Urobte analýzu finančnej a ekonomickej činnosti podniku. Vlastnosti finančného výkazníctva v neziskových organizáciách

Je to potrebné nielen obchodné spoločnosti ale aj inštitúcie rozpočtovej sfére... Bez profesionálne vedeného EA je nemožné robiť efektívne manažérske rozhodnutia. AFHD je založená na hodnotení a porovnávaní účtovných ukazovateľov.

Etapy ekonomická analýza:

• oboznámenie sa s účtovnými údajmi a informáciami o FHD inštitúcie;
• matematické výpočty a porovnávanie účtovných údajov;
• vytváranie záverov na základe výpočtov.

Je vhodné vykonávať EA v porovnaní niekoľkých sledovaných období, tento prístup vám umožňuje presnejšie určiť dynamiku zmien.

Vzťah s finančným auditom

Audit hospodárskej činnosti priamo súvisí s hodnotením efektívnosti využívania zdrojov a majetku organizácie. V prvom rade finančná kontrola odhalí správnosť účtovníctvo a podávanie správ. Je nemožné vykonávať spoľahlivú EA bez nezávislého posúdenia účtovníctva a výkazníctva.

Manažérske účtovníctvo, finančné plánovanie, audit, analýza finančných a ekonomických činností v súhrne umožňuje rýchlo a presne identifikovať nevyužité skryté rezervy organizácie a zvýšiť finančnú stabilitu.

Typy auditu FHD

Existujú dva hlavné typy ekonomickej analýzy finančných a ekonomických činností:

1. Posúdenie majetkového stavu podniku umožňuje zistiť efektívnosť využívania investičného majetku podniku vo výrobe alebo pri plnení štátnej (komunálnej) úlohy. Na základe zistených zásob nevyužitého majetku môže vedenie organizácie prijať vhodné rozhodnutie: zaradenie dlhodobého majetku do výroby, predaj dlhodobého majetku, prenájom. Manažérskym rozhodnutím o rezervách majetkového stavu sa eliminujú neefektívne výdavky na údržbu, údržbu a prevádzku PF.
2. Hodnotenie finančnej situácie odhaľuje mieru solventnosti, finančnú stabilitu, ziskovosť podniku. EA v tejto oblasti odhaľuje neefektívne využívanie Peniaze organizácií. Neefektívne náklady zahŕňajú umelo vysoké mzdy administratívny personál, iracionálny personálne obsadenie zamestnancov a pod.

Analýza ekonomickej činnosti podniku, príklad

Zvážte AFHD pomocou príkladu nie obchodná organizácia produkujúce verejné statky. Na výpočty používame nasledujúce počiatočné údaje:

Vykonávame komplexné AFHD:

1. Zisťujeme dynamiku ukazovateľov charakterizujúcich kvalitatívne a kvantitatívne využitie zdrojov. Na výpočet používame ukazovatele vykazovaného a minulých období.

1. Vypočítavame úspory alebo prekročenia vo využívaní zdrojov, ako aj dynamické zmeny v nákladoch na zdroje a efektívnosti zdrojov.

Akákoľvek spoločnosť aby si zabezpečil normálnu (pomerne pohodlnú) úroveň svojho života, vykonáva mnoho druhov špecifických prác. Na tento účel sa vytvárajú určité organizácie, ktoré spoločne vykonávajú určitú misiu a konajú na základe určitých pravidiel a postupov. Podnik (organizácia) je organizačne samostatný a ekonomicky samostatný hlavný (primárny) článok vo výrobnej sfére národného hospodárstva, ktorý vyrába výrobky, vykonáva práce alebo poskytuje služby.

V praxi manažmentu každý podnik ako komplexný výrobný a ekonomický systém vykonáva množstvo špecifických činností. Každý podnik samostatne plánuje svoju činnosť a určuje perspektívy rozvoja (stratégiu) na základe dopytu po vyrábaných produktoch (práca, vykonávané služby) a potreby neustáleho zvyšovania vlastného zisku, ako aj materiálno-technické zabezpečenie výroby.

Fungovanie podniku je sprevádzané nepretržitým obehom finančných prostriedkov, ktorý sa uskutočňuje vo forme spotreby zdrojov a príjmu príjmov, ich distribúcie a použitia.

Každý podnik má špecifický cieľ. Cieľov môže byť viacero, zvyčajne si ich stanovujú vlastníci a na ich dosiahnutie sa využívajú materiálne a ľudské zdroje, pomocou ktorých sa realizujú finančné a ekonomické činnosti. To znamená, že finančná a ekonomická činnosť je v podstate nástrojom na dosiahnutie hierarchických, ekonomických a iných cieľov, ktorým čelí konkrétny podnik.

Finančná a ekonomická činnosť je cieľavedome uskutočňovaný proces praktického vykonávania funkcií podniku súvisiacich s tvorbou a využívaním jeho finančných zdrojov na zabezpečenie ekonomického a sociálny vývoj... Vykonáva sa vo všetkých fázach životný cyklus podnik: od okamihu svojho vzniku do okamihu jeho likvidácie ako samostatný podnikateľský subjekt. Proces vykonávania finančnej a hospodárskej činnosti podniku je charakterizovaný širokým rozsahom jeho finančných vzťahov s rôznymi subjektmi finančného systému krajiny.

Finančná a ekonomická činnosť podniku je charakterizovaná predovšetkým množstvom a sortimentom výrobkov, ako aj objemom jeho predaja. Objem vyrobených produktov priamo závisí od dostupnosti a kvality výrobné zariadenia, dostupnosť potrebných surovín, materiálov alebo komponentov, personál s primeranou kvalifikáciou, trhy produktov.

Objem vyrobených produktov zase ovplyvňuje všetky ostatné aspekty finančných a ekonomických aktivít podniku - náklady na produkty, výšku zisku, ziskovosť výroba, finančná situácia podniku.

Finančná a ekonomická činnosť podnikov je cieľavedomá činnosť založená na prijatých rozhodnutiach, z ktorých každé je optimalizované na základe intuície alebo výpočtov. Rizikom prijatia rozhodnutia sa rozumie pravdepodobnosť nesúladu získaných výsledkov realizovaného rozhodnutia so stanovenými cieľmi.

Na finančné a ekonomické aktivity podniku alebo organizácie vplýva množstvo faktorov. Nie všetky sa dajú analyzovať. Najdôležitejšie sú dostupné zdroje – finančné, materiálne, personálne.

Účel finančných a ekonomických činností- dosiahnutie najlepších možných výsledkov. Úlohy, ktoré sa riešia po dosiahnutí cieľa, sú: proces produkcie zdroje a ich riadenie; organizácia výrobného a technologického procesu; vytváranie pozitívnych výsledkov. Úlohy riadenia finančných a ekonomických činností sú: plánovanie, kontrola, úprava, analýza, zvyšovanie efektívnosti.

Finančná a ekonomická činnosť je činnosťou predovšetkým o jej základe - financovaní podniku. Efektívnosť organizácie financií však pôsobí ako finančná situácia podniku. Ten závisí od efektívnej organizácie celého peňažného obratu. Preto finančná a hospodárska činnosť ako pojem zahŕňa široký okruhčinnosti v rámci podniku, spočívajúce v kontrole poskytovania hotovostného zúčtovania, prijímania peňažných príjmov a realizácii výdavkov, tvorby a rozdeľovania peňažných úspor a finančných zdrojov.

Rôzne finančné a ekonomické činnosti podniku sa vykonávajú na základe plánovaných a prognózovaných aktuálnych a prevádzkových finančných dokumentov. Predmetom plánovania, regulácie a kontroly v nich sú menové a finančné vzťahy, zhmotnené v zodpovedajúcich ukazovateľoch. Hlavnými predmetmi finančnej a hospodárskej činnosti sú tie rôznorodé peňažné a finančné vzťahy podnikov, ktoré tvoria obsah financií podnikov.

Efektívnosť finančnej a ekonomickej činnosti podniku treba chápať ako jej výsledok získaný alebo potenciálne možný v procese premeny určitých zdrojov na konečný produkt (prácu, službu). Úroveň efektívnosti finančnej a hospodárskej činnosti podniku charakterizuje úroveň jeho nákladov, výsledkov a finančný stav... Preto na určenie úrovne efektívnosti finančnej a ekonomickej činnosti podniku je potrebné vypočítať súbor ukazovateľov charakterizujúcich jeho nákladovú náročnosť, efektívnosť a finančnú situáciu.

Na určenie podstaty finančnej a hospodárskej činnosti podniku je potrebné definovať jej hlavné prvky. Týmito prvkami sú: podnikové financie, štruktúra fondov podniku, štruktúra majetku podniku, ciele finančnej analýzy, predmety analýzy.

Savitskaya G.V. píše, že v trhovom prostredí sa podnikové financie stávajú obzvlášť dôležitými. Rastúca úloha podnikových financií by sa mala považovať za celosvetový trend.

Hlavným účelom hodnotenia finančných a ekonomických aktivít podniku je podľa VP Strazheva získať malý počet kľúčových (najinformatívnejších) parametrov, ktoré poskytujú objektívny a presný obraz o finančnej situácii podniku, jeho ziskoch a straty, zmeny v štruktúre majetku a záväzkov, pri vysporiadaní s dlžníkmi a veriteľmi, o ktorých bude reč v ďalšom odseku záverečnej kvalifikačnej práce.

Analýza finančné výkazy podnik vám umožňuje identifikovať vzťah a vzájomnú závislosť medzi rôznymi ukazovateľmi jeho finančných a ekonomických činností zahrnutých do výkazníctva. Výsledky analýzy umožňujú zainteresovaným stranám a organizáciám prijímať manažérske rozhodnutia na základe hodnotenia súčasnej finančnej situácie a aktivít podniku v predchádzajúcich rokoch a jeho potenciálu pre nasledujúce roky.

Na finančnú analýzu obchodný podnik používa sa systém absolútnych a relatívnych ukazovateľov, ako aj finančné pomerové ukazovatele spojené s ich meraním. Najdôležitejšie z nich sú ukazovatele, ktoré charakterizujú:

Solventnosť - schopnosť podniku splácať svoje záväzky;

Finančná stabilita - stav finančných zdrojov, ich rozdelenie a použitie, zabezpečenie rozvoja podniku založeného na raste zisku a kapitálu pri zachovaní solventnosti a bonity v podmienkach prijateľnej miery rizika;

Podnikateľská činnosť - efektívnosť využívania prostriedkov podniku;

Ziskovosť (ziskovosť) - úroveň zisku v pomere k investovaným finančným prostriedkom alebo nákladom podniku;

Efektívnosť využitia vlastného (akciového) kapitálu.

Výpočet finančných pomerových ukazovateľov je založený na určení pomerov medzi jednotlivými položkami výkazníctva. Všeobecnou metodológiou takejto analýzy je porovnanie vypočítaných pomerov s priemerom odvetvia, všeobecne akceptovaným štandardom, pomermi alebo podobnými údajmi o výkonnosti za niekoľko rokov.

Zostavenie porovnávacej tabuľky v dvoch posledné roky s identifikáciou absolútnych a relatívnych (v percentách) odchýlok pre hlavné ukazovatele vykazovania;

Výpočet relatívnych ukazovateľov za niekoľko rokov v percentách vo vzťahu k základnému roku;

Výpočet ukazovateľov za niekoľko rokov ako percento z akéhokoľvek konečného ukazovateľa (napríklad k súvahe, objemu predaných produktov);

Štúdium a analýza koeficientov, ktorých výpočet je založený na existencii určitých vzťahov medzi jednotlivými položkami výkazníctva.

Široká distribúcia a použitie koeficientov je zaujímavé z toho dôvodu, že eliminujú skresľujúci vplyv na vykazovací materiál inflácie, čo je dôležité najmä pri analýze z dlhodobého hľadiska.

Analýza solventnosti

Ukazovateľ platobnej schopnosti charakterizuje schopnosť podniku plniť svoje dlhové záväzky. Výpočet a analýza tohto ukazovateľa má pre podnik veľký význam, pretože jeho nízky potenciál môže byť dôvodom ukončenia jeho platieb. Analýza skúma aktuálnu a dlhodobú platobnú schopnosť.

Aktuálnu platobnú schopnosť možno zistiť zo súvahy porovnaním výšky jej platobných prostriedkov s naliehavými záväzkami. Väčšina najlepšia cesta keď má spoločnosť vždy voľné finančné prostriedky dostatočné na splatenie existujúcich záväzkov. Spoločnosť je však solventná aj v prípade, keď nemá dostatok voľných finančných prostriedkov alebo tieto vôbec neexistujú, ale spoločnosť je schopná rýchlo speňažiť svoj majetok a vyplatiť svojich veriteľov.

Najviac platobných prostriedkov zahŕňa hotovosť, krátkodobé cenné papiere, časť pohľadávok, pri ktorých je dôvera v jej prijatie. Časové záväzky zahŕňajú záväzky a dlhy na splatenie: krátkodobé bankové úvery, záväzky za tovary a služby voči rozpočtu. Platobná schopnosť podniku je vyjadrená pomerom platobných prostriedkov k naliehavým záväzkom. Ak je tento pomer menší ako 1, potom existuje možnosť, že táto spoločnosť nebude schopná splatiť svoj krátkodobý dlh včas. Tento problém je možné vyriešiť počas analýzy. Ďalšie informácie o načasovaní úhrad záväzkov, inkasách pohľadávok a pod.

Solventnosť podniku sa hodnotí pomocou ukazovateľov likvidity. Existujú dva známe koncepty likvidity. Podľa jedného z nich sa pod likviditou rozumie schopnosť podniku splácať svoje krátkodobé záväzky. V inom koncepte je likvidita pripravenosť a rýchlosť, s akou je možné obežný majetok premeniť na hotovosť. Zároveň treba brať do úvahy mieru znehodnotenia obežného majetku v dôsledku jeho rýchleho predaja.

Nízka úroveň likvidity je nedostatok slobody konania pre správu podniku. Závažnejšími dôsledkami nízkej likvidity je neschopnosť podniku splácať svoje súčasné dlhy a záväzky, čo môže viesť k nútenému predaju dlhodobých finančných investícií a majetku a v konečnom dôsledku k nesplácaniu a úpadku.

Solventnosť je často určená bilančnou likviditou. Analýza súvahovej likvidity spočíva v porovnaní prostriedkov na aktívum, zoskupených podľa stupňa likvidity a usporiadaných v zostupnom poradí podľa likvidity, s pasívami za pasíva, kombinovanými podľa splatnosti a vzostupne podľa splatnosti.

V závislosti od stupňa likvidity, teda rýchlosti premeny na hotovosť, sú aktíva podniku rozdelené do nasledujúcich skupín:

A 1 sú tie najlikvidnejšie. Patria sem všetka hotovosť (hotovosť a na účtoch) a krátkodobé finančné investície. Hotovosť je absolútne likvidná.

A 2 - rýchlo implementované. To zahŕňa pohľadávky a ostatné obežné aktíva.

A 3 - pomaly na realizáciu. Patria sem zásoby okrem položiek „Výdavky budúcich období“, ako aj „Dlhodobé finančné investície“.

A 4 sú ťažko realizovateľné. Ide o nehmotný majetok, dlhodobý majetok, nedokončenú výrobu.

Záväzky sú zoskupené podľa naliehavosti ich úhrady.

P 1 - najnaliehavejšie. Patria sem záväzky a iné krátkodobé záväzky.

P 2 - krátkodobá. Patria sem požičané prostriedky z časti „Krátkodobé záväzky“.

P 3 - dlhodobé. To zahŕňa dlhodobý dlh a iné dlhodobé záväzky.

P 4 - trvalé. Zahŕňajú základné imanie a ostatné položky zo sekcie „Kapitál a rezervy“, ako aj „Výnosy budúcich období“, „Spotrebné fondy“ a „Rezervy na budúce príjmy a výdavky“.

Pre udržanie rovnováhy majetku a záväzkov sa úhrn tejto skupiny znižuje o sumu „Výdavky budúcich období“ a daň z pridanej hodnoty.

Zostatok sa považuje za absolútne likvidný, ak A1 – P1, A2 – P2, A 3? P 3, A 4? P 4. V prípade, že jedna alebo viacero nerovností systému má opačné znamienko ako je fixované v optimálnej verzii, likvidita zostatku je viac-menej odlišná od absolútnej. Nedostatok finančných prostriedkov v jednej skupine aktív je zároveň kompenzovaný ich prebytkom v inej skupine, hoci kompenzácia v tomto prípade prebieha len hodnotovo, keďže v reálnej platobnej situácii nemôžu menej likvidné aktíva nahradiť likvidnejšie.

Je účelné uvádzať položky súvahy zoskupené v skupinách vo forme tabuľky 6.

Takéto hodnotenie likvidity nie je konečné, pretože každá skupina pasív súvahy môže mať úplne iné hodnoty aktív, ako sú hodnoty uvedené v porovnateľnej skupine.

Pre presnejšie posúdenie bilančnej likvidity je potrebné analyzovať nasledovné ukazovatele likvidity:

Ukazovateľ bežnej likvidity sa vypočíta ako pomer obežných (obežných) aktív ku krátkodobým záväzkom:

Obežný majetok zahŕňa zásoby očistené o náklady budúcich období, hotovosť, pohľadávky a krátkodobé investície. Krátkodobé záväzky zahŕňajú požičané prostriedky (časť „Krátkodobé záväzky“) a záväzky.

Výsledný ukazovateľ sa porovnáva s priemerom za skupiny podobných podnikov. Dá sa predpokladať, že čím je tento koeficient vyšší, tým je pozícia podniku lepšia. Na druhej strane však nadhodnotený koeficient môže naznačovať nadmerné odvádzanie vlastných zdrojov spoločnosti rôzne druhy svoj majetok, prebytočné zásoby.

Teoreticky sa hodnota tohto ukazovateľa v rozmedzí 2 ... 2,5 považuje za dostatočnú, ale v závislosti od foriem výpočtov, rýchlosti obratu pracovného kapitálu, dĺžky výrobného cyklu môže byť táto hodnota výrazne nižšia, ale sú hodnotené kladne, ak je hodnota väčšia ako 1.

Tabuľka 6. Analýza likvidity podniku

Ukazovateľ rýchlej likvidity určuje schopnosť spoločnosti plniť svoje súčasné záväzky z rýchlo likvidných aktív:

Ukazuje, akú časť krátkodobých záväzkov je možné okamžite splatiť na úkor hotovosti, prostriedkov v krátkodobých finančných investíciách, ako aj príjmov z vyrovnania s klientmi.

Za optimálnu hodnotu sa považuje hodnota tohto koeficientu, ktorá sa rovná 0,8 ... 1. S rovnakým ukazovateľom celkovej likvidity pre dva podniky finančná situácia radšej ten, ktorý má viac vysoký koeficient naliehavá likvidita.

Ukazovateľ absolútnej likvidity sa počíta ako pomer hotovosti, krátkodobých finančných investícií k sečným záväzkom. Charakterizuje schopnosť podniku okamžite splatiť svoje krátkodobé záväzky na úkor hotovosti a ľahko realizovateľných krátkodobých finančných investícií. Teoreticky sa tento ukazovateľ považuje za dostatočný, ak je táto hodnota vyššia ako 0,2 ... 0,25:

Na posúdenie bežnej likvidity sa používa aj čistý pracovný kapitál, ktorý predstavuje prebytok obežných aktív nad obežnými pasívami. Deficit pracovného kapitálu bude vtedy, keď bežné pasíva prevýšia bežné aktíva.

Výpočet ukazovateľov likvidity je najkritickejšou fázou analýzy, preto je potrebné využívať informácie za niekoľko rokov, ktoré umožnia identifikovať trendy ich zmeny.

Pre posúdenie dlhodobej solventnosti (viac ako jeden rok) je najdôležitejší zisk a schopnosť zarábať, keďže sú to faktory, ktoré sú rozhodujúce pre finančné zdravie podniku.

Na posúdenie schopnosti podniku neustále dosahovať zisk zo svojich činností v budúcnosti sa počíta ukazovateľ hotovostnej primeranosti KP. Odráža schopnosť podniku zarobiť hotovosť na pokrytie kapitálových výdavkov, zvýšenie pracovného kapitálu a vyplácanie dividend. Čitateľ a menovateľ používajú údaje za 3-5 rokov.

Koeficient KP 1 rovný jednej znamená, že podnik je schopný fungovať bez využívania externého financovania.

1. Analýza finančnej a ekonomickej činnosti podniku: ciele, zámery, predmet, funkcie

Obsahom rozboru finančnej a ekonomickej činnosti je komplexné štúdium technickej úrovne výroby, kvality a konkurencieschopnosti výrobkov, zásob materiálov, pracovných a finančných zdrojov a efektívnosti ich využitia. Táto analýza je založená na systematický prístup, komplexné účtovanie rôznych faktorov, kvalitný výber spoľahlivých informácií a je dôležitou manažérskou funkciou.

Účel analýzy finančnej a ekonomickej činnosti podniky - zvyšovanie efektívnosti svojej práce na základe systematického štúdia všetkých druhov činností a zovšeobecňovania ich výsledkov.

Cieľmi analýzy finančnej a ekonomickej činnosti podniku sú:

Identifikácia skutočného stavu analyzovaného objektu;

Štúdium zloženia a vlastností objektu, jeho porovnanie so známymi analógmi resp základné charakteristiky, štandardné hodnoty;

Odhalenie zmien stavu objektu v časopriestorovom kontexte;

Stanovenie hlavných faktorov, ktoré spôsobili zmeny v stave objektu, a zohľadnenie ich vplyvu;

Predpoveď hlavných trendov. Predmet analýzy finančnej a ekonomickej činnosti podniku je rozbor výrobno-hospodárskych výsledkov, finančného stavu, výsledkov spoločenského vývoja a použitia pracovných zdrojov, stavu a použitia investičného majetku, nákladov na výrobu a predaj výrobkov (práce, služby), hodnotenie efektívnosti organizácia.

Predmet analýzy finančnej a ekonomickej činnosti podnik je dielom podniku ako celku a jeho štruktúrne jednotky(dielne, brigády, oddiely), a predmetov vládne orgány, výskumné ústavy, nadácie, centrá, verejné organizácie, fondy masové médiá, analytické služby podnikov.

Analýza funkcií finančných a ekonomických činností podniky sú: kontrolné, účtovné, motivačné, organizačné a indikatívne.

2. Analýza finančnej situácie podniku: hodnota a ciele

Finančná situácia podniku- Ide o ekonomickú kategóriu, ktorá odráža stav kapitálu v procese jeho obehu a schopnosť podnikateľského subjektu sebarozvoja v určitom časovom bode. Finančnú situáciu podniku charakterizuje súbor ukazovateľov odrážajúcich proces jeho vzniku a využívania finančné zdroje... Finančná situácia môže byť stabilný, nestabilný(predkrízové) a krízy. Schopnosť podniku uhrádzať platby načas, dlhodobo financovať svoje operácie, odolávať neočakávaným šokom a udržiavať si platobnú schopnosť za nepriaznivých okolností svedčí o jeho zdravom finančnom zdraví a naopak.

Neoddeliteľnou súčasťou finančnú prácu podniku je finančná analýza a hodnotenie finančnej situácie podniku.

Finančná analýza obsahuje bloky:

Všeobecná (predbežná) analýza;

Analýza finančnej stability;

Analýza súvahovej likvidity;

Analýza výsledkov činností;

Komplexná analýza a hodnotenie výkonu.

Špecifický smer analýzy, jej základné bloky, súbor ukazovateľov sú určené cieľmi a skúsenosťami finančného analytika.

Úlohy analýzy sú: identifikácia zmien hodnôt finančných ukazovateľov, ku ktorým došlo počas obdobia;

Určenie najpravdepodobnejších trendov vo finančnej situácii podnikov;

Stanovenie faktorov ovplyvňujúcich finančnú situáciu podniku;

Stanovenie opatrení a pák vplyvu na financie podniku s cieľom dosiahnuť požadovaný finančný výsledok.

Výsledky analýzy sú potrebné pre interných (služby spoločnosti, manažment) a externých používateľov (manažéri spoločností, majitelia, veritelia, investori, dodávatelia).

Informačnou základňou pre finančnú analýzu je účtovníctvo a výkazníctvo, ktorého analýza pomáha obnoviť všetky hlavné aspekty hospodárskej činnosti podniku v zovšeobecnenej forme, to znamená so stupňom agregácie potrebnej na analýzu.

3. Metódy analýzy účtovnej závierky

Prax finančnej analýzy vyvinula nasledujúce základné techniky na čítanie účtovnej závierky:

Analýza absolútnych údajov účtovnej závierky;

Horizontálna analýza, to znamená zvažovanie finančných ukazovateľov v dynamike spravidla na niekoľko rokov, prípadne na začiatku a na konci analyzovaného obdobia;

Vertikálna (štrukturálna) analýza, v ktorej sa bilančná suma berie ako 100 % a je určená špecifická hmotnosť hlavné položky aktív alebo pasív zostatku;

Analýza trendu, pri ktorej sa porovnáva každá položka výkazu súvahy s príslušnými ukazovateľmi predchádzajúcich období, a tým sa určuje trend, teda hlavný trend v dynamike analyzovaného ukazovateľa (pozície). Pomocou trendu sa v budúcnosti predpovedajú možné hodnoty ukazovateľa, to znamená, že sa vykoná výhľadová analýza;

Analýza finančných ukazovateľov, to znamená výpočet relatívnych ukazovateľov podľa vykazovaných údajov, ktoré charakterizujú finančnú situáciu podniku ako celku.

Okrem týchto štandardných techník na analýzu účtovnej závierky sa v praxi používa aj porovnávacia a faktorová analýza, ktorá si vyžaduje systematické účtovné údaje.

Porovnávacia (priestorová) analýza- ide o farmárske porovnanie podľa jednotlivých ukazovateľov dcérskych spoločností, divízií, dielní, v rámci jedného podniku a medzifarmové porovnanie ukazovateľov tohto podniku s ukazovateľmi konkurenčných podnikov, s priemerom odvetvia a priemernými všeobecnými ekonomickými ukazovateľmi.

Faktorová analýza- Ide o analýzu vplyvu jednotlivých faktorov na efektívny ukazovateľ pomocou rôznych výskumných metód. Faktorová analýza môže byť buď priama, spočívajúca v rozdelení efektívneho ukazovateľa na jednotlivé časti, alebo inverzná, kedy jednotlivé prvky spojené do spoločného efektívneho ukazovateľa.

4. Metódy finančnej analýzy

Pri vykonávaní finančnej analýzy sa používajú tieto metódy:

Porovnanie, kedy sa porovnávajú finančné ukazovatele vykazovaného obdobia s ukazovateľmi základného alebo plánovaného obdobia, pričom správnosť a porovnateľnosť ukazovateľov má osobitný význam;

Zoskupovanie - pri tejto metóde sa homogénne ukazovatele zoskupujú a spájajú do väčších, čo umožňuje identifikovať vývojové trendy a ovplyvňujúce faktory;

Reťazové substitúcie - metóda spočíva v nahradení samostatného ukazovateľa vykazovacím, čo v konečnom dôsledku umožňuje určiť a zmerať vplyv faktorov na výsledný finančný ukazovateľ;

Koeficient funguje porovnaním relatívnych ukazovateľov, ktoré majú rovnaké merné jednotky medzi sebou.

Na vykonanie všeobecnej analýzy finančnej situácie podniku sa zostavuje analytická (porovnávacia) súvaha, ktorá obsahuje hlavné agregované (rozšírené) ukazovatele súvahy, jej štruktúru, dynamiku a štrukturálnu dynamiku. Táto rovnováha vám umožňuje spojiť, usporiadať a analyzovať počiatočné predpoklady a výpočty. Okrem toho vám táto prezentácia údajov zo súvahy umožňuje zjednodušiť prácu pri vykonávaní horizontálnej a vertikálnej analýzy. Porovnateľné položky súvahy sa tvoria podľa uváženia analytika a s rôznej miere detailovanie.

Analýza finančných ukazovateľov činnosti podniku nám umožňuje identifikovať ich dynamiku, ako aj určiť, v dôsledku akých štrukturálnych posunov došlo k zmene ukazovateľov. Tabuľky na analýzu je možné zostaviť (s rôznou mierou podrobnosti) pre súvahu, aktíva a pasíva, majetok a zdroje financií na základe výsledkov podniku a iných analyzovaných oblastí.

V počiatočnej fáze analýzy môže mať analytik záujem nasledujúce charakteristiky: celková hodnota majetku (obeživo alebo bilančná suma), hodnota imobilizovaného majetku (dlhodobý a iný neobežný majetok), výška obežného majetku, výška pohľadávok, výška najlikvidnejších prostriedkov, náklady vlastného imania a výšky cudzieho kapitálu, výšky dlhodobých úverov a pôžičiek.

5. Vzťah manažmentu a finančnej analýzy podniku

V trhové hospodárstvoúčtovný systém sa zvyčajne delí na finančné a analytické účtovníctvo. Podľa toho sa účtovníctvo delí na finančné (všeobecné) účtovníctvo a manažérske (analytické) účtovníctvo.

Finančné účtovníctvo plní úlohu informovať externých používateľov o finančných výsledkoch podniku. V postavení takéhoto užívateľa vystupuje predovšetkým štát v osobe daňových a iných regulačných orgánov. Finančné účtovníctvo a výkazníctvo upravujú národné a medzinárodné normyúčtovníctvo, ktoré zabezpečuje záujem externých používateľov o spoľahlivé a presné informácie o činnosti podniku.

Finančná analýza, na základe údajov z oficiálnych účtovných výkazov podniku, nadobúda charakter externej analýzy vykonávanej mimo podnikov všetkými zainteresovanými stranami (vláda, investori, veritelia atď.). Pri analýze iba oficiálnych vyhlásení sa používa malá časť informácií o činnosti podniku, čo neumožňuje úplne zverejniť všetky aspekty jeho činností.

Hlavné formy oficiálneho finančného výkazníctva sú: súvaha, výkaz ziskov a strát, výkaz peňažných tokov. Každá forma účtovnej závierky vám umožňuje riešiť určité problémy. Základom analýzy je súvaha ekonomický stav podnikov. Výkaz ziskov a strát zverejňuje finančné výsledkyčinnosti organizácie. Výkaz peňažných tokov charakterizuje peňažných tokov podnik a jeho solventnosť.

Je potrebné poznamenať, že kľúčovou otázkou manažérskej aj finančnej analýzy je otázka efektívnosti využívania zdrojov podniku na dosiahnutie zisku, čo je hlavným finančným cieľom činnosti každej obchodnej organizácie. Dosahovanie zisku je predpokladom udržania ekonomickej životaschopnosti podniku a možnosti jeho ďalšieho rozvoja.

6. Znaky finančnej analýzy podniku

Funkcie externej finančnej analýzy sú:

Pluralita subjektov analýzy, externí používatelia informácií o činnosti podniku;

Rôzne ciele a záujmy subjektov analýzy;

Dostupnosť štandardných metód, účtovných a výkazníckych štandardov;

Orientácia analýzy len na verejnosť, externý reporting podniku;

Obmedzenie analytických úloh z dôvodu neúplných informácií o činnostiach podniku;

Maximálna otvorenosť výsledkov činnosti podniku pre externých používateľov.

Hlavným obsahom finančnej analýzy vykonávanej externými používateľmi na základe oficiálnych účtovných údajov je:

Analýza absolútnych ukazovateľov zisku;

Analýza ukazovateľov relatívnej ziskovosti;

Analýza finančnej situácie, finančnej stability, bilančnej likvidity, solventnosti podniku;

Analýza efektívnosti využívania vlastného a dlhového kapitálu.

Okrem týchto hlavných oblastí možno externú finančnú analýzu činnosti spoločnosti doplniť o také aspekty, ako je analýza stavu zásob, stavu pohľadávok a záväzkov, analýza pohybu dlhodobého majetku a pod. do súvahy sú mimoriadne dôležité pre všetkých používateľov účtovnej závierky a výkaz o finančných výsledkoch. Okrem týchto aspektov odzrkadľujú informácie o hmotnom a nehmotnom majetku organizácie, prenajatom dlhodobom majetku, druhoch finančných investícií, autorizovanom, rezervnom a doplnkovom kapitáli, počte a druhoch akcií akciovej spoločnosti, ostatnom neprevádzkovom kapitáli. príjmy a výdavky, a vydané záväzky a prijaté platby a pod.

Súvaha, výkaz o finančných výsledkoch a doplňujúce údaje uvedené vyššie sú solídnym informačným základom pre ekonomickú analýzu podniku. Na ich základe je možné posúdiť plnenie záväzkov podniku voči akcionárom, investorom, veriteľom, dodávateľom, ako aj možné finančné ťažkosti, ktoré má organizácia.

7. Vlastnosti manažérskeho účtovníctva podniku

Manažérske účtovníctvo pozostáva zo zmesi tradičného a prevádzkového účtovníctva, ktoré vám umožňuje robiť vyvážené operatívne manažérske rozhodnutia v záujme vlastníkov a správy podniku. Manažérske účtovníctvo nie je regulované štátom, jeho organizáciu a metódy určuje vedenie podniku. Organizácia manažérskeho účtovníctva zahŕňa znalosti nielen tradičného účtovníctva, ale aj analýzy ekonomických činností, technického a ekonomického plánovania a štatistických zručností.

V širšom zmysle slova sa pod manažérskym účtovníctvom rozumie nielen samotné účtovníctvo, ale aj celý systém riadenia podniku vrátane organizačnej štruktúry útvarov a riadiacich orgánov, informačnej interakcie medzi rôznymi útvarmi a pod. sa často nazýva interné účtovníctvo, na rozdiel od finančného (externého). Manažérske účtovníctvo v podniku zároveň čelí aj užším praktickým úlohám, ako je napríklad výpočet výrobných nákladov a zabezpečenie toho, aby predaj nebol stratový.

Informačnou základňou manažérskeho účtovníctva sú teda výrobné, finančné, účtovné informácie. Subjektmi manažérskeho účtovníctva sú vlastníci a správa podniku a praktický výsledok je vyjadrený v odôvodnení konkrétnych manažérskych rozhodnutí vypracovaných na základe údajov administratívneho účtovníctva a analýzy.

Je možné rozlíšiť tieto vlastnosti manažérskej analýzy:

Orientácia výsledkov analýzy na ciele a záujmy manažmentu a vlastníkov podniku;

Využitie všetkých interné zdroje informácie na analýzu situácie a rozhodovanie;

Nedostatok regulácie manažérskej analýzy zvonku vládne agentúry a nedostatok formálnych formulárov, na základe ktorých sa analýza vykonáva;

Komplexnosť analýzy, štúdium všetkých aspektov podniku;

Integrácia účtovníctva, analýzy, plánovania a rozhodovania;

Maximálne súkromie výsledkov analýzy s cieľom zachovať obchodné tajomstvá.

8. Znaky finančného výkazníctva v neziskových organizáciách

Finančné riadenie v neziskových organizáciách je metodicky najmenej rozvinutá oblasť finančného riadenia. Neziskové organizácie majú zároveň svoje špecifiká vyžadujúce vhodné modely riadenia a primeranú logiku finančného rozhodovania. V ruštine ekonomika a praxi neexistujú jasné predstavy o finančnej analýze činnosti neziskových organizácií, tvorbe ich fondov, príprave výkazov, ktoré by dostatočne odrážali špecifiká činnosti neziskových organizácií a zároveň zachovať obvyklé schémy vypracované na bežný jazyk podnikania.

Špecifickosť účtovných výkazov neziskových organizácií je vyjadrená nasledovne:

1. Neziskové organizácie nemôžu predkladať v účtovnej závierke Výkaz o kapitálových zmenách (Formulár č. 3), Výkaz o peňažných tokoch (Formulár č. 4), Prílohu k súvahe (Formulár č. 5), ak relevantné údaje.

3. Verejné organizácie(združenia), ktoré nevykonávajú podnikateľskú činnosť a nemajú okrem vyradeného majetku predaj tovaru (práce, služby), prehľad o zmenách kapitálu (tlačivo č. 3), prehľad o peňažných tokoch (tlačivo č. 4) sa neuvádzajú v účtovnej závierke, prílohe k súvahe (tlačivo č. 5) a vysvetľujúca poznámka vyvážiť.

4. Neziskové organizácie pri vypĺňaní súvahového formulára (formulár č. 1) v časti „Vlastné imanie“ namiesto skupín článkov „Povolené imanie“, „Rezervný kapitál“ a „Nerozdelený zisk (nekryté) strata)“ zahŕňa skupinu článkov „Cieľové financovanie“.

9. Pojem a klasifikácia nákladov podniku

Jasné vymedzenie nákladov v závislosti od ich ekonomického účelu je určujúcim momentom v praxi podniku. Na všetkých úrovniach riadenia sa náklady zoskupujú, tvoria sa výrobné náklady a určujú sa zdroje financovania.

Náklady podniku sú vo všeobecnosti rozdelené do troch typov:

Náklady na výrobu a predaj výrobkov, ktoré tvoria jej náklady. Ide o bežné náklady kryté z výnosov z predaja produktov v procese obehového kapitálu;

Náklady na rozšírenie a renováciu. Spravidla ide o veľké jednorazové kapitálové investície do nových alebo modernizovaných produktov. Rozširujú aplikované výrobné faktory, zvyšujú autorizovaný kapitál. Náklady tvoria kapitálové investície do fixných aktív, zvýšenie štandardu pracovného kapitálu, náklady na tvorbu prídavných pracovná sila pre novú výrobu. Tieto náklady majú špeciálne zdroje financovania: odpisový fond, zisk, emisie cenné papiere, úver atď.;

Výdavky na sociálne, kultúrne, bytové a iné podobné potreby podniku. Nesúvisia priamo s výrobou a sú financované zo špeciálnych fondov, tvorených najmä rozdeľovaním zisku.

Náklady na výrobu a predaj výrobkov (práce, služby) sa klasifikujú podľa niekoľkých charakteristík:

Podľa úlohy vo výrobnom procese sa delia na základné a fakturačné;

Podľa spôsobu zahrnutia do výrobných nákladov sa náklady delia na priame a nepriame;

Podľa závislosti nákladov na zmenách objemu produkcie sa delia na konštantné a variabilné;

Podľa spôsobov účtovania a zoskupovania nákladov sa delia na jednoduché a zložité, to znamená, že sa zhromažďujú v skupinách podľa funkčnej úlohy vo výrobnom procese alebo podľa miesta vzniku nákladov;

Podľa podmienok použitia vo výrobe sa líšia bežné náklady a jednorazové náklady.

10. Ekonomická hodnota nákladov, úlohy analýzy výrobných nákladov

Výrobné náklady(práce, služby) je odhad nákladov na produkty (práce, služby) používané vo výrobnom procese prírodné zdroje, suroviny, materiál, palivo, energiu, investičný majetok, pracovné zdroje, ako aj ďalšie náklady na jeho výrobu a predaj. Prvotné náklady odzrkadľujú výšku bežných nákladov, ktoré sú výrobného, ​​neinvestičného charakteru, zabezpečujúce proces jednoduchej reprodukcie v podniku. Nákladová cena je ekonomická forma úhrady spotrebovaných výrobných faktorov a najdôležitejší ukazovateľ ekonomická efektívnosť podnikateľskej činnosti. Odráža všetky aspekty ekonomickej činnosti podniku, kumuluje výsledky využívania všetkých výrobných zdrojov. Finančné výsledky podniku, rýchlosť rozširovania výroby a objem predaja závisia od úrovne nákladov.

Úlohy analýzy výrobných nákladov:

Hodnotenie platnosti a intenzity odhadu nákladov na výrobu, výrobu a distribúciu na základe analýzy správania sa nákladov;

Odhalenie dynamiky a stupňa implementácie odhadu nákladov v cene;

Určenie faktorov, ktoré ovplyvnili dynamiku nákladových ukazovateľov, veľkosť a dôvody odchýlky skutočných nákladov od odhadovaných;

Analýza nákladov na určité typy produktov.

Analýza výrobných nákladov je zameraná na identifikáciu príležitostí na zlepšenie efektívnosti využívania materiálových, pracovných a peňažných zdrojov v procese výroby, dodávky a marketingu produktov. Štúdium výrobných nákladov vám umožňuje presnejšie posúdiť úroveň ukazovateľov zisku a ziskovosti dosiahnutých v podniku.

Hlavnými zdrojmi informácií pre analýzu nákladov sú formulár výročnej správy č. 2 „Výkaz ziskov a strát“, formulár č. 5 „Príloha k súvahe“, kalkulácie určitých druhov výrobkov, odhady nákladov a ich skutočné implementáciu v kontexte jednotlivých položiek riadenia a obchodné náklady, odhad výdavkov na reprezentáciu a iné dokumenty.

Analýza finančnej a ekonomickej činnosti- Ide o systematické, komplexné štúdium, meranie a zovšeobecňovanie vplyvu faktorov na výsledky podniku spracovaním určitých zdrojov informácií (ukazovatele plánu, účtovníctvo, výkazníctvo). Súčasťou analýzy finančnej a ekonomickej činnosti sú finančné a manažérske analýzy.

Obsah analýzy finančnej a ekonomickej činnosti- hĺbkové a komplexné štúdium ekonomických informácií a funkčnosti analyzovaného objektu riadenia s cieľom prijať optimálne manažérske rozhodnutia na zabezpečenie realizácie výrobných programov podniku, posúdiť úroveň ich realizácie, identifikovať slabé stránky a rezervy na farme.

Úloha AFHD. Na základe výsledkov analýzy sa vypracúvajú a zdôvodňujú rozhodnutia manažmentu. AFHD predchádza rozhodnutiam a činom, zdôvodňuje ich a je základom vedeckého riadenia výroby, zabezpečuje jej objektivitu a efektívnosť. Dôležitú úlohu zohráva analýza pri určovaní a využívaní rezerv na zvýšenie efektívnosti výroby.

Význam. AFHD podporuje hospodárne využívanie zdrojov, identifikáciu a implementáciu osvedčených postupov, vedeckú organizáciu práce, nové vybavenie a výrobné technológie a predchádzanie zbytočným nákladom.

Pri analýze účtovnej závierky môžete použiť rôzne metódy (logické aj formalizované). Medzi najčastejšie používané metódy finančnej analýzy však patria:

1) metóda absolútnych, relatívnych a priemerných hodnôt.

Metóda absolútnych hodnôt charakterizovať počet, objem (veľkosť) skúmaného procesu. Absolútne hodnoty majú vždy nejakú mernú jednotku: prirodzenú, podmienene prirodzenú, hodnotu (peňažnú).

Prirodzené jednotky merania sa používajú, keď jednotka merania zodpovedá spotrebiteľským vlastnostiam produktu. Napríklad výroba látok sa odhaduje v metroch, poľnohospodárska výroba - v centoch a tonách, čo sa týka elektrickej energie, meria sa v kilowattoch.

Vypočítaná absolútna hodnota je napríklad absolútna odchýlka. Toto je rozdiel medzi dvoma absolútnymi číslami s rovnakým názvom:

± ΔP = P1 - P0

Kde P1 je hodnota absolútneho ukazovateľa vo vykazovanom období, P0 je hodnota absolútneho ukazovateľa v základnom období, ΔП je absolútna odchýlka (zmena) ukazovateľa.

Relatívna veľkosť sa vypočíta ako podiel skutočnej hodnoty ukazovateľa k porovnávacej základni, t.j. vydelením jednej veličiny: druhou. Relatívna hodnota sa počíta v zlomkoch jednotky, koeficientoch.

Môžete porovnávať ukazovatele rovnakého mena týkajúce sa rôznych období, rôznych objektov alebo rôznych území. Výsledok takéhoto porovnania je reprezentovaný koeficientom (porovnávacia základňa sa berie ako jednotka), vyjadreným v percentách a ukazuje, koľkokrát alebo o koľko percent je porovnávaný ukazovateľ viac (menej) ako základný.

2) Metóda porovnávania- najstaršia, logická metóda analýzy. O otázke porovnania sa rozhoduje na základe „lepšieho alebo horšieho“, „viac alebo menej“. Je to do značnej miery spôsobené zvláštnosťami ľudskej psychológie, ktorá porovnáva predmety v pároch. Pri porovnávaní používajú rôzne techniky, napríklad váhy.

3) Vertikálna analýza- prezentácia účtovnej závierky vo forme relatívnych ukazovateľov. Takáto prezentácia vám umožňuje vidieť podiel každej položky súvahy na jej celkovom súčte. Povinným prvkom analýzy je časový rad týchto hodnôt, pomocou ktorého je možné sledovať a predpovedať štrukturálne zmeny v skladbe aktív a zdrojoch ich krytia.

Kľúčové vlastnosti vertikálnej analýzy:

Prechod na relatívne ukazovatele umožňuje porovnávaciu analýzu podnikov s prihliadnutím na odvetvové špecifiká a iné charakteristiky;

Relatívne ukazovatele vyhladzujú negatívny vplyv inflačných procesov, ktoré výrazne skresľujú absolútne ukazovatele účtovných závierok a sťažujú tak ich dynamiku porovnávania.

4) Horizontálna analýza súvaha spočíva v zostavení jednej alebo viacerých analytických tabuliek, v ktorých sú absolútne ukazovatele súvahy doplnené o relatívne miery rastu (poklesu). Stupeň agregácie ukazovateľov určuje analytik. Spravidla berú základné tempá rastu za niekoľko rokov (susedných období), čo umožňuje analyzovať zmenu jednotlivých položiek súvahy, ako aj predpovedať ich hodnotu.

Horizontálna a vertikálna analýza sa navzájom dopĺňajú. Preto je v praxi možné zostaviť analytické tabuľky charakterizujúce tak štruktúru vykazovania finančnej formy, ako aj dynamiku jej jednotlivých ukazovateľov.

5) Trendová analýza je súčasťou výhľadovej analýzy, je potrebná v manažmente pre finančné prognózovanie. Trend je cesta rozvoja. Trend sa určí na základe analýzy časových radov nasledovne: zostaví sa graf možného vývoja hlavných ukazovateľov organizácie, určí sa priemerná ročná miera rastu a vypočíta sa predpokladaná hodnota ukazovateľa. Toto je najjednoduchší spôsob, ako vytvoriť finančné prognózy. V súčasnosti na úrovni jednotlivých organizácií je zúčtovacie obdobie mesiac alebo štvrťrok.

6) Faktorová analýza Je metodikou pre komplexné a systematické štúdium a meranie vplyvu faktorov na hodnotu ukazovateľov výkonnosti.

Vytvoriť faktorový systém znamená prezentovať skúmaný jav vo forme algebraického súčtu, kvocientu alebo súčinu viacerých faktorov, ktoré ovplyvňujú veľkosť tohto javu a sú s ním vo funkčnej závislosti.

7) Finančné ukazovatele sa používajú na analýzu finančnej situácie podniku a predstavujú relatívne ukazovatele určené z údajov účtovnej závierky, najmä z údajov súvahy a výkazu ziskov a strát.

Kritériá na hodnotenie finančnej situácie podniku pomocou finančných ukazovateľov sa zvyčajne delia do týchto skupín:

solventnosť;

Ziskovosť alebo ziskovosť;

Efektívnosť využívania majetku;

Finančná (trhová) stabilita;

Obchodná činnosť.

Metodika pre komplexnú analýzu finančnej a ekonomickej činnosti.

súbor analytických metód a pravidiel na štúdium ekonomiky podniku,

Ďalšie kroky.

1) špecifikujú sa predmety, účel a ciele analýzy, vypracuje sa plán analytickej práce.

2) vyvíja sa systém syntetických a analytických ukazovateľov, pomocou ktorých je charakterizovaný predmet analýzy.

3) potrebné informácie sa zozbierajú a pripravia na analýzu (skontroluje sa ich správnosť, predloží sa v porovnateľnej forme atď.).

4) vykoná sa porovnanie skutočných výsledkov hospodárenia s ukazovateľmi plánu vykazovaného roka, skutočnými údajmi z predchádzajúcich rokov, s úspechmi popredných podnikov, priemyslu ako celku atď.

5) vykoná sa faktorová analýza: identifikujú sa faktory a určí sa ich vplyv na výsledok.

6) odhaľujú sa nevyužité a perspektívne rezervy na zvýšenie efektivity výroby.

7) prebieha hodnotenie výsledkov hospodárenia s prihliadnutím na pôsobenie rôznych faktorov a odhalené nevyužité zásoby, vypracúvajú sa opatrenia na ich využitie.

Prvky, techniky a metódy analýzy, ktoré sa používajú v rôznych štádiách štúdie na:

Primárne spracovanie zozbieraných informácií (kontrola, zoskupovanie, systematizácia);

Štúdium stavu a vzorcov vývoja skúmaných objektov;

Stanovenie vplyvu faktorov na výsledky činnosti podnikov;

výpočet nevyužitých a perspektívnych rezerv na zvýšenie efektívnosti výroby;

Zovšeobecnenie výsledkov analýzy a komplexného hodnotenia činnosti podnikov;

Zdôvodňovanie plánov hospodárskeho a sociálneho rozvoja, manažérske rozhodnutia, rôzne aktivity.

Pojem a klasifikácia ekonomických rezerv.

Ekonomické rezervy sú neustále sa objavujúce príležitosti na zefektívnenie činnosti Zásoby sú zásoby zdrojov (surovín, materiálu, zariadení, paliva a pod.), ktoré sú potrebné pre plynulý chod podniku. Vytvárajú sa v prípade ich dodatočnej potreby.

1) Podľa priestorového základu: farmárske, sektorové, regionálne, národné

2) Podľa času:

Nevyužité rezervy sú premárnenými príležitosťami na zlepšenie efektívnosti výroby v súvislosti s plánom alebo úspechmi vedy a pokrokovými skúsenosťami za posledné obdobie.

Bežné rezervy sa chápu ako príležitosti na zlepšenie výsledkov hospodárskej činnosti, ktoré je možné realizovať v nasledujúcom období (mesiac, štvrťrok, rok).

Výhľadové rezervy sa zvyčajne počítajú na dlho... S ich využitím sú spojené značné investície, zavádzanie najnovších výdobytkov vedecko-technického pokroku, reštrukturalizácia výroby, zmena technológie výroby, špecializácia a pod.

3) Podľa fáz životného cyklu produktu:

Predprodukčná fáza. Tu možno identifikovať rezervy pre zvýšenie efektívnosti výroby zlepšením dizajnu výrobku, zlepšením technológie jeho výroby, použitím lacnejších surovín a pod. Práve v tomto štádiu sú objektívne obsiahnuté najväčšie rezervy na znižovanie nákladov na výrobu.

Vo výrobnej fáze prebieha vývoj nových produktov, nová technológia a potom sa uskutočňuje hromadná výroba produktov. V tejto fáze sa výška rezerv znižuje v dôsledku toho, že sa už vykonali práce na vytvorení výrobných kapacít, nákupe potrebného vybavenia a nástrojov a zavedení výrobného procesu. Ide o rezervy spojené so zlepšením organizácie práce, zvýšením jej intenzity, znížením prestojov zariadení, úsporou a racionálnym využívaním surovín a materiálov.

Prevádzková fáza sa delí na záručnú dobu, počas ktorej je zhotoviteľ povinný odstrániť spotrebiteľom zistené problémy a na pozáručnú dobu. Vo fáze prevádzky zariadenia sú rezervy na jeho efektívnejšie využitie a znižovanie nákladov (úspora elektrickej energie, paliva, náhradných dielov a pod.) závislé najmä od kvality vykonaných prác na prvých dvoch etapách.

Rezervy v štádiu recyklácie sú príležitosťou na generovanie príjmov z recyklácie recyklovaných materiálov a zníženie nákladov na likvidáciu produktu po skončení jeho životného cyklu.

4) podľa štádií reprodukčného procesu:

V oblasti výroby - hlavné rezervy - zvyšovanie efektívnosti využívania zdrojov

V oblasti obehu - predchádzanie rôznym stratám výrobkov na ceste od výrobcu k spotrebiteľovi, ako aj znižovanie nákladov spojených so skladovaním, prepravou a predajom hotových výrobkov).

5) podľa charakteru výroby: v hlavnej výrobe, v pomocnej výrobe, vo výrobe služieb

6) podľa druhu činnosti: v prevádzkovej činnosti, investičnej činnosti, finančnej činnosti

7) podľa ekonomického charakteru: rozsiahly, intenzívny

8) podľa zdrojov vzdelávania:

Vnútorné - ktoré možno zvládnuť silami a prostriedkami samotného podniku

Vonkajšie sú technické, technologické resp finančná pomoc podnikateľský subjekt zo strany štátu, vyšších orgánov, sponzorov a pod.

9) metódami detekcie:

Explicitné – rezervy, ktoré sa dajú ľahko identifikovať na základe účtovných a výkazníckych materiálov.

Skryté - rezervy, ktoré súvisia s realizáciou výdobytkov vedecko-technického pokroku a osvedčených postupov a s ktorými sa nepočítalo v pláne.