6 daň z príjmu fyzických osôb za 4. štvrťrok príklad vyplnenia. Operácie a sumy

Ukážky vypĺňania 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 pre platy, platby za dovolenku a práceneschopnosť sú uvedené s prihliadnutím na objednávku Federálnej daňovej služby zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11 / 450. Vzorec pre každý príklad závisí od toho, aký príjem bol vyplatený zamestnancom.

Užitočné dokumenty:

6-NDFL musí byť predložený inšpektorátu za príslušný rok najneskôr 2. apríla 2018. Aby sme vám zjednodušili prácu, pripravili sme príklady vyplnenia 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 písmenami ,,,,,,, a.

Ukážka vypĺňania 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 pri vydávaní platov

Časť 1 obsahuje ukazovatele pre všetkých zamestnancov spoločnosti na akruálnom základe od začiatku kalendárneho roka, v časti 2 - údaje iba za posledné tri mesiace (list Federálnej daňovej služby Ruska z 25. februára 2016 č. BS -4-11 / 30582). Preto v oddiele 1 formulára 6-NDFL za rok (4. štvrťrok 2017) zohľadnite mzdu, ktorá bola zamestnancom kumulovaná od januára do decembra vrátane. Ukážte z neho za toto obdobie zrážky a daň z príjmu fyzických osôb.

Decembrový plat a daň z neho sú zaznamenané v 6-NDFL podľa osobitných pravidiel.

Ak platíte daň z príjmu fyzických osôb z príjmu zamestnancov rôznymi sadzbami, vytvorte pre každého osobitnú sekciu. V takom prípade vyplňte riadky 060-090 iba na prvej strane oddielu 1. V nich zadajte údaje za celý spoločnosť.

V časti 2 zaznamenajte plat vydaný za posledné tri mesiace. Ak dáte peniaze všetkým zamestnancom v ten istý deň, v časti 1 prehľadu vyplňte jeden blok na plat za každý mesiac:

• do riadka 100 zadajte posledný deň v mesiaci, za ktorý sa príjem hromadil;
• na riadku 110 uveďte dátum, kedy bola zamestnancom poskytnutá druhá časť platu a bola zrazená daň;
• na riadok 120 uveďte dátum, ktorý nasleduje po dni po vystavení peňazí;
• do riadkov 130 a 140 napíšte celkové sumy príjmu za mesiac a z neho zrazenú daň.

• Ako vyplniť a odoslať správy

Neuvádzajte platbu vopred do sekcie 2. Pretože v deň platby zálohy sa príjem ešte nepovažuje za prijatý. Ak však vystavíte preddavok v posledný kalendárny deň v mesiaci, z platby je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb. V tento deň sa plat stáva zdaniteľným príjmom, preto je potrebné ihneď vypočítať a zraziť daň zo sumy preddavku (rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 11. mája 2016 č. 309-KG16-1804 ).

Aby sa zohľadnil decembrový plat v 6-NDFL, Federálna daňová služba navrhuje zamerať sa na list z 24. marca 2016 č. BS-4-11 / 5106. V časti 1 uveďte príjem a daň na riadkoch 020, 040 a 070. V časti 2 zobrazte platbu iba vtedy, ak v roku 2017 klesol termín splatnosti dane. Ak nie, preneste ho do oddielu 2 výpočtu za prvý štvrťrok budúceho roka.

Príklad:

Za november dostali zamestnanci mzdy 4. decembra 2017. Výška akumulovaných platieb - 225 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb - 29 250 rubľov. Vyplnený fragment časti 2 formulára 6-NDFL za rok (4. štvrťrok 2017) je uvedený nižšie.

6-NDFL za 4. štvrťrok 2017: vzorové plnenie mzdy

Prenosy

Aby ste správne odrážali mzdu pri prenose v 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017, musíte sa pozrieť na dátum jej vyplatenia.

Faktom je, že ak spoločnosť začne činnosť v jednom období a skončí ho v inom, potom sa to musí odraziť v období, v ktorom bola operácia dokončená. Okamžik dokončenia zodpovedá obdobiu, v ktorom padá dátum splatnosti platby dane z príjmu fyzických osôb (list Federálnej daňovej služby Ruska z 25. januára 2017 č. BS-4-11 / 1250).

To znamená, že do výpočtu za rok bude oddiel 2 zahŕňať septembrový plat, ktorý bol vydaný v októbri. Skutočne ste to vo výpočte za 9 mesiacov ukázali iba v sekcii 1 - v riadku 020 časovo rozlíšený príjem a v riadku 040 vypočítanú daň. Spoločnosť zrazila daň už v októbri v čase vyplácania mzdy.

Príklad:

Spoločnosť dala zamestnancovi septembrový plat 2. októbra. Výška príjmu je 45 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb z neho je 5 850 rubľov. Účtovník vyplnil časť 2 výpočtu 6-NDFL za rok (4. štvrťrok 2017) ako vo vzorke.

6-NDFL za 4. štvrťrok 2017: príklad plnenia prenosmi

Plat bol daný na splátky

Ak vyplácate konečnú časť platu zamestnancom na splátky a v rôzne dni, potom v druhej časti 6-NDFL budete musieť platby rozdeliť. Pre každú platbu je samostatný blok. Vyplňte toľko riadkov 100 - 140, koľko bolo platieb.

Logika je nasledovná. Daň je potrebné poukázať z každej platby zvlášť. Termín - najneskôr nasledujúci deň po zaplatení. A je jedno, z akého dôvodu bol plat nevystavený v jeden deň: na účte nebolo dostatok peňazí alebo sa banke podarilo vykonať iba časť platieb za mzdu.

Príklad:

V decembri spoločnosť poslala banke dve výplaty za november. Prvá platba bola uskutočnená 4. decembra. Suma - 70 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb - 9 100 rubľov. Druhá platba bola datovaná na 11. december vo výške 30 000 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb predstavovala 3 900 rubľov. Podľa pravidiel daňového poriadku Ruskej federácie musel účtovník každú daň previesť maximálne nasledujúci deň po zaplatení. Príklad vyplnenia 6-NDFL za rok (4. štvrťrok 2017) je uvedený nižšie.

Ukážka vypĺňania 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017, ak bola mzda vystavená na splátky

Výdavky na dovolenku podliehajú dani z príjmu fyzických osôb, preto sa tieto platby musia premietnuť do dane z príjmu 6 osôb za 4. štvrťrok (rok) 2017. Oddiel 1 bude zahŕňať všetky platby za dovolenku vydané od januára do decembra; oddiel 2 bude zahŕňať sumy vyplácané zamestnancom v októbri až novembri. Decembrové platby za dovolenku budete zobrazovať už v 1. štvrťroku 2018. Lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb pri vyplácaní dovolenky je posledný deň v mesiaci, v ktorom boli peniaze vydané. Za december, to je 31. Toto je deň voľna, takže termín sa posúva na nasledujúci pracovný deň. Pripadá na 9. januára 2018. Ukážte preto takúto výplatu za dovolenku iba v časti 1 ročného výpočtu. Na riadok 020 napíšte časovo rozlíšený príjem a na riadok 040 vypočítanú daň. Zrážkovú daň však neukazujte na riadku 070. Uskutoční sa to v roku 2018 za 1. štvrťrok.

V sekcii 2 by ste mali vyplniť odmenu za dovolenku toľko blokov, koľko dní v štvrťroku dostali pracovníci tieto sumy. Ak bola platba za dovolenku v ten istý deň prevedená na niekoľkých zamestnancov, platby musia byť kombinované a zaznamenané v jednom bloku riadkov 100-140. Ak pracovníci na dovolenku dostali v rôzne dni, pre každého zamestnanca bude existovať samostatný blok.

Riadky 100 a 110 súčasne uvádzajú dátum, kedy boli peniaze zamestnancovi vydané, v riadku 120 - posledný deň v mesiaci, v ktorom bola vyplatená náhrada mzdy za dovolenku.

Príklad:

V októbri 2017 spoločnosť vyplatila dovolenku dvom zamestnancom: Ivanovovi a Petrovovi. Peniaze dostal Ivanov 9. októbra. Časovo rozlíšená dovolenka - 15 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb - 1950 rubľov. Petrov peniaze dostal - 23. októbra. Výška mzdy za dovolenku je 12 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb je 1 560 rubľov. V novembri bola Sidorova na dovolenke, spoločnosť jej dala odmenu za dovolenku vo výške 15 000 rubľov. 20. novembra. Účtovník z tejto platby previedol daň z príjmu fyzických osôb - 1950 rubľov.
Príklad 6-NDFL za 4. štvrťrok (rok) 2017 so zaplatením dovolenky nižšie.

6-NDFL: vyplnenie vzorky za 4. štvrťrok 2017 za mzdu za dovolenku

Ukážka vypĺňania 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 za prémie

Ak vyplácate prémie zamestnancom, tieto platby by sa mali tiež prejaviť v 6-NDFL. Pravidlá sa však líšia v závislosti od typu ocenenia.

Jednorazové bonusy k výročiu, sviatku sa odrážajú oddelene od platu. Dôvodom je odlišný dátum uznania príjmu. V prípade platu je to posledný deň v mesiaci, za ktorý bol účtovaný. Ceny - deň ich vydania (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ministerstvo financií odporúča premietnuť mesačné odmeny za výsledky práce do výpočtu ako pravidelný plat (list z 29. septembra 2017 č. 03-04-07 / 63400). Na riadku 100 v sekcii 2 uveďte posledný deň v mesiaci, za ktorý bol bonus udelený. V riadku 110 - dátum platby peňazí, v riadku 120 - nasledujúci pracovný deň.

Dátum prijatia príjmu vo forme štvrťročného alebo ročného bonusu za pracovný úspech je dátum platby. Tento dátum uveďte v riadku 100 výpočtu (list Ministerstva financií Ruska z 29. septembra 2017 č. 03-04-07 / 63400).

Príklad:

Spoločnosť vyplatila svojim zamestnancom 9. októbra prémiu za 3. štvrťrok vo výške 500 000 RUB. Daň z príjmu fyzických osôb - 65 000 rubľov. Ako premietnuť prémiu do výpočtu, sme si ukázali v nižšie uvedenej ukážke.

Príklad vyplnenia 6-NDFL za rok (4. štvrťrok 2017) za štvrťročné prémie

Ako ukázať výhody v 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017

Zo všetkých výhod, ktoré vyplácate zamestnancom, daň z príjmu fyzických osôb zadržiava iba nemocenské dávky vrátane starostlivosti o choré dieťa. Preto to premietnite do správy. Nezahŕňajte ostatné výhody, pretože sú úplne oslobodené od dane.

Zaznamenajte si nemocenské dávky do výpočtu oddelene od svojho platu. Pretože majú svoje vlastné dátumy daňovej kontroly. Dátum poberania výhod a zrážky dane z príjmu fyzických osôb je dňom platby. Lehota na prevod dane je posledný deň v mesiaci, v ktorom boli zamestnancovi poskytnuté peniaze.

Ukážte v správe všetky výhody, nielen sumu, ktorú spoločnosť platí prvé tri dni. Výnimkou sú organizácie, ktoré sa zúčastňujú pilotného projektu FSS.

Takéto spoločnosti v 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 vykazujú výhody iba počas prvých troch dní choroby. Zvyšok zamestnancov je platený oddelením FSS, ako aj zrážaním a odvádzaním dane z príjmu fyzických osôb od nich. Pokiaľ ide o tieto sumy, spoločnosť nie je daňovým agentom, čo znamená, že by o nich nemala podávať správy.

Zmätok často vzniká vtedy, ak sa dávka narastie v jednej štvrtine a vydá sa v ďalšej. Riešenie je jednoduché: príjem zahrňte do výpočtu za obdobie, keď zamestnanec peniaze dostal (list Federálnej daňovej služby Ruska z 1. augusta 2016 č. BS-4-11 / 13984).

Pre výhody, ktoré boli vydané v decembri, platí rovnaké pravidlo ako pre decembrové prázdniny. Lehota na prevod dane z príjmu fyzických osôb pripadá na január 2018, preto sa v časti 2 tieto sumy zobrazia už v 1. štvrťroku 2018.

Príklad:

Spoločnosť vydala zamestnancovi 21. novembra 2017 dočasnú dávku v invalidite. Časové rozlíšenie - 8400 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb - 1092 rubľov. Ukážme, ako účtovník zohľadní prirážku vo výpočte.

Ako vyplniť 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017, ak ste vystavili nemocenské dávky

Vzorová registrácia 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 s platbami podľa dohody GPC

Príjem podľa občianskoprávnej zmluvy je vykázaný v deň zaplatenia peňazí dodávateľovi. Ak je teda v zmluve stanovená záloha, potom z nej musí byť zrazená aj daň z príjmu fyzických osôb (list Ministerstva financií Ruska z 26. mája 2014 č. 03-04-06 / 24982). To znamená, že výpočet musí zahŕňať zálohu aj konečnú sumu podľa zmluvy. Pozrime sa, ako na príklade vyplniť 6-NDFL za rok (4. štvrťrok 2017).

Príklad:

Spoločnosť podpísala so zhotoviteľom 30. novembra 2017 akt a odmenu zaplatila 4. decembra 2017. V takom prípade musí byť príjem dodávateľa uvedený v druhej časti výpočtu 6-NDFL za rok (4. štvrťrok 2017). Do riadkov 100 a 110 účtovník napíše 4. 12. 2017 a do riadka 120 - 5. 5. 2017.

Príklad vyplnenia 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 pre platby dodávateľom

Ako zobraziť čiastočne zdaniteľný príjem v 6-NDFL

Platby, ktoré podliehajú dani z príjmu fyzických osôb, iba ak ich výška presiahne určitý limit, musia byť uvedené v prehľade dane z príjmu fyzických osôb. Ide napríklad o darčeky, ceny, materiálnu pomoc.

Správu je potrebné vyplniť takto. Zaznamenajte celú sumu príjmu do riadku 020 oddielu 1 a nezdaniteľnú časť zahrňte do ukazovateľa v riadku 030. V riadkoch 130 a 140 oddielu 2 uveďte celú sumu príjmu a z neho zrazenú daň z príjmu fyzických osôb.

Príklad:

Spoločnosť 6. novembra vydala zamestnancovi finančnú pomoc v súvislosti s narodením dieťaťa vo výške 60 000 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb s finančnou pomocou - 1 300 rubľov. [(60 000 rubľov - 50 000 rubľov) x 13%]. Ukážeme vám, ako vyplniť 6-NDFL za daný rok (4. štvrťrok 2017).
V oddiele 1 na riadku 020 účtovník napíše 60 000 rubľov, na riadok 030 - 50 000 rubľov. Účtovník bol schopný zadržať daň, takže 1 300 rubľov. sa zobrazí na riadkoch 040 a 070.
V oddiele 2 na riadkoch 100 a 110 účtovník uvedie 06.06.2017, na riadku 120 - 07.07.2017. V riadkoch 130 a 140 bude 60 000 rubľov. a 1 300 rubľov. resp.

Aký príjem je čiastočne zdanený daňou z príjmu fyzických osôb, pozrite sa na nižšie uvedený cheat.

Ako premietnuť vecný príjem v 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017

Pri vyplácaní vecných príjmov nemožno zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Daň sa zráža iba z platieb v hotovosti. Ako sa má zohľadniť v oddiele 2 výpočtu vecného príjmu, FTS vysvetlil v liste z 9. augusta 2016 č. GD-3-11 / 3605.

Odráťte príjem v oddiele 1 na riadku 020, daň - na riadkoch 040 a 080. V oddiele 2 uveďte v riadkoch: 100 - dátum platby; 110 a 120 - 00,00,0000; 130 - výška príjmu (hodnota tovaru); 140 - 0.

Príklad:

21. novembra 2017 spoločnosť dala zamestnancovi darček v hodnote 5 000 rubľov. A daň z daru nebola zrazená, pretože peniaze v ten deň neboli zaplatené. Ukážeme, ako účtovník prejaví dar v časti 2 formulára 6-NDFL na daný rok (4. štvrťrok 2017).

Ukážka 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017, ak zamestnanec získal naturálne príjmy

Ako zohľadniť platby pri prepustení v 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017

V posledný pracovný deň dostane odstupujúci zamestnanec záverečnú platbu - mzdu za odpracované dni a náhradu za nevyčerpanú dovolenku. Ak pracovná zmluva alebo zákon ustanovuje odstupné, musí byť táto čiastka prevedená aj na zamestnanca (články 140 a 178 Zákonníka práce Ruskej federácie). Takéto odstupné sa zdaňuje iba v časti, ktorá presahuje tri priemerné mesačné zárobky zamestnanca (šesť zárobkov - ak sa spoločnosť nachádza na Ďalekom severe a v podobných oblastiach) (článok 3 článok 217 daňového zákonníka Ruskej federácie) .

Výpočet by mal zohľadňovať iba tie odstupné, ktoré podliehajú dani z príjmu fyzických osôb. Ak je zaplatená čiastka nižšia ako limit, nie je potrebné ju pri výpočte uvádzať.

V časti 1 napíšte celú sumu zdaniteľných plnení pri prepustení do riadka 020. V riadku 030 uveďte zrážky. Riadky 040 a 070 - vyrubená a zrazená daň.

V časti 2 napíšte do osobitného bloku prepúšťacie platby zamestnancovi. Za odchod zamestnancov sa plat, náhrada a odchodné považujú za prijaté v posledný pracovný deň (článok 2 článok 223 daňového zákonníka Ruskej federácie).

Príklad:

Zamestnanec dal výpoveď 23. októbra. Spoločnosť mu dala plat za október vo výške 15 000 rubľov. a náhrada za nevyčerpanú dovolenku vo výške 8 000 rubľov. Čo napísať do časti 2 výpočtu 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017?
Keďže zamestnanec dostal mzdu a náhradu v ten istý deň, účtovník spojil platby v jednom bloku. Koniec koncov, dátum uznania príjmu za obe platby bude jeden deň - 23. októbra.
Do riadkov 100 a 110 účtovník napíše 23.10.2017, do riadku 120 - 24.10.2017. V riadkoch 130 a 140 bude 23 000 rubľov. (15 000 rubľov + 8 000 rubľov) a 2 990 rubľov.

Príklad vyplnenia 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 pri prepustení zamestnanca

Najľahšie je porozumieť zložitosti zostavenia správy 6-NDFL za 4. štvrťrok 2019 pomocou vyplnenia vzoriek. V tomto článku nájdete ukážky vytvorené s konkrétnymi príkladmi. Zahŕňajú práceneschopnosť, bonusy a rôzne odchýlky vo vydávaní miezd. Tu si môžete stiahnuť aj ukážku.

Základné pravidlá: ako vydať 6-NDFL

POZOR! 6-NDFL za 4. štvrťrok 2019, odoslať na daňový úrad do 2. marca 2019 vrátane. Na tento účel musíte správne vyplniť formulár správy. Bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11 / 450.

Pripomeňme, že odpoveď na rok 2019 bola predložená do 1. apríla. Jeden Vladimir Putin podpísal zákon a zmenil daňový poriadok.

Daňové priznanie k dani z príjmu pozostáva z titulnej strany, oddielu 1 a oddielu 2. Ak nemáte viac ako 24 zamestnancov, môžete napísať správu na papier.

Stručne analyzujeme hlavné pravidlá zostavovania tohto dokumentu a ukážku s príkladmi nájdete nižšie.

1. Kód obdobia podania pre 4. štvrťrok - 34. Kód polohy - 214 pre organizácie, 120 - pre podnikateľov;
2. OKTMO - urobte toľko referenčných možností, koľko máte týchto kódov;
3. Ak máte viac ako jednu sadzbu dane z príjmu fyzických osôb, napíšte pre každú samostatný dokument;
4. Predpísate čísla z prvej bunky. Prázdne sú prečiarknuté.

Ako vyplniť časť 1 formulára 6-NDFL na rok 2019

Teraz o tom, čo zadať do riadkov prvej časti formulára:

• 020 - všetky zdaniteľné príjmy za rok bez akýchkoľvek zrážok;
• 030 je celková výška zrážok. To zahŕňa aj nezdaniteľnú časť materiálnej pomoci;
• 040 - zodpovedá (riadok 020 mínus 030) vynásobenému príjmovou sadzbou;
• 070 - zadržaný príjem;
• 080 je daň, ktorú nemožno vybrať vôbec v tomto ani v nasledujúcom období.

Ak boli údaje za rok vložené do prvého oddelenia, potom je oddiel 2 určený len pre informáciu za 4. štvrťrok. Zásady sú nasledujúce.

Ak vydanie peňazí alebo zaplatenie dane nebolo v 4. štvrťroku, tieto údaje sú vylúčené a naopak. Platí to najmä pre decembrové a septembrové platy.

• Decembrové peniaze odovzdané v januári nie sú zahrnuté;
• Decembrové mzdy vydané v decembri - zahrnuté. Ale iba vtedy, ak bola v decembri zaplatená daň z príjmu fyzických osôb;
• V cene je zahrnutý septembrový plat uvedený v októbri;
• Septembrová výplata poskytnutá v septembri. Súčasne je zahrnutá daň z príjmu fyzických osôb zaplatená v októbri;
• Zárobok za september, ktorého príjem bol taktiež vyplatený v septembri, nie je zahrnutý.

V riadku 130 sa uvádza suma príjmu, ktorá sa akumuluje spolu s daňou z príjmu fyzických osôb a zrážkami.

Riadky 100 a 110 môžu byť odlišné dátumy. Napríklad dátum pripísania peňazí je vždy posledný deň v mesiaci. A môžu to zaplatiť nasledovne.

Ak dátum prevodu príjmu pripadne na sviatok alebo víkend, potom prevod na nasledujúci pracovný deň.

Pozor! Účtovníci všade robia rovnaké chyby v 6-NDFL, a preto daňové úrady neakceptujú výpočty. Odborníci z časopisu "Plat" zozbierali 9 situácií, keď sa pri vypĺňaní správy mýlia aj skúsení účtovníci.

Ukážka náplne 6-NDFL za 4. štvrťrok 2019

Tu sú tri vzorky vyplnenia výpočtu za 4. štvrťrok. Príklad, keď boli zárobky vystavené na konci decembra. Kedy bol príjem prevedený v posledný pracovný deň mesiaca december. A ak decembrové platby klesli na január.

Potrebujete napríklad také počiatočné údaje. LLC "Radost" vypláca platy a mesačné odmeny. Organizácia má 10 zamestnancov. Na konci roka dostali zamestnanci v decembri dodatočný jednorazový bonus.

Časový úsek	Sum	Odpočty	Príjem	Komentáre (1)
Január marec
Apríl jún
September				Septembrové ukazovatele sú zvýraznené oddelene. Je to napríklad vtedy, keď sú zárobky vyplatené budúci mesiac.
Júl-september
Na tri štvorce
				Nemocenská dovolenka (príspevok bol poskytovaný na plat)
				Koncoročné ocenenie (dátum vydania 25.12.)
Na 4 sq.
Celkový rok

Vysvetlíme jednotlivé polohy počiatočných údajov.

1. Deň rozdania mesačného poistného sa zhoduje s vydaním peňazí, preto nie je zvýraznený v samostatnom riadku. Tieto sumy sa kombinujú.
2. Ročný bonus a výhody za osvedčenie o práceneschopnosti však budú mať v deň prevodu odlišné dátumy. Vo výpočte sa prejavia v jednotlivých riadkoch (100-140).

Príklad 1

V LLC „Radost“ pracuje 10 ľudí. Mzdový deň je 9. deň v mesiaci nasledujúcom po odpracovanom dni. Vedenie spoločnosti nariadilo: poukázať decembrový príjem 27.12.

Vyplnenie vzorky v časti 1.

• Riadok 020 - všetky poplatky za rok - 5 140 000 rubľov;
• Riadok 030 je celkový údaj o odpočte dane za rok. V našom prípade je to 69 600 rubľov;
• Riadok 040 - daň z príjmu fyzických osôb za rok. Podľa príkladu - 658 752.

Veľmi dôležité! Je potrebné rozlišovať medzi pojmami: daň nahromadená a zrazená. Príjem sa považuje za zrazený po tom, ako pracovníci obdržali peniaze. Preto je možné, že údaje riadkov 040 a 070 budú odlišné.

• Riadok 070 je rok platených príjmov. Za týchto okolností je to 658 752 rubľov. Ale môže to byť iné, o tom v nižšie uvedenom príklade.

Ukážka vyplňujúca oddiel 2 6-NDFL za 4. štvrťrok 2019

Hneď je potrebné zdôrazniť niekoľko mimoriadne dôležitých bodov.

1. Blok 100-140 bude potrebné vyplniť od septembra. Koniec koncov, pracovníci dostali septembrové platby v októbri, to znamená v poslednom štvrťroku.
2. V prípade práceneschopnosti musíte tiež prideliť samostatný blok 100-140. Napriek tomu, že sa príspevok pridal k základnému zárobku, deň zaplatenia dane z príjmu fyzických osôb bude iný.
3. A ročná prémia bude potrebovať svoje vlastné riadky. Opäť kvôli rozdielu medzi zadržaním a prevodom príjmu;
4. Poradie plnenia blokov od začiatku obdobia do konca.

Skúsme si najskôr načrtnúť, ako budú bloky vyzerať.

Zaplatiť	Struny
Plat september
Októbrové peniaze
Chorá dovolenka
Výplaty za november
Koncoročné ocenenie
Decembrový plat

* Podľa pravidiel pre zostavenie správy sa dátum zaplatenia dane zo mzdy považuje za nasledujúci deň po vystavení. Spadol však na víkend, a tak bol posunutý na prvý pracovný deň.

** V spoločnosti z nášho príkladu sú peniaze vydané 9. Ale bola nedeľa, takže k prevodu došlo skôr.

Príklad 2

Zmeňme podmienky na vystavenie decembrového platu od spoločnosti z príkladu 1. Predpokladajme, že bol uvedený podľa harmonogramu, konkrétne 9. januára 2019. Tieto zmeny si vyžadujú úpravy:

1. V oddiele 1 bude potrebné z riadku 070 odpočítať decembrovú daň z príjmu fyzických osôb. Jeho zadržanie bude len v januári. Nová hodnota 070 = 658 752 - 53 846 = 604 906;
2. Z oddielu 2 je potrebné úplne odstrániť blok 100-140, ktorý sa týka decembrových miezd. Zároveň sa nedotýkame ceny.

Ukážka peňazí za december vydaných v januári

Príklad 3

Analyzujme ďalšiu situáciu s vyplácaním zárobkov za posledný mesiac v roku. Manažér napriek tomu povolil vydať peniaze v posledný pracovný deň. V roku 2019 to bolo 31. decembra.

Zmeny v 6-NDFL za 4. štvrťrok budú nasledovné:

• V časti 1 uvádzame všetky decembrové prírastky a odpočty dane z príjmu fyzických osôb. To znamená, že december je zahrnutý v riadku 070;
• V oddiele 2 december nie je spracovaný. Dôvodom je, že príjem je rozdaný v posledný deň v mesiaci. To znamená, že daň bude prevedená až v januári. Toto je iné vykazované obdobie.

Od roku 2016 musia daňoví agenti pre daň z príjmu fyzických osôb predkladať IFTS nové správy na základe výsledkov za prvý štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov a rok - formulár 6 -NDFL. Uvádza sa to v nariadení Federálnej daňovej služby zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11 / [chránené e -mailom]

Štvrťročná správa 6-NDFL

Podľa Objednávky výpočet súm dane z príjmu fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom vypĺňajú daňoví agenti a predkladajú ich daňovému úradu v mieste registrácie vo formulári 6-NDFL.

Vyplnenie 6-NDFL pozostáva z dvoch častí:

1. Oddiel 1: Zovšeobecnené ukazovatele (zahŕňajú: sadzbu dane z príjmu fyzických osôb, výšku akumulovaného príjmu a zrážkovú daň, počet fyzických osôb, ktoré poberajú príjem atď.);
2. Oddiel 2: Informácie o výške príjmu „fyzikov“ a sumách z nich zrazených daní v členení podľa dátumov.

Na riadku 060 uveďte počet osôb, ktoré počas vykazovaného (zdaňovacieho) obdobia získali príjem.

V riadku 070 uveďte sumu zrazenej dane.

V riadku 080 musíte uviesť sumu dane z príjmu fyzických osôb, ktorá bola vypočítaná, ale v aktuálnom vykazovanom období nie je zrazená. Poznámka: hovoríme konkrétne o sumách, ktoré by mala organizácia zadržať do konca vykazovaného obdobia, ale z nejakého dôvodu to nemohla urobiť. Napríklad pri vyplácaní vecného príjmu, ak do konca vykazovaného obdobia neboli uskutočnené žiadne peňažné platby v prospech tej istej osoby. V takom prípade musí byť daň z príjmu fyzických osôb vypočítaná z naturálnych príjmov uvedená v riadku 080. „Prenesenie“ príjmu, daň z príjmu fyzických osôb, z ktorej bude organizácia zrážať v nasledujúcom štvrťroku, sa nemusí v riadku 080 odrážať. Platí to najmä pre daň z príjmu fyzických osôb z platov, ktoré boli nahromadené, ale neboli zaplatené do konca vykazovaného obdobia. Napríklad kvôli ťažkej finančnej situácii organizácie. V takom prípade bude potrebné daň premietnuť tak, aby nebola zrazená v riadku 080 výpočtu 6-NDFL iba na konci roka.

Na riadku 090 uveďte sumu vrátenej dane v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie.

do ponuky

Oddiel 2 výpočtu vo forme 6-NDFL za príslušné obdobie predkladania sa zohľadňujú iba tie transakcie, ktoré boli vykonané za posledné tri mesiace tohto obdobia... Ak sa transakcia začne v jednom období a dokončí sa v inom, potom sa to prejaví v období dokončenia.

Poznámka: Nuance výplne a ich popisy nájdete nižšie v článku v komentároch FNM RF.

Výpočet vo formulári 6-NDFL sa vypĺňa na základe účtovných údajov o príjmoch nahromadených a vyplatených fyzickým osobám daňovým agentom, daňových odpočtoch poskytnutých fyzickým osobám, vypočítanej a zrazenej dani z príjmu fyzických osôb obsiahnutých v registroch daňového účtovníctva.

Pri výpočte podľa formulára 6-NDFL sa príjmy, ktoré nie sú predmetom dane z príjmu fyzických osôb uvedené v kódexe, neodrážajú.

• Riadok 100 oddielu 2 „Dátum skutočného príjmu príjmu“ sa vypĺňa s prihliadnutím na ustanovenia kódexu. Dátum skutočného príjmu príjmu uvedený v riadku 130 sa uvádza:
  • pri mzdách a prémiách (okrem ročných a štvrťročných) je uvedený posledný deň mesiaca, za ktorý bola účtovaná (doložka 2 článku 223 daňového zákonníka Ruskej federácie. Toto pravidlo sa dodržiava, aj keď posledný deň mesiac pripadá na víkend;
  • v prípade dovolenky a práceneschopnosti je uvedený deň platby (pododsek 1 doložky 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
  • pre štvrťročný alebo ročný bonus je uvedený posledný deň v mesiaci, v ktorom bola bonusová objednávka podpísaná;
  • pri odmeňovaní je uvedený deň platby (pododsek 1 klauzuly 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
  • pri vecných príjmoch je uvedený dátum, kedy bol takýto príjem prijatý fyzickou osobou (pododsek 1 odsek 1 článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
  • v prípade dividend je uvedený dátum platby (pododsek 1 článku 1 doložky 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
  • pre nadmerné denné diéty je uvedený posledný deň v mesiaci, v ktorom je schválená predbežná správa (článok 223 pododsek 6 odsek 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
  • pri príjmoch z úspor na úrokoch je posledný deň každého mesiaca uvedený počas obdobia, na ktoré bola pôžička poskytnutá (článok 7, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).
• V riadku 110 oddielu 2 „Dátum zrážky dane“ sa uvádza dátum zrazenia dane z príjmu fyzických osôb z príjmu zahrnutý v riadku 130, vyplnený s prihliadnutím na ustanovenia bodu 4 a článku 7 kódexu,
  

  Poznámka: Ak nie je možné zraziť daň z príjmu fyzických osôb z vecných príjmov alebo v prípade, že zrážky na deti presiahli príjem, uvedie sa „00.00.0000“

• Riadok 120 oddielu 2 "" uvádza dátum, najneskôr do ktorého je potrebné previesť sumu dane z príjmu fyzických osôb: vypĺňa sa s prihliadnutím na ustanovenia článku 226 ods. 6 a článku 226.1 ods. 9 písm. Kód.

  Poznámka: Ak deň prevodu dane z príjmu fyzických osôb pripadne na víkend alebo sviatok, uvedie sa nasledujúci pracovný deň po ňom

• Riadok 130 oddielu 2. Ak zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi daňové odpočty na daň z príjmu fyzických osôb, v riadku 130 oddielu 2 musíte uviesť celú výšku príjmu, ktorý zamestnanec dosiahol, bez zníženia ukazovateľa o sumu odpočet.

  Poznámka: List Federálnej daňovej služby zo dňa 20.06.2016 č. BS-4-11 / 10956

• Riadok 140 oddielu 2. Uvádza sa zovšeobecnená suma dane z príjmu fyzických osôb zrazená k dátumu uvedenému v riadku 100. Pri vecných príjmoch sa uvádza „0“. V prípade, že odpočty pre deti prekročili príjem, uvedie sa „0“.

Ako budú inšpektori porovnávať ročné 6-NDFL a 2-NDFL
otvor zatvor

Riadok 020 zo 6-NDFL = súčet riadkov „Celková výška príjmu“ v oddiele 5 2-NDFL

Ak sa hodnoty líšia, skontrolujte: či sú uvedené všetky príjmy, či existujú aritmetické chyby a či boli údaje z registrov prenesené správne. Sú správy už odoslané? Ak je v ňom chyba, odošlite aktualizovaný výpočet vo formulári 6-NDFL. Ak je chyba zadaná, odošlite opravné certifikáty 2-NDFL so správnymi údajmi. Ak je v certifikátoch 6-NDFL aj 2-NDFL chyba, budete musieť predložiť niekoľko vysvetlení.

Riadok 025 zo 6-NDFL = množstvo podľa kódu 1010 v oddiele 3 2-NDFL

Našli ste chybu? Možno neberú do úvahy dividendy pre jednotlivých zakladateľov alebo urobili chybu v aritmetike. Po oprave chyby odošlite aktualizovaný výpočet vo formulári 6-NDFL a opravných certifikátoch 2-NDFL so správnymi údajmi.

Riadok 040 zo 6-NDFL = súčet riadkov „Vypočítaná suma dane“ 2-NDFL

To sa často mýli kvôli zrážkam. S vysvetlením nebude možné vystúpiť, preto po oprave chyby pošlite aktualizovaný 6-NDFL a opravujúci 2-NDFL.

Riadok 060 na výpočet 6-NDFL = celkový počet certifikátov 2-NDFL

Ak je v 6-NDFL uvedený správny počet zamestnancov, ale omylom ste odoslali dodatočné certifikáty 2-NDFL, môžete to urobiť bez objasnenia. Odošlite vysvetlenia a zrušenie certifikátov pre 2-NDFL. Ak ste odoslali menej certifikátov, odošlite zostávajúci a aktualizovaný 6-NDFL. Nezabudnite, že certifikáty 2-NDFL je potrebné brať iba so znamienkom 1.

Riadok 080 zo 6-NDFL = súčet riadkov „Suma dane nezrazená daňovým agentom“ v oddiele 5 2-NDFL

Tu, rovnako ako v predchádzajúcich situáciách, vezmite 2-NDFL so znamienkom 1. Aby ste sa vyhli trestom, podajte aktualizovaný 6-NDFL a opravný 2-NDFL.

do ponuky

STIAHNUŤ Formulár 6-NDFL 2020, vzor, ​​príklad vyplnenia za štvrťrok, polrok, ​​rok

Tento strojovo nečitateľný formulár v programe MS-Excel, pripravený na základe pôvodného dokumentu.

Postup vyplnenia formulára 6-NDFL

do ponuky

Zodpovednosť daňového agenta: pokuty a pozastavenie transakcií na účte

Aké sú pokuty za porušenie termínov a pravidiel pre vypĺňanie 6-NDFL

Daňový agent môže dostať pokutu, ak:

1. neprešiel výpočtom vo forme 6-NDFL,
2. prešiel výpočet s oneskorením,
3. poskytol nepravdivé informácie vo forme 6-NDFL.

V prvých dvoch prípadoch bude výška pokuty 1 000 rubľov za každý úplný alebo neúplný mesiac od dátumu stanoveného na predloženie výpočtu (). Ak je daňovým agentom organizácia, pokuta bude uložená úradníkom organizácie, napríklad jej vedúcemu.

Pokuta za každý výpočet s nepravdivými informáciami je 500 rubľov. Ale dá sa tomu vyhnúť, ak sa vám podarilo nájsť chybu a skôr, ako inšpektori chybu našli. Je to uvedené v daňovom kódexe Ruskej federácie.

Okrem daňových pokút môže byť úradníkom organizácie (napríklad vedúcemu) uložená správna pokuta vo výške 300 až 500 rubľov. ().

Poznámka: Podnikatelia, právnici, notári nenesú administratívnu zodpovednosť ().

Ak daňové úrady nedostanú výpočet do 10 dní po uplynutí lehoty na jeho predloženie, budú mať právo pozastaviť činnosti daňového agenta na bankových účtoch a elektronických prevodoch peňazí.

Tabuľka pokút za nesplnenie skúšky 6-NDFL

Porušenie	Dobrá čiastka
Neskoré predloženie 6-NDFL	1 000 RUB za každý celý / neúplný mesiac omeškania ()
Odoslanie 6-NDFL s neplatnými údajmi	500 RUB pre každý výpočet s chybami ()
Porušenie spôsobu podania (ak namiesto elektronického výpočtu 6-NDFL odošlete IFTS papierový formulár)	200 RUB pre každý výpočet predložený v rozpore s prihlasovacím formulárom ()
Ak sa predloženie týchto správ oneskorí o viac ako 10 pracovných dní od dátumu stanoveného na ich predloženie	zamestnávateľa okrem spomínanej pokuty čaká aj zablokovanie jeho bankových účtov ().

Ktorý inšpektorát bude musieť predložiť výpočty 6-NDFL?

Štvrťročné výpočty a vykazovanie pre každého jednotlivca na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia bude potrebné predložiť IFTS v mieste registrácie daňového agenta. Daňový poriadok Ruskej federácie zároveň objasnil:

• Ruské organizácie so samostatnými pododdeleniami budú musieť predložiť ohlasovacie dokumenty inšpekcii v mieste týchto oddelení;
• najväčší daňovníci sa budú hlásiť k inšpekcii v mieste registrácie alebo k inšpekcii v mieste registrácie pre zodpovedajúce oddelené pododdelenie (pre každé zvlášť);
• jednotliví podnikatelia, ktorí sú registrovaní v mieste činnosti v súvislosti s používaním UTII a (alebo) patentového systému - predložia správy týkajúce sa svojich zamestnancov inšpekcii v mieste ich registrácie v súvislosti s vykonávaním týchto činností.

Poznámka:. Daňový agent uvádza zrazenú daň z príjmu fyzických osôb podľa údajov daňového úradu, v ktorom je organizácia registrovaná. Pre podnikateľov individuálnych podnikateľov existuje osobitný postup pre platby. Existuje tabuľka, kde vziať 2-NDFL, 6-NDFL

do ponuky

Upravený výpočet vo forme 6-NDFL

Poznámka:. Prešli sme 6-NDFL a potom sme našli chybu alebo sme od inšpektorov dostali žiadosť o odoslanie aktualizácie. Čo robiť? Opravte údaje a odstráňte nepresnosti, znova vygenerujte správu a odošlite ju do svojho systému IFTS. Vyhnite sa teda sankciám.

Odošlite, ak po počiatočnom zúčtovaní:

• údaje o výške príjmu a dani sa zmenili (napríklad daň bola prepočítaná);
• našiel chyby v primárnom výpočte.

Ak bol napríklad v pôvodnom formulári uvedený nesprávny kontrolný bod alebo OKTMO daňového agenta, budete musieť predložiť aktualizovaný výpočet. Vyhlásenie o úprave podrobností primárnej správy je tu nevyhnutné (list Federálnej daňovej služby Ruska z 23. marca 2016 č. BS-4-11 / 4900).

Výpočet s chybným OKTMO bude musieť byť zrušený. Za týmto účelom odošlite aktualizáciu s rovnakým OKTMO a do všetkých digitálnych indikátorov vložte nuly. Je to nevyhnutné na odstránenie chybných poplatkov z osobného účtu. Ak len odovzdáte aktualizáciu so správnym OKTMO, chybné poplatky zostanú. K objasneniu nuly pripojte motivačný list alebo vysvetľujúcu poznámku. Napíšte, že odovzdávate výpočet, aby ste uzavreli chybné poplatky. V súkromných vysvetlivkách to naznačujú zástupcovia Federálnej daňovej služby Ruska.

Na titulnej stránke v riadku „Opravné číslo“ zadajte „001“ pri odosielaní prvého revidovaného výpočtu „002“ - druhého atď. Toto je uvedené v článku 2.2 postupu schváleného uznesením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11 / 450.

Na rozdiel od pravidiel pre vypĺňanie osvedčenia 2-NDFL, postup pri vypracúvaní formulára 6-NDFL nezabezpečuje podanie zrušujúceho alebo zrušujúceho výpočtu. Preto ak ste omylom namiesto nulového výpočtu odoslali inšpektorátu formulár s vyplnenými ukazovateľmi príjmu a daní, predložte aktualizovaný výpočet.

do ponuky

6-NDFL: VLASTNOSTI VYPLNENIA, chyby, rôzne situácie, odpovede na otázky

6-NDFL nuansy vyplnenia vyhlásenia

Daňová služba spresnila, že pri vypĺňaní riadku 120 oddielu 2 „Lehota na prevod dane“ je uvedený dátum, najneskôr do ktorého musí byť suma dane z príjmu fyzických osôb prevedená do rozpočtu. Tieto podmienky sú uvedené v daňovom kódexe (odsek 9 daňového poriadku Ruskej federácie). Podrobnosti o tom, kedy platiť sumy zrážkovej dane, nájdete v článku.

Vyplnenie riadka 100 „Dátum skutočného príjmu príjmu“ si overte aj pomocou daňového kódu Ruskej federácie.

Ako vyplniť vyhlásenie o predčasnom vyplatení miezd

Ak zamestnávateľ vyplatil mzdu zamestnancom do konca mesiaca, za ktorý im bol účtovaný, dátumom prijatia miezd v správe 6-NDFL bude stále posledný deň v mesiaci.

Napríklad v prípade, keď bol januárový plat vystavený 25. januára, v riadku 100 (dátum prijatia príjmu), musíte zadať dátum 31. januára 2016. Zároveň musíte zraziť daň z príjmu fyzických osôb v ten istý deň, keď bola mesačná mzda prevedená na zamestnancov, t.j. v riadku 110 (dátum zrážky dane) treba uviesť 25.01.2016 a v riadku 120 (dátum daňového prevodu) - 26.01.2016.

Ako vyplniť časť 1 výpočtu 6-NDFL, ak je mzda za posledný mesiac štvrťroka vyplatená v nasledujúcom štvrťroku

Federálna daňová služba vydala ďalší list o postupe pri zostavovaní výpočtu 6-NDFL. Tentoraz úradníci vysvetlili, ako vyplniť riadky 070 a 080 oddielu 1 výpočtu 6-NDFL, ak je mzda, ktorá patrí k jednému štvrťroku, vyplatená v nasledujúcom (napríklad mzda za marec sa vypláca v apríli, príp. mzda za jún sa vypláca v júli).

Po zaplatení miezd za predchádzajúce obdobie a podľa toho aj zrážke dane z príjmu fyzických osôb nie je potrebné predkladať aktualizovaný výpočet dane z príjmu 6 osôb s vyplneným riadkom 070

V situácii, keď je mzda, ktorá patrí do jednej štvrtiny, vyplácaná v ďalšej (napríklad mzda za marec bola vyplatená v apríli, mzda za jún bola vyplatená v júli atď.), V riadku 070 „Suma zrazenej dane "v oddiele 1 výpočtu 6 -NDFL za obdobie, ktorého sa tento príjem týka, uveďte„ 0 “. Súčasne nie je potrebné predkladať aktualizovaný výpočet za rovnaké obdobie po zrazení dane so sumou dane z príjmu fyzických osôb premietnutou v riadku 070. Tento záver vyplýva z listu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 01.07.16 č. BS-4-11 / [chránené e -mailom].

Nula 6-NDFL: prejsť alebo neprejsť ...

Ak počas vykazovaného obdobia organizácia (podnikateľ) nenahromadila a nevyplatila žiadny príjem fyzickým osobám, nezrazila daň z príjmu fyzických osôb a neodviedla daň do rozpočtu, nie je potrebné predkladať výpočty 6-NDFL. V takýchto prípadoch nie je organizácia (podnikateľ) uznaná za daňového agenta. A sú to práve daňoví agenti, ktorí musia výpočty odovzdať. V tomto prípade má organizácia (podnikateľ) právo predložiť a inšpektorát je povinný akceptovať nulový výpočet 6-NDFL.

Mnoho daňových inšpektorov však zastáva opačný názor a domnieva sa, že pri absencii platieb by spoločnosti mali predkladať nulové výpočty 6-NDFL, napriek tomu, že postup plnenia neposkytuje nulové ukazovatele. Aby ste sa vyhli blokovaniu účtu pre nepredloženú správu, je lepšie objasniť potrebu predloženia nulových formulárov pri vašej kontrole.

Ak výpočet neodošlete, pošlite inšpektorátu list, v ktorom uvediete, že nie ste daňový agent. Ochráni to pred tvrdeniami audítorov a pred zablokovaním bežného účtu. Pretože bez čakania na výpočet vo formulári 6-NDFL môže daňový úrad zablokovať bežný účet spoločnosti (). Koniec koncov, nebude mať informácie, či ste daňový agent, alebo ste jednoducho zabudli predložiť výpočet. Preto je lepšie ich na to vopred upozorniť. Napíšte list vo voľnej forme.

Ak inšpektor trvá na „nule“, je bezpečnejšie ho odovzdať. Keďže obe sekcie vo formulári sú povinné, musia byť vyplnené nulami a v druhej časti uveďte akékoľvek dátumy z obdobia, za ktoré sa podáva správa (najlepšie posledný deň).

List daňovému úradu, v ktorom sa uvádza, že neexistuje povinnosť predložiť výpočet 6-NDFL

Poznámka: Ak organizácia alebo podnikateľ nie je daňovým agentom a nepredloží výpočet 6-NDFL. List pomôže vyhnúť sa zablokovaniu účtu pre dokument, ktorý nebol odoslaný.

Vedúci inšpektorátu Federálnej daňovej služby Ruska č. 666
v Uryupinsku
N.T. Budgetov
od LLC „GASPROM“
INN 4308123456
KPP 430801001
Adresa (legálna a skutočná):
625008, Uryupinsk, st. Kutinská, 130

Ref. Č. 1596 dňa 04.05.2016

LIST
Pri absencii povinnosti predložiť výpočet 6-NDFL
za I. štvrťrok 2016

V prvom štvrťroku 2016 spoločnosť Gasprom LLC nenahromadila a nevyplácala žiadne príjmy fyzickým osobám, nevyberala zrážky a neodviedla daň do rozpočtu.

V súvislosti s vyššie uvedeným, ako aj na základe listu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 23. marca 2016 č. BS-4-11 / 4901 LLC Spoločnosť Gasprom nie je povinná predložiť výpočet za štvrťrok I 2016.

Generálny riaditeľ ___________ A.V. Ivanov

do ponuky

Ak neexistujú žiadne platby v prospech jednotlivcov, nie je potrebné predkladať „nulový“ výpočet 6-NDFL

Ak ruská organizácia alebo individuálny podnikateľ nevypláca jednotlivcom príjem, potom nie sú povinní predložiť výpočet vo forme 6-NDFL. Federálna daňová služba to oznámila v liste zo dňa 05/04/16 č. BS-4-11/7928

Plat vyplácaný vopred: kedy treba previesť daň z príjmu fyzických osôb

Dátum skutočného príjmu príjmu z „platu“ je posledný deň v mesiaci, za ktorý sa nahromadil. Ak je teda mzda vydaná s predstihom, do konca mesiaca, keď je mzda vydaná, zamestnanci nemusia vyberať a odvádzať daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu.

Pretože v tomto prípade sa ukazuje, že napriek tomu, že peniaze už majú v rukách pracovníci, pokiaľ ide o platenie dane z príjmu fyzických osôb, zatiaľ príjem nedostali. Pri ďalšej výplate peňazí zamestnancom bude potrebné vypočítať a zraziť daň na konci zúčtovacieho mesiaca: buď posledný deň v mesiaci, alebo budúci mesiac.

Ako vyplniť 6-NDFL, ak v prvom štvrťroku 2016 bola mzda nahromadená, ale nevyplatená?

V tejto situácii musíte vyplniť časť 1 formulára 6-NDFL a nevyplniť časť 2 (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 12.02.2016 č. BS-3-11 / [chránené e -mailom]). Ak podávate správy elektronicky, systém s najväčšou pravdepodobnosťou nebude môcť odstrániť časť 2. Ako v takejto situácii vyplniť riadky druhého oddielu (keď v skutočnosti neexistujú žiadne údaje), je lepšie objasniť na vašom daňovom úrade.

V prvom štvrťroku 2016 organizácia nahromadila zamestnancom mesačné platy, ale nevyplatila ich kvôli ťažkej finančnej situácii. Ako bolo potrebné zohľadniť príjem „z platu“ vo výpočte 6-NDFL za prvý štvrťrok? Ako vyplniť 6-NDFL za pol roka, ak zamestnanci dostali mzdy za január až marec až v apríli po tom, čo daňový agent nahlásil za prvý štvrťrok? Odpovede na tieto otázky sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 24. mája 2016 č. BS-4-11 / 9194.

6-NDFL: ako vyplniť, ak bola platba oneskorená o celý štvrťrok

V situácii, keď bol zamestnancovi naúčtovaný celý prvý štvrťrok platu, ale vzhľadom na finančné ťažkosti zamestnávateľa dostali zamestnanci peniaze iba v apríli, v 6-NDFL za prvý štvrťrok budú akumulované sumy iba klesať. do sekcie 1.

V takom prípade by sa akumulovaná výška príjmu zo mzdy mala premietnuť do riadku 020 a zodpovedajúca suma dane z príjmu fyzických osôb - do riadku 040. V riadkoch 070 „Suma zrazenej dane“ a 080 „Suma dane nezrazenej z dane“ agent “, musíte zadať nuly. Už do vyplnenia výpočtu za šesť mesiacov bude potrebné do riadku 070 zapísať sumu dane z príjmu fyzických osôb zrazenú v apríli zo štvrťročnej mzdy.

do ponuky

6-NDFL: ako sa odraziť v plate a výhodách 6-NDFL vyplácaných v ten istý deň

Daňové úrady v liste federálnej daňovej služby z 27. apríla 2016 č. BS-4-11 / 7663 pripomenuli, že pri vypĺňaní oddielu 2 formulára 6-NDFL sú údaje v riadkoch 100-140 označené symbolom rozpis podľa dátumu. Dodatočné rozdelenie však nemusíte používať ani pri daňových sadzbách.

Okrem toho sa objasňuje, že v prípade, že údaje v sekcii 2 stačili na menší počet strán, ako sa tvorilo v súvislosti s dokončením niekoľkých sekcií 1, vo všetkej prázdnej známosti - „štvorcoch“ musíte vložiť pomlčky. .

Federálna daňová služba v liste zo dňa 01.08.16 č. BS-4-11 / 13984 poskytla odpovede na najobľúbenejšie otázky súvisiace s postupom pri zostavovaní výpočtu 6-NDFL. Úradníci na príklade vysvetlili, ako vyplniť výpočet v situácii, keď sa v rovnaký deň vyplácajú mzdy a výhody.

do ponuky

Odrážame prémiu v 6-NDFL

Na účely dane z príjmu fyzických osôb je dátum získania príjmu vo forme bonusu za prevádzkové výsledky posledný deň v mesiaci, za ktorý bol takýto príjem zamestnancovi nahromadený. Preto sú informácie o tejto operácii zahrnuté do 6-NDFL vykazovaného obdobia, do ktorého patrí tento mesiac.

Dôležité! Pri bonusoch vyplácaných nie za výsledky výroby, vytváranie príjmu za účelom zaplatenia dane z príjmu fyzických osôb to už nie je plat.

Daňová služba v liste federálnej daňovej služby z 1. januára 2016 č. BS-4-11/13984 (otázka 11) odpovedá: „Ak bola dočasná dávka v invalidite nahromadená v jednom vykazovanom období a vyplatená v inom, napr. striedavá práceneschopnosť by sa mala odraziť v platobnom období. “

Ako vyplniť 6-NDFL pri vyplácaní dividend jednotlivcovi

V riadku 025 „Vrátane sumy časovo rozlíšeného príjmu vo forme dividend“ sa súčet časovo rozlíšeného príjmu vo forme dividend, sumarizovaného za všetky fyzické osoby, uvádza na akruálnom základe od začiatku zdaňovacieho obdobia.

Na riadku 030 „Výška daňových odpočtov“ - súčet zrážok zhrnutých pre všetky fyzické osoby na akruálnom základe od začiatku zdaňovacieho obdobia. Odráža okrem iného náklady na transakcie s cennými papiermi. Uvedený riadok sa vypĺňa podľa hodnôt kódov pre druhy odpočtov (zoznam kódov bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 10. septembra 2015 č. ММВ-7-11 / [chránené e -mailom]).

Formulár 6-NDFL bol predstavený v roku 2016, ale stále vyvoláva otázky o jeho vyplnení. A to všetko kvôli tomu, že je potrebné zvážiť veľa detailov. Poďme zistiť, čo je tento zákerný dokument.

6-NDFL je správa, ktorá deklaruje informácie o: výške príjmu jednotlivcov; vypočítané a zrazené sumy dane z príjmu fyzických osôb; dátumy skutočného príjmu príjmu; dátumy a obdobia zrážky a prenosu dane za vykazované obdobie ako celok pre organizáciu (oddelené pododdelenie).

Kto by mal užívať 6-NDFL?

Povinnosť predložiť správu 6-NDFL vzniká všetkým daňovým agentom, ktorí vyplácajú príjmy fyzickým osobám. Daňoví agenti sú ruské organizácie, jednotliví podnikatelia, notári v súkromnej praxi, právnici a samostatné divízie zahraničných organizácií v Ruskej federácii.

Musím vziať nula 6-NDFL?

Kým sa neuskutočnia platby fyzickým osobám a nenastane zdaniteľný príjem, t.j. všetky ukazovatele správy 6-NDFL sa rovnajú „nule“, povinnosť predložiť 6-NDFL nevzniká. Nie je potrebné predkladať „nulovú“ správu 6-NDFL. Ak sa však rozhodnete hrať na istotu a predložíte „nulovú“ správu, inšpektorát federálnej daňovej služby je povinný ju od vás prijať (list Federálnej daňovej služby zo dňa 04.05.2016, N BS-4-11 / [chránené e -mailom]).

Stojí za zváženie, že ak ste v období od 1 do 3 štvrťrokov uskutočnili platby v prospech jednotlivcov a v 4. štvrťroku neboli príjmy nahromadené a platby neboli vykonané, potom je povinnosť predložiť 6-NDFL za 4. štvrťrok zostáva, pretože „Oddiel 1“ vyhlásenia sa vypĺňa na akruálnom základe (list Federálnej daňovej služby zo dňa 03.23.2016, N BS-4-11 / [chránené e -mailom]).

Obdobie vykazovania a termíny pre 6-NDFL

Vykazované obdobie pre dodávku 6-NDFL je štvrtina. Na doručenie správy boli stanovené tieto termíny:

Metódy prechodu 6-NDFL

Výpočet 6-NDFL je možné podať v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov aj na papieri, ak počet osôb, ktoré v zdaňovacom období (za rok) dosiahli príjem, nepresahuje 25 osôb.

Kde vziať 6-NDFL?

Výpočet 6-NDFL musíte odovzdať IFTS v mieste vašej registrácie. Pre organizácie je to miesto a pre individuálnych podnikateľov je to miesto registrácie. Ak má organizácia EP, výpočet sa predloží v mieste registrácie každého EP.

Ako zostaviť a kde vziať 6-NDFL organizáciami, ktoré majú OP?

Ak má organizácia EP, správa 6-NDFL sa vypracuje osobitne pre každý registrovaný EP (pre každý kontrolný bod), aj keď je s rovnakým IFTS zaregistrovaných niekoľko EP. Preto sú všetky správy o EP predkladané v mieste registrácie príslušného EP.

Aké príjmy by sa mali odraziť v 6-NDFL a čo nie?

V 6-NDFL musíte ukázať všetky príjmy, z ktorých má byť odpočet dane z príjmu fyzických osôb daňovými agentmi. Do výpočtu treba zahrnúť aj príjem, ktorý je zdanený len čiastočne. Môže to byť napríklad príjem vo forme materiálnej pomoci alebo náklady na dary, pri ktorých je limit 4 000,00 rubľov ročne, pretože celková hodnota týchto príjmov môže v priebehu roka prekročiť nezdaniteľné minimum. Výpočet 6-NDFL nemusí zahŕňať nasledujúci príjem:

1. Príjem, ktorý úplne nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb.

2. Príjmy jednotlivých podnikateľov, notárov, advokátov a ďalších osôb vykonávajúcich súkromnú prax.

3. Príjmy uvedené v odseku 1 čl. 228 daňového poriadku Ruskej federácie. Môže ísť napríklad o príjem z predaja majetku, ktorý je vo vlastníctve fyzickej osoby.

4. Príjem obyvateľov iných krajín, ktorí nie sú v Ruskej federácii zdanení na základe medzinárodných zmlúv.

Štruktúra 6-NDFL a postup vyplnenia výpočtu vo forme 6-NDFL

Formulár 6-NDFL schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 N ММВ-7-11 / [chránené e -mailom] a obsahuje nasledujúce sekcie:

1. titulná strana;

2. Oddiel 1 „Všeobecné ukazovatele“;

3. Oddiel 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých príjmov a zrážková daň z príjmu fyzických osôb“.

Výpočet vo forme 6-NDFL sa vypĺňa k dátumu vykazovania, to znamená 31. marca, 30. júna, 30. septembra, 31. decembra 31. zodpovedajúceho zdaňovacieho obdobia. Na vyplnenie Výpočtu vo forme 6-NDFL sa používajú informácie z daňových registrov pre daň z príjmu fyzických osôb.

Postup vyplnenia titulnej stránky formulára 6-NDFL

Vyplnenie titulnej strany spravidla nevyvoláva žiadne otázky. Všetko je tu celkom jednoduché, bez akýchkoľvek zvláštností. Budete musieť vyplniť nasledujúce riadky:

1. Riadok „INN“ a „KPP“;

2. Riadok „Opravné číslo“;

3. Riadok „Obdobie prezentácie (kód)“;

4. Riadok „Zdaňovacie obdobie“;

5. Riadok „Odoslaný daňovému úradu (kód)“;

6. Riadok „Na mieste (účtovníctvo) (kód)“

7. Riadok „Daňový agent“;

8. Riadok „Forma reorganizácie (likvidácie) (kód)“;

9. Riadok „INN / KPP reorganizovanej organizácie“;

10. Riadok „Kód OKTMO“;

11. Riadok „Kontaktné telefónne číslo“;

12. Riadok „Na ___ stranách s podpornými dokumentmi alebo kópiami priloženými na ___ listoch“;

13. Riadok „Potvrdzujem plnú moc a úplnosť informácií uvedených vo výpočte“;

14. Riadok „Podpis _____ dátum“;

15. Riadok „Názov dokumentu potvrdzujúceho právomoc zástupcu“.

Takmer všetky tieto prvky vyhlásenia sú dobre známe a ich vyplnenie nebude ťažké. Venujme pozornosť len niektorým z nich.

Vyplnenie titulnej stránky správy 6-NDFL ako celku za organizáciu bez OP

Ak zostavujete výpočet 6-NDFL ako celok pre organizáciu, ktorá nemá EP, je tu všetko jednoduché.

V riadku „DIČ“ a „KPP“ uvádzate DIČ a KPP vašej organizácie.

V riadku „Odoslané daňovému úradu (kód)“ uveďte kód IFTS, v ktorom je vaša organizácia zaregistrovaná.

V riadku „Kód pre OKTMO“ uveďte OKTMO vašej organizácie.

Vyplnenie titulnej stránky správy 6-NDFL za OP

Pri zostavovaní Správy o OP budete musieť venovať pozornosť vyplneniu nasledujúcich riadkov titulnej strany vyhlásenia.

V riadkoch „INN“ a „KPP“ uvádzate DIČ svojej organizácie a KPP vášho OP.

V riadku „Odoslané daňovému úradu (kód)“ uveďte kód IFTS, v ktorom je váš OP zaregistrovaný.

V riadku „Na mieste (registrácie) (kód)“ musíte uviesť kód „220“ „Na mieste samostatného pododdielu ruskej organizácie“.

V riadku „Daňový agent“ uveďte názov svojej organizácie.

V riadku „Kód pre OKTMO“ uveďte OKTMO vášho OP.

Vyplnenie titulnej stránky správy 6-NDFL o uzavretom OP

Spôsob vyplnenia titulného listu správy o uzavretom OP závisí od okamihu, v ktorom predložíte 6 -NDFL - pred odhlásením OP z IFTS IFTS alebo po ňom.

Ak podáte hlásenie pred odhlásením OP, tak sa na jeho zostavení nič nemení. Vyplníte ho ako pravidelnú správu o OP a odošlete ho inšpektorátu federálnej daňovej služby v mieste registrácie tohto OP.

Ak podávate hlásenie po odhlásení OP z registra, potom budete musieť tento prehľad predložiť IFTS v mieste registrácie vašej materskej organizácie a pri vypracúvaní hlásenia dbať na vyplnenie nasledujúce riadky titulnej strany vyhlásenia.

V riadku „INN“ a „KPP“ uvádzate DIČ svojej organizácie a KPP vášho uzavretého OP.

V riadku „Odoslané daňovému úradu (kód)“ uveďte kód IFTS, v ktorom je zaregistrované vaše ústredie.

V riadku „Na mieste (registrácie) (kód)“ musíte zadať kód „213“ „V mieste registrácie ako najväčší daňovník“ alebo „214“ „Na mieste ruskej organizácie, ktorá nie je najväčší daňovník “.

V riadku „Daňový agent“ uveďte názov svojej organizácie.

V riadku „Kód pre OKTMO“ uveďte OKTMO vášho uzavretého OP.

Postup vyplnenia oddielu 1 formulára 6-NDFL

Oddiel 1 výpočtu zahŕňa príjem, zrážky a daň z nich ako celok za organizáciu (OP) spolu za 1 štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov, rok na akruálnom základe od začiatku roka.

Časť 1 je možné podmienene rozdeliť na 2 bloky. Blok 1 sú linky 010-050 a blok 2 sú linky 060-090. Blok 1, a to riadky 010-050, sa vypĺňa osobitne pre každú sadzbu dane z príjmu fyzických osôb (ak išlo o platby zdanené rôznymi sadzbami dane z príjmu fyzických osôb). Blok 2, konkrétne riadky 060-090, sa však vyplní raz, spravidla v celej organizácii (OP), bez uvedenia sadzieb dane z príjmu fyzických osôb.

Riadok 010 „Sadzba dane,%“

Tento riadok uvádza sadzbu dane z príjmu fyzických osôb.

Riadok 020 „Výška príjmu budúcich období“

Tento riadok odráža výšku príjmu, ktorý jednotlivci získali v sadzbe uvedenej v „riadku 010“, ak ich skutočný príjem pripadá na zodpovedajúce vykazované obdobie, pre ktoré sa vykonáva výpočet 6-NDFL.

Najčastejšou chybou pri vypĺňaní tohto riadku je fakt, že veľa ľudí používa na vyplnenie tohto riadku účtovné údaje a vy sa musíte zamerať na daňové registre.

Napríklad príjem zo mzdy je vykázaný v období, v ktorom sa akumuluje, ale príjem zo zmlúv GPC v období, keď sú vyplácané. Preto je pre správne vyplnenie „Riadku 020“ dôležité správne určiť dátum skutočného príjmu príjmu. Nasleduje zoznam hlavných príjmov s uvedením dátumu ich skutočného príjmu.

Preto sa pri vypĺňaní „riadku 020“ musíte zamerať nie na dátum akumulácie príjmu, ale na dátum jeho skutočného prijatia, ktorý sa nie vždy zhoduje.

stôl 1

Číslo PP	Druh príjmu	Dátum prijatia príjmu	Dátum zrážky dane	Lehota na zaplatenie dane
	Plat (plat)	Posledný deň v mesiaci	Deň skutočnej výplaty platu
	Záloha vyplatená v posledný deň v mesiaci alebo neskôr	Posledný deň v mesiaci, za ktorý bola platená záloha	Deň skutočnej platby Preddavku	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Mesačný výrobný bonus	Posledný deň v mesiaci, za ktorý bola cena udelená	Dátum skutočného zaplatenia Ceny	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Štvrťročná cena za produkciu	Dátum zaplatenia Ceny	Dátum zaplatenia Ceny	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Ročný výrobný bonus	Dátum zaplatenia Ceny	Dátum zaplatenia Ceny	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Neprodukčný bonus	Dátum zaplatenia Ceny	Dátum zaplatenia Ceny	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Odmena podľa zmlúv GPC	Dátum platby odmeny	Dátum platby odmeny	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Dovolenka	Dátum výplaty dovolenky	Dátum výplaty dovolenky	Posledný deň v mesiaci, v ktorom boli vyplatené prázdniny
	Nemocnica	Dátum platby za práceneschopnosť	Dátum platby za práceneschopnosť	Posledný deň v mesiaci, v ktorom bola vyplatená práceneschopnosť
	Materiálna pomoc	Dátum výplaty príjmu	Dátum výplaty príjmu	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Vecný príjem, ak existujú ďalšie platby tomuto zamestnancovi	Dátum výplaty príjmu		Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Vecný príjem, ak tomuto zamestnancovi neboli vyplatené žiadne iné platby	Dátum výplaty príjmu
	Náhrada za nevyčerpanú dovolenku	Dátum výplaty príjmu	Dátum výplaty príjmu	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Príjem vo forme vecných výhod z úspor o%	Posledný deň v mesiaci	Deň skutočnej výplaty akéhokoľvek príjmu	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Dividendy	Dátum výplaty dividend	Dátum výplaty dividend	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení

Riadok 025 „Vrátane sumy príjmu z dividend“

V tomto riadku musíte uviesť sumu dividend, ktoré boli vyplatené v aktuálnom vykazovanom období, zdanené sadzbou uvedenou v „riadku 010“. Táto suma je informačne zvýraznená v samostatnom riadku, ale zároveň je zahrnutá v celkovej sume časovo rozlíšeného príjmu uvedenej v „riadku 020“.

Riadok 030 „Výška daňových odpočtov“

Tu je potrebné zohľadniť všetky zrážky, ktoré sa uvádzajú jednotlivcom za vykazované obdobie na príjmy uvedené v „riadku 020“. Môžu to byť štandardné, majetkové, sociálne a investičné zrážky. Tiež na „riadku 030“ musíte uviesť sumy, ktoré znižujú základ dane, a nezdaniteľné sumy na príjem oslobodený v určitých medziach. Napríklad 4 000,00 rubľov. z darov, ktoré dostali zamestnanci.

Riadok 040 „Suma vypočítanej dane“

Pre „riadok 040“ musíte uviesť celkovú sumu dane z príjmu fyzických osôb, ktorá bola vypočítaná z príjmu uvedeného v „riadku 020“ a sadzbou uvedenou v „riadku 010“ za príslušné vykazované obdobie.

Riadok 045 „Vrátane sumy vypočítanej dane z príjmu z dividend“

Pre informáciu je potrebné uviesť čiastku dane z príjmu fyzických osôb, ktorá bola účtovaná z vyplatených dividend uvedených v „riadku 025“ a vo výške uvedenej v „riadku 010“ za zodpovedajúce vykazované obdobie.

Riadok 050 „Výška fixnej ​​zálohy“

Tento riadok sa vypĺňa iba vtedy, ak existujú zahraniční pracovníci, ktorí pracujú podľa patentu.

V tomto prípade tu budete musieť uviesť celkovú sumu fixných záloh na daň z príjmu fyzických osôb, o ktorú znížite daň všetkým zahraničným pracovníkom pracujúcim na patente.

Po vyplnení bloku 1, konkrétne riadkov 010-050 pre všetky sadzby, je v móde začať s vyplňovaním bloku 2, konkrétne práškovaním riadkov 060-090.

Riadok 060 „Počet osôb, ktoré získali príjem“

Tu zadajte celkový počet zamestnancov, ktorým ste vyplatili príjem počas príslušného vykazovaného obdobia.

Nezahrňte pracovníkov, ktorí nemali zdaniteľný príjem. Ak počas vykazovaného obdobia bola rovnaká osoba prijatá dvakrát, t.j. bol prijatý, potom zamietnutý a opätovne prijatý, potom musí byť uvedený raz.

Riadok 070 „Suma zrazenej dane“

Na „riadku 070“ musíte uviesť sumu zrazenej dane počas vykazovaného obdobia v čase výplaty príjmu. Zásadný rozdiel medzi ukazovateľmi riadkov 040 a 070 je v tom, že „riadok 040“ uvádza sumu dane z príjmu fyzických osôb z príjmu, ktorý bol prijatý, ale nevyplatený, a „riadok 070“ označuje sumu dane z príjmu fyzických osôb z prevedeného príjmu. Títo. tieto ukazovatele môžu mať rôzne hodnoty. Napríklad daň z príjmu fyzických osôb, ktorá sa zráža zo mzdy za december v januári, sa neodráža v „riadku 070“ výpočtu 6-NDFL za rok, ale je zahrnutá v „riadku 070“ výpočtu. 6-NDFL za 1. štvrťrok budúceho roka.

Riadok 080 „Výška dane nezrazenej zrážkovým agentom“

V tomto riadku musíte uviesť výšku dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa vypočítava, ale nezráža. Napríklad, ak bol príjem vyplatený v naturáliách a neboli vykonané žiadne iné platby. Títo. to sú sumy dane, pri ktorých budete musieť predložiť osvedčenie 2-NDFL s označením „2“.

Tento riadok nemusí uvádzať príjem, ktorý budete zadržiavať v nasledujúcich účtovných obdobiach. Napríklad podľa „riadku 080“ správy 6-NDFL za 1. štvrťrok nie je uvedená suma dane z príjmu fyzických osôb so mzdou za marec, ktorá bude zrazená v 2. štvrťroku.

Riadok 090 „Suma dane vrátená zrážkovým agentom“

Tu uvádzame celkovú sumu dane vrátenú jednotlivcovi daňovým agentom.

Postup vyplnenia oddielu 2 formulára 6-NDFL

Oddiel 2 formulára 6-NDFL priamo poskytuje informácie o platbách príjmu fyzických osôb za príslušné vykazované obdobie, konkrétne dátumy skutočného príjmu príjmu, dátum zrážky dane a termín prevodu zrážkovej dane.

Časť 2 uvádza transakcie za vykazované obdobie, pre ktoré sa robí výpočet 6-NDFL. Prehľad za 1. štvrťrok odráža platby za obdobie január až marec.

Polročná správa odráža platby za obdobie apríl až jún.

Prehľad za 9 mesiacov odzrkadľuje platby za obdobie júl až september. Výročná správa odráža platby za obdobie október až december.

Referenčným bodom na zahrnutie konkrétnej platby do konkrétneho vykazovaného obdobia je zároveň termín prevodu zrážkovej dane.

Ak tento termín ešte nenastal, potom táto výhoda nemusí byť zahrnutá v oddiele 2. Napríklad mzda za marec bola vyplatená 31. marca. Lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb z tejto platby je 1. apríla. Napriek tomu, že samotná výplata príjmu bola vykonaná v 1. štvrťroku, v oddiele 2 správy 6-NDFL bude tento príjem potrebné zohľadniť v 2. štvrťroku, pretože lehota na prevod dane z príjmu fyzických osôb pripadá na 2. štvrťrok.

Pri každej platbe príjmu v prospech jednotlivcov musíte vyplniť samostatný blok riadkov 100-140. Za týmto účelom musíte pre každú platbu určiť:

1. „Dátum skutočného príjmu príjmu“ - riadok 100;
2. „Dátum zrážkovej dane“ - riadok 110;
3. „Lehota na prevod dane“ - riadok 120;

Príjmy, pri ktorých sa všetky tri dátumy zhodujú, sa musia zlúčiť do jedného bloku riadkov 100-140.

Riadok 100 „Dátum skutočného príjmu príjmu“

Tu musíte uviesť dátum skutočného príjmu príjmu, ktorý je uvedený v „riadku 130“. Toto je dátum, kedy je príjem zahrnutý do základu dane z príjmu fyzických osôb.

Každý druh príjmu má svoj vlastný dátum. Hlavné druhy príjmu a dátumy ich skutočného príjmu sú uvedené v stĺpci 2 a v stĺpci 3 tabuľky 1.

Riadok 110 „Dátum zrážky dane“

Tento údaj odzrkadľuje dátum zrazenia dane zo sumy skutočne prijatého príjmu, ktorý je uvedený v „riadku 130“. Tento dátum sa spravidla zhoduje s dátumom výplaty príjmu, t.j. s dátumom skutočného prevodu finančných prostriedkov (platby z pokladne alebo prijatie vecného príjmu) v prospech jednotlivca. Existujú však výnimky (pozri stĺpec 4 tabuľky 1).

Riadok 120 „Lehota na prevod dane“

V „riadku 120“ musíte uviesť lehotu na zaplatenie zrazenej dane z príjmu fyzických osôb z príjmu uvedeného v „riadku 130“. Spravidla je to nasledujúci pracovný deň po vyplatení príjmu. Ak tento deň pripadne na sviatok alebo víkend, potom sa termín zaplatenia dane z príjmu fyzických osôb posúva na nasledujúci pracovný deň.

Existujú však príjmy, pre ktoré lehota na prevod dane z príjmu fyzických osôb pripadá na iný dátum ako nasledujúci deň. Napríklad daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky. Lehota na prevod dane z príjmu fyzických osôb na tieto platby je posledný deň v mesiaci, v ktorom boli tieto platby za dovolenku vyplatené.

Podrobnejšie informácie o lehotách na prevod dane z príjmu fyzických osôb pre konkrétny druh príjmu nájdete v stĺpci 5 tabuľky 1.

Riadok 130 „Skutočne dosiahnutý príjem“

V tomto riadku musíte uviesť sumu vyplatených príjmov (vrátane dane z príjmu fyzických osôb) prijatých (zahrnúť do základu dane z príjmu fyzických osôb) k dátumu uvedenému v „riadku 100“.

Riadok 140 „Suma zrazenej dane“

Tu je potrebné uviesť sumu dane zrazenú z vyplatených príjmov uvedených na „riadku 130“ k dátumu uvedenému na „riadku 110“.

Suma „riadkov 140“ sa nemusí zhodovať so sumou uvedenou v riadku „070“. Po prvé, vzhľadom na skutočnosť, že oddiel 1 sa vypĺňa na akruálnom základe od začiatku roka a oddiel 2 iba na konkrétne 3 mesiace. Za druhé, táto suma nemusí byť od 1. štvrťroka rovnaká.

Uvažujme o príklade. Výplata mzdy bola vykonaná 31. marca, respektíve dátum zrážky dane pripadá na 1. štvrťrok, a preto v riadku 070 oddielu 1 musíme z tejto sumy v 1. štvrťroku premietnuť daň z príjmu fyzických osôb. Keďže však lehota na zaplatenie tejto dane pripadá na 1. apríla, podľa „riadku 140“ oddielu 2 budeme musieť túto sumu dane z príjmu fyzických osôb zohľadniť v 2. štvrťroku.

Ak nie je možné zrážať daň z príjmu fyzických osôb v riadkoch 110, 120 a 140, musíte uviesť nuly. Takáto situácia je napríklad možná, ak je príjem vyplácaný v naturáliách, ak neexistujú iné platby v prospech tejto osoby.

Nuly v týchto riadkoch sa tiež zadávajú, ak nie je potrebné zrážať daň. Napríklad, keď výška zrážok presiahne sumu prijatého príjmu.

Je potrebné predložiť daňovým úradom formulár 6-NDFL za rok 2017 pre všetkých zamestnávateľov, ktorí v sledovanom období vyplácali jednotlivcom príjem podľa pracovných zmlúv a občianskoprávnych zmlúv. Relatívne nová správa (účinná od 1. štvrťroka 2016) je malý dokument s dvoma časťami.

Vyplnenie formulára nie je obzvlášť ťažké, ale má niekoľko nuancií. Zistíme, ako správne premietnuť do údajov 6-NDFL údaje o vyplácaných mzdách, dovolenkách, prémiách, práceneschopnosti, vecných príjmoch a iných sumách. Tento článok pre vaše pohodlie poskytuje príklady vyplnenia 6-NDFL za rok 2017 pre rôzne druhy príjmu jednotlivcov.

Stručne o formulári 6-NDFL na rok 2017

Aktuálny formulár na vyplnenie formulára 6-NDFL pre 4. štvrťrok 2017 schválila Federálna daňová služba v objednávke č. ММВ-7-11 / [chránené e -mailom] zo dňa 14.10.15. Všetci daňoví zástupcovia pre daň z príjmu fyzických osôb sú povinní predložiť túto správu územnému členeniu daňového inšpektorátu v mieste platby dane z príjmu (doložka 2 článku 230 daňového poriadku). K posledným menovaným patria právnické osoby a podnikatelia, ktorí jednotlivcom vyplácajú rôzne príjmy v rámci pracovnoprávnych a občianskoprávnych vzťahov.

Ak počas vykazovaného obdobia (štvrťrok, šesť mesiacov, 9 mesiacov) alebo dane (rok) zamestnávateľ nevykonával ekonomické činnosti, nemal k dispozícii zamestnancov ani platby súm, a v dôsledku toho zrážku / platbu dane predložil nulová forma 6-NDFL pre jednotlivcov na rok 2017 sa nevyžaduje. Pretože v tomto prípade spoločnosť nie je uznaná za daňového agenta, upozorňujeme, že organizácia má právo podať prázdny výkaz. Alebo sa v tomto prípade odporúča zaslať písomne ​​federálnemu inšpektorátu pre daňové služby vysvetlenia, že daňový agent nevykonával finančné a ekonomické činnosti a nevykonával platby personálu. Pomôže to daňovníkovi vysvetliť dôvod neodoslania f. 6-NDFL.

Poznámka! Ak spoločnosť v skutočnosti nemala zúčtovanie s personálom, ale plat bol akumulovaný v účtovníctve, ako aj v dani z príjmu fyzických osôb, musíte ešte podať hlásenie. Pretože nevystavenie príjmu zamestnancom nezbavuje zamestnávateľa povinnosti vypočítať, zraziť a odviesť daň z príjmu do rozpočtu (článok 3 článku 226). To znamená, že 6-NDFL by mal odrážať časovo rozlíšený príjem a oddelene nevyužitú daň.

Formulár je potrebné odoslať do posledného dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období, a to do 1. apríla roku nasledujúceho po zdaňovacom období (stat. 230). Ak termín dodania pripadne na deň pracovného voľna alebo štátneho sviatku, termín sa posunie na nasledujúci dátum nástupu do práce (článok 7 článku 6.1). Správa za 4. štvrťrok 2017 od f. 6-NDFL nasleduje do 04/02/18. Ak má spoločnosť oddelené oddelenie, ktoré nezávisle vypočítava a vypláca príjem zamestnancom, dokument sa predloží IFTS v mieste daňovej registrácie týchto daňových agentov, to znamená daň OP, a nie materská spoločnosť.

Ako vyplniť 6 -NDFL za rok 2017 - všeobecné požiadavky

Ďalej sa pozrieme na pravidlá pre zostavenie správy. V prvom rade je potrebné poznamenať, že formulár je možné odoslať „papierovo“ aj elektronicky, ale pre daňovníkov, ktorých počet je viac ako 25 osôb, je povolený iba elektronický formát odosielania prostredníctvom TCS. Dokument sa vypĺňa ako celok za celý podnik / individuálny podnikateľ s poskytnutím súhrnných údajov za obdobie, a nie za jednotlivé fyzické osoby ako v prípade písm. 2-NDFL.

Správa obsahuje titulnú stránku a dve sekcie. Prvý z nich je založený na konsolidovaných informáciách za celé obdobie, pokiaľ ide o časovo rozlíšený príjem, poskytnuté zrážky a vypočítanú daň vrátane nevyužitých súm. Druhý - podľa údajov iba za posledný štvrťrok, členený podľa dátumu vydania príjmu, načasovania prevodu dane z príjmu fyzických osôb a dátumov jeho zadržania.

Pravidlá vypĺňania 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017

Aby ste presne vedeli, ako zostaviť 6-NDFL na rok 2017, musíte dodržať požiadavky objednávky č. ММВ-7-11 / [chránené e -mailom] Tu sú podrobne uvedené pravidlá pre premietanie údajov do všetkých sekcií a sú určené pravidlá pre elektronický formát. Zoznámime sa s postupom zadávania informácií a analyzujeme typický príklad vypĺňania 6-NDFL za 4. štvrťrok v rôznych situáciách.

Všeobecné požiadavky na tvorbu 6-NDFL:

• Údaje o druhoch časovo rozlíšených príjmov zamestnancov alebo dodávateľov, poskytnutých a časovo rozlíšených zrážkach, ako aj o zrazenej a prevedenej dani z príjmu sú prevzaté z registrov OU (daňové účtovníctvo) spoločnosti. Informácie musia zodpovedať informáciám odoslaným do RSV a 2-NDFL.
• Formulár sa vypĺňa na akruálnom základe, začínajúc od začiatku vykazovaného roka, ale podľa oddielu. 2 sa zostavuje iba na 3 mesiace obdobia. To znamená, že keď vyplníme 6-NDFL pre rok 2017, v sekcii. 1 sa údaje zadávajú za celý rok a v ods. 2 - iba za október, november a december.
• Všetky strany správy sú očíslované chronologicky, začínajúc od titulnej strany od čísla „001“. Ak sa informácie nezmestia na jeden list, zostaví sa požadovaný počet strán.
• Opravy a obojstranná tlač sú zakázané.
• Pri príprave formulára na papier je povolený modrý, fialový a čierny atrament. Pri použití počítača sa odporúča písmo Courier New s výškou 16-18 s.
• Pri každom indikátore je zvýraznené jedno pole, všetky číselné a textové hodnoty sa zadávajú zľava doprava.
• Ak niektorý z digitálnych indikátorov chýba, musíte do takého riadku vložiť „0“.

Ako vyplniť názov v 6-NDFL:

• Tento list sa vytvorí ako prvý - údaje sú prevzaté z registračných dokumentov daňového agenta.
• DIČ a KPP uvádzajú podniky, iba DIČ - podnikatelia.
• Pole s počtom úprav pri odoslaní primárneho výkazu má hodnotu „000“, pri opakovaných - od „001“.
• Kódy období predloženia sú prevzaté z dodatku 1 k objednávke - na rok 2017 je uvedené „34“.
• Meno daňového agenta označuje skrátený (ak je uvedený) alebo úplné meno jednotlivého podnikateľa alebo právnickej osoby s právnou formou založenia.
• Kód OKTMO je uvedený na územnej adrese miesta daňovej kontroly, kde sa platí daň z príjmu fyzických osôb a podáva sa hlásenie.
• Ak správu predkladá splnomocnený zástupca agenta, hodnota „2“ sa stanoví osobitne, ak je samotný daňovník „1“.
• V spodnej časti listu sú údaje osvedčené podpisom zodpovednej osoby a je uvedený dátum. Rovnaké kroky sa vykonávajú na každej stránke formulára.

Ako vyplniť časť 1 v 6-NDFL za rok 2017:

• Táto časť má odrážať súhrnné údaje (na akruálnom základe) o všetkých časovo rozlíšených príjmoch fyzických osôb a sumách zrazených / nezrazených daní z príjmu fyzických osôb, ako aj o poskytnutých zrážkach. Samostatne sú poskytnuté údaje o dividendách nahromadených jednotlivcom. Pre každú uplatnenú sadzbu dane z príjmu fyzických osôb sa vypĺňa samostatný hárok.
• P. 010 - uvádza sa sadzba dane z príjmu. Vo všeobecnosti je to 13%.
• P. 020 - poskytuje údaje o rôznych poplatkoch fyzickým osobám na základe základu dane. Ide o príjmy, ako sú platy, náhrady dovoleniek, výhody, bonusy, dividendy, hmotná pomoc nad limit, odmeny podľa GPA atď. V riadku 025 sú uvedené dividendy.
• P. 030 - uvádzajú sa sumy daňových zrážok na dani z príjmu fyzických osôb poskytovaných fyzickým osobám.
• P. 040, 045 - uvádzajú sa akumulované sumy dane z príjmu fyzických osôb. Samostatne je na strane 050 uvedená výška zálohových platieb platených zahraničnými pracovníkmi za patent.
• P. 060 - uvádza sa počet jednotlivcov.
• Riadok 070 6 -NDFL za rok 2017 - je tu uvedená celková výška dane z príjmu, ktorá sa nahromadila za roky.
• Riadok 080 6 -NDFL za rok 2017 - tu je suma dane z príjmu fyzických osôb nezrážaná z rôznych dôvodov. Tento riadok sa vypĺňa pre prenosy príjmu, napríklad pre decembrový plat vyplatený v januári. A na strane 090 suma vrátených súm dane, predtým nadmerne zrazených z príjmu fyzických osôb podľa stat. 231 NK.

Ako vyplniť časť 2 v 6-NDFL za rok 2017:

• Táto časť je vytvorená za posledný štvrťrok vykazovaného obdobia. Napríklad pri vypĺňaní údajov o daniach v 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 budú zadané informácie za október až december. Aké informácie sa odrážajú? Ide o konkrétne dátumy so zodpovedajúcimi sumami skutočného vystavenia príjmu, platby dane z príjmu fyzických osôb a načasovaním prenosu povinností do rozpočtu (akceptované v závislosti od typov platieb).
• Odporúčame zadávať informácie podľa chronológie.
• P. 100 je presný dátum vydania príjmu uvedený na strane 130.
• P. 110 je presný dátum zrážky dane z príjmu z týchto príjmov.
• P. 120 - legislatívna lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu, lehota je daná. Spravidla nasledujúci pracovný deň po dátume vydania príjmu.
• P. 130 - celková výška príjmu zodpovedajúca dátumu na strane 100.
• P. 140 - celková výška dane z príjmu fyzických osôb zrazená z týchto príjmov.

Preto v sek. 2 sa tvorí niekoľko blokov s odrazom podobných údajov o skutočne vydaných príjmoch a zrazenej dani z príjmu fyzických osôb. Rozdelenie na bloky sa líši podľa dátumov zaplatenia súm, ako aj podľa zrážok a termínu prevodu. Aké konkrétne dátumy je potrebné špecifikovať? Odpoveď závisí od druhu príjmu. Zvážte, ako je v rôznych prípadoch zostavené vyhlásenie 6 -NDFL za rok 2017 - vzorka náplne je uvedená na konci článku.

Postup pri vypĺňaní 6-NDFL za rok 2017 v určitých situáciách

Naučíme sa nuansy zostavenia správy, čo znamená prenos dane z príjmu fyzických osôb z najčastejších platieb od zamestnávateľov a dodávateľov. V prvom rade hovoríme o mzdách, do úvahy sa ďalej berú vlastnosti úvahy o mzdách za dovolenku 6-NDFL, práceneschopnosti, prenosoch, prémiách a vecnom príjme.

Plat zamestnancov dvakrát mesačne

V sekte. 1 sú uvedené údaje o všetkých mzdách nahromadených za rok, od januára do decembra. V sekte. 2 iba za október až december. Potrebujem oddeliť rozpis podľa preddavkov a termínov platov, napríklad 5. a 20.? Ak sú peniaze vydané v ten istý deň podľa stanovených termínov, nie je potrebné uvádzať dátumy zálohových platieb osobitne. V takom prípade bude celý plat a daň uvedený na stranách 130, 140 ods. 2 v jednej sume mesačne.

Na strane 100 je dátumom vydania miezd posledný deň v mesiaci (článok 223 ods. 2), na strane 110 je uvedený dátum konečných skutočných platieb a zrážky dane, na strane 120 - štandardný lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb (deň nasledujúci po dátume platby funguje podľa článku 226 doložky 6). Celkové sumy príjmu / dane sú uvedené na strane 130 (vrátane dane z príjmu fyzických osôb) a na strane 140.

Prenájom plat

Ak bola mzda vypočítaná v jednom mesiaci, ale v skutočnosti bola vystavená nasledujúci mesiac? Ako premietnuť takéto platby? Hovoríme napríklad o plate za december, sumy sú vykázané ako príjem v 6-NDFL za rok 2017 v riadku 020. 1. Pri poskytovaní odpočtov sú teda uvedené na strane 030 a časovo rozlíšenej dani na strane 040. A zrazená daň z príjmu fyzických osôb na strane 070 sa zobrazí vo vyhlásení za 1 štvrťrok. 2018 (List federálnej daňovej služby č. BS-4-11 / [chránené e -mailom] zo dňa 05.12.16) V sek. 2 v tomto prípade je potrebné premietnuť údaje o mzdách za október a november, decembrové sumy pôjdu do f. 6-NDFL na 1 štvorcový. Október 2018

Dovolenka

Keď sa to odrazí v sekte. 2 sumy dovolenky, treba mať na pamäti, že dňom uznania takéhoto príjmu je skutočný deň vydania finančných prostriedkov. Na strane 100 by ste preto mali uviesť dátum zúčtovania s rekreantom, ako aj na strane 110. A zákonná lehota na zaplatenie dane z príjmu je posledný deň v mesiaci, v ktorom boli platby uskutočnené jednotlivcovi (doložka 6 článok 226). To znamená, že na strane 120 za dovolenku zaplatenú napríklad v novembri je potrebné uviesť 30.11.2017.

Čo však v prípade, ak vydanie náhrady dovolenky a začiatok dovolenky pripadá na rôzne obdobia? Povedzme, že zamestnanec ide na dovolenku v januári a v decembri dostal náhradu mzdy za dovolenku. Vysvetlenia úradníkov sú uvedené v liste č. BS-3-11 / [chránené e -mailom] zo dňa 01.08.16, v ktorom sa uvádza, že tieto sumy sú zahrnuté do vykazovania obdobia, v ktorom sa skutočne vypláca náhrada dovolenky. To je v našom prípade vo f. 6-NDFL pre Q4 2017 (pododsek 1 bod 1 článku 223 daňového poriadku).

Nemocničné dávky

Zoznam príjmov, ktoré nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb, je obsiahnutý v stat. 217 NK. Podľa týchto noriem nie je bežná práceneschopnosť oslobodená od dane z príjmu, čo znamená, že sa musia premietnuť do f. 6-NDFL. Výnimkou sú rôzne štátne dávky: za tehotenstvo, nezamestnanosť atď. Postup pri zohľadňovaní platieb za práceneschopnosť zodpovedá postupu pri zohľadňovaní súm dovolenky. Za dátum prijatia finančných prostriedkov na strane 100 sa považuje skutočný dátum platby, ako aj dátum zrazenia dane z príjmu na strane 110. A na strane 120 musíte zadať posledný kalendárny dátum v mesiaci skutočného zúčtovania (doložka 6 článku 226).

Rôzne ocenenia

Pri zohľadnení prémií v 6-NDFL daňovým agentom postup závisí od povahy stimulu. Neprodukčné bonusy sa rovnajú platbám súm podľa pod. 1 s. 1 štat. 223 a sú uvedené v sekcii. 2 ako výplatu príjmu ku dňu vydania. Súčasne je na strane 100 a na strane 110 uvedený skutočný deň vyrovnania (článok 3 článku 226 článku 3) a na strane 120 - deň za vysporiadaním. Na stranách 130, respektíve 140 je uvedená suma poistného a daň z príjmu.

Ak má bonus výrobný charakter, ide o platby za prácu zamestnanca. Dátum skutočného prijatia sa určuje s prihliadnutím na objasnenia v liste federálnej daňovej služby č. BS-4-11 / 1139 zo dňa 01.24.17, ktorý uvádza, čo je potrebné vziať do úvahy, na aké obdobie je špecialista. povzbudený. Ak ide o mesiac, dátum je posledný deň v mesiaci; ak na štvrťrok alebo rok - podľa dátumu v poradí hlava. Napríklad cena za rok 2017 bola vydaná 15. januára 18 v súlade s poradím 1. januára 18. Údaje by sa mali odzrkadliť takto: na strane 100 - 30. 1. 18, 110 - 1. 1. 15 /18, 120 - 01/16/18 g.

Vecný príjem

Takýto príjem fyzických osôb odráža daňový agent na základe trhovej hodnoty prijatých hodnôt (článok 1 článok 211 daňového poriadku). Z týchto príjmov je možné zraziť daň z príjmu fyzických osôb na úkor ostatných zdaniteľných príjmov (doložka 4 článku 226). Ak však v sledovanom období neexistovali žiadne také sumy, je potrebné podľa s. 080 ods. 1 uveďte výšku nespotrebovanej dane. V sekte. 2, vyplnia sa iba strany 100 a 130 s dátumom a výškou nepeňažného príjmu, všetky ostatné riadky budú mať nulovú hodnotu.

6 -NDFL pre rok 2017 - typický príklad plnenia

Prečítajte si podrobné požiadavky na vypracovanie f. 6-NDFL. Pri zadávaní údajov vezmite do úvahy požiadavky stat. 223, 226, 217 NK a normy objednávky č. ММВ-7-11 / [chránené e -mailom] zo dňa 14.10.15