Seminár 4.2.
Správa zisku spoločnosti - 4 hodiny
Problémy na diskusiu
- Popíšte mechanizmus riadenia zisku podniku.
- Uveďte definíciu bodu zlomu.
Stanovenie bodu zlomu
Bod rovnováhy je minimálny objem výroby a predaja výrobkov, pri ktorom budú výdavky kompenzované príjmom, a s výrobou a predajom každej ďalšej výrobnej jednotky začne podnik vytvárať zisk. Bod zlomu je možné určiť v jednotkách výroby, v peňažnom vyjadrení alebo v zmysle očakávanej ziskovej marže.
Efektívne riadenie ekonomických a finančných výsledkov výroby a ekonomických aktivít organizácie je uľahčené použitím metodiky na analýzu bodu zlomu výroby, ktorá je založená na myšlienke rozdelenia nákladov na fixné a variabilné náklady.
Metodika analýzy bodu zlomu slúži na zodpovedanie otázky: koľko jednotiek výrobku alebo služby musí firma predať, aby získala späť svoje fixné náklady. Predpokladá sa, že ceny by mali byť dostatočne vysoké na to, aby vykompenzovali všetky priame (variabilné) náklady a ponechali tzv "Príspevok na úhradu" kryť Nemenné ceny a zisku.
Akonáhle sa predá dostatok jednotiek na pokrytie fixných alebo opakujúcich sa nákladov, každá ďalšia predaná jednotka vygeneruje dodatočný zisk navyše k variabilným nákladom. Veľkosť nárastu tohto zisku zároveň závisí od pomeru fixných a variabilných nákladov v štruktúre nákladov organizácie.
Akonáhle objem predaných produktov dosiahne minimálnu čiastku postačujúcu na pokrytie variabilných nákladov, organizácia vytvára zisk, ktorý začína rásť rýchlejšie ako rast produkcie. Rovnaký účinok nastáva v prípade poklesu objemov výroby, to znamená, že miera poklesu zisku a nárastu strát prevyšuje mieru poklesu tržieb.
Metodika analýzy bodu zlomu vám umožňuje vyvinúť a uplatňovať koncept ekonomického („prevádzkového“) pákového efektu v organizácii.
Koncept páka vzniká vtedy, keď majú náklady organizácie stabilné prvky ktoré nie sú priamo závislé (v určitých medziach) od objemu vykonanej práce. Ako výsledok zisky rastú alebo klesajú rýchlejšie, ako nastávajú zmeny vo výkone.
Je potrebné určiť vplyv zmien v objeme tržieb z predaja hotových výrobkov (V) na zisk (J). Prvky, ktoré určujú vzťah medzi týmito premennými, sú: jednotková cena (P), variabilné náklady na jednotku výkonu (C) a fixné náklady (F).
Je potrebné dbať na rovnosť:
Vcr * P = F + Vcr * C.
Zisk sa teda rovná:
J = VP - (VC + F) alebo J = V (P - C) - F.
Posledný vzorec ukazuje, že výška zisku závisí od počtu predaných jednotiek výroby, rozdielu medzi cenou výrobnej jednotky a výškou prislúchajúcich variabilných nákladov, t.j. sumu alokovanú na pokrytie fixných nákladov a sumu fixných nákladov.
Ďalším spôsobom, ako určiť vplyv prevádzkovej páky, je použiť koeficient S, ktorý charakterizuje pomer zisku k celkovému objemu predané výrobky:
Upravme vzorec:
Tento vzťah ukazuje, že pomer zisku / príjmu z predaja výrobku závisí od rozdielu medzi výnosmi a variabilnými (priamymi) nákladmi (tj. Maržou príspevku) na jednotku predaného produktu zníženého o sumu fixných nákladov ako percento z tržieb. príjem. Táto závislosť potvrdzuje fakt, že s nárastom podielu fixných nákladov klesá pomer zisku / tržieb z predaja produktov. Čím vyššie sú fixné náklady, tým väčší je pokles koeficientu S. Zmena objemu, ceny alebo jednotkovej hodnoty bude mať na S neprimeraný vplyv, pretože F je konštantný.
- Popíšte matematický model na výpočet bodu zlomu.
Vyrovnať
Vyrovnať
Bod zlomu je minimálny objem výroby a predaja výrobkov, pri ktorom budú výdavky kompenzované príjmom, a s výrobou a predajom každej ďalšej výrobnej jednotky začne podnik vytvárať zisk. Bod zlomu je možné určiť v jednotkách výroby, v peňažnom vyjadrení alebo v zmysle očakávanej ziskovej marže. Synonymá: kritický bod, bod CVP. Nesmie sa zamieňať s bodom návratnosti (projektu). Nie sú to isté.
Bod rovnováhy v peňažnom vyjadrení je minimálna výška príjmu, pri ktorej sú všetky náklady úplne splatené (zisk je nulový).
Bod zlomu v jednotkách výroby je také minimálne množstvo výrobkov, pri ktorom príjem z predaja týchto výrobkov plne pokrýva všetky náklady na jeho výrobu.
Podstatou okrajovej analýzy je analyzovať pomer objemu predaja (výstupu), nákladovej ceny a zisku na základe predikcie úrovne týchto hodnôt za daných obmedzení. Je založená na rozdelení nákladov na variabilné a fixné. V praxi súbor kritérií klasifikácie článku ako variabilnej alebo konštantnej časti závisí od špecifík organizácie, prijatej účtovnej politiky, cieľov analýzy a odbornosti príslušného odborníka.
Hlavnou kategóriou analýzy marží je maržový príjem. Hraničný príjem (zisk) je rozdiel medzi príjmami z predaja (bez DPH a spotrebných daní) a variabilnými nákladmi. Maržový príjem sa niekedy nazýva aj suma krytia - je to časť príjmu, ktorý zostáva na pokrytie fixných nákladov a vytváranie zisku. Čím vyššia je hraničná hodnota príjmu, tým rýchlejšie sa fixné náklady vrátia a organizácia je schopná dosiahnuť zisk.
Hraničný príjem (M) sa vypočíta podľa vzorca:
kde S je výnos z predaja; V sú celkové variabilné náklady.
Ekonomický význam tohto ukazovateľa je nárast zisku z uvoľnenia každej ďalšej jednotky výroby:
M = (S -V) / Q = p -v
kde M je špecifický hraničný príjem; Q - objem predaja; p je cena výrobnej jednotky; v - variabilné náklady na jednotku výkonu.
Zistené hodnoty konkrétneho hraničného príjmu pre každý konkrétny typ produktu sú pre manažéra dôležité. Ak je tento ukazovateľ negatívny, znamená to, že výnosy z predaja výrobku nepokrývajú ani variabilné náklady. Každá nasledujúca jednotka tohto druhu vyrobeného produktu zvýši celkovú stratu organizácie. Ak je možnosť výrazne znížiť variabilné náklady výrazne obmedzená, potom by mal manažér zvážiť odstránenie tohto produktu zo sortimentu produktov, ktoré organizácia ponúka.
V praxi sa hlbšie detaily variabilných nákladov vykonávajú do skupín variabilnej výroby, všeobecnej výroby, všeobecných a ostatných nákladov. Z toho vyplýva potreba vypočítať niekoľko ukazovateľov medzného príjmu, z analýzy ktorých sa rozhoduje o vplyve, na ktoré skupiny nákladov môžu najvýraznejšie ovplyvniť hodnotu konečného finančného výsledku.
Rozdelenie nákladov na fixné a variabilné, výpočet medzného príjmu vám umožňuje určiť vplyv objemu výroby a tržieb na výšku zisku z predaja výrobkov, prác, služieb a objem tržieb, z ktorých spoločnosť vytvára zisk. To sa robí na základe analýzy modelu rovnováhy (systém „stojí objem zisku z výroby“).
Breakeven model sa spolieha na niekoľko počiatočných predpokladov:
správanie nákladov a výnosov možno opísať lineárnou funkciou jednej premennej - objemu výstupu;
variabilné náklady a ceny zostávajú počas plánovacieho obdobia nezmenené;
štruktúra produktov sa počas plánovacieho obdobia nemení;
správanie fixných a variabilných nákladov je možné presne zmerať;
na konci analyzovaného obdobia podnik nemá zásoby hotových výrobkov (alebo sú nevýznamné), t.j. objem predaja zodpovedá objemu výroby.
Bod zlomu je objem produkcie, pri ktorom sa zisk podniku rovná nule, t.j. objem, v ktorom sa príjem rovná celkovým nákladom. Niekedy sa to nazýva aj kritický objem: pod týmto objemom sa výroba stáva nerentabilnou.
Pomocou algebraickej metódy sa bod nulového zisku vypočíta na základe nasledujúceho vzťahu:
I = S -V - F = (p * Q) - (v * Q) - F = 0
kde I je výška zisku; S - príjmy; V - celkové variabilné náklady, F - celkové fixné náklady
Odtiaľto nachádzame kritický objem:
kde Q "je bod rovnováhy (kritický objem prirodzeným spôsobom).
Kritický objem výroby a predaja výrobkov je možné vypočítať nielen v naturáliách, ale aj v hodnotách:
S = F * p / (p - v) = Q " * p
kde S je kritický objem výroby a predaja výrobkov.
Ekonomický význam tohto ukazovateľa sú príjmy, pri ktorých je zisk nulový. Ak sú skutočné príjmy podniku vyššie ako kritická hodnota, vytvára zisk, v opačnom prípade ide o stratu.
Vyššie uvedené vzorce na výpočet kritického objemu výroby a predaja z fyzického a hodnotového hľadiska platia iba vtedy, ak sa vyrába iba jeden druh výrobku alebo ak je štruktúra výroby pevná, t.j. pomery medzi rôznymi druhmi výrobkov zostávajú nezmenené. Ak sa vyrába niekoľko druhov tovaru s rôznymi hraničnými nákladmi, potom je potrebné vziať do úvahy štruktúru výroby (predaj) tohto tovaru, ako aj podiel fixných nákladov prisúditeľných konkrétnemu druhu výrobku.
Bod zatvorenia podniku je objem výroby, pri ktorom sa stane ekonomicky neúčinným, t.j. pri ktorých sa príjem rovná fixným nákladom:
kde Q “je konečný bod.
Ak je skutočný objem výroby a predaja výrobkov menší ako Q ", podnik neodôvodňuje svoju existenciu a mal by byť zatvorený. Ak je skutočný objem výroby a predaja výrobkov vyšší ako Q", mal by pokračovať vo svojej činnosti, aj keď utrpí stratu.
Ďalším analytickým ukazovateľom na hodnotenie rizika je „bezpečnostná rezerva“, t.j. rozdiel medzi skutočným a kritickým objemom výroby a predaja (v naturáliách):
KB = Of - Q "
kde Kb - bezpečnostná hrana; Of - skutočný objem výroby a predaja výrobkov.
K% = Kb / Qf * 100%,
kde K% je pomer bezpečnostnej hrany k skutočnému objemu.
Bezpečnostná hranica charakterizuje riziko podniku: čím je menší, tým je vyššie riziko, že skutočný objem výroby a predaja výrobkov nedosiahne kritickú úroveň Q “a podnik sa ocitne v pásme strát.
Údaje o hodnote hraničného príjmu a ďalšie odvodené ukazovatele sa stali veľmi rozšírenými pri predpovedaní nákladov, predajných cenách, prípustnom raste výrobných nákladov, hodnotení efektívnosti a uskutočniteľnosti zvýšenia výroby, pri riešení problémov, ako je „vyrob si sám alebo nakúp. “a v ďalších výpočtoch pre rozhodnutia manažmentu optimalizácie.
Je to do značnej miery spôsobené relatívnou jednoduchosťou, jasnosťou a dostupnosťou výpočtov bodu zlomu. Zároveň je potrebné mať na pamäti, že vzorce modelu vyrovnanej zárobky sú vhodné iba pre tie rozhodnutia, ktoré sa robia v prijateľnom rozmedzí cien, nákladov a objemov výroby a predaja. Mimo tohto rozsahu sa jednotková predajná cena a variabilné jednotkové náklady už nepovažujú za konštantné a akékoľvek výsledky získané bez týchto obmedzení môžu viesť k nepresným záverom. Spolu s nepochybnými výhodami má model break-even určité nedostatky, ktoré sú v prvom rade spojené s toleranciami, ktoré sú jeho základom.
Pri výpočte bodu zlomu vychádzajú z princípu lineárneho nárastu výroby a tržieb bez zohľadnenia potenciálu skoku napríklad kvôli sezónnosti výroby a tržieb. Pri určovaní podmienok na dosiahnutie bodu zlomu a konštrukcii zodpovedajúcich grafov je dôležité správne nastaviť údaje o stupni využitia výrobných kapacít.
Analýza bodu zlomu je jedným z dôležitých spôsobov riešenia mnohých problémov manažmentu, pretože v kombinácii s inými analytickými metódami je jeho presnosť celkom postačujúca na to, aby odôvodnila rozhodnutia manažmentu v reálnom živote.
Bod rovnováhy určuje, aký by mal byť objem predaja, aby spoločnosť fungovala bez strát a pokryla všetky svoje výdavky bez vytvárania zisku. Na druhej strane to, ako zisk rastie so zmenou výnosov, ukazuje prevádzková páka (prevádzková páka).
Na výpočet bodu rovnováhy je potrebné rozdeliť náklady na dve zložky:
Variabilné náklady - nárast úmerne k zvýšeniu výroby (objemu predaja tovaru).
Fixné náklady - nezávisia od množstva vyrobených výrobkov (predaných tovarov) a od toho, či sa objem transakcií zvyšuje alebo znižuje.
Bod rovnováhy má veľký význam v otázke životaschopnosti spoločnosti a jej solventnosti. Miera prebytku objemu predaja nad bodom zlomu teda určuje hranicu finančnej sily (mieru stability) podniku.
Predstavíme notáciu:
B - výnosy z predaja.
Рн - objem predaja v naturáliách.
Zper - variabilné náklady.
Zpost - fixné náklady.
P - cena za kus.
ЗСпр - priemerné variabilné náklady (na jednotku výroby).
TBD je bod zlomu v peňažnom vyjadrení.
Tbn je vecným zlomom.
Vzorec na výpočet bodu zlomu v peňažnom vyjadrení:
TBd = B * Zpost / (B - Zper)
Vzorec na výpočet bodu zlomu vo fyzickom vyjadrení (v kusoch výrobkov alebo tovaru):
Tbn = Zpost / (C - ZSper)
Na obrázku nižšie je bod zlomu Tbn = 20 kusov
V bode rovnováhy sa príjmová hranica pretína a prechádza nad hranicu celkových (hrubých) nákladov, zisková hranica prechádza 0 - pohybuje sa zo zóny strát do zóny zisku.
Teoretické a metodologické základy určovania bodu zlomu
Pre úspešný rozvoj ekonomiky akéhokoľvek podniku je potrebné študovať pomer objemu výroby (tržieb) výrobkov k nákladom a ziskom. Tento vzťah je analyzovaný za účelom štúdia komplexu príčinno-vyšetrovacích vzťahov najdôležitejších ukazovateľov konečných výsledkov podniku, vedeckého podloženia rozhodnutí manažmentu.
Úlohy a etapy určovania bodu zlomu výroby
Podľa Vakhrushiny sa v procese určovania bodu rovnováhy riešia tieto hlavné úlohy:
Vypočíta sa objem predaja, ktorý zabezpečí úplné pokrytie nákladov spoločnosti;
Objem predaja sa vypočíta tak, aby sa za rovnakých okolností zabezpečil príjem sumy zisku potrebného pre podnik;
Je uvedený odhad objemu predaja, pri ktorom môže byť podnik konkurencieschopný na trhu, to znamená výpočet bezpečnostnej zóny (poľa).
Podľa Sheremet A.D. Hlavné kroky pri určovaní bezpečnostného bodu sú:
1. Zber, príprava a spracovanie základné informácie v súlade s podmienkami analýzy pomeru objemu výroby (predaja) výrobkov k nákladom a ziskom;
2. Výpočet fixných a variabilných nákladov, rovnovážnej úrovne a bezpečnostnej zóny;
3. Zdôvodnenie objemu predaja potrebného na zabezpečenie plánovanej výšky zisku.
Klasifikácia nákladov na fixné a variabilné
Podľa stupňa závislosti od objemu výroby sú celkové náklady rozdelené na fixné a variabilné.
Podľa Sheremet A.D. sú fixnými nákladmi náklady, ktorých hodnota sa nemení so zmenou stupňa využitia výrobných kapacít, ani so zmenami objemu výroby (nájomné, komunikačné služby, platy za administratívu a pod.). Premenné - náklady, ktorých hodnota sa mení so zmenou stupňa využitia výrobných kapacít alebo objemu výroby (ide o priame náklady na materiál - suroviny, materiál, palivo a elektrinu na technologické účely a náklady na pracovnú silu - hlavná a doplnková dodávka
Podľa Ivashkevicha sa v súčasnej praxi delenie nákladov na konštantné a variabilné vykonáva dvoma hlavnými metódami: analytickou a štatistickou.
Analytická metóda... Všetky náklady podniku sú rozdelené podľa jednotlivých položiek na fixné a variabilné. Táto metóda na základe použitia variátorov (tempo rastu nákladov / tempo rastu (zníženie) objemu výroby).
Štatistické metódy: metóda minimálneho a maximálneho bodu (metóda mini-maxi); grafická (štatistická) metóda a metóda najmenších štvorcov.
Metóda mini-maxi. Algoritmus:
1) vyberú sa maximálne a minimálne hodnoty objemu výroby a nákladov;
2) zistia sa rozdiely v úrovniach výroby a nákladoch;
3) stanoví sa miera variabilných nákladov na 1 jednotku (rozdiel v úrovni nákladov za obdobie / rozdiel v úrovniach výroby za obdobie);
4) stanoví sa celková hodnota variabilných nákladov pre maximálny a minimálny objem výroby (miera variabilných nákladov pre 1 výrobnú jednotku * zodpovedajúci objem výroby);
5) stanoví sa celková výška fixných nákladov v maximálnom a minimálnom bode (celková výška nákladov je súčtom variabilných nákladov v maximálnom a minimálnom bode).
Grafická metóda - celkové náklady sú rovnicou celkových (hrubých) nákladov.
Graf vykresľuje údaje o celkových nákladoch za rôzne objemy, potom sa nakreslí čiara a bod jej priesečníka s osou y ukazuje úroveň fixných nákladov.
Príklad 3. Y = 5 + 10x s objemom výroby (jednotky): 2, 4, 6, 8, 10.
100 80 60 40 20 10x (variabilné náklady)
5 fixné náklady 2 4 6 8 10
Metóda najmenšieho štvorca. Diferenciácia najmenších štvorcov poskytuje najpresnejšie výsledky.
Hodnota variabilných nákladov (rv) sa stanoví:
Rv = (n? X Uval -? X? Uval) / (n? X2 - (? X) 2),
kde n je počet období;
X je objem výroby.
Celkové fixné náklady:
Rfix = (? Skládka? X2 -? X Skládka? X) / (n? X2 - (? X) 2)
Potom tieto hodnoty vložíme do rovnice celkových nákladov.
Stanovenie bodu výroby, ktorý nie je potrebný
Podľa Ivashkevicha rozdelenie nákladov na fixné a variabilné náklady, výpočet súm a miery pokrytia umožňujú určiť vplyv výroby a predaja na výšku zisku z predaja výrobkov, prác, služieb a objem predaja, z ktorého podnik vytvára zisk.
Bod zlomu (kritický bod, rovnovážny bod) je objem výroby (tržby), ktorý poskytuje organizácii nulový finančný výsledok, t.j. podniku už nevznikajú straty, ale zatiaľ nemá zisky.
Podľa Karpovej sa v systéme manažérskeho účtovníctva na výpočet bodu rovnováhy používajú tri metódy:
matematická metóda (metóda rovníc);
metóda hraničného príjmu (hrubý zisk);
grafická metóda.
Matematická metóda (metóda rovníc)
Na výpočet bodu rentability je najskôr napísaný vzorec na výpočet zisku spoločnosti:
Jednotková cena * X - variabilné náklady na jednotku * X - fixné náklady = 0,
kde X je objem predaja v bode zlomu, ks.
Potom sa na ľavej strane rovnice vyberie objem zárobku (X) zo zátvorky a pravá časť- zisk - rovná sa nule (pretože účelom tohto výpočtu je určiť bod, v ktorom spoločnosť nemá zisk):
X * (Jednotková cena - variabilné jednotkové náklady) = fixné náklady
Nemenné ceny
X = jednotková cena - variabilné jednotkové náklady
Príklad. Fixné náklady účtovnej jednotky sú 28 000 CU a variabilné náklady 19 CU. za 1 ks. Jednotková cena 32 CU Určte bod zlomu.
Riešenie: 28 000 / (32 - 19) = 2 154 ks. - bod nulového zisku
A tiež, keď poznáme kritický objem, môžeme nájsť kritickú hodnotu príjmu (2 154 * 32 = 68 928 CU)
Metóda hraničného príjmu (hrubý zisk)
Maržový príjem je výška krytia, t.j. maržový príjem musí pokrývať fixné náklady, aby organizácia nemala stratu.
Hraničný príjem = Príjmy z predaja výrobkov - Variabilné náklady;
Hraničný príjem na jednotku (miera krytia) = jednotková cena - variabilné jednotkové náklady
Miera pokrytia by mala pokrývať fixné náklady na jednotku.
Príjmy z predaja výrobkov (práce, služby) - Variabilné náklady - Fixné náklady = Zisk
Okrajový príjem = fixné náklady;
Okrajový príjem na jednotku * X = fixné náklady;
Bod rovnováhy fixných nákladov = hraničný príjem na jednotku
Príklad. Fixné náklady v priebehu mesiaca boli 960 000 CU a variabilné náklady 600 CU. za 1 ks. Cena výrobku je 1 200 CU za kus. Určte bod nulového zisku.
Riešenie: Maržový príjem na jednotku = 1200 - 600 = 600
960 000/600 = 1 600 - bod zlomu.
Aby bolo možné urobiť sľubné rozhodnutia, ukazuje sa, že je užitočné vypočítať pomer hraničného príjmu a výnosu z predaja, t.j. stanovenie hraničného príjmu ako percento z príjmu. Za týmto účelom sa vykoná nasledujúci výpočet:
Hraničný príjem (RUB)
Výnosy z predaja (RUB)
Grafická metóda
Táto metóda na základe konštrukcie dvoch riadkov: riadok celkových nákladov (Y = a + bx) a riadok príjmu (Y` = cena * x). Priesečník týchto čiar je bod zlomu.
Riadkové výnosy náklady zisk výnosy variabilné náklady.
Bod prerušenia, fixné náklady, objem výroby.
Výpočet bodu zlomu
Ako priradiť predajnú cenu produktu
Predajná cena výrobku je mechanizmus, ktorý podniku prináša peniaze. Logicky by ste mali cenu zvýšiť čo najvyššie, aby ste získali maximálnu maržu (rozdiel medzi predajnou cenou a nákladmi na váš produkt). Ak máte dostatočnú maržu z predaja, budete schopní pokryť náklady na podnikanie. Po zaplatení všetkých výdavkov vám zostane len zisk.
Druhým spôsobom je zníženie jednotkových nákladov na produkt ( najlepší nápad pre firmy) s cieľom získať vyššiu maržovú sadzbu ponúknutím ceny za výrobok na strednom trhu.
Pretože väčšina vašich potenciálnych kupujúcich vašu firmu nepozná, prvá vec, na ktorú by ste mali venovať pozornosť, je, či môžete kupujúcim ponúknuť nižšiu cenu ako vaši konkurenti. Toto je najdôležitejšia konkurenčná výhoda.
Ak sa vaša predstava týka ďalších výhod pre kupujúcich a náklady na váš produkt sú štandardné, potom musíte hľadať kombináciu výhod vášho produktu alebo služby, ktoré budú mať pre zákazníkov osobitnú hodnotu, a tí budú ochotní zaplatiť cena vyššia ako priemer trhu s vašim výrobkom.
Ak nemôžete nákupom vášho produktu ponúknuť potenciálnym kupujúcim lepšiu cenu alebo vyššiu hodnotu, budete musieť stráviť veľa času a peňazí, aby bol váš produkt pre potenciálnych kupujúcich príťažlivý.
Marža je základom príjmu z podnikania
Rozdiel medzi predajnou cenou a nákladmi na výrobok je množstvo marže, ktoré vám umožňuje odstrániť výrobky, ktoré sú pre podnik nepoužiteľné. Akú minimálnu maržu je možné považovať za prijateľnú pre nové podnikanie? Na túto otázku neexistuje priama odpoveď. Existujú iba približné čísla. Ak váš produkt patrí do kategórie častej spotreby zákazníkmi, marža nemusí byť príliš veľká a podnik bude získavať všetky príjmy z počtu tržieb. Ak predaje nie sú veľmi časté, potom by mala byť marža čo najväčšia. V každom prípade by pre začínajúce podnikanie mala byť marža najmenej 40-45%.
Objektívne povedané, toto je dosť kontroverzné hodnotenie. Aj keď je nepochybné, že podnik bude schopný začať a fungovať s nižšou maržovou sadzbou. Ak však váš nápad nemôže poskytnúť takú rezervu na začiatku podnikania, je nepravdepodobné, že by ste dokázali vytvoriť úspešné podnikanie. Čas na dosiahnutie sebestačnosti sa navyše výrazne zvýši a budete musieť do podnikania investovať viac peňazí a nie na tri až štyri mesiace, ale dlhšie. Ste pripravení vykonávať svoju firmu 6 mesiacov bez toho, aby ste dostali za svoju firmu návratnosť? Súhlasia vaši blízki s očakávaním príjmu tak dlho?
Keď ste sa rozhodli pre predajnú cenu vášho produktu alebo služby a vaša marža z predaja je viac ako 40-45%, potom musíte vypočítať, aké tržby musí podnik urobiť, aby podnik mohol vrátiť všetky svoje výdavky. , tj sa stal sebestačným.
Výpočet bodu obchodnej rovnováhy pre jeden produkt (UTB)
Vyberte požadované údaje z tabuľky plánu hodnotenia:
Fixné náklady - Suma b
Náklady na produkt alebo službu - súčet d
Vyplňte tabuľku a vypočítajte zisk svojej firmy z každého objemu (množstva) tržieb. Použite nasledujúce vzorce:
Náklady na výrobky = počet tržieb * za cenu jednej jednotky výrobku.
Celkové náklady = fixné náklady + celkové náklady na predané výrobky.
Tržby z predaja = predajná cena * počet tržieb
Zisk = tržby z predaja - celkové náklady
Ak vykonáte všetky výpočty v tabuľke, môžete vypočítať počet predajov, ktoré dosiahnu UTB za rôznych podmienok.
V našom prípade bude podnik ziskový po 50. predaji. Títo. ak sa vám podarí predať 50 jednotiek vášho produktu, potom všetky nasledujúce predaje predstavujú váš čistý zisk.
Experimentujte s rôznymi hodnotami fixných nákladov, nákladovej ceny, predajnej ceny produktu a zistite, ako tieto hodnoty ovplyvňujú ziskovosť podniku.
Vyhodnoťte rôzne možnosti priradenia nákladovej ceny medzi fixné a variabilné náklady z predchádzajúceho zadania. Pozrite sa, ako to ovplyvňuje počet predajov potrebných na vyrovnanie rozdielov.
Na rýchly výpočet počtu predajov použite vzorec:
UTB (číslo) = SPR / (PC-SP)
Pre údaje z príkladu dostaneme 10 000 / (500-300) = 50 jednotiek produktu. Ak si produkt kúpite jeden na osobu, musíte urobiť všetko pre to, aby ste za mesiac vytvorili 50 potenciálnych kupujúcich.
Výpočet UTB pre niekoľko produktov
V prípade viacerých produktov môžete vypočítať požadovaný počet predajov pre každý výrobok, ak predbežne vypočítate priemernú predajnú cenu na základe predajnej marže pre každý výrobok. Ak máte malý sortiment výrobkov alebo služieb, môžete vypočítať priemernú predajnú cenu.
Ak poznáte náklady na každý svoj produkt, vypočítajte náklady na priemerný predaj:
(Predajná cena Produkt_A) * 0,12 + (Predajná cena Produkt_B) * 0,81 + (Predajná cena Produkt_N) * 0,7 = priemerná cena jeden predaj.
Z predchádzajúceho príkladu predpokladajme, že pre jednoduchosť výpočtu je rovnaká prirážka (marža) 45% pre všetky produkty. Priemerná predajná cena (SP) v tomto prípade bude priemernou nákladovou cenou (SP) * (1+ 0,45). Potom
UTB (v peňažných jednotkách) = UTB (počet) * SPC.
V našom prípade 50 * 500 USD. = 25 000 USD To znamená, že musíte zarobiť najmenej 25 000 dolárov mesačne, aby ste mohli vrátiť všetky náklady.
Ak máte údaje o veľkosti priemerný nákup(v USD) na zákazníka pre podobnú firmu, potom môžete získať počet zákazníkov, ktorí sú ochotní kúpiť si vaše produkty s cieľom poskytnúť požadovaný príjem pre vašu firmu.
Počet kupujúcich = UTB (v peňažných jednotkách) / veľkosť priemerného nákupu. Predpokladajme, že priemerná nákupná cena je 750 dolárov, potom musíte obslúžiť 25 000/750 = 34 zákazníkov.
Pripojte svoje výpočty do tabuľky a vytvorte pre svoj produkt alebo produkty bod zlomu. Vyhodnoťte, či bude vaša firma schopná prilákať toľko kupujúcich za 3-4 mesiace, aby potom mohli predávať mesačne tento alebo viac jednotiek produktu. Znížte svoje fixné náklady. Vzdajte sa najskôr prestížnej kancelárie, drahého vybavenia. Znížte všetky fixné náklady na minimum. Pokúste sa znížiť náklady na svoj výrobok.
Ak pochybujete o správnosti svojich teoretických výpočtov (a vždy by to tak malo byť), pretože nemáte spoľahlivé informácie o preferenciách potenciálnych zákazníkov, musíte si pred začatím práce v praxi overiť svoje predpoklady o cene produktu. biznis. Spôsob, ako to skontrolovať, je vypracovať a vykonať štartovací marketingový plán.
Je vašou zodpovednosťou zaistiť v praxi, aby sa vaše výpočty blížili realite. Ak sú výsledky zlé, potom opustite tento podnikateľský nápad - nie je to výnosné.
Body rovnováhy je potrebné vypočítať nielen pred začatím podnikania, ale aj počas jeho prevádzky. Netrvá to dlho a nie je to vôbec ťažké. Je oveľa ťažšie to dosiahnuť v reálnom živote.
Ak je počet predajov za mesiac a počet požadovaných kupujúcich realistický na základe vašich skúseností, začnite plánovať svoj štartovací marketingový plán, aby ste určili, ako ich prilákať, ako finalizovať produkt a koľko peňazí to bude stáť.
Bod rovnováhy podniku
Bod zvratu je hlavným finančným cieľom, o ktorý sa nové podnikanie usiluje na začiatku svojej existencie. Hlavným cieľom je vyrovnať sa. To znamená nájsť bod, v ktorom sú príjmy rovnaké a vyššie ako náklady a náklady.
Variabilné náklady závisia od aktivít spoločnosti vo firme. Ak rastú tržby, rastú aj variabilné náklady. A naopak. To vám mimochodom dáva možnosť prispôsobiť tieto náklady. Variabilné náklady sa určujú podľa toho, koľko zdrojov a peňazí sa vynakladá na jednotku výstupu. Zahŕňajú náklady na výrobu aj náklady na logistiku.
Fixné náklady sú ťarchou na nohách podniku. Prenájom priestorov, platy zamestnancov, mesačné platby za finančné záväzky atď. Odporúča sa minimalizovať fixné náklady, aby sa dosiahla najlepšia dynamika rozvoja podnikania.
Vašou úlohou je vypočítať všetky variabilné a fixné náklady vašej spoločnosti. Až potom je možné vypočítať bod rentability, bod, nad ktorým začne zisk. Aký veľký príjem je potrebný na pokrytie všetkých vašich výdavkov na mesiac, štvrťrok, rok? Koľko potrebujete predať, aby ste vytvorili taký druh príjmu pre svoj produkt?
Určujeme, akú maržu (zisk) získame z každej predanej jednotky výroby.
Ak ste napríklad predali produkt za 10 rubľov a minuli ste 5 rubľov, marža bude 5 rubľov.
Ak mesiac fixných nákladov vyjde na sumu 100 rubľov, potom musíte rozdeliť 100 rubľov na 5 rubľov (marža) - a získate to, aby ste dosiahli bod rovnováhy, musíte predať 20 produktov. Jednotky. Ide o vecný výpočet v jednotkách výroby.
V hodnotovom vyjadrení vynásobíme 20 jednotiek predajnou cenou 10 rubľov a dostaneme 200 rubľov. Toto bude bod zlomu vašej obchodnej schémy. To znamená, že po predaji 21 jednotiek budete mať čistý zisk!
Bod zlomu priamo závisí od toho, akú cenu na produkt vložíte a koľko budete môcť za určité obdobie predať, to znamená, do akej miery môžete u veľkého objemu dosiahnuť obrat a s akou prirážkou (prirážka) ).
Je zrejmé, že za určité náklady zvýšenie ceny vášho produktu skráti čas potrebný na dosiahnutie bodu rentability a dosiahnutie vyššieho čistého zisku. Do popredia sa preto dostáva práca s cenou a marketingom na zvýšenie tržieb.
Analýza bodu zlomu
Nástroje na rozvoj podnikateľského plánu
1. Stručné informácie o nástroji
Analýza rovnováhy je užitočný nástroj na skúmanie vzťahu medzi fixnými nákladmi, variabilnými nákladmi a ziskom. Bod rovnováhy určuje, kedy investícia prinesie kladný výnos. Toto môže byť zobrazené graficky alebo jednoducho matematicky. Analýza rovnovážneho stavu vypočíta fyzický objem výroby za danú cenu potrebnú na pokrytie všetkých nákladov. Analýza rovnovážnych cien vypočítava cenu potrebnú pre danú úroveň výroby na pokrytie všetkých nákladov. Aby bolo možné vysvetliť, ako funguje analýza rovnováhy, je potrebné určiť náklady.
Fixné náklady, ktoré vzniknú po rozhodnutí začať podnikať, nesúvisia s úrovňou výroby. Fixné náklady zahŕňajú okrem iného odpisy zariadenia, úrokové náklady, dane a všeobecné režijné náklady. Celkové fixné náklady - čiastka Nemenné ceny.
Variabilné náklady priamo súvisia s objemom výroby. Tieto môžu zahŕňať náklady na predaný tovar alebo výrobné náklady, ako sú náklady na pracovná sila a elektrická energia, potraviny, palivo, veterinárne služby, zavlažovanie a ďalšie náklady priamo súvisiace s výrobou komodít alebo investíciami do kapitálového majetku. Celkové variabilné náklady (TVC) sú súčtom variabilných nákladov pre danú úroveň produktu alebo výroby.
Priemerné variabilné náklady - variabilné náklady na jednotku výstupu alebo TVC delené množstvom vyrobeného výstupu.
Analýzu bodu zlomu by ste nemali zamieňať s obdobím návratnosti, čo je čas potrebný na vrátenie investície.
V terminológii Value Based Management by mal byť bod rentability definovaný ako úroveň prevádzkového ziskového rozpätia, pri ktorom podnik / investícia získava minimálnu prijateľnú úroveň výnosu, t.j. kumulatívne kapitálové výdavky.
BEP je možné vypočítať podľa nasledujúceho vzorca:
BEP = TFC / (SUP - VCUP)
BEP - bod zlomu (výrobné jednotky);
TFC - celkové fixné náklady;
VCUP - variabilné náklady na jednotku výroby,
SUP je predajná cena výrobnej jednotky.
2. Použitie nástroja pri vypracovaní podnikateľského plánu
Hlavnou výhodou rovnovážnej analýzy je, že vysvetľuje vzťah medzi nákladmi, objemom a ziskom. Je možné ho rozšíriť a ukázať, ako zmeny nákladov na fixné až variabilné položky, cien komodít alebo príjmu ovplyvnia úroveň príjmu a body rentability. Analýza rovnováhy je najužitočnejšia pre simulácie využívajúce čiastočné alebo kapitálové rozpočtovanie. Hlavnou výhodou použitia rovnovážnej analýzy je, že ukazuje minimálnu úroveň ekonomickej činnosti potrebnú na zabránenie stratám.
Hlavné obmedzenia analýzy bodu zlomu:
Najvhodnejšie pre analýzu jedného produktu;
Môžu existovať problémy s klasifikáciou variabilných a fixných nákladov;
3. Prístupy k vypracovaniu podnikateľského plánu
Existuje nasledujúce možnosti realizácia / príprava podnikateľského plánu:
Vlastný rozvoj iniciátorom projektu;
Prenos projektu na rozvoj odborníkom tretích strán.
V tomto prípade je to možné nasledujúce formuláre realizácia / príprava podnikateľského plánu:
Individuálny rozvoj jeden špecialista;
Individuálny (personifikovaný) rozvoj, ale so zapojením TOP manažéra, ktorý bude zodpovedný za implementáciu projektu;
Kolegiálny (podľa pracovnej skupiny) vývoj projektu so zapojením TOP manažéra, ktorý bude zodpovedný za implementáciu projektu.
Záležiac na:
Dostupnosť potrebných špecialistov s riadnymi úroveň zručnosti,
Ekonomická a technologická náročnosť samotného projektu,
Špecifické požiadavky investora,
Skúsenosti na cieľovom trhu a s vybraným rozsahom činností atď.
Diela môžu byť v 6 rôznych kombináciách tvarov a možností. Iba 2 z nich sú však prijateľné (označené zelenými plochami na obrázku), a to z hľadiska odôvodnenia nákladov, ako aj z hľadiska kvality vývoja projektu a jeho vhodnosti na zdôvodnenie účinnosti projektu. investorom a na ďalšie použitie počas implementácie. Zároveň je prijateľný nezávislý (podnikom samotný) personalizovaný rozvoj so zapojením TOP manažéra pri rozvoji malého komplexné projekty v známych oblastiach činnosti. Pre veľké projekty (s veľkým objemom investícií, so zapojením nových technológií, externými investormi, so sľubným vstupom na nové trhy) je najpraktickejší vývoj skupinou odborných konzultantov tretích strán s povinným zapojením TOP manažér v procese, ktorý bude projekt ďalej realizovať.
4. Štatistiky ochrany obchodných plánov investičných projektov a podnikateľských plánov rozvoja obchodu vypracovaných spoločnosťou Lex CG - 100%.
Najvýznamnejšie a úspešne podložené (chránené) obchodné plány (investičné projekty) na roky 2008-2009:
Obchodný plán na rozvoj aktivít spoločnosti Tyumenstalmost LLC do roku 2013 (na získanie komerčných pôžičiek a štátna podpora);
Obchodný plán na výstavbu viacpodlažného parkoviska, autoservisu a predajne automobilov v Ťumeni (na prilákanie strategického investora);
Obchodný plán na rozšírenie výrobnej kapacity komplexu pre zvieratá CJSC MTS Gagarinskaya (na získanie zvýhodnenej pôžičky);
Podnikateľský plán investičného projektu „Rozvoj rekreačnej zóny v oblasti jazera Marukhi Abatsky mestská časťŤumeňský región “(získať vládne finančné prostriedky);
Investičné memorandum „Rekreačné stredisko“ Lesnaya Skazka ”(nájsť strategického investora);
Obchodný plán na výstavbu nákupného a zábavného komplexu „Vershina“, autonómnej oblasti Khanty-Mansi (na prilákanie investorov a získanie vládnej podpory);
Finančné a ekonomické odôvodnenie stratégie rozvoja Shuryshkarského okresu Yamalo-Nenets Autonomous Okrug;
Projekt na vytvorenie a rozvoj agropriemyselného holdingu autonómnej oblasti Khanty-Mansi (s cieľom prilákať investorov a získať vládne finančné prostriedky);
Obchodný plán na zorganizovanie call centra v regióne Ťumeň (na prilákanie súkromného investora);
Obchodný plán na organizáciu výroby unikátneho organické hnojivo na území juhu regiónu Ťumeň v priemyselných objemoch (na prilákanie súkromných investorov);
Podnikateľský plán na vytvorenie podniku na spracovanie domového a priemyselného odpadu obsahujúceho ortuť v Ťumeni (na prilákanie súkromných investorov).
- Nakreslite grafický model na výpočet bodu zlomu.
- IV. Stanovenie štandardných nákladov a kalkulácia finančnej podpory na splnenie úlohy štátu (obce)
Andrej Mitskevič Ph.D., docent na Vysokej škole finančného manažmentu Akadémie národného hospodárstva pod vládou Ruskej federácie, vedúci konzultačného úradu Inštitútu pre ekonomické stratégie
Analýza rovnováhy
Vedenie spoločnosti musí prijímať rôzne rozhodnutia v oblasti manažmentu, ktoré sa týkajú napríklad predajných cien tovaru, plánovania objemov predaja, otvárania nových maloobchodné predajne, zvýšiť alebo naopak úspory pri určitých druhoch nákladov. Na pochopenie a vyhodnotenie dôsledkov prijatých rozhodnutí je potrebná analýza pomeru nákladov, objemu a zisku.
Analýza rovnováhy ukazuje, čo sa stane so ziskom, keď sa zmení objem výroby, cena a základné nákladové parametre. anglické meno break -even analysis - CVP -analysis (cost - volume - profit, that is, "costs - output - profit") or Break - even - point (breakpoint, break -even point in this case).
Kto to nevie Len málokto však používa v živote firiem klasiku. Prečo? Možno je „profesorská ekonómia“ tak mimo života? Pokúsme sa pochopiť, čo je analýza CVP a prečo je jej osud nejednoznačný. Minimálne u nás.
Predpoklady urobené v analýze CVP
Analýza rovnováhy sa vykonáva v krátkodobom horizonte, s výhradou nasledujúce podmienky v určitom rozsahu objemov výroby, ktorý sa nazýva prijateľný rozsah:
- náklady a výkon sú v prvej aproximácii vyjadrené ako lineárny vzťah;
- výkon sa nemení v rámci uvažovaných výstupných zmien;
- ceny zostávajú stabilné;
- zásoby hotových výrobkov sú nevýznamné.
Akademik a náš jediný krajan - laureát Nobelovej ceny za ekonómiu za rok 1975 L.V. Kantorovič povedal: „Ekonómovia-matematici začínajú všetku svoju prácu s„ predpokladajme, že ... “. Nedá sa to teda nijako predpokladať. “ Možno v našom prípade profesori stúpili na to isté hrable?
Odpoveď na túto otázku poteší: pracovné hypotézy, overené praxou
manažérske účtovníctvo. Ak sú porušené, nie je ťažké vykonať zmeny v modeli.
Prijateľný rozsah objemov výroby (oblasť relevantnosti) je určený hypotézou lineárnosti nákladov. Ak hypotéza nie je pochybná, rozsah sa považuje za obmedzenia modelu CVP. Základné klasické vzťahy:
1. AVC ≈ const, t.j. priemerné variabilné náklady sú relatívne konštantné.
2. FC sú nezmenené, t.j. neexistuje žiadny prahový účinok.
Potom sú celkové náklady na výrobu produktu určené pomerom
TC = FC + VC = FC + a × Q, kde Q je objem výstupu.
Problém s jedným výrobkom žije v učebniciach a problém s viacerými produktmi v praxi.
- Problémy s jedným produktom odpovedajú na otázky z oblasti analýzy rovnováhy vo forme množstva vyrobeného produktu ((2). CVP analýza sa teoreticky často obmedzuje na určenie klasického bodu rovnováhy, ktorý ukazuje, koľko jednotky produktu je potrebné vyrobiť na pokrytie všetkých fixných nákladov. Spravidla sa to týka aj cieľového zisku, t. j. ide o určenie objemu výroby, ktorý zaisťuje daný zisk.
- Úlohy súvisiace s viacerými produktmi odpovedajú na rovnaké otázky vo forme príjmu (TC). V tomto prípade sa predpokladá, že jeho štruktúra zostáva nezmenená, prinajmenšom v zmysle nemennosti podielu hraničného zisku na výnosoch.
Účtovné metódy ovplyvňujú použiteľnosť analýzy CVP. Analýza rovnováhy sa vykonáva pomocou variabilných nákladov, pretože priame kalkulácie a ešte viac, absorpčné kalkulácie spôsobujú chyby. Ak spoločnosť neuplatňuje aspoň Direct Costing, dôjde k analýze rovnováhy, a preto je jedným z dôvodov nepopulárnosti analýzy CVP v Rusku dominancia Absorption Costing.
Body vyrovnanosti
1) Klasický bod zlomu z hľadiska počtu výrobných jednotiek predpokladá návratnosť celkových nákladov (TC = TC). Kritický je objem tržieb, pri ktorých má spoločnosť náklady rovnajúce sa výnosom z predaja všetkých produktov (t. J. Ak neexistuje zisk alebo strata).
Vo verzii s jedným výrobkom je hodnota bodu zlomu (Q b) priamo odvodená z tohto pomeru:
Tento vzorec prevláda v literatúre a v skutočnosti si vyslúžil názov klasického bodu zlomu (pozri obr. 1).
Ryža. 1. Klasická CVP analýza správania sa nákladov, zisku a tržieb
Príklad výpočtu klasického bodu zlomu pre počet jednotiek produktu
Spoločnosť sa rozhodla otvoriť niekoľko mini-veľkoobchodov. Ich vlastnosti:
- úzka špecializácia (kancelársky papier, hlavne formát A4)
- malý maloobchodný priestor (priestory do 20 m² alebo vzdialené predajné miesto);
- minimálny predajný personál (až dvaja ľudia);
- formou predaja je predovšetkým malý veľkoobchod.
stôl 1
- Okrajový zisk na jednotku výroby: 224 -180 = 44 rubľov. Kritický bod vypočítame podľa vzorca:
- Bod zlomu = Fixné náklady / Zisková marža na jednotku
Dostaneme: 10 000: 44 = 227,27.Dosiahnuť kritický bod obchod potrebuje predať 228 balíkov papiera (10 balíkov denne) do jedného mesiaca so šiestimi pracovnými dňami v týždni.
2) Analýza rovnováhy viacerých produktov. Doteraz sme predpokladali, že existuje jeden produkt, ale v skutočnom živote je to bezvýznamné. špeciálny prípad... Paradoxne, prípad viacerých produktov je v literatúre menej žiadaný, a ešte viac v praxi. Faktom je, že v tomto prípade je výsledok analýzy rovnovážneho skóre ťažko interpretovateľný. Pre odborníka nie je konkrétny, pretože namiesto jasného usmernenia pre hodnotenie ponúka stovky možností odpovedí.
Zoberme si matematiku tohto prípadu. Je zrejmé, že príjmy by mali pokryť celkové náklady. V tomto prípade nedostaneme jeden bod zlomu, ale rovinu v N-rozmernom priestore, kde N je počet typov produktov. Ak urobíme celkom správny a akceptovaný v klasickom manažérskom účtovnom predpoklade o stálosti AVC i = V i, dostaneme lineárnu rovnicu:
Logicky sú tieto body veľmi podobné bodom hraničnej I premennej breakeven. Zostávajúce neoddeliteľné fixné náklady bohužiaľ nemožno rozdeliť medzi produkty jeden po druhom a vyvážené základy. Ak sú všetky produkty kravami, takýmto základom by mohla byť fiktívna marža (príjmy mínus variabilné náklady a mínus vlastné fixné náklady na každý výrobok). Keďže však otázka nie je známa v otázke bodu rovnováhy, nefunguje ani teoretická marža, ani príjem.
V druhom kroku budete musieť rozdeliť zostávajúce náklady:
NFC = FC - ΣMFC i
Možnosti sú tieto:
a) rovnako, ak nie je dôvod uprednostňovať jeden výrobok;
b) v pomere k plánovaným príjmom, ak je vypracovaný plán predaja. Prirodzene, zdieľajú sa iba celkové fixné náklady;
c) ak máte plán, môžete sa vrátiť k vyváženému základu (napríklad hraničný zisk), ale už bez časti produktu
pripisované krytiu vlastných nákladov (МРС i).
Príklad výpočtu bodov rovnováhy na základe pokročilých priamych nákladov.
Povedzme, že firma vyrába dva druhy výrobkov: „Alpha“ a „Beta“, ktoré sa predávajú za ceny 9, respektíve 20 000 dolárov za kus. Priemerné variabilné náklady (AVC) sa plánujú na 4 000 dolárov a 10 000 dolárov v uvedenom poradí.
Jednotlivé fixné náklady pre Alphu boli 2 000 dolárov za plánovaný štvrťrok a pre Beta 8 000 dolárov. Zostávajúce fixné náklady (NFC) sa ukázali byť 10 000 tisíc dolárov.
a) pri rovnomernom rozdelení nerozdelených fixných nákladov (5 000 na typ produktu) dostaneme:
Pokúsme sa určiť body rentability rôzne možnosti... Najprv si vypočítajme pokrytie vlastných fixných nákladov:
b) pri delení úmerne k plánu potrebujete vedieť tento plán: 2900 a 2175, napríklad na kusy. Ako distribučnú základňu berieme príjmy mínus krytie našich vlastných fixných nákladov:
22 500 000 dolárov = 2 900 x 9 - 400 x 9 pre Alpha;
27 500 000 dolárov = 2 175 x 20 - 800 x 20 pre beta verziu.
c) základ hraničného zisku predpokladá, že plánovaná produkcia sa zníži o sumu vlastného krytia (v kusoch):
2900 — 400 = 2500 2175 — 800 = 1375
Záver: odchýlky vo výpočtoch sú malé, takže v prípade približnej rovnosti objemov produktu môžete použiť ktorúkoľvek z navrhovaných metód. V opačnom prípade je lepšie použiť metódy B a C:
B - pre rastúce trhy a výrobky;
B - pre „dojnice“.
3) Klasický bod zlomu výnosov je najbežnejším približným riešením problému s viacerými produktmi. Predpokladá sa, že štruktúra výnosov sa mierne mení. Problém je položený nasledovne: nájsť takú hodnotu tržieb, pri ktorej je zisk nulový. Na to je ekonóm povinný mať koeficient ( Komu), ukazujúci podiel variabilných nákladov na výnosoch. Nie je ťažké ho nájsť, poznať podiel variabilných nákladov na celkových nákladoch a zisku na výnosoch. V dôsledku toho dostaneme rovnicu:
Napríklad:
- podiel variabilných nákladov na výnosoch = 9742/16800 = 58%;
- fixné náklady = 5816 tisíc rubľov;
- bod zlomu = 5816 / (1-0,58) = 13848 tisíc rubľov výnosov
Na rozdiel od klasického bodu rovnováhy, pokiaľ ide o počet jednotiek produktu, tu by ste si mali rezervovať presnosť výsledkov:
- vzorec (7) je pravdepodobne správny s nezmenenou štruktúrou výstupu;
- možno však sformulovať menej prísnu podmienku: nemennosť koeficientu k, t.j. podiel variabilných nákladov na výnosoch.
- Bod zlomu na základe zostupného radenia marží. Bod zlomu sa posúva doľava, keď sa používa poradie produktov v zostupnom poradí podľa ziskovej marže.
Pozrime sa na tento zaujímavý a zriedka popísaný efekt s príkladom. Firma má teda fixné náklady vo výške 16 000 dolárov a vyrába 4 výrobky s rôznym podielom hraničného zisku na výnosoch (pozri tabuľku 2).
Tabuľka 2. Počiatočné údaje na výpočet bodu zlomu na základe marginálneho poradia
|
Výrobok |
Výnosy (TC) Bábika |
Zisková marža (/ OT), USD |
Podiel ziskovej marže na výnosoch |
|
Vypočítajme bod rovnováhy pre príjmy podľa vzorca (7):
Definujme to s prihliadnutím na to, že najskôr budeme vyrábať najziskovejšie výrobky: A a B. Na pokrytie fixných nákladov stačia: μπ (A) + μπ (B) = 12 000 + 4000 = 16 000 = FС. Získame tak optimistický odhad bodu rovnováhy:
20000 + 8000 = 28000.
Bod zlomu založený na vzostupnom marginálnom usporiadaní poskytuje pesimistický odhad. Na ilustráciu použijeme rovnaký príklad. Produkty D, C, B stačia na pokrytie 12 000 dolárov a zvyšné fixné náklady 4 000 dolárov sú jednou tretinou vydania produktu A. To znamená pesimistický odhad bodu rovnováhy:
Body zvrátenia založené na zostupnom a vzostupnom hraničnom poradí spolu poskytujú rozsah možných bodov vyrovnanosti.
4) Bod 1. LCC-zlom. Prístup k nákladom a životným nákladom životného cyklu definuje bod rentability ako výstup, ktorý platí celé náklady počas životnosti položky. Prístup LCC zasahuje do výsad investičného dizajnu. Okrem fixných nákladov trvá na krytí investičných nákladov.
Príklad LCC analýzy
Povedzme, že konzorcium ruských firiem investovalo 500 miliónov dolárov do výskumu a vývoja (výskumu a vývoja) nového lietadla.
Fixné náklady tvoria 700 miliónov dolárov na výskum a vývoj (jednorazové výdavky v danom roku), ako aj ročné fixné náklady 50 miliónov dolárov. Variabilné náklady na lietadlo - 10 miliónov dolárov. Očakáva sa, že sa vyrobí 25 lietadiel ročne a na trhu sa môžu predať maximálne za 16 miliónov dolárov. Koľko lietadiel by sa malo predať, aby sa vyrovnali všetky náklady bez zohľadnenia časového faktora (to je tiež bod zlomu, ale keď vezmeme do úvahy čo?) A koľko rokov to bude trvať?
Riešenie: Označme neznámy počet rokov ako Y. Fixné náklady budú závisieť od počtu rokov, kedy sa dosiahne bod rovnováhy: 700 + 50 x Y. Vyrovnajme celkové náklady a výnosy za roky Y:
700 + 50 x Y + 25 x 10 x Y = 25 x 16 x Y.
Preto Y = 7 rokov, počas ktorých sa vyrobí a predá 175 lietadiel.
5) Bod hraničnej rovnováhy (bod náhrady ďalšej výrobnej jednotky). Pri modernej komplexnej výrobe nie sú hraničné náklady (na výrobu ďalšej výrobnej jednotky) okamžite nižšie ako cena. Uvoľniť,
zabezpečenie rovnováhy pre ďalšiu výrobnú jednotku je určené pomerom:
Q bm: P = MC (Q bm) (8)
Tento bod ukazuje moment (uvoľnenie), kedy spoločnosť začne pracovať „v plusu“, t.j. keď s uvoľnením ďalšej jednotky výroby začnú zisky rásť.
Podrobnejší vzorec bohužiaľ neexistuje. Tento pomer
6) Bod rovnováhy variabilných nákladov (bod krytia variabilných nákladov):
TR = VC alebo P = AVC. (deväť)
Ukazuje, že proces vrátenia fixných nákladov sa čoskoro začne. to dôležitý ukazovateľ ako pre manažérov, ktorí „rozbehli“ nový produkt, tak pre majiteľov. Avšak ani tu neexistuje zrozumiteľnejší vzorec na výpočty. Dôvod je rovnaký: pomer
(9) je vždy individuálny.
Cieľové body zisku
Ukazujú výstup jedného produktu (alebo výnosy - v prípade výroby viacerých produktov), ktorý poskytuje danú hmotnosť alebo mieru návratnosti.
1. Cieľový zisk pre počet jednotiek produktu.
Tradičná metrika je výstup, ktorý poskytuje cieľový zisk. Podobné výpočty sa vykonávajú v mnohých firmách. Predpokladajme, že požadovaný zisk je π, to znamená
Tento vzorec je možné ľahko upraviť v prípade cieľového zisku po zdanení. Tu je zjednodušený výpočet. Ak by mal byť cieľový zisk po zdanení rovný z, potom (TR - ТС) × (1 - t) = z, kde t je sadzba dane z príjmu. Preto (P - AVC) x Q x (1 - t) = z + FC × (1 - t) alebo
2. Cieľový bod zisku pre príjmy sa ľahko vypočíta analogicky podľa vzorca (7):
V prípade viacproduktov sa naň vzťahujú rovnaké obmedzenia nemennosti koeficientu k, t.j. podiel variabilných nákladov na výnosoch.
Analýza citlivosti je založená na použití techniky „čo sa stane, ak sa zmení jeden alebo viac faktorov ovplyvňujúcich výšku tržieb, nákladov alebo zisku“. Na základe analýzy môžete získať údaje o konečnom výsledku pre danú zmenu určitých parametrov. Analýza citlivosti je založená na bezpečnostných hranách.
Bezpečnostné rezervy (niekedy sa prekladajú ako bezpečnostné rozpätia alebo bezpečnostné rozpätia) uvádzajú bezpečnostné rozpätie, rovnovážny stav podniku v percentách alebo prírodné jednotky, alebo v rubľoch výnosov. Zastúpenie v percentách je vizuálnejšie a čo je najdôležitejšie, umožňuje vám normalizovať tento dôležitý ukazovateľ. Napriek tomu, že sú tieto normy veľmi približné, sú užitočné. Matematici o takých číslach a vzorcoch hovoria s opovrhnutím: „manažérske ukazovatele“. Tento „inžiniersky prístup“ je však nevyhnutný.
Klasická bezpečná hranica z hľadiska počtu jednotiek produktu:
Ukazuje, ako veľmi sa môžu výnosy znížiť v prípade bezstratovej výroby. Indikátor nižší ako 30% je znakom vysokého rizika.
Klasická bezpečnostná výhoda podľa tržieb:
Obe tieto bezpečnostné hrany sú dobré pre podnikanie vo všeobecnosti, pretože fixné náklady sú síce pochopiteľné, ale pre obchodné segmenty nie veľmi užitočné. „Čelná“ aplikácia premenných alebo hraničných nákladov, ako si pamätáte, však vyžaduje nelinearitu ich funkcií. Klasické manažérske účtovníctvo tieto funkcie neskúma, a preto ich musí považovať za lineárne. Znamená to, že okrem klasických neexistujú žiadne ďalšie bezpečnostné hrany? Odpoveď bude nie.
Hrana cenovej bezpečnosti ukazuje, ako veľmi je potrebné cenu znížiť, aby sa zisk zmenil na nulu. To bude za kritickú cenu P k = AC. Potom bude bezpečnostná hranica predstavovať percento z aktuálnej ceny:
Bezpečnostná hranica variabilných nákladov ukazuje, ako veľmi potrebujete zvýšiť jednotkové variabilné náklady, aby sa zisk dostal na nulu. Kritická hodnota AVC sa dosiahne, keď AVC = P - AFC. Preto
Bezpečnostná hrana pri fixných nákladoch v absolútnom vyjadrení sa rovná zisku a relatívne:
Všimnite si toho, že vo vzorcoch (15-17) zostáva problém nezmenený.
Problémy pri určovaní bodov zlomu
Ak firma čelí semi-fixným nákladom, môže existovať niekoľko bodov zlomu. Tabuľka rovnováhy (pozri obr. 2) zobrazuje tri body vyrovnanosti a zóny zisku a straty sa navzájom nahrádzajú so zvyšujúcim sa objemom aktivity.
Ryža. 2. Viacnásobné klasické body rovnováhy v prípade polo fixných nákladov.
Podobný chov platí aj pre neklasické body rovnováhy.
Obtiažnosť pri analýze rovnovážneho stavu môže byť spojená s nasledujúcimi dôvodmi:
- s vysokou úrovňou ponuky môže byť potrebné znížiť jednotkovú cenu. V dôsledku toho sa objaví nový bod zlomu, ležiaci vpravo;
- „Veľkí“ kupujúci budú pravdepodobne mať nárok na hromadné zľavy. Bod zlomu sa opäť posunie doprava;
- ak množstvo dopytu prevyšuje ponuku, môže byť vhodné zvýšiť cenu. Tým sa bod zlomu posunie doľava;
- náklady na suroviny a materiály na jednotku výroby sa môžu znižovať pri veľkých objemoch nákupov alebo sa môžu zvyšovať pri prerušení dodávok;
- jednotkové náklady na mzdy výrobných pracovníkov sa pravdepodobne znížia s veľkým objemom výroby;
- fixné aj variabilné náklady majú tendenciu sa časom zvyšovať;
- náklady nemožno vždy presne rozdeliť na fixné a variabilné;
- štruktúra tržieb sa môže dosť výrazne zmeniť.
Všetky tieto základné analytické výpočty primitívne podnikateľské plány jednoducho ignorujú.
Verí sa však, že analýza rovnováhy sa vykonáva všade a jej význam je veľký. Moje pozorovania to nepotvrdzujú. Ako každý model, aj CVP má svoje „bojisko“ a je roztrieštené. Mnoho firiem vykonáva analýzu CVP iba pre nové projekty. Pravidelná práca so ziskovosťou produktov a segmentov v našej krajine, bohužiaľ, zatiaľ nestačí.
Prípad s riešeniami
Dve firmy: ZAO Staromekhanicheskiy Zavod (ďalej len SMZ) a OAO Zarubezhny Automation (ďalej len ZAM) pôsobia na malom ruskom trhu a vyrábajú súčiastky používané pri opravách automobilov. Dnes sa tieto dve spoločnosti rozdelili Ruský trh- každý má 50%. Vyrobené diely majú rovnakú kvalitu a cenu. Výrobné závody oboch spoločností sa nachádzajú v blízkosti Mariupolu.
Spoločnosti sa však radikálne líšia vo svojich nákladových štruktúrach. Foreign Automation má plne automatizované a investične veľmi náročné výrobné zariadenie. A „Staromekhanicheskiy Zavod“ je neautomatizovaná výroba s veľkým podielom ručnej práce. Mesačné výkazy ziskov a strát spoločností sú nasledujúce (pozri tabuľku 1).
Tabuľka 1. Počiatočná situácia (v USD)
|
Indikátory |
"Zahraničná automatizácia" |
"Starý strojársky závod" |
|
Predaj, ks | ||
|
Cena za jeden | ||
|
Jednotkové variabilné náklady | ||
|
Jednotkové fixné náklady | ||
|
Celkové jednotkové náklady | ||
|
Plné náklady |
9,5 x 5 000 = 47 500 |
9,5 x 5 000 = 47 500 |
|
50000 — 47500 = 2500 |
50000 — 47500 = 2500 |
Obe spoločnosti hľadajú spôsoby, ako zvýšiť svoje zisky. Jednou z nich je začať predávať svoje výrobky značnému, ale relatívne nízkopríjmovému (alebo šetrnému) segmentu kupujúcich, ktorým sa v súčasnosti nedarí. Potenciálna kapacita tohto segmentu je 2 000 kusov mesačne. Spoločnosť, ktorá zachytila tento segment, bude mať tržby vo fyzickom vyjadrení o 40%. Jediným problémom je, že v tomto segmente budú spotrebitelia kupovať diely za maximálne 8,50 USD. e. za kus, t.j. 15% nižšia ako trhová cena a 1 cu. To znamená, že je v súčasnej dobe pod plnými výrobnými nákladmi. „Ako môžete predávať za nižšiu cenu“? - šéf PEO s dlhoročnými skúsenosťami v „Staromekhanicheskiy Zavod“ je pobúrený.
Otázka 1: Povedzme, že obe spoločnosti môžu segmentovať trh bez dodatočných nákladov (to znamená začať predávať diely do ekonomického segmentu so zľavou 15%, pričom neobmedzujú svoj predaj za plnú cenu bohatým kupujúcim). O koľko bude každá spoločnosť schopná zvýšiť zisk, ak zvýši tržby (v kusoch): a) o 20%, tj. Zachytí polovicu segmentu ekonomiky?
b) o 40%, čím zachytíte celý ekonomický segment?
Majú firmy (jedna alebo obe) využiť túto príležitosť na zvýšenie zisku?
|
Otázka |
Logika odozvy |
"Zahraničná automatizácia" |
"Starý strojársky závod" |
|
Nárast zisku (Δπ) sa vypočíta prostredníctvom hraničného zisku na jednotku výroby v ďalšej dávke (αμπ) |
αμπ = 8,5 - 2,5 = 6 Δπ = 6x1000 = 6000 |
αμπ = 8,5 - 5,5 = 3 Δπ = 3x1000 = 3000 |
|
|
αμπ = 8,5 - 2,5 = 6 Δπ = 6x 2000 = 12 000 |
αμπ = 8,5 - 5,5 = 3 Δπ = 3x2000 = 6000 |
||
Záver: Obe spoločnosti budú radi, keď „uchopia“ dokonca polovicu ekonomického segmentu, nehovoriac o šťastí z jeho úplného ovládnutia.
Otázka 2: Čo robiť, ak SMZ ani ZAM nedokážu efektívne segmentovať trh a obe firmy sú nútené stanoviť jednotnú cenu pre všetkých kupujúcich (t. J. 8,50 dolára pre ekonomický segment aj bohatých kupujúcich).
a. Vypočítajte BOP (rovnomerné tržby) pre každú z nich
spoločností, ak je cena znížená na 8,50 usd. e.
b. O koľko porastú zisky každej spoločnosti, ak budú jej tržby
zvýšiť o 40% (v kusoch)?
Pozor: BOP (rovnomerné tržby) v tomto prípade predpokladá, že spoločnosť by mala získať predchádzajúci, a nie nulový zisk.
Rovnomerné predaje sú v praxi bežnejšie ako klasická analýza CVP. Nachádza sa v živote, ale nie vždy v učebniciach. Toto je variant cieľového bodu zisku v dynamike: keď sa faktory zmenia, zisk zostane na rovnakej úrovni. Rovnomerný objem predaja predpokladá, že spoločnosť by mala v prípade zmien získať predchádzajúci zisk, a nie nulový. Napríklad, starý stroj nahradený efektívnejším a drahším. Prirodzene vzniká otázka, o koľko by sa mala zvýšiť produkcia, aby sa „kompenzovali náklady“?
|
Otázka |
Logika odozvy |
"Zahraničná automatizácia" |
"Starý strojársky závod" |
|
|
Vypočítané prostredníctvom rovnosti hraničných ziskov pred a po zmenách |
μπ (až) = 7,5x5000 = 37500 = μπ (po) = 6xQ μπ (po) = 7,5x5000 = 37500 |
μπ (až) = 4,5x5000 = 22500 = μπ (po) = 3хQ |
||
|
b. Rast produkcie o 40% |
Rast zisku (Δπ) sa vypočíta ako rozdiel v hraničných ziskoch pred zmenami a po nich |
μπ (po) = 6x7000 = 42000 μπ = 42000 - 37500 = 4500 |
μπ (po) = 4,5x5000 = 22500 |
|
Tomu hovoríme konkurencieschopnosť nákladovej štruktúry s nižšími priemernými variabilnými nákladmi. „Zahraničná automatizácia“ pokles cien vydrží, ale „starý strojársky závod“ nie. Dumping (hra na znižovanie cien) je množstvo firiem s nízkymi variabilnými nákladmi. Fixné náklady s tým nemajú nič spoločné.
Otázka 3: Kým spoločnosti premýšľali, na ich trh vtrhol silný konkurent - automobilový závod. Ľahko ovládol polovicu trhu, pričom rovnaké diely obchodoval za 9 dolárov. Budeme sa musieť vrátiť do pôvodnej situácie a analyzovať spoľahlivosť LPS a ZAM. Obe firmy prišli o polovicu tržieb (v kusoch). Výsledky sú uvedené v tabuľke. 2.
Tabuľka 2. Situácia po invázii „protivníka“ (v USD)
|
Indikátory |
"Zahraničná automatizácia" |
"Starý strojársky závod" |
|
Predaj, ks | ||
|
Jednotková cena, cu e. | ||
|
Konkrétne | ||
|
premenné | ||
|
náklady | ||
|
Fixné náklady (za mesiac) | ||
|
Konkrétne | ||
|
trvalé |
14 = 35000: 2500 | |
|
náklady | ||
|
Celkové jednotkové náklady | ||
|
Plné náklady |
16,5x2500 = 41250 |
13,5x2500 = 33750 |
|
22500 — 41250 = -18750 |
22500 — 33750 = -11250 |
Obe spoločnosti sú samozrejme v strate, ale ich prevod je pre „Staromekhanicheskiy Zavod“ pravdepodobne jednoduchší. Tomu hovoríme robustná nákladová štruktúra s nižšími fixnými nákladmi.
Otázka 4: Ráno. Invázia automobilového závodu sa ukázala ako nočná mora. Akú radu by ste poskytli každej spoločnosti o tejto príležitosti za predpokladu, že žiadna spoločnosť nemôže segmentovať trh?
Odpoveď: „Zahraničná automatizácia“ by mala znížiť cenu, ale „Staromekhanicheskiy Zavod“ nie. ZAM má vďaka nižším variabilným nákladom každú šancu vyhrať cenovú súťaž.
Po analýze situácie sa spoločnosť ZAM rozhodla využiť príležitosť predať diely do nového segmentu a znížiť ceny o 15%. Jeho predaj vzrástol na 7 000 kusov mesačne pri cene 8,50 dolára. e) SMZ bola oneskorene nútená znížiť ceny, aby si udržala svojich zákazníkov. Vedenie SMZ verí, že keby neznížili ceny, prišli by o 60% tržieb. Po znížení ceny bohužiaľ SMZ funguje so stratou.
Otázka 5: Bolo rozhodnutie „Staromekhanicheskiy Zavod“ o znížení cien finančne odôvodnené? Ak sa napríklad SMZ rozhodne úplne stiahnuť z tohto trhu, bude schopná znížiť fixné náklady na polovicu. Odmietnite napríklad prenájom priestorov, pozemkov a iných nákladov. Zostávajúcich 50% fixných nákladov predstavuje obsluha bankového úveru na nákup zariadenia s nulovou likvidačnou hodnotou. Vypočítajte a porovnajte zisky pre rôzne možnosti.
Pozícia po poklese ceny:
μπ (až) = 4,5x5000 = 22500
μπ (po) = 3x5000 = 15000
FC = 20 000, π = -5 000.
Alternatívna možnosť: neznížte cenu, ale prídete o časť trhu:
μπ (až) = 4,5x5000 = 22500
μπ (po) = 4,5x2000 = 9000
FC = 20 000, π = -11 000.
Zníženie ceny je preto v krátkodobom horizonte výhodné.
Pri odchode z trhu π = -10 000. Preto by mal človek zostať a znížiť cenu, aj keď výroba bude nerentabilná: FC = 20 000, π = 15 000 - 20 000 = -5 000.
Našťastie manažéri Starého strojného závodu čítali knihu Michaela Portera Konkurenčné výhody„A rozhodol sa analyzovať, ako funguje celý hodnotový reťazec. Na základe analýzy trhu zistili, že vodiči nakúpia mesačne najmenej 3 500 dielov, ktorí potom musia súčiastku sami prepracovať tak, aby lepšie zodpovedala ich značke auta: konkrétne Volge. Na trhu je teda príležitosť vyrobiť špecializovanú verziu dielu pre túto kategóriu vodičov. Napriek tomu, že výrobné náklady v SMZ porastú, dodatočné náklady budú stále nižšie, ako v súčasnosti vodiči vynakladajú na prepracovanie súčiastky.
Na výrobu špecializovaných dielov bude musieť SMZ investovať dodatočný kapitál, ktorého platba bude 3 000 dolárov. za mesiac.
Otázka č. 6: Na výrobu špecializovaných dielov bude SMZ musieť kúpiť nové zariadenie a novú budovu, čo bude stáť 23 000 dolárov. fixné náklady mesačne namiesto 20 000 dolárov e. za mesiac. Vedenie závodu je presvedčené, že budú schopné predať špecializované diely za 6 dolárov viac ako konvenčné diely (t. J. Za 16 dolárov), ale variabilné jednotkové náklady sa zvýšia o 3,00 dolára. e. za mesiac. Bude pre SMZ ziskové zamerať sa na výrobu iba špecializovaných dielov?
Odpoveď: FС = 23000, π = (1b -8,5) х3500 - 23000 = 3250. Áno, výroba iba špecializovaných dielov je zisková, pretože zisk sa zvýši o 3250 - 2500 = 750 USD. e.
Otázka č. 7: Aký je minimálny počet vlastných dielov, ktoré musí LMP mesačne predať, aby prekročil zisky, ktoré v súčasnosti dosahuje ako výrobca generických dielov? Pamätáte si? Nazvali sme to rovnomerné predaje.
Odpoveď: FC = 23000, π = (16-8,5) xQ - 23000 = 2500. Q = 3400.
Otázka č. 8: O koľko porastú zisky „Staromekhanichesky Zavod“ ako výrobcu špecializovaných dielov, ak sa predá 3 500 kusov mesačne za cenu 16 dolárov za kus? ?
Odpoveď: 3250 — 2500 = 750.
„Neznáme možnosti analýzy vyrovnanej rovnováhy“
Existujú aj ďalšie možnosti na analýzu rovnovážneho stavu. Pre väčšinu budú nečakaní. Hovoríme im „tri body vyrovnanosti“:
Prvým a najrýchlejšie dosiahnuteľným bodom je hraničný bod rovnováhy, ktorý ukazuje, pri ktorej produkcii sa cena začne kompenzovať dodatočnými nákladmi na výrobu ďalšej jednotky výstupu (P> MC - v podmienkach dokonalej konkurencie alebo MR> MC - v podmienkach nedokonalej konkurencie). Prvá podmienka (P> MC) zodpovedá duchu manažérskeho účtovníctva a je hodné použitia. Druhý (MR> MC) je vhodný iba pre čistú ekonomickú teóriu, aj keď jeho možnosť popiera praktické využitie bolo by to trúfalé.
Druhý bod - bod rovnováhy variabilných nákladov - ukazuje výkon, pri ktorom bude možné pokryť všetky variabilné náklady (TR> VC). Prirodzene, táto formulácia problému je typická pre variabilné náklady. V prípade priamych nákladov sa podobný bod bude nazývať bod rovnováhy priamych nákladov (TR> DC).
Tretí bod - klasický - stanovuje vydanie, pri ktorom bude možné pokryť všetky náklady (TR> TC). Zaplnil všetky učebnice, takže väčšina študentov a profesionálov si myslí, že klasickým bodom rovnováhy je analýza CVP. Toto je jasné preháňanie alebo skôr podcenenie úlohy a schopností analýzy CVP.
Príklad. Vyhodnocovanie prevádzky značkových obchodov a účtovanie všeobecných administratívnych nákladov
Začiatkom roka si veľká moskovská spoločnosť stanovila ambiciózny cieľ: za niekoľko rokov otvoriť 200 nových značkových obchodov v celej krajine. Ekonom z ústredia sa pýta, ako rozdeliť náklady na ústredie medzi obchody? Odpoveď sa prekvapivo spolieha na „tri body vyrovnanosti“:
1. Novo otvorený obchod musí najskôr získať späť svoj aktuálny obsah. Toto je prvá a konkrétna úloha pre manažment. Do takýchto obchodov nie je potrebné účtovať náklady. Toto je tiež bod zlomu, nie pre potraviny, ale pre obchody. Ak sú všetky ostatné veci rovnaké, kolektív, ktorý prejde prvou fázou rýchlejšie, „vyhrá kapitalistickú súťaž“. Nikto nezrušil morálne stimuly.
2. Akonáhle obchod prispeje k pokrytiu, začne sa ďalšia etapa vývoja. Tu je potrebné kompenzovať akumulované straty prúdu z predchádzajúceho stupňa. Je to tiež istý bod rovnováhy variabilných nákladov, a to nielen pre výrobky, ale pre obchody.
3. Až v ďalšej, tretej fáze je potrebné zabojovať o klasickú návratnosť. A iba tu je možné rozdeliť náklady na centrálnu kanceláriu medzi obchody. Advanced Direct Costing víta toto riešenie, ale neposkytuje rady o tom, ktorú základňu režijného účtovania použiť.
Práve na takéto rozhodnutie by mal byť zameraný podnikateľský plán každého obchodu alebo pobočky, zastúpenia, obchodnej línie a podobne.
Vyrovnať (bod zlomu) je bod na rovnovážnom grafe v súradniciach výnosové náklady / mesiace (obdobie) alebo objem tržieb za výrobky a služby vypočítaný podľa vzorca rovnajúceho sa objemu výroby, v ktorom sú výdavky spoločnosti kompenzované jej príjem. Výroba a predaj ďalšej produktovej jednotky prináša spoločnosti prvý zisk.
Ekonomický význam bodu rentability je výnos, pri ktorom je zisk nulový alebo je výnos schopný pokryť všetky fixné a variabilné náklady spoločnosti. Ísť na bod rentability znamená dosiahnuť návratnosť celkových nákladov spoločnosti.
Hodnota bodu zlomu:
- bod rentability ukazuje, od akej sumy začína zisk, ktorý je pripísaný na účet spoločnosti.
- znalosť bodu rovnováhy môže určiť minimálnu úroveň príjmu, pod ktorou sa produkcia nevyplatí;
- bod rovnováhy nepriamo ukazuje, pod ktorú cenu by pri predaji produktu nemala klesnúť.
Vypočíta sa bod zlomu v jednotkách výroby, v peňažnom vyjadrení alebo s prihliadnutím na očakávanú výšku zisku. Klasicky bod zlomu vypočítaný z počtu výrobných jednotiek predpokladá návratnosť celkových nákladov.
Vzorec pre zlomové body v peňažnom vyjadrení:
TB d = (stĺpik V x Š) / (pruh V - Z)
Kde:
TB d - bod zlomu v peňažnom vyjadrení;
B - výnosy z predaja;
З post - fixné náklady;
Z pruh - variabilné náklady.
Bod zlomu vo fyzickom vyjadrení (v jednotkách produktu):
TB n = dráha Z / (C - Z cn)
Kde:
З pruh - variabilné náklady;
P je cena za jednotku výroby;
З cn - priemer variabilných nákladov na jednotku výkonu.
Medzi nákladmi, objemom výroby a ziskom existuje určitý vzájomný vplyv a vzájomná závislosť. Je známe, že za predpokladu, že sú všetky ostatné veci rovnaké, miera rastu zisku vždy prevyšuje rýchlosť rastu tržieb za výrobky. S nárastom objemu predaja výrobkov klesá podiel fixných nákladov v štruktúre výrobných nákladov a objavuje sa „efekt dodatočného zisku“.
Ako určiť bod zlomu v grafe?Je potrebné zostaviť graf vytvárania zisku za obdobie na súradniciach:
- horizontálne - kontrolné body obdobia (dni v mesiaci, mesiace alebo roky),
- vertikálne - príjem v rubľoch.
- aj vertikálne - výdavky spoločnosti za rovnaké obdobie v rubľoch.
Bod zlomu je bod, v ktorom riadok výnosov prechádza a presahuje hranicu celkových (hrubých) nákladov... Ak odložíte riadok zisku na rovnakom grafe, potom bod zlomu zobrazí kontrolný bod na horizontálnej osi grafu (obdobie), kde čiara zisku prekročí 0 a presunie sa zo zóny strát do zóny zisku.
Analýza rovnováhy(Analýza CVP-zisk z objemu nákladov) alebo bod zlomu (bod zlomu, v tomto prípade bod rentability) ukazuje, čo sa môže stať so ziskom spoločnosti, keď sa zmení objem výroby a (alebo) predaj výrobkov, služieb, zmeny cien a základných nákladových parametrov firiem.
Podnikatelia, ktorí sa chystajú otvoriť obchod alebo si kúpiť hotový, sa obávajú, koľko a akým tempom potrebujú predať, aby pokryli straty a dosiahli zisk. Na tento účel sa vypočíta bod vyrovnanosti (TB) - to znamená stav, v ktorom sa náklady rovnajú príjmu a čistý zisk je nulový. Uvažujme o najbežnejších spôsoboch výpočtu tohto ukazovateľa.
Bod zlomu: od oka
Predpokladajme, že 80 000 rubľov sa vynaloží na prenájom priestorov mesačne, 60 000 rubľov sa vynaloží na platy predajcov, poistné- 18 tisíc rubľov, za spoločný byt - 10 tisíc rubľov, na nákup tovaru - 800 tisíc rubľov.
Marža v obchode je 25%. Sumarizujeme všetky výdavky a vydelíme ich maržou. Vypočítame objem predaja, pri ktorom sa výdavky rovnajú príjmu:
(80 + 60 + 18 + 10 + 800) * 1000/25% = 3 milióny 872 tisíc rubľov.
Aby ste dosiahli bod vyrovnanosti, musíte zachrániť najmenej 3 milióny 872 tisíc / 30 ≈ 13 tisíc rubľov denne.
Podľa maržového príjmu
Budú potrebné nasledujúce údaje:
- Fixné náklady (Rpost), ktoré zahŕňajú nájomné, komunikáciu, zabezpečenie, verejné služby, platy predajcov, zrážky z poistenia, platy a penzijné fondy, dane a náklady na reklamu,
- príjem (B);
- variabilné náklady na celý objem (Pper),
vypočítané podľa vzorca: Objem predaja (ОR) * Priemerná nákupná cena tovaru (ZP)
Na výpočet bodu rovnováhy potrebujete systematizované údaje o výdavkoch a príjmoch. S programom Business.ru môžete dostávať podrobné správy o návštevnosti Peniaze a utrácať potrebné výpočty určiť efektivitu vášho podnikania. Funkčnosť programu môžete používať na diaľku v čase, ktorý vám vyhovuje.
Najprv vypočítame hraničný príjem (DM). Toto je delta medzi príjmami a variabilnými nákladmi: MD = B - Pper.
Potom vypočítame hodnotu bodu zlomu v peňažnom vyjadrení: TBden = Ppost / Kmd
Napríklad príjmy - 1,5 milióna rubľov, variabilné náklady - 700 tisíc rubľov a fixné náklady - 155 tisíc rubľov mesačne.
(1) MD = 1 500 000-700 000 = 800 000 rubľov
(2) Kmd = 800 000/1 500 000 = 0,53
(3) TBden = 160 000 / 0,542 = 292 452 rubľov.
V dôsledku toho obchod začne vytvárať zisk, keď tržby presiahnu 292 452 rubľov.
Výpočet na jednotku tovaru
Keď len začnete podnikať alebo obsadíte nové miesto na trhu, nemôžete vždy vypočítať hraničný príjem za celý objem predaného tovaru. V tejto situácii môžete použiť hodnoty nákupných a predajných cien:
MD / jednotka = ZC-CR, kde CR je predajná cena jednotky tovaru.
Pomer ziskovej marže sa vypočíta takto:
Kmd = MD / jednotka / PC.
TBden = stĺpik / km
Ako vypočítať bod zlomu
Bod zlomu: graf
Bod zlomu môžete určiť podľa plánu. To bude vyžadovať úroveň fixných nákladov, priemernú nákupnú a predajnú cenu.
Vynesú sa dve krivky: prvou sú všetky náklady (Pn + Ppost), druhou je výnos z predaja. Bod, v ktorom sa pretínajú, je požadovaná hodnota.
Bod zlomu: online
Tí, ktorí sa neradi trápia s tabuľkami, výpočtami a grafmi, môžu využiť kalkulačku na internete (http://allcalc.ru/node/759).
Stačí vložiť fixné náklady, jednotkové náklady, jednotkový objem, predajnú cenu do príslušných buniek a stlačiť vypočítať. Kalkulačka vypočíta hodnotu bodu zlomu sama.
Program na optimalizáciu práce a finančné výkazníctvo obchodu Biznes.Ru vám umožní viesť plnohodnotné finančné, sladké a obchodné účtovníctvo. Kedykoľvek vám to vyhovuje, môžete dostávať správy o výdavkoch, nákladoch na jednotku tovaru, počte jednotiek, predajnej cene a oveľa viac.
Priame náklady
Povedzme, že pozície A, B, C a D sú prezentované v našom obchode:
|
(t. rzabiť. ) |
P pruh (t. rzabiť. ) |
P príspevok (t. rzabiť. ) |
|
Použime metódy priamych nákladov a vypočítajme rozsah bodov rentability.
TBden = Ppost / (1-Kp.per), kde Kp.per je podiel variabilných nákladov na výnosoch,
Kr.per = Pper / V.
Vypočítame tiež hraničný príjem pre každý produkt a jeho podiel na výnosoch.
|
(t. rzabiť.) |
TOR.... za. |
||
- objem tržieb, pri ktorých spoločnosť pokrýva všetky svoje náklady bez dosiahnutia zisku.
Jeho hodnota hrá dôležitú úlohu v otázke stability a solventnosti spoločnosti. Miera prebytku objemov predaja nad bodom rovnováhy určuje (mieru stability) podniku. Na druhej strane ukazuje, ako zisk rastie so zmenou výnosov.
Vzorec na výpočet bodu zlomu
Na výpočet bodu rovnováhy je potrebné rozdeliť náklady na dve zložky:
- - nárast úmerne k zvýšeniu výroby (objemu predaja tovaru).
- - nezávisia od množstva vyrobených výrobkov (predaných tovarov) a od toho, či sa objem transakcií zvyšuje alebo znižuje.
Predstavíme notáciu:
| V. | — | výnosy z predaja. |
| NS | — | objem predaja v naturáliách. |
| Zper | — | variabilné náklady. |
| Zpost | — | Nemenné ceny. |
| C. | — | cena za kus |
| ZSper | — | priemerné variabilné náklady (na jednotku výkonu). |
| TBD | — | bod zlomu v peňažnom vyjadrení. |
| Tbn | — | vecný zlomový bod. |
Vzorec na výpočet bodu zlomu v peňažnom vyjadrení:
(v rubľoch, dolároch atď.)
TBd = B * Zpost / (B - Zper)
Vzorec na výpočet vecného bodu rovnováhy:
(v kusoch, kilogramoch, metroch atď.)
Tbn = Zpost / (C - ZSper)
Príklad výpočtu bodu zlomu
style = "center">
Rovnaké údaje v grafe. Bod zlomu Tbn = 20 kusov
V bode rovnováhy sa príjmová čiara pretína a prechádza nad hranicu celkových nákladov, zisková hranica prechádza 0 - pohybuje sa zo zóny strát do zóny zisku.
Ako fixné náklady, variabilné náklady a cena ovplyvňujú bod rentability, viď.
Vzorec na výpočet bodu zlomu je na prvý pohľad celkom jednoduchý a s jeho výpočtom by nemali byť žiadne ťažkosti. Ale v skutočnosti nie je všetko také jednoduché.
Štyri dôležité predpoklady pri výpočte bodu zlomu
- Hovoríme o výnosoch (objeme predaja), takže tomu veríme všetko na predaj vyrobené alebo kúpené výroby... Zásoby sa neberú do úvahy.
- Variabilné náklady sú priamo úmerné závisí od objemu predaja. Nie vždy to tak je. Napríklad prípad, keď by sa mala postaviť nová dielňa na zvýšenie objemu výroby, by sa musel vypočítať komplikovanejšie.
- Fixné náklady sú nezávislé z predaja. To sa tiež nie vždy stáva. Ak bolo potrebné zvýšiť objem výroby, bolo potrebné postaviť novú dielňu, zamestnať ďalších riadiacich pracovníkov a zvýšiť mzdy inžinierske siete- tento prípad tiež nevyhovuje všeobecnému vzorcu.
- Vypočíta sa bod zlomu pre podnik ako celok alebo pre niekoho priemerný výrobok.
Pri výpočte bodu zlomu je asi najdôležitejším obmedzením predpoklad 4. Na to, aby ste urobili výpočet pre každý výrobok osobitne, potrebujete vedieť, koľko fixných nákladov pripadá na každý z produktov. Ak existuje veľa produktov, výpočet bodov zlomu oddelene pre každý výrobok sa stáva komplexnou úlohou, ktorá vyžaduje veľa výpočtov.