V súvislosti so vstupom Ruska do medzinárodnej automatickej výmeny informácií sú od roku 2018 do daňového poriadku Ruskej federácie zavedené nové pravidlá pre predkladanie dokumentov pre medzinárodné skupiny spoločností ( federálny zákon zo dňa 27. novembra 2017 č. 340-FZ). Federálna daňová služba vydala návrhy príkazov na formáty správy o krajine a na oznámenie účasti v medzinárodnej skupine spoločností. Bol pripravený nový postup ich podávania a vypĺňania elektronického formulára.
Oddiel V.1 daňového poriadku je teraz venovaný nielen vzájomne závislým osobám, ale aj medzinárodným skupinám spoločností. Zavádza sa kapitola 14.4-1 o predkladaní dokumentácie pre medzinárodné skupiny spoločností, kde sú stanovené podmienky, za ktorých je medzinárodná skupina uznaná ako súbor spoločností alebo zahraničných štruktúr bez vzniku právnickej osoby. Členovia týchto skupín musia predložiť oznámenie o medzinárodnom členstve v skupine a informácie o krajine, v ktorej skupine je daňovník.
Cieľom seminára je za účasti odborníkov z regulačných a dozorných orgánov a odborníkov z praxe zvážiť prijaté inovácie, prediskutovať prax daňovej kontroly kontrolovaných transakcií a zvážiť ich. súdna prax, analyzovať chyby pri príprave dokumentácie a oznámení.
Seminár je určený odborníkom z oddelení transferových cien, plánovacích a ekonomických oddelení, daňovým právnikom, finančným riaditeľom a hlavným účtovníkom podnikov.
Program:
- Praktické aspekty v práci na transferovom oceňovaní. Novinka v pravidlách pre používanie veľkých písmen. Praktické aspekty dodržiavania pravidiel spoločnosťou transferové oceňovanie... Identifikácia a analýza kontrolovaných transakcií. Stanovenie porovnateľných faktorov, funkcií a rizík strán. Hodnotenie súladu cien / ziskovosti v súčasných plánovaných transakciách s úrovňou trhu. Príprava dokumentácie. Matica metód transferových cien. Voľba metódy. Kombinácia metód. Analýza súčasnej súdnej praxe v oblasti transferového oceňovania a vplyvu súdnych rozhodnutí na budúce kroky daňových poplatníkov. Súd zvažuje okolnosti transakcie. Odpovede na otázky.
- Zásadné zmeny v legislatíve transferového oceňovania v rokoch 2017-18 Preskúmanie objasnení Ministerstva financií Ruska o uplatňovaní právnych predpisov o transferovom oceňovaní. Odpovede na otázky.
- Prax vykonávania kontrol súladu s právnymi predpismi o transferovom oceňovaní. Príklady interných vyšetrovaní transferových cien. Odhalenie vzájomnej závislosti spoločností. Kontrola súladu podmienok zmlúv s trhovými. Stanovenie daňových dôsledkov uzatvorených zmlúv na spoločnosti.
- Účtovné a daňové dôsledky zmien v transakčnej cene. Pravidlá pre zmenu ceny dohody (transakcie) v súlade s občianskym zákonníkom Ruskej federácie. Reflexia zmien transakčnej ceny v účtovníctve a daňovom účtovníctve. Bezplatné transakcie: daňové problémy strán a ich riešenie. Aké transakcie sa dostanú pod kontrolu daňových úradov. Môžu daňové orgány vykonávať cenové kontroly pri nekontrolovaných transakciách? Daňové dôsledky rôzne formy financovania v skupinách spoločností: interné služby a rôzne formy pokryť náklady; vnútroskupinové pôžičky; dividendy; bezplatné financovanie; investícia do overený kapitál atď. Daňové pasce v skupinách spoločností (neoprávnené daňové výhody, bezodplatné používanie, straty a prenos strát, ekonomicky neoprávnené výdavky atď.) A ako sa im vyhnúť. Schéma fragmentácie podnikania v interpretácii daňových úradov a súdov (USN, UTII, PSN). Ako znížiť daňové riziká. Zvláštnosti zdaňovania oddelených pododdielov. Ťažké problémy s využívaním cenových zliav, bonusov a prémií: legálna registrácia, účtovníctvo.
- Metóda porovnateľnej ziskovosti. Prístupy k hľadaniu a výberu porovnateľných spoločností. Pravidlá pre aplikáciu metódy porovnateľnej ziskovosti. Obmedzenia jeho používania. Analýza ukazovateľov prevádzkovej ziskovosti, metódy ich výpočtu a situácie, kedy je vhodné použiť každý z nich. Problematické problémy pri výbere porovnateľných spoločností. Hlavné prístupy a parametre pre vytvorenie vzorky porovnateľných spoločností a ďalšia práca na vybudovaní dôkazovej základne pre porovnateľnosť vybraných spoločností.
- Praktické problémy súdna prax pri uplatňovaní právnych predpisov o transferovom oceňovaní v Rusku. Prehľad súčasnej ruskej súdnej praxe v otázkach transferového oceňovania, pripravil Najvyšší súd Ruská federácia... Preskúmanie najnovších súdnych rozhodnutí o uplatňovaní pravidiel transferového oceňovania. Kto môže kontrolovať ceny v transakciách? Neprimeraný koncept daňových výhod. Kedy môže súd uznať osoby ako navzájom závislé. Odpovede na otázky.
- Daňová správa transferových cien v Rusku. Vplyv BEPS na prax správy daní z transferových cien. Správa auditov transferových cien - kto čo robí? Postup uplatňovania ustanovení oddielu V.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Prax daňovej kontroly cien v Rusku. Aspekty transferového oceňovania vo finančných transakciách, vnútroskupinové služby. Nový formát pre dokumentáciu k transferovým cenám. Sebahodnotenie daňových rizík transferového oceňovania. Odpovede na otázky.
- Daňové spory 2016-2017 a skupinové stratégie. Riadenie rizika vo vzťahu k interakcii spoločností patriacich do skupiny spoločností. Hlavné typy daňových sporov o transferové oceňovanie. Chyby spoločností vo vzťahu k daňovému úradu. Stratégia práce skupín spoločností s cieľom vyhnúť sa rizikám daňových sporov. Stratégia pre prácu s cenami, aby sa zabránilo rizikám diskutabilných situácií.
- Odpovede na otázky.
Prvou krajinou, ktorá uzákonila zákony upravujúce mechanizmy transferového oceňovania, boli v 60. rokoch Spojené štáty americké. V 90. rokoch minulého storočia sa o tejto otázke aktívne uvažovalo medzinárodnej úrovni, potom to zásadné predpismi upravujúce určovanie hodnoty tovarov a služieb nadnárodnými korporáciami.
V Rusku sa od roku 2012 objavujú nové právne predpisy o cenách transferov. Vzťah prepojených spoločností je upravený v kapitole 6.1 daňového poriadku, ktorá sa stala náhradou alebo doplnením predchádzajúcich článkov 20 a 40. Súčasné predpisy zaviedli zoznam prípadov, v ktorých majú daňové úrady právo kontrolovať náklady na produkty zavedené firmami a predpisujúce právo daňových služieb účtovať dodatočné dane a požadovať ich zaplatenie do rozpočtu ...
Podľa ustanovení súčasnej legislatívy je účelom transferového oceňovania:
- Zabráňte skupinám príbuzných osôb pracujúcich v regiónoch alebo krajinách s rôzne režimy zdaňovanie, umelo podceňované ukazovatele zisku a príjmu.
- Nevytvárajte administratívne prekážky v práci svedomitých daňových poplatníkov, ktorí pracujú v Rusku, vrátane medzinárodných korporácií.
Ruská legislatívna regulácia je založená na skúsenostiach s medzinárodným transferovým oceňovaním. Používa sa najmä spoločné „pravidlo dĺžky paže“. Jeho podstata spočíva v tom, že hodnota stanovená prepojenými ekonomickými subjektmi sa porovnáva s cenou, ktorú by mali tovary a služby, keby boli obchodné štruktúry úplne nezávislé.
Aké operácie sú riadené?
Aby sa dohliadalo na prenosové ceny, súčasná legislatíva zavádza kategóriu „kontrolovaných transakcií“. Ide o transakcie uskutočňované skupinou spriaznených osôb, v súvislosti s ktorými majú daňové orgány právo kontrolovať, či sú stanovené ceny v súlade s cenami na trhu.
Pravidlá transferového oceňovania v Ruskej federácii zavádzajú nasledujúce typy transakcií, ktoré podliehajú dodatočnej kontrole:
- Transakcie uskutočnené medzi dvoma stranami uznané zákonom za navzájom závislé.
- Transakcie, do ktorých sú zapojené dve spriaznené osoby a tretia je sprostredkovateľom, ak:
- nepreberá žiadne riziká a nevytvára pridanú hodnotu;
- plní funkciu, ktorá je obmedzená výlučne na ďalší predaj tovarov a služieb.
- Transakcie medzi ruskými spoločnosťami alebo zastúpeniami zahraničných organizácií na území Ruskej federácie a offshore krajín.
- Transakcie uzatvorené na zahraničnom trhu s komoditami (energia, hnojivá, kovy, drahokamy atď.).
Dôležité! Operácie z 3-4 bodov spadajú pod štátna kontrola iba vtedy, ak ročný príjem spoločnosti presiahne 60 miliónov rubľov.
Transferové oceňovanie 2017 predpokladá, že transakcie medzi spriaznenými stranami sa stanú kontrolovanými, ak:
- Protistrana transakcie je zaregistrovaná na území špeciálnej ekonomickej zóny s preferenčným zdanením, zatiaľ čo druhá strana vzťahu vypočítava rozpočtové záväzky so štandardnými sadzbami.
- Jeden z účastníkov je úplne oslobodený od platenia dane z príjmu, t.j. platí pre neho sadzba 0%.
- Operácia sa vykonáva s ťažbou osôb Prírodné zdroje a prevedenie dane z ťažby nerastov do štátnej pokladnice.
- Jeden z účastníkov transakcie na trhu je spoločnosť alebo samostatný podnikateľ využívajúci preferenčný daňový režim.
Aby sa transakcia stala kontrolovateľnou, príjem z nej musí prekročiť zákonom stanovenú prahovú hodnotu. Pri rôznych druhoch operácií sa pohybuje na úrovni 60-100 miliónov rubľov.
Aké transakcie nie sú kontrolované daňovými úradmi?
V čl. 104.14 daňového poriadku poskytuje zoznam transakcií, ktoré nepodliehajú cenovej kontrole. Obsahuje:
- Transakcie medzi členmi konsolidovanej skupiny daňových poplatníkov organizované v plnom súlade s ruskými zákonmi.
- Operácie zahŕňajúce osoby, ktoré spĺňajú všetky uvedené kritériá:
- ich adresy patria do rovnakého regiónu krajiny;
- nemajú samostatné pododdiely v iných zakladajúcich entitách Ruskej federácie a krajín;
- platia dane do rozpočtu jedného regiónu;
- žiadna zo strán nemá straty za predchádzajúce obdobia, o ktoré je možné znížiť základ dane v súčasnom období;
- žiadny z účastníkov transakcie neprešiel na osobitný daňový režim, nestal sa rezidentom osobitnej ekonomickej zóny.
Zoznam nekontrolovaných transakcií uvedený v daňovom kódexe Ruskej federácie sa považuje za uzavretý a nepodlieha širokému výkladu.
Dôležité! Herectvo daňový zákon je založená na predpoklade, že ceny za transakcie medzi neprepojenými stranami sú apriori trhové ceny.
Kto sú prepojené osoby?
Regulácia transferového oceňovania zavádza koncept „vzájomne závislých (alebo príbuzných) osôb“. Ide o občanov alebo organizácie, ktoré vzhľadom na existenciu určitých vzťahov a prepojení môžu ovplyvňovať finančné výsledkyčinnosti ostatných.
Spriaznené osoby sa stávajú predmetom zvýšeného záujmu daňových úradov, pretože majú viac pákového efektu než ostatní účastníci trhu na zníženie fiškálnej záťaže a odstránenie zisku zo zdanenia. Vzhľadom na ich činy rozpočet nedostáva požadovaný príjem.
Vzťahy medzi spriaznenými stranami môžu ovplyvniť:
- transakčné ceny;
- ukazovatele príjmu a zisku organizácií;
- ďalšie aspekty ich ekonomických vzťahov.
Existujú tri hlavné kritériá, na základe ktorých zákon klasifikuje osoby ako navzájom súvisiace:
- Účasť jednej fyzickej alebo právnickej osoby na kapitáli inej, či už priamej alebo nepriamej. Podiel vplyvu musí byť najmenej 25%.
- Prítomnosť príbuzných väzieb medzi jednotlivcami.
- Prítomnosť oficiálnej podriadenosti medzi dvoma občanmi vzhľadom na zvláštnosti hierarchie služieb.
Uvedené faktory umožňujú vytvoriť prepojenie podľa zákona. Nevyčerpávajú však možnosti daňových úradov. Na súde môžu požadovať uznanie osôb prepojených z akéhokoľvek iného dôvodu.
Možný je aj dobrovoľný postup na rozpoznanie prepojenosti, keď sa daňovník nezávisle obráti na daňové úrady a poskytne informácie o možnostiach ovplyvnenia finančných výsledkov iných štruktúr.
Ďalšie povinnosti spriaznených osôb
Spoločnosti, na ktoré sa vzťahujú odlišné typy prenosové ceny musia:
- Posielať Federálnej daňovej službe výročné oznámenia o kontrolovaných transakciách, ktoré sa uskutočnili za dané obdobie. Termín na odoslanie správy je do 20.05 budúceho roka.
- Na žiadosť daňových orgánov poskytnite údaje a dokumenty týkajúce sa konkrétnej operácie alebo súboru zmlúv.
Legislatíva ponecháva fiškálnym orgánom právo spochybniť trhovú povahu cien stanovených pre všetky transakcie medzi spriaznenými stranami. Pokiaľ sa daňovým úradom podarí dokázať, že pochybnosti nie sú neopodstatnené, bude spoločnosť povinná prepočítať dane z príjmu a z pridanej hodnoty a doplatiť rozdiel do rozpočtu.
Metódy transferového oceňovania
Cenové techniky sú súborom prístupov a pravidiel, pomocou ktorých môžu fiškálne štruktúry porovnávať hodnotu konkrétnej transakcie s jej trhovou hodnotou. FTS má právo uplatňovať päť spôsobov:
- Porovnávacia metóda
Ruská legislatíva tomu dáva prednosť. To znamená, že použitie iných metód je možné len vtedy, ak táto nefunguje alebo neposkytuje spoľahlivé výsledky.
Podstatou techniky je porovnanie transakčnej ceny s trhovou cenou, t.j. taký, ktorý je vytvorený v priebehu transakcií s identickým (alebo aspoň homogénnym) tovarom za porovnateľných podmienok. Informácie o nákladoch sú získavané z oficiálnych, spoľahlivých zdrojov. Na účely analýzy daňové orgány zoradia ceny vzostupne, odstránia minimálne a maximálne hodnoty a od zvyšku vytvoria interval.
- Ďalší spôsob realizácie ceny
Táto metóda je založená na porovnaní hrubej ziskovosti získanej účastníkom kontrolovanej transakcie s jej minimálnou úrovňou typickou pre trh ako celok. Platí pre spoločnosti, ktoré vykonávajú funkcie ďalšieho predaja výrobkov, ktoré významne neovplyvňujú vlastnosti tovaru a majú nehmotný majetok, na zvýšenie ich pridanej hodnoty.
Metódu je ťažké použiť v ruskej realite kvôli rozdielom v účtovných zásadách spoločností a častej nemožnosti získať úplné a spoľahlivé informácie.
- Drahý spôsob
Vychádza z porovnania hrubej ziskovosti účastníka kontrolovanej transakcie a podobného ukazovateľa pre trh ako celok. Ceny za prenos na základe variabilné náklady sa používajú na vyhodnotenie transakcií spoločností poskytujúcich finančné služby (napr. Správcovská spoločnosť, kontrola peňažné toky atď.), pri nákupe a predaji komodít, nehnuteľností a pod.
- Porovnateľná metóda ziskovosti
Použitie tejto metódy je možné v prípadoch, keď v súčasnej situácii nie je možné kontrolu nad transferovým oceňovaním pomocou predchádzajúcich štyroch metód. Princíp je založený na porovnaní rôznych ukazovateľov prevádzkovej ziskovosti (majetok, tržby, náklady atď.) S hodnotami, ktoré sú relevantné pre ostatných účastníkov trhu vykonávajúcich podobné činnosti.
- Metóda rozdelenia zisku
Najťažší spôsob použitia, ktorý daňový úrad používa ako posledný, ak predchádzajúce nefungujú. Vzťahuje sa na úzko súvisiace subjekty, ktoré vlastnia predmety duševného vlastníctva.
Daňové orgány určujú celkový zisk z transakcie a vypočítavajú časti prijaté účastníkmi v pomere k ich výdavkom, investovanému majetku, prijatým rizikám atď. Ak organizácie v skutočnosti dostali menej, ako vypočítali kontrolóri, ich zisky sa upravia o zdanenie.
Transferové oceňovanie daňového poriadku RF je relatívne novým smerom v činnosti fiškálnych štruktúr. Cieľom je zabrániť spriazneným stranám v umelom podhodnocovaní ukazovateľov ziskovosti a znížiť daňové zaťaženie. Porušenia ustanovení zákona ukladajú sankcie a iné pokuty.
Ak nájdete chybu, vyberte kus textu a stlačte Ctrl + Enter.
Transferové ceny pochádzajú z Francúzsky preklad transfert - prevod, pohyb, to znamená, že príjem je rozdelený medzi navzájom závislé podniky alebo divízie jednej spoločnosti, korporácie. Účelom prerozdelenia je minimalizovať dane alebo zvýšiť zisky štrukturálnej jednotky.
Daňové inšpektoráty sú povinné monitorovať vzťah medzi podnikmi, v ktorých sa uplatňujú prevodné ceny. Organizácie, ktoré ich uplatňujú, sú povinné poskytnúť výpočty s dokumentačným odôvodnením. Oficiálne zdroje akceptované fiškálnymi úradmi sú:
- Informačné a cenové agentúry;
- Hlásenie právnické osoby a individuálni podnikatelia certifikované daňovými a štatistickými úradmi;
- Výmenné kurzy;
- Informácie o podobných transakciách kontrolovanej organizácie;
- Údaje od nezávislých odhadcov analyzujúcich transferové ceny v roku 2017.
Daňový poriadok Ruskej federácie definuje metódy výpočtu, ktoré odôvodňujú cenu.
Pravidlá transferového oceňovania
Podmienky pre tvorbu cien sú stanovené v článkoch 105,9 - 105,13 daňového poriadku Ruskej federácie. Je dovolené použiť jednu až päť možností, ktorých postupnosť je zostavená v závislosti od významu pre aplikáciu.
Porovnateľné trhové ceny
Mechanizmus je založený na hodnotení transakcií predaja a nákupu podobného tovaru, prác, služieb medzi osobami, ktorých vzťahy vylučujú vzájomný alebo jednostranný vplyv na finančné výsledky. Predpokladom porovnateľnosti je úplné informácie o transakciách, to znamená, že existujú informácie o súvisiacich nákladoch, platobnom postupe a nákladoch na zmluvu.
Príklad
Firma „A“ dodala bavlnu dcérskej spoločnosti „B“ v Ivanove 25. mája 2017 za 5 dolárov za kilogram. Daňový úrad pri audite zistil, že cena bola podhodnotená o 0,7 centa. Na odôvodnenie pochybností inšpektorát predložil na porovnateľnosť zmluvu o predaji a kúpe bavlny rovnakého druhu z 18. mája 2017 medzi podnikmi „K“ a „M“. Ďalej sa ukázalo, že informácie neboli predmetom porovnávania, pretože „A“ nakúpil tovar v Moskve 20. mája 2017 za 4 eurá a „K“ ho kúpil v Uzbekistane 22. apríla 207 za 280,16 rubľov.
Následné predajné ceny
Transferové oceňovanie daňového kódu RF pre ďalší predaj je založené na analýze finančná efektívnosť transakcie kupujúceho podniku na predaj tovaru nakúpeného od spriaznenej osoby.
Princíp porovnateľnosti vysvetlí názorný príklad
Organizácia „B“, ktorá platí UTII, opakovane získavala minerálnu vlnu, a to aj zo vzájomne závislých „G“, a predávala ju osobám, ktoré s touto závislosťou nesúvisia.
Množstvo, jednotky
Nákladová cena, rub.
Príjmy, rub.
Hrubý zisk, RUB
Hrubá ziskovosť,% (gr. 4/5 * 100)
Čakajúca transakcia
Porovnateľné ponuky
Interval ziskovosti je 52,09-60,61 (aritmetický priemer medzi 1-2 a 3-4 ukazovateľmi).
Príjem „G“ je upravený o zdanenie v veľká strana, založené na maximálnej hodnote ekonomickej efektívnosti (článok 5 ods. 2 článok 105.10):
30 000 - 30 000 x 60,61% = 18 183 a 30 000 - 18 183 = 11 817.
Nákladná metóda
Slúži na kontrolu organizácií vykonávajúcich prácu alebo poskytujúcich služby, pri ktorých sa používajú ceny za prenos. Na porovnanie sa používajú informácie dodávateľa o nákladoch vynaložených na základe podobných zmlúv.
Hrubý zisk
Návratnosť nákladov (3/2 * 100 EUR)
Riadená transakcia
Porovnajte obchody
Interval nákladov a výnosov vypočítaný pomocou kvartilovej metódy je 16,13-35,29. Minimálna hodnota vyššia ako v overenej zmluve, to znamená, že trhová cena by mala byť 295 000 + 295 000 x 16,13% = 342 583,50.
Úpravy:
- DPH - 2583,50 x 0,18 = 465,03
- Zisk - (2583,5 - 465,03) x 0,20 = 423,69
Transferové oceňovanie v roku 2017 používa na elimináciu náhodných premenných vo vzorke hodnôt kvartil (deliaci sériu sekvencií 4).
Porovnateľná metóda ziskovosti
Analyzovaným faktorom je prevádzková ziskovosť jedného z ukazovateľov:
- Majetok - ak podnik vyžaduje veľké investície;
- Obchodné, administratívne náklady - príjmy kontrolovanej organizácie od nich priamo závisia;
- Priame a nepriame náklady - organizácia sa zaoberá výrobou tovaru, výkonom práce, službami;
- Predaj - spoločnosť neustále vystupuje ako vzájomne závislá osoba vo vzťahu k predávajúcemu alebo kupujúcemu.
Metóda rozdelenia zisku
Zohľadňuje sa celkový alebo zvyškový zisk prijatý všetkými zmluvnými stranami transakcie konečnému spotrebiteľovi. Zostatkový zisk sa vypočíta ako rozdiel medzi údajmi uvedenými v správach a vypočítanými vyššie uvedenými spôsobmi.
Metódy transferového oceňovania v doložkách 3-5 sú ťažko aplikovateľné, pretože spočívajú v hľadaní spoločností na vyrovnanie, ktoré uplatňujú rovnaké daňové politiky na určovanie nákladov - priamych, nepriamych.
Značný počet organizácií pôsobí ako súčasť skupín spoločností. Vnútroskupinové operácie majú svoje vlastné charakteristiky, ktoré je potrebné vziať do úvahy. Centralizácia zisku, vnútroskupinové pôžičky a investície, financovanie riadiacej (materskej) spoločnosti, redistribúcia nákladov a zdrojov si preto vyžaduje starostlivý vývoj a interakciu. Daňové orgány berú osobitný dôraz na transakcie v rámci skupiny.
Aby bola interakcia v skupine spoločností organizovaná správne a s minimálnymi daňovými stratami, je potrebné vziať do úvahy pravidlá transferového oceňovania, pravidlá nízkej kapitalizácie, metódy overovania používané daňovými úradmi a súdnu prax. Tejto problematike je venovaná tradičná výročná konferencia.
HOSTITEĽ:
T.S. SMIRNOVÁ- Ph.D., daňový poradca, vedúci oddelenia kontrol dokumentácie a auditu úradu ekonomické zabezpečenie Ministerstvo vnútra
CM. JAARBEKOV- odborník v oblasti daní, prax od roku 1990; člen Moskovskej audítorskej komory, autor viac ako 100 článkov a 10 kníh, vrátane „Holdingy a spoločnosti s samostatné jednotky"," Metódy a schémy optimalizácie daní "," Geograficky distribuované podnikanie. " Organizácia, finančné toky„dane“
E.A. KRYUCHKOV- expert Centra pre verejné obstarávanie „Podnikanie proti korupcii“ - expertná platforma pod predsedníctvom ombudsmana pre ochranu práv podnikateľov, člen komory daňových poradcov
a ďalší špecialisti
V PROGRAME:
- Zmeny v zdaňovaní skupín spoločností v rokoch 2017-2018.
- Vzájomne závislé osoby: vytvoríme systém definície, analýzy možné kritériá uznanie. Vysokorizikové transakcie so spriaznenými stranami: zvýraznenie kľúčových bodov. Špecifickosť aplikácie oceňovacích metód na daňové účely. Realizovateľnosť dobrovoľných úprav.
- Dokumentácia kontrolovaných transakcií, pripravované zmeny v poradí predkladania dokumentácie.
- Úlohy riešené vytvorením samostatných spoločností. Mali by existovať obavy zo skupinovej vzájomnej závislosti?
- Ako optimálne vybudovať systém vzájomne závislých spoločností, aby neprišli o dane.
- Typické chyby vedúce k dodatočným daňovým stratám - analyzujeme na príkladoch
- Daňové dôsledky rôznych foriem financovania v skupinách spoločností: interné služby a rôzne formy náhrady nákladov; vnútroskupinové pôžičky; dividendy; bezplatné financovanie; investície do základného imania a pod.
- Daňové pasce v skupinách spoločností (neoprávnené daňové výhody, bezodplatné používanie, straty a prenos strát, ekonomicky neoprávnené výdavky atď.) A ako sa im vyhnúť.
- Schéma fragmentácie podnikania v interpretácii daňových úradov a súdov (USN, UTII, PSN). Ako znížiť daňové riziká.
- Zvláštnosti zdaňovania oddelených pododdielov.
- Arbitrážna prax: prehľad, analýza víťazstiev a porážok daňových poplatníkov, odporúčania.