Chyby pri tvorbe 6 dane z príjmu fyzických osôb. Daňová legislatíva o predkladaní upravených odhadov

Časť 1 formulára 6-NDFL sa vypĺňa na základe časového rozlíšenia a časť 2 - iba za posledné tri mesiace vykazovaného obdobia. Niektorí účtovníci na to zabúdajú a robia opak.

Aké ďalšie chyby robia daňoví agenti pri vypĺňaní tohto výpočtu? Veľa chýb. FTS zoskupil najčastejšie z nich a uviedol ich v liste.

Predstavujeme vám riadkovú analýzu „zásob“ účtovníkov pri vypĺňaní 6-NDFL.

Riadok 020 (príjem)

Účtovníci sa mýlia uvedie na riadku 020 príjmy, ktoré nie sú v plnom rozsahu predmetom dane z príjmov fyzických osôb... Medzitým Federálna daňová služba vo svojom liste zo dňa 01.08.2016 N BS-4-11 / [e-mail chránený] oznámili, že tento riadok neodráža príjmy, ktoré nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb, uvedené v článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie.

Tento riadok by teda nemal zahŕňať najmä dávky na starostlivosť o dieťa, materské dávky, materiálnu pomoc do 4 000 rubľov, materiálnu pomoc pri narodení dieťaťa do 50 000 rubľov atď.

Účtovníci niekedy vykazujú príjem vo forme dočasnej invalidity v oddiele 1 v období, za ktoré boli dávky časovo rozlíšené. Medzitým je dátumom skutočného prijatia takéhoto príjmu deň výplaty príjmu (odsek 1 odsek 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Príjem vo forme dočasných invalidných dávok sa vykazuje v období, v ktorom je takýto príjem vyplatený.

Riadok 050 (preddavky cudzincov)

Ak na riadku 050 oddielu výška pevných preddavkov prevyšuje výšku vypočítanej dane, takýto posudok neprejde testom kontrolného pomeru.

Daňové úrady zašlú daňovému agentovi oznámenie o zistených chybách a dajú 5 dní na nápravu.

Odvolať v súlade s odsekom 7 čl. 227.1 ak suma pevne stanovených preddavkov zaplatených počas doby platnosti patentu na príslušné zdaňovacie obdobie presiahne výšku dane vypočítanej na základe výsledkov tohto zdaňovacieho obdobia na základe skutočne dosiahnutých príjmov daňovníka, výška takéhoto preplatku nie je suma daňového preplatku a nie je vrátená, ani započítaná na daňovníka.

Riadok 070 (daň vyberaná zrážkou)

Niekedy účtovníci na riadku 070 uvedie sumu dane, ktorá bude zrazená až v nasledujúcom účtovnom období(napríklad mzda za september vyplatená v októbri).

nie je to správne. Tento riadok odráža celkovú sumu dane zrazenej zástupcom pre zrážkovú daň na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia. Keďže zrážanie sumy dane z príjmov vo forme miezd časovo rozlíšených v septembri, ale vyplatených v októbri, daňovým agentom musí byť vykonané v októbri priamo pri výplate miezd, riadok 070 za 3. štvrťrok 2017 sa neuvádza. vyplnené. Daňové úrady o tom informovali listom zo dňa 01.08.2016 N BS-4-11 / [e-mail chránený]

Riadok 080 (nepoužitá daň)

Niekedy účtovníci na riadku 080 uvádzajú výšku dane zo mzdy, ktorá bude zaplatená v nasledujúcom vykazovacom období, to znamená, keď ešte nenastal termín na splnenie povinnosti zraziť a odviesť daň z príjmov fyzických osôb.

Účtovníci robia ďalšiu chybu - uveďte v tomto riadku rozdiel medzi vypočítanou a zrazenou daňou.

Medzitým by sa v riadku 080 mala uvádzať celková suma dane, ktorú daňový agent nezrazil z príjmov fyzických osôb v naturáliách a vo forme materiálnych výhod pri absencii výplaty iných príjmov v hotovosti.

Riadok 100 (dátum prijatia príjmu)

Niekedy pri výplate miezd uvedú daňoví agenti v riadku 100 skutočný dátum prevodu finančných prostriedkov, pričom dňom skutočného prijatia príjmu vo forme odmeny je posledný deň mesiaca, za ktorý bol daňovníkovi vyrubený príjem za výkon pracovných povinností podľa pracovnej zmluvy (zmluvy) (čl. 223 ods. daňového poriadku Ruskej federácie).

Okrem toho sa niekedy na riadku 100 pri vyplácaní bonusu na základe výsledkov práce za rok uvádza posledný deň v mesiaci, ku ktorému je dátum príkazu na odmeny. Ako deň výplaty príjmov vrátane poukázania príjmov na účty daňovníka v bankách sa však určí deň skutočného prijatia príjmu vo forme odmeny na základe výsledkov práce za daný rok (ods. 1 ods. 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie). FTS poskytla vysvetlenie k tejto otázke v liste zo dňa 06.10.2017 N GD-4-11 / [e-mail chránený]

Riadok 120 (termín na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb)

Niektorí účtovníci sa mylne domnievajú, že v riadku 120 musí byť uvedený skutočný dátum poukázania dane z príjmov fyzických osôb... Medzitým je tento riadok vyplnený s prihliadnutím na ustanovenia článku 226 ods. 6 a článku 226 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ďalšou častou chybou účtovníkov je označenie v riadkoch 100, 110, 120 termínov mimo vykazovaného obdobia.

Je správne, že v časti 2 výpočtu 6-NDFL za príslušné vykazované obdobie sa zohľadňujú transakcie, ktoré sa uskutočnili v posledných troch mesiacoch tohto obdobia. Ak daňový agent vykoná transakciu v jednom vykazovanom období a dokončí ju v inom období, potom sa táto transakcia premietne do obdobia, v ktorom bola dokončená. V tomto prípade sa operácia považuje za ukončenú v tom účtovnom období, v ktorom nastane splatnosť odvodu dane podľa ods. 6 polievkových lyžíc. 226 a bod 9 čl. 226.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Riadok 140 (zrážková daň)

V tomto riadku niekedy výška zrazenej dane je chybne uvedená s prihliadnutím na výšku dane z príjmov fyzických osôb vrátenú daňovým agentom, ako sa má potom k dátumu uvedenému v riadku 110 uviesť zovšeobecnená suma zrazenej dane. To znamená, že je uvedená suma dane z príjmu fyzických osôb, ktorá bola zrazená.

Aké ďalšie chyby v časti 2

Niekedy účtovníci duplikát v oddiele 2 formulára 6-NDFL operácie začaté v jednom vykazovanom období a dokončené v inom... nie je to správne. Operáciu musíte premietnuť raz - počas obdobia jej dokončenia.

Často pri vypĺňaní kalkulácie nerozlišujú do samostatnej skupiny medzizúčtovacie platby (mzda, dovolenka, nemocenská a pod.)... Postup pri vypĺňaní výpočtu však stanovuje, že blok riadkov 100 - 140 oddielu sa vypĺňa za každé zdaňovacie obdobie samostatne, ak existujú rôzne zdaňovacie obdobia pre rôzne druhy príjmov, ktoré majú rovnaký dátum ich vzniku. skutočný príjem.

V tejto časti uvádzajú daňoví agenti súhrnné údaje za všetkých jednotlivcov... Premieta sa do výšky ním dosiahnutého príjmu, ako aj vypočítaná a zrazená daň z príjmu fyzických osôb. Údaje sa uvádzajú časovo rozlíšené za celé zdaňovacie obdobie.

Pri vypĺňaní sekcie sa často dopúšťajú nasledujúcich porušení:

1. Údaje sa odrážajú nie kumulatívne.
2. Autor: riadok 20 vrátane príjmov nezdanených daňou z príjmov fyzických osôb sa zohľadňujú, pričom na základe článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie nepodliehajú zohľadneniu v stanovenej lehote (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 8. /01/2016 č. BS-4-11 / [e-mail chránený]).
3. Autor: riadok 70 udáva výšku dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa udrží aj v nasledujúcom období. Najčastejšie sa to stane, ak sa mzda akumuluje v jednom období a vypláca sa v inom. Daň z príjmu fyzických osôb sa prevádza pri výplate miezd, preto by sa mala vzťahovať na obdobie, kedy bola zaplatená, a nie časovo rozlíšiť.
4. Výška dane z riadok 80... Tento riadok by mal obsahovať sumu dane, ktorú zrážkový agent nemôže zraziť. FTS v liste č. BS-4-11 / [e-mail chránený] spresnil, že v tomto riadku sa zohľadňuje suma nespotrebovanej dane z príjmov prijatých v naturáliách a vo forme hmotného prospechu, ak nedôjde k platbe v hotovosti. Namiesto toho daňoví agenti často premietnu do riadku 80 výšku dane z príjmu fyzických osôb, ktorej povinnosť zraziť nastane v nasledujúcom zdaňovacom období. V riadku 80 je tiež chybne uvedený rozdiel medzi daňou z príjmov fyzických osôb, ktorá sa časovo rozlišuje, a sumou zrazenej dane.

Výpočet 6-NDFL. Príklad plnenia

Sekcia 2

Účelom oddielu 2 formulára 6-NDFL je uviesť:

• dátumy, kedy jednotlivci dostali príjem;
• dátumy, kedy bola daň zrazená;
• podmienky prevodu dane z príjmu fyzických osôb;
• zovšeobecnené ukazovatele výšky príjmov a dane z príjmov fyzických osôb.

V tomto prípade sa operácie odrážajú len za posledné tri mesiace vykazovaného obdobia- Federálna daňová služba to opakovane oznámila daňovým agentom (listy z 21. júla 2017 č. BS-4-11 / [e-mail chránený], zo dňa 16.01.2017 č. BS-4-11 / 499, zo dňa 22.05.2017 č. BS-4-11 / 9569).

Niektoré osoby, ktoré vypĺňajú 6-NDFL, však zohľadňujú údaje v časti 2 na základe časového rozlíšenia od začiatku roka. A to sa považuje za hrubé porušenie vyplnenia výpočtu.

Blok riadkov 100-140 oddielu 2 sa vypĺňa samostatne pre každý termín na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb. Platí to aj pre prípady, keď majú rôzne druhy príjmov rovnaký dátum prevedenia dane.

Predpokladajme, že zamestnancovi bola vyplatená mzda za druhú časť tohto mesiaca k poslednému dňu v mesiaci a náhrada za dovolenku za nasledujúci mesiac. Z hľadiska zákona (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie) je dátumom skutočného prijatia príjmu (mzdy a náhrady za dovolenku) deň ich prijatia. Podmienky prevodu dane z príjmu fyzických osôb z týchto príjmov sú však odlišné. Daň z dovolenky sa prevedie v ten istý deň a daň z platu sa môže previesť nasledujúci deň. Tieto príjmy musia byť zahrnuté v oddiele 2 formulára 6-NDFL v samostatných blokoch.

Okrem toho daňoví agenti pomerne často nerozlišujú medzisúčtové platby na samostatnú skupinu - mzdy, práceneschopnosť, dovolenka. Toto je tiež hrubé porušenie (list Federálnej daňovej služby č. GD-4-11 / [e-mail chránený]).

Daňoví agenti pri vypĺňaní posudzovaného bloku pre rôzne druhy príjmov najčastejšie nesprávne uvádzajú dátumy skutočného prijatia príjmu. na riadku 100, dátumy zrážky dane z príjmov fyzických osôb v r riadok 110, ako aj lehotu na poukázanie dane na linke 120... Ako správne vyplniť tento blok, ďalej zvážime konkrétne príklady.

Príklady miezd

Najprv si pripomeňme základné pravidlá súvisiace s výplatou miezd a zrážkou dane z príjmov fyzických osôb:

• dátum prijatia príjmu vo forme miezd je posledný deň mesiaca, za ktorý bol účtovaný (odsek 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
• ak bol zamestnanec prepustený pred koncom mesiaca, za jeho posledný pracovný deň sa uznáva dátum skutočného prijatia príjmu vo forme mzdy;
• Daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy zráža daňový agent, keď je skutočne zaplatená (odsek 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie);
• prevod dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu sa musí vykonať najneskôr nasledujúci deň (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Budeme teda analyzovať správny odraz miezd v 6-NDFL na konkrétnych číslach.

Nech je plat zamestnanca 100 000 rubľov. 30. novembra dostal plat za november vo výške 87 000 rubľov (mínus daň z príjmu fyzických osôb 13 000 rubľov).

Bloky riadkov 100 – 140 oddielu 2 sa vypĺňajú takto:

• riadok 100 - 30.11.2017 (dátum skutočného prijatia príjmu);
• riadok 110 - 30.11.2017 (dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb);
• riadok 120 - 01.12.2017 (termín na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu);
• riadok 130 - 100 000 (výška mzdy);
• riadok 140 - 13 000 (suma vypočítanej a zrazenej dane).

1. Ak posledný deň lehoty na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb pripadne na víkend, posúva sa koniec lehoty na nasledujúci pracovný deň.
2. Ak posledný deň v mesiaci, teda dátum skutočného prijatia mzdy, pripadne na víkend, prevod na nasledujúci deň sa nevykoná. Posledný deň v mesiaci sa teda považuje za dátum skutočného prijatia mzdy, aj keď pripadne na víkend.
3. Časové rozlíšenie príjmu a zrážka dane z príjmov fyzických osôb sa zahrnie do výpočtu za obdobie, do ktorého spadá dátum skutočného prijatia príjmu.
4. Suma dane z príjmov fyzických osôb sa zahrnie do výpočtu za účtovné obdobie, ak sa na toto obdobie vzťahuje obdobie jej zrážania a odvodov.
5. Na riadku 120 sa nemá uvádzať dátum skutočného poukázania dane, ale posledný deň tejto lehoty.

Ďalší príklad, ktorý ilustruje, ako vyplniť mzdový list na križovatke štvrťrokov.

Povedzme, že mzda za september je vyplatená 2. októbra. Ako to odraziť v časti 2 výpočtu 6-NDFL?

Výpočet za 9 mesiacov vykazovaného roku ukazuje:

• na linke 100 - 30.09.2017;
• na riadku 130 - výška mzdy.
• Výpočet za rok ukazuje:
• na riadku 110 - 10.02.2017;
• na riadku 120 - 3.10.2017;
• na riadku 140 - výška dane.

Dovolenka v 6-NDFL

Všeobecné pravidlá pre daň z príjmu fyzických osôb pri platení dovolenky:

• dátumom skutočného príjmu vo forme dovolenky je deň ich výplaty (odsek 1 odsek 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
• daňoví agenti musia previesť do rozpočtu sumy vypočítanej a zrazenej dane z príjmu fyzických osôb od dovolenkových daňových agentov najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom sú zaplatené (odsek 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zamestnanec nastupuje na dovolenku 1.6.2017. Výška dovolenky bola 10 000 rubľov, dostal ich 28. mája. Výška dane z príjmu fyzických osôb je 1300 rubľov.

Časť 2 formulára 6-NDFL vypĺňame pol roka:

• riadok 100 - 28.05.2017;
• riadok 110 - 28.05.2017;
• riadok 120 - 31.05.2017;
• riadok 130 - 10 000;
• riadok 140 - 1300.

Zamestnanec sa rozhodol okamžite po dovolenke skončiť. 15. marca tohto roku dostal dovolenku a odišiel na dovolenku, po ktorej nasledovala výpoveď.

Vypĺňame oddiel 2 za prvý štvrťrok:

• riadok 100 - 15.03.2017;
• riadok 110 - 15.03.2017;
• riadok 120 - 31.03.2017;
• riadok 130 - suma dovolenky;
• Riadok 140 – suma dane z príjmov fyzickej osoby.

Platba podľa dohody GPC

Všeobecné informácie o platbách za zmluvy občianskoprávnej povahy:

• sa považuje dátum skutočného prijatia príjmu za poskytovanie služieb deň výplaty tohto príjmu(odsek 1 pododsek 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
• zrážkovú daň z príjmu fyzických osôb sú povinní vykonať pri skutočnej platbe(článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie);
• je potrebné odviesť daň z príjmu fyzických osôb najneskôr nasledujúci deň po dni výplaty príjmu daňovníka.

Stáva sa, že akt dokončenej práce podľa dohody GPC bol podpísaný v jednom mesiaci a platba bola vykonaná v inom mesiaci. V tomto prípade sa 6-NDFL vyplní pri zaplatení odmeny, a nie pri vypracovaní zákona.

Zmluva bola uzatvorená s fyzickou osobou dňa 5.8.2017. Zákon bol podpísaný v auguste a odmena vo výške 30 000 rubľov bola vyplatená 7. septembra. Výška dane z príjmu fyzických osôb bola 3900 rubľov.

Vypĺňame 6-NDFL. Operácia sa premietne do časti 1 aj časti 2 výpočtu za 9 mesiacov roku 2017. V časti 2 uvádzame:

• riadok 100 - 9. 7. 2017;
• linka 110 - 09.07.2017;
• riadok 120 - 9. 8. 2017;
• riadok 130 - 30 000;
• linka 140 - 3900.

Nemocenská dovolenka

Platba a zrážka dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti sa vykonáva podľa nasledujúcich pravidiel:

• dátumom skutočného prijatia príjmu je deň jeho výplaty;
• zrážka dane z príjmu fyzických osôb sa vykonáva pri skutočnej platbe;
• daň sa poukáže najneskôr posledný deň mesiaca, v ktorom bola platba vykonaná.

V časti 2 formulára 6-NDFL uvádzame nasledujúce položky:

• riadok 100 - 15.09.2017;
• linka 110 - 15.09.2017;
• riadok 120 - 30.09.2017;
• riadok 130 - výška dávky;
• riadok 140 - suma dane z príjmov fyzických osôb.

Vyplácanie dávok v invalidite by malo byť uvedené v 6-NDFL po fakte. To znamená, že ak sa príjem z práceneschopnosti nahromadil v jednom období a vyplatil v inom, potom by sa v 6-NDFL mal prejaviť v oddieloch 1 a 2 obdobia, v ktorom bol príjem vyplatený.

Odraz ocenení

Skutočný termín výplaty poistného závisí od toho, do akého typu poistného patrí.

Ak je prémia časť mzdy, potom je dátumom skutočného prijatia posledný deň v mesiaci, za ktorý sa účtovalo. Ide napríklad o bonus za produkčné výsledky, ktorý sa vypláca na konci mesiaca.

Povedzme, že takéto poistné bolo časovo rozlíšené v auguste a zaplatené 25. októbra 2017. V tomto prípade sa za dátum skutočného prijatia príjmu bude považovať 31. august. Vo výpočte za 9 mesiacov roku 2017 by sa mala prevádzka premietnuť do riadkov 020, 040, 060 a do tlačiva za rok - do riadku 070.

V ročnom tlačive sa vypĺňajú aj riadky oddielu 2:

• riadok 100 - 31.08.2017;
• riadok 110 - 25.10.2017;
• riadok 120 - 26.10.2017;
• riadok 130 - výška bonusu;
• riadok 140 - suma dane z príjmov fyzických osôb.

Navyše prémie, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou miezd, môžu byť časovo rozlíšené alebo za rok. V tomto prípade je dátumom prijatia príjmu deň zaplatenia poistného (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 06.10.2017 č. GD-4-11 / [e-mail chránený]). To isté platí pre prémie, ktoré sa vôbec netýkajú mzdy, ale sú spoplatnené napríklad počas sviatkov, výročí a iných okolností.

Ak daňový agent zistí chyby vo výpočte odovzdanom daňovému inšpekcii, je povinný vykonať v ňom potrebné zmeny a predložiť aktualizovaný výpočet. Čo hovorí daňový kód RF o vyvodení zodpovednosti za daňové porušenia, ak boli chyby opravené predložením „objasnenia“? Aké sú odporúčania týkajúce sa predloženia aktualizovaného výpočtu vo forme 6-NDFL, ktoré vydala Federálna daňová služba v liste z 12.08.2016 č. Aké sú úkony daňovníka po zmene údajov na osobnom účte daňovníka (v RSB karte) na základe „upresnenia“? Odpovede na tieto otázky sú v tomto článku.

Daňová legislatíva o predkladaní upravených odhadov

Obráťme sa na čl. 81 „Zmeny a doplnenia daňového priznania“ daňového poriadku Ruskej federácie. Povinnosť daňového agenta poskytnúť „revíziu“ v prípade zistenia chýb v predloženom výpočte je ustanovená v bode 6 tohto článku. Preto by sa mal vydať aktualizovaný výpočet:

• ak sa odhalí skutočnosť nereflektovania alebo neúplnosti reflexie informácií;
• ak sa zistia chyby, ktoré vedú k podhodnoteniu alebo nadhodnoteniu sumy dane, ktorá sa má previesť.

Postup pri predkladaní aktualizovaného výpočtu je uvedený aj v čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie. Ustanovuje sa, že upravený výpočet by mal obsahovať údaje len o tých daňovníkoch, u ktorých boli zistené nepremietnutie alebo neúplné zohľadnenie údajov, ako aj chyby vedúce k podhodnoteniu výšky dane.

Čo hovorí daňový kód RF o vyvodení zodpovednosti za daňové porušenia, ak boli chyby opravené predložením „objasnenia“? Vo všeobecnosti platí, že za predloženie správ obsahujúcich nepresné informácie sú daňoví poplatníci zodpovední vo výške 500 rubľov. za každý predložený dokument obsahujúci takéto informácie (článok 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zároveň platí odsek 2 čl. 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje, aby bol daňový agent oslobodený od zodpovednosti za toto porušenie, ak sú splnené dve hlavné podmienky: ak nezávisle identifikoval chyby a predložil revidované dokumenty daňovému úradu skôr, ako sa daňový agent dozvedel o zistení. správcom dane informácie uvedené v ním predložených dokladoch.

V odsekoch 3 - 4 čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje postup oslobodenia od zodpovednosti pri predložení revidovaného vyhlásenia v závislosti od okamihu jeho podania. Rovnaké pravidlá platia aj pri predkladaní revidovaného výpočtu (odsek 3, odsek 6, článok 81 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak sa opravný výpočet dane predloží po uplynutí lehoty na podanie výpočtu, ale pred uplynutím lehoty na zaplatenie dane ... Daňovník je oslobodený od zodpovednosti, ak bol predložený upravený výpočet:

• až do momentu, keď sa daňovník dozvedel o tom, že správca dane zistil nezohľadnenie alebo neúplné zohľadnenie údajov vo výpočte, ako aj chyby vedúce k podhodnoteniu sumy splatnej dane;
• až do momentu, keď sa daňovník dozvedel o určení daňovej kontroly na mieste.

Ak sa opravený výpočet dane predloží správcovi dane po uplynutí lehoty na podanie výpočtu a lehoty na zaplatenie dane ... V tejto situácii je daňovník oslobodený od zodpovednosti v prípade:

• predloženie opraveného výpočtu až do momentu, keď sa daňovník dozvedel o tom, že správca dane zistil nepremietnutie alebo neúplné zohľadnenie informácií, ako aj chyby vedúce k podhodnoteniu splatnej sumy dane, alebo určenie daňovú kontrolu na mieste k tejto dani za toto obdobie, ak pred predložením opraveného výpočtu doplatil chýbajúcu sumu dane a zodpovedajúce penále;
• predloženie prepracovaného výpočtu po daňovej kontrole na mieste za príslušné zdaňovacie obdobie, ktorej výsledkom nebolo nepremietnutie alebo neúplné zohľadnenie informácií, ako aj chyby vedúce k podhodnoteniu splatnej sumy dane.

Vysvetlenia Federálnej daňovej služby týkajúce sa postupu predkladania aktualizovaného výpočtu vo forme 6-NDFL

V súlade s pravidlami článku 2.2 ods. II Postup pri vypĺňaní výpočtu v riadku „Číslo opravy“ na titulnej strane daňový agent vypíše:

• pri prezentácii primárneho výpočtu - hodnota "000";
• pri predložení opraveného výpočtu opravné číslo (hodnota „001“, „002“ atď.).

V liste Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 12. augusta 2016 č. „O predložení aktualizovaného výpočtu vo forme 6-NDFL“ sa zvážili otázky týkajúce sa chýb v označení kontrolného bodu alebo OKTMO. kód.

Špecialisti daňového oddelenia upozornili na postup vyplnenia výpočtu:

• na riadku „KPP“ pre organizácie je uvedený kontrolný bod v mieste organizácie a v prípade vypĺňania kalkulačného formulára organizáciou, ktorá má samostatné divízie, kontrolný bod v mieste registrácie organizácie na adrese umiestnenie jeho samostatného pododdelenia;
• výpočet sa vypĺňa pre každý kód OKTMO samostatne (bod 1.10, I. časť Postupu pri vypĺňaní výpočtu).

Berúc do úvahy vyššie uvedené, ak daňový agent pri vypĺňaní výpočtu vo formulári 6-NDFL urobil chybu v uvedení kontrolného bodu alebo kódu OKTMO, po zistení tejto skutočnosti daňový agent predloží daňovému úradu dva výpočty v mieste registrácie: Pre tvoju informáciu

O potrebe predložiť aktualizovanú kalkuláciu v prípade nesprávneho kontrolného bodu daňové úrady hovorili už skôr. Najmä v Liste zo dňa 23.03.2016 č. BS-4-11 / [e-mail chránený] organizácie boli vyzvané, aby predložili revidovaný výpočet s uvedením zodpovedajúceho opravného čísla. Tento list sa však nezmieňuje o predložení dvoch výpočtov.

Ak výpočet vo formulári 6-NDFL s uvedením správneho kódu KPP alebo OKTMO predloží daňový agent po lehote ustanovenej v ods. 3 s. 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie, berúc do úvahy ustanovenia čl. 81, 111 daňového poriadku Ruskej federácie, miera zodpovednosti za spáchanie daňového trestného činu, ustanovená v odseku 1.2 čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuplatňuje.

Pripomeňme, že podľa bodu 1.2 čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie, ak daňový agent nepredloží výpočet v súlade s formulárom 6-NDFL v stanovenej lehote, bude mať za následok vymáhanie pokuty vo výške 1 000 rubľov.

Pre tvoju informáciu

Pred nadobudnutím účinnosti nariadenia Federálnej daňovej služby o schválení nového formulára na výpočet súm sa odporúča použiť postup predkladania revidovaných výpočtov uvedený v liste Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. dane z príjmu fyzických osôb vypočítanej a zrazenej daňovým agentom.

Aké sú úkony daňovníka po zmene údajov na osobnom účte daňovníka (v RSB karte) na základe „upresnenia“? Na spoľahlivé vytvorenie stavu vysporiadania s rozpočtom v prípade zmeny údajov na karte RSB po predložení upravených výpočtov vo formulári 6-NDFL s uvedením správnych kódov OKTMO a KPP môže daňovník podať žiadosť o objasnenie chybne vyplnené údaje o zúčtovacích dokladoch v súlade s odsekom 7 čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie.

V odseku 2 tohto článku sa stanovuje, že ak daňovník zistí chybu pri vykonávaní príkazu na prevod dane, ktorá neviedla k neodvedeniu tejto dane do rozpočtového systému Ruskej federácie príslušný účet federálnej štátnej pokladnice má daňovník právo predložiť daňovému úradu v mieste svojej registrácie vyhlásenie o chybe so žiadosťou o uvedenie základu, druhu a príslušnosti platby, zdaňovacieho obdobia alebo stavu platiteľa. K žiadosti musia byť priložené doklady potvrdzujúce zaplatenie uvedenej dane a jej prevod do rozpočtového systému Ruskej federácie na príslušný účet federálnej štátnej pokladnice.

V tomto prípade je možné vykonať spoločné vyrovnanie daní zaplatených daňovníkom. Iniciátorom takéhoto vyrovnania môže byť správca dane aj daňovník. Výsledky zosúlaďovania musia byť zdokumentované v príslušnom akte.

Správca dane oznámi daňovníkovi rozhodnutie prijaté na objasnenie platby do piatich dní od jeho prijatia.

Takže podľa vysvetlení Federálnej daňovej služby, ak daňový agent pri vypĺňaní výpočtu vo formulári 6-NDFL urobil chybu týkajúcu sa označenia kontrolného bodu alebo kódu OKTMO, po zistení tejto skutočnosti daň agent predloží daňovému úradu v mieste registrácie dva výpočty vo formulári 6-NDFL:

• revidovaný výpočet označujúci zodpovedajúci kontrolný bod alebo kód OKTMO a nulové ukazovatele pre všetky časti výpočtu;
• počiatočný výpočet označujúci správny kontrolný bod alebo kód OKTMO.

Zároveň sa neplánuje priviesť na zodpovednosť daňového agenta pri predkladaní aktualizovaného výpočtu s uvedením správneho kontrolného bodu alebo kódu OKTMO po stanovenom pre

Schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo 14. októbra 2015 č. „Po schválení formulára na výpočet súm dane z príjmu fyzických osôb vypočítanej a zrazenej daňovým agentom (formulár 6-NDFL) sa postupuje na jeho vyplnenie a odoslanie, ako aj formát na predloženie výpočtu výšky dane z príjmov fyzických osôb vypočítanej a zrazenej daňovým agentom v elektronickej forme “.

Vyčíslenú a zrazenú daň z príjmov v roku 2016 musia všetci daňoví agenti nahlásiť do 2. apríla 2017. Čo robiť, ak sa zistí chyba vo výpočte, v akých prípadoch a ako sa predkladá „revízia“ na ročný výpočet 6- NDFL?

Ak sa pri doručení výpočtu zistí chyba v 6-NDFL

Chyby v 6-NDFL je možné zistiť už vo fáze predloženia výpočtu IFTS. Počiatočný výpočet teda nebude akceptovaný vôbec, ak sú na titulnej strane uvedené nesprávne údaje o daňovom agentovi (DIČ, meno, celé meno podnikateľa) alebo kód IFTS. Nesprávny kód účtovného obdobia je tiež dôvodom odmietnutia prijatia.

V takom prípade budete musieť opraviť chyby v 6-NDFL a znova odoslať výpočet. Výpočet bude opäť odoslaný ako primárny s opravným číslom „000“, pretože pôvodnú verziu inšpektorát nikdy neprijal a považuje sa za nepredloženú. Toto sa musí urobiť čo najskôr, aby sa nepremeškal termín na predloženie správ, inak je nevyhnutná pokuta 1 000 rubľov. za každý mesiac po lehote splatnosti, aj neúplný (odsek 1.2. článok 126 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňové úrady môžu vedúcemu spoločnosti uložiť správnu pokutu od 300 do 500 rubľov (článok 15.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Objasnenie 6-NDFL na rok 2016

Ak bola počiatočná kalkulácia 6-NDFL za rok 2016 úspešne odoslaná prvýkrát, ale neskôr v nej daňový agent zistil chyby, je potrebné predložiť „revíziu“.

Vysvetlené alebo opravné, výpočet zahŕňa zostavenie 6-NDFL opäť so správnymi ukazovateľmi a v plnom rozsahu. Jeho titulná strana bude obsahovať opravné číslo „001“, „002“ atď. v závislosti od počtu „opakovaní“.

Po zistení chyby na vlastnú päsť je lepšie bezodkladne odoslať aktualizovaný 6-NDFL. Ak daňové úrady ako prvé zistia vaše chyby, budú to považovať za nepresné informácie a budú účtovať pokutu 500 rubľov. za každý nesprávny doklad (článok 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Opravený výpočet sa predkladá za obdobie, do ktorého patrí zistená chyba. Napríklad v ročnom 6-NDFL bola odhalená chyba vo výpočte dane, ktorá bola vykonaná ešte v 1. štvrťroku. V tomto prípade je potrebné predložiť úpravu 6-NDFL za 1 štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov a za rok 2016, pretože výpočet sa robí na akruálnom princípe, čo znamená, že chyba ovplyvnila výsledky všetkých vykazovaných období.

Na rozdiel od certifikátov na formulári 2-NDFL výpočet 6-NDFL neumožňuje čiastočnú opravu, zrušenie alebo zrušenie údajov.

V akých prípadoch sa odovzdá revízia 6-NDFL?

Tu je niekoľko situácií, keď daňový agent bude musieť predložiť výpočet korekcie 6-NDFL:

• Nesprávne zadané OKTMO- daňový úrad môže požiadať o objasnenie uvedeného kódu, ak sa nevzťahuje na jeho obsluhovanú oblasť. Ak sa špecifikovaný kód odvoláva na tento IFTS, poplatky bez dodatočných objasnení budú pripísané nesprávnemu OKTMO. Aby ste sa vyhli pokute za neodoslanie 6-NDFL načas pre správne OKTMO, budete musieť odoslať 2 opravné výpočty naraz:

1. spresnený výpočet s nesprávnym OKTMO s uvedením nulových údajov v oddieloch 1 a 2;
2. prepracovaný výpočet so správnym OKTMO a správnymi ukazovateľmi.

• Nesprávny kód miesta (účtovníctvo) - môže sa to stať napríklad vtedy, ak má spoločnosť samostatné divízie, ale pri predložení zúčtovania za pobočku namiesto kódu "220" uviedli "212" - vedúcu organizáciu.
• Sadzba dane je nesprávna v oddiele 1 alebo pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb vo viacerých sadzbách boli všetky ukazovatele priradené len jednému z nich. Pre každú sadzbu dane musíte vyplniť samostatnú výpočtovú stranu s riadkami 010-050 a súčty v riadkoch 060-090 sumarizujú údaje pre všetky sadzby a prejavia sa len na prvej strane.

Pomer 2-NDFL certifikátov a 6-NDFL výpočet: chyby za rok 2016

Referencie 2-NDFL sa vypĺňajú pre každého jednotlivca samostatne a 6-NDFL sú zovšeobecnené ukazovatele pre všetkých jednotlivcov. Pri príprave výpočtu 6-NDFL na rok 2016 je nevyhnutné dodržať kontrolné pomery medzi týmito výkazmi (list Federálnej daňovej služby zo dňa 10.03.2016 č. BS-4-11 / 3852). V opačnom prípade bude musieť daňový agent predložiť podľa výpočtu 6-NDFL „revíziu“ za rok 2016, ak sa vyskytnú tieto nezrovnalosti:

• Počet osôb, ktoré dosiahli príjem v účtovnom období, je nesprávny. Počet jednotlivcov uvedený v riadku 060 ročného výpočtu 6-NDFL sa musí zhodovať s počtom osvedčení 2-NDFL s označením „1“ predložených za rovnaké obdobie.
• Príjem uvedený v riadku sa nerovná súčtu riadkov „Celková suma príjmu“ všetkých certifikátov 2-NDFL.
• Príjem z dividend na riadku 025 sa líši od výšky príjmu z dividend pre všetky 2-NDFL certifikáty.
• Daň z príjmov fyzických osôb pre každú sadzbu na riadku 040 sa nerovná výške vypočítanej dane za všetky 2-osobové dane v rovnakých sadzbách.
• Daň nezrazená fyzickým osobám sa líši od výšky nezadržanej dane zo všetkých certifikátov 2-NDFL.

Príklad

Spoločnosť Volna LLC poskytla počiatočných 6-NDFL za rok 2016 včas, ale neskôr sa ukázalo, že jeden zamestnanec nebol zohľadnený v celkovom počte fyzických osôb, ktoré dostali príjem na riadku 060. Po oprave riadku 060 sa na titulnú stranu uvedie opravné číslo „001“ a v spodnej časti každej strany výpočtu sa uvedie nový dátum odovzdania.

Všetci zamestnávatelia, ktorí vyplácajú mzdy zamestnancom, musia štvrťročne vyplniť a predložiť kalkuláciu 6-NDFL. daňových agentov.

Prepracovaný výpočet vyplnené podľa tlačiva, ktoré bolo platné v období, na ktoré sa zmeny vykonávajú.

Vo všeobecnosti sa revízia vypĺňa nasledovne.

Organizácie, v ktorých štruktúre sú samostatné divízie, musia vyplniť formulár 6-NDFL každému jednotlivcovi... Zároveň je na titulnej strane výpočtu uvedený kontrolný bod a OKTMO každého oddelenia, aj keď sú registrované s rovnakou inšpekciou.

V praxi sa často vyskytuje nasledujúca chyba - namiesto kontrolného bodu a / alebo OKTMO izolácie sú vo výpočte uvedené údaje materskej organizácie.

Ak chcete túto chybu opraviť, musíte vykonať dva výpočty:

• nulové ukazovatele všetky sekcie.

• správny kontrolný bod a OKTMO;
• opravné čísla - 000;
• správne údaje pre všetky sekcie.

• Ak nie je možné zraziť daň z príjmu fyzických osôb

Všetci zamestnávatelia, ktorí vyplácajú mzdy zamestnancom, musia štvrťročne vyplniť a predložiť kalkuláciu 6-NDFL. Takíto zamestnávatelia sú tzv daňových agentov.

Formulár 6-NDFL musíte odovzdať daňovému úradu v mieste vašej registrácie v nasledujúcich termínoch:

• za prvý štvrťrok - najneskôr do 30. apríla;
• na pol roka - najneskôr do 31. júla;
• na deväť mesiacov – najneskôr do 31. októbra;
• na rok - najneskôr do 1. apríla nasledujúceho roka.

Postup pri vypĺňaní výpočtu je dosť neprehľadný, takže daňoví agenti často robia chyby. Daňoví úradníci môžu dostať pokutu 500 rubľov za chyby. Ak však predbehnete inšpektorov a predložíte aktualizovaný výpočet, spoločnosť pokutu nedostane.

Aké chyby potrebujete opraviť?

Podľa čl. 81 NC musíte predložiť aktualizovaný výpočet v nasledujúcich prípadoch:

1. neodrážanie informácií;
2. neúplnosť ich reflexie;
3. chyby vedúce k podhodnoteniu sumy dane;
4. chyby vedúce k nadhodnoteniu sumy dane.

Dôvodov na uvedenie aktualizácie je podľa nás viac. Ak napríklad uvediete nesprávny dátum skutočnej zrážky dane, nepovedie to k podhodnoteniu alebo nadhodnoteniu dane z príjmu fyzických osôb. Ale od toho závisí termín odvedenia dane do rozpočtu. Tento ukazovateľ výpočtu a dátum skutočného odvodu dane do rozpočtu overujú daňové úrady v banke. Výsledkom auditu môže byť pokuta 500 rubľov. za nepravdivé informácie.

Najviac obľúbené chyby pri výpočte 6-NDFL:

• Dátumy prijatia príjmu a načasovanie prevodu dane z príjmu fyzických osôb sú nesprávne uvedené;
• Chyby v sumách príjmov, zrážkach, sumách daní;
• Nesprávne kontrolné body alebo OKTMO v prítomnosti samostatných pododdielov.

Ako vyplniť opravný výpočet?

Prepracovaný výpočet vyplnené podľa tlačiva, ktoré bolo platné v období, na ktoré sa zmeny vykonávajú.

Vo všeobecnosti sa revízia vypĺňa nasledovne.

1. Opravné číslo - "001", "002" atď. Napríklad „001“ znamená, že výpočet sa opravuje po prvýkrát.
2. V riadkoch, kde sa vyskytli chyby, sú uvedené správne hodnoty. Ostatné ukazovatele sú vyplnené rovnakými údajmi ako v primárnom výpočte.

V 6-NDFL sú nesprávne označené kontrolné body alebo OKTMO

Organizácie, v ktorých štruktúre sú samostatné divízie, musia vyplniť formulár 6-NDFL každému jednotlivcovi... Zároveň je na titulnej strane výpočtu uvedený kontrolný bod a OKTMO každého oddelenia, aj keď sú registrované s rovnakou inšpekciou.

V praxi sa často vyskytuje nasledujúca chyba - namiesto kontrolného bodu a / alebo OKTMO izolácie sú vo výpočte uvedené údaje materskej organizácie.

Ak chcete túto chybu opraviť, musíte vykonať dva výpočty:

1. Upravený výpočet na predtým chybný výpočet. V ňom sa uvádza:
• KPP a OKTMO z primára - chybný výpočet;
• Zodpovedajúce opravné číslo - 001, 002, 003 atď.;
• nulové ukazovatele všetky sekcie.


2. Počiatočný výpočet s odrazom:
• správny kontrolný bod a OKTMO;
• opravné čísla - 000;
• správne údaje pre všetky sekcie.

• Musím odoslať formulár 6-NDFL, ak tu nie sú žiadni zamestnanci?
• Ako vyplniť a odoslať kalkuláciu 6-NDFL?
• Nový formulár pre výpočet 6-NDFL
• Elektronické podanie správy 6-NDFL
• Ak nie je možné zraziť daň z príjmu fyzických osôb