USN: A tárgyi eszközök beszerzési költsége leegyszerűsítve. Számvitel: befektetett eszközök elszámolása az egyszerűsített adórendszerben Befektetett eszközök elszámolása SP az egyszerűsített jövedelemadóról

Vállalkozás közben az "egyszerűsítők" közül kevesen tudnak nélkülözni. Az USN céljaira A befektetett eszközök közé tartoznak az értékcsökkenthető ingatlanként elszámolt tárgyakösszhangban Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke „Vállalati jövedelemadó” (Az Orosz Föderáció adótörvényének 4. cikkelye, 346.16. cikk). Befektetett eszközök az adószámvitelben az áruk előállítására és értékesítésére (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) vagy egy szervezet irányítására munkaerőként használt ingatlan egy részét 40 000 rubelt meghaladó kezdeti értékben jelenítik meg. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének 1. és 3. pontja).
Befektetett eszközök beszerzésének (építésének, gyártásának), valamint azok befejezésének, kiegészítő felszerelésének, rekonstrukciójának, korszerűsítésének és műszaki újrafelszerelésének költségei (a továbbiakban: tárgyi eszközbeszerzés költségei) a "bevételcsökkentés" tárgyú adózók. a ráfordítások összegével" az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó adóalap összegének meghatározásakor a ráfordítások között vehető figyelembe (az adótörvénykönyv 346.16. § 1. pont 1. pont). Orosz Föderáció).
Az adózó ráfordításai a tényleges kifizetés után kerülnek elszámolásra ráfordításként. Áruk (építési munkák, szolgáltatások) és (vagy) tulajdonjogok fizetése a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. cikke elismeri az adóalany – vásárlója – azon kötelezettségének megszűnését az eladóval szemben, amely közvetlenül kapcsolódik ezen áruk szállításához (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) és (vagy) az áru átadásához. tulajdonjogok.
A tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos kiadások a beszámolási (adó) időszak utolsó napján jelennek meg a befizetett összegek összegében. Ugyanakkor ezeket a költségeket csak a vállalkozási tevékenységek végrehajtásához használt állóeszközök esetében veszik figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 4. szakasza, 2. szakasz, 346.17. cikk).
Így a tárgyi eszközök beszerzésének költségei a ráfordítások között szerepelnek, ha az alábbi feltételek egyidejűleg teljesülnek:
- a tárgyi eszközt üzembe helyezik;
- a tárgyat az adózó vállalkozási tevékenységében ténylegesen használják;
- a tárgyi eszköz költségeit megfizetik.

Beszerzés egyszerűsített adórendszerrel

Ha a tárgyi eszköz beszerzése az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának időtartama alatt történik, akkor a beszerzés költségeit a létesítmény üzembe helyezésének időpontjától kell figyelembe venni (az adótörvénykönyv 346.16. cikkének 1. cikkelyének 3. pontja). az Orosz Föderáció). Ugyanakkor a tisztviselők határozottan javasolják a par. 8 o. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Az ilyen költségeket a meghatározott mértéknek megfelelően az adózási időszak vége előtt hátralévő beszámolási időszakokban egyenlő arányban be kell számítani a költségek közé.

Jegyzet. Befektetett eszközök tárgyai mind a szóban forgó különleges adórendszer alkalmazásának időszakában, mind alkalmazásának megkezdése előtt szerezhetők be. A jogalkotó ezen esetek mindegyikére kialakította a felmerülő költségek elszámolásának saját szabályait.

1. példa Egy szervezet a jelenlegi adózási időszakban vásárolt egy famegmunkáló gépet 360 000 rubel értékben. A létesítményt június 19-én helyezték üzembe, és július 4-én fizették ki.
Bár a tárgyi eszközt júniusban üzembe helyezték és üzleti tevékenységben használják, az objektum beszerzésének költségei nem számolhatók el a második negyedév kiadásaiban, mivel a szükséges feltételek közül még egy nem teljesült - azok megfizetése. .
Miután július 4-én 360 000 rubelt utalt át a gépszállítónak, a szervezet az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adó kiszámításakor a tárgyévi tárgyi eszköz bekerülési értékét teljes mértékben költségként írja le, mivel a tárgyat e különleges adórendszer alkalmazása során szerezték be.
Az adóalap kiszámításakor a szervezet ezt az összeget 180 000 rubel egyenlő arányban veszi figyelembe. (360 000 rubel : 2) szeptember 30-án és december 31-én, mivel a szóban forgó költségek elszámolásához szükséges feltételek közül az utolsót csak a harmadik negyedévben (júliusban) teljesítette.

rovatba kerülnek a tárgyi eszközök beszerzési költségeinek elszámolására vonatkozó adatok. A beszámolási (adó-)időszaki adóalap számításánál figyelembe vett tárgyi eszközök beszerzése (építése, gyártása), valamint immateriális javak beszerzése (az adózó általi előállítása) költségeinek számítása II. az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók bevételeinek és kiadásainak elszámolása (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. december 31-i N 154n rendeletével jóváhagyva).
Az egyszerűsített adózási rendszert használó szervezetek és egyéni vállalkozók bevételeinek és kiadásainak könyvelési könyvének kitöltési eljárása (amelyet az orosz pénzügyminisztérium ugyanezen rendelete N 154n hagyott jóvá), ennek a szakasznak a kitöltésekor az oszlopokban feltüntetendő 12. és 13. pontja e szakasz utolsó sorában (3.21. pont) a tárgyi eszközök beszerzésére fordított kiadások összegét az adóidőszak és az adóidőszak minden negyedévére vonatkozóan. Ezen értékek közül az első átkerül az 5. oszlopba, "Az adóalap kiszámításakor figyelembe vett költségek" szakaszba. I "Bevételek és kiadások" Bevételek és kiadások elszámolási könyvei a negyedév utolsó napján.
Kitöltő rész töredéke. II A famegmunkáló gép részének könyveit az 1. minta mutatja be (a töredékben csak kitölthető oszlopok szerepelnek).

minta 1

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 488. és 489. cikke lehetővé teszi a felek számára, hogy a szerződésbe olyan feltételt rögzítsenek, amely szerint a vevő a tárgyi eszközt nem közvetlenül az átvétel után, hanem egy bizonyos idő elteltével fizeti ki (hitelre történő eladás), vagy meghatározott időn belül (részletfizetés).
A fizetés, mint fentebb említettük, a vevőnek a szállítóval szembeni kötelezettségének megszűnése. Részletfizetés esetén a kötelezettség ilyen jellegű megszűnése minden egyes fizetéssel részben megtörténik (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 407., 408. cikke).
A számítások ilyen esetére a Fej. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. pontja nem rendelkezik különleges szabályról. Ha betartja az általános szabályokat, akkor minden egyes kifizetést el kell osztania.
A 6. oszlopban „Az állóeszközök vagy immateriális javak tárgyának kezdeti bekerülési értéke” részben. A Számlakönyv II., ebben az esetben a befizetett összeget kell feltüntetni. Ezután a beszállítónak az állóeszközért fizetett minden egyes összeget elosztanak az év végéig hátralévő negyedévek számával. A negyedévre vonatkozó összességüket a megfelelő negyedév kiadásaiban veszik figyelembe.
Ha a 6. oszlopban feltünteti a tárgyi eszköz teljes bekerülési értékét (beleértve a beszámolási időszakban ki nem fizetetteket is), akkor az adóidőszak minden negyedévére figyelembe vett ráfordítás összege, amely a 12. oszlopban jelenik meg, és a 12. oszlopban kerül meghatározásra. a 6. és a 11. oszlop szorzata, hibásan kerül kiszámításra. Ezért az eredeti költségnek csak a kifizetett részét kell jelenteni.
Ha a megállapodás előírja a kifizetések kifizetését a következő évben, akkor az ebben az időszakban visszafizetett összeget fel kell osztani a következő adóidőszak hátralévő negyedéveire (ideértve azt a negyedévet is, amelyben a kifizetés történt).

2. példa A szervezet 2012 márciusában 740 000 rubel értékben vásárolt gyártóberendezést, amelyet ebben a hónapban (27-én) helyezett üzembe. A szerződés részletfizetést ír elő: a folyó évben három fizetést kell teljesíteni - április 2-án - 240 000 rubel, július 2-án és október 1-jén - egyenként 200 000 rubel, a fennmaradó összeg 100 000 rubel. (740 000 - 240 000 - 200 000 - 200 000), esedékesség 2013. január 13.
Az egyszerűsített adórendszer használatával összefüggésben fizetett adó kiszámításakor a szervezet csak a tárgyi eszköz költségének 2012-ben kifizetett részét - 640 000 rubelt - veszi figyelembe a kiadásokban. (240 000 + 200 000 + 200 000).
A folyó év összegét, 640 000 rubelt, negyedéves összegek halmazaként kapjuk meg.
Június 30-án a szervezet az első kifizetés 1/3-át, azaz 80 000 rubelt veszi figyelembe. (240 000 rubel: 3), mivel ezen a napon ez az egyetlen.
Szeptember 30-ig a berendezésekért két kifizetés történt. Ezért ezen a napon az adózó a költségekbe beleszámítja a második átutalás felét, 100 000 rubelt. (200 000 rubel: 2), és az első harmada, 80 000 rubel, összesen 180 000 rubel. (100 000 + 80 000).
December 31-ig három befizetést teljesített az adózó. A negyedik negyedév kiadásai teljes mértékben figyelembe veszik a harmadik átutalást - 200 000 rubelt. (végül is ebben a negyedévben történt), a második fele (100 000 rubel) és az első 1/3-a (80 000 rubel), összesen - 380 000 rubel. (200 000 + 100 000 + 80 000).
Kitöltő rész töredéke. A 2. mintában a Számviteli könyv felszereltségi II.

2. minta

A felszerelés költségének egy részét, 100 000 rubelt az adózó a következő adózási időszakban - 2013-ban - veheti figyelembe, ha 2013. január 13-án törleszti a fennmaradó tartozást. Mivel a fizetés az első negyedévben történik, a szervezetnek joga van negyedévente 25 000 rubelt elszámolni. (100 000 rubel: 4).
Kitöltő rész töredéke. II Bevételek és kiadások felszerelés szerinti elszámolási könyvét a 3. minta mutatja be.

3. minta

Azok a megállapodások, amelyek teljesítése pénz vagy általános jellemzők által meghatározott egyéb dolognak a másik fél tulajdonába történő átadásával függ össze, rendelkezhet kölcsön nyújtásáról, ideértve előleg, előtörlesztés, halasztás és áruk, munkák vagy szolgáltatások részletfizetése (kereskedelmi kölcsön), ha a törvény másként nem rendelkezik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 823. cikkének 1. szakasza).
Az ingatlan megszerzésével kapcsolatban ténylegesen felmerült költségek összetétele tartalmazza a megszerzéskor nyújtott kereskedelmi kölcsön után fizetett kamatot (az Orosz Föderáció Számviteli és Számviteli Szabályzatának 23. szakasza, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium júliusi rendelete hagyott jóvá) 29, 1998, N 34n).
Ennek alapján az adóhatóság nyomatékosan javasolja, hogy az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adó adóalapjának meghatározásakor a beszerzett tárgyi eszközök bekerülési értékének részletfizetési kamatfizetési költségei is szerepeljenek. beszerzésük költségeiben (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2012.02.06-i levele N ED-4-3/1818).
Az "egyszerűsítőknek" az adott "kiadások összegével csökkentett bevétel" adózási tárgyon kívül lehet bevételi tárgya is. Az adó alapja ebben az esetben a szervezet bevételének pénzben kifejezett értéke. A ráfordításokat, ideértve a tárgyi eszközök beszerzését is, a számítása nem tartalmazza.
Az "egyszerűsítő" idővel az adózási időszak elejétől módosíthatja a tárgyat "kiadások összegével csökkentett bevétel"-re, ha az adózónak azt az évet megelőző év december 20-a előtt bejelenti, módosítsa az adózás tárgyát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14 cikkének 2. cikke). Ezenkívül évente megváltoztathatja az objektumot.
Lehetséges, hogy az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” tárgyú alkalmazásának időszakában a szervezet részletfizetéssel beszerez egy tárgyi eszközt. A visszafizetett tartozás egy részét akkor fogja teljesíteni, ha bevételének tárgya a kiadások összegével csökken.
A fent említett N ED-4-3 / 1818. számú levélben a fiskálisok lehetségesnek tartották, hogy az adózás tárgyát képező "egyszerűsítő" által fizetett kifizetések összegét (beleértve a kölcsön kamatait is) költségként beszámítsák az adózás tárgyával csökkentett bevétel formájában. az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában, az adózás tárgyát képező, azokat beszerzett és üzembe helyezett tárgyi eszközzel kapcsolatos kiadások összege bevétel formájában. Minden év közben teljesített kifizetés ebben az esetben egyenlő részletekben számolható el az adott év hátralévő beszámolási időszakaiban a kifizetés napját követően.
A befektetett eszközök közé tartoznak az ingatlanok is. (1) bekezdése értelmében Az 1997. július 21-i N 122-FZ "Az ingatlanhoz való jogok állami nyilvántartásba vételéről és az azzal folytatott tranzakciókról" szóló szövetségi törvény 4. §-a szerinti állami nyilvántartásba vétel az ingatlanra és az azzal folytatott ügyletekre vonatkozó tulajdonjogok és egyéb ingatlanjogok hatálya alá tartozik. . Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 130., 131., 132. és 164. cikke.
Azok a befektetett eszközök, amelyek jogai az Orosz Föderáció jogszabályai szerint állami nyilvántartásba vétel tárgyát képezik, az e jogok nyilvántartásba vételéhez szükséges dokumentumok dokumentált benyújtásának pillanatától a kiadások között kerülnek elszámolásra (12. bekezdés, 3. cikk, 346.16. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) a Rosregistration területi szervéhez.
Az állóeszközök tárgyához fűződő jogok állami nyilvántartásba vételéhez szükséges dokumentumok benyújtása előfeltétele az olyan tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos kiadások elismerésének, amelyekhez való jogok állami nyilvántartásba vételhez kötöttek (Az Északnyugati Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat állásfoglalása). 2010. 09. 02. kerületi N A42-4274 / 2009 ügyben).

A Szövetségi Regisztrációs Szolgálat területi szerve által a dokumentumok átvételéről kiállított nyugta (az N 122-FZ törvény 16. cikkének 6. cikkelye) lehetővé teszi az adófizető számára, hogy figyelembe vegye az állóeszköz beszerzésének költségeit a kiadások között.

Az átállás idején elérhető objektumok

Az általános adózási rendszerről az „egyszerűsítésre” való áttérés időpontjában az adóalany befektetett eszközök tárgyait nyilvántarthatja. Az ilyen átmenet időpontjában az adóelszámolás szerinti maradványértéküket a kiadások között lehet figyelembe venni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 3. cikkelyének 3. pontja, 346.16. cikk).
A maradványértéket a következő képlet határozza meg:
A rest.t = vásárlással - Jómagam.
ahol -tól kb. - tárgyi eszköz beszerzési (építési, létrehozási) ára, C am. - a Ch. szerint elhatárolt értékcsökkenési leírás összegét. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25. cikkének 2.1. pontja).
A befektetett eszközök így kiszámított maradványértékének mindegyikére az áttérés időpontjában (vagyis annak az évnek a január 1-jén, amelytől az "egyszerűsítés" alkalmazása kezdődik) a 8. oszlopba kell beírni a maradványértéket. szakaszának II Bevételek és kiadások könyvei.
Ugyanakkor kívánatos az objektumokat csoportokra osztani hasznos élettartamuk szerint, az értékcsökkenési csoportokba sorolt ​​állóeszközök osztályozása szerint (az Orosz Föderáció kormányának 2002.01.01-i N 1 rendeletével jóváhagyva) szerint. ): legfeljebb három évig, háromtól 15 évig és 15 év felett. Valójában az ilyen állóeszközök minden csoportjára a jogalkotó saját számviteli feltételeket állapított meg.
Az említett bekezdés értelmében. 3 p. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke szerint az állóeszközök költsége a következőket tartalmazza:
- a meghatározott csoportok közül az elsőben, - az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának első naptári évében veszik figyelembe;
- a második csoportban - az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának első naptári évében - a költség 50%-a, a második naptári évben - a költség 30%-a, a harmadik naptári évben - a költség 20%-a;
- a harmadik csoportban - az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának első 10 évében a tárgyi eszközök értékéből egyenlő arányban.
Az adózási időszakban ezek a költségek a beszámolási időszakokra vonatkozó költségekben egyenlő arányban szerepelnek.

3. példa A szervezet 2012. január 1-je óta használja az "egyszerűsítést" a "kiadások összegével csökkentett bevétel" céllal. Az átállás idejére a szervezet öt tárgyi eszközzel rendelkezik. A maradványértékükre és a becsült hasznos élettartamukra vonatkozó adatokat az 1. táblázat tartalmazza.

Asztal 1

A gazdálkodó egység az ingatlanok, gépek és berendezések tételeinek maradványértékét a következő sorrendben számolja el.
Az első tárgy maradványértéke, 45 600 rubel teljes egészében 2012-ben kerül figyelembevételre, ugyanakkor negyedévente 11 400 rubel szerepel a kiadásokban. (45 600 rubel: 4).
A második, harmadik és negyedik objektum maradványértéke 2012-ben, 2013-ban és 2014-ben a kiadások között szerepel. A 2012-es egyszerűsített adórendszer szerinti adó kiszámításakor az egyes objektumok szervezete a maradványérték 50% -át veszi figyelembe, amely 19 800 rubel lesz. (39 600 rubel x 50%), 48 400 rubel. (96 800 rubel x 50%) és 115 800 rubel. (231 600 rubel x 50%). Ezeket az összegeket 4950 rubel egyenlő arányban költségként fogadja el. (19 800 rubel / 4), 12 100 rubel. (48 400 rubel: 4) és 28 950 rubel. (115 800 rubel: 4) 2012. március 31-én, június 30-án, szeptember 30-án és december 31-én
A 2013. évi adó kiszámításakor a szervezet az objektumok maradványértékének 30%-át a kiadások között szerepelteti. Ez 11 880 rubelt tesz ki. (39 600 rubel x 30%), 29 040 rubel. (96 800 rubel x 30%) és 69 480 rubel. (231 600 rubel x 30%).
Ezeket az összegeket a költségekben veszi figyelembe, ismét egyenlő arányban - egyenként 2970 rubelt. (11 880 rubel: 4), 7260 rubel. (29 040 rubel / 4) és 17 370 rubel. (69 480 rubel : 4) 2013. március 31., június 30., szeptember 30. és december 31.
Az egyes objektumok maradványértékének fennmaradó 20%-át be kell számítani a költségekbe a 2014-es adó kiszámításakor. Ez 7920 rubel lesz. (39 600 rubel x 20%), 19 360 rubel. (96 800 rubel x 20%) és 46 320 rubel. (231 600 rubel x 20%).
A meghatározott összegeket a szervezet 1980 rubel egyenlő arányban is elfogadja. (7920 rub.: 4), 4840 rub. (19 360 rubel: 4) és 11 580 rubel. (46 320 RUB: 4) 2014. március 31-én, június 30-án, szeptember 30-án és december 31-én
Az ötödik objektum maradványértéke, 595 280 rubel, 2012-től 2021-ig egyenletesen 59 528 rubelben kerül figyelembevételre. (595 280 rubel: 10) évente 14 882 rubel költséggel a negyedév utolsó napján. (59 528 rubel: 4).
Ez alapján az öt említett létesítményre 2012 első negyedévében a szervezet kiadásai 72 282 rubelt tartalmaztak. (11400 + 4950 + 12100 + 28950 + 14882). Az „egyszerűsítő” 2012. június 30-án, szeptember 30-án és december 31-én ugyanannyit tartalmaz a kiadások között.
Kitöltő rész töredékei. II. A bevételek és kiadások elszámolási könyvei a szervezetnél az "egyszerűsítettre" való áttérés idején nyilvántartott tárgyak tekintetében 2012, 2013, 2014 és 2015 első negyedévére. a 4. mintában mutatjuk be.

4. minta

Nagyon valószínű, hogy az "egyszerűsítésre" való áttérés idején a szervezet könyveiben olyan tárgyi eszközök vannak, amelyek költségét még nem fizették ki teljesen. Annak érdekében, hogy a maradványértékét az egyszerűsített adórendszerben figyelembe lehessen venni, meg kell határozni a maradványérték kifizetett részét. ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. pontja nem rendelkezik a meghatározásáról.
Az ilyen meghatározás egyik lehetősége a tárgyért fizetett összeg és az adóelszámolásban elhatárolt értékcsökkenési leírás közötti különbség lehet. De ebben az esetben nem kizárt a negatív érték megszerzésének lehetősége. És addig a pillanatig, amíg a kifizetések teljes összege el nem éri az elhatárolt értékcsökkenés értékét az adószámvitelben, az "egyszerűsített" nem lesz kifizetett maradványértéke.
Ez elkerülhető, ha minden egyes kifizetést az adóelszámolásban elhatárolt értékcsökkenésre és a tárgy maradványértékére vonatkozó részekre osztunk. A kifizetett maradványértéket (Fennmaradó befizetésből) ebben az esetben a következő képlet határozza meg: A fennmaradó összegből. = Fizetéssel x Pihenővel.mp: Vásárlással, ahol Repl. - a befizetés összege, C rest.mp - a tárgy maradványértéke az egyszerűsített adórendszerre való áttérés időpontjában, Spriobr. - egy tárgy beszerzésének (építésének, gyártásának, létrehozásának) költsége.
A szervezet egyszerűsített adórendszerére való áttérés időpontjában a tárgyi eszközök maradványértékének kifizetett részének meghatározására vonatkozó eljárást lehetőleg a számviteli politikájában kell megadni.

4. példa 2012. január 1-jével a szervezet áttért az egyszerűsített adórendszerre. A szervezet mérlegében az „egyszerűsítésre” való áttérés időpontjában az általános adózási rendszer alkalmazásának időszakában beszerzett, 4 620 000 rubel maradványértékkel rendelkező, nem teljesen amortizált építőanyag-technológiai berendezések szerepelnek. Kezdeti költsége, amely 5 100 000 rubel, részletekben, hat részletben fizetendő: 2011. február 19-én 1 530 000 rubel összegben, 2012. április 2-án 1 020 000 rubelben, 2013. január 12-én és 2013. november 31-én. 765 000 rubel összegben, 2014. szeptember 1-jén és 2015. július 1-jén 510 000 rubel. A berendezés 2011. márciusi üzembe helyezésekor (az ilyen berendezések a befektetett eszközök besorolása szerint az ötödik értékcsökkenési leírási csoportba tartoznak, hasznos élettartamuk 7-10 év között van), hasznos élettartamát 85 hónapban határozták meg.
Az "egyszerűsítésre" való áttérés idején a maradványérték fizetett része 1 386 000 rubel lesz. (1 530 000 x 4 620 000: 5 100 000). Minden további fizetés 924 000 rubelrel növeli a fizetett részt. (1 020 000 x 4 620 000 / 5 100 000), 693 000 RUB (765 000 x 4 620 000: 5 100 000) (kétszer) és 462 000 rubel. (510 000 x 4 620 000 / 5 100 000) (kétszer).
A berendezés maradványértékének kifizetett részére vonatkozó adatokat a 2. táblázat tartalmazza.

2. táblázat

Mivel a berendezés hasznos élettartama alig haladja meg a 7 évet, az egyszerűsített adózási rendszerre való átálláskor a maradványértéke 3 évig kerül a ráfordítások közé.
2012-ben a befizetett maradványérték 50%-át 2011. április 19-én (1 386 000 rubel) és 2012. április 2-án (924 000 rubel) veszik figyelembe.
2013-ban a 2011. április 19-én (1 386 000 rubel) és 2012. április 2-án (924 000 rubel) befizetett maradványérték 30%-ához hozzáadódik a 2013. január 12-én és november 1-én kifizetett maradványérték 30%-a (2013.01.01. rubel).
2014-ben a 2011. április 19-én (1 386 000 RUB), 2012. április 2-án (924 000 RUB), 2013. január 12-én és 2013. november 1-jén befizetett maradványérték 20%-a (693 000 rubel) hozzáadódik a kifizetett 20%-hoz. maradványérték 2014. szeptember 1-jén (462 000 rubel).
Így az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor 2012-2014-ben. a részletfizetés miatt a berendezések maradványértéke részben bekerül a kiadások közé, csak 3 095 400 rubel összegben. (1 155 000 + 1 108 800 + 831 600).
A költségek nem tartalmaznak 1 524 600 rubelt. (4 620 000 - 3 095 400) a kifizetett maradványértékből. Ezt az összeget a következők fizetik:
- 2015. július 1. - 462 000 rubel. teljesen;
- 2013. január 12., 2013. november 1. - egyenként 346 500 rubel. (693 000 rubel x 50%);
- 2014. szeptember 1. - 369 600 rubel. (462 000 rubel x (50% + 30%)).
1 524 600 RUB = 462 000 rubel. + 346 500 dörzsölje. + 346 500 dörzsölje. + 369 600 dörzsölje.
Kitöltő rész töredéke. II Bevételek és kiadások felszerelés szerinti elszámolási könyvét az 5. minta mutatja be.

5. minta

Ahogy fentebb említettük, az "egyszerűsítéssel" az adóztatásnak két tárgya van. Az adózás tárgyának megválasztását az adózó végzi. Az általános adózási rend szerint nyilvántartott befektetett eszközökkel rendelkező szervezet pedig az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor először kiválaszthatja az adózás tárgyát "bevétel", majd egy év múlva módosíthatja azt "kiadások összegével csökkentett bevételre".
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben befizetett adó kiszámításakor az ilyen tárgyi eszközök költségeit nem lehet a ráfordítások között figyelembe venni a Pénzügyminisztérium szerint. A tisztviselők pedig egyrészt azzal érveltek álláspontjukkal, hogy Ch. 26.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő az általános adózási rendszer alkalmazásának időszakában beszerzett állóeszközök maradványértékének meghatározására szolgáló eljárást az egyszerűsített adórendszerre való áttérés időpontjában, és az adózás tárgya a bevétel formája és a bevétel formájában szereplő adózás tárgyáról a kiadásokkal csökkentett bevétel formájában történő adózás tárgyává való áttérés időpontjában .
Másodszor, az Art. (4) bekezdésében. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.17. cikke kimondja, hogy amikor az adóalany a bevétel formájában adóztatás tárgyát a kiadások összegével csökkentett bevétel formájában adóztatja, akkor az olyan adózási időszakokkal kapcsolatos kiadásokat, amelyekben a Az adóalap kiszámításakor nem veszik figyelembe a bevétel formájában történő adóztatás tárgyát (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. április 11-i levele N 03-11-06 / 2/51).

Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök beszerzésével kapcsolatos kiadások leírásának eljárása az ingatlan élettartamától és a vásárlás pillanatától (a speciális rendszerre való áttérés előtt vagy után) függ. Ábrázoljuk diagram formájában:

* A tárgyi eszközök vásárlására fordított összegeket csak azok az egyszerűsített adórendszerű szervezetek vehetik figyelembe, amelyek a „bevétel mínusz kiadás” tárgyat választották.

Amint látja, az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök többféleképpen írhatók le. Ezért az ingatlantranzakciókat a bevételek és kiadások könyvében tükrözve hibát követhet el. Ennek elkerülése érdekében a cikkben példákkal mutatjuk be, hogyan töltsünk ki egy könyvet a bevételekről és a kiadásokról egy-egy esetben. Vegye figyelembe, hogy 2013. január 1-től a számviteli könyvet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i, 135n számú rendeletével jóváhagyott formában kell vezetni.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök a bevételek és ráfordítások könyvében

Először is meghatározzuk, hogy mi vonatkozik az állóeszközökre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.2. fejezetének szabályai szerint. Térjünk át a Kódex 346.16. cikkének (4) bekezdésére. Azt mondja, hogy ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének rendelkezéseit kell alkalmazni. Ez többek között azt jelenti, hogy az ingatlan kezdeti értékének meg kell haladnia a 40 000 rubelt. Csak ebben az esetben számít befektetett eszköznek.

Most arról, hogy a könyv melyik részében jeleníti meg az állóeszközök vásárlásával kapcsolatos költségeket. A II. fejezet ennek szentelt. Itt minden objektumra külön-külön számoljon. Végül is az élettartam változhat, ami azt jelenti, hogy a leírási eljárás eltérő lesz.

A II. rész kitöltésének általános szabályai a következők. Minden jelentési (adó-) időszakra vonatkozó információkat tükrözze. Azaz először az első negyedévre, majd fél évre, 9 hónapra és egy évre adsz meg adatokat. Bejegyzések a beszámolási vagy adózási időszak utolsó napjára.

Ezt követően a II. szakasz táblázatának utolsó sorából a végleges adatokat átviszi a könyv I. részébe, mégpedig az 5. "Adóalap számításánál figyelembe vett költségek" oszlopba. A bejegyzést a negyedév utolsó napjára kell áthelyezni.

Az egyszerűsített adórendszerben vásárolt tárgyi eszközök elszámolása

Az akciós módban beszerzett tárgyi eszközök bekerülési értékét év közben teljes egészében egyenlő részletekben leírhatja. Természetesen, miután az ilyen ingatlant a 01-es „Társeszközök” számlán tükrözi. Nos, azzal a kötelező feltétellel, hogy kifizette a szállítóval.

Hangsúlyozzuk: jobb, ha a tárgyi eszköz beszerzési költségeit egyenletesen tükrözzük. Ezt a megközelítést javasolják az oroszországi pénzügyminisztérium képviselői a 2012. március 27-i levélben, a 03-11-11 / 103 számon.

A könyv II. fejezetének 11. oszlopában tüntesse fel a kiadások azon részét, amelyet minden negyedévben leír. De a tárgyi eszköz élettartama ebben az esetben nem számít. Ezért nem kell kitöltenie a könyv II. szakaszának 7. oszlopát.

Amikor meghatározza, hogy egy adott időszakban mennyi kiadást kell leírni, vegye figyelembe az ingatlan áfás értékét. Hiszen az Ön cége nem fizeti ezt az adót, és nem téríti vissza a költségvetésből. És a PBU 6/01 szabályai szerint - ezek szerint alakul ki az egyszerűsített rendszeren vásárolt ingatlan kezdeti költsége - a vissza nem térítendő adókat be kell számítani az ilyen költségbe. Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközöket az előzetesen felszámított áfával együtt veszik figyelembe. Ez az adó nem külön költségtípus.

Példa
A Vega LLC 2013. január 1-től egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, és a bevételek és ráfordítások különbözete után állapítja meg az adót. Az egyszerűsítést megelőzően a társaság az általános adózási rendet alkalmazta. 2014 februárjában a cég 47 000 rubel értékben vásárolt egy esztergagépet (BD-3 modell). (ÁFA figyelembevételével). Ugyanebben a hónapban a Vega LLC üzembe helyezte a gépet, és átutalta a fizetést a szállítónak. Azaz a költségek elszámolásának minden feltétele teljesült.

Mivel a társaság az egyszerűsített adórendszerben beszerzett tárgyi eszközöket, ennek az ingatlannak a bekerülési értéke 2014-ben teljes egészében leírható.

A könyvelő minden negyedévben, március 31-től a megvásárolt gép költségét egyenletesen hozzárendeli a költségekhez. A bevételek és kiadások számviteli könyvének II. fejezetét egyszerűsítve a következőképpen töltötte ki:

Az egyszerűsített adórendszer előtt vásárolt tárgyi eszközök elszámolása

Foglalkozzunk azokkal a tárgyi eszközökkel, amelyeket a cég az egyszerűsített rendszerre való átállás előtt vásárolt. Hogy milyen gyorsan írja le az értékét, az attól függ, hogy mennyi ideig tarthat egy ilyen tárgy: legfeljebb 3 év, 3-15 vagy több mint 15 év. Ön határozza meg a kifejezést az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletében jóváhagyott osztályozás szerint. Mindenesetre a tárgyi eszköz maradvány(!) bekerülési értékével számolni kell. Vagyis az, amelyik azon a napon szerepelt az adónyilvántartásban, amelytől kezdve az egyszerűsített adózást alkalmazni kezdte. Általában ez január 1. Ezt az összeget a könyv II. rovatának 8. oszlopában kell feltüntetni.

Az élettartam nem haladja meg a 3 évet

A 3 évnél nem hosszabb hasznos élettartamú befektetett eszközök az egyszerűsített adózás első évében ráfordításként leírhatók. De ismét egyenletesen.

Vagyis a leírási eljárás ebben az esetben hasonló ahhoz, amelyet az egyszerűsítés során vásárolt ingatlanoknál kell alkalmazni. De ott figyelembe kell venni az objektum kezdeti költségét. És itt megismételjük - a maradékot.

Az élettartam 3 és 15 év között van

Megállapította, hogy a megvásárolt ingatlan a 3-tól 15 évig terjedő használati időtartamú tárgycsoportba tartozik. Ebben az esetben a tárgyi eszköz maradványértékét 3 éven belül költségként írja le. Ráadásul az egyszerűsített adózás alkalmazásának első évében a költség fele számolható el. A második évben - 30 százalék. A fennmaradó 20 százalékot pedig a harmadik év során írja le.

Ugyanakkor minden éven belül egyenletesen számolja el a kiadásokat - a negyedév végén. A könyv II. fejezetének 10. oszlopában tüntesse fel a kiadások tárgyévre vonatkozó részét!

Példa
Használjuk az előző példa feltételeit. 2013. január 1-től, azaz az egyszerűsített adózásra való áttérés napjától a befektetett eszköz szerepel a Vega LLC adóelszámolásában. Ez egy autó (GAZ-3302 modell), amelynek maradványértéke 400 000 rubel.

A gép élettartama 7 év. Ezt az Osztályozás biztosítja. Ezért az egyszerűsítés során az ingatlant három éven belül le kell írni.

A Vega LLC 2013-ban az autó maradványértékének felét költségként írta le. 2013-ban pedig a költségek 30 százalékát, azaz 120 000 rubelt vehet figyelembe. (negyedévente 30 000 rubelért). A könyvelő ezeket a költségeket a könyv II.

Az élettartam meghaladja a 15 évet

A 15 éven túli befektetett eszközök maradványértékét 10 éven belül, egyenletesen le kell írni.

Befektetett eszközök értékesítésére irányuló ügyletek elszámolása az egyszerűsített adórendszer szerint

Cége nem csak ingatlant vásárolhat, hanem a régit is eladhatja. Az ilyen tranzakciókat természetesen a bevételi és kiadási könyvben is rögzíteni kell (II. fejezet). Az azonban, hogy milyen összegeket tükröz, attól függ, mennyi ideig működik az ingatlan a szervezetnél.

Ha a tárgyi eszköz 3 évnél rövidebb ideig szolgálta a társaságot (és ha a hetedik-tizedik értékcsökkenési csoport tárgya - kevesebb, mint 10 éve), akkor a korábban a kiadásokban figyelembe vett összegeket újra kell számolni. Hosszabb használatban lévő ingatlant ad el? Ekkor nincs szükség beállításra. Tekintsük mindkét lehetőséget részletesebben.

Az ingatlan legalább három (10) éve üzemel

Tételezzük fel, hogy a tárgyi eszköz értékesítésének időpontjára a tényleges élettartama meghaladta a 3 évet. Vagy 10 év - ha a hetedik-tizedik értékcsökkenési csoportok tárgyairól beszélünk.

Mint korábban említettük, ebben az esetben nem kell módosítania a költségeket. Csak azon a napon, amikor a fizetés megérkezik a vevőtől, tüntesse fel a teljes kapott összeget az I. szakasz 4. oszlopában.

Az eszközt kevesebb mint három (10) éve használják

Ha az ingatlan 3 évnél rövidebb ideig szolgálta Önt (10 évnél - a hetedik-tizedik értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközöknél), akkor az egyszerűsített adózási adó adóalapját újra kell számolnia.

Sőt, az újraszámítást akkor is el kell végezni, ha sikerült a tárgyi eszköz bekerülési értékét teljes egészében költségként leírni. Az eredetileg beállított élettartam nem számít.

Hogyan kell újraszámolni? Először is határozza meg az értékcsökkenési leírás összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének szabályai szerint. Sőt, azokra az évekre, amikor a tárgyi eszköz bekerülési értékét egyszerűsített adózással a költségekhez rendelte. Ekkor a kapott értékcsökkenési leírás összegét össze kell vetni az egyszerűsítés során leírt költségekkel. Ha a jövedelemadó-szabályok szerinti értékcsökkenés az egykor figyelembe vett összegeknél kisebbnek bizonyul, akkor hátralékot, kötbért kell fizetnie és felülvizsgált bevallást kell benyújtania a korábbi évekre vonatkozóan.

Nincsenek olyan speciális részek, amelyekben tükrözhetné az alap újraszámítását a könyvben. Ezért ilyen esetekben állítsa ki a tanúsítványokat szabad formában. Ez a segítség így nézhet ki:

A könyvben a II. részben referenciaként meg kell jelölnie, hogy mikor értékesítette a tárgyi eszközt (16. oszlop). Ezen kívül tükrözze a kódex 25. fejezetének szabályai szerint elhatárolt és az idei évre vonatkozó értékcsökkenési leírás összegét. Hiszen a jövedelemadó kiszámításakor az értékcsökkenést arra a hónapra számítják fel, amelyben az ingatlant értékesítették.

Példa
Használjuk az első példa feltételeit. 2013 áprilisában a cég egy esztergagépet (MK-5 modell) vásárolt 200 000 rubel értékben. (ÁFA figyelembevételével). A gép élettartama 6 év (72 hónap). Ugyanebben a hónapban a Vega LLC üzembe helyezte a gépet, és kifizette azt a szállítónak. Mivel a társaság az egyszerűsítés során befektetett eszközhöz jutott, ennek költsége 2013-ban teljes egészében a ráfordítások közé került (a II., III. és IV. negyedévben egyenletesen, egyenként 66 666,67 rubelt).

2014 januárjában a Vega LLC eladta a gépet. Mivel a tényleges élettartam kevesebb, mint három év (9 hónap - 2013 májusától 2014 januárjáig), a könyvelő 2013-ra újraszámolta az egyszerűsített adóalapot. Ugyanakkor a könyvelő a 2014. januári értékcsökkenést lineáris módszerrel számolta el. Az értékcsökkenés összege 2780 rubel. (200 000 rubel × 1,39%) havonta. 2013-ban az értékcsökkenés 22 240 rubelt tett ki. (2780 rubel × 8 hónap). A könyvelő ezt az összeget a II.

Szervezetünk az egyszerűsített adórendszeren dolgozik „jövedelem” tárggyal. Mi a tárgyi eszközök elszámolási eljárása és milyen könyveléseket kell végezni?

Azonnal el kell mondanunk, hogy mivel az Ön szervezete az egyszerűsített adórendszert használja a „bevétel” objektummal, az állóeszközök vásárlásával kapcsolatos kiadásokat nem lehet leírni az adóelszámolásban. A felmerült kiadások adóalapjának meghatározása céljából történő elszámolás joga kizárólag azokat az adóalanyokat illeti meg, akik a „kiadások összegével csökkentett bevétel” tárgyat választották (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. cikke).

Ami a számvitelt illeti, az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adóalanyok nem mentesülnek a fenntartása alól (a 2011. december 6-i 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 6. cikkének 2. cikkelye). Ezért általános szabályok vonatkoznak rájuk.

Tehát az eszközt akkor fogadják el befektetett eszközként, ha bizonyos feltételek egyidejűleg teljesülnek (4. PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása”). Először is, az objektumot hosszú távú (több mint 12 hónapig) termékgyártás, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás, kezelési szükségletek kielégítésére vagy ideiglenes birtoklási és használati díj biztosítására, ill. ideiglenes használatra. Másodszor, képesnek kell lennie arra, hogy a jövőben gazdasági előnyöket biztosítson. Harmadszor, a továbbértékesítését nem tervezik. Fontos szempont: az az eszköz, amelyre vonatkozóan a fenti feltételek mindegyike teljesül, megjeleníthető a számvitelben és a készletek részeként, de azzal a feltétellel, hogy értéke nem lépi túl a szervezet által a számviteli politikában önállóan meghatározott határt, de legfeljebb 40 000 dörzsölje. egységenként (PBU 6/01 5. cikk).

A befektetett eszközöket a kezdeti bekerülési értékükön veszik át, amely a szervezet tényleges beszerzési, építési és gyártási költségeinek összege, az áfa és egyéb visszatérítendő adók nélkül (az Orosz Föderáció jogszabályaiban foglaltak kivételével) (7. és PBU 6/01 cikk 8. cikke). Az egyik ilyen eset az „egyszerűsítés” használata. Végül is a különleges rendszerek nem áfafizetők (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakasza), ezért nincs joguk ezen adó visszatérítésére. Ez azt jelenti, hogy a tárgyi eszköz eladójának fizetett áfa összegét a bekerülési érték tartalmazza.

Egy tárgyi eszköz bekerülési értékét a hasznos élettartam teljes időtartama alatt elszámolva kell visszafizetni (PBU 6/01 18. cikk). Az értékcsökkenési leírás elhatárolása egy tárgyi eszköz tárgyán az adott tárgy könyvelésre történő átvételének hónapját követő hónap első napján kezdődik, és addig tart, amíg a tárgy költségét teljesen ki nem fizetik, vagy le nem írják. számvitelből (PBU 6/01 21. cikk). A szervezet három értékcsökkenési módszer közül választhat és rögzíthet számviteli politikájában: lineáris, a hasznos élettartam éveinek összegével vagy a termékek (munkák) mennyiségével arányos értékcsökkenést. Az egyes módszerek éves értékcsökkenési leírásának meghatározására szolgáló eljárást a PBU 6/01 19. pontja írja elő. Emlékeztetni kell arra, hogy az amortizációs módszert homogén objektumok csoportjára vonatkozóan határozzák meg, és nem mindegyikre külön-külön.

A legelterjedtebb és legkönnyebben használható a lineáris módszer. Alkalmazása során az értékcsökkenés éves összegét a tárgyi eszköz bekerülési értéke és a hasznos élettartama alapján számított értékcsökkenési kulcs alapján határozzuk meg.

Azt is megjegyezzük, hogy a hasznos élettartamot akkor határozzák meg, amikor egy tárgyat a várható termelékenység vagy kapacitás, a várható fizikai elhasználódás, a használatára vonatkozó szabályozási és egyéb korlátozások (pl. a bérleti időszak) (PBU 6/01 (20) bekezdés).

Példa

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó, „bevételi” tárgyú kereskedelmi szervezet januárban hűtött vitrint vásárolt és üzembe helyezett 69 738 rubel költséggel. (ÁFA-val együtt - 10 638 rubel). A hasznos élettartam hat év (72 hónap). Az amortizációs módszer, amelyet a társaság számviteli politikája rögzít, lineáris.

Hűtőberendezés vásárlásakor a könyvelésben a következő tételek kerülnek rögzítésre:

Terhelés 08 Jóváírás 60

- 59 100 rubel. (69 738 rubel - 10 638 rubel) - hűtött vitrin jóváírásra került (áfa nélkül);

Terhelés 19 Credit 60

- 10 638 rubel. - az eladó által bemutatott áfát figyelembe veszik;

Terhelés 08 Jóváírás 19

- 10 638 rubel. - Az eladó által bemutatott áfát a berendezés kezdeti költsége tartalmazza;

Terhelés 01 Jóváírás 08

- 69 738 rubel. (59 100 rubel + 10 638 rubel) - a hűtött vitrin a szervezet tárgyi eszközei közé tartozik.

Számítsa ki az értékcsökkenés összegét. Ehhez először meghatározzuk az éves értékcsökkenési kulcsot:

100% : 6 év = 16,67%.

Az éves értékcsökkenési leírás a következő lesz:

69 738 RUB x 16,67% = 11 625 rubel.

Most számoljuk ki a havi értékcsökkenési leírás összegét:

11 625 RUB : 12 hónap = 969 rubel.

Így minden hónap utolsó napján, a hűtőberendezés üzembe helyezésének hónapját követő hónaptól kezdődően (februártól) a szervezetnek a következő bejegyzést kell tennie:

Terhelés 44 Jóváírás 02

- 969 rubel. - a hűtőberendezések értékcsökkenése.

Az „egyszerűsítést” alkalmazó vállalkozók és szervezetek tárgyi eszközökkel végzett tranzakcióinak nyilvántartására szolgáló eljárás számos jellemzővel rendelkezik. Cikkünkben részletesen megvizsgáljuk a tárgyi eszközök „egyszerűsítőkkel” történő elszámolásának minden szempontját: hogyan kell elszámolni a beszerzett tárgyi eszközöket, valamint hogyan kell tükrözni a tárgyi eszközök beszerzésének költségeit a tárgyidőszakban és a tárgyi eszközök alkalmazása előtt. eszközök.

Befektetett eszközök átvétele könyvelésre

Ha az Ön szervezete az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazza, vagy egyszerűsített módban regisztrált egyéni vállalkozót, akkor a törvény szerint Önnek joga van ráfordításként elszámolni a tárgyi eszközök (PP) és immateriális javak (IA) bekerülési értékét. könyvelés.

Annak érdekében, hogy a tárgyi eszközöket a költségek részeként figyelembe lehessen venni, meg kell felelnie a kulcsfontosságú elvnek - a tárgyat a jövedelemadó kiszámításakor értékcsökkenthető ingatlanként kell elismerni.

Befektetett eszközök átvétele: mi tudható be az "egyszerűsített" kiadásaihoz

Műv. Az adótörvény 346.16. pontja szerint költségként számolhatja el:

• jelentősebb tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzésének költsége. Ha az objektumot saját maga gyártotta (például a cég programozói számítógépes programot hoztak létre - immateriális eszköz), akkor a gyártási költségek is ehhez a költségkategóriához köthetők;
• az operációs rendszer objektumok korszerűsítésével, fejlesztésével, finomításával kapcsolatos költségek, beleértve a saját szervezetnél felmerülő költségeket is.

A fentiek az „egyszerűsített” ráfordítások között a tárgyi eszközök költségeinek elszámolásának általános eljárását ismertetik. De az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és vállalkozók gyakran szembesülnek különleges esetekkel. Nézzünk meg néhányat közülük:

Befektetett eszközök beszerzésével kapcsolatos kiadások elszámolásának követelményei

A megvásárolt operációs rendszer felismeréséhez győződjön meg arról, hogy megfelel a következő feltételeknek:

• Ön kifizette a megszerzett ingatlan költségét. Ha a beszállítónak történő fizetés részben történik, akkor Önnek csak az átutalt előleg összegére van joga ráfordítást elszámolni;
• A tárgyi eszközt vagy immateriális javakat üzembe helyezték, amelyről a vonatkozó törvény készült;
• Ön profitszerzés céljából vásárolta meg az operációs rendszert;
• Ha ingatlant szerzett, akkor annak költségeit legkorábban akkor ismerheti el, amikor az ingatlanra vonatkozó dokumentumokat állami nyilvántartásba vételre benyújtották.

Az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt megszerzett ingatlanokat vesszük figyelembe

Az összes operációs rendszer, amelyet Ön vásárolt az "egyszerűbb" státusz megszerzése előtt, beleszámíthat költségeibe.

A befektetett eszközöket az egyszerűsített adórendszerre való áttérés időpontjában érvényes maradványértéken kell figyelembe venni. Ha a tárgyi eszközök bekerülési értékének egy részét értékcsökkenési leírás formájában írják le, akkor ezt az összeget is le kell vonni az eredeti értékből. Ha az UTII-vel „egyszerűsítésre” váltott, akkor a tárgyi eszközök beszerzési árát a számviteli adatok szerinti értékcsökkenés mértékével kell csökkentenie.

Ha az ingatlan ellenértékének egy részét átutalta a szállítónak, akkor ezt az összeget jogosult ráfordításként besorolni.

Előfordulhat, hogy az "egyszerűsített" státusz megszerzése előtt kapott egy operációs rendszer objektumot, majd üzembe helyezte azt, és az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során utalt át a szállítónak a fizetést. Ekkor a tárgy az egyszerűsített adózási időszak előtt vásároltnak minősül, ezért az „egyszerűsített” státusz megszerzésének időpontjában a „kezdeti mínusz amortizáció” költségén kell a ráfordítások között elszámolni. Egyetlen adó kiszámításakor az összeget a kiadásokhoz kell rendelnie abban az időszakban, amikor a pénzt átutalta az eladónak.

1. példa.

A Fabula LLC adófizető az egyszerűsített rendszer szerint. 16. 01. 01-ig a Fabula az OSNO-t használta.

2015. november 21-én a Fabula a Kremniy LLC-től kereskedelmi berendezéseket vásárolt:

• az operációs rendszer kezdeti költsége 46 220 rubel;
• a berendezést 2015.11.24-én helyezték üzembe;
• A tárgyi eszközök kifizetését a Fabula két lépésben teljesítette: 2016. 04. 08-án 23 110 rubelt utaltak át, 2016. 12. 08-án pedig 23 110 rubelt fizettek ki.

A Fabula könyvelő a számviteli politika szerint a tárgyi eszközök hasznos élettartamát 24 hónapban határozta meg. A kiskereskedelmi berendezések értékcsökkenése 2016 decembere óta halmozódik el:

• az értékcsökkenési költségek összege - 1,926 rubel / hó. (46 220 rubel / 24 hónap);
• befektetett eszközök maradványértéke az egyszerűsített adórendszerre való áttérés időpontjában (16.01.01) - 44 294 rubel. (46.220 rubel - 1.926 rubel).

A Fabula könyvelő 2016-ban az egységes adó kiszámításakor a tárgyi eszközök költségeit az alábbi sorrendben vette figyelembe:

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában könyvelésbe vett befektetett eszközök

Ha az egyszerűsített rendszert alkalmazza, és beszerzett tárgyi eszközöket vagy immateriális javakat, akkor ezeket az egyszeri adó számításánál költségként veheti figyelembe. El kell fogadnia az objektumot könyvelésre a kezdeti költségen, a következők alapján:

• a szállítónak átadott ingatlan értéke;
• az objektum szállításának, beszerelésének és beszerelésének ára;
• a szállítónak fizetett áfa mutatója;
• a jövedéki adó összege (ha a vásárolt árut jövedéki adóként ismerik el);
• a vállalkozói megállapodások szerinti költségek (ha vannak).

Az általános eljárás szerint költségként elszámolhatja mind az „egyszerűsített rendszer” alkalmazási ideje alatt beszerzett tárgyi eszközök, mind a létesítmények korszerűsítésének, fejlesztésének költségeit.

Befektetett eszközök átvételekor elszámolt kiadások számítása

Előfordulhat, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során az egyik adózási időszakban a tárgyi eszközök kifizetését, egy másik időszakban a létesítmény üzembe helyezését teljesítette. Tekintse meg a kiadások elszámolásának eljárását példákkal.

2. példa.

2016. április 18-án a Monolit LLC az USN "bevétel mínusz kiadások" felhasználásával gyártógépeket vásárolt a JSC "Sphere"-től. Az operációs rendszereket 2016. április 18-án helyezték üzembe, amelyről megfelelő törvény van. A "Monolith" gépek könyvelésében 471 520 rubel költséggel szerepelnek. A "Sphere" javára történő fizetést a "Monolith" utalta át 16.07.19-én.

Az egyszeri adó összegének kiszámításához a Monolith könyvelő a következő számítást végezte el a szerszámgépek beszerzési költségeinek elszámolására:

A gyakorlatban gyakran előfordulnak olyan esetek, amikor az „egyszerűsített” szervezet fizetése két szakaszban történik. Ebben az esetben vegye figyelembe a költségeket, nézze meg az alábbi példát.

3. példa.

2016. május 21-én a Kadr LLC az USN „bevétel mínusz kiadások” használatával számítógépeket és többfunkciós eszközöket vásárolt a Flagman JSC-től. Az operációs rendszereket 16.04.21-én helyezték üzembe, amiről van megfelelő törvény. A „Kadra” gépek könyvelésében 408 330 rubel költséggel szerepelnek. A "Flagman" javára történő kifizetést a "Kadrom" két szakaszban utalta át: az első kifizetést 2016. június 17-én 208 050 rubelben fizették ki, az összeg egyenlege 200 280 rubel volt. listás dátuma: 12/14/16.

Az egyszeri adó összegének kiszámításához a Kadra könyvelője a következő számításokat végezte el a számítógépek és többfunkciós eszközök beszerzési költségeinek elszámolására:

Különös figyelmet kell fordítani azokra az esetekre, amikor a tárgyi eszközöket devizában vásárolják és fizetik. Vizsgáljuk meg a helyzetet egy példával.

3. példa.

2016. január 21-én a Batiskaf LLC az USN „bevétel mínusz költség” alkalmazásával hűtőberendezést vásárolt egy nem rezidens cégtől:

• a hűtőberendezések költsége - 13.540 USD, ÁFA 2.065 USD;
• szállítás - 1740 USD, áfa 266 USD;
• a hűtőkamrák felállításának költsége 320 USD, az áfa 49 USD;
• a szerelési munkák költsége 214 USD, ÁFA 33 USD.

A hűtőkamrák és azok kiszállításának kifizetését a Batiskaf 2016. január 25-én teljesítette (feltételes árfolyam 81 rubel/USD), a beépítéshez szükséges pénzeszközöket 2016. január 28-án utalták át (feltételes árfolyam 78 rubel/USD).

A hűtőkamrák kezdeti költségét rubelben a Batiskaf könyvelője a következőképpen határozta meg:

• az operációs rendszer és a szállítás költsége - 1 237 680 rubel. ((13 540 USD + 1 740 USD) * 81);
• telepítési és üzembe helyezési ár - 42 186 rubel. ((320 USD + 214 USD) * 79);
• teljes összeg - 1.279.866 rubel. (1.237.680 rubel + 42.186 rubel).

A költségek elszámolását az egyszeri fizetendő adó összegének meghatározásakor a Batiskaf könyvelője a következőképpen számította ki:

Egyetlen adó kiszámítása tárgy eladásakor

Ha a tárgyat a hasznos élettartam lejárta előtt értékesítette, akkor újra kell számolnia az egyszeri befizetett adó összegét. Újra kell számítani az adó összegét, attól a pillanattól kezdve, hogy a tárgyi eszközök átvételekor a költségeket elszámolták, egészen a tárgy eladásának tényéig.

Az újraszámítás eredményeként megkapja az adópótlék összegét, amelyet át kell utalni a költségvetésbe. Az adón felül kötbért is kell fizetni, hiszen valójában a pótlék összege egy időben nem fizetett tartozás.

4. számú példa.

2016. január 15-én a Hummingbird LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazva „bevételek mínusz kiadások” 5 db számítógépes berendezést vásárolt 518 300 rubel értékben. 2016. január 17-én került sor a berendezés üzembe helyezésére. A „Kolibri” könyvelésében negyedévente 129 575 rubel összegben számolták el a beszerzési költségeket. (518.300 rubel / 4).

05/16/16 A "Hummingbird" eladta a JSC "Start" berendezését. A Hummingbird könyvelője 1 négyzetméterre elvégezte az adóalap újraszámítását. 2016:

• a berendezések élettartama legalább 25 hónap;
• havi értékcsökkenés 518.300 rubel. / 25 hónap = 20 732 rubel;
• az adóalap emelésének összege 108 845 rubel. (129 575 rubel - 20 732 rubel - 20 732 rubel);
• a hátralék összege egyetlen adó 16.327 RUB. (108 845 rubel * 15%).

Adósság 16 327 rubel. törlesztett "kolibri" 2016.05.29.

A tartozás összege mellett a Kolibri könyvelője büntetést sorolt ​​fel. A büntetés számítása a következő:

16.327 dörzsölje. * 1/300 * 11% * 34 nap = 204 rubel,

ahol 11% a Központi Bank refinanszírozási rátája;

34 nap - az előleg késedelmes napjainak száma (16. 04. 25-től 05. 29. 16-ig).

Kérdés - válasz a „Befektetett eszközök elszámolása az egyszerűsített adórendszerben” témában

Kérdés: A Magnit LLC a Gigant LLC megbízottja. Mindkét szervezet az USN-t használja. Az átszervezés során a Magnit ingatlant (raktárterületet) kapott az Óriástól, kiválás formájában. Elszámolhatja-e a Magnit a helyiségek költségét költségként az egységes adó kiszámításakor?

Válasz: Nem, a Magnitnak nincs joga ezt az összeget ráfordításként elszámolni. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a "Magnat"-nak nincsenek közvetlen költségei a helyiségek megszerzéséhez.

Kérdés: 2016 áprilisában a President LLC az egyszerűsített rendszert alkalmazva 1 003 500 rubel értékű telket vásárolt. Van-e joga az „elnöknek” ezt az összeget kiadásokhoz rendelni?

Válasz: Nem, az összeg 1 003 500 rubel. nem számolható el ráfordításként, mivel az „Elnök” által megszerzett földterületet az adótörvénykönyv nem ismeri el értékcsökkenthető ingatlanként.

Kérdés: 2016 januárjában a Stimul LLC gyártóberendezéseket vásárolt. Hogyan kell a Stimulusnak figyelembe vennie a tárgyi eszközök költségeit az egységes adó kiszámításakor?

Válasz: A „Stimulus” gyártóberendezések költségeit negyedévente, egyenlő részletekben kell elszámolni 2016 folyamán.

Vállalkozási tárgyi eszközök vásárlásakor azok értékét helyesen kell elszámolni a kiadásokban. Ez fontos az adóalap helyes kialakításához. Ezen összegek adóelszámolásának eljárása az ingatlan megvásárlásának pillanatától, értékétől és élettartamától függ. Szó lesz a tárgyi eszköz beszerzési kiadások egyszerűsített leírásának szabályairól.

Mik azok a tárgyi eszközök?

A befektetett eszközök adóelszámolása releváns az egyéni vállalkozók és szervezetek számára az egyszerűsített adórendszerben, amelynek adózási tárgya „Jövedelem mínusz kiadások”. Az ingatlanvásárlás 15%-os STS-nél csökkenti az adóalapot, ezért fontos, hogy a tárgyi eszközök bekerülési értékét helyesen számolják el a ráfordítások között, és erre van egy bizonyos eljárás.

A befektetett eszközök olyan eszközök, amelyeket nem nyereségszerzés céljából, hanem üzleti célból vásárolnak későbbi eladásra. 2019-ben a tárgyi eszköz értékének több mint 100 000 rubel adószámviteli, és több mint 40 000 rubel számviteli szempontból kell lennie, és a használati időszaknak egy évnél hosszabbnak kell lennie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. cikke). ). A tárgyi eszköz fő célja a gazdasági nyereség előállítása. A 100 000 rubel kritériuma csak a 2016 óta működő ingatlanokra vonatkozik.

A 40 000 rubel alatti értékű, egy évnél hosszabb használati időtartamú ingatlan dologi kiadásnak minősül, azonnal költségként leírható. A 40 000 és 100 000 közötti értékű ingatlan lényegesnek minősül, és nem kell értékcsökkenést elszámolni, és a hasznos élettartama során lineárisan, vagy egyszerre kell elszámolni. A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy az anyagköltségeket egységesen kell leírni, vagyis a 100 000 rubelig terjedő anyagokat vagy egyszerre, vagy fokozatosan írják le. De ha a tárgyi eszközt az egyszerűsített adórendszerben vásárolták meg és helyezték üzembe 2016-ig, amikor is érvényben volt a 40 000 rubel árhatár, akkor a kiadások leírását a szokásos módon kell folytatni. Ezt a sémát az alábbiakban ismertetjük.

A befektetett eszközök közé általában különböző rendeltetésű épületek és építmények, természetgazdálkodási létesítmények és telkek tartoznak. Ugyanakkor a telkek befektetett eszköznek minősülnek, még akkor is, ha értékük 100 000 rubel alatt van, mivel a föld nem fogyasztható eszköz. Az állóeszközök közé tartozhatnak munkagépek, mérő-, számítástechnikai és vezérlőberendezések, szállítóeszközök, szerszámok, szellemi tulajdon. Még a lízingelt ingatlanba történő tőkebefektetés is befektetett eszköznek tekinthető.

Befektetett eszközök elszámolása a kiadásokban

Számviteli és adónyilvántartás vezetése, tárgyi eszközök elszámolása, USN adó automatikus számítása, beszámolók készítése otthonról távozás nélkül a Kontur.Könyvelés online szolgáltatásban!

Mint minden költségként elszámolható kiadásnál, a tárgyi eszköz beszerzésének összegét is maradéktalanul ki kell fizetni, a ráfordítást dokumentálni kell, és szükség esetén a tárgyi eszköz tulajdonjogát ki kell adni.

A befektetett eszközöket bekerülési értéken tartják nyilván, amely tartalmazza:

• A szerződés szerinti vásárlás összege, beleértve az áfát, a szállítási és beállítási költségeket.
• Vámdíjak és állami illetékek.
• Tanácsadó, ügyvéd, közvetítő szolgáltatásainak kifizetése, melyekre tárgyi eszköz vásárláskor volt szükség.

A befektetett eszközöket a Számviteli könyv 2. sz. A számításokat minden objektumra külön kell elvégezni. Tekintettel arra, hogy a különböző alapok élettartama eltérő lehet, ebben az esetben a leírási eljárás eltérő lesz.

Az objektumokra vonatkozó információk minden negyedévben, az időszak utolsó napján jelennek meg. Ezt követően a szakasz 2. táblázatának utolsó sorából származó összesített adatot át kell vinni a KUDiR 1. rovatába, ugyancsak a negyedév utolsó napján, az 5. oszlopba: "Az adóalap számításánál figyelembe vett költségek. "

Ha a tárgyi eszközt az egyszerűsített adórendszerben vásárolták

Ha egyszerűsített adórendszerben vásárolt befektetett eszközt, akkor azt az év vége előtt teljesen leírhatja. A Pénzügyminisztérium javasolja a tárgyi eszközök beszerzésére fordított kiadások egyenletes leírását. A tárgyi eszközt abban a negyedévben kezdik el költségként elszámolni, amikor azt teljes mértékben kifizették, dokumentálták és elkezdték az üzleti életben használni. Ebben az esetben a költségét negyedévente le kell írnia a naptári év végéig. Például egy tárgyi eszköz vásárlása és üzembe helyezése novemberben történik, míg a teljes bekerülési értéke december 31-én kerül elszámolásra.

Ha a tárgyi eszközt részletekben vásárolják meg, akkor a költségeket a ténylegesen kifizetett pénzeszközökre írják le. Meg lehet várni a tárgyi eszköz teljes kifizetését, és ezt követően le kell írni a költségeket.

Ha a tárgyi eszközt az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt vásárolták

Számviteli és adónyilvántartás vezetése, tárgyi eszközök elszámolása, USN adó automatikus számítása, beszámolók készítése otthonról távozás nélkül a Kontur.Könyvelés online szolgáltatásban!

Az egyszerűsített adózásra való áttérés előtt vásárolt tárgyi eszköz leírásának időtartama annak élettartamától függ: legfeljebb 3 év, 3-tól 15-ig, vagy több mint 15 év. A futamidő meghatározása a 2002. január 1-jei 1. számú kormányrendeletben foglalt Besorolás szerint történik. Ugyanakkor figyelembe veszi a tárgyi eszköz maradványértékét, amely az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának kezdetén releváns.

Továbbá, ha a tárgyi eszközzel kapcsolatban elfogadták az áfát levonásra, akkor azt vissza kell állítani és be kell fizetni. A maradvány áfát az átállás előtti utolsó negyedévben a tárgyi eszköz maradványértékének arányában számítják ki, és az egyéb ráfordítások között szerepel. Számítás a képlet szerint:

Visszaigényelt áfa = ÁFA levonható × Befektetett eszközök maradványértéke / Befektetett eszközök induló értéke

Ez az összeg nem számít bele a tárgyi eszköz eredeti bekerülési értékébe.

A jövőben a ráfordítások leírása a tárgyi eszköz hasznos élettartamától függ.

• Ha a hasznos élettartam 3 évnél rövidebb, a költségek az egyszerűsített adózás első évében, egyenlő részletekben kerülnek leírásra.
• Ha a hasznos időtartam 3-15 év, akkor az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának első évében a költségek 50% -át írják le, a másodikban - 30%, a harmadikban - 20%.
• Ha a hasznos élettartam több mint 15 év, a költségeket 10 éven belül egyenlő részletekben írják le (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke).

Adóalap újraszámítása az egyszerűsített adórendszer értékesítésekor

Számviteli és adónyilvántartás vezetése, tárgyi eszközök elszámolása, USN adó automatikus számítása, beszámolók készítése otthonról távozás nélkül a Kontur.Könyvelés online szolgáltatásban!

A cég nem csak beszerezni, hanem értékesíteni is tud tárgyi eszközöket. Ha az operációs rendszert annak lejárta (3, 10 vagy 15 év) után ad el, akkor nem kell módosítania a költségeket. Ezért előnyt jelent az ingatlan értékesítése a Besorolás által megadott élettartam után.

Ha az eszköz 3, 10 vagy 15 évnél rövidebb ideig szolgált, akkor újra kell számolnia az adóalapot. Az újraszámítás a következőképpen történik. Határozza meg az értékcsökkenési levonások összegét (az algoritmust az Orosz Föderáció adótörvényének 259. cikke írja elő). Az összeget azokra az évekre kell meghatározni, amikor az egyszerűsített adórendszer költségeinél figyelembe vette a tárgyi eszköz bekerülési értékét. Ha az amortizáció kisebbnek bizonyul, mint amennyit Ön a kiadásoknál figyelembe vett, a cégnek hátralékot, kötbért kell fizetnie, és felülvizsgált bevallást kell benyújtania a korábbi évekre vonatkozóan.

A Számviteli könyvben nincsenek külön rovatok, ahol az adóalap újraszámítását tükrözni lehetne, így a vállalkozás az újraszámításról szabad formájú igazolást állít ki. A KUDiR-ben a 2. rovatban fel kell tüntetni, hogy a tárgyi eszköz értékesítésének mely időpontjában, és tükröznie kell az idei évre vonatkozó értékcsökkenési leírás összegét - az ingatlan értékesítésének hónapjára.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök számviteli program vagy számításokat automatizáló webszolgáltatás nélkül nehezen vehetők figyelembe. A Kontur.Accounting egy egyszerű és kényelmes szolgáltatás a számvitelhez, bérszámfejtéshez és jelentések küldéséhez egyéni vállalkozók és szervezetek számára az egyszerűsített adórendszerről, OSNO, UTII. Vegye igénybe a szolgáltatást ingyenesen a munka első hónapjában, könyvelje nálunk és szabaduljon meg a rutintól!