Alebo skôr o aké zmeny nastali v zdaňovaní zjednodušeného daňového systému v roku 2016 ,.
V daňovej STS 2016 je pomerne veľa zmien a sú závažnej povahy. Priamo zrkadlové odrazy.
Zníženie sadzby dane z USN 2016
Zvážte, v ktorom prípade sa zníži sadzba dane zjednodušeného daňového systému:
Príjem STS mínus výdavky 2016
Vláda sa vážne angažuje a snaží sa pre ňu vytvoriť lepšie podmienky znížením daňového zaťaženia. Áno, počuli ste dobre, teraz regionálne orgány môže znížiť sadzbu dane zjednodušeného daňového systému Príjem mínus výdavky zo štandardných 15% na 5%... Zníženie sadzby dane bude závisieť od druhu činnosti a kategórie samotného daňovníka.
Pre Krymskú republiku a mesto Sevastopol je povolené znížiť sadzbu zjednodušeného daňového systému (príjem mínus výdavky) na 3%. Toto ustanovenie je zakotvené vo federálnej podobe zákon zo dňa 13.07.2015 č. 232-FZ.
Zákon nadobúda účinnosť v roku 2016 a bude účinný od roku 2017 do roku 2021.
Príjem STS 2016
V období rokov 2015 až 2016 platí na Kryme a v meste Sevastopol preferenčná sadzba 3%. Tu je samozrejme všetko jasné, ľudia dostanú príležitosť propagovať svoje podnikanie a nebudú vystavení vysokým daňovým povinnostiam.
Na základe ktorých dokladov platí preferenčná sadzba na Kryme a v Sevastopole:
- Krymská republika: zákon z 29. decembra 2014 č. 59-ЗРК / 2014;
- Mesto Sevastopol: Zákon zo dňa 03.02.2015 č. 110-ЗС.
Od roku 2016 budú môcť regionálne orgány znížiť sadzbu dane zo 6% na 1%.
Pretože nie je ťažké uhádnuť, maximálna sadzba v zjednodušenom systéme zdaňovania Príjem v roku 2016 bude 6%, všetko ostatné je na uvážení krajov, pre ktoré typy činností sa bude vyberať aká úroková sadzba, to určite nie aby sme sa rozhodli. Musíme len s pokorou vyjasniť na daňovom úrade, aká sadzba bola prijatá pre náš typ činnosti (alebo na webovej stránke správy).
Niekto bude mať šťastie a daň bude 1%, tiež to nie je zlé. Ešte raz vďaka vláde vás trápi iba to, že tieto práva na stanovenie daňových sadzieb boli prevedené na regióny. Z nejakého dôvodu som si istý, že sa v mojom regióne nič nezmení (už tu bol precedens), ale ako sa hovorí, čas ukáže.
Dozorné sviatky v roku 2016
Súhlaste s tým, že slovo „dovolenka“ je dobré a priamo zahreje na duši.
Pozrime sa, čo pre nás úrady pripravili:
Od 01.01.2016 do 31.12.2018 budú pre malých podnikateľov zrušené všetky plánované dozorné kontroly.
Čo to znamená? Všetko je veľmi jednoduché, malé podniky zostanú samy na 3 roky a nebudú ich rušiť služby ako SES, hasiči, práca a iné úrady.
Je pravda, že to neplatí pre niektoré nebezpečné činnosti: energia, napájanie, bane, práce v podzemí atď., Ale je to iba výnimka z pravidla a nemá to nič spoločné s malým podnikaním.
Napriek tomu môže dôjsť k neplánovanej kontrole ktorejkoľvek z uvedených štruktúr v prípade, že dôjde k sťažnostiam zamestnancov alebo klientov na organizáciu alebo jednotlivých podnikateľov.
The Federálny zákon č. 246-FZ z 13.7.2015 osobne podpísal prezident Ruskej federácie V.V.
Takže malým podnikom sa dá vydýchnuť.
Nové kódy KBK v roku 2016
KBK sa okrem iného od roku 2016 mení na platenie odvodov za zamestnancov, ako aj na platenie fixných príspevkov jednotlivým podnikateľom.
Zmena kódov KBK nastáva na základe nariadenia Ministerstva financií Ruska zo dňa 08.06.2015 č. 90n.
Hodnoty BCF pre platenie príspevkov do dôchodkového fondu a MHIF v roku 2016 môžete prevziať zo svojho daňového úradu.
Vďakabohu, táto objednávka neustanovuje žiadne zvyšovanie platieb, ale samotné KBK jednoducho menia, kde majú platiť platby za zamestnancov a príspevky IE.
Zmena hodnoty investičného majetku 2016
Od nového roku 2016 sa sadzba nákladov na investičný majetok organizácií zmenila. Predtým bola jeho veľkosť 40 000 rubľov, teraz 100 000 rubľov.
Čokoľvek lacnejšie ako 100 000 nemôže byť fixný majetok a sú to materiály, ktoré organizácia používa (to znamená, že ich nemôžete odpisovať).
Som si istý, že pre 90% malých podnikov sú tieto zmeny hračkou, pretože fixné aktíva v malých podnikoch sa na odpisovanie používajú zriedka.
Ako podať hlásenie o dani z príjmov fyzických osôb v roku 2016
Tu tiež čakáme na zmeny. Ak máte zamestnancov, ktorých príjmy sú platené z dane z príjmu fyzických osôb, potom sa správa 2NDFL predloží do 1. apríla roku nasledujúceho po roku, ktorý sa týka správy.
Teraz zaviedli ďalšie výkazy okrem certifikátov o dani z príjmu fyzických osôb, organizácie a podnikatelia budú musieť predložiť štvrťročný výpočet dane z príjmu fyzických osôb (na základe zákona zo dňa 02.05.2015 č. 113-FZ).
Výpočet dane z príjmu fyzických osôb sa predkladá štvrťročne:
- Prvý štvrťrok - výpočet je potrebné zaslať do 30. apríla;
- Pol roka - výpočet je potrebné zaslať do 31. júla;
- Deväť mesiacov - výpočet je potrebné predložiť do 31. októbra;
- Ročná - ročná kalkulácia musí byť predložená spolu so správami 2NDFL do 1. apríla roku nasledujúceho po roku vykazovania.
Ak zamestnávate 25 a viac ľudí, správa musí byť predložená v elektronickej podobe.
Ak je menej ako 25, potom je to možné na papieri. Úprimne povedané, malý podnik, ktorý zamestnáva 25 a viac ľudí ... no je to veľmi zriedkavé. V mojom meste poznám iba 3 ľudí, ktorí spadajú pod toto kritérium.
Z veľkej časti malé podniky tieto obmedzenia jednoducho neohrozujú, len preto, že sú také malé.
Ako vždy, v prípade oneskorenia dodania výpočtu dane z príjmu fyzických osôb bude organizácii a individuálnemu podnikateľovi hroziť pokuta vo výške 1 000 rubľov za každý mesiac sú po splatnosti. Všetko teda odovzdávame včas.
DPH k USN 2016
V zjednodušenom systéme zdaňovania z roku 2016 existuje ešte jeden bod zmien, ktorý sa týka situácie, keď organizácii vystavíte faktúru s pridelenou DPH. Nebudem to popisovať, pretože sa jednoducho kategoricky neodporúča vystavovať faktúry s DPH na STS, pretože pridelenú sumu DPH budete musieť zaplatiť z vášho vrecka.
Ja sám som sa do takejto situácie osobne dostal a verte mi, vážna strata peňazí - najmä keď veľké množstvo peňazí neprinesie nikomu nič dobré a z tohto dôvodu si to môžete vyriešiť sami. Zmena tu ovplyvnila iba skutočnosť, že DPH, ktorú ste zaplatili, je možné zahrnúť do všeobecných výdavkov, ALE len nevystavujte faktúry s DPH do zjednodušeného daňového systému!
Toto sú zmeny v dani USN, ktoré nás čakajú v roku 2016... Špeciálne sa mi páči prvý bod, pôjdem na daňový úrad, som len na príjmoch STS a možno niečo poteší.
V súčasnosti mnoho podnikateľov používa toto internetové účtovníctvo na prechod na zjednodušený daňový systém, výpočet daní, odvodov a zasielanie správ online, vyskúšanie zadarmo. Táto služba mi pomohla ušetriť na službách účtovníka a ušetrila mi cestu z daňového úradu.
Postup štátnej registrácie individuálneho podnikateľa alebo LLC je teraz ešte jednoduchší, ak ste si svoje podnikanie ešte nezaregistrovali, pripravte si registračné dokumenty úplne zadarmo bez toho, aby ste opustili svoj domov prostredníctvom online služby, ktorú som skontroloval: Registrácia jednotlivého podnikateľa resp. LLC je zadarmo za 15 minút. Všetky dokumenty zodpovedajú platnej legislatíve Ruskej federácie.
Ak máte nejaké otázky, pýtame sa ich v komentároch alebo v mojej skupine VK.
Veľa šťastia všetkým podnikateľom! Až!
Zjednodušený daňový systém, ako naznačuje jeho názov, by mal byť jednoduchým a priamym daňovým režimom. V zásade je to tak, ak je vybraný daňový objekt „Príjmy.“ V tejto verzii zjednodušeného daňového systému sa zohľadňujú iba prijaté príjmy, ktoré sa zjednodušením prispievajú do KUDiR.
Jednotná daň z „STS“ z príjmu sa počíta jednoducho - základ dane, ktorý sa skladá z príjmu z predaja a nepremyslového príjmu, sa vynásobí sadzbou dane 6%.
Čo získa individuálny podnikateľ výberom verzie zjednodušeného systému s predmetom dane „Príjmy mínus výdavky“?
Na jednej strane nižšie daňové zaťaženie a na druhej strane zvýšená pozornosť daňových úradov k deklarovaným výdavkom.
Kedy by ste si mali zvoliť možnosť STS „Príjmy mínus výdavky“?
Všeobecne sa uznáva, že výšky jednorazovej dane z STS „Príjmy“ a STS „Príjmy po odpočítaní výdavkov“ budú rovnaké, ak potvrdené výdavky budú predstavovať 60% prijatých príjmov. Ak výdavky začnú presahovať 60% z príjmu, potom bude výška jednotnej dane vo verzii zjednodušeného daňového systému „Príjmy znížené o výdavky“ nižšia, a preto bude s rastom výdavkov tento režim pre daňovníka ziskovejší. .
Pri obvyklej sadzbe dane 15% to tak je, ak bola v regióne prijatá diferencovaná sadzba dane, ktorú je možné znížiť na 5%, potom jednotná daň z STS „Príjmy mínus výdavky“ má spravidla tendenciu k nule.
Hlavný problém daňovníka na ŠTS „Príjmy mínus výdavky“
Ak hovoríme iba o výške platieb daní, potom pre ruských daňových poplatníkov skutočne neexistuje priaznivejší režim. Názory podnikateľov a daňových úradov na oprávnenosť vynaložených nákladov sú, bohužiaľ, diametrálne odlišné.
Daňové úrady majú záujem na tom, aby bol základ dane, a teda jednotná daň splatná čo najvyššie. K tomu im stačí, aby neuznali významnú časť výdavkov deklarovaných podnikateľom na ŠTS „Príjmy mínus výdavky“.
Ak sa výpočet základu dane podľa údajov daňových úradov a podnikateľa nezhoduje, hrozí podnikateľovi, že za nesprávne vypočítanú daň vyberie nedoplatky, penále a pokutu. Otázka uznania výdavkov deklarovaných v ročnom daňovom priznaní je teda hlavným problémom tohto režimu.
K uznaniu výdavkov pre zjednodušenú osobu dochádza takmer za rovnakých podmienok ako k uznaniu výdavkov na výpočet dane z príjmu, to znamená výdavkov musia byť riadne zdokumentované a ekonomicky odôvodnené.
Správnym dokladovaním výdavkov sa rozumejú prítomnosť dvoch dokladov, ktoré to potvrdzujú:
- doklad o úhrade výdavkov (pokladničný šek, platobný príkaz, bankový výpis);
- doklad preukazujúci skutočnosť o obchodnej transakcii (preberací list alebo nákladný list).
Aké ďalšie požiadavky sa stanovujú na vykazovanie výdavkov na STS „Príjmy mínus výdavky“?
Okrem listinných dôkazov a ekonomickej uskutočniteľnosti musia byť aj náklady na zjednodušenie spadajú do uzavretého, teda nie doplneného zoznamu uvedeného v čl. 346,16 daňového poriadku Ruskej federácie. Mimochodom, tento zoznam neumožňuje zohľadniť ani náklady na pitnú vodu v kanceláriách.
Výdavky zjednodušeného daňového systému „Príjmy mínus výdavky“ sa vykazujú na hotovostnom základe, to znamená, že musia byť skutočne zaplatené. Napríklad mzdové náklady budú uznané až po ich zaplatení a nebudú sa časovo rozlišovať.
Na niektoré kategórie výdavkov, ako napríklad náklady na nákup tovaru za účelom jeho ďalšieho predaja, obstaranie dlhodobého majetku, surovín a materiálu, sa uplatňujú špeciálne účtovné postupy. To znamená, že ich nemožno vždy zohľadniť iba na základe ich platby.
Problém účtovania výdavkov na transakcie s bezohľadnou protistranou
Po splnení všetkých uvedených podmienok na uznanie výdavkov sa môže zjednodušená osoba dostať aj do pasce partnerstva s bezohľadnou protistranou.
Dokonca aj ekonomicky oprávnené, zdokumentované, zaplatené, zaúčtované v správnom poradí a zahrnuté do schváleného zoznamu výdavkov nemusia byť zohľadnené, ak daňové úrady uznajú vášho partnera ako bezohľadného.
Ako vidíte, s výpočtom základu dane pre STS „Príjmy mínus výdavky“ je spojené množstvo problémov. Preto pri výbere tohto režimu musíte zvážiť svoje schopnosti z hľadiska dodržiavania jeho požiadaviek. Možno by stálo za to obetovať časť zisku a zvoliť si menej problematický daňový režim z hľadiska vykazovania výdavkov.
Ak máte po prečítaní textu nejaké otázky týkajúce sa tejto témy, opýtajte sa ich na ne v komentároch. Ďakujeme, že ste s nami!
Úskalia USN „Príjem mínus výdavky“ aktualizované: 30. novembra 2018 o: Všetko pre individuálnych podnikateľov
Ak chcete vypočítať zálohy a daň USN, môžete použiť bezplatnú online kalkulačku priamo na tejto stránke.
Čo je to STS
Zjednodušený daňový systém je jedným z ekonomicky najuskutočniteľnejších daňových režimov na minimalizáciu daňových platieb a zníženie objemu správ.
Znakom zjednodušeného daňového systému, ako každého iného osobitného režimu, je nahradenie hlavných daní všeobecného daňového systému jedným - jediným. V prípade zjednodušeného daňového systému nie sú splatné tieto položky:
- Daň z príjmu fyzických osôb (pre individuálnych podnikateľov).
- Daň z príjmu (pre organizácie).
- DPH (bez vývozu).
- Daň z majetku (okrem predmetov, ktorých základ dane sa určuje ako ich katastrálna hodnota).
Bezplatná daňová konzultácia
Kto má právo uplatňovať zjednodušený daňový systém v roku 2019
Jednotliví podnikatelia a organizácie, ktoré spĺňajú určité podmienky, najmä:
- Hranica príjmu za účtovné alebo zdaňovacie obdobie nepresahuje 150 000 000 RUB
- Počet zamestnancov je menej ako 100 ľudí.
- Stále aktíva stoja menej 150 miliónov rubľov
Poznámkaže od roku 2017 sa zmenili limity prechodu a uplatňovania zjednodušeného daňového systému. Hranica príjmu pri prechode na zjednodušený daňový systém sa viac ako zdvojnásobila, hranica príjmu pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému sa zvýšila zo 60 miliónov rubľov. až 150 miliónov rubľov a maximálna cena fixného majetku, ktorá umožňuje použitie „zjednodušeného“, sa teraz rovná 150 miliónom rubľov. (namiesto 100 miliónov rubľov v roku 2016). Počnúc 1. januárom 2018 sa hranica príjmu pri prechode na zjednodušený daňový systém viac ako zdvojnásobila a predstavuje 112,5 milióna rubľov.
Poznámka: hraničné hodnoty výnosov pre aplikáciu a prechod na zjednodušený daňový systém nepodlieha úpravám koeficientom deflátora do 1. januára 2020.
Kto nemôže uplatňovať zjednodušený daňový systém
- Organizácie s pobočkami.
- Banky.
- Poisťovne.
- Neštátne dôchodkové fondy.
- Investičné fondy.
- Účastníci trhu s cennými papiermi.
- Zastavárne.
- Organizácie a jednotliví podnikatelia vyrábajúci tovar podliehajúci spotrebnej dani (napríklad alkohol a alkoholické výrobky, tabak atď.).
- Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí ťažia a predávajú nerasty, s výnimkou bežných).
- Hazardné organizácie.
- Organizácie a jednotliví podnikatelia na ESHN.
- Notári a advokáti v súkromnej praxi.
- Účastníci dohôd o zdieľaní výroby.
- Organizácie, v ktorých podiel účasti iných organizácií nepresahuje 25%, s výnimkou niekoľkých inštitúcií uvedených v článkoch 14 a 3 článku 3. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie.
- Organizácie a jednotliví podnikatelia s viac ako 100 zamestnancami.
- Organizácie, ktorých zostatková hodnota investičného majetku presahuje 100 miliónov rubľov.
- Rozpočtové a štátne inštitúcie.
- Zahraničné spoločnosti.
- Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí včas nepodali žiadosti o prechod na zjednodušený systém.
- Súkromné \u200b\u200bpracovné agentúry.
- Organizácie a jednotliví podnikatelia v OSN.
- Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorých príjem presahuje 150 000 000 rubľov. ročne (pre rok 2018).
Poznámka: od roku 2016 sa zrušil zákaz používania zjednodušeného daňového systému organizáciami so zastupiteľskými úradmi.
Druhy zjednodušeného daňového systému (predmet dane)
Zjednodušené má dva predmety zdaňovania:
- Príjem (sadzba 6%).
- Príjem znížený o sumu výdavkov (sadzba 15%).
Poznámka: sadzbu pre uvedené objekty môžu krajské úrady znížiť na 1% pre objekt „príjem“ a 5% pre objekt „Príjem mínus výdavky“.
Pri prechode na zjednodušený daňový systém sú organizácie a jednotliví podnikatelia povinní nezávisle si zvoliť predmet zdaňovania („Príjmy“ alebo „Príjmy mínus výdavky“).
Činnosti, na ktoré sa vzťahuje zjednodušený daňový systém
Rovnako ako OSN sa zjednodušené zdaňovanie vzťahuje na všetky typy činností daňových poplatníkov, a nie na všetky konkrétne činnosti, ako je to v prípade UTII, PSN a ESHN. Výnimkou sú banky, poisťovne, dôchodkové a investičné fondy a niekoľko ďalších organizácií uvedených v článku 3 ods. 3. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie.
Prechod na zjednodušený daňový systém v roku 2019
Ak chcete prejsť na zjednodušený daňový systém, musíte daňovému úradu odoslať oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém. Ak práve plánujete otvoriť samostatného podnikateľa alebo zaregistrovať spoločnosť LLC, potom je možné oznámenie odoslať buď s registračnými dokumentmi, alebo do 30 dní od štátnej registrácie.
Poznámkaže ak nedodržíte stanovený termín, automaticky sa presuniete do hlavného daňového režimu - najťažšieho a nerentabilného pre malých a stredných podnikateľov.
Existujúci jednotliví podnikatelia a organizácie môžu prejsť na zjednodušený daňový systém až od 1. januára budúceho roka. K tomu je potrebné predložiť oznámenie do 31. decembra aktuálneho roka. Vzhľadom na to, že organizácie v žiadosti musia uvádzať príjem prijatý za 9 mesiacov (od 1. októbra), môžu žiadosť podať najskôr 1. októbra.
Na prechod na zjednodušený daňový systém musia existujúci jednotliví podnikatelia a LLC spĺňať nasledujúce podmienky:
- Výška príjmu za 9 mesiacov v roku nepresahuje 112 500 000 rubľov.
- Počet zamestnancov je najviac 100 ľudí.
- Náklady na fixný majetok nepresahujú 150 miliónov rubľov.
- Podiel ostatných organizácií nie je vyšší ako 25%.
Poznámka, môžete prejsť na zjednodušený daňový systém iba raz ročne a tiež zmeniť predmet zdaňovania.
Výpočet dane podľa zjednodušeného daňového systému v roku 2019
Viac o tom, ako vypočítať daň (preddavky) podľa zjednodušeného daňového systému pre objekty „Príjmy“ a „Príjmy znížené o sumu výdavkov“, sa dozviete na tejto stránke.
Podmienky platenia daňovo zjednodušeného daňového systému v roku 2019
Na konci každého vykazovaného obdobia (1 štvrťrok, pol roka a 9 mesiacov) musia jednotliví podnikatelia a LLC vykonať zálohové platby za zjednodušený daňový systém. Celkovo musia byť vykonané 3 platby za kalendárny rok a konečná daň musí byť vypočítaná a zaplatená do konca roka.
V nasledujúcej tabuľke je uvedené načasovanie platby zjednodušeného daňového systému v roku 2019:
Poznámka: ak lehota na zaplatenie zjednodušeného daňového systému pripadne na víkend alebo sviatok, potom sa termín na úhradu posúva na nasledujúci pracovný deň.
Minimálna daň (strata podľa zjednodušeného daňového systému)
Ak podľa výsledkov kalendárneho roka jednotlivý podnikateľ alebo LLC v objekte „Príjmy mínus výdavky“ utrpel stratu (výdavky presiahli príjem), musí sa zaplatiť minimálna daň ( 1% zo všetkých prijatých príjmov).
V takom prípade môže byť strata zahrnutá do výdavkov budúci rok alebo do jedného z nasledujúcich 10 rokov (potom bude zrušená). Ak došlo k viacerým stratám, prevádzajú sa v rovnakom poradí, v akom boli prijaté.
Taktiež pri výpočte dane podľa zjednodušeného daňového systému bude možné zohľadniť nielen stratu z predchádzajúceho obdobia, ale aj výšku minimálnej dane zaplatenej v minulom roku. Pozrime sa na príklad, ako správne zohľadniť stratu z minulých rokov.
Príklad účtovania straty z minulých rokov
2017 rok
Príjem - 2 650 000 rubľov.
Výdavky - 3 200 000 rubľov.
Strata je 550 000 rubľov.
Minimálna platba za rok je 26 500 rubľov (2 650 000 x 1%).
2018 rok
Príjem - 4 800 000 rubľov.
Výdavky - 3 100 000 rubľov.
Základ dane na konci roka 2018 je možné znížiť o sumu minimálnej dane zaplatenej za rok 2017 a straty prijatej v tomto období. Základ pre jednotnú daň teda bude 1 123 500 rubľov (4 800 000 - 3 100 000 - 26 500 - 550 000). Daň, ktorú bude potrebné zaplatiť za rok 2018, sa bude rovnať 168 525 rubľov (1 123 500 x 15%).
Daňové účtovníctvo a výkazníctvo jednotlivých podnikateľov a spoločností LLC o zjednodušenom daňovom systéme v roku 2019
Daňové priznanie
Na konci kalendárneho roka musíte odoslať jedno daňové priznanie k USN.
Termín na predloženie vyhlásenia USN na rok 2019:
Poznámka: ak konečný termín na podanie vyhlásenia USN pripadne na víkend alebo sviatok, potom sa konečný termín pre platbu posúva na nasledujúci pracovný deň.
Účtovníctvo a výkazníctvo
Jednotliví podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém nie sú povinní predkladať účtovné závierky a viesť záznamy.
Organizácie týkajúce sa zjednodušeného daňového systému sú okrem daňového priznania a KUDiR povinné viesť účtovné záznamy a predkladať účtovné výkazy.
Poznámka, od roku 2017 sú všetci jednotliví podnikatelia a organizácie, ktoré uskutočňujú platby hotovosťou a elektronickými platobnými prostriedkami (až na niektoré výnimky), povinní používať online registračné pokladnice.
Kombinácia zjednodušeného daňového systému s inými daňovými režimami
USN, ako aj DOS, sú daňovým režimom uplatniteľným na všetky typy činností vykonávaných daňovníkmi (s výnimkou tých, ktoré sú uvedené v článku 346.12 článku 3 daňového zákonníka Ruskej federácie), preto USN je možné kombinovať iba s UTII a PSN.
Samostatné účtovníctvo
Pri kombinácii daňových režimov je to nevyhnutné oddelene príjmy a výdavky na STS z príjmov a výdavkov na UTII a PSN. So zdieľaním príjmu spravidla nie sú žiadne ťažkosti. Situácia s nákladmi je zase o niečo komplikovanejšia.
Existujú výdavky, ktoré nemožno jednoznačne pripísať ŠTS ani iným činnostiam, napríklad mzde zamestnancov, ktorí sa zaoberajú súčasne všetkými druhmi činností (riaditeľ, účtovník atď.). V takýchto prípadoch sú potrebné náklady rozdeliť na dve časti proporcionálne príjem prijatý na základe časového rozlíšenia od začiatku roka.
Strata práva používať zjednodušený daňový systém
Jednotliví podnikatelia a organizácie strácajú právo používať zjednodušený daňový systém, ak v priebehu roka:
- Výška príjmu presiahla 150 000 000 rubľov.
- Priemerný počet zamestnancov bol viac ako 100 ľudí.
- Náklady na fixný majetok presiahli 150 miliónov rubľov.
Počnúc rokom, v ktorom jednotliví podnikatelia a LLC prestali spĺňať stanovené podmienky, sú prevedení do OSN.
Prechod na iný daňový režim
Prechod na iný daňový režim je možný až od budúceho roka. Je potrebné podať oznámenie o prechode na iný daňový režim do 15. januára roku, od ktorého je plánovaný prechod na iný daňový systém.
Zoznam výdavkov, ktoré je možné uznať v zjednodušenom daňovom systéme s predmetom príjmu mínus výdavky, je prísne obmedzený. Zoznam povolených výdavkov je uvedený v článku 346.16 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. Tento zoznam sa z roka na rok tradične výrazne nemení.
09.03.2016V roku 2016 teda tento zoznam obsahuje najmä:
- výdavky na obstaranie (stavba, výroba), ako aj na dokončenie (dodatočné vybavenie, rekonštrukcia, modernizácia a technické vybavenie) dlhodobého majetku;
- náklady na nadobudnutie alebo nezávislé vytvorenie nehmotného majetku;
- náklady na materiál vrátane nákladov na nákup surovín a zásob;
- cena práce;
- hodnota zakúpeného tovaru zakúpeného na ďalší predaj;
- sumy DPH na vstupe zaplatené dodávateľom;
- ďalšie dane a poplatky platené v súlade so zákonom. Výnimkou je jednotná daň zo samotného zjednodušeného daňového systému, ako aj DPH pridelená vo faktúrach na podnet „zjednodušeného“;
- výdavky na údržbu CCP a odvoz pevného domáceho odpadu;
- výdavky na povinné poistenie zamestnancov, majetku, zodpovednosti atď.
Na konci roka možno základ dane dodatočne znížiť o straty z minulých rokov (článok 7 ods. 6 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie). Nezahŕňajte žiadne straty počas roka.
Sumy, ktoré nie sú uvedené v článku 346.16 článku 1 daňového zákonníka Ruskej federácie, nemôžu byť prijaté pre daňové účtovníctvo podľa zjednodušeného daňového systému. Spoločnosti zohľadňujú takéto výdavky iba v účtovníctve.
Okrem toho, že vzniknuté náklady sú pomenované v uvedenom zozname, musia byť splnené aj ďalšie podmienky účtovania. Takže všetky výdavky musia byť ekonomicky odôvodnené, zdokumentované a musia súvisieť s činnosťami zameranými na dosahovanie príjmu (článok 2 článku 346.16, článok 252 článku 1 daňového zákonníka Ruskej federácie). Výdavky uvedené v článku 346.16 ods. 2 daňového zákonníka Ruskej federácie (napríklad náklady na materiál a prácu) možno uznať pri výpočte dane, ak zodpovedajú požiadavkám uvedeným v kapitole 25 daňového zákonníka Ruskej federácie. . Zároveň sa všetky výdavky v zjednodušenom daňovom systéme účtujú tak, ako sú platené, to znamená v hotovosti. V suchom jazyku zákona: dňom uznania výdavku je deň ukončenia povinností organizácie (deň vyplatenia peňazí z pokladne alebo ich prevodu z bankového účtu, vyradenia majetku atď.) ). Na náklady na nákup tovaru sa vzťahujú ďalšie osobitné pravidlá. Ich náklady sú zahrnuté do výdavkov, iba ak sú súčasne splnené tri podmienky: sú zaregistrované (dodané), zaplatené dodávateľovi a predané externe (článok 346.17 ods. 2 druhý pododsek, článok 346.16 ods. 2 daňového poriadku z. Ruská federácia). V tomto prípade je to dôležité! - prijatie platby od kupujúceho sa nevyžaduje.
Pozor: Moskovským obchodníkom od 1. júla 2015 vznikajú také ďalšie výdavky ako daň z obratu. Takže v zariadení sú príjmy mínus skutočne zaplatené výdavky a poplatky za obchod zahrnuté do výdavkov na základe článku 346.16 ods. 1 pododseku 22 daňového zákonníka Ruskej federácie. Okrem toho, ak sa „zjednodušený“ popri obchodovaní venuje aj iným druhom činností, nie je potrebné viesť žiadne osobitné samostatné účtovníctvo o príjmoch a výdavkoch, ako sa vyžaduje v predmete ŠTŠ. Pri výpočte „zjednodušenej“ dane pre celý podnik ako celok je dovolené zohľadniť celú výšku živnostenskej dane (listy Ministerstva financií Ruska z 23. júla 2015 č. 03-11-09 / 42494, zo dňa 30. októbra 2015 č. 03-11-06 / 2/62729).
Pretože každý daňový režim má svoje vlastné pravidlá účtovania príjmov a výdavkov, daňový zákon ustanovuje prechodné ustanovenia pre zmenu jedného režimu na druhý. A sú predpísané pre tých, ktorí zmenia OSNO na zjednodušený daňový systém. Ale pre tých, ktorí prechádzajú na zjednodušený daňový systém s UTII, v kap. 26.2 NK neexistuje jediné slovo.
Existuje však jedno všeobecné pravidlo: rovnaké príjmy a výdavky by sa nemali počítať dvakrát (najskôr v jednom režime, potom v druhom režime). Pozrime sa, čo musia organizácie a podnikatelia zohľadniť pri prechode na zjednodušené zdaňovanie zo všeobecného daňového režimu alebo z UTII.
Platba za tovar odoslaný do OSNO nie je zahrnutá do „zjednodušeného“ príjmu
N.V. Izoshlova, Vidnoe, Moskovská oblasť
Naša organizácia sa rozhodla v roku 2016 prejsť na zjednodušený daňový systém. U nás veľa kupujúcich platí za tovar po prijatí faktúry. Podľa toho nám podľa faktúr vystavených v posledné decembrové dni zaplatia v roku 2016. V januári k nim tiež expedujeme tovar, tentokrát však bez DPH. Urobili sme zmeny v zmluvách a nebudeme vystavovať faktúry.
Mám brať do úvahy tovar dodaný v roku 2015 a zaplatený v roku 2016 vo všeobecnom režime alebo v zjednodušenom režime? Ako rozdeliť, aká je platba za tovar prepustený v rámci zjednodušeného daňového systému a aká je platba za tovar predaný v zjednodušenom daňovom systéme? Je možné pri rozdelení platieb odkazovať na zostatky na účtoch 62, akty zmierenia s kupujúcimi (zostavíme to neskôr)?
: Prechodné ustanovenia stanovujú, že peniaze prijaté po prechode na osobitný režim sa nezahŕňajú do základu dane v rámci zjednodušeného systému zdaňovania, ak tieto sumy boli zahrnuté do príjmu pri výpočte základu pre daň z príjmu podč. 3 s. 1 čl. 346,25 daňového poriadku.
Ako viete, do úvahy sa berú príjmy z predaja tovaru metódou časového rozlíšenia bez ohľadu na skutočnosť, že došlo k platbe doložka 1 čl. 271 daňového poriadku... Takže predajná hodnota tovaru dodaného v roku 2015 musí byť zahrnutá do základu dane z príjmu. A platba za tento tovar prijatá v roku 2016 sa nezahŕňa do príjmu podľa zjednodušeného daňového systému.
Na rozlíšenie príjmu medzi rôznymi rokmi samozrejme môžete použiť údaje o zostatkoch na účte 62 a zostaviť vyrovnania s kupujúcimi. Môžete si to však uľahčiť. Zašlite listy zákazníkom so žiadosťou o uvedenie čísla a dátumu faktúry, ktorú platia v platobných príkazoch, keď platia za tovar prijatý v roku 2015 v platobnom príkaze v roku 2016.
Preddavky prijaté na UTII nie sú zahrnuté v príjmoch zo zjednodušeného daňového systému
Yu.B. Kruglova, Mytischi, Moskovská oblasť
Naša organizácia teraz kombinuje OSNO a UTII. A od nového roka prechádzame na zjednodušený daňový systém s objektom „príjem mínus výdavky“. Od 31. 12. 2015 budeme mať zálohy prijaté od kupujúcich v rámci „imputovaných“ činností a zálohy prijaté od kupujúcich podľa všeobecného režimu. Skutočnosť, že preddavky prijaté v OSNO musia byť zohľadnené v príjmoch zjednodušene k dátumu prechodu (1. 1. 2016), je zrejmé, je to uvedené v kódexe. podč. 1 s. 1 čl. 346,25 daňového poriadku.
Čo však robiť s prijatými preddavkami na „imputované“ činnosti, daňový zákon nič nehovorí. Máme veľmi veľké množstvo záloh. Malo by sa to tiež zahrnúť do príjmu na zjednodušenom základe?
: Ministerstvo financií sa domnieva, že ak bola záloha prijatá počas obdobia uplatňovania UTII a služby boli poskytované už pri použití zjednodušeného daňového systému, nie je potrebné ju zohľadňovať ako súčasť príjmu zo zjednodušeného zdanenia systém. List Ministerstva financií zo dňa 03.07.2015 č. 03-11-06 / 2/38727.
A táto pozícia sa vysvetľuje hotovostnou metódou, ktorá určuje príjmy a výdavky pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému. Zjednodušená osoba koniec koncov zahŕňa výnosy z predaja a preddavky na príjem v čase prijatia peňazí od kupujúceho. doložka 1 čl. 346,17 daňový poriadok... Peniaze ste dostali, keď bola organizácia stále na UTII. A keď sa tovar prepravuje do zjednodušeného daňového systému, táto záloha tiež neprináša príjem, pretože sa neplatí.
Preddavky platené na UTII sa nezahŕňajú do „zjednodušených“ výdavkov
ZAP. Morozov, Korolev, Moskovská oblasť
Teraz platíme UTII za obchod. Od roku 2016 budeme uplatňovať zjednodušenie pri objekte „príjem mínus výdavky“. Dodávateľom sme zaplatili zálohu za tovar, ktorý nám bude doručený v roku 2016.
Rozumiem správne, že keďže budeme tento tovar predávať v zjednodušenom systéme, je možné zohľadniť kúpnu cenu vo výdavkoch za zjednodušený daňový systém v čase predaja?
: Bohužiaľ nie. Ministerstvo financií vysvetlilo, že ak bol tovar zaplatený počas obdobia uplatňovania UTII a bol predávaný už v zjednodušenom systéme zdaňovania, potom organizácia nebude môcť zohľadniť jeho kúpnu hodnotu vo výdavkoch v čase predaja. V skutočnosti počas obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému neexistovala pre dodávateľa žiadna platba Listy Ministerstva financií zo dňa 03.07.2015 č. 03-11-06 / 2/38727 zo dňa 15.01.2013 č. 03-11-06 / 2/02.
Súdy nemajú jednotné postavenie. Navyše s odkazom na ten istý čl. 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie vyvodzujú rôzne závery. Súdy, ktoré podporujú daňové úrady, naznačujú, že tento článok neustanovuje možnosť zníženia dane v rámci zjednodušeného daňového systému o výdavky skutočne vynaložené počas obdobia uplatňovania UTII Uznesenie FAS VSO zo dňa 20.03.2009 č. A33-7683 / 08-F02-959 / 09.
A súd, ktorý potvrdil zjednodušenú osobu, sa domnieva, že daňová legislatíva neobsahuje ustanovenia zakazujúce zohľadnenie nákladov, ktoré vznikli počas obdobia uplatňovania UTII na nákup tovaru následne predávaného v zjednodušenom systéme zdaňovania. Súd tiež uviedol, že výdavky spojené s nadobudnutím tovaru súvisiace s príjmom zdaňovaným podľa zjednodušeného daňového systému sa netýkajú druhu činnosti zdaňovanej UTII. Uznesenie 3 ААС zo dňa 14.03.2011 č. А33-11877 / 2010.
Ak sa však rozhodnete hádať s daňovými úradmi, nezabudnite, že keďže si súdna prax odporuje, nie je možné predvídať, aké stanovisko zaujme súd vo vašom prípade.
Náklady na dlhodobý majetok sa zohľadňujú vo výdavkoch na zjednodušený daňový systém hneď po ich zaplatení
E.K. Smirnova, Novosibirsk
Od roku 2016 prechádzame na 15% zjednodušenie. Teraz používame OSNO. V roku 2015 kúpili špeciálne vybavenie, za ktoré čiastočne zaplatili u predajcu (sú to podmienky zmluvy). V roku 2016 plánujeme zaplatiť predajcovi v plnej výške, platba bude tiež na splátky. Teraz je toto špeciálne vybavenie odpisované, jeho životnosť je 8 rokov.
Budeme môcť zahrnúť do výdavkov sumy, ktoré zaplatíme predajcovi v budúcom roku?
: Áno, môžete, iba vaše účtovníctvo bude dosť komplikované. Faktom je, že v deň prechodu na zjednodušený daňový systém (1. 1. 2016) je potrebné určiť zaplatenú zostatkovú cenu dlhodobého majetku. Pri plne splatenom investičnom majetku sa rovná rozdielu medzi kúpnou cenou a výškou časovo rozlíšených odpisov podľa pravidiel kapitoly Ch. 25 NC bod 2.1 čl. 346,25 daňového poriadku... A potom sa odpisuje na „zjednodušené“ výdavky v závislosti od doby životnosti OS.
U dlhodobého majetku so SPI od 3 do 15 rokov vrátane sa vo výdavkoch so zjednodušeným daňovým systémom zohľadňuje zostatková hodnota rovnakým dielom za posledný počet každého štvrťroka do 3 rokov podč. 1 s. 1 podods. 3 s. 3 čl. 346,16, pod. 4 s. 2 čl. 346,17 daňový poriadok:
- 50% zostatkovej hodnoty - počas prvého roku uplatňovania zjednodušeného daňového systému (12,5% každý štvrťrok);
- 30% zo zostatkovej hodnoty - počas druhého roku používania zjednodušeného daňového systému (7,5% každý štvrťrok);
- 20% zo zostatkovej hodnoty - počas tretieho roku používania zjednodušeného daňového systému (5% štvrťročne).
Ale vašu situáciu komplikuje skutočnosť, že zostatková hodnota OS nie je úplne zaplatená. Daňový zákon však nehovorí, ako tieto náklady vypočítať, ak sú platené v splátkach. Je logické definovať to nasledujúcim vzorcom:
Tento vzorec použijete na výpočet splatenej časti zostatkovej hodnoty investičného majetku pre každý dátum platby. A potom sa táto zaplatená časť nákladov zahrnie do výdavkov odo dňa platby do konca 3-ročného obdobia odpisu.
Pre lepšie vnímanie to vysvetlíme na príklade.
Príklad. Stanovenie vyplatenej časti zostatkovej hodnoty investičného majetku v rámci zjednodušeného daňového systému
/ stav / Organizácia využívajúca OSNO v apríli 2015 zakúpila a uviedla do prevádzky špeciálne vybavenie za 600 000 rubľov. (Bez DPH). Jej SPI má 8 rokov. Odpisy sa účtujú rovnomerne. Údaje za rok 2015 pre toto špeciálne vybavenie sú tieto:
- suma časovo rozlíšených odpisov od mája do decembra 2015 - 50 000 rubľov. (600 000 rubľov / 96 mesiacov x 8 mesiacov);
- zostatková hodnota k 01.01.2016 - 550 000 rubľov (600 000 rubľov - 50 000 rubľov).
V roku 2015 bolo dodávateľovi vyplatených 300 000 rubľov. (30.10.2015). A v roku 2016 bol dodávateľ zaplatený v rovnakých sumách 100 000 rubľov. 25. marca, 20. júna, 30. septembra.
/ rozhodnutie / 1. Určte vyplatenú časť zostatkovej hodnoty investičného majetku:
- k 01.01.2016 - 275 000 rubľov. (550 000 rubľov x 300 000 rubľov / 600 000 rubľov);
- dňa 25.01.2016 - 91 667 rubľov. (550 000 rubľov x 100 000 rubľov / 600 000 rubľov);
- dňa 20.06.2016 - 91 667 rubľov. (550 000 rubľov x 100 000 rubľov / 600 000 rubľov);
- k 30.09.2016 - 91 666 rubľov. (550 000 rubľov x 100 000 rubľov / 600 000 rubľov).
Celková suma zostatkovej hodnoty vyplatenej v roku 2016 sa teda bude rovnať 550 000 RUB. (275 000 rubľov + 91 667 rubľov + 91 667 rubľov + 91 666 rubľov).
2. Stanovte zostatkovú hodnotu dlhodobého majetku, ktorú je možné zahrnúť do nákladov na zjednodušený daňový systém. Premietnete to do časti II knihy príjmov a výdavkov, ktorú si budete musieť viesť pri prechode na zjednodušený daňový systém. Čl. 346,24 daňového poriadku... Postup pri jeho vyplňovaní naznačuje, že zostatková hodnota dlhodobého majetku sa odráža v stĺpci 8 oddielu II vo vykazovanom (zdaňovacom) období, v ktorom došlo k úhrade alebo úplnému splneniu výdavkov na nákup dlhodobého majetku s. 3.12 dodatku č. 2, schválené. Uznesením ministerstva financií z 22. októbra 2012 č. 135n... To znamená, že nie je potrebné čakať na konečnú platbu zostatkovej hodnoty investičného majetku. podč. 4 s. 2 čl. 346,17 daňový poriadok... V tabuľke je uvedené, v akom poradí v rokoch 2016 - 2018. zostatková cena špeciálneho zariadenia bude zahrnutá do výdavkov.
| P / p č. | Vyplatená zostatková hodnota investičného majetku (stĺpec 8 KUDiR), rub. |
Počet štvrťrokov, počas ktorých sa zostatková hodnota investičného majetku zohľadňuje vo výdavkoch (stĺpec 9 KUDiR) |
Podiel zostatkovej hodnoty investičného majetku, ktorý je možné zohľadniť vo výdavkoch za daný rok (stĺpec 10 KUDiR),% |
Zostatková hodnota investičného majetku, ktorú je možné zohľadniť vo výdavkoch, rub. | Zahrnuté do výdavkov na zjednodušený daňový systém v predchádzajúcich rokoch (stĺpec 14 KUDiR), rub. |
Zúčtovať do výdavkov so zjednodušeným daňovým systémom v nasledujúcich rokoch (stĺpec 2 - stĺpec 5 - stĺpec 7) (stĺpec 15 KUDiR), rub. |
|
| v roku (stĺpec 2 x stĺpec 4) (stĺpec 13 KUDiR) |
za každý štvrťrok roka (stĺpec 5 / skupina 3) (stĺpec 12 KUDiR) |
||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Február 2016 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 (platené 01.01.2016) | 50 | 137 500 | 34 375 | 0 | 137 500 |
| 2 | 91 667 | 4 (vyplatené v 1. štvrťroku) | 50 | 45 834 |
|
0 | 45 833 |
| 3 | 91 667 | 3 (vyplatené vo štvrťroku II) | 50 | 45 833 |
|
0 | 45 834 |
| 4 | 91 666 | 2 (vyplatené v 3. štvrťroku) | 50 | 45 833 |
|
0 | 45 833 |
| Spolu za rok 2016 | 275 000 | x | 0 | 275 000 | |||
| 2017 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 | 30 | 82 500 | 20 625 | 137 500 | 55 000 |
| 2 | 91 667 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 834 | 18 333 |
| 3 | 91 667 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 833 | 18 334 |
| 4 | 91 666 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 833 | 18 333 |
| Spolu za rok 2017 | 165 000 | x | 275 000 | 110 000 | |||
| Októbra 2018 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 | 20 | 55 000 | 13 750 | 220 000 | 0 |
| 2 | 91 667 | 4 | 20 | 18 333 |
|
73 334 | 0 |
| 3 | 91 667 | 4 | 20 | 18 334 |
|
73 333 | 0 |
| 4 | 91 666 | 4 | 20 | 18 333 |
|
73 333 | 0 |
| Spolu za rok 2018 | 110 000 | x | 440 000 | 0 | |||
Ako vidíte, ak platíte náklady na špeciálne vybavenie v prvom roku používania zjednodušeného systému zdaňovania, potom na roky 2016 - 2018. do výdavkov budete môcť zohľadniť celú zaplatenú zostatkovú hodnotu investičného majetku - 550 000 rubľov. (275 000 rubľov + 165 000 rubľov + 110 000 rubľov).
Ak ale v prvom roku používania zjednodušeného daňového systému nezaplatíte úplne dodávateľovi, ale v druhom a treťom roku používania špeciálneho režimu zaplatíte za špeciálne vybavenie, nebudete môcť zohľadniť časť zostatkovej hodnoty OS do výdavkov.