Ako sa platia cestovné dni? Príklad výpočtu pre vylúčené dni

Často sa stáva, že zamestnanci odídu na pracovnú cestu alebo sa z nej vrátia v deň voľna. Ako platiť za tieto dni: podľa priemerného zárobku alebo dvojnásobnej sumy, ako keď pracujete cez deň voľna? Pozrime sa na problematiku z pohľadu odporúčaní finančných rezortov a súdnej praxe.

Záznam z webinára o dokumentáciu a cestovné náklady; priemerný zárobok počas pracovnej cesty; víkendová pracovná cesta, jednodňová pracovná cesta; denné náhrady za pracovné cesty. Obráťme sa na stanovisko regulačných orgánov uvedené v listoch.

Ako sa platia víkendy na služobnej ceste: stanovisko ruského ministerstva práce

V liste ministerstva práce a sociálnej ochrany RF zo dňa 25.12.2013 číslo 14-2-337 uvádza: „...dni odchodu, príchodu, ako aj dni cesty počas pracovnej cesty, ktoré pripadajú na víkendy alebo dni pracovného pokoja podliehajú platbe v zmysle s článkom 153 Zákonníka práce Ruskej federácie najmenej v dvojnásobnej výške, ktorej konkrétny postup výpočtu závisí od použitého systému odmeňovania zamestnanca, alebo na žiadosť zamestnanca od platby za určené víkendové dni pracovnej cesty sa vypláca jednorazovo a zároveň sa tomuto zamestnancovi v čase, ktorý mu vyhovuje, poskytuje za každý deň neplateného voľna jeden deň pracovného pokoja.“ Tento postup je potvrdený súdnou praxou.

Postavenie ruského ministerstva práce: deň odchodu na služobnú cestu a deň návratu z nej v deň voľna by sa mali vyplácať podľa noriem článku 153 Zákonníka práce Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza: za prácu cez víkend alebo sviatok sa platí minimálne dvojnásobná suma.

Na žiadosť zamestnanca, ktorý pracoval v deň pracovného voľna alebo v deň pracovného pokoja, mu možno poskytnúť ďalší deň pracovného pokoja. Práca cez víkend alebo sviatok je v tomto prípade platená jednorazovo a deň pracovného pokoja nie je platený.

Preplatenie dní voľna na pracovnej ceste: súdna prax

Obráťme sa na Riešenie najvyšší súd RF z 20. júna 2002 č. GKPI 2002-663. Pár slov o histórii prípadu.

Občan podal žalobu na zrušenie ods. 1 a 3 ods. 8 pokynu č. 62 zo dňa 4. 7. 1988 „O služobných cestách v rámci ZSSR“. Žalobca uviedol, že napadnuté ustanovenia regulačného právneho aktu nie sú v súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie a obmedzujú práva pracovníkov.

Zástupcovia zainteresovaných strán z ministerstva financií a ministerstva práce Ruska namietali proti uspokojeniu požiadaviek občanov. Na súde vysvetlili, že ustanovenia napadnutého regulačného právneho aktu nie sú v rozpore s platnou legislatívou Ruskej federácie a neporušujú práva pracovníkov vyslaných na pracovné cesty.

Ak z príkazu správy ide zamestnanec na pracovnú cestu v deň pracovného voľna, po návrate z pracovnej cesty sa mu poskytne ďalší deň odpočinku podľa ustanoveného postupu. V prípade, že zamestnanec nechce čerpať ďalší deň pracovného pokoja, má mzdu ako za prácu cez víkendy a dni pracovného pokoja. Zákonník práce Ruskej federácie v článku 153 stanovuje mzdy počas víkendov a sviatkov. Na žiadosť zamestnanca, ktorý pracoval v deň pracovného voľna alebo v deň pracovného pokoja, mu možno poskytnúť ďalší deň pracovného pokoja. Práca v deň pracovného pokoja je v tomto prípade platená jednorazovo a deň pracovného pokoja nie je platený.

Najvyšší súd sa rozhodol zamietnuť uvedenú žiadosť občana a uviedol, že keď je zamestnanec vyslaný na služobnú cestu alebo sa z nej vracia v deň voľna, treba sa riadiť normami článku 153 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Ukazuje sa, že situácia nie je celkom jasná. Robíme závery:

1. Platby uskutočnené v súlade s čl. 153 Zákonníka práce Ruskej federácie kompenzačné platby zahrnuté v mzdy. Mzda je odmena za prácu. A kľúčové slovo je tu „práca“. Cestu vlakom alebo lietadlom možno len ťažko považovať za čas, keď zamestnanec vykonáva prácu.
2. Mzda sa vypláca na základe dokladov potvrdzujúcich odpracovaný čas zamestnanca. Vynára sa otázka: ako určiť počet hodín, ktoré by sa mali zaplatiť v dvojnásobnej výške, a na základe akého dokladu?

Nemenej dôležitá otázka: je možné zahrnúť platby uskutočnené v súlade s ustanovením čl. 153 Zákonníka práce Ruskej federácie za dni nástupu na pracovnú cestu v deň pracovného voľna, ako výdavky na daň z príjmov? Aby sme odpovedali na túto otázku, obráťme sa na list Ministerstva financií Ruska zo dňa 18. apríla 2014 č. 03-03-06/2/17862.

Víkendy na pracovnej ceste: ako ich zohľadniť pri výpočte dane z príjmu?

Ministerstvo financií odporúča nasledovné: ak vnútorný predpis schválený vedúcim organizácie ustanovuje pracovný čas cez víkendy a sviatky, náklady spojené s výplatou náhrad zamestnancom za dni odchodu na pracovnú cestu a dni príchod z pracovnej cesty, ktorá pripadá na víkendy, možno zohľadniť ako súčasť nákladov práce na základe článku 255 článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie, ak sú v súlade s kritériami ustanovenými v článku 1 ods. Článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podobné vysvetlenie bolo uvedené v liste Federálnej daňovej služby z 20. augusta 2014 č. SA-4-3/16564. Tento list bol vydaný spolu s listom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 11. augusta 2014 č. 03-03-10/39800. Upozorňujeme, že tento list je uverejnený na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska v časti „Vysvetlenia Federálnej daňovej služby, povinné pre daňové úrady“.

Dá sa zaplatiť za dni, keď zamestnanec ide na pracovnú cestu alebo sa z nej vracia na víkendy, z jeho priemerného zárobku?

V tejto súvislosti existujú stanoviská jednotlivých špecialistov a súdne rozhodnutia, že áno, môžete si takéto dni zaplatiť na základe priemerného zárobku. Napríklad podľa uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Ďalekého východu z 22. septembra 2010 vo veci č. A59-183/2010 sa počas pracovnej cesty zadržiava priemerný zárobok a platba sa nevypláca za skutočne fungoval.

Otázky vyvoláva aj platba za tieto dni na základe priemerného zárobku. Vráťme sa k bodu 9 nariadenia vlády Ruskej federácie z 13. októbra 2008 č. 749. V ňom sa uvádza, že priemerný zárobok za obdobie, keď je zamestnanec na pracovnej ceste, ako aj za dni na ceste , a to aj počas núteného medzipristátia, sú uložené na všetky dni práce podľa harmonogramu stanoveného vysielajúcou organizáciou.

Kľúčovými slovami sú tu slová „na všetky dni práce podľa plánu“. To znamená, že ak má zamestnanec podľa rozvrhu voľno, je možné za tieto dni voľna vyplatiť priemernú mzdu?

Ako nahradiť zamestnancovi stratený deň voľna?

Zamestnanec, ktorý ide na pracovnú cestu v deň pracovného voľna alebo sa z nej vráti, stráca voľno. A tento čas by, samozrejme, mal byť zamestnancovi nejakým spôsobom preplatený.

Ak sa organizácia rozhodne tieto dni preplatiť podľa ustanovenia čl. 153 Zákonníka práce Ruskej federácie(nie menej ako dvojnásobok sumy), je potrebné vziať do úvahy, že takéto platby je možné zahrnúť do výdavkov na daň z príjmov len vtedy, ak:

1. ak interné predpisy ustanovujú pracovný čas cez víkendy a sviatky. V opačnom prípade nebude možné tieto platby zahrnúť do výdavkov;
2. ak uvedené platby spĺňajú kritériá stanovené v článku 252 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie. Tento názor bol vyjadrený v liste Federálnej daňovej služby z 20. augusta 2014 č. SA-4-3/16564.

Pripomínam, že podľa odseku 1 čl. 252 Zákonníka práce Ruskej federácie je možné zahrnúť platby do výdavkov na daň z príjmov, ktoré budú súčasne korešpondovať nasledujúce kritériá: platby súvisia s činnosťami zameranými na vytváranie príjmu a sú ekonomicky opodstatnené.

Ak sa organizácia rozhodne kompenzovať tieto dni ich vyplácaním na základe priemerného zárobku, potom sú možné spory s regulačnými orgánmi, aj keď organizácia tieto platby zakotví vo svojich miestnych predpisoch.

Pri rozhodovaní o náhrade zamestnancovi za určené dni voľna by mal zamestnávateľ pamätať na:

1. Miestne predpisy môžu stanoviť iba podmienky, ktoré nie sú v rozpore so súčasnou legislatívou.
2. Mzdy sa vyplácajú len za skutočne odpracovaný čas a na základe dokladu, v ktorom je zaznamenaný pracovný čas. Podľa čl. 139 Zákonníka práce Ruskej federácie, mzdy (mzdy) - odmena za prácu v závislosti od kvalifikácie zamestnanca, zložitosti, množstva, kvality a podmienok vykonanej práce, ako aj kompenzačné platby (príplatky, príspevky a iné platby) a motivačné platby. Kompenzačné platby zahŕňajú okrem iného aj platby za prácu cez víkendy a sviatky.
3. Priemerná mzda sa vypláca za všetky dni práce podľa rozvrhu. Základom je bod 9 nariadenia vlády Ruskej federácie z 13. októbra 2008 č.749.

Systematizujte alebo aktualizujte svoje vedomosti, získajte praktické zručnosti a nájdite odpovede na svoje otázky na na Škole účtovníctva. Kurzy sú vyvinuté s ohľadom na profesijný štandard „Účtovník“.

Počas pracovnej cesty je zamestnanec odmeňovaný podľa jeho priemerného zárobku. Ale ak sa vráti z výletu napríklad v sobotu, potom musí dostať dvojnásobnú platbu za čas strávený na ceste. Myslí si to ministerstvo práce.

Odmena počas pracovnej cesty

Cestovné obdobie sa platí inak ako pravidelná práca, ale podľa priemerného zárobku (článok 167 Zákonníka práce Ruskej federácie). Samotný výpočet priemerného zárobku je uvedený v článku 139 Zákonníka práce Ruskej federácie, ako aj v schválených predpisoch o špecifikách postupu pri výpočte priemernej mzdy. Nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 24. decembra 2007 č. 922. A špecifiká vysielania zamestnancov na služobné cesty ustanovujú schválené predpisy. Nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 13. októbra 2008 č. 749 (ďalej len Poriadok o služobných cestách).

V § 9 Poriadku o pracovnej ceste sa uvádza, že priemerný zárobok za čas, keď je zamestnanec na pracovnej ceste a za dni na ceste, vrátane núteného medzipristátia, zostáva zachovaný za všetky dni práce podľa rozvrhu určeného zákonom č. vysielajúca organizácia. Upozorňujeme, že čas strávený na ceste zamestnanca tiež podlieha platbe na základe priemerného zárobku.

Odchádza a prichádza cez víkendy

Často dni odchodu zamestnancov na pracovnú cestu a dni príchodu z nej pripadajú na víkendy alebo dni pracovného pokoja. Napríklad zamestnanec odchádza na pracovnú cestu v nedeľu a do práce nastupuje v pondelok. Alebo sa v sobotu vráti zo služobnej cesty. Vynára sa otázka: ako zaplatiť za čas strávený na ceste? A musíte za to vôbec platiť?

Hneď si všimnime, že názory úradníkov z rôznych rezortov boli rozdelené. Špecialisti Rostrud sa teda domnievajú, že ak sa zamestnanec vráti z pracovnej cesty v deň voľna, potom by tento deň nemal byť vyplatený vôbec. Toto stanovisko je uvedené v liste č. PG/5136-6-3 zo dňa 20. júna 2013. Zároveň sa odvolávajú na vyššie uvedený odsek 9 Nariadenia o priemernom zárobku, pričom dodávajú, že zachovanie priemerného zárobku za dni na ceste, ktoré pripadajú na víkendy Nariadenia neupravujú. A článok 153 Zákonníka práce Ruskej federácie, ktorý upravuje postup odmeňovania v deň voľna, sa podľa Rostruda uplatňuje iba v prípade, keď je vyslaný pracovník zapojený do práce v deň voľna.

Existujú súdne rozhodnutia, ktoré s týmto záverom súhlasia. Príkladom toho je odvolacie rozhodnutie súdu v Chanty-Mansijsku Autonómny okruh- Ugra zo dňa 14.6.2012 vo veci č.33-2379/2012. Súd sa domnieval, že neexistujú dôvody na vyplatenie dvojnásobnej mzdy za čas strávený cestovaním cez víkend, keďže neexistovala skutočnosť, že by zamestnanec pracoval cez víkendy.

Opačný postoj však majú úradníci z ministerstva práce. Domnievajú sa, že cestovný čas, ktorý pripadá na víkend, by sa mal platiť v súlade s článkom 153 Zákonníka práce Ruskej federácie za „dvojitú tarifu“. Namiesto dvojitej mzdy si zamestnanec môže vziať deň voľna (bez mzdy), potom bude cesta v deň voľna vyplatená „jednotnou sadzbou“. Táto pozícia je uvedená v listoch zo dňa 09.05.2013 č. 14-2/3044898-4415 a zo dňa 25.12.2013 č. 14-2-337.

Názory boli rozdelené, ale v tomto prípade súhlasíme s ministerstvom práce. Uveďme si argumenty. Čas odpočinku je čas, počas ktorého zamestnanec nemôže vykonávať pracovné povinnosti a ktorý môže využiť podľa vlastného uváženia (článok 106 Zákonníka práce Ruskej federácie). Je zrejmé, že ak deň odchodu alebo príchodu z pracovnej cesty pripadne na deň pracovného voľna, potom zamestnanec nemôže využiť svoje voľno na riadny odpočinok. V tomto prípade sa deň voľna rovná pracovnému dňu a zamestnanec sa považuje za zapojeného do práce v deň pracovného voľna. Treba poznamenať, že vo väčšine prípadov súdy zdieľajú tento postoj (Odvolací rozsudok Krajského súdu v Irkutsku zo dňa 16. júla 2015 vo veci č. 33-5998/2015, Krajského súdu Krasnojarsk zo dňa 15. októbra 2014 vo veci č. 33- 10015/2014, Krajský súd Kirov zo dňa 24.07.2014 vo veci č.33-2335/2014, Krajský súd Samara zo dňa 8.11.2014 vo veci č.33-7832, Mestský súd Moskva zo dňa 28.8.2012 v r. vec č. 11-14545/2012, kasačný rozsudok Krajského súdu Saratov zo dňa 14.07.2011 vo veci č. 33-3776/11).

Na druhej strane vyvstáva nasledujúca otázka: ak zamestnanec dostáva platbu v súlade s jeho mzdou, prečo ju zdvojnásobiť? Má zamestnanec dostať dvojnásobok hodinovej sadzby za všetky hodiny cesty v deň voľna, alebo má zamestnanec dostať dvojnásobok dennej sadzby za celý deň odchodu/príchodu bez ohľadu na počet hodín strávených na ceste? Opäť platí, že cestovný čas môže nastať aj v noci. Znamená to, že za nočné cestovanie musíte zaplatiť dvojnásobok?

bohužiaľ, regulačné dokumenty tento bod nie je regulovaný a oficiálne objasnenia na tento problém stále nie. Existujú len stanoviská niektorých súdov, podľa ktorých sa cestovný čas pripadajúci na dva dni voľna musí zaplatiť dvojnásobne denná mzda za každý deň voľna (bez ohľadu na skutočný počet hodín strávených na cestách). Vyjadruje sa v odvolacom uznesení Krajského súdu v Samare zo dňa 8.11.2014 vo veci č. 33-7832, v kasačnom rozsudku Krajského súdu v Saratove zo dňa 14.7.2011 vo veci č. 33-3776/11. Táto pozícia sa nám nezdá úplne férová, pretože potom sa ukáže, že dvaja zamestnanci dostanú rovnakú mzdu, ale jeden z nich išiel na služobnú cestu povedzme v nedeľu ráno a druhý - v nedeľu neskoro večer. Prvý zamestnanec v skutočnosti „trávil“ celý deň na služobné účely a druhý, ktorý strávil celý deň voľna podľa vlastného uváženia, „strávil“ iba noc na služobné účely.

A Ťumeňský krajský súd v odvolacom rozsudku z 18. apríla 2012 vo veci č. 33-1500/2012 dokonca uviedol, že práca vyslaného pracovníka v deň pracovného voľna alebo pracovného pokoja je odmeňovaná podľa pravidiel čl. 153 Zákonníka práce Ruskej federácie, ale platba sa vykonáva v dvojnásobnej výške na základe priemerného zárobku. Takéto zistenia sú však medzi súdmi zriedkavé.

Ako vidíte, neexistuje presný postup, a preto si spoločnosť môže uplatniť právo ustanovené v druhej časti článku 153 Zákonníka práce Ruskej federácie. Konkrétnu výšku odmeny za prácu v deň pracovného voľna alebo vo sviatok môže podľa nej ustanoviť kolektívna zmluva, miestny regulačný akt prijatý s prihliadnutím na stanovisko zastupiteľského zboru zamestnancov alebo pracovná zmluva. Veríme, že samotná spoločnosť si vie určiť postup výpočtu úhrady za čas cesty, ktorý pripadne na víkend alebo sviatok. Zvolený postup by mal byť zakotvený vo vašom miestnom regulačnom akte.

Budem to môcť zaplatiť?

Vzhľadom na rozporuplné stanoviská úradníkov k otázke platby za cestovný čas, ktorý pripadá na deň voľna, vznikajú obavy zo zahrnutia „dvojitej platby“ do nákladov pri zdaňovaní ziskov.

Netreba sa však báť. Úradníci umožňujú pri zdaňovaní zisku zohľadniť náklady spojené s vyplácaním náhrad pracovníkom za dni odchodu na pracovnú cestu a dni príchodu z pracovnej cesty, ktoré pripadajú na víkendy. Pravda, za predpokladu, že vnútorné predpisy schválené vedúcim organizácie stanovujú pracovný čas cez víkendy a sviatky. Toto stanovisko je uvedené v Listoch Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 8. 11. 2014 č. 03-03-10/39800 zo dňa 18. 4. 2014 č. 3-03-06/2/17862 Federálna daňová služba zo dňa 20.08.2014 č. SA-4-3/16564.

Víkend v mieste podnikania

Stáva sa, že na konci pracovného týždňa zostane zamestnanec na víkend, pretože od pondelka bude pokračovať v plnení služobnej úlohy, ktorá mu bola pridelená. Je čas strávený cez takéto víkendy platený?

Nie, ak v týchto dňoch nebol zapojený do práce. Tento záver vyplýva z odseku 5 Predpisov o služobnej ceste, podľa ktorého sa platba za zamestnanca, ak je zapojený do práce cez víkendy alebo sviatky, vypláca v súlade s pracovnoprávnymi predpismi Ruskej federácie. Podľa článku 153 Zákonníka práce Ruskej federácie sa za prácu v deň voľna platí dvojnásobná sadzba.

Možno bude mať niekto otázku: prečo sa v tomto prípade neuplatňuje článok 153 Zákonníka práce Ruskej federácie, zatiaľ čo čas cesty, ktorý pripadá na deň voľna, sa platí podľa tohto článku? Faktom je, že zamestnanec môže využiť víkend na osobné záujmy (ísť do divadla, navštíviť príbuzných alebo priateľov, ak sú tam atď.), a pobyt vo vlaku, lietadle alebo autobuse mu nedáva na výber, ako tráviť svoj čas.

IN súdna prax Existujú riešenia, ktoré tento záver potvrdzujú. Napríklad z odvolacieho rozsudku Krajského súdu v Omsku zo dňa 24.06.2015 vo veci č.33-3937/15 vyplýva, že na preplatenie mzdy za prácu cez víkendy zahrnutú do pracovnej cesty skutočnosť, že zamestnanec bol podieľať sa na výkone práce v týchto dňoch je nevyhnutné.

Ale za víkendy, ktoré pripadajú na pracovnú cestu, má zamestnanec nárok na dennú dávku, ktorú, dúfame, úrady nezrušia.

Platba sa neodvíja od priemerného zárobku, ale od mzdy

Niektoré spoločnosti účtujú platbu za dni pracovnej cesty nie podľa priemeru, ale podľa skutočného zárobku. Alebo vykoná dodatočnú platbu až do výšky mzdy zamestnanca. Táto možnosť, aj keď nie úplne správna, je prijateľná. Hlavná vec je, že skutočný zárobok počas pracovnej cesty nie je nižší ako priemerný zárobok, pretože inak budú porušené práva zamestnanca. Aby sa to nestalo, je lepšie porovnať dve hodnoty platu pre každú pracovnú cestu: prvú - na základe priemerného zárobku, druhú - na základe skutočného zárobku. A ak prvá hodnota nie je väčšia ako druhá, môžete si pracovnú cestu zaplatiť na základe mzdy.

Okrem toho bude spoločnosť môcť pri zdaňovaní ziskov brať do úvahy celú výšku skutočného zisku ako náklady. Úradníci proti tomu nič nemajú (Listy Ministerstva financií Ruskej federácie z 28. apríla 2014 č. 03-03-06/1/19699, zo dňa 3. decembra 2010 č. 03-03-06/1/756, Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu zo 4. februára 2008 č. 20-12/009705). Je pravda, že takýto postup musí byť ustanovený v miestnom regulačnom akte, v pracovnej alebo kolektívnej zmluve.

Dni zamestnanca na pracovnej ceste vrátane dní na ceste a nútených zastávok sa vyplácajú podľa priemerného zárobku (článok 167 Zákonníka práce Ruskej federácie). Pracovné dni podliehajúce platbe sa určujú podľa harmonogramu práce stanoveného vo vysielajúcej organizácii (článok 9 Predpisov, schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 13. októbra 2008 N 749). Dni voľna sa zase neplatia podľa rozvrhu.

Uvažujme o postupe pri výpočte priemernej mzdy pri pracovnej ceste.

Platba podľa priemerného zárobku na pracovnej ceste

Výpočet priemerného zárobku počas pracovnej cesty sa začína určením zúčtovacieho obdobia. Autor: všeobecné pravidlo je to 12 mesiacov predchádzajúcich mesiacu, v ktorom bol zamestnanec vyslaný na pracovnú cestu. Teda ak sa pracovná cesta začne napríklad v novembri 2016, tak zúčtovacie obdobie v tomto prípade - od 1. novembra 2015 do 31. októbra 2016 (článok 4 Nariadenia, schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 24. decembra 2007 N 922).

Ak však zamestnanec nastúpi na pracovnú cestu v prvom mesiaci výkonu práce u daného zamestnávateľa, potom sa jeho priemerný zárobok počíta za obdobie od prvého dňa práce v tejto organizácii do prvého dňa pracovnej cesty (ods. 7 ods. Nariadenia schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 24. decembra 2007 N 922).

Čo sa týka odpracovaných dní zamestnanca, sú to všetky dni, kedy si reálne splnil svoje pracovné povinnosti. Odpracované dni teda nezahŕňajú obdobia dovolenky, dočasnej práceneschopnosti, prestojov bez zavinenia zamestnanca atď. (článok 5 nariadení, schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 24. decembra 2007 N 922).

Poznať priemer deň zárobku, môžete pristúpiť k výpočtu priemerného zárobku počas pracovnej cesty. Celková suma za dobu trvania pracovnej cesty sa vypočíta takto (článok 9 Poriadku, schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 24. decembra 2007 N 922):

Doplatok do výšky priemerného zárobku pri ceste na pracovnú cestu

Stáva sa, že výška priemerného zárobku pre výpočet pracovnej cesty je nižšia ako suma mzdy zistenej zamestnancovi. V takýchto prípadoch niektoré organizácie vyplácajú vyslaným zamestnancom doplatok do výšky priemerného zárobku. Ak je takáto platba zahrnutá do systému odmeňovania (uvedené v pracovné zmluvy so zamestnancami), zaraďuje sa do mzdového fondu a počítajú sa z neho odvody do mimorozpočtových fondov, treba ho potom zohľadniť aj pri výpočte priemerného zárobku (

Existuje niekoľko dôvodov, prečo sa používa platba na základe priemerného zárobku. Služobná cesta je jednou z týchto vecí. Cestovanie spojené s prácou nie je nezvyčajné. Samozrejme, ochranu práv zamestnanca vykonávajúceho tento druh práce upravuje zákon. A zaviedol sa postup výpočtu cestovných nákladov a denných diét. Zamestnávateľ nemá právo ho porušovať.

Čo je to služobná cesta?

Pracovnou cestou sa rozumie cesta zamestnanca na určitý čas mimo miesta jeho hlavného výkonu práce. To všetko za účelom vykonávania akýchsi terénnych prác. Príkladom môže byť služobná cesta do iného mesta s cieľom presvedčiť nového kupujúceho alebo vykonať obhliadku predajné miesto. Za pracovnú cestu možno považovať aj cestu do inej krajiny, napríklad za účelom výmeny skúseností medzi zamestnancami.

Malo by sa však pamätať na to, že ak práca spočiatku zahŕňa cestovanie, výlety na iné miesta nemožno považovať za služobnú cestu. Podľa toho tu nie je potrebné počítať cestovné náhrady. Za zmienku stojí aj to, že pridelenie zamestnanca prijatého na uzavretie občianskej zmluvy sa nebude považovať za pracovnú cestu.

Pracovné cesty: zákony, ktorými sa riadia

Zamestnávateľ a zamestnanec, ktorí sa zúčastňujú pracovných ciest, musia vedieť, že základné pojmy a pravidlá výpočtu upravuje Zákonník práce Ruskej federácie. Patria sem:

• Článok 166. Zavádza sa tu samotný pojem služobná cesta.
• § 167. Tento odsek ustanovuje záruky zamestnanca vyslaného na pracovnú cestu.
• Článok 153. Tento článok upravuje platbu za prácu cez víkendy a sviatky.

Samozrejme, existujú aj ďalšie články, ktoré sa priamo či nepriamo dotýkajú mnohých otázok spojených s cestovaním. Odpovedajú najmä na otázku: „Ako sa vypočítavajú cestovné náhrady a aké sú znaky ich vyplácania?“, medzi tie hlavné však už tradične patrí vyššie uvedené.

Kto by nemal byť vyslaný na služobnú cestu

Skôr ako pochopíte, ako sa počítajú cestovné náhrady, mali by ste pochopiť, ktorí zamestnanci by nemali byť vysielaní na cesty bez ich súhlasu a ktorí zamestnanci by nemali byť vysielaní ani s písomným súhlasom zamestnanca.

Odoslať komu služobná cesta Tehotné ženy a osoby mladšie ako osemnásť rokov nie sú povolené. Existujú aj pravidlá pre nasledujúce kategórie pracovníkov:

• Ženy s deťmi do troch rokov.
• Slobodní rodičia vychovávajúci dieťa alebo deti do piatich rokov.
• Zamestnanci, ktorí sú odkázaní na postihnuté deti.
• Zamestnanci, ktorí majú lekárske potvrdenie, že sa starajú o člena rodiny.

Doklady potrebné na registráciu pracovnej cesty

Na legálne vyslanie zamestnanca na pracovnú cestu je potrebné správne pripraviť doklady. Ide napríklad o príkaz na zaslanie na pracovnú cestu, pracovné zaradenie a doklady, ktoré skutočne potvrdzujú prítomnosť zamestnanca na pracovnej ceste.

Za zmienku stojí, že od roku 2015 nie je potrebné vypracúvať pracovné zaradenie, umožňuje to zákon. Avšak svojim spôsobom vnútorný poriadok dokumentácie, môže zamestnávateľ dodržiavať staré pravidlá. Tento typ riadenia je vhodný pre veľké organizácie. Tento druh dokumentu môže napríklad vypracovať manažér konštrukčná jednotka s uvedením potreby pracovnej cesty. Túto dokumentáciu následne posúdi vrcholový manažment.

Príkaz na služobnú cestu je neoddeliteľnou súčasťou toku dokumentov pri služobných cestách. Dokumentácia musí uvádzať podrobnosti o organizácii, údaje o zamestnancoch, ciele a načasovanie cesty. Objednávka je vyplnená podľa jednotná formač. T-9. V prípade vypracovania úradného zadania je táto skutočnosť uvedená aj v objednávke.

Za cestovné doklady sa považujú najmä doklady, ktoré potvrdzujú trvanie pracovnej cesty, napríklad lístky na vlak. Ak zamestnanec cestuje osobnou dopravou, vyhotoví sa zápisnica.

Čo robiť, ak potrebujete predĺžiť služobnú cestu?

Sú situácie, kedy je potrebné predĺžiť dĺžku pracovnej cesty zamestnanca. V tomto prípade musíte vyplniť ďalší balík dokumentov. Patria sem:

• Objednávka na predĺženie pracovnej cesty. Tento dokument sa vypĺňa v akejkoľvek forme. Tu by ste mali uviesť dôvod predĺženia cesty a nový dátum ukončenia.
• Písomné povolenie na predĺženie pracovnej cesty od vyššie uvedených osôb.
• Oznámenie zamestnancovi o predĺžení pracovnej cesty. To je možné vykonať zaslaním faxu s objednávkou.
• Výpočet cestovných náhrad a denných diét na ďalšie obdobie a prestup hotovosť.

Platby splatné zamestnancovi na pracovnej ceste

Zamestnancovi, ktorý bol vyslaný na pracovnú cestu, patrí viacero druhov platieb. Patria sem:

• Denná dávka.
• Priame vyplácanie cestovných náhrad za každý deň práce počas neprítomnosti.
• Náhrada výdavkov, ktoré zamestnancovi vznikli v súvislosti s pracovnou cestou, napríklad sumy za letenky alebo prenajaté ubytovanie.

Prvé kroky v účtovníctve: denné diéty, cestovné náhrady a preddavky

Keď je príkaz na odporúčanie pripravený, zamestnancovi musí byť poskytnutá záloha. Zahŕňa denné diéty na celú dobu cesty, ako aj predpokladanú výšku výdavkov. Je potrebné poznamenať, že vydanie je možné vykonať v hotovosti alebo prevodom na kartu zamestnanca.

Ako sa vypočítavajú cestovné náhrady? Vyplácajú sa na konci mesiaca spolu so zvyškom mzdy. Je to spôsobené tým, že výpočet tohto druhu platby sa vykonáva po skončení mesiaca bez ohľadu na to, kedy sa zamestnanec nahlásil.

Po návrate zamestnanca účtovníčka prepočíta. Výsledky sa spočítajú a je jasné, aké sumy boli vynaložené. Na záver možno povedať, že zamestnancovi sa buď vyplatí chýbajúca suma, alebo sa preplatok zadrží.

Výplata cestovných náhrad. Základný vzorec

Ako sa vypočítavajú cestovné náhrady? Predtým, ako zamestnancovi nazbierate nejaké prostriedky, mali by ste ich vypočítať. Pamätajte, že platby sa vyplácajú na základe priemerného zárobku. Pracovná cesta sa platí v sumách vypočítaných podľa vzorca. Na výpočet sa berú tieto ukazovatele:

• Platby, ktoré sa berú do úvahy pri výpočte priemerného zárobku. Úplný zoznam možno nájsť v Predpisoch o podrobnostiach výpočtu priemerného zárobku. Vo väčšine prípadov ide o mzdu, osobné príplatky, mínus jednorazové odmeny a finančnú výpomoc.
• Počet dní vo fakturačnom období.
• Počet dní pracovnej cesty.

Na výpočet cestovných náhrad sa vyberú platby opísané v prvom odseku a vydelia sa počtom dní zúčtovacieho obdobia. Tento ukazovateľ udáva, koľko zamestnanec dostane za jeden deň pracovnej cesty. Toto číslo sa potom vynásobí celkové množstvo pracovné dni počas neprítomnosti.

Počet dní: dôležitý faktor!

Upozorňujeme, že prvým dňom pracovnej cesty je deň odoslania cestovných lístkov. To znamená, že ak lietadlo vzlietne dvadsiateho o desiatej hodine večer, výpočet pre tento deň sa vykoná v plnej výške.

Pravidlá pre výpočet cestovných náhrad tiež naznačujú, že ak si cesta na miesto odchodu vyžaduje čas, potom ich treba aj v plnej výške zaplatiť.

Príkladom môže byť situácia, keď zamestnanec potrebuje letieť z letiska mimo mesta. Aby zamestnanec stihol lietadlo, musí odísť o 23:30. V tomto prípade musí byť aj tento deň uhradený v plnej výške, a to aj napriek tomu, že odlet lietadla je naplánovaný až nasledujúci deň.

Výplata cestovných náhrad. Prázdniny

Je potrebné poznamenať, že platba za taký plán, ako je denný príspevok a príspevok na cestovné počas sviatkov, si vyžaduje osobitné objasnenie. Denné diéty sa teda vyplácajú za každý deň, ktorý človek strávi na pracovnej ceste. To zahŕňa sviatky a víkendy. Napriek tomu, že zamestnanec v týchto dňoch nepracoval.

Cestovné náhrady sa nesmú vyplácať cez víkendy. Ak zamestnanec pracoval v deň pracovného voľna, výplata sa vypláca rovnako ako za prácu cez sviatky a víkendy mimo pracovnej cesty. To znamená, že za tieto dni má zamestnanec nárok na dvojnásobnú mzdu alebo dodatočné voľno, ale s jednou mzdou za deň.

Príklad výpočtu cestovných náhrad

Na pochopenie situácie je lepšie použiť príklady. Časové rozlíšenie cestovných náhrad možno vysvetliť pomocou typickej situácie.

Zamestnanec spoločnosti bol vyslaný do Kostromy na pracovnú cestu od 1.4.2017 do 12.4.2017. Navyše počas tohto obdobia bolo osem pracovných dní, keďže spoločnosť založila päťdňový pracovný týždeň, zamestnanec mal cez víkend odpočinok.

Počas fakturačného obdobia zamestnanec odpracoval 230 dní a zarobil 360 000 rubľov.

Pri tomto výpočte bude denná platba za služobnú cestu D. A. Sergeeva 1 565 rubľov 22 kopeckov. To znamená, že za osem dní dostane zamestnanec na cestovných náhradách 12 521 rubľov 76 kopejok.

Časové rozlíšenie cestovných náhrad: vyslanie

Platba a pripisovanie cestovných náhrad sa môže prejaviť v nasledujúcich transakciách:

• Debet 26 (20, 23, 25) – Kredit 71. Tento záznam vyjadruje akceptáciu cestovných výdavkov v deň, keď bola predložená správa.
• Debet 71 – Kredit 50 (51) – popisuje proces vyplácania finančných prostriedkov podľa predbežnej správy zamestnancovi.
• Debet 26 (20, 23, 25) - Kredit 70. Zamestnancovi boli naúčtované cestovné náhrady.

Čo je to denná dávka? Vlastnosti časového rozlíšenia

Denné dávky sú sumy, ktoré sú určené na preplatenie výdavkov zamestnanca spojených s bývaním v inom lokalite. Ich vyplácanie upravuje zákon. Platba sa vykonáva za každý deň, keď ste na služobnej ceste, vrátane dní na ceste.

Výšku dennej dávky si určuje každý zamestnávateľ samostatne. Pre podniky, ktorých činnosti sa vykonávajú mimo Ruskej federácie, je vhodné zahrnúť do firemných dokumentov informácie o výške denného príspevku na zahraničné pracovné cesty.

Stojí za zmienku, že denné diéty predpísané na cesty do zahraničia sa akumulujú za deň, keď zamestnanec odchádza Ruskej federácie a deň, keď sa vráti. To znamená, že po príchode do krajiny o deviatej ráno bude celý deň ešte preplatený podľa výšky dennej diéty na zahraničnú pracovnú cestu.

Denná náhrada za pracovnú cestu v trvaní jedného dňa

Zaujímavá situácia nastáva, ak je zamestnanec nútený ísť na pracovnú cestu trvajúcu deň. V tomto prípade existuje zvláštnosť platenia diét. Napríklad cesta do zahraničia sa platí vo výške päťdesiat percent plná suma denná dávka.

Zároveň sú služobné cesty v rámci krajiny menej výnosné. Diéty za tento deň sa nepripočítavajú. Je však potrebné pripomenúť, že je to relevantné iba vtedy, keď sa deň odchodu a príletu zhodujú. Ak bol odchod o jedenástej večer predchádzajúceho dňa, potom sa pracovná cesta považuje za dvojdňovú.

A tiež v nariadení vlády (nariadenie číslo 749). Pri vyslaní zamestnanca na pracovnú cestu sa vystavuje objednávka, cestovný list (dočasne zrušený) a pracovné zadanie. Zamestnancovi zostáva priemerná suma jeho zárobku počas trvania pracovnej cesty. Okrem toho sa vyplácajú denné diéty. Táto suma predstavuje náhradu všetkých výdavkov, ktoré sú spojené s tým, že zamestnanec býva dočasne mimo svojho primárneho bydliska.

Ako sa platí služobná cesta?

Pokiaľ ide o vyplácanie, cestovné náhrady je potrebné rozdeliť na tri časti:

• priemerný zárobok;
• denná dávka;
• náhrada výdavkov.

Pri výpočte priemerného zárobku sa berie do úvahy posledný pracovný rok. Ak niektoré mesiace neboli plne odpracované (z dôvodu práceneschopnosti, dovolenky alebo iných dôvodov), potom sa tieto dni vypočítajú podľa toho. Ak zamestnanec ešte neodpracoval 12 mesiacov. vo firme, potom sa berie do úvahy len doba, počas ktorej je evidovaný na tomto pracovisku.

Pri výpočte denných diét sa spoločnosť opiera o interné predpisy. Mnoho organizácií používa tieto sumy: 2500 rub. - pre cesty do zahraničia 700 rub. – na cesty v rámci Ruska. Tieto sumy sú stanovené v celoruských predpisoch, ktoré hovoria, že nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb.

Náhrada nákladov zahŕňa predovšetkým cestovné a ubytovanie. Patria sem aj dodatočné výdavky, ktoré vynaloží zamestnanec pri plnení služobnej úlohy. Autor: zavedené pravidlá, z týchto súm sa neplatia dane z príjmu.

Platba podľa priemerného zárobku zamestnanca na pracovnej ceste

Za každý pracovný deň odchodu sa vypláca podľa priemerného zárobku. V niektorých prípadoch sa na porovnanie poskytujú výplaty miezd.

Zamestnávateľ vypočíta priemerný denný zárobok za obdobie jedného roka. S mesačným platom 10 000 rubľov. (120 tisíc rubľov ročne) výpočet bude vyzerať takto: 120 tisíc: 12: 29,4 (priemerný mesačný počet dní) = 340 rubľov. Tento vzorec je však relevantný iba pre tých zamestnancov, ktorí plne odpracovali výplatné obdobie. Ak boli mesiace, keď človek nepracoval všetky dni, výpočet sa vykoná inak.

Kedy je možný doplatok na cestovné náhrady?

Priemerný zárobok môže byť nižší ako mzda, a preto sa pracovníkom v takýchto prípadoch neoplatí chodiť na pracovné cesty. Preto podľa interné pravidlá Niektoré organizácie poskytujú dodatočné platby. Výpočet doplatku sa určuje veľmi jednoducho – na základe veľkosti samotnej mzdy. Do výpočtového vzorca sa teda nenahrádza priemerný mesačný zárobok zamestnanca, ale jeho aktuálna mzda.

Ostatné príplatky súvisia s výdavkami, ktoré súvisia so služobnou cestou. Všetky tieto výdavky musia zamestnanci zdokladovať. Niektorí zamestnávatelia stanovujú príplatky za stravovanie a dokonca aj za kultúrnu zábavu zamestnanca počas cesty. Toto však musí byť uvedené v miestnej dokumentácii.

Ako zaplatím služobnú cestu v deň voľna?

Zaujímavou otázkou pre pracovníkov a zamestnávateľov je, ako sa platia pracovné cesty cez víkendy. Zákonníka práce. Keďže podľa Zákonníka práce Ruskej federácie je deň voľna dňom, kedy si zamestnanec môže riadiť svoj čas podľa vlastného uváženia, ak pracovná cesta pripadne na tento deň, zamestnávateľ bude musieť dodržiavať normy čl. 113.

Ak bol zamestnanec na ceste v deň pracovného voľna, tak sa to tiež berie do úvahy. Zamestnanci tak majú pri cestovaní na pracovné cesty cez víkendy garantovaný zvýšený plat. V tejto súvislosti zvýšený plat znamená min dvojitá veľkosť(článok 153). Ak si zamestnanec želá, namiesto dvojnásobnej mzdy mu môže byť poskytnutý ďalší deň odpočinku.

Platba za služobné cesty počas sviatkov

Vo vzťahu k sviatky Rovnaké pravidlá platia aj pre víkendy. Ak sa konkrétny deň považuje za sviatok a zamestnanec je v tomto čase na pracovnej ceste, zamestnávateľ mu to nahradí dvojnásobnou mzdou - toto pravidlo platí pre hodinovú aj dennú sadzbu.

Za určitých okolností je možné uhradiť jednorazovú platbu za pracovnú dovolenku. Je to možné, ak zamestnanec v budúcnosti dostane deň odpočinku. Takáto situácia sa však môže stať relevantnou len so súhlasom zamestnanca.