Samal arvel saate taotleda käibemaksu mahaarvamist osade kaupa erinevatel perioodidel. Nüüd on seda ametlikult tunnustanud ka ametnikud ise. Mis mõjutas nende positsiooni muutumist ja kuidas mahaarvamist mitmes etapis praktikas rakendada, räägime teile meie artiklis üksikasjalikumalt.
Varem ei sisaldanud maksuseadustik juhiseid käibemaksu mahaarvamise „jaotamiseks“ erinevate maksustamisperioodide lõikes, mistõttu ametnikud, lähtudes põhimõttest „mis ei ole lubatud, see on keelatud“, jõudsid järeldusele, et osade kaupa mahaarvamise kohaldamine on õigusvastane ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 171, 172). Sarnaseid selgitusi võis korduvalt näha Venemaa Rahandusministeeriumi kirjades (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 9. detsembril 2010 nr 03-07-11/483, 13. oktoober 2010 nr 03-07- 11/408, 16.01.2009 nr 03-07-11 /09).
Samal ajal pidasid peaaegu kõik kohtud võimalikuks ühe arve mahaarvamist mitmes etapis (Moskva piirkonna föderaalne monopolivastane teenistus, 02.12.2013 nr F05-15985/12, 03.31.2011 nr F05-609/11 , 03.25.2011 nr KA -A40/1116-11, FAS SKO 17.03.2011 nr A32-16460/2010, FAS PO 13.10.2011 nr F06-8602/11). Vahekohtunikud märkisid, et selline mahaarvamiste kasutamine ei ole vastuolus maksuseadustiku normidega ega too kaasa maksude eelarvesse tasumata jätmist. Peaasi, et ühe arve mahaarvamise osad tuleb deklareerida kolme aasta jooksul (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. mai 2014 postituse nr 33 punktid 27, 28) .
Osa käibemaksu mahaarvamisest saab üle kanda järgmistesse perioodidesse
Alates 1. jaanuarist 2015 tehti olulisi muudatusi maksuseadustiku artiklis 172. Muudatuste kohaselt on maksumaksjal õigus nõuda käibemaksu mahaarvamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 2, artikli 172 punkt 1.1) maksustamisperioodidel kolme aasta jooksul pärast kauba registreerimist. See tähendab, et ettevõtted saavad nüüd mahaarvamistega "mängida" ja nõuda neid igal ajal, kui see neile sobib. Näiteks selleks, et vältida käibemaksusumma tekkimist tagastamiseks, saab osa mahaarvamisest nüüd üsna lihtsalt järgmistesse perioodidesse üle kanda. Nii väldib ettevõte põhjalikku lauakontrolli, sest deklaratsioonile tagastatava käibemaksusumma märkimisel nõuab maksuhaldur lauakontrolli käigus kõigi mahaarvamisõigust põhjendavate dokumentide esitamist. Ja mitte kõik raamatupidajad ei taha sellega tegeleda.Loomulikult ei sisalda MKS uus norm selget luba käibemaksu mahaarvamiseks osade kaupa, kuid selge on see, et kuna mahaarvamise võimalused on laienenud, pole maksuhalduril nüüd mõtet mahaarvamist osadeks keelata. Ja firmade õnneks ei jäänud ametnike vastavad selgitused tulema.
Nii öeldakse hiljutistes finantsosakonna kirjades (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 04/09/2015 nr 03-07-11/20290, 03-07-11/20293), et sisendkäibemaksu summa. ühel arvel saab deklareerida mahaarvamist osade kaupa erinevatel maksustamisperioodidel. Siiski tuleb märkida, et see luba ei kehti soetatud põhivara, paigaldusseadmete ja immateriaalse vara käibemaksu suhtes, kuna nende puhul on maks täies ulatuses mahaarvatav (Venemaa maksuseadustiku artikli 172 punkt 1). Föderatsioon). Samuti ei kehti see reegel muude käibemaksu mahaarvamiste puhul (näiteks arvestatakse maksesummadelt, ettemaks; kauba (tööde, teenuste) müüja poolt maksesummade suhtes esitatav, osaline tasumine; tasutakse maksuna agent jne). Sellised mahaarvamised tuleks teha sellel maksustamisperioodil, mil maksumaksja vastab vastavatele tingimustele.
Osade kaupa käibemaksu mahaarvamise aktsepteerimise toimingute algoritm
Ettevõte sai tarnijalt arve, millelt soovib käibemaksu osade kaupa maha arvata. Mis puudutab konteerimist, siis esmalt kajastub sellel arvel näidatud käibemaksu täissumma konto 19 deebetis. Järgmisena määrab raamatupidaja, millise osa sellest summast soovib ta jooksval maksustamisperioodil maha arvata. Ja sama summa eest registreeritakse see arve osturaamatus.Sarnased toimingud tuleks läbi viia järgmises kvartalis, kuni selle kvartalini, kuni kogu selle arve mahaarvamine on "kulutatud". Seega üks ja sama arve, kuid ainult erinevate summade kohta, ilmub osturaamatusse rohkem kui korra. Kui kõik need summad kokku liita, peaks raamatupidaja “välja tulema” arvel endal märgitud summaga.
PJSC "Volna" ostis 2015. aasta aprillis OÜ-lt "Moscow Auto Sales Salon" auto selle edasiseks müügiks kogusummas 1 416 000 RUB. (koos käibemaksuga - 216 000 rubla). Osaühingu Volna raamatupidaja otsustas mahaarvamise “hajutada” võrdsetes osades kolme kvartali peale (II, III ja IV kvartal 2015).
2015. aasta aprillis (2. kvartal) tuleks auto ostmisel teha raamatupidamises järgmised kanded:
DEEBIT 08 KREDIT 60
1 200 000 RUB - kajastub auto maksumus;
DEEBIT 19 KREDIT 60
216 000 hõõruda. - kajastab “sisendkäibemaksu” summat;
DEEBIT 68 KREDIT 19
72 000 hõõruda. (RUB 216 000: 3) - kajastub käibemaksu mahaarvamise esimene osa.
Sama summa eest peaks PJSC Volna raamatupidaja registreerima 2015. aasta teise kvartali osturaamatus Moskva Auto Sales LLC arve.
Viimase kande ja viimase toimingu peab raamatupidaja tegema 2015. aasta kolmandas ja neljandas kvartalis.
Tekib küsimus: millal täpselt kanda osturaamatusse hilisemad käibemaksu osad? See pole tegelikult oluline. Saab sisse lülitada igal kvartalipäeval. Aga meie arvates on kõige mugavam mahaarvamine osturaamatus registreerida kvartali esimesel tööpäeval. Ja see protseduur on soovitatav konsolideerida organisatsiooni raamatupidamispoliitika korraldusse.
Praktikas võib tekkida järgmine küsimus. Kas ühel arvel käibemaksu mahaarvamist kasutama hakates on võimalik käibemaksu mahaarvamise teine osa mitte järgmisesse lähimasse kvartalisse üle kanda, vaid “hüpata” üle kvartali või isegi kvartalite? Ettevõtted, kellel mingil põhjusel teatud kvartalis müügitegevust ei olnud (näiteks hooajalise iseloomuga ettevõtted), võivad seda teha. Meie arvates saab seda teha. Peaasi on tagada, et kõik mahaarvamise osad taotletakse kolmeaastase perioodi jooksul.
Ristleppimine föderaalse maksuteenistusega
Alates 2015. aastast esitavad ettevõtted käibemaksu aruandluses uut vormi ja uusi reegleid. Peamine muudatus seisneb selles, et deklaratsiooni vorm on nüüdseks laienenud ja sisaldab jaotisi, kuhu on märgitud andmed maksumaksja ostu- ja müügiraamatutest. Deklaratsiooni laekumisel teostab maksuhaldur kord kvartalis kõigi aruandluses märgitud arvete ristvõrdluse müüjate ja ostjate vahel. Tarnija müügiraamatu teabes peab olema kanne, mis vastab ostja osturaamatu teabe kandele. Kõik see toimub infosüsteemide abil.Kui ostja, olles otsustanud ära kasutada mitmes etapis mahaarvamise võimalust, kajastab tarnija arvet mitte kogu summa, vaid osa kohta, siis on ilmne, et lahknevus tekib lepingus vastavusse viimisel. maksuamet. Kas sel juhul võivad sellel olla negatiivsed tagajärjed tarnijale või ostjale?
Ei, sellel ei ole negatiivseid tagajärgi. Jah, ettevõttel võib ette tulla mõningaid ebameeldivusi inspektsioonilt selgituste ja dokumentide esitamise taotluse saamise näol. Tõepoolest, kui tarnija deklaratsioonis sisalduv teave ei vasta ostja teabele, kui need lahknevused viitavad käibemaksu summa alahindamisele või tagastamisele kuuluva maksu ülehindamisele, on maksuhalduril õigus nõuda arveid, esmaseid ja muud nende tehingutega seotud dokumendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 8.1). Kuid sel juhul ei riku kumbki osapool midagi, ostja osade kaupa mahaarvamise taotlus on seaduslik, mis tähendab, et ostja saab anda põhjalikud selgitused ja esitada vajalikud dokumendid.
Arvamus
Marina Kosulnikova, ettevõtte Galan pearaamatupidajaMahaarvamise jagamine on ohutu
Alates 2015. aastast saab käibemaksu mahaarvamist taotleda kolme aasta jooksul pärast Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele imporditud kaupade (tööde, teenuste), omandiõiguste või kaupade registreerimist (p 1.1, maksumääruse artikkel 172). Vene Föderatsiooni koodeks).
Märkigem, et seadusandlus ei sisalda piiranguid perioodi valikul, mil arvel oleva käibemaksu summa võib maha arvata. Samuti puudub keeld arvelt osa maksust maha arvata (jagatuna mitmeks perioodiks) (Moskva piirkonna föderaalne monopolivastane teenistus 12. veebruaril 2013 nr F05-15985/12). Seega saab mahaarvamist taotleda ühe arve alusel osade kaupa erinevatel maksustamisperioodidel kolmeaastase perioodi jooksul (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 18.05.2015 nr 03-07-RZ/28263, dat. 04/09/2015 nr 03-07-11/20293).
See uuendus võimaldas raamatupidajatel jagada mahaarvamisi oma äranägemise järgi, näiteks vältida maksurevisjone, kui mahaarvamiste suur osakaal (üle 89%) suurendab kohapealse auditi tõenäosust (lisa nr 2 punkt 3). Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 30. mai 2007. a korraldus nr MM-3 -06/333@) või tagastatav maks viib lauakontrolli (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 8).
Kõik raamatupidajad pole aga uuendustega veel kohanenud, paljusid peatab hirm, et tuleb inspektoritele selgitada. Tõepoolest, alates sellest aastast sisaldab käibedeklaratsioon teavet ostu- ja müügiraamatute kohta (mõnel juhul võetakse teave saadud ja väljastatud arvete ajakirjast) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5.1). . Tänu sellele saavad maksuhaldurid automaatselt võrrelda teavet vastaspoolte tehingute kohta. Andmete lahknevused vastaspoolega võivad kaasa tuua täiendavaid makse, trahve ja trahve.
Usume, et ühe arve mahaarvamise jagamine mitmeks kvartaliks (kolme aasta jooksul) ei tohiks ostjale ja müüjale probleeme tekitada. Saabunud arve kirje osturaamatus tähendab ju ainult seda, et keegi on selle arve juba müügiraamatus kajastanud ja selle info maksubaasi üles laadinud. Peaasi, et arvel olev mahaarvamiseks nõutav summa on võrdne sellel müüja poolt väljastatud arvel oleva maksuga või sellest väiksem.
Puhttehnilisest küljest ei tohiks ka mahaarvamise jaotamine arve järgi raskusi tekitada. Ostureskontra peaks kajastama ainult seda osa sisendkäibemaksust, millelt teatud perioodil mahaarvamisi tehakse. Selgub, et üks arve märgitakse osturaamatusse nii mitu korda, kui palju osadele mahaarvamine jaguneb.
2016-12-08T13:45:26+00:00Selle artikliga avan õppetükkide sarja käibemaksuga töötamise kohta 1C: Raamatupidamine 8.3 (versioon 3.0). Vaatame lihtsaid näiteid raamatupidamisest praktikas.
Suurem osa materjalist on mõeldud algajatele raamatupidajatele, kuid ka kogenud raamatupidajad leiavad midagi enda jaoks. Uute õppetundide ilmumisest mitte ilmajäämiseks tellige uudiskiri.
Lubage mul teile meelde tuletada, et see on õppetund, nii et saate turvaliselt korrata minu samme oma andmebaasis (eelistatavalt koopia või koolitus).
Nii et alustame
Eelmise sajandi keskel Laura Maurice(prantsuse) leiutas uue maksu - Käibemaks, lühendatult.
Maksu idee osutus nii edukaks, et aja jooksul tekkis teistesse riikidesse käibemaks (praegu on neid 137), Venemaale tuli käibemaks 1. jaanuaril 1992.
Muide, imeliselt struktureeritud info käibemaksu kohta on maksuteenistuse kodulehel, soovitan lugeda (link).
Olukord, mida kaaluda
Meie (käibemaksukohustuslane)
01.01.2016 ostetud tool jaoks 11800 rubla (koos käibemaksuga 1800 rubla)
05.01.2016 müüdud tool jaoks 25000 rubla (koos käibemaksuga 3813.56 rubla)
Nõutud:
- sisestada dokumendid andmebaasi
- luua osturaamat
- luua müügiraamat
- täita 2016. aasta I kvartali käibedeklaratsioon
Teeme seda kõike koos ja selle käigus juhin teie tähelepanu üksikasjadele, mida peate programmi käitumise mõistmiseks teadma.
Teeme ostu
Avage jaotis "Ostud" üksus "Kviitungid" ():
Koostame kaupade ja teenuste kättesaamiseks uue dokumendi:
Täidame selle vastavalt meie andmetele:
Uue tooteartikli loomisel ärge unustage selle kaardile märkida käibemaksumäära 18%.
See on vajalik mugavuse huvides – see lisatakse automaatselt kõikidesse dokumentidesse.
Tähelepanu pöörame ka dokumendipildil esile tõstetud kirjele “käibemaks peal”:
Kui klõpsate sellel, ilmub dialoog, kus saame määrata dokumendis käibemaksu arvutamise meetodi (peal või kokku):
Siin saame teha linnukese “Kaasa hinnas käibemaks”, kui soovite sisendkäibemaksu muuta kulu osaks (seotud 41 kontole 19 asemel).
Jätame kõik vaikimisi (nagu pildil).
Postitame dokumendi ja vaatame saadud tehinguid (nupp DtKt):
Kõik on loogiline:
- 10 000 rubla läks kuludesse (deebet 41 kontot) seoses meie võlaga tarnija ees (krediit 60).
- Nn sisendkäibemaksule kulus 1800 rubla, mille aktsepteerime tasaarvestamiseks (deebet 19) vastavalt oma võlgnevusele tarnija ees (krediit 60).
Kokku, pärast neid postitusi:
- Kauba maksumus (deebet 41) - 10 000 rubla.
- Krediteeritav sisendkäibemaks (deebet 19) - 1800 rubla.
- Meie võlg tarnija ees (krediit 60) on 11 800 rubla.
See näib olevat kõik, sest sageli pööravad raamatupidajad harjumusest tähelepanu ainult raamatupidamiskannetega järjehoidjale.
Kuid ma tahan teile kohe öelda, et „troika” (nagu ka „kahe”) jaoks ei saa seda lähenemisviisi pidada piisavaks. Ja sellepärast.
1C: Raamatupidamine 3.0 teeb lisaks raamatupidamiskannetele ka kandeid nn registritesse. Ta keskendub oma töös nende registrite sissekannetele.
Tulude ja kulude raamatu, ostu-müügi raamatu, tõendid, deklaratsioonid aruandluseks... peaaegu kõik (välja arvatud võib-olla sellised aruanded nagu konto analüüs, SALT jne), täidab ta täpselt registrite alusel, ja üldse mitte raamatupidamisarvestusi .
Seetõttu on meil lihtsalt ülioluline õppida järk-järgult nendes registrites liikumisi “nägema”, et programmi käitumist paremini mõista ja vajadusel korrigeerida.Niisiis, lähme registri vahekaardile " Käibemaks Esitatakse":
Sellest registrist saadav tulu kogub meie sissetulevat käibemaksu (sarnaselt konto 19 deebetkandega).
Kontrollime – kas oleme täitnud kõik tingimused, et see kviitung osturaamatus kajastuks?
Selleks minge jaotisse "Aruanded" ja valige üksus "Osta raamat":
Moodustame selle 2016. aasta 1. kvartaliks:
Ja me näeme, et see on täiesti tühi.
Asi on selles, et me ei registreerinud tarnijalt saadud arvet. Teeme seda ja samal ajal vaatame, milliseid liigutusi ta registrites (koos postitustega) teeb.
Selleks pöördume tagasi kviitungi dokumendi juurde ja sisestame selle allossa tarnija arve numbri ja kuupäeva, seejärel vajutame nuppu “Registreeri”:
Pange tähele märkeruutu "Kajasta käibemaksu mahaarvamine ostureskontras kättesaamise kuupäeva järgi". See on märkeruut, mis vastutab meie kviitungi ilmumise eest osturaamatusse:
Vaatame laekunud arve registrite järgi lähetusi ja liikumisi (nupp DtKt):
Postitused on üsna oodatud:
- Konto kreedit 19 lahutame sisendkäibemaksu deebetisse 68.02. Selle toiminguga vähendame oma tasumisele kuuluvat käibemaksu.
Kokku pärast seda toimingut:
- 19. märtsi seisuga on saldo 0.
- 68.02 järgi - deebetsaldo 1800 (riik on meile hetkel võlgu).
Ja nüüd, mis kõige huvitavam, vaatame registreid (aja jooksul peate need kõik koos kontoplaaniga õppima).
Registreeri" Esitatud käibemaks"- meie vana sõber:
Vaid seekord tehti kanne kuluna. Seda tehes arvasime sarnaselt konto 19 kreeditkandega maha sissetuleva käibemaksu.
Ja siin on meie jaoks uus register" Käibemaksuga ostud":
Tõenäoliselt arvasite juba ette, et osturaamatusse sattumise eest vastutab just selle registri kanne.
Ostude raamat
Üritame I kvartali osturaamatu ümber vormistada:
Ja voilaa! Meie kviitung oli sellesse raamatusse lisatud ja seda kõike tänu kandele “Käibemaksuostude” registris.
Arvete päevikust
Muide, kolmandat registrit “Arvete päevik” me arvesse ei võtnud. Selle kohta on tehtud rekord, kuid proovime luua just selle logi.
Selleks minge jaotise "Aruanded" üksusesse "Arvete päevik":
Koostame selle logi 2016. aasta 1. kvartali kohta ja... näeme, et logi on tühi.
Miks? Oleme ju arve sisestanud ja kanne registrisse tehtud. Ja kogu asi on selles, et alates 2015. aastast peetakse saabunud ja väljastatud arvete logi ainult vahenduslepingute alusel teise isiku huvides äritegevuse teostamisel (näiteks komisjonikauplemine).
Meie arve ei kuulu selle määratluse alla ja seetõttu ei ilmu see ajakirjas.
Teostuse tegemine
Minge jaotise "Müük" üksuse "Müük (aktid, arved") juurde:
Koostame kaupade ja teenuste müügiks dokumendi:
Täitke see vastavalt ülesandele:
Ja jälle pöörame kohe tähelepanu esiletõstetud kirjele “KM kokku”.
Postitame dokumendi ja vaatame registrite järgi postitusi ja liikumisi (nupp DtKt):
Eeldatavad raamatupidamiskanded:
- Tooli maksumuse (10 000 rubla) kirjutasime kreedit 41 maha ja kajastasime kohe deebetina 90.02 (müügikulu).
- Kajastasime tulu (25 000 rubla) kreedit 90,01 ja ostja võlga meile kohe deebetina 62.
- Lõpuks kajastasime oma käibemaksuvõlga summas 3813 rubla 56 kopikat riigi ees kreedit 68,02 kirjavahetuses deebetiga 90,03 (käibemaks).
Ja kui vaatame nüüd 68.02 analüüsi, näeme:
- 1800 rubla deebetiga on meie sisendkäibemaks (kauba kättesaamisest).
- 3813 rubla ja 56 kopikat laenu pealt on meie käibemaks (kaupade müügilt).
- Noh, krediidijääk 2013 rubla ja 56 kopikat on summa, mille peame 2016. aasta 1. kvartali eelarvesse üle kandma.
Juhtmestikuga on kõik selge. Liigume edasi registrite juurde.
Registreeri" Käibemaksu müük" on täiesti sarnane "Käibemaksuostude" registriga, ainsa erinevusega, et sellesse tehtud kanne tagab müükide kaasamise müügiraamatusse:
Vaatame üle.
Müügiraamat
Avage jaotis "Aruanded", üksus "Müügiraamat":
Koostame selle 2016. aasta 1. kvartaliks ja näeme meie rakendamist:
Hämmastav.
Järgmine etapp käibedeklaratsiooni koostamise teel.
Käibemaksuarvestuse analüüs
Avage jaotis "Aruanded", üksus "Käibemaksuarvestuse analüüs":
Vormistame selle 1. kvartali kohta ja näeme väga selgelt kõiki tasusid (väljaminev käibemaks) ja mahaarvamisi (sisendkäibemaks):
Kohe kuvatakse tasumise käibemaks. Kõik tähendused on dešifreeritavad.
Näiteks topeltklõpsame teostusel hiire vasakut nuppu:
Aruanne on avatud...
Milles, muide, näeme oma viga - unustasime müügiarve väljastada.
Parandame selle vea. Selleks minge rakendusdokumenti ja klõpsake allosas nuppu "Kirjuta arve":
Käibemaksuarvestuse assistent
Nüüd minge jaotisse "Toimingud" ja valige "Käibemaksuarvestuse assistent":
Moodustame selle 2016. aasta 1. kvartaliks:
Siin räägime järjekorras sammudest, mis tuleb korrektse käibedeklaratsiooni koostamiseks läbida.
Esmalt edastame iga kuu dokumendid:
See on vajalik juhul, kui sisestasime dokumendid tagasiulatuvalt.
Jätame osturaamatu kannete loomise vahele, sest meie lihtsal juhul neid lihtsalt pole.
Ja lõpuks klõpsake kirjel "Käibemaksudeklaratsioon".
Deklaratsioon
Deklaratsioon on avatud.
Siin on palju jaotisi. Vaatleme ainult põhipunkte.
Kõigepealt märgiti lahtrisse 1 lõplik eelarvesse makstav summa:
3. jaos on toodud maksuarvestus ise (väljaminev ja sissetulev käibemaks).
Kaasaegne dokumendivoog on soovitatav struktureerida programmidega, mis võimaldavad teil üksikasjalikult isikupärastada aruandlust, reformida ja teha toiminguid ilma traditsioonilist asjade nomenklatuuri kasutamata. Keeruline probleem lahendatakse ühise rakenduse kaudu.
Töö algus
Käibemaksu reform on dokumenteeritud Lisas 1C 8.3 Raamatupidamine 3.0 Käibemaksuarvestus raamatupidamisregistritega, kust leiab kanded Müügi-ostud Raamatud, raamatupidamisaruanded Dt 19 Kt 68. Taastatud summaga mahaarvamisele võetud sisendkäibemaks on dokumenteeritud ülaltoodud Müügiraamatus arvete osalusega - sisendkäibemaks. Taastamist kajastav isikupärastamine on näidatud toimingud/rutiinsed käibemaksutoimingud/loomine/taastamine liideses.
Käibemaksu tagasinõudmise algus määratakse kandest, programmi toimimisest. Toote ostmisel või mahakandmisel tuleb avada rakendus, valida tarnija, arve aktiivse vahekaardi “Lisa” kaudu. Järgmisena peate tuvastama tegeliku dokumendi ja lisama selle loendisse - sisestage andmed. Määratud väärtus (summa) ei ole punktis 1C 8.3 Raamatupidamine 3.0 käibemaksu tagastus, kuid reformimiseks tuleb see registreerida näiteks mahakandmise seaduse abil.
Analoogloendite täitmine
Kui arvet ei ole võimalik tuvastada (see on objektiivsetel põhjustel), on võimalik korrigeerida vastavalt käibemaksusummat näitavale raamatupidamistõendile ja edasisele müügiraamatu täitmisele. Kui jooksva teabe salvestamine toimub identsel viisil, saate genereerida eri tüüpi dokumentidele vajalikke kirjeid. Kui programm on raamatupidaja poolt intensiivselt kasutusel, on dokumendivoogude nimekiri päris suur.
Kui ehitatakse või soetatakse mittetootva kinnisvara, toimub käibemaksu tuvastamine sarnaselt. Teabe sisestamise eripärad ei erine. Käibemaksu taastamine ja kontrollimine punktis 1C 8.3 Raamatupidamine 3.0 on võimalik väljastatud ettemaksetest. Kui maks esitati mahaarvamiseks varem, siis reformitakse arve vastavalt ettemaksetele. Mahaarvamise saab teha maksesumma arve abil. Summade ümberkujundamine: tarnija, ostja viiakse läbi saatmisel. Kui see on valesti täidetud, saab vead alati parandada.
Selles artiklis räägime käibemaksu taastamisest ja selle toimingu kajastamisest jaotises 1C 8.3, kasutades 1C ettevõtte raamatupidamise konfiguratsiooni näidet.
Sageli termin ise "käibemaksu taastamine" tekitab küsimusi. Proovime seda selgitada. Ühesõnaga siis taastumine on pöördtehte mahaarvamise saamine käibemaksu järgi, s.o. korrigeeritakse juba saadud mahaarvamise alusel, vähendades seda mahaarvamist või tühistades selle täielikult. Kui kellegi jaoks on see mõttekam, siis teoreetiliselt võib öelda, et olenevalt olukorrast pöörame käibemaksu mahaarvamise täielikult või osaliselt tagasi. Kuid see on lihtsalt termin "tagurpidi" antud juhul ei kehti, aga nad ütlevad seda "Käibemaks tuleb taastada."
Täpsemalt materjalide, kaupade, põhivara jms vastuvõtmisel. Sisendkäibemaks on sageli maksusoodustus, mis vähendab laekumise hetkel tasumisele kuuluvat maksusummat. Sellise mahaarvamise rakendamiseks peavad vastama mitmed tingimused, näiteks:
- Õigesti teostatud SF;
- Saadud väärtusi kasutatakse käibemaksuga maksustatavates tegevustes;
- Väärtesemete saaja on käibemaksukohustuslane jne.
Kujutagem nüüd ette olukorda, kus varade kapitaliseerimise ajal olid kõik need tingimused täidetud ja mahaarvamine aktsepteeriti. Mõne aja pärast tingimused muutusid ja selgus, et mahaarvamist ei saa kasutada. Siin taastatakse käibemaks.
Teine võimalus käibemaksu taastamiseks on ostja poolt tarnijale ettemaksu tasumine. Ettemaksu sooritades saab ostja kasutada käibemaksu mahaarvamist, luues raamatupidamiskande 68.KM - 76.VA. Kui ostja sellise avansi eest saadetise kätte saab, teeb ta saadud esemetelt mahaarvamise koos postiga 68.KM - 19. Siis selgub, et ühe saadetise pealt toimub kaks mahaarvamist. Selline olukord on võimatu, seega tuleb esimene mahaarvamine taastada.
Loetelu olukordadest, mil käibemaks tuleks taastada, on toodud maksuseadustiku artiklis. 170 punkt 3. Ja kuigi kohtuotsuste praktika viitab sellele, et see nimekiri on suletud, nõuavad maksuhaldurid käibemaksu taastamist sageli ka muudel juhtudel, näiteks vara varguse korral. Siin peab ettevõte ise otsustama, kas maks taastada või mitte (sel juhul on vajalik kohtuistung).
Kuna käibemaksu taastamine toob alati kaasa tasumisele kuuluva maksusumma suurenemise, siis tehingutes Kt on alati 68.KM ja Dt puhul on võimalikud variandid olenevalt olukorrast. Sellised tehingud peaksid kajastuma Ostude raamat.
Vaatame käibemaksu tagasinõudmise levinumaid juhtumeid.
Käibemaksu tagastamine 1C näitel: Raamatupidamise konfiguratsioon
Nüüd teooriast praktikasse. Vaatleme kahte võimalust, kuidas kajastada käibemaksu taastamist 1C raamatupidamises.
Näide 1. Levinuim käibemaksu tagastamise juhtum. Ostja tegi kauba saadetise eest ettemaksu, mõlemad vastaspooled on käibemaksukohustuslased. Ettemaksu summa on 118 000 rubla, sh. Käibemaks 18 000. Paar päeva peale ettemaksu laekus organisatsioonile materiaalseid varasid 94 400 rubla, sh. käibemaks 14 400 rubla.
Ettemaksete arvestamine 1C-s on hästi automatiseeritud. Maksmiseks genereeriti automaatselt õiged tehingud.
Kui sel hetkel moodustame Osturaamat meil on kaks mahaarvamist ühe tarne eest.
Käibemaks tuleks taastada. Selleks menüüs Operatsioonid valige üksus
Pakub dokumentide ümberpostitamist ja rutiinsete toimingute loomist – ostu- ja müügireskontra kannete loomist.
Oleme huvitatud Klõpsake nuppu Täitke dokument, tabeliosa genereeritakse automaatselt.
Vaatame juhtmestikku. Programm tagastab käibemaksu automaatselt, analüüsides ettemaksusummat ja järgnevaid saadetisi. Meie puhul on tarne väiksem kui tasutud ettemaksed, taastame summa tarnijalt saadud saadetisega võrdses summas.
Näide 2. IV kvartalis tuleks näite 1 materjalipartii pealt käibemaks taastada summalt 40 000 rubla, eeldatav käibemaksusumma on 7200 rubla.
Sellisel juhul ei saa programm automaatselt määrata, millises perioodis ja mahus tuleks käibemaks taastada. Seetõttu koostame vastava dokumendi Käibemaksu taastamine. See on jaotises
vajuta nuppu Loo, Valige valikute loendist käibemaksu taastamiseks dokument.
Et käibemaks ei jääks kontole 19 kinni, tuleb see maha kanda. Dokumenti saab koostada kviitungi alusel.
Vaikimisi pakutakse korrigeerimiseks kogu laekumise summat, me peaksime seda korrigeerima.
Järjehoidja peal Mahakandmise konto märkige konto 91.02.
Pange tähele kulujuhendi tähendust. Siin saab määrata parameetri, kas kulud võetakse tulumaksu arvestamise eesmärgil kuluna või mitte.
Vastuvõtmise korral on postitused järgmised:
Teine levinud näide, millega paljud ettevõtjad võivad kokku puutuda, on tarnesumma muutus, mis on tingitud tarnitavate kaupade hinna ja/või koguse korrigeerimisest, mis võib kaasa tuua vajaduse käibemaksu tagastada. Sellised toimingud viivad korrigeerimisarvete ilmumiseni, mille kajastamise protseduuri käsitleme üksikasjalikult teises artiklis.
Mõned valitsusasutused teostavad kasumit teenivaid tegevusi. Üldise maksustamissüsteemi rakendamisel on asutuse raamatupidaja kursis sisendkäibemaksu mahaarvamisega. Võime öelda, et maksuarvestus on raamatupidamise üks keerukamaid sektsioone, kuid selle haldamise kohta on avaliku sektori 1C programmides endiselt väga vähe teavet. Selles artiklis tahaksin rääkida käibemaksu mahaarvamisest operatsioonisüsteemi ostmise näitel programmis “1C: Riigiasutuse raamatupidamine 8, väljaanne 2.0”.
Alustan sellest, et maksusoodustus on viis, kuidas vähendada asutuse eelarvesse tasutud käibemaksu summat. See tähendab, et selline mahaarvamine on rangelt reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga.
Eelkõige on riigile kuuluva asutuse poolt põhivara ostmisel võimalik käibemaksu maha arvata vaid juhul, kui seda põhivara hakatakse hiljem kasutama asutusele kasumit toovas tegevuses. Teine tingimus on kõigi maksuseadustiku nõuete kohaselt koostatud esmaste dokumentide olemasolu.
Samuti on olemas väike loetelu eranditest, mille puhul käibemaks ei ole mahaarvatav, isegi kui on täidetud kaks ülaltoodud tingimust:
- põhivara on soetanud maksukohustuslast vabastatud või mittemaksukohustuslased asutused;
- kui tehtud tööd, teenuseid või kaupu müüakse (müüakse) väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi;
- kui tehtud tööd, teenust või kaupa ei müüda, st maksustamisperioodil kasumit ei laeku.
Oleme tingimused välja selgitanud, nüüd alustame 1C: BGU näite kajastamist. Ostsime põhivara, mis osaleb tulu teenivas tegevuses.
Ostu sooritamiseks kasutame meile juba tuntud dokumenti “OS-i ost, immateriaalne vara, õigusaktid”:
Koostame dokumendi ja täidame vajalikud andmed:
Vaikimisi ei arvestata dokumendi sisestamisel käibemaksu summat ostetud põhivara kogumaksumusele (peale lisandub käibemaks). Seadete muutmiseks ja käibemaksu arvestusse võtmiseks kasutage dokumendi päises olevat spetsiaalset linki:
Avaneb spetsiaalne vorm:
Sellel kujul on kaks lippu. Käibemaksu summa hinna sisse arvestamiseks seadke lipp esimesele reale. Käibemaksu mahaarvamiseks - teisel real:
Pärast nupu OK klõpsamist muudetakse dokumenditabelit:
Esiteks sisaldub käibemaksu summa soetatud põhivara kogumaksumuses ja teiseks ilmub uus lipp - "Jaotatud". See lipp määratakse, kui põhivara osaleb nii käibemaksuga maksustatavas kui ka käibemaksuvabas tegevuses. Meie näites arvatakse maha kogu summa, lippu pole seatud.
Järgmisena täitke vahelehed järjestikku:
Vaatame dokumendi üle ja kontrollime juhtmeid:
Esimene konteering grupi 502.00 kontodele on rahaliste kohustuste võtmise konteering.
Teine kanne on põhivarasse kapitaliinvesteeringu moodustamine.
Ilmub ka kolmas postitus – sinna eraldatakse käibemaksu summa.
Maksuarvestuse neljas kanne.
Läheme tagasi kolmanda juhtmestiku juurde. Selleks, et mõista, millist kontot sellel kasutatakse, pöördume kontoplaani poole. Leiad selle:
Leiame meid huvitava konto:
Nagu näeme, on kontogrupis 210.00 “Muud arveldused võlgnikega” kaks kontode jagu, mis on seotud soetatud materiaalsete varade käibemaksu arvestusega.
Grupi 210.01 kontosid kasutati kuni 2015. aastani.
2014. aastal võeti kasutusele uued kontod - grupp 210.10, kuhu kuuluvad alamkontod 210.11 ja 210.12. Vastavalt Rahandusministeeriumi korraldusele tuleb grupi 210.01 read kontoplaanist välja jätta. Kuid programmis “1C: Riigiasutuste raamatupidamine 8, väljaanne 2.0” jäeti need kontod kajastama eelmiste perioodide käivet nendel kontodel. Seetõttu kasutatakse pärast 2015. aastat loodud tehingutes grupi 210.12 kontosid.
Samuti tahaksin märkida, et alamkontod 210.Р1, 210.Н1, 210.Р2, 210.Н2 on programmi 1C: BGU erikontod. See tähendab, et need puuduvad korraldusest 157n, mis reguleerib kontoplaani koostist. Need alamkontod võttis 1C kasutusele maksustatavate ja mittemaksustatavate tehingute käibemaksuarvestuse jaoks eraldi.
Selle 1C otsusega seoses on mõningaid vaidlusi. Ühest küljest on alamkontode lisamine selgituseks mugav lahendus, mis ei lähe kuidagi vastuollu raamatupidamist puudutava seadusandlusega. Teisest küljest peab asutus nende alamkontode kasutamiseks kajastama seda asjaolu oma arvestuspõhimõtetes. Asutuse töökontoplaani kinnitamisel tuleb sellised punktid kindlasti eelnevalt läbi mõelda.
Tavalises kirjendamises kasutati kontot 210.Р2 - “Ostetud materiaalsete varade, tööde, teenuste käibemaksu arvestus”, kuna kogu käibemaksusumma eraldati.
Pärast dokumendi konteerimist on vajalik laekunud arve kajastamine programmis, mis on mahaarvamise rakendamise aluseks. Saate selle sisestada otse dokumendivormilt:
Dokument on peaaegu täielikult täidetud vajalike andmetega:
Vahekaardil "Täpsemalt" peate märkima esmase dokumendi numbri ja kuupäeva:
Valige vahekaardil „Raamatupidamine” tüüpiline tehing.
Selle dokumendi postitusi postitamise ajal ei genereerita. Need luuakse hiljem mõne teise dokumendiga. Selle põhjuseks on asjaolu, et põhivara arvestusse võtmine saab toimuda hiljem kui selle ostmine ning meil on õigus kajastada käibemaksu mahaarvamist alles pärast põhivara arvestusse võtmist.
Meie puhul läheb põhivara kohe arvesse.
Selles artiklis tahan näidata sisestusassistendi jaoks mugavat mehhanismi, mis põhineb: dokumendist "Põhivara laekumine, immateriaalne põhivara, õigusaktid" sisestage dokument "Põhivara, immateriaalse põhivara, õigusaktide arvestusse võtmine". Arvestada sellega, et assistenti kasutatakse juhul, kui ostetud põhivara algmaksumus ei sisaldanud muid kulusid (tarne, komplekteerimine).
Leiame enda loodud kviitungi dokumendi:
Kasutame spetsiaalset nuppu:
Avaneb assistendi aken:
Täitke andmed ja liikuge vahekaartidel, kasutades nuppu:
Pärast täitmist klõpsake nuppu "Lõpeta", objekt moodustatakse ja abilise vorm sulgub. Väike ebamugavus on see, et loodud dokumenti ei saa avada ega postitada. Peate leidma loendist dokumendi:
Pärast kinnitamist vaatame dokumendi üle ja kontrollime kontodel loodud liikumisi:
Soetatud põhivara võeti arvestusse ja võeti kasutusele. Ostult määratud käibemaksu mahaarvamiseks tuleb koostada dokument “Osturaamatu kannete koostamine”.
See toiming tehakse tavaliselt kuu lõpus ja see võtab kokku kogu perioodi käibemaksuteabe. See dokument sisaldab kõiki arveid, millelt ei ole veel makse maha arvatud. Leiad selle:
Looge dokument:
Dokumendivormis kasutame spetsiaalset nuppu:
Tabelis on näidatud meie sisestatud arve:
Vaatame raamatut. toiming ja täitke dokument:
Dokumendiga loodud postitused:
Selle dokumendiga võeti mahaarvamiseks tarnija poolt põhivara soetamisel esitatud käibemaks (teisisõnu vähendati kontol 303.04 “Käibemaksu arvestused” tasumisele kuuluvat maksusummat).
Kui teil on küsimusi, võite neid küsida artikli kommentaarides.
