ALV-kirjanpitopolitiikka vuodelle 2019 on välttämätön kaikille arvonlisäveron kanssa työskenteleville organisaatioille ja yrittäjille. Missä muodossa se pitäisi koota? Mitkä ALV-muutokset tulevat voimaan vuonna 2019 ja tuleeko ne kirjata tilinpäätöksen laatimisperiaatteisiin? Mitä vivahteita tulisi tehdä, jotta vältytään veroseuraamuksilta? Löydä vastaukset näihin ja muihin kysymyksiin materiaalistamme. Täältä voit myös ladata ilmaiseksi vuoden 2019 ALV-laskentaperiaatteen.
Mitä arvonlisäveron kirjanpitokäytännössä pitäisi olla?
ALV-laskentaperiaatteet voivat sisältää:
- kuvaus yrityksessä käytetyistä synteettisistä ja analyyttisista ALV-tileistä;
- asiakirjavirtatekniikka ALV-kirjanpitoa varten;
- luettelo asiakirjoista, jotka vahvistavat arvonlisäveron vähennysten laillisuuden ja niiden toteuttamisen vaatimukset, mukaan lukien lomakkeet (lasku, UPD, UKD jne.);
- käytettyjen kirjanpitotodistusten ja laskelmien lomakkeet (verovähennysten, palautettavien arvonlisäveron määrien laskemiseen jne.);
- laskujen numerointijärjestys erillisten osastojen läsnä ollessa;
- kaavat ja algoritmit erilliseen alv-kirjanpitoon;
- algoritmi nollaverokannan soveltamisen laillisuuden vahvistamiseksi (vastuuhenkilöt, luettelo veroviranomaisille toimitetuista asiakirjoista jne.);
- luettelo henkilöistä, joilla on oikeus allekirjoittaa laskut (UPD, UKD);
- luettelo vastuuhenkilöistä arvonlisäveroilmoitusten käsittelystä ja lähettämisestä TCS:n kautta;
- algoritmit ALV-laskelmiin liittyvien asiakirjojen laatimiseen ja allekirjoittamiseen (ostokirjat, myyntikirjat jne.);
- muut näkökohdat (laskujen ja muiden arvonlisäveron laskemiseen liittyvien asiakirjojen arkistointi- ja säilytysmenettely).
Voit tutustua kirjanpitoperiaatteissa näkyviin arvonlisäveron laskennan verotusominaisuuksiin käyttämällä verkkosivuillamme olevia materiaaleja:
- "St. 165 Venäjän federaation verolaki (2017): kysymyksiä ja vastauksia" ;
- "St. 170 Venäjän federaation verolaki (2017): kysymyksiä ja vastauksia" .
Miltä näyttää vuoden 2019 arvonlisäveron kirjanpitokäytäntö?
Arvonlisävero ei kuulu kaikkien yritysten ja yrittäjien poikkeuksetta maksamien pakollisten verojen luokkaan.
Esimerkiksi jos yksityinen yrittäjä tai yritys soveltaa erityisjärjestelmää eikä suorita arvonlisäveron välittäjän tehtäviä, arvonlisäveroasioihin ei tarvitse kiinnittää huomiota tilinpäätöskäytännössä.
Ottaen huomioon arvonlisäveron kanssa työskentelyn erityispiirteet eri yrityksille ja yrittäjille, tiedot menettelystä, kirjanpitotavoista, raportoinnista ja muista arvonlisäveroon liittyvistä vivahteista voidaan muotoilla eri tavoin, esimerkiksi:
- erillinen kirjanpitokäytäntö - arvonlisäveron verovelvolliset voivat käyttää tätä vaihtoehtoa, jos tämän veron laskennassa on useita vivahteita (konttoreiden monimutkainen rakenne, työskentely ulkomaisten vastapuolten kanssa, verotusjärjestelmien yhdistäminen jne.);
- laskentaperiaatteen liite - yleensä tässä muodossa laaditaan erillisen arvonlisäverokirjanpidon menetelmä, jota ilman on vaikea varmistaa verovähennysten laillisuutta harjoitettaessa arvonlisäverollista ja verotonta toimintaa ja muissa tapauksissa;
Osiomme ”Alv:n erillinen kirjanpito 2017-2018” auttaa sinua laatimaan tällaisen menetelmän oikein.
- laskentaperiaatteen erityinen luku (kohta, alakohta) - jos arvonlisäveron maksuvelvollisuus on täytettävä Venäjän federaation verolain vaatimusten ja tavanomaisten kirjanpito- ja selvitysmenetelmien vuoksi (erillistä kirjanpitoa ei tarvita arvonlisäverosta, etuja ei ole jne.).
Näet arvonlisäveron kirjanpitokäytännön mallin verkkosivuiltamme.
Pitäisikö vuoden 2019 ALV-laskentaperiaatteita muuttaa?
Nykyisen lainsäädännön mukaan yhtiön laskentaperiaatteisiin tehdään muutoksia, kun veron laskentaa ja maksamista koskevia määräyksiä muutetaan. Koska arvonlisäverokanta on noussut Venäjän federaatiossa tammikuusta 2019 alkaen 20 prosenttiin, verovelvollisen tulee tilinpäätösperiaatteen muuttamispäätöksessä määritellä veron laskentamenettely sekä siirtymäennakkojen kirjanpitoalgoritmi. Koska Saatuaan ennakon vuonna 2018 ja laskenut siitä veron 18/118, on verovelvollisen vuonna 2019 lähetyksen yhteydessä esitettävä ostajalle 20 %:n veroprosentti.
Laatimisperiaatteisiin on myös tehtävä muutoksia, jos:
- vuodesta 2019 alkaen yritys aikoo suorittaa arvonlisäverosta vapaita toimintoja (esimerkiksi myöntää lainoja vastapuolille tai alkaa yhdistää UTII:tä OSNO:n kanssa) - erillinen arvonlisäverolaskentamenetelmä on kehitettävä ja sisällytettävä laskentaperiaatteisiin;
Puhuimme tässä materiaalissa siitä, miten arvonlisäveron erillinen kirjanpito tapahtuu - periaatteista ja menetelmistä.
Huomio! Vuodesta 2018 lähtien erillisten laskelmien vaatimukset ovat muuttuneet. Nyt se on säilytettävä, vaikka ”5 %:n sääntö” täyttyykin.. Muistetaan, että ennen vuotta 2018, jolloin verottomien liiketoimien kulujen määrä ei ylitä 5 %:n rajaa, erillinen kirjanpito oli vapaaehtoista. Katso yksityiskohdat.
- Nykyisessä laskentaperiaatteessa on kuvattu arvonlisäveron laskennan tai raportoinnin piirteet, jotka ovat muuttuneet vuodesta 2019 lainsäädäntöuudistusten vuoksi (esim. jos tilinpäätöksessä on ilmoitettu sovellettava arvonlisäveroilmoituksen muoto ja sen täyttöalgoritmi, on tarpeen tehdä muutoksia laskentaperiaatteisiin, vuodesta 2019 lähtien arvonlisäveroilmoituslomake muuttuu);
Tulokset
Arvonlisäveron laskentaperiaate voidaan laatia eri muodoissa: erillisenä asiakirjana, osan tai liitteen muodossa pääasiakirjaan. ALV-tietojen yksityiskohdat laskentaperiaatteessa riippuvat verovelvollisen tarpeista ja voivat sisältää erilaisia kirjanpito- ja raportointinäkökohtia.
ALV-kirjanpitopolitiikka vuodelle 2019 on välttämätön kaikille arvonlisäveron kanssa työskenteleville organisaatioille ja yrittäjille. Missä muodossa se pitäisi koota? Mitkä ALV-muutokset tulevat voimaan vuonna 2019 ja tuleeko ne kirjata tilinpäätöksen laatimisperiaatteisiin? Mitä vivahteita tulisi tehdä, jotta vältytään veroseuraamuksilta? Löydä vastaukset näihin ja muihin kysymyksiin materiaalistamme. Täältä voit myös ladata ilmaiseksi vuoden 2019 ALV-laskentaperiaatteen.
Mitä arvonlisäveron kirjanpitokäytännössä pitäisi olla?
ALV-laskentaperiaatteet voivat sisältää:
- kuvaus yrityksessä käytetyistä synteettisistä ja analyyttisista ALV-tileistä;
- asiakirjavirtatekniikka ALV-kirjanpitoa varten;
- luettelo asiakirjoista, jotka vahvistavat arvonlisäveron vähennysten laillisuuden ja niiden toteuttamisen vaatimukset, mukaan lukien lomakkeet (lasku, UPD, UKD jne.);
- käytettyjen kirjanpitotodistusten ja laskelmien lomakkeet (verovähennysten, palautettavien arvonlisäveron määrien laskemiseen jne.);
- laskujen numerointijärjestys erillisten osastojen läsnä ollessa;
- kaavat ja algoritmit erilliseen alv-kirjanpitoon;
- algoritmi nollaverokannan soveltamisen laillisuuden vahvistamiseksi (vastuuhenkilöt, luettelo veroviranomaisille toimitetuista asiakirjoista jne.);
- luettelo henkilöistä, joilla on oikeus allekirjoittaa laskut (UPD, UKD);
- luettelo vastuuhenkilöistä arvonlisäveroilmoitusten käsittelystä ja lähettämisestä TCS:n kautta;
- algoritmit ALV-laskelmiin liittyvien asiakirjojen laatimiseen ja allekirjoittamiseen (ostokirjat, myyntikirjat jne.);
- muut näkökohdat (laskujen ja muiden arvonlisäveron laskemiseen liittyvien asiakirjojen arkistointi- ja säilytysmenettely).
Voit tutustua kirjanpitoperiaatteissa näkyviin arvonlisäveron laskennan verotusominaisuuksiin käyttämällä verkkosivuillamme olevia materiaaleja:
- "St. 165 Venäjän federaation verolaki (2017): kysymyksiä ja vastauksia" ;
- "St. 170 Venäjän federaation verolaki (2017): kysymyksiä ja vastauksia" .
Miltä näyttää vuoden 2019 arvonlisäveron kirjanpitokäytäntö?
Arvonlisävero ei kuulu kaikkien yritysten ja yrittäjien poikkeuksetta maksamien pakollisten verojen luokkaan.
Esimerkiksi jos yksityinen yrittäjä tai yritys soveltaa erityisjärjestelmää eikä suorita arvonlisäveron välittäjän tehtäviä, arvonlisäveroasioihin ei tarvitse kiinnittää huomiota tilinpäätöskäytännössä.
Ottaen huomioon arvonlisäveron kanssa työskentelyn erityispiirteet eri yrityksille ja yrittäjille, tiedot menettelystä, kirjanpitotavoista, raportoinnista ja muista arvonlisäveroon liittyvistä vivahteista voidaan muotoilla eri tavoin, esimerkiksi:
- erillinen kirjanpitokäytäntö - arvonlisäveron verovelvolliset voivat käyttää tätä vaihtoehtoa, jos tämän veron laskennassa on useita vivahteita (konttoreiden monimutkainen rakenne, työskentely ulkomaisten vastapuolten kanssa, verotusjärjestelmien yhdistäminen jne.);
- laskentaperiaatteen liite - yleensä tässä muodossa laaditaan erillisen arvonlisäverokirjanpidon menetelmä, jota ilman on vaikea varmistaa verovähennysten laillisuutta harjoitettaessa arvonlisäverollista ja verotonta toimintaa ja muissa tapauksissa;
Osiomme ”Alv:n erillinen kirjanpito 2017-2018” auttaa sinua laatimaan tällaisen menetelmän oikein.
- laskentaperiaatteen erityinen luku (kohta, alakohta) - jos arvonlisäveron maksuvelvollisuus on täytettävä Venäjän federaation verolain vaatimusten ja tavanomaisten kirjanpito- ja selvitysmenetelmien vuoksi (erillistä kirjanpitoa ei tarvita arvonlisäverosta, etuja ei ole jne.).
Näet arvonlisäveron kirjanpitokäytännön mallin verkkosivuiltamme.
Pitäisikö vuoden 2019 ALV-laskentaperiaatteita muuttaa?
Nykyisen lainsäädännön mukaan yhtiön laskentaperiaatteisiin tehdään muutoksia, kun veron laskentaa ja maksamista koskevia määräyksiä muutetaan. Koska arvonlisäverokanta on noussut Venäjän federaatiossa tammikuusta 2019 alkaen 20 prosenttiin, verovelvollisen tulee tilinpäätösperiaatteen muuttamispäätöksessä määritellä veron laskentamenettely sekä siirtymäennakkojen kirjanpitoalgoritmi. Koska Saatuaan ennakon vuonna 2018 ja laskenut siitä veron 18/118, on verovelvollisen vuonna 2019 lähetyksen yhteydessä esitettävä ostajalle 20 %:n veroprosentti.
Laatimisperiaatteisiin on myös tehtävä muutoksia, jos:
- vuodesta 2019 alkaen yritys aikoo suorittaa arvonlisäverosta vapaita toimintoja (esimerkiksi myöntää lainoja vastapuolille tai alkaa yhdistää UTII:tä OSNO:n kanssa) - erillinen arvonlisäverolaskentamenetelmä on kehitettävä ja sisällytettävä laskentaperiaatteisiin;
Puhuimme tässä materiaalissa siitä, miten arvonlisäveron erillinen kirjanpito tapahtuu - periaatteista ja menetelmistä.
Huomio! Vuodesta 2018 lähtien erillisten laskelmien vaatimukset ovat muuttuneet. Nyt se on säilytettävä, vaikka ”5 %:n sääntö” täyttyykin.. Muistetaan, että ennen vuotta 2018, jolloin verottomien liiketoimien kulujen määrä ei ylitä 5 %:n rajaa, erillinen kirjanpito oli vapaaehtoista. Katso yksityiskohdat.
- Nykyisessä laskentaperiaatteessa on kuvattu arvonlisäveron laskennan tai raportoinnin piirteet, jotka ovat muuttuneet vuodesta 2019 lainsäädäntöuudistusten vuoksi (esim. jos tilinpäätöksessä on ilmoitettu sovellettava arvonlisäveroilmoituksen muoto ja sen täyttöalgoritmi, on tarpeen tehdä muutoksia laskentaperiaatteisiin, vuodesta 2019 lähtien arvonlisäveroilmoituslomake muuttuu);
Tulokset
Arvonlisäveron laskentaperiaate voidaan laatia eri muodoissa: erillisenä asiakirjana, osan tai liitteen muodossa pääasiakirjaan. ALV-tietojen yksityiskohdat laskentaperiaatteessa riippuvat verovelvollisen tarpeista ja voivat sisältää erilaisia kirjanpito- ja raportointinäkökohtia.
Verokirjanpidon laatimisperiaatteita laadittaessa erityinen paikka on arvonlisäveron laskentaperiaatteella. Katsotaanpa tarkemmin:
- missä ja miten ALV-kirjanpitopolitiikka asetetaan kohdassa 1C;
- kuinka määrittää asetukset arvonlisäverosta vapautetuille organisaatioille;
- miten erillinen kirjanpitomekanismi käynnistetään;
- kuinka lähetys asetetaan ilman omistusoikeuden siirtoa;
- Mitä vaihtoehtoja on ennakkolaskujen rekisteröinnille 1C:ssä?
ALV-kirjanpitopolitiikka
ALV-kirjanpitokäytäntö asetetaan välilehdellä arvonlisävero Luvussa Pääsivu – Asetukset – Verot ja raportit – ALV-välilehti.
Tämä välilehti on muokattavissa vain, jos Verojärjestelmä järjestöt- Kenraali.
ALV-kirjanpitokäytäntöasetuksissa sinun on määritettävä:
- Onko organisaatio vapautettu arvonlisäveron maksamisesta artiklan mukaisesti? 145 (145.1) Venäjän federaation verolaki;
- Onko tulevasta arvonlisäverosta erillinen kirjanpito?
- onko arvonlisävero veloitettava lähetyksen yhteydessä odottamatta omistusoikeuden siirtymistä;
- ennakkomaksulaskujen rekisteröintimenettely.
Selvitetään, kuinka tämä tai tuo asetus asetetaan 1C:ssä, mihin se vaikuttaa ja miten se näkyy ohjelmassa.
Vapautus arvonlisäverosta
Jos organisaatio on vapautettu arvonlisäverosta Art. 145 Venäjän federaation verolain tai Venäjän federaation verolain 145.1, sinun on valittava ruutu Organisaatio on vapautettu arvonlisäverosta .
Jos tämä valintaruutu on käytössä, myyntitositteita rekisteröitäessä asetetaan automaattisesti seuraava:
- % ARVONLISÄVERO – Ilman arvonlisäveroa.
Tulevan arvonlisäveron erillinen kirjanpito
Jotta voit pitää erillistä kirjanpitoa saapuvista arvonlisäveroista ohjelmassa, sinun on valittava valintaruutu Saapuvista arvonlisäveroista pidetään erillistä kirjanpitoa .
Erillistä kirjanpitoa on pidettävä, jos verokaudella on sekä arvonlisäveron (18% tai 10%) tuloa (myyntiä) että verottomia liiketoimia:
- ei tunnustettu verotuksen kohteeksi (Venäjän federaation verolain 146 artikla);
- ei veroteta (Venäjän federaation verolain 149 artikla);
- jonka täytäntöönpanopaikkaa Venäjän federaatio ei tunnusta (Venäjän federaation verolain 148 artikla).
Saapuvan arvonlisäveron erillistä kirjanpitoa on pidettävä myös silloin, kun organisaatio myy raaka-aineita vientiin (Venäjän federaation verolain 2 kohta, 10 kohta, 165 artikla).
Tämän ruudun valinta käynnistää "vanhan" mekanismin, jolla ylläpidetään erillistä kirjanpitoa arvonlisäveron kertymisrekistereistä 1C:ssä. Jakelua varten saapuvan arvonlisäveron kirjanpito tapahtuu kertymärekisterissä ALV välillisistä kuluista .
Saapuvan arvonlisäveron jako suoritetaan milloin asiakirja arvonlisäveron määrä.
Kun valitset toisen valintaruudun Erillinen alv-kirjanpito kirjanpitomenetelmillä "uusi" menetelmä tuloveron erilliseen kirjanpitoon on sisällytetty. Se koostuu siitä, että jakeluun tulevan arvonlisäveron kirjanpitoa ei tehdä kertymärekisterissä ALV välillisistä kuluista , ja lisäalikontolla ALV-laskentatapa tilille 19 "hankittujen arvojen ALV". Kun valintaruutu on käytössä, tämä kolmas alatili näkyy 1C-tilikartassa, joka on täytettävä kuittiasiakirjoissa.
Subconto ALV-kirjanpitomenetelmät voi ottaa seuraavat arvot:
- Hyväksytty vähennettäväksi- arvonlisäveron alaiset liiketoimet: ostoihin sisältyvä arvonlisävero vähennetään yleisellä tavalla.
- Sisältyy hintaan- arvonlisäverottomien liiketoimien osalta: ostoihin sisältyvä ALV otetaan huomioon hinnassa.
- Estetty vahvistukseen asti 0 %- 0 %:n arvonlisäveron alaisia liiketoimia lukuun ottamatta muiden kuin hyödykkeiden vientiä: tuotantopanosten arvonlisävero vähennetään, kun 0 %:n verokanta vahvistetaan.
- Hajautettu- yleisiin toimintoihin jaetaan. Tässä tapauksessa ostoihin sisältyvä ALV on jaettava, koska se esitetään hankinnoista, joita käytetään samanaikaisesti toiminnassa:
- arvonlisäveroa 18 % (10 %),
- tai arvonlisäveroa 0 % (hyödykkeet),
- tai veroton (ilman arvonlisäveroa).
Nämä ovat pääsääntöisesti yleisiä ostoja, esimerkiksi toimistovuokraa.
Lähetys ilman omistusoikeuden siirtoa
Tarve laskuttaa ALV lähetyksen yhteydessä, ei omistuksen siirron yhteydessä, asetetaan valintaruudulla ALV veloitetaan lähetyksestä ilman omistusoikeuden siirtymistä .
Jos valintaruutu on valittuna, arvonlisävero veloitetaan, kun tavarat ja materiaalit lähetetään asiakirja Myynti (asiakirja, lasku) toiminnan tyyppi Lähetys ilman omistusoikeuden siirtoa.
Kirjattaessa asiakirjaa tavaroiden ja materiaalien lähetyksestä ilman omistusoikeuden siirtoa, arvonlisävero veloitetaan, eikä kirjanpidosta ja kirjanpidosta saatuja tuloja kirjata, koska se määräytyy omistusoikeuden siirtymishetkellä.
Tämän jälkeen omistusoikeuden siirto virallistetaan käyttämällä asiakirja Lähetettyjen tavaroiden myynti.
Kun se suoritetaan, arvonlisäveroa ei kerry, koska se on laskettu lähetyshetkellä, vaan tulot kirjataan kirjanpidon ja kirjanpidon mukaan.
Lue lisää esimerkkien avulla:
- Tavaroiden lähetys ilman omistusoikeuden siirtoa
- Tavaroiden myynti omistusoikeuden siirto
- Kiinteistön myynti (omistusoikeuden siirto valtion rekisteröinnin jälkeen)
Ennakkomaksulaskujen rekisteröintimenettely
Saatuaan ennakkomaksun myyjän on laskettava arvonlisävero ennakkomaksun vastaanottamispäivänä (Venäjän federaation verolain 167 pykälä 2, 1 kohta). Veropohja on ennakkona saatu summa, ja arvonlisävero lasketaan 10/110 tai 18/118 laskennallisen verokannan mukaan - tämä riippuu myytävästä kohteesta (Venäjän federaation verolain 164 artiklan 4 kohta) .
Katsotaanpa, mitä laskujen laatimisvaihtoehtoja voidaan asentaa ohjelmaan:
- Rekisteröi laskut aina ennakkoon saatuasi.
Ennakkolaskut luodaan kaikista vastaanotetuista ennakkomaksusummista paitsi niistä, jotka on kuitattu samana päivänä.
- Älä rekisteröi ennakkolaskuja 5 kalenteripäivän sisällä.
Ennakkolaskuja laaditaan vain niille ennakkomaksusummille, joita ei ole hyvitetty 5 kalenteripäivän kuluessa niiden vastaanottamisesta.
Pitääkö tehdä ennakkolasku, jos lähetys tapahtui 5 päivän sisällä ennakkomaksun vastaanottamisesta? Mitä veroviranomaiset ajattelevat tästä?
- Älä rekisteröi ennen kuun loppua hyvitettyjä ennakkolaskuja.
Ennakkolaskut laaditaan vain niiden vastaanottokuukauden aikana maksamattomista ennakkomaksusummista.
- Älä rekisteröi ennakkolaskuja ennen verokauden päättymistä.
Ennakkolaskut laaditaan vain niistä ennakkomaksusummista, joita ei ole kuitattu sen verokauden (neljänneksen) aikana, jolloin ne vastaanotettiin.
- Älä rekisteröi ennakkolaskuja(Venäjän federaation verolain 167 §:n 13 kohta).
Tämä vaihtoehto on tarkoitettu organisaatioille, joiden toiminta kuuluu 13 artiklan 13 kohdan soveltamisalaan. 167 Venäjän federaation verolaki.
Arvonlisäveron maksamista koskevassa veropolitiikassa tämä erillisen kirjanpidon menettelytapa on tärkein kysymys. Art. Venäjän federaation verolain 170 §:ssä on mekanismi ostoihin sisältyvän arvonlisäveron palautusten osuuden laskemiseksi, jota sovelletaan samanaikaisesti sekä verollisiin että ei-verollisiin liiketoimiin. Erillisen kirjanpidon pitämiseen tarvittava osuus määräytyy verokauden aikana toimitettujen tavaroiden, töiden tai palvelujen verollisen tai verottoman kustannusten perusteella. Osuuden määritysaika on yhtä suuri kuin verokausi, ts. neljännes.
Jos ostoihin sisältyvää arvonlisäveroa ei ole mahdollista ottaa suoraan kirjanpitoon, jos ne liittyvät samanaikaisesti sekä verotettaviin että verottomiin liiketoimiin, vero vähennetään tai otetaan huomioon omaisuuden arvossa siinä suhteessa, jossa näitä varoja käytetään verollisten tai verottomien tavaroiden, töiden tai palvelujen tuotannossa ja myynnissä.
Verolainsäädännössä osuuden laskentamenettely on selkeästi määritelty ilman muutoksia. Verovelvollisen on täsmennettävä verokirjanpitopolitiikassa muun erillisen kirjanpidon pitämisen menettelytapa. Veronmaksaja on velvollinen pitämään kirjanpitoa seuraavilta alueilta: tavarat, työt, palvelut, joita käytetään vain arvonlisäverollisiin liiketoimiin; tavaroille, töille ja palveluille, joita käytetään vain alv-vapaisiin liiketoimiin; molemmissa toiminnoissa käytettäville tavaroille, töille ja palveluille.
Erillinen kirjanpito on tarpeen tavaroiden, töiden tai palveluiden erottamiseksi toisesta. Jos organisaatio pystyy selvästi erottamaan, mitkä tavarat, työt tai palvelut ovat verollisia ja mitkä eivät ole arvonlisäveron alaisia, kirjanpitotietoja voidaan käyttää erillisen kirjanpidon ylläpitämiseen. Esimerkiksi yrityksen toiminnan tilikartassa voit avata erilliset alatilit erityyppisiin toimintoihin käytettyjen varojen huomioon ottamiseksi.
Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 172 pykälän mukaan verovelvolliselta perittävät arvonlisäveron määrät tavaroiden, töiden, palvelujen ja omistusoikeuksien hankinnan yhteydessä Venäjän federaation alueella voidaan yleensä vähentää mainittujen tavaroiden (työt) jälkeen. , palvelut), omistusoikeudet on rekisteröity ja asiaankuuluvien perusasiakirjojen läsnä ollessa. Näin ollen ostetun materiaalierän ostoihin sisältyvä arvonlisävero on palautettava kertamaksuna. Hyvin usein ostettua materiaalia ei kuitenkaan käytetä tuotannossa heti hankinnan jälkeen. Tämän asian pitäisi näkyä verotuksen laskentaperiaatteissa. Vaihtoehtoja on kolme.
Ensinnäkin verovelvollinen voi lykätä ostoihin sisältyvän arvonlisäveron vähennystä, kunnes raaka-aine tai materiaali on hävitetty. Toiseksi, voit palauttaa ostoihin sisältyvän arvonlisäveron kokonaisuudessaan ja tarvittaessa palauttaa sen osan, jota ei voida palauttaa. Kolmanneksi voit käyttää yksinkertaisesti lain 4 kohdassa määriteltyä suhdetta. Venäjän federaation verolain 170 pykälästä, eikä mitään oikaistu tulevaisuudessa. Neljänneksi, käytä veroviranomaisten ehdottamaa järjestelmää: laske ensin ehdollinen osuus omaisuuden hankintaajalta, jaa sen perusteella ostoihin sisältyvä arvonlisävero ja sen jälkeen, kun on tarkasti selvitetty mihin toimintoihin mikä osa näistä varoista on käytetty , laskea vähennyskelpoisen arvonlisäveron määrän ehdottoman tarkasti, toimittaa päivitetty veroilmoitus, laskea ja maksaa sakkoja.
Sovellettaessa artiklan 4 kohtaa Venäjän federaation verolain 170 pykälän mukaan veronmaksajalle annetaan oikeus vielä yksi vaihtoehto. Tosiasia on, että yhteisö tai yrittäjä ei saa soveltaa tämän momentin säännöksiä verokausiin, jolloin osuus kokonaiskustannuksista on tavaroiden, töiden, palvelujen tai omistusoikeuden, jonka myyntitapahtumat eivät ole veronalaisia, ei ylitä 5 % tuotannon kokonaiskustannuksista. Ja samalla kaikki tietyllä verokaudella saadut arvonlisäveron määrät ovat vähennyskelpoisia. Tämän säännöksen soveltaminen on verovelvollisen oikeus eikä velvollisuus.
Jos yhtiöllä on verollista ja arvonlisäverollista toimintaa, arvonlisävero tulee kirjata erikseen 149 §:n neljännen kohdan mukaisesti. Venäjän federaation verolaki. Sellaisen kirjanpidon suorittamisen vivahteet ja menettelytapa tulee määritellä laskentaperiaatteissa.
Yritys voi käyttää hankintojaan sekä arvonlisäverolliseen että siitä vapautettuun toimintaan. Ensimmäisessä tapauksessa arvonlisävero voidaan palauttaa budjetista, toisessa tapauksessa se sisältyy hankintamenoon. Jos tulot (varasto, käyttöomaisuus, aineettomat hyödykkeet, palvelut, työt) liittyvät molempiin liiketoimiin, on tarpeen kohdentaa arvonlisäveron osuus, joka vastaa ei-verottavia ja verollisia liiketoimia.
Koska ostoihin sisältyvä arvonlisävero on otettava huomioon eri tavalla verotettavan ja verottoman toiminnan ja toiminnan osalta, on erillinen kirjanpitovelvollisuus.
Erillisen ALV-kirjanpidon laskentaperiaatteet
Erillisen arvonlisäverokirjanpidon menettely ja ominaisuudet sisältyvät laskentaperiaatteeseen, sille on omistettu erillinen osio, jossa esitetään seuraavat seikat:
- Päteekö se "5% sääntö", joka poistaa velvoitteen jakaa tuotantopanosten arvonlisäveron pienelle osuudelle ei-verollisten liiketoimien kuluista (5 %:n sisällä kokonaiskuluista);
- Avataanko alatilit tilille 19 eri liiketoimien arvonlisäveron erottamiseksi?
- Kuinka arvonlisävero jakautuu vuosineljänneksen ensimmäisen tai toisen kuukauden aikana hankituista käyttöomaisuudesta ja aineettomasta hyödykkeestä, joka osallistuu sekä verolliseen että ei-verotettavaan toimintaan (jakamalla sen kuukauden tulot, jolloin kohde on ostettu tai laskettu vuosineljännekseltä, jonka aikana se vastaanotettiin).
Missä tapauksissa erillistä kirjanpitoa vaaditaan?
Kirjanpitovelvollisuus syntyy, jos yritys harjoittaa toimintaa, johon sovelletaan 10 tai 18 prosentin arvonlisäverokantaa, ja samalla suorittaa liiketoimia, jotka eivät edellytä verotusta johtuen:
- Venäjän federaation verolain 149 artiklan noudattaminen;
- UTII:n alainen;
- Toteutus Venäjän federaation ulkopuolella;
- Luokittelu vientiin.
Jos verovapaata liiketoimia vastaava osuus kuluista ei ylitä 5 % kulujen kokonaismäärästä, saatetaan kuittien arvonlisäveroa jättää huomioimatta muusta verosta erikseen. Eri toimintojen kustannukset on kuitenkin kirjattava erikseen.
Kirjanpidon tarve katoaa myös siinä tapauksessa, että yritys saa verollisen toiminnan ohella myös tuloja, jotka eivät vastaa myyntiä eikä vaadi arvonlisäveron kertymistä. Tarkasteltavana olevassa tilanteessa tarkoitamme sellaisia tuloja kuin osingot, saadut korot ja sopimussakkot.
Erillisen kirjanpidon järjestämisen ominaisuudet
Kirjanpito tulee muotoilla siten, että verotettaviin ja verottamattomiin liiketoimiin käytetystä tuotosta perittävä vero otetaan huomioon erikseen.
Tältä osin on kätevintä avata lisäalitilit 19, joka heijastaa eri kohteiden arvonlisäveroa.
Voit avata alatilejä seuraaviin tarkoituksiin;
- Alatili O– tämä sisältää verotettavaan toimintaan käytetyistä tuloista perittävän veron, joka voi sisältää myös veron kohteista, joiden toimintaan on mahdotonta etukäteen määrittää, mihin toimiin ne osallistuvat. Tämän alatilin veloituksella näkyvä summa voidaan lähettää hyvitettäväksi tilille 68;
- Alatili N– Arvonlisävero kohdistetaan tähän kohteelle, joka ei osallistu verotettavaan toimintaan; tämän alatilin veloituksesta peritty vero on sisällytettävä kustannuksiin;
- Alatili O/N– silloin veroa peritään niistä esineistä, joita käytetään verollisessa ja verottomassa toiminnassa, tälle alatilille kerätty summa tulee jakaa kahteen osaan eri toimintojen välisten todellisten kulujen suhteessa (osa tästä vero vähennetään, osa kirjataan kuluihin );
- Alatili O/N-OS– Eri toimintoihin suunnitellut käyttöomaisuus ja aineettomat hyödykkeet tulee tunnistaa erikseen. Lisäksi on tarpeen erottaa tämän alatilin tiedot jokaisesta vastaanotetusta ei-virtaobjektista.
Jos esineitä, joista arvonlisävero kirjattiin alatilille O, käytettiin myöhemmin verottomissa liiketoimissa, tulee niiden arvonlisävero poistaa yrityksen kuluiksi.
Algoritmit arvonlisäveron laskemiseen erilliseen kirjanpitoon
ALV:n jako O/N-alitilillä
O/N-alatilille kerätyn arvonlisäveron perusteella tulee laskea verotettaviin liiketoimiin kuuluva arvonlisäveron osuus ja lähettää se vähennettäviksi. Tämän alatilin saldo sisältyy kuittien hintaan. Tämä jako on suoritettava vuosineljänneksen lopussa.
Jotta voit kohdentaa osan veroista verolliseen toimintaan, sinun on laskettava vuosineljänneksen toiminnasta saadut tulot arvonlisäverolla.
Sinun tulisi käyttää kaavaa:
Osuus tuloista = (tuotot + muut verotettavan toiminnan tuotot) / (tuotot + muut tuotot kaikista toiminnoista) * 100 %.
Tämän kaavan summat perustuvat vuosineljänneksen tuloksiin, arvonlisäveroa ei ole huomioitu näissä määrissä.
Tätä varten käytetään seuraavaa kaavaa:
ALV = 19. tilin saldo * osuus verollisten liiketoimien tuloista.
Tuloksena oleva veroarvo voidaan lähettää palautettavaksi. Tämän alatilin jäljelle jäävä osa verosta kirjataan kuluksi tuotantoyhtiöiden tilille 26 tai 25 tai kauppayhtiöiden tilille 44.
ALV:n jako O/N-OS-alatilillä
Käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden arvonlisävero kirjataan erikseen, koska jokaisesta hyödykkeestä voidaan laskea eri tavalla palautettava tai kuluihin kohdistettava veron osuus.
Ensimmäinen tapa:
- Lasketaan sen kuukauden kokonaistulot, jolloin omaisuus vastaanotettiin;
- Verollista toimintaa vastaava osa tuotosta otetaan huomioon;
- Kohdassa 2 saatuja tuloja vastaava arvonlisäveron osa lasketaan kertomalla 'panostuotot' veron kokonaismäärä lausekkeen 2 tulon osuudella;
- Kohdassa 3 saatu vero tulee lähettää palautettavaksi kuun lopussa;
- Alv:n loppuosa liittyy omaisuuden hankintamenoon (sisältyy kuluihin).
Toinen menetelmä on samanlainen kuin ensimmäinen, mutta kaikki parametrit lasketaan sen vuosineljänneksen tulosten perusteella, jolla omaisuus ostettiin.
5 prosentin sääntö
Venäjän federaation verolain 170 §:n 4 momentin mukaan yritykset eivät saa soveltaa jakoa kirjanpidossa, jos seuraava epätasa-arvo täyttyy:
Verottomien liiketoimien kulut / kokonaiskulut * 100 %< 5%.
Tässä tapauksessa laskenta suoritetaan vuosineljänneksen tulosten perusteella. Jos yritys, suoritettuaan laskennan määritetyn kaavan mukaan, saa selville, että tätä sääntöä voidaan käyttää, niin vuosineljänneksen viimeisenä päivänä 19. tilin veloitukseen kirjattu vero voidaan lähettää kokonaisuudessaan hyvitettäväksi.
Esimerkki erillisestä kirjanpidosta
Yritys myi:
- 100 000 ruplan arvoiset tavarat, joiden myyntiä ei veroteta;
- 150 000 ruplan arvoiset tavarat, joiden myynti on arvonlisäverollinen;
- Myynnin kokonaismäärä on 250 000 ruplaa.
- Veron määrä = 160 000 ruplaa.
ALV-vähennyskelpoinen = 150 000 / 250 000 * 160 000 = 96 000 ruplaa.
Kuluihin peritty ALV = 100 000 / 250 000 * 160 000 = 64 000 ruplaa.
Lähetykset:
Viennin erillinen arvonlisäverolaskenta
Tapahtumien samanaikainen toteuttaminen koti- ja ulkomaisilla markkinoilla on syynä erilliseen arvonlisäveron kirjanpitoon. Tämä tarve selittyy sillä, että viennin arvonlisävero hyväksytään hyvitettäväksi erityisellä tavalla.
Erikoisuus on seuraava: vientitapahtumat eivät ole vapautettuja arvonlisäverosta, ne ovat 0 %:n verollisia, mikä mahdollistaa ostoihin sisältyvän veron palautuksen. Hetki, jolloin lisätty vero voidaan lähettää 68. tilille palautusta varten, vastaa kuitenkin veropohjan määrittelyhetkeä - päivää, jolloin 0 %:n verokannan käyttömahdollisuutta perustelevat asiakirjat on toimitettu.
Arvonlisävero vähennetään sinä päivänä, jona verovirastolle toimitetaan asiakirjat, jotka osoittavat tämän verokannan soveltamisen laillisuuden. Todisteet on toimitettava ilmoituksen mukana, jolle on asetettu erityiset määräajat - viimeistään raportointineljännestä seuraavan kuukauden 25. päivänä. Tässä tapauksessa perusteen määrityspäiväksi katsotaan sen vuosineljänneksen viimeinen päivä, jolta ilmoitus on jätetty.
Venäjän federaation lainsäädännössä säädetään 180 päivän ajanjaksosta, jonka aikana asiakirjat on kerättävä ja toimitettava, muuten viejäyritys menettää oikeuden 0-prosenttiin ja joutuu laskemaan arvonlisäveron vientitavaratyyppiä vastaavan verokannan mukaan (10). tai 18 prosenttia).
Erilainen arvonlisäveron palautusmekanismi edellyttää erillistä viennin ja muiden liiketoimien ostoihin sisältyvän veron kirjanpitoa.
Yhtiö päättää itsenäisesti, miten arvonlisäveron kirjanpito järjestetään, yhdistäen hyväksytyt normit laatimisperiaatteisiinsa. Lainsäädäntö ei anna suosituksia tai neuvoja, mutta valitulla menetelmällä on selkeästi jaettava vaadittu arvonlisävero kotimaan toiminnassa käytettävien ja vientiin tarkoitettujen esineiden kesken.