Minkä tahansa yrityksen toiminta on merkityksetöntä, jos se ei tuota voittoa. Tällainen voitto jaetaan kahteen luokkaan: liikevoitto ja ei-toiminnallinen tuotto. Ensimmäiseen ryhmään kuuluvat tavaroiden tai palveluiden myynnistä saadut täydennykset. Mutta ei-toiminnallinen tuotto on tuloa, joka ei liity päätoimialaan. Toisin sanoen yritys ei saanut tätä rahaa omien palveluidensa tai tavaroidensa myynnistä. Mitä sitten voidaan sisällyttää muihin tuloihin ja kuluihin? Miten heidän talousrekisteriään ylläpidetään?

Liiketoiminnan ulkopuoliset tuloverotulot, joiden luettelo kiinnostaa suuresti aloittavia yrittäjiä ja yrittäjiä, koostuu:

1. muiden yritysten maksamista rangaistuksista, seuraamuksista ja sakoista;
2. voitoista, joita ei ole voitu havaita edellisenä raportointivuonna;
3. valuuttakurssieroista saaduista voitoista;
4. veloista, jotka kirjanpitäjä on jo luokitellut tappioiksi;
5. velkojien velkojen poistamisesta saadusta voitosta, jos vanhentumisaika on jo kulunut;
6. yrityksen omaisuuden myyntituloista inventoinnin aikana.

Venäjän federaation verolain 250 §:ssä määritellään liiketoiminnan ulkopuoliset tulot seuraavasti:

1. muiden yhtiöiden osakkeiden omistamisesta saadut rahat;
2. ostopäivän ja myyntipäivän valuuttakurssierosta syntyneet tulot;
3. sopimusehtojen rikkomisesta maksetut sakot, sanktiot, sakkomaksut;
4. korvaus vahingosta tai menetyksestä;
5. tulot kiinteistöjen ja tonttien vuokrauksesta;
6. Kuitit henkisen omaisuuden käyttöoikeuksien myöntämisestä;
7. pankkipalveluista, lainasopimuksista ja arvopapereista saadut korot;
8. omaisuus tai palvelut, jotka toimitettiin ilmaiseksi;
9. kirjanpitäjän nykyisellä raportointikaudella havaitsemat edellisen vuoden tulot;
10. inventaariojakson aikana löydetyn yrityksen ylimääräisen omaisuuden arvo;
11. varat, jotka on saatu ulkomaan valuutalla ostetun omaisuuden uudelleenarvostamisesta.

Liiketoiminnan ulkopuoliset tuotot sisältävät myös takaisinperintävarauksen tulot - epävarmien velkojen palautukset, takuukorjaukset ja käyttöomaisuuden huollot.

Kirjanpito sisältää myös ei-toiminnallisia kuluja. Mitä tämä tarkoittaa?

Luettelo ei-toiminnallisista kuluista

Jokainen yritys kärsii joitain rahallisia tappioita, joilla ei ole mitään tekemistä sen päätoimialan kanssa. Tällaisia ​​kustannuksia voivat olla esimerkiksi uusien huonekalujen hankinta organisaation toimistoon, koska tällainen hankinta ei paranna tuotteiden tai palveluiden laatua millään tavalla. Tältä osin päätämme, että ei-toiminnalliset kulut ovat kassakuluja, jotka eivät liity tuotantoprosessiin tai palveluiden ja tavaroiden myyntiin.

Ei-toiminnallisiin kuluihin sisältyy:

1. rahat, jotka on käytetty seuraamusten, sakkojen ja sakkojen maksamiseen muille yrityksille;
2. viime vuoden tappioiden määrät, jotka havaittiin vasta kuluvana raportointivuonna;
3. rahalliset tappiot koirien yritysten toimittamisesta;
4. ulkomaan valuuttojen valuuttakurssierojen negatiiviset tulokset;
5. tappiot peruutetuista veloista varkaudesta, kavalluksesta tai puutteesta;
6. vahingot, jotka aiheutuvat ei-täydellisesti poistettujen varojen toiminnan lopettamisesta.

Muita ei-toiminnallisia kuluja ovat kassatappiot, jotka aiheutuvat saamisten peruuntumisesta velallisen maksukyvyttömyyden tai vanhentumisajan päättymisen vuoksi. Yksinkertaisesti sanottuna puhumme tappioista, joita ei ole enää mahdollista saada.

Art. Verolaki 265 luettelee yli 23 tyyppistä ei-toiminnallista tappiota. Ei-toiminnallisiin kuluihin kuuluu siis:

1. käyttää rahaa vuokrasopimuksen perusteella saadun omaisuuden ylläpitoon;
2. tappiot velkasitoumuksista kertyneiden korkojen muodossa;
3. varat, joita käytettiin arvopapereiden hoitoon;
4. kiinteistöjen uudelleenarvostuksesta kertyneet kustannukset, joiden arvo lasketaan ulkomaan valuutoissa;
5. oikeudenkäyntiin liittyvät palkkiot ja kulut;
6. tuomioistuimen päätöksellä tunnustetut sakot, seuraamukset ja seuraamukset sopimusvelvoitteiden laiminlyönnistä.

Toimintaan liittymättömät kulut ovat myös verovelvollisen tappioita raportointikaudella:

1. aiempien raportointikausien tappiot, jotka havaittiin vain tällä verokaudella;
2. luottotappiot, jotka katetaan reservitilillä olevilla varoilla;
3. tuotantosyistä johtuvista seisokeista aiheutuneet tappiot;
4. ylivoimaisen esteen aiheuttamia menetyksiä.

Venäjän federaation verolain 265 §:ssä, ei-toimintakulut, on luettelo kaikista muista yrityksen kustannuksista, jotka jokaisen kirjanpitotyöntekijän on tiedettävä. Tämä johtuu siitä, että heidän on täytettävä kaikki veroilmoituksen rivit oikein.

Muiden tulojen ja kulujen kirjanpito

Jos kaikki on jo selvää muiden kustannusten ja tulojen määrittelyssä, sinun on nyt vastattava kysymykseen: "Ei-toiminnalliset tuotot ja ei-toiminnalliset kulut: mikä tili tämä on?" Niiden huomioon ottamiseksi käytetään samannimistä tiliä 92. Tällä tilillä on 4 alatiliä, jotka on suljettava verovuoden lopussa.

Näiden alatilien taloustiedoilla voit laskea muiden tulojen saldon sekä kulujen saldon 1 raportointikuukaudelta.

Perustulojen ja -kulujen lisäksi yrityksellä on välttämättä lisäkuluja tai voittoja, jotka eivät liity organisaation toiminnan tarkoitukseen. Tällaiset rahoitustapahtumat määritetään kirjanpitoasiakirjojen perusteella, joiden mukaan voidaan tutkia, mitä tietoja tietyltä ajanjaksolta sisältyy.

Tämän vaihtoehdon tuotot/kulut syntyvät useista syistä eivätkä liity yrityksen päätoimintoihin; tässä ei voida hyväksyä:

• tulot tuotteiden myynnistä
• palvelujen tarjoaminen muille yrityksille
• raaka-aineiden ja tarvikkeiden osto
• vähentämällä omaa jätettäsi
• maataloushankintoja

Myöskään menoja ja tuottoja ei suunnitella tai ne eivät ole riippuvaisia ​​yrityksen toiminnasta, lukuun ottamatta yrityksen kapasiteetin lisäämisen seurauksena saatuja tuloja.

Kaikki olemassa olevat voitot ja kulut on jaettu luokkiin, mukaan lukien toiminnalliset ja ei-toiminnalliset. Tässä tapauksessa ei-toiminnallinen tuotto, josta on vähennetty ei-toiminnallisten kulujen määrä, on veronalaista.

Nämä indikaattorit otetaan myös huomioon, vaikka ne vievät pienen osan yrityksen taloudellisesta liikevaihdosta.

Mistä tiedoista muut liiketoiminnan ulkopuoliset tuotot koostuvat?

Verolain mukaan liiketoiminnan ulkopuolinen tuotto on yrityksen voittoa, joka ei liity sen päätoimintaan. Ne ovat kuitenkin täysi osa liiketoiminnan voittoa, ja ne olisi määriteltävä laillisesti säädetyn luettelon mukaan toimimattomiksi. Tässä tapauksessa tulot voidaan määrittää ei-toiminnallisiksi käyttämällä menetelmää, jossa myyntivoitot jätetään luettelosta pois tai vedoten pykälän 1 momentin hyväksyntään. Venäjän federaation verolain 250 § - kaikki tulee katsoa sellaisiksi tuloiksi paitsi:

• myynnistä saatu voitto
• verovapaata rahoitustuloa

Sama säädösasiakirja sisältää luettelon ei-toiminnallisista voitoista, joka sisältää seuraavat tiedot:

Lisäksi veropohjaa määritettäessä on erittäin tärkeää ottaa huomioon seuraavat tulot liiketoiminnan ulkopuolisena tulona:

• koron saaminen lainoista ja lainaaminen muille henkilöille
• jo poistetun omaisuuden myynti käypään arvoon
• tuotto hyväntekeväisyyslahjoituksesta tai lahjoituksesta tiettyihin tarkoituksiin
• poistettujen ja palautettujen painotuotteiden arviointi
• plus maksujen ja valmisteverojen erotus
• laskentamenetelmien muutoksesta ja tuloksesta plussaa

Jos jotakin eristä ei oteta huomioon veropohjaa laskettaessa, viranomaiset tekevät veronkiertoa puoltavat johtopäätökset.

Mitä nämä tulot edustavat tuloverotuksessa?

Tämäntyyppiset tulot yleensä kasvavat, koska niitä pidetään osana yrityksen bruttotuloa. On tärkeää ottaa huomioon kaikki tulot, jotka eivät liity suoraan myyntiin tai joita ei veroteta.

PBU säätelee kirjanpidon kulu- ja tulokomponentteja, ja tällainen kirjanpito taseen eri osissa on selvästi erotettavissa, joten erityisiä verokirjanpitorekistereitä tulisi ylläpitää. Näitä summia käytetään veroilmoitusta laadittaessa.

Samanaikaisesti tiettyjä kirjanpidossa olevia myyntinä kirjattuja tuloeriä voidaan käyttää veroviranomaisissa ei-myyntinä.

Esimerkiksi jos yrityksen pääasiallinen toiminta on varojen sijoittaminen muiden yritysten liiketoimintaan, kaikki osingot katsotaan myyntiksi, kun taas verokirjanpidossa niitä ei voida kirjata sellaisiksi.

Velallisten yrityksen hyväksi maksamien sakkojen osalta kirjanpidossa ovat tärkeitä vastapuolilta saadut määrät, verokirjanpidossa yhteistyösopimuksessa määrätty määrä.

Myös lainojen tai velkojen korot huomioidaan ainutlaatuisella tavalla, ja erityistä huomiota kiinnitetään epävarmavelkavarauksen muodostamiseen.

Liikevoitto otetaan huomioon muodostettaessa:

• tulovero, joka täydentää yleistä kannattavuutta
• verotusperusteen määrittäminen yksinkertaistamisen aikana

On tärkeää ottaa huomioon seuraavat taulukossa kuvatut tuloverotukseen liittyvät seikat.

Kirjaukset kirjanpidossa

Joten tuloverotulojen kirjanpito on sellaisten summien tunnistamista viimeiseltä ajanjaksolta, jotka voivat vaikuttaa veropohjan kokoon ylös tai alas.

Ymmärtääksesi, miten kirjanpito tapahtuu, voit harkita seuraavaa esimerkkiä:

Tuomioistuimen päätöksen mukaan korvauksen perimiseksi sellaisten tuotteiden ostajalta, joista hän ei maksanut, hakijaorganisaatio sai sen, kun taas tuomioistuin päätti periä vastaajalta 4 300 ruplan suuruisen valtionveron.

Tämän jälkeen yrityksen kirjanpitäjä teki taulukon mukaiset merkinnät.

Lisäksi muita tuloja koskevat merkinnät voivat olla luonteeltaan erilaisia.

Tulon määrää määritettäessä kirjanpidolla ja verokirjanpidolla ei ole käytännössä eroja, ne ovat olemassa vain muutamaa poikkeusta lukuun ottamatta:

• Käyttöomaisuuden myyntiprosessissa poistoerolla, jonka määrä jaetaan kuukausittain
• Käyttöjärjestelmien myynti erilaisilla alkukustannuksilla esimerkiksi leasing-aikana
• Vain verokirjanpidossa syntyvien summien erojen ilmenemisprosessissa

Mitkä indikaattorit sisältyvät ei-toiminnallisiin kuluihin

Tämä kuluosuus ei liity tavaroiden kauppaan, voiton tuottamiseen tai alihankkijoiden maksamiseen tarjotuista palveluista. Tämä tyyppi sisältää myös tietyntyyppiset tappiot.

Jotta kulut olisivat ei-toiminnallisia, ne eivät saa tulojen tavoin liittyä päätoimintaan.

Esimerkiksi jos kauppayhtiö totesi, että sillä on ylimääräistä varastotilaa ja päätti vuokrata sen, koska hän on aiemmin käyttänyt rahaa korjauksiin, niin tällainen jäte on ei-toiminnallista, mutta jos vuokraus on yrityksen päätoimiala, niin korjauskustannukset toimia tuotantona

Täydellinen luettelo kuluista, jotka eivät kuulu päätoimintaan, sisältyy Art. Venäjän federaation verolain 256 mukaan tämä sisältää seuraavat kannat:

Lisäksi voi olla muita kuluja, jotka ovat kaikkien verolain normien mukaisia ​​ja dokumentoituja.

Tällaisia ​​kuluja voivat olla esimerkiksi:

• alennuksia tavaroista ja palveluista
• pankkisiirto
• oikeudenkäyntikuluja tai lainoja

On muistettava, että korot ovat erillinen kuluerä, eli niitä pidetään Venäjän federaation verolain mukaan itsenäisenä kuluna.

Kulutietojen syöttäminen kirjanpitoon

Normin mukaan kirjanpitäjän on otettava tällaiset kulut huomioon nykyisellä verokaudella, koska ne vaikuttavat veropohjan suuruuteen tulevalla verokaudella.

Liiketoiminnan ulkopuolisia tuottoja ja kuluja koskevien määräysten mukaan määrät eivät saa olla samat kuin verokirjanpidon kanssa. Tästä syystä kirjanpidossa liiketoiminnan ulkopuoliset tuotot liittyvät "Muihin" ja otetaan huomioon päätulon kanssa, mikä vaikuttaa oikaistavien määrien erojen syntymiseen.

Tuotteiden myynnin ulkopuoliset tulot/kulut määräytyvät lainsäädäntötasolla vahvistettujen luetteloiden mukaisesti. Raportoinnissa kirjanpitäjän tulee ottaa huomioon kaikki näiden summien piirteet ja tehdä tarvittavat kirjaukset. Lisäksi on pidettävä yllä verorekistereitä, joiden mukaan tuloveron vähennysperuste muodostuu.

Kirjoita kysymyksesi alla olevaan lomakkeeseen

Ei-toimintakulut huomioidaan ne organisaation kulut, jotka eivät suoraan liity tuotantoon ja myyntiin.

Ne voidaan jakaa kahteen tyyppiin.

1. Nykyisen toiminnan kulut. Luettelo tällaisista kuluista on pykälän 1 momentissa. 265 Venäjän federaation verolaki.

Tämä on esimerkiksi:

vuokratun omaisuuden ylläpitokustannukset;

saatujen lainojen (luottojen) korot sekä organisaation liikkeeseen laskemat arvopaperit (esimerkiksi vekselit);

negatiiviset valuuttakurssierot valuutan uudelleenarvostuksesta ja valuuttamääräisestä velasta;

negatiiviset erot, jotka johtuvat ulkomaan valuutan myynnistä tai ostosta Venäjän keskuspankin virallisesta kurssista poikkeavalla kurssilla;

oikeudenkäyntikulut (asian käsittelyyn liittyvät kulut). Näitä ovat esimerkiksi asianajajien ja muiden oikeusapua antavien henkilöiden (edustajien) palvelujen maksamisesta aiheutuvat kulut;

sopimusseuraamukset (menetys, sakko, sakko), jotka organisaation on maksettava vastapuolille;

peruutettujen tuotantotilausten kustannukset sekä tuotannon, joka ei tuottanut tuotteita;

asiakkaille tarjotut alennukset, jos he täyttävät tietyt ehdot, tai bonukset;

käyttöomaisuuden säilyttämiseen liittyvät kulut;

pankkipalvelujen kustannukset;

muut kulut, jotka eivät liity tavaroiden (työ, palvelut) tuotantoon ja myyntiin;

käyttöomaisuuden selvitystilaan liittyvät kulut .

2. Ei-toiminnallisiin kuluihin rinnastettavat tappiot.

Ne on annettu 2 artiklan 2 kohdassa. 265 Venäjän federaation verolaki.

Erityisesti nämä ovat:

raportointivuonna tunnistetut aikaisempien vuosien tappiot;

tappiot tuotantoseisokeista johtuen sisäisistä tuotantosyistä;

tappiot seisokeista, jotka johtuvat ulkoisista syistä, joita syylliset eivät korvaa;

luottotappiot, joita ei kata varaukset;

puute;

luonnonkatastrofien, tulipalojen, onnettomuuksien ja muiden hätätilanteiden aiheuttamat menetykset.

tappiot saatavan oikeuden luovutustapahtumasta.

Tämä lista ei ole suljettu.

Voidaan sanoa, että ei-toiminnallisiin kuluihin sisältyvät kaikki verotettavaa voittoa vähentävät kulut, joita ei oteta huomioon osana tavaroiden (työ, palvelu) tuotanto- ja myyntikustannuksia.

Ei-toiminnallisten kulujen kirjanpito

Ei-toiminnalliset kulut kirjataan tilille 91 Muut tuotot ja kulut, alatilille 91-2 Muut kulut.

Toimintaan kuulumattomien kulujen heijastushetki verokirjanpidossa

Liiketoimintaan kuulumattomat kulut kirjataan verokirjanpitoon seuraavasti:

Venäjän federaation verolain 250 artikla. Ei-toiminnalliset tulot

Tässä luvussa ei-toiminnallisilla tuloilla tarkoitetaan tuloja, joita ei ole määritelty kohdassa 249 artikla tämän säännöstön mukaisesti.

Veronmaksajan ei-toiminnallinen tuotto tuloutetaan erityisesti:

Samanaikaisesti repon toisen osan ulkomaan valuutan määräisiä varoja koskevia vaatimuksia on tarkistettava riippuen valuuttakurssin virallisesta ruplakurssista, jos transaktiotulot/-kulut kirjataan lainan koroksi arvopaperimuodossa Venäjän federaation verolain 282 artiklan 3 ja 4 kohdan mukaisesti. Myös ulkomaan rahan määräisiä varoja koskevat velvoitteet (saamiset) houkutettujen (sijoitettujen) varojen palautuksesta (saatamisesta) arvostetaan uudelleen, jos edellä olevan artiklan perusteella repo-kaupan tuotot/kulut katsotaan sijoittamisen (nostetun) korkona. varoja. Jos REPO-transaktioista aiheutuvia kuluja/tuloja ei pidetä Venäjän federaation verolain 282 §:n mukaan lainan/sijoitetun rahoituksen korkoina, niitä ei tarvitse arvioida uudelleen (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 29. joulukuuta , 2010 N 03-03-06/2/223).

Jos organisaatio tarkistaa vaatimuksia virallisen ruplan valuuttakurssin muutoksen vuoksi, tällaisen arvonkorotuksen tulos tulee ottaa huomioon osana liiketoiminnan ulkopuolisia tuottoja/kuluja. Samanaikaisesti arvopapereiden antaman lainan koron muodossa saatavaa voittoa verotettaessa repon toisen osan hankintahinnan ja repon ensimmäisen osan myyntihinnan välinen negatiivinen erotus. käytetään (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 29.12.2010 N 03-03-06/2 /223).

Kirjoitimme, ja tässä artikkelissa tarkastelemme kustannuksia. Mitä ne ovat? Miten Venäjän federaation verolaki luokittelee ne? Mistä artikkeleista löydät kunkin ryhmän kululuettelot? Mitä kulukirjanpidon ominaisuuksia sinun tulee pitää mielessä?

Yleiset kuluvaatimukset

Kulut pienentävät tuloveron perustetta, joten mitä enemmän kuluja voimme ottaa huomioon, sitä pienempi on maksettavan veron määrä. Tästä seuraa looginen johtopäätös, että veroviranomaiset tarkastavat tarkastuksissa ensisijaisesti kulut: ja jos osa niistä ei täytä vaatimuksia, ne jätetään laskelman ulkopuolelle ja vero lasketaan uudelleen ylöspäin.

Mitä nämä vaatimukset ovat?

Olemme puhuneet niistä useammin kuin kerran:

• Taloudellinen toteutettavuus;
• Tukiasiakirjojen saatavuus;
• Niiden on liityttävä tulojen tuottamiseen.

Kaikki kolme kohtaa ovat melko selkeitä, kunnes se tulee harjoitukseen. Pienillä yrityksillä on vähän ongelmia kulujen kirjaamisessa, useimmiten niihin liittyy tositteen puute tai virheellinen dokumentaatio. Mutta suurella yritysorganisaatiolla on paljon kysymyksiä kulujen kirjaamisesta. Tilanteet voivat olla hyvin erilaisia, tässäkin voi auttaa asiaankuuluvien valtion virastojen viralliset selitykset ja hyvä kirjanpitäjä.

Tärkeä! Venäjän federaation verolaissa perustelluilla kuluilla tarkoitetaan taloudellisesti perusteltujen kulujen rahallista ilmaisua. Ei ole muuta määritelmää, ei ole luetteloa siitä, mitä voidaan pitää kohtuullisina kuluina ja mitä ei. Perusteltujen kulujen luettelo määräytyy suurelta osin liiketoiminnan ominaisuuksien ja yrityksen sisäisen organisaation mukaan, joten verotuksen laskentaperiaatteessa on järkevää määrittää itsenäisesti kriteerit, joiden mukaan määritetään tietyn kulutapahtuman pätevyys.

Tärkeä! Ei myöskään ole luetteloa kuluja vahvistavista asiakirjoista. Kaikki riippuu tietystä toiminnasta. Näitä voivat olla vastaanottotodistukset suoritetuista töistä, laskut, sopimukset vastapuolten kanssa, maksuasiakirjat jne.

Kaikkien näiden asiakirjojen on täytettävä Venäjän federaation säädösten vaatimukset. Jos esimerkiksi kassakuitille on asetettu pakolliset tiedot, tulee niiden kaikkien olla kassalla. Jos ainakin yksi niistä puuttuu, veroviranomaisilla on oikeus katsoa asiakirja virheelliseksi ja poistaa tämä kulu.

Siksi kaikki käyttämäsi ensisijaiset lomakkeet, myös itse kehittämäsi, on myös hyväksyttävä osaksi laatimisperiaatetta.

Tämän veron kulut kirjataan samalla tavalla kuin tuotot, jollakin seuraavista tavoista: kassa- tai suoriteperusteinen menetelmä.

Joillekin kuluille on laadittu standardit, eli niitä ei hyväksytä verotettaviksi kokonaan, vaan vain osittain. Tämä koskee viihde-, matka-, mainoskuluja sekä tiettyjen varausten luomiseen liittyviä kuluja. Sellaiset normit ylittävät menot otetaan huomioon voiton kustannuksella sen jälkeen, kun niistä on laskettu vero.

Kustannustyypit

Tuloverokulut jaetaan kolmeen tyyppiin:

1. Tuotanto- ja myyntikustannukset;
2. Ei-toimintakulut;
3. Kulut, jotka eivät sisälly veropohjaan.

Tässä sama kuin tulojen kanssa: kaksi ensimmäistä menotyyppiä vaikuttavat suoraan veron määrään, kolmannen tyypin kulut eivät millään tavalla ja missään olosuhteissa osallistu veron laskemiseen.

Mitkä kulut ovat minkä tyyppisiä? Kerrotaan järjestyksessä.

Tuotanto- ja myyntikustannukset

Nämä kulut liittyvät ydintoimintoihin ja niillä on oma luokittelunsa. Tämäntyyppiset menot on jaettu 4 ryhmään:

• Materiaalikustannukset;
• Työvoimakulut;
• Poistot;
• Muut kulut.

Jokaisella kuluryhmällä on oma luettelonsa ja ominaispiirteensä.

Materiaalikustannukset– tämä on raaka-aineiden, materiaalien, työkalujen ja muiden suoraan itse tuotantoprosessiin tarvittavien komponenttien hankintaa. Heidän luettelonsa on Art. 254 Venäjän federaation verolaki.

Tässä ovat sen pääkohdat:

• Tuotannossa tarvittavien raaka-aineiden/materiaalien kustannukset sekä tuotteiden pakkaaminen ja myyntiin valmistaminen;
• Työkalujen, varastojen, laitteiden, työvaatteiden, henkilönsuojainten ja muun omaisuuden kustannukset, jotka eivät ole poistettavissa;
• Komponenttien, puolivalmiiden tuotteiden ostokustannukset;
• Polttoaineen, energian, veden kustannukset;
• Tuotantoluonteisten palvelujen (tai työn) hankintakustannukset (voivat suorittaa joko kolmannen osapuolen oikeushenkilöt tai yksittäiset yrittäjät tai omat rakenneosastonsa);
• Varastojen varastoinnin (sekä kuljetuksen) aikana esiintyvät puutteet ja pilaantumistappiot luonnollisten hävikkinormien rajoissa;
• Tekniset häviöt, jotka tapahtuivat tuotanto-/kuljetusprosessin aikana (jos "teknisten häviöiden" käsite soveltuu tuotteeseen).

Työvoimakulut– Tämä ei koske vain työntekijöiden palkkoja. Tämä kuluryhmä sisältää laajan kululuettelon - näet sen kokonaisuudessaan Art. 255 Venäjän federaation verolaki.

Nimetään tärkeimmät:

• Palkat lasketaan hintojen / palkkojen / kappalehintojen jne. mukaan;
• Kannustinluonteiset maksut - tämä sisältää bonukset, korvaukset, bonukset;
• Korvausluonteiset maksut - tässä voidaan mainita esimerkiksi korvaukset yötyöstä, lomamatkasta, ammattien yhdistämisestä jne.;
• Lomapalkka ja rahallinen korvaus käyttämättömän loman varalta;
• Kertamaksut palvelusajasta;
• Työkokemuskorvaukset Kaukopohjolassa sekä alueellisten kertoimien mukaiset maksut vaikeissa ilmasto-oloissa työskentelyn yhteydessä;
• Pakollisten vakuutussopimusten mukaiset vakuutusmaksut;
• Muut kulut työntekijälle työehtosopimuksen/työehtosopimuksen määräysten mukaisesti.

Poistovähennykset– koskee niitä, joilla on poistoja. Se lasketaan lineaarisella menetelmällä (jokaiselle kohteelle) tai epälineaarisella menetelmällä (jokaiselle poistoryhmälle). Tämän seurauksena käyttöomaisuuden hankintameno kirjataan asteittain kuluksi.

muut kulut– tämä jäljellä oleva ryhmä sisältää kaikki muut tuotanto- ja myyntikustannukset, jotka eivät sisälly kolmeen ensimmäiseen ryhmään. Jotta mikä tahansa yritys voisi toimia normaalisti, se tarvitsee toimiston (joka on usein vuokrattu), se tarvitsee puhelinyhteyden ja Internetiä, se tarvitsee toimistotarvikkeita - kaikki nämä ovat muita kuluja.

Luettelo muista kuluista löytyy Art. Venäjän federaation verolain 264, tärkeimmät ovat:

• Verot/tullit/tullimaksut;
• Tuotteen sertifioinnin kustannukset;
• Välityspalkkiot muiden organisaatioiden oikeushenkilölle tarjoamista palveluista;
• Rekrytointikustannukset;
• Vuokra- ja leasingmaksut;
• Virallisten kuljetusten ylläpitokustannukset;
• Matkakulut;
• Erilaisten konsultointi-/laki-/tarkastus-/informaatiopalvelujen kulut;
• Kustannukset raporttien julkaisemisesta ja tilastollisten havaintolomakkeiden toimittamisesta toimivaltaisille viranomaisille;
• Viihdekulut;
• Paperitarvikkeiden osto;
• Posti-/puhelin- ja muiden vastaavien palvelujen maksaminen;
• Tietokoneohjelmien osto;
• Muut sekalaiset kulut.

Tärkeä! Näet itse, että muiden kulujen lista on erittäin laaja, joten ne voivat muodostaa merkittävän osan organisaation kokonaiskuluista. Ne kaikki on dokumentoitava ja perusteltava, koska perustelujen puuttuessa veroviranomaiset jättävät tuloverolaskelman ulkopuolelle erittäin merkittävän osan kuluista. Tämän seurauksena olet vaarassa saada kohtuullisen lisäveron lisäksi myös sakkoja ja sakkoja.

Ei-toimintakulut

Tämäntyyppiset kulut sisältävät kaiken, mikä ei liity tuotantoon tai myyntiin. Katso luettelo Art. 265 Venäjän federaation verolaki. Tämän ryhmän tärkeimpiä edustajia ovat:

• Velkasitoumusten korot;
• sen arvopapereiden liikkeeseenlasku- ja ostettujen arvopapereiden huoltokustannukset;
• Ennakkojen uudelleenarvostuksesta johtuva negatiivinen valuuttakurssiero (myönnetty/vastaanotettu);
• Epävarmojen velkojen varauksen luomisesta aiheutuvat kulut;
• Kustannukset, jotka aiheutuvat käyttöomaisuuden purkamisesta, säilyttämisestä ja uudelleen säilyttämisestä;
• Oikeuskulut;
• Pankkikulut;
• Aiempien vuosien tappiot, jotka havaittiin kuluvalla kaudella;
• Luottotappiot;
• Tappiot tuotantoseisokeista johtuen sisäisistä tuotantosyistä;
• Tunnistettu elintarvikepula;
• Luonnonkatastrofeista aiheutuvat tappiot - tulipalot, tulvat jne.;
• Muut kulut, jos ne ovat perusteltuja.

Kustannuksia ei oteta huomioon verotuksessa

Art. on omistettu näihin kuluihin. 270 Venäjän federaation verolaki. He eivät osallistu verolaskelmiin, joten et voi vähentää voittoasi niillä. Tällaisia ​​kuluja ovat esimerkiksi:

• Voitosta verojen jälkeen kertyneet osingot;
• Talousarvioon maksetut sakot, sakot ja muut seuraamukset;
• Osuudet osakepääomaan, osuudet yksinkertaiseen / sijoituskumppanuuteen;
• Ennakkomaksu tavaroista (työt/palvelut) - kun organisaatio käyttää suoriteperusteista menetelmää;
• Lahjoitettu omaisuus;
• Taloudellinen apu työntekijöille;
• Muut kulut Art. 270 Venäjän federaation verolaki.

Kustannusten jakaminen suoriin ja välillisiin

Yllä on yksi kululuokituksista - sen mukaan, onko ne sisällytetty (ei sisällytetty) tuloveron laskennassa. Mutta on tärkeää muistaa, että kustannukset on myös jaettava suoriin ja välillisiin.

Mitä ovat suorat kustannukset? Tämä on kaikki, mikä liittyy suoraan tuotteen luomiseen. Yksinkertaisuuden vuoksi näytämme tämän kaavan muodossa:

Välittömät kustannukset = materiaalikustannukset + tuotantohenkilöstön palkat + tuotannon käyttöomaisuuden poistot

Siinä kaikki! Kaikki muut tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset ovat välillisiä.

Tärkeä! Välittömien kulujen luettelo tulee vahvistaa laskentaperiaatteissa, koska se voi myös vaihdella toiminnan ominaisuuksien mukaan.

Miksi jakaa ne?

• Välittömät kulut muodostuvat kuluvan kauden kuluista, kun tuotteet (työt/palvelut) myydään, jonka hankintamenoon ne sisältyvät. Toisin sanoen sinulle aiheutui tuotteelle tuotantokustannuksia 1. vuosineljänneksellä, mutta myit sen vasta 2. vuosineljänneksellä: tämä tarkoittaa, että otat nämä kustannukset huomioon laskeessasi veroa kuuden kuukauden tulosten perusteella, etkä 1. neljännes.
• Välilliset kulut kirjataan täysimääräisesti kuluvalla tilikaudella. Sama koskee ei-toimintakuluja. Kun nämä kulut tapahtuivat, ota ne huomioon tällä ajanjaksolla.

Jos luokittelet kulut väärin, se johtaa siihen, että ne kohdistetaan väärin kausille. Seurauksena on jälleen verojen uudelleenlaskenta, sakkoja ja sakkoja. Tämän riskin minimoimiseksi on kiinnitettävä erityistä huomiota kulujen luokitteluun, niiden vahvistamiseen ja perusteluihin.