Keskiansiot työskentelykaudelta henkilökohtainen tulovero. Työsuhteen ajalta saadut tulot eivät ole tuloveron alaisia

Erokorvauksen määrä, josta tulovero on pidätettävä, oli: - 23 864 ruplaa. (50 000 RUB – 26 136 RUB). Työntekijä on palautettu työhön Tilanne: onko irtisanomisen yhteydessä pakko pitää tuloveroa ja vakuutusmaksuja pakollisten maksujen määrästä, jos työntekijä on palautettu työhön?Kyllä, on tarpeen. Pääsääntöisesti irtisanomiskorvauksen ja muiden laissa säädettyjen irtisanomiskorvausten määrä (lukuun ottamatta korvausta käyttämättömästä lomasta) ei ole tuloveron ja vakuutusmaksujen alaista (vakiintuneen standardin rajoissa). Jos työntekijä on kuitenkin palautettu työhön, irtisanomisen yhteydessä aiemmin maksettuja summia ei voida pitää korvauksena. Loppujen lopuksi ne otetaan huomioon maksettaessa työntekijälle palkkaa pakkopoissaoloajalta (Venäjän federaation korkeimman oikeuden täysistunnon 17.3.2004 nro 2 kohta 62).

Henkilön tulovero ja maksut henkilöstövähennystapauksissa (Lenskaya n.a.)

Sharikov suostui eroamaan 15. toukokuuta 2014. Ensimmäisellä viikolla P.B:n irtisanomisen jälkeen. Sharikov otti yhteyttä työvoimatoimistoon, mutta tuli työsuhteeseen vasta irtisanomisen jälkeisen kolmannen kuukauden lopussa. Sekä toisen että kolmannen kuukauden lopussa työntekijä otti tarvittavat asiakirjat yhteyttä entiseen työnantajaan.

Yhtiön työehtosopimuksessa määrätään, että kun työntekijä irtisanotaan henkilöstön (tai lukumäärän) vähentymisen vuoksi, hänelle maksetaan erokorvaus kaksinkertaisena keskiansiota. Keskimääräinen päiväansio laskettaessa erorahaa, keskimääräisiä ansioita työsuhteen ajalta ja lisäkorvausta työsuhteen ennenaikaisesta irtisanomisesta on 2882,93 ruplaa.

Erokorvaus ja irtisanomiskorvaus

Huomio

Onko henkilöstövähennyksen vuoksi irtisanomisen jälkeisen kolmannen kuukauden keskipalkka tuloverollinen? Kirjanpitäjä ottaa huomioon Venäjän valtiovarainministeriön asiantuntijoiden lausunnon, joka on esitetty kirjeessä 07/08/2013 N 03-04-05/26273. Ratkaisu. Venäjän valtiovarainministeriön 7.8.2013 päivätyn kirjeen N 03-04-05/26273 mukaan irtisanomiskorvaukset, jotka ovat enintään kolme kertaa keskimääräisen kuukausipalkan suuruisia, eivät ole tuloveron alaisia. Maksun sarjanumero O.L. Segurovin palkka kolmannelta kuukaudelta irtisanomisen jälkeen henkilöstövähennyksen vuoksi on itse asiassa neljäs keskiansio seuraavien jälkeen: - keskiansion suuruinen lisäkorvaus ajalta 2.7.-1.8.2014; — keskiansion suuruinen erokorvaus ajalta 2.7.–1.8.2014; - irtisanomisen jälkeisen toisen kuukauden keskiansiot ajalta 2.7.–1.9.2014.

Työsuhteen aikana säilyneet ansiot irtisanoutuessa

Palkka irtisanomiskuukaudelta Vakuutusmaksujen alainen yleisellä tavalla Korvaus käyttämättömästä lomasta Erokorvaus Ei vakuutusmaksua kokonaisuudessaan Kolmen (kuuden) kuukauden keskiansion sisäinen kokonaismäärä ei ole vakuutusmaksun alainen Keskiansio kaudelta työllisyys lisätariffeilla. Jos henkilöstövähennyksen vuoksi irtisanottu työntekijä työskenteli varhaiseläkkeelle oikeuttavaa työtä, laskettaessa hänelle taattuja maksuja, on otettava huomioon menettely heidän verotuksessaan vakuutuseläkemaksuilla lisähinnoilla. Lisätariffien eläkemaksujen laskemisen kohde ja veron peruste määräytyvät lain N 212-FZ määräysten mukaisesti.
Vuonna 2014

Onko kertyneet ansiotulot työsuhteen aikana tuloveron alaisia?

Työntekijä irtisanoutuu omasta tahdostaan ​​Tilanne: onko tarpeellista pitää tuloveroa ja laskea vakuutusmaksuja, kun työntekijä eroaa omasta tahdostaan ​​(osapuolten sopimuksella)? Irtisanomiskorvauksen maksamisesta on määrätty työsopimuksessa. Erokorvauksesta ei tarvitse maksaa tuloveroa eikä vakuutusmaksuja vahvistetun standardin puitteissa. Erokorvauksen ja työskentelyajan keskimääräisen kuukausiansion määrästä ei peritä tuloveroa eikä vakuutusmaksuja, jos se ei ylitä kolmea keskimääräistä kuukausiansiota (6 kertaa Kaukomaissa työskentelevien työntekijöiden keskimääräinen kuukausiansio). pohjoiset ja vastaavat alueet).
Tämän standardin ylittävistä maksuista on välttämätöntä pitää ennakonpidätys ja vakuutusmaksut yleisesti.
Poikkeuksena on korvaus käyttämättömästä lomasta (lain N 212-FZ pykälän 2 momentin 1 pykälä 9 § ja liittovaltion lain N 125-FZ pykälän 2 momentin 1 pykälä 20.2). Se on vakuutusmaksujen alainen. 1.1.2015 alkaen verovapaiden maksujen luettelon poikkeusluettelo laajenee (ks. taulukko 2). Irtisanomiskorvauksesta ja keskimääräisestä kuukausiansiosta työskentelyajalta peritään vakuutusmaksuja sen ylittävältä osin (lausekkeet
"a" artiklan 3 kohta. 2, s. "a" lausekkeen 1 art. 5 ja art. 28. kesäkuuta 2014 annetun liittovaltion lain N 188-FZ 6 §: - kolme kertaa keskimääräinen kuukausipalkka; - kuusi kertaa - Kaukopohjolassa ja vastaavilla alueilla sijaitsevista organisaatioista irtisanotuille työntekijöille. Taulukko 2 Vakuutusmaksujen periminen työntekijälle taatuista maksuista henkilöstövähennyksen vuoksi irtisanomisen yhteydessä Maksun nimi Aika 31.12.2014 asti 1.1.2015 alkaen
Kirjanpito Laskentatarkoituksessa eroraha, työsuhteen keskiansiot ja irtisanomiskorvaus ovat työvoimakustannuksia (PBU 10/99:n kohdat 5 ja 8). Ilmoita näiden maksujen kertymä kirjaamalla: Veloitus 20 (23, 25, 26, 44...) Hyvitys 70 – irtisanomiskorvaus, työntekijöille kertyi irtisanomiskorvaus; Veloitus 20 (23, 25, 26, 44...) Hyvitys 76 – entisille työntekijöille kertyi keskiansiota työsuhteelta. Tilin 76 ”Selvitykset muiden velallisten ja velkojien kanssa” käyttö entisten työntekijöiden kanssa suoritettaviin selvityksiin johtuu siitä, että tili 70 ottaa huomioon vain maksujen kertymishetkellä organisaatiossa työskentelevän henkilöstön kanssa tehdyt selvitykset (Tilikaavion ohjeet ).
Esimerkki siitä, miten erokorvaus otetaan huomioon organisaation purkamisen yhteydessä irtisanotun työntekijän P.A. Bespalov työskentelee varastomiehenä Alpha LLC:ssä.

Keskiansio työskentelykaudelta toisen kuukauden verotuksessa

Vaikka se maksettaisiin päätuotannon entisille työntekijöille, heitä ei maksuhetkellä voida kutsua osallistumaan tuotantoon (Venäjän federaation verolain 7 kohta, 1 kohta, 318 artikla). Jos organisaatio tarjoaa palveluja, välittömät ja välilliset kustannukset voidaan ottaa huomioon niiden kerryttämishetkellä (Venäjän federaation verolain 318 artiklan 3 kohta, 2 kohta). Ammattijärjestöissä kaikki nämä maksut ovat välillisiä kuluja.
3 rkl. 320

Tiedot

Venäjän federaation verolaki). Ota ne siis huomioon laskettaessa tuloveroa sinä kuukautena, jolloin ne on kertynyt. Esimerkki henkilöstövähennyksen vuoksi irtisanotun työntekijän erokorvausten pohtimisesta kirjanpidossa ja verotuksessa. Organisaatio soveltaa Yu.I:n yleistä verojärjestelmää.

Kolesov työskentelee kuljettajana Alpha LLC:ssä (palveluja tarjoava organisaatio). Hänet irtisanottiin 5. toukokuuta henkilöstövähennyksen vuoksi, josta hänelle ilmoitettiin hyvissä ajoin. Kolesovin keskimääräinen päiväansio oli 500 ruplaa päivässä.

Keskiansiot työskentelykaudelta toisen kuukauden veroista

Osasta yksi ja osa kaksi Art. Venäjän federaation työlain 178 pykälästä seuraa, että työntekijälle maksetaan: irtisanomispäivänä - erokorvaus keskiansioiden määränä; jos työntekijä ei löydä työtä toisen kuukauden aikana irtisanomispäivästä - kyseisen kuukauden keskiansiot; Jos työntekijä haki kahden viikon kuluessa irtisanomispäivästä työvoimatoimistoon eikä ollut hänen palveluksessaan kolmen kuukauden kuluessa irtisanomispäivästä, maksetaan työntekijälle poikkeustapauksissa työvoimatoimiston päätöksellä keskipalkka. tälle kolmannelle kuukaudelle. 4. Kustantaja "Kirjanpito" Lisäksi työsuhteen päättämiselle ei ole yhtä syytä, jonka perusteella korvausta käyttämättömästä lomasta ei voitaisi maksaa. Korvaus maksetaan, vaikka tiedettäisiin, että irtisanotun kanssa solmitaan uusi työsopimus.

Kolesov karttui ja hänelle myönnettiin eroraha. Etuus laskettiin irtisanomisen jälkeisen ensimmäisen kuukauden (29.4.-28.5.) keskiansioiden suuruisena. Ensimmäisessä kuukaudessa irtisanomisen jälkeen on 19 työpäivää. Kolesovin eroraha oli: 19 päivää. × 500 ruplaa / päivä = 9500 ruplaa. Koska Kolesov harjoittaa samanaikaisesti kahdentyyppistä toimintaa, maksetun etuuden määrä on jaettava. Huhtikuussa kaikentyyppisistä toiminnoista saatujen tulojen kokonaismäärä oli 1 000 000 ruplaa. (ilman arvonlisäveroa). Tulot organisaation toiminnasta yleisen verojärjestelmän alaisina - 250 000 ruplaa. Järjestön yleisen verojärjestelmän toiminnasta saatujen tulojen osuus tulojen kokonaismäärästä oli: 250 000 ruplaa. : 1 000 000 hieroa. = 0,25. Erokorvauksen määrä, joka liittyy organisaation toimintaan yleisen verojärjestelmän alaisuudessa, on: 9 500 ruplaa. × 0,25 = 2375 hieroa.
Menettely erokorvausten (keskipalkat työsuhteelta, irtisanomiskorvaus) ottamiseksi huomioon verokirjanpidossa riippuu organisaation käyttämästä tulojen ja kulujen kirjanpitotavasta. Jos organisaatio käyttää suoriteperusteista menetelmää, sisällytä eroraha (irtisanomiskorvaus) osaksi suoria tai välillisiä kuluja. Kulujen kirjausajankohta riippuu siitä, liittyvätkö ne suoriin vai välillisiin kuluihin (Venäjän federaation verolain 318 artikla). Jos organisaatio harjoittaa tuotteiden (töiden, palvelujen) tuotantoa ja myyntiä, määritä välittömien kulujen luettelo kirjanpitopolitiikassa (Venäjän federaation verolain 318 artiklan 1 kohta). Huomio: hyväksyttäessä välittömien kulujen luetteloa laskentaperiaatteessa on huomioitava, että kulujen jakaminen suoriin ja välillisiin on oltava taloudellisesti perusteltua (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 26.1.2006 nro 03-03-04 /1/60, Venäjän liittovaltion verovirasto, 24. helmikuuta 2011 nro KE-4-3/2952).

Liittovaltion veropalvelu<…>Yhdistyksen työntekijälle osapuolten sopimuksella irtisanomisen yhteydessä suoritettujen maksujen henkilökohtaisen tuloveron verotuksesta raportoi seuraavaa.

1. tammikuuta 2012 tuli voimaan uusi versio Venäjän federaation verolain (jäljempänä verolaki) 217 ​​§:n 3 momentista, jonka mukaan Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyt korvaukset liittyivät työntekijöiden irtisanominen on vapautettu henkilötuloverosta erorahana, työsuhteen ajalta keskimääräisinä kuukausiansioina, korvauksena organisaation johtajalle, apulaisjohtajille ja pääkirjanpitäjälle osa, joka ei yleensä ylitä kolme kertaa keskimääräistä Kaukopohjolassa ja niitä vastaavilla alueilla sijaitsevista organisaatioista irtisanottujen työntekijöiden kuukausiansiot tai kuusi kertaa keskimääräinen kuukausiansio.

Nämä muutokset otettiin käyttöön liittovaltion lailla nro 330-FZ, päivätty 21. marraskuuta 2011 "Venäjän federaation verolain toisen osan muuttamisesta, Venäjän federaation lain "Tuomarien asemasta Venäjällä" 15 § federaatio" ja tiettyjen Venäjän federaation lakien määräysten tunnustaminen pätemättömiksi."

Täten, 1.1.2012 alkaen suoritetut maksut organisaation työntekijälle irtisanomisen yhteydessä, mukaan lukien eroraha ja keskimääräiset kuukausiansiot työskentelyajalta, ovat vapautettuja henkilökohtaisista tuloveroista määrältään, joka ei ylitä yleensä kolmea keskimääräistä kuukausiansiota (kuusi kertaa keskimääräinen kuukausiansio niille työntekijöille, jotka on irtisanottu alueilla sijaitsevista organisaatioista). äärimmäinen pohjoinen ja vastaavat alueet).

Nämä määräykset Lain 217 §:n 3 momenttia sovelletaan riippumatta organisaation työntekijöiden asemasta ja irtisanomisen perusteista.

Lain 231 §:n 1 momentin mukaan veroasiamies palauttaa veronmaksajan tuloista liikaa pidättämän veron määrän verovelvollisen kirjallisen hakemuksen perusteella.

Venäjän federaation vt. valtioneuvoston jäsen, III luokka D.V. Egorov

Asiantuntijakommentti

Henkilövero: irtisanomisen yhteydessä osapuolten sopimuksen mukaan suoritettavat maksut

• eroraha;
• keskimääräinen kuukausiansio työsuhteen ajalta.

Liittovaltion lakia nro 330-FZ, päivätty 21. marraskuuta 2011, Venäjän federaation verolain 217 artiklan 1 kohdan 3 alakohtaa täydennettiin uudella kahdeksalla kappaleella. Siinä puhutaan vapautuksesta tuloverosta erorahana maksettavien maksujen määrästä, keskimääräisistä kuukausiansioista työsuhteen ajalta, korvauksesta johtajalle (hänen sijaisilleen) ja organisaation pääkirjanpitäjälle osasta, joka ei ylitä yleensä kolme kertaa keskimääräinen kuukausiansio (kuusi kertaa keskimääräinen kuukausiansio niille työntekijöille, jotka on irtisanottu Kaukopohjolassa ja vastaavilla alueilla sijaitsevista organisaatioista). Tämä sääntö on voimassa 1.1.2012 alkaen.

Uuden kohdan sanamuodon perusteella on epäselvää, kenelle irtisanotuille työntekijöille pitäisi maksaa eroraha ja keskimääräinen kuukausiansio työsuhteen ajalta, jotta tällaisista rahasummista ei maksettaisi tuloveroa: esimiehelle (hänen varamiehensä). ) ja pääkirjanpitäjälle tai jokaiselle organisaation työntekijälle? Jos jokaiselle työntekijälle, niin missä määrin: kokonaan vai määritellyssä osassa? Millä perusteella irtisanominen pitäisi tapahtua?

Venäjän liittovaltion veroviraston kommentoidussa kirjeessä olevien selitysten mukaan sovelletaan Venäjän federaation verolain 217 §:n 3 momentin säännöksiä. riippumatta alkaen pidetty asema organisaation työntekijät, ja myös riippumatta perusteet, jonka mukaan se on valmistettu hylkääminen. 1.1.2012 alkaen organisaation työntekijälle irtisanomisen yhteydessä suoritetut maksut, mukaan lukien eroraha ja keskimääräiset kuukausiansiot työskentelyajalta, on vapautettu tuloverosta tietyssä määrin. Se ei saa ylittää yleisesti kolme kertaa keskimääräinen kuukausiansio (kuusi kertaa keskimääräinen kuukausiansio niille työntekijöille, jotka on irtisanottu Kaukopohjolassa ja vastaavilla alueilla sijaitsevista organisaatioista).

Tietoja maksuista irtisanomisen yhteydessä

Työnantaja maksaa irtisanotulle työntekijälle:

• palkka irtisanomiskuukauden työpäivistä;
• korvaus käyttämättömästä lomasta (Venäjän federaation työlain 127 artikla);
• eroraha (Venäjän federaation työlain 178, 296 ja 318 artikla);
• työsuhteen aikana säilytetty keskiansio (Venäjän federaation työlain 178, 318 artikla).

Työsuhteen päättyessä kaikki työntekijälle työnantajalta maksettavat määrät, mukaan lukien irtisanomiskorvaus, maksetaan viimeisenä työpäivänä. Tämä seuraa Venäjän federaation työlain 84.1 artiklan 3 ja 4 osista.

Jos vahvistettu päivä osuu viikonloppuun tai vapaapäivään, irtisanomismaksut suoritetaan tämän päivän aattona.

Korvaus käyttämättömästä lomasta

Irtisanomisen yhteydessä työntekijälle maksetaan rahallinen korvaus kaikista käyttämättömistä lomista.

Työntekijän kirjallisesta pyynnöstä hänelle voidaan myöntää käyttämättömiä lomapäiviä myöhemmän irtisanomisen yhteydessä (paitsi tapaukset, joissa irtisanotaan syyllisyyden vuoksi). Irtisanomispäivä katsotaan viimeiseksi lomapäiväksi.

Korvauksen määrä lasketaan kertomalla työntekijän käyttämättä jääneiden lomapäivien määrä hänen keskimääräisellä päiväansiolla.

Käyttämättömien lomapäivien lukumäärä määräytyy varsinaisia ​​ja lisälomia koskevissa säännöissä määritellyn irtisanomiskorvauksen laskentamenettelyn mukaisesti. Ne hyväksyttiin 30. huhtikuuta 1930 päivätyllä Neuvostoliiton kulttuurin kansankomissariaatin asetuksella nro 169.

Keskimääräiset päiväansiot määräytyvät Venäjän federaation työlain 139 artiklan mukaisesti. Tämän artiklan mukaan se lasketaan viimeiseltä 12 kalenterikuukaudelta jakamalla kertyneen palkan määrä 12:lla ja 29,4:llä (keskimääräinen kuukausittainen kalenteripäivien lukumäärä).

Eroraha

Irtisanomisen yhteydessä voidaan maksaa erorahaa:

• kahden viikon keskiansiot;
• kuukausittaiset keskiansiot.

Kaikki riippuu irtisanomisen syystä.

Työnantajan on maksettava irtisanomisen yhteydessä kahden viikon ansion suuruinen erokorvaus, jos irtisanominen johtuu seuraavista syistä:

• työntekijän kieltäytyminen siirtymästä toiseen työhön, joka on hänelle tarpeen lääkärinlausunnon mukaan;
• työntekijän asevelvollisuus asepalvelukseen;
• toisen työntekijän, joka on aiemmin tehnyt tätä työtä, palauttaminen;
• työntekijän kieltäytyminen siirtymästä toiseen paikkaan työhön yhdessä työnantajan kanssa.

Kun työsopimus kausityötä tekevän työntekijän kanssa irtisanotaan organisaation purkamisen, henkilöstön tai henkilöstön vähentämisen vuoksi, maksetaan erokorvaus kahden viikon keskiansion suuruisena (työlain 296 §:n 3 osa). Venäjän federaatio).

Työntekijälle maksetaan irtisanomisen yhteydessä kuukausikeskipalkan suuruinen eroraha, jos:

• työnantajaorganisaatio puretaan;
• työntekijöiden määrää vähennetään;
• työsopimuksen irtisanominen tapahtui sen solmimista koskevien sääntöjen rikkomisen vuoksi, joka ei ole työntekijän syytä. Tilanteessa, jossa työsopimuksen sääntöjen rikkominen tapahtui työntekijän tuottamuksesta, hänelle ei makseta erorahaa (Venäjän federaation työlain 84 artiklan 3 osa).

Erokorvausta irtisanottaessa työntekijät, joiden kanssa on tehty työsopimus enintään kahdeksi kuukaudeksi, ei pääsääntöisesti makseta (Venäjän federaation työlain 292 §:n 3 osa).

Keskiansio säilynyt työsuhteen aikana

Jos työsopimus irtisanotaan organisaation purkamisen tai henkilöstön vähentämisen vuoksi, työntekijän keskimääräinen kuukausipalkka säilyy työsuhteen ajalta, kuitenkin enintään kahden kuukauden ajan (sisältäen erorahat).

Poikkeustapauksissa keskimääräinen kuukausipalkka säilyy irtisanotulle työntekijälle kolmantena kuukautena irtisanomispäivästä työvoimaviranomaisen päätöksellä. Edellyttäen, että työntekijä otti yhteyttä tähän elimeen kahden viikon kuluessa irtisanomisesta eikä ollut sen palveluksessa.

Kaukopohjolassa ja vastaavilla alueilla sijaitsevasta organisaatiosta organisaation purkamisen tai henkilöstön määrän tai henkilöstön vähentämisen vuoksi irtisanotulle työntekijälle säilytetään keskimääräinen kuukausipalkka työsuhteen ajalta, kuitenkin enintään kolmelta. kuukautta irtisanomispäivästä (mukaan lukien vapaapäivät). Poikkeustapauksissa keskimääräinen kuukausipalkka säilyy mainitulle työntekijälle neljännen, viidennen ja kuudennen kuukauden aikana irtisanomispäivästä työvoimaviranomaisen päätöksellä edellyttäen, että työntekijä on kuukauden kuluessa irtisanomisesta hakenut tähän elimeen ja oli ei ole sen palveluksessa.

Viite: takuut organisaatioiden johtajalle, hänen sijaisilleen ja pääkirjanpitäjälle erityisistä syistä tapahtuvan irtisanomisen yhteydessä (järjestön omaisuuden omistajan vaihtuessa, työsuhteen päättyessä) säädetään Venäjän federaation työlain 181 ja 279 artikla.

Verokonsultti O.L. Alekseeva

Henkilön tulovero muista syistä irtisanomisen yhteydessä suoritettavista maksuista Talousosasto katsoo, että irtisanomisen yhteydessä suoritettavista maksuista ei tarvitse periä tuloveroa enintään kolme kertaa keskimääräisen kuukausipalkan suuruisena, jos irtisanominen tapahtuu: - osapuolten sopimuksella , ja irtisanomiskorvauksen määrästä ja maksamismenettelystä on sovittu työsuhteen irtisanomista koskevassa sopimuksessa, joka on erottamaton osa työsopimusta (Kirje 17.10.2013 N 03-04-06/43505 ); - yrityksen työntekijän eläkkeelle jäämisen yhteydessä (kirjeet 21.7.2014 N 03-04-05/35552 ja 11.10.2013 N 03-04-06/42433). Tuloverottoman määrän enimmäismäärä Verolainsäädäntöön ei ole säädetty laskentatapaa, johon verrataan irtisanomisen yhteydessä maksetun korvauksen tosiasiallisesti kertynyttä määrää. Palataan vielä kerran 1 artiklan 3 kohdan tekstiin. 217 verolaki.

Kysymys Vastaus

Kahden viikon kuluessa irtisanomisesta hän ilmoittautui työvoimatoimistoon eikä ollut työssä, mikä vahvistettiin työvoimatoimiston todistuksella. Onko henkilöstövähennyksen vuoksi irtisanomisen jälkeisen kolmannen kuukauden keskipalkka tuloverollinen? Kirjanpitäjä ottaa huomioon Venäjän valtiovarainministeriön asiantuntijoiden lausunnon, joka on esitetty kirjeessä 07/08/2013 N 03-04-05/26273.
Ratkaisu. Venäjän valtiovarainministeriön 7.8.2013 päivätyn kirjeen N 03-04-05/26273 mukaan irtisanomiskorvaukset, jotka ovat enintään kolme kertaa keskimääräisen kuukausipalkan suuruisia, eivät ole tuloveron alaisia. Maksun sarjanumero O.L.

Tulovero ja vakuutusmaksut maksettaessa keskiansiota 3 kk

Poikkeus kohdassa. 8 kohta 3 art. Verolain 217 §:n mukaan maksetaan: - eroraha; — keskimääräiset kuukausiansiot työsuhteen ajalta; — korvaus organisaation johtajalle, apulaisjohtajille ja pääkirjanpitäjälle. Nämä maksut, siltä osin kuin ne yleensä ylittävät kolme kertaa keskimääräiset kuukausiansiot tai kuusi kertaa keskimääräiset kuukausiansiot niille työntekijöille, jotka on irtisanottu Kaukopohjolassa ja vastaavilla alueilla sijaitsevista organisaatioista, ovat tuloveron alaisia.
Selvitetään, kuinka tätä sääntöä sovelletaan. Luettelo yksilöllisistä tuloveron maksuista Käytännössä pykälän 3 momentin säännöksistä on erilaisia ​​tulkintoja. 217 verolaki.

Henkilön tulovero ja maksut henkilöstövähennystapauksissa (Lenskaya n.a.)

Organisaatio on velvollinen maksamaan korvausta organisaation johtajalle, hänen sijaisilleen ja pääkirjanpitäjälle, jos työsopimus tällaisten työntekijöiden kanssa irtisanotaan omistajan vaihtumisen vuoksi (Venäjän federaation työlain 181 artikla). Johtajalla on myös oikeus korvaukseen, jos organisaation omaisuuden omistaja (oikeushenkilön valtuutettu elin) teki päätöksen hänen irtisanomisesta.

Korvaus maksetaan, jos johtaja ei ole syyllistynyt (toimimattomuus). Tämä menettely on vahvistettu Venäjän federaation työlain 278 artiklan 2 kohdassa, 279 artiklassa.

Samaan aikaan Venäjän federaation työlaissa ei säädetä erokorvausten ja keskiansioiden maksamisesta työsuhteen ajalta johtajien (heidän sijaistensa, pääkirjanpitäjien) irtisanomisen yhteydessä näillä perusteilla. Lisätietoja tästä on kohdassa Kun sinun on maksettava eroraha, työsuhteen keskiansiot ja irtisanomiskorvaus.

Henkilökohtainen tulovero ja vakuutusmaksut

• Kustantaja "Accounting"
• Numero 6.7.2018
• Keskiansioiden verotus työsuhteen aikana
• Kirjanpito ja verot irtisanomisen yhteydessä suoritettavista maksuista
• Irtisanomiskorvauslaskelma henkilöstövähennyksestä 2015
• Maksujen verotus työntekijän irtisanomisen yhteydessä
• Kuinka laskea eroraha vähennettäessä henkilöstöä
• Työntekijän keskipalkan laskeminen irtisanomiskorvauksen maksamiseksi
• Tuloverosta vapautetuista tuloista
• Erokorvaus ja irtisanomiskorvaus
• Rahakorvaus työntekijöille henkilöstövähennysten yhteydessä
• Erokorvauksen, työsuhteen keskiansion ja irtisanomiskorvauksen maksumenettely ja huomioiminen kirjanpidossa

Keskiansioiden verotus työskentelyajalta, 3 §.

Keskimääräinen kuukausiansio työskentelykaudelta, tulovero

Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 217 §:n 3 momentista, 24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ 9 §:n 1 osan 2 momentin 1 kohdan 1 alakohdasta ja 1 kohdan d alakohdasta. 24. heinäkuuta 1998 annetun lain nro 125-FZ 20.2 §:n 1 momentin 2 kohta Näitä standardeja sovelletaan riippumatta siitä, millä perusteella työntekijä irtisanotaan. Eli maksut henkilön irtisanomisesta mistä tahansa syystä (esimerkiksi hänen omasta pyynnöstään, mm.
tuntia ja eläkkeelle siirtymisen yhteydessä työsopimuksen osapuolten sopimuksen mukaan) ei veroteta

Henkilökohtainen tulovero ja vakuutusmaksut vahvistetun standardin rajoissa. Samaan aikaan kaikki irtisanomisen yhteydessä suoritettavat maksut on vapautettu tuloverosta ja vakuutusmaksuista (normien puitteissa).

Nimittäin irtisanomiskorvaus, mukaan lukien lisäkorvaukset työntekijöille ennenaikaisesta irtisanomisesta, erokorvaus, keskimääräinen kuukausiansio työsuhteen ajalta.

Tällä hetkellä, kun maan taloudessa eletään kaikkea muuta kuin parhaita aikoja, yritykset pyrkivät optimoimaan kulujaan ja varmistamaan paitsi kunnollisen elintason, myös hahmottamaan tulevaisuuden näkymiä. Jotkut yritykset automatisoivat tuotantoprosesseja, toiset lisäävät työntekijöille kohdistuvia vaatimuksia ja toiset yksinkertaisesti vähentävät työvoimakustannuksia, mikä joka tapauksessa johtaa henkilöstön vähenemiseen yrityksessä. Kaikissa tapauksissa johtaja yrittää säästää liiketoimintaa optimoimalla kustannuksia. On ymmärrettävä selvästi, että työntekijöiden lomautukset eivät ole muuta kuin työsopimuksen irtisanomista työnantajan aloitteesta (Venäjän federaation työlain 81 artikla), joten tässä asiassa ei voida tehdä virheitä. välttää ongelmia lain kanssa. Tässä artikkelissa tarkastellaan, kuuluuko irtisanomiskorvaukseen vakuutusmaksu lomautuksen aikana.

Irtisanomiskorvaus

Yleisesti ottaen henkilöstövähennysmenettely on yritykselle erittäin kallis projekti, joten monet johtajat yrittävät välttää tämän pyytämällä työntekijöitä kirjoittamaan irtisanomiskirjeen omasta tahdostaan, mutta kaikki työntekijät eivät anna periksi tähän suostutteluun. tosiasia, tämä on väärin. On toinenkin mahdollisuus välttää melko vakavia kuluja - tarjota työntekijälle toinen, avoin työpaikka samassa organisaatiossa, mutta tässä työntekijällä on oikeus kieltäytyä tästä tarjouksesta. Tässä tapauksessa vähennysmenettely on väistämätön. Tämä artikkeli auttaa johtajaa välttämään vakavia virheitä suunniteltaessa ja toteuttaessaan henkilöstön vähentämismenettelyn kustannuksia.

Työntekijöiden vähentämismenettelyn vaiheet

Joten lainsäädännössä määritellään melko selvästi vähennysmenettelyn vaiheiden järjestys (tässä materiaalissa emme pidä sellaista työtä yrityksessä kuin komission perustamista vähentämismenettelyn suorittamiseksi, työvoiman yleiskokouksen pitäminen jne. .):

Vaihe 1 - ILMOITUS: kaikille lomautetuille työntekijöille ilmoitetaan henkilökohtaisesti ja ne allekirjoitetaan tarkasti 2 kuukautta ennen sopimuksen päättymispäivää työnantajan aloitteesta (Venäjän federaation työlain 180 artikla);

Vaihe 2 – TILAUS: johtaja julkaisee irtisanomismääräys ennen sopimuksen päättymispäivää, jossa työntekijä allekirjoittaa tutustuakseen tähän asiakirjaan (kopio tilauksesta tallennetaan työntekijän henkilökansioon);

Vaihe 3 - MATERIAALI: työsuhteen päättymispäivänä työntekijän kanssa työnantaja on velvollinen tekemään kaiken maksut, joka on kirjattu lainsäädäntöön, nimittäin Venäjän federaation työlain 84.1 artiklaan, 140 artiklaan, nimittäin:

• työntekijälle maksetaan koko palkka tosiasiallisesti työskennellyltä ajalta ottaen huomioon kaikki palkkiot, kannustimet ja palkkiot;
• jos työntekijä ei käyttänyt lomaa, se maksetaan
• kaikille työntekijöille maksetaan poikkeuksetta erokorvaus keskimääräisen kuukausipalkan suuruisena (joissakin tapauksissa erokorvauksen määrä voi olla kuusi kertaa keskimääräinen kuukausipalkka tai enemmän);
• Jos työntekijä jostain syystä päättää irtisanoa työsopimuksen ennen kahden kuukauden irtisanomisajan umpeutumista, hänellä on oikeus saada lisäkorvaus keskimääräisen kuukausiansion suuruiseksi.

Maksuehdot ja -määrät työsuhteen päättymisen jälkeen

Työntekijän kanssa tehdyn työsopimuksen päättymispäivänä maksut eivät pääty. Venäjän federaation työlain 178 §:n mukaan työntekijälle on maksettava irtisanomiskorvaus seuraavasti:

Esimerkiksi:

LLC "GDE":ssä henkilöstöä vähennetään 4.1.2017. Kaikille tämän menettelyn piiriin kuuluville työntekijöille on lähetetty irtisanomiset 2.1.2017. Rappaaja-maalari Ivanov I.I. kirjoitti lausunnon, jossa pyydettiin pienentämään sitä 1.3.2017. Tältä osin Ivanov I.I. Irtisanomispäivänä suoritetaan seuraavat maksut:

• 2.1.2017–28.2.2017 kertyneet palkat;
• korvaus kaikista käyttämättömistä lomakausista;
• erokorvaus keskimääräisten kuukausiansioiden suuruisena;
• keskimääräisen kuukausiansion suuruinen lisäkorvaus ajalta 3.1.2017 - 31.3.2017

Vakuutusmaksujen laskentaperuste

1.1.2017 alkaen vakuutusmaksujen hallinnointimenettelyssä on tapahtunut muutoksia - ne on siirretty veroviranomaisille, jotka säätelevät niiden laskelmia ja maksuja verolain mukaisesti.

Art. Venäjän federaation verolain 435:ssä vahvistetaan seuraavat vakuutusmaksujen tariffit (vuonna 2017 ne eivät muuttuneet vuoteen 2016 verrattuna):

*alennettu pakollisen eläkevakuutuksen kokonaistariffi eläkekassassa:

– pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksujen laskentaperusteen (796 000 RUB vuodessa) vahvistetun enimmäismäärän rajoissa – 22 %;

– pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksujen enimmäislaskentaperusteen yläpuolella – 10 %.

Esimerkki vakuutusmaksujen laskemisesta:

GDE LLC:n pääjohtaja Petrov P.P.

Onko irtisanomiskorvauksesta maksettava vakuutusmaksua lomautuksen yhteydessä?

Tässä asiassa on noudatettava 3. heinäkuuta 2016 annettua liittovaltion lakia. 243-FZ, joka tekee erittäin selväksi, että vakuutusmaksuihin sovelletaan yleisesti seuraavia:

• palkat todellisesta työajasta ottaen huomioon kaikki korvaukset, kannustimet ja bonusmaksut;
• korvaus kaikista käyttämättömistä lomakausista;
• erokorvaus yli kolme kertaa ja Kaukopohjolan alueilla ja vastaavilla alueilla kuusi kertaa keskimääräisen kuukausipalkan.

Mitkä edut eivät ole vakuutusmaksujen alaisia?

Tämä artikkelin osa kiinnostaa sekä organisaation johtajaa että kirjanpitäjää. Henkilöstön vähentämisessä valtio tarjoaa mahdollisuuksia säästää yrityksen budjettia. Joten seuraavat työntekijälle suoritettavat maksut eivät ole vakuutusmaksujen alaisia:

• erokorvaus, jonka määrä on enintään kolme tai kuusi kertaa (kaukopohjolan alueilla ja vastaavilla alueilla) keskimääräinen kuukausipalkka;
• työnantajan maksamat etuudet irtisanotulle työntekijälle toisena ja työvoimaviranomaisen päätöksellä kolmantena kuukautena työsuhteen päättymisen jälkeen;
• korvaus, joka maksetaan työntekijälle, joka haluaa irtisanoa työsopimuksen ennenaikaisesti, ts. ennen kuin 2 kuukautta ilmoituksen toimittamisesta on kulunut.

Näiden maksujen sosiaaliturvamaksujen kertymistä pidetään kirjanpitäjän virheenä.

Irtisanomiskorvausten verotuksen huomioiminen vakuutusmaksuja alentaessa

3 virhettä sairasloman verotuksessa vakuutusmaksuilla

Virhe nro 1. Vakuutusmaksut lasketaan 3 ensimmäiseltä sairausloman päivältä

ABV LLC:ssä kuljettaja Ivanov I.I. Kirjanpitäjä laski sairauslomamaksut ja myönsi maksut Kansaneläkekassalle, Eläkekassalle ja pakolliseen sairausvakuutukseen:

• keskimääräinen päiväansio oli 628,54 ruplaa.
• sairausloma: 628,54 * 3 = 1885,62
• Henkilön tulovero 1885,62 * 13 % = 245,13
• FSS 1885,62 * 2,9 % = 54,67
• Pakollinen sairausvakuutus 1885,62 * 5,1 % = 96,17
• PF 1885,62 * 22 % = 414,83

Vakuutusmaksuja kertyi yhteensä 565,67 ruplaa.

Liittovaltion lain nro 125-FZ mukaan sairauslomasta ei peritä vakuutusmaksuja työnantajan maksaman osan eikä sosiaalivakuutusrahaston ja vakuutusorganisaatioiden varoista maksettavan osan osalta.

Virhe nro 2. Työtapaturman jälkeisen kuntoutuksen yhteydessä myönnetystä sairauslomasta veloitettiin vakuutusmaksua.

ABV LLC:ssä kääntäjä P.P. Petrov sai työvamman, ja sen vuoksi hänelle tehtiin pitkäaikainen kuntoutus Osinkan parantolassa. Kirjanpitäjä laski sairausloman maksut ja suoritti maksut eläkekassalle.

Laki vapauttaa työnantajan vakuutusmaksuista työtapaturman tai sairauden sattuessa. Lisäksi hoitomaksulla tarkoitetaan korvausmaksua, eikä se myöskään ole vakuutusmaksun alaista.

Virhe nro 3. Sairauslomatodistus täytetään sinisellä kuulakärkikynällä, minkä vuoksi Kansaneläkekassa kieltäytyy korvaamasta työkyvyttömyystodistuksen vakuutusmaksuja.

Määräyksen nro 624-n 56 kohdan mukaan Kun täytät tilapäisen työkyvyttömyystodistuksen, sinun on noudatettava useita vaatimuksia:

• äänityskieli: venäjä;
• fontti: isot isot kirjaimet;
• musteen väri: musta muste (käytä kapillaari- tai geelikynää) tai käytä tulostuslaitteita;
• Merkinnät työkyvyttömyystodistukseen eivät saa ylittää vastaavien merkintöjen tekemiseen tarkoitettujen solujen rajoja.

Luokka: "Kysymyksiä ja vastauksia"

1. Mihin määräaikaan mennessä asiakirjat on toimitettava Kansaneläkekassalle sairauspäivärahakorvausta varten?

Vastaus: Työnantajalla on milloin tahansa oikeus hakea Kansaneläkekassalta sairauspäivärahakorvausta - näitä määräaikoja ei ole säädetty laissa.

1. Kansaneläkekassa kieltäytyi maksamasta sairausloman maksuja. Me maksoimme nämä kulut ja maksoimme kaikki maksut työntekijälle. Ovatko suorittamamme maksut vakuutusmaksuja?

Vastaus: Maksu, jota FSS ei hyväksy, katsotaan organisaation suorittamaksi maksuksi yksilön hyväksi, ja sen vuoksi siihen sovelletaan kaikkia vakuutusmaksuja.

1. Organisaatiomme maksaa sairauspoissaoloista lisäkorvauksia keskiansioihin asti. Ovatko nämä omavastuuosuudet vakuutusmaksujen alaisia?

Vastaus: Lisämaksusi, jos niistä oli määrätty työntekijän kanssa tehdyssä työsopimuksessa, voidaan luokitella tuloverokuluksi, mutta niistä on maksettava kaikki vakuutusmaksut.

1. Työskentelen koreografina tanssistudiossa ja johdan maksullisia ryhmiä. Työnantaja vähentää palkastani sosiaalimaksut. Onko tämä totta?

Vastaus: Ei, tämä on väärin – työnantaja maksaa sosiaaliturvamaksut. Sinulta vähennetään vain henkilökohtainen tulovero.