การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหาก นโยบายการบัญชีเพื่อการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างวิธีแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มในนโยบายการบัญชี

นโยบายการบัญชี VAT ปี 2019 จำเป็นสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการทุกรายที่ทำงานกับ VAT ควรเรียบเรียงในรูปแบบใด? การเปลี่ยนแปลงภาษีมูลค่าเพิ่มใดบ้างที่มีผลบังคับใช้ในปี 2562 และจำเป็นต้องบันทึกไว้ในนโยบายการบัญชีหรือไม่ ควรระบุความแตกต่างอะไรบ้างเพื่อหลีกเลี่ยงการลงโทษทางภาษี ค้นหาคำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้และคำถามอื่น ๆ จากเนื้อหาของเรา คุณสามารถดาวน์โหลดนโยบายการบัญชี VAT ปี 2019 ได้ฟรีที่นี่

นโยบายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มควรเป็นอย่างไร?

นโยบายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มอาจรวมถึง:

• คำอธิบายบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์ที่ใช้ในบริษัท
• เทคโนโลยีการไหลของเอกสารสำหรับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม
• รายการเอกสารยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการหัก VAT และข้อกำหนดสำหรับการดำเนินการรวมถึงแบบฟอร์ม (ใบแจ้งหนี้, UPD, UKD ฯลฯ )
• แบบฟอร์มใบรับรองการบัญชีที่ใช้แล้วและการคำนวณ (สำหรับการคำนวณการหักภาษีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะคืน ฯลฯ )
• ลำดับการนับใบแจ้งหนี้ต่อหน้าแผนกแยกกัน
• สูตรและอัลกอริธึมสำหรับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแยกกัน
• อัลกอริทึมสำหรับการยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ (ผู้รับผิดชอบ, รายชื่อเอกสารที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ฯลฯ );
• รายชื่อบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ลงนามในใบแจ้งหนี้ (UPD, UKD)
• รายชื่อผู้รับผิดชอบในการดำเนินการและส่งคืนภาษีมูลค่าเพิ่มผ่าน TCS
• อัลกอริธึมในการจัดทำและลงนามเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (สมุดซื้อ หนังสือขาย ฯลฯ )
• ด้านอื่น ๆ (ขั้นตอนการยื่นและจัดเก็บใบแจ้งหนี้และเอกสารอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม)

คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับคุณสมบัติภาษีของการคำนวณ VAT ที่แสดงในนโยบายการบัญชีโดยใช้เอกสารที่โพสต์บนเว็บไซต์ของเรา:

• "เซนต์. 165 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (2560): คำถามและคำตอบ" ;
• "เซนต์. 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (2560): คำถามและคำตอบ" .

ตัวอย่างนโยบายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มปี 2562 มีลักษณะอย่างไร

ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่อยู่ในประเภทของการชำระภาษีภาคบังคับที่ชำระโดยบริษัทและผู้ประกอบการทั้งหมดโดยไม่มีข้อยกเว้น

ตัวอย่างเช่น หากผู้ประกอบการแต่ละรายหรือบริษัทใช้ระบบการปกครองพิเศษและไม่ได้ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ก็ไม่จำเป็นต้องใส่ใจกับปัญหาภาษีมูลค่าเพิ่มในนโยบายการบัญชี

เมื่อพิจารณาถึงความเฉพาะเจาะจงของการทำงานกับ VAT สำหรับบริษัทและผู้ประกอบการต่างๆ ข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอน วิธีการทางบัญชี การรายงาน และความแตกต่างอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับ VAT สามารถจัดรูปแบบได้หลายวิธี เช่น:

• นโยบายการบัญชีแยกต่างหาก - ผู้เสียภาษี VAT สามารถใช้ตัวเลือกนี้ได้หากมีความแตกต่างมากมายในการคำนวณภาษีนี้ (โครงสร้างสาขาที่ซับซ้อน, การทำงานร่วมกับคู่ค้าต่างประเทศ, การรวมระบบภาษี ฯลฯ );
• ภาคผนวกของนโยบายการบัญชี - โดยปกติในรูปแบบนี้วิธีการสำหรับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหากจะถูกวาดขึ้นโดยที่เป็นการยากที่จะยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการหักภาษีเมื่อดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและในกรณีอื่น ๆ

ส่วนของเรา "การบัญชีแยกภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2560-2561" จะช่วยให้คุณกำหนดวิธีการดังกล่าวได้อย่างถูกต้อง

• บทพิเศษ (ส่วนส่วนย่อย) ของนโยบายการบัญชี - หากต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและใช้วิธีการบัญชีและการชำระบัญชีมาตรฐาน (ไม่จำเป็นต้องมีการบัญชีแยกต่างหาก ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่มีสิทธิประโยชน์ ฯลฯ)

คุณสามารถดูตัวอย่างนโยบายการบัญชี VAT ได้ในเว็บไซต์ของเรา

จำเป็นต้องเปลี่ยนนโยบายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มปี 2562 หรือไม่?

ตามกฎหมายปัจจุบัน การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีของบริษัทจะเกิดขึ้นเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี เนื่องจากอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้นเป็น 20% ตั้งแต่เดือนมกราคม 2562 ผู้เสียภาษีควรระบุในการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีขั้นตอนการคำนวณภาษีตลอดจนอัลกอริทึมสำหรับการบัญชีสำหรับความก้าวหน้าในช่วงเปลี่ยนผ่าน เพราะ หลังจากได้รับล่วงหน้าในปี 2561 และคำนวณภาษีในอัตรา 18/118 ผู้เสียภาษีเมื่อจัดส่งในปี 2562 จะต้องแสดงภาษีที่คำนวณในอัตรา 20% แก่ผู้ซื้อ

มีความจำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีหาก:

• ตั้งแต่ปี 2562 บริษัท วางแผนที่จะดำเนินการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่นออกเงินกู้ให้กับคู่ค้าหรือเริ่มรวม UTII กับ OSNO) - ต้องพัฒนาวิธีการบัญชี VAT แยกต่างหากและรวมอยู่ในนโยบายการบัญชี

เราได้พูดคุยเกี่ยวกับวิธีการแยกการบัญชีสำหรับ VAT - หลักการและวิธีการ - ในเอกสารนี้

ความสนใจ! ตั้งแต่ปี 2018 ข้อกำหนดสำหรับการคำนวณแยกกันมีการเปลี่ยนแปลง ตอนนี้จะต้องคงไว้แม้ว่าจะเป็นไปตามกฎ "5%" ให้เราจำไว้ว่าในช่วงก่อนปี 2018 ซึ่งจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีไม่เกินอุปสรรค 5% การบัญชีแยกต่างหากเป็นทางเลือก ดูรายละเอียด.

• นโยบายการบัญชีปัจจุบันให้รายละเอียดเกี่ยวกับคุณสมบัติของการคำนวณหรือการรายงาน VAT ซึ่งมีการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ปี 2562 เนื่องจากนวัตกรรมด้านกฎหมาย (เช่นหากนโยบายการบัญชีระบุรูปแบบการประกาศ VAT ที่เกี่ยวข้องและอัลกอริทึมในการกรอกก็จำเป็นต้อง เปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีตั้งแต่ปี 2562 แบบฟอร์มขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มมีการเปลี่ยนแปลง)

ผลลัพธ์

นโยบายการบัญชี VAT สามารถร่างได้ในรูปแบบต่าง ๆ : เป็นเอกสารแยกต่างหากในรูปแบบของส่วนหรือภาคผนวกของ UP หลัก รายละเอียดข้อมูลเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในนโยบายการบัญชีขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้เสียภาษีและอาจรวมถึงแง่มุมทางบัญชีและการรายงานที่หลากหลาย

นโยบายการบัญชี VAT ปี 2019 จำเป็นสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการทุกรายที่ทำงานกับ VAT ควรเรียบเรียงในรูปแบบใด? การเปลี่ยนแปลงภาษีมูลค่าเพิ่มใดบ้างที่มีผลบังคับใช้ในปี 2562 และจำเป็นต้องบันทึกไว้ในนโยบายการบัญชีหรือไม่ ควรระบุความแตกต่างอะไรบ้างเพื่อหลีกเลี่ยงการลงโทษทางภาษี ค้นหาคำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้และคำถามอื่น ๆ จากเนื้อหาของเรา คุณสามารถดาวน์โหลดนโยบายการบัญชี VAT ปี 2019 ได้ฟรีที่นี่

นโยบายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มควรเป็นอย่างไร?

นโยบายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มอาจรวมถึง:

• คำอธิบายบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์ที่ใช้ในบริษัท
• เทคโนโลยีการไหลของเอกสารสำหรับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม
• รายการเอกสารยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการหัก VAT และข้อกำหนดสำหรับการดำเนินการรวมถึงแบบฟอร์ม (ใบแจ้งหนี้, UPD, UKD ฯลฯ )
• แบบฟอร์มใบรับรองการบัญชีที่ใช้แล้วและการคำนวณ (สำหรับการคำนวณการหักภาษีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะคืน ฯลฯ )
• ลำดับการนับใบแจ้งหนี้ต่อหน้าแผนกแยกกัน
• สูตรและอัลกอริธึมสำหรับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแยกกัน
• อัลกอริทึมสำหรับการยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ (ผู้รับผิดชอบ, รายชื่อเอกสารที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ฯลฯ );
• รายชื่อบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ลงนามในใบแจ้งหนี้ (UPD, UKD)
• รายชื่อผู้รับผิดชอบในการดำเนินการและส่งคืนภาษีมูลค่าเพิ่มผ่าน TCS
• อัลกอริธึมในการจัดทำและลงนามเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (สมุดซื้อ หนังสือขาย ฯลฯ )
• ด้านอื่น ๆ (ขั้นตอนการยื่นและจัดเก็บใบแจ้งหนี้และเอกสารอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม)

คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับคุณสมบัติภาษีของการคำนวณ VAT ที่แสดงในนโยบายการบัญชีโดยใช้เอกสารที่โพสต์บนเว็บไซต์ของเรา:

• "เซนต์. 165 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (2560): คำถามและคำตอบ" ;
• "เซนต์. 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (2560): คำถามและคำตอบ" .

ตัวอย่างนโยบายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มปี 2562 มีลักษณะอย่างไร

ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่อยู่ในประเภทของการชำระภาษีภาคบังคับที่ชำระโดยบริษัทและผู้ประกอบการทั้งหมดโดยไม่มีข้อยกเว้น

ตัวอย่างเช่น หากผู้ประกอบการแต่ละรายหรือบริษัทใช้ระบบการปกครองพิเศษและไม่ได้ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ก็ไม่จำเป็นต้องใส่ใจกับปัญหาภาษีมูลค่าเพิ่มในนโยบายการบัญชี

เมื่อพิจารณาถึงความเฉพาะเจาะจงของการทำงานกับ VAT สำหรับบริษัทและผู้ประกอบการต่างๆ ข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอน วิธีการทางบัญชี การรายงาน และความแตกต่างอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับ VAT สามารถจัดรูปแบบได้หลายวิธี เช่น:

• นโยบายการบัญชีแยกต่างหาก - ผู้เสียภาษี VAT สามารถใช้ตัวเลือกนี้ได้หากมีความแตกต่างมากมายในการคำนวณภาษีนี้ (โครงสร้างสาขาที่ซับซ้อน, การทำงานร่วมกับคู่ค้าต่างประเทศ, การรวมระบบภาษี ฯลฯ );
• ภาคผนวกของนโยบายการบัญชี - โดยปกติในรูปแบบนี้วิธีการสำหรับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหากจะถูกวาดขึ้นโดยที่เป็นการยากที่จะยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการหักภาษีเมื่อดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและในกรณีอื่น ๆ

ส่วนของเรา "การบัญชีแยกภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2560-2561" จะช่วยให้คุณกำหนดวิธีการดังกล่าวได้อย่างถูกต้อง

• บทพิเศษ (ส่วนส่วนย่อย) ของนโยบายการบัญชี - หากต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและใช้วิธีการบัญชีและการชำระบัญชีมาตรฐาน (ไม่จำเป็นต้องมีการบัญชีแยกต่างหาก ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่มีสิทธิประโยชน์ ฯลฯ)

คุณสามารถดูตัวอย่างนโยบายการบัญชี VAT ได้ในเว็บไซต์ของเรา

จำเป็นต้องเปลี่ยนนโยบายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มปี 2562 หรือไม่?

ตามกฎหมายปัจจุบัน การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีของบริษัทจะเกิดขึ้นเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี เนื่องจากอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้นเป็น 20% ตั้งแต่เดือนมกราคม 2562 ผู้เสียภาษีควรระบุในการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีขั้นตอนการคำนวณภาษีตลอดจนอัลกอริทึมสำหรับการบัญชีสำหรับความก้าวหน้าในช่วงเปลี่ยนผ่าน เพราะ หลังจากได้รับล่วงหน้าในปี 2561 และคำนวณภาษีในอัตรา 18/118 ผู้เสียภาษีเมื่อจัดส่งในปี 2562 จะต้องแสดงภาษีที่คำนวณในอัตรา 20% แก่ผู้ซื้อ

มีความจำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีหาก:

• ตั้งแต่ปี 2562 บริษัท วางแผนที่จะดำเนินการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่นออกเงินกู้ให้กับคู่ค้าหรือเริ่มรวม UTII กับ OSNO) - ต้องพัฒนาวิธีการบัญชี VAT แยกต่างหากและรวมอยู่ในนโยบายการบัญชี

เราได้พูดคุยเกี่ยวกับวิธีการแยกการบัญชีสำหรับ VAT - หลักการและวิธีการ - ในเอกสารนี้

ความสนใจ! ตั้งแต่ปี 2018 ข้อกำหนดสำหรับการคำนวณแยกกันมีการเปลี่ยนแปลง ตอนนี้จะต้องคงไว้แม้ว่าจะเป็นไปตามกฎ "5%" ให้เราจำไว้ว่าในช่วงก่อนปี 2018 ซึ่งจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีไม่เกินอุปสรรค 5% การบัญชีแยกต่างหากเป็นทางเลือก ดูรายละเอียด.

• นโยบายการบัญชีปัจจุบันให้รายละเอียดเกี่ยวกับคุณสมบัติของการคำนวณหรือการรายงาน VAT ซึ่งมีการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ปี 2562 เนื่องจากนวัตกรรมด้านกฎหมาย (เช่นหากนโยบายการบัญชีระบุรูปแบบการประกาศ VAT ที่เกี่ยวข้องและอัลกอริทึมในการกรอกก็จำเป็นต้อง เปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีตั้งแต่ปี 2562 แบบฟอร์มขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มมีการเปลี่ยนแปลง)

ผลลัพธ์

นโยบายการบัญชี VAT สามารถร่างได้ในรูปแบบต่าง ๆ : เป็นเอกสารแยกต่างหากในรูปแบบของส่วนหรือภาคผนวกของ UP หลัก รายละเอียดข้อมูลเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในนโยบายการบัญชีขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้เสียภาษีและอาจรวมถึงแง่มุมทางบัญชีและการรายงานที่หลากหลาย

เมื่อสร้างนโยบายการบัญชีสำหรับการบัญชีภาษีสถานที่พิเศษจะถูกครอบครองโดยนโยบายการบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม มาดูกันดีกว่า:

• นโยบายการบัญชี VAT ถูกกำหนดไว้ที่ไหนและอย่างไรใน 1C
• วิธีการตั้งค่าสำหรับองค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
• จะเปิดตัวกลไกการบัญชีแยกต่างหากได้อย่างไร
• วิธีการตั้งค่าการจัดส่งโดยไม่ต้องโอนกรรมสิทธิ์
• มีตัวเลือกใดบ้างสำหรับการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าใน 1C

นโยบายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม

มีการตั้งค่านโยบายการบัญชี VAT บนแท็บ ภาษีมูลค่าเพิ่มในบทที่ หลัก – การตั้งค่า – ภาษีและรายงาน – แท็บ VAT.

แท็บนี้สามารถแก้ไขได้เฉพาะในกรณีที่ ระบบภาษีองค์กรต่างๆ- ทั่วไป.

ในการตั้งค่านโยบายการบัญชี VAT คุณต้องกำหนด:

• เป็นองค์กรที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 (145.1) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• มีการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าแยกต่างหากหรือไม่
• จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ เวลาที่จัดส่งโดยไม่ต้องรอการโอนกรรมสิทธิ์หรือไม่
• ขั้นตอนการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

มาดูวิธีตั้งค่านี้หรือการตั้งค่านั้นใน 1C ว่ามันส่งผลกระทบอะไรและจะสะท้อนให้เห็นในโปรแกรมอย่างไร

ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากองค์กรตกอยู่ภายใต้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือ 145.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จากนั้นคุณต้องทำเครื่องหมายในช่อง องค์กรได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม .

หากเปิดใช้งานช่องทำเครื่องหมายนี้ เมื่อลงทะเบียนเอกสารการขาย ระบบจะตั้งค่าต่อไปนี้โดยอัตโนมัติ:

• % ภาษีมูลค่าเพิ่ม – ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม.

แยกการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มที่เข้ามา

เพื่อให้สามารถรักษาการบัญชีแยกต่างหากสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าในโปรแกรมได้ คุณต้องทำเครื่องหมายในช่อง การบัญชีแยกต่างหากของ VAT ขาเข้ายังคงอยู่ .

จะต้องคงการบัญชีแยกต่างหากหากในรอบระยะเวลาภาษีมีทั้งรายได้ (การขาย) ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (18% หรือ 10%) และธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี:

• ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี (มาตรา 146 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ไม่ต้องเสียภาษี (มาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• สถานที่ดำเนินการซึ่งไม่ได้รับการยอมรับจากสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 148 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะต้องคงการบัญชีแยกต่างหากของภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าเมื่อองค์กรขายวัตถุดิบเพื่อการส่งออก (วรรค 2 ข้อ 10 บทความ 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การเลือกช่องนี้จะเป็นการเปิดกลไก "เก่า" ของการรักษาการบัญชีแยกต่างหากในการลงทะเบียนการสะสม VAT ใน 1C การบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าเพื่อการจำหน่ายจะดำเนินการในทะเบียนสะสม ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายทางอ้อม .

จะมีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มที่เข้ามาเมื่อใด เอกสารการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม.

เมื่อทำเครื่องหมายในช่องที่สอง การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหาก โดยวิธีการทางบัญชี รวมวิธีการ "ใหม่" ของการบัญชีแยกต่างหากสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้ารวมอยู่ด้วย ประกอบด้วยความจริงที่ว่าการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าเพื่อการแจกจ่ายไม่ได้ดำเนินการในทะเบียนการสะสม ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายทางอ้อม และบนคอนโตย่อยเพิ่มเติม วิธีการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม ในบัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าที่ได้มา" เมื่อเปิดใช้งานช่องทำเครื่องหมาย บัญชีย่อยที่สามนี้จะปรากฏในผังบัญชี 1C ซึ่งจำเป็นต้องกรอกในเอกสารใบเสร็จรับเงิน

ซับคอนโต วิธีการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม สามารถรับค่าต่อไปนี้:

• ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน- สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม: ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกหักออกในลักษณะทั่วไป
• รวมอยู่ในราคาแล้ว- สำหรับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม: ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำมาพิจารณาในราคา
• บล็อคจนกว่าจะยืนยัน 0%- สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% ยกเว้นการส่งออกสินค้าที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์: จะมีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อมีการยืนยันอัตรา 0%
• กระจาย- สำหรับการดำเนินงานทั่วไปจะมีการแจกแจง ในกรณีนี้ จะต้องกระจาย VAT อินพุตเนื่องจากมีการนำเสนอในการได้มาซึ่งจะใช้พร้อมกันในกิจกรรม:
  • ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% (10%)
  • หรือต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% (สินค้าโภคภัณฑ์)
  • หรือไม่ต้องเสียภาษี (ไม่มี VAT)

ตามกฎแล้วสิ่งเหล่านี้เป็นการซื้อทั่วไป เช่น ค่าเช่าสำนักงาน

จัดส่งโดยไม่มีการโอนกรรมสิทธิ์

ความจำเป็นในการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ เวลาที่จัดส่ง ไม่ใช่ ณ เวลาที่โอนกรรมสิทธิ์ ถูกตั้งค่าโดยใช้ช่องทำเครื่องหมาย มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในการจัดส่งโดยไม่มีการโอนกรรมสิทธิ์ .

หากทำเครื่องหมายในช่อง ระบบจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ เวลาที่จัดส่งสินค้าและวัสดุไป เอกสารการขาย (โฉนด, ใบแจ้งหนี้) ประเภทการดำเนินการ จัดส่งโดยไม่ต้องโอนกรรมสิทธิ์.

เมื่อผ่านรายการเอกสารสำหรับการขนส่งสินค้าและวัสดุโดยไม่มีการโอนกรรมสิทธิ์จะมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและรายได้จากบันทึกการบัญชีและบันทึกทางบัญชีจะไม่ถูกรับรู้เนื่องจากมีการกำหนด ณ เวลาที่โอนกรรมสิทธิ์

ต่อมาจึงทำการโอนกรรมสิทธิ์อย่างเป็นทางการโดยใช้ เอกสารขายสินค้าที่จัดส่ง.

เมื่อดำเนินการแล้วจะไม่มีการสะสมภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากมีการคำนวณ ณ เวลาที่จัดส่ง แต่รายได้จะรับรู้ตามบันทึกทางบัญชีและการบัญชี

เรียนรู้เพิ่มเติมด้วยตัวอย่าง:

• ส่งสินค้าโดยไม่โอนกรรมสิทธิ์
• ขายสินค้าโอนกรรมสิทธิ์
• การขายอสังหาริมทรัพย์ (การโอนกรรมสิทธิ์หลังการจดทะเบียนของรัฐ)

ขั้นตอนการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าผู้ขายจะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ฐานภาษีจะเป็นจำนวนเงินที่ได้รับล่วงหน้าและภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณในอัตราที่คำนวณได้ 10/110 หรือ 18/118 ขึ้นอยู่กับวัตถุที่ขาย (ข้อ 4 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

มาดูกันว่าสามารถติดตั้งตัวเลือกใดในการออกใบแจ้งหนี้ในโปรแกรม:

• ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้เสมอเมื่อได้รับเงินล่วงหน้า.

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับทั้งหมด ยกเว้นจำนวนเงินที่หักล้างในวันเดียวกัน

• อย่าลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชดเชยล่วงหน้าภายใน 5 วันตามปฏิทิน.

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ไม่ได้รับเครดิตภายใน 5 วันตามปฏิทินหลังจากได้รับเท่านั้น

จำเป็นต้องจัดทำใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าหรือไม่หากการจัดส่งเกิดขึ้นภายใน 5 วันหลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้า? เจ้าหน้าที่ภาษีคิดอย่างไรเกี่ยวกับเรื่องนี้?

• อย่าลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับเงินทดรองจ่ายก่อนสิ้นเดือน.

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ค้างชำระในเดือนที่ได้รับเงินเท่านั้น

• อย่าลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชดเชยล่วงหน้าจนกว่าจะสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี.

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าซึ่งไม่ได้หักล้างระหว่างรอบระยะเวลาภาษี (ไตรมาส) ที่ได้รับเท่านั้น

• อย่าลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการเบิกจ่ายล่วงหน้า(ข้อ 13 ของข้อ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวเลือกนี้มีไว้สำหรับองค์กรที่มีกิจกรรมอยู่ภายใต้มาตรา 13 ของมาตรา 13 167 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับนโยบายภาษีเกี่ยวกับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ปัญหาของขั้นตอนการรักษาบัญชีแยกต่างหากนี้เป็นประเด็นหลัก ในศิลปะ มาตรา 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีกลไกในการคำนวณสัดส่วนสำหรับการคืนเงินจำนวน VAT ที่ซื้อซึ่งใช้พร้อมกันกับธุรกรรมทั้งที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี สัดส่วนที่จำเป็นสำหรับการรักษาบัญชีแยกต่างหากจะพิจารณาจากต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง งานหรือบริการ ที่ต้องเสียภาษีหรือไม่ต้องเสียภาษีในต้นทุนรวมของสินค้า งานหรือบริการที่จัดส่งในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี ระยะเวลาในการกำหนดสัดส่วนเท่ากับระยะเวลาภาษีคือ หนึ่งในสี่.

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะบัญชีโดยตรงสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มอินพุตหากเกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีพร้อมกันภาษีจะถูกนำมาหักหรือนำมาพิจารณาในมูลค่าของทรัพย์สินตามสัดส่วนที่ใช้สินทรัพย์เหล่านี้ ในการผลิตและขายสินค้า งานหรือบริการ จะเก็บภาษีหรือไม่เก็บภาษีก็ได้

ขั้นตอนการคำนวณสัดส่วนในกฎหมายภาษีมีการกำหนดไว้อย่างชัดเจนโดยไม่มีการเปลี่ยนแปลง ในนโยบายการบัญชีภาษีผู้เสียภาษีจะต้องระบุขั้นตอนในการจัดทำบัญชีแยกต่างหากอื่น ๆ ผู้เสียภาษีจะต้องเก็บบันทึกในด้านต่อไปนี้: สำหรับสินค้า งาน บริการที่ใช้สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น สำหรับสินค้า งาน บริการที่ใช้สำหรับธุรกรรมปลอดภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น สำหรับสินค้า งาน และบริการที่ใช้ในการดำเนินงานทั้งสองประเภท

การบัญชีแยกต่างหากเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อแยกสินค้า งาน หรือบริการประเภทหนึ่งออกจากที่อื่น หากองค์กรสามารถแยกแยะได้อย่างชัดเจนว่าสินค้า งาน หรือบริการใดบ้างที่ใช้สำหรับการเก็บภาษี และสินค้าใดบ้างที่ไม่ต้องเสียภาษี VAT ข้อมูลทางบัญชีสามารถนำมาใช้เพื่อรักษาการบัญชีแยกต่างหากได้ ตัวอย่างเช่น ในผังบัญชีการดำเนินงานของบริษัท คุณสามารถเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหากเพื่อบัญชีสำหรับสินทรัพย์ที่ใช้สำหรับกิจกรรมประเภทต่างๆ

ตามมาตรา 1 ของมาตรา ในกรณีทั่วไป มาตรา 172 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากผู้เสียภาษีเมื่อมีการได้มาซึ่งสินค้า งาน บริการ และสิทธิในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย จะถูกหักหลังจากสินค้าดังกล่าว (ผลงาน , บริการ) ได้รับการจดทะเบียนสิทธิในทรัพย์สินแล้วและมีเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง ดังนั้น ภาษีซื้อสำหรับชุดวัสดุที่ซื้อจะต้องได้รับการชำระคืนเป็นเงินก้อน อย่างไรก็ตาม บ่อยครั้งที่วัสดุที่ซื้อมาไม่ได้ใช้ในการผลิตทันทีหลังจากได้มา ปัญหานี้ควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีภาษี มีสามตัวเลือก

ประการแรก ผู้เสียภาษีสามารถเลื่อนการหักภาษีซื้อเข้าได้จนกว่าวัตถุดิบหรือวัสดุจะถูกกำจัดทิ้ง ประการที่สอง คุณสามารถขอคืน VAT ซื้อได้เต็มจำนวน จากนั้นหากจำเป็น ให้คืนส่วนที่ไม่สามารถขอคืนได้ ประการที่สาม คุณสามารถใช้สัดส่วนที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และจะไม่มีการปรับเปลี่ยนใดๆ ในอนาคต ประการที่สี่ ใช้รูปแบบที่เสนอโดยหน่วยงานด้านภาษี: ขั้นแรกให้คำนวณสัดส่วนตามเงื่อนไขในช่วงเวลาของการได้มาซึ่งสินทรัพย์ แจกจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อตามพื้นฐาน จากนั้นหลังจากที่ได้รับการกำหนดไว้อย่างแม่นยำสำหรับการดำเนินงานว่าส่วนใดของสินทรัพย์เหล่านี้ถูกใช้ไป คำนวณจำนวนภาษีซื้อที่ต้องหักออกด้วยความแม่นยำสูงสุด ยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่อัปเดต คำนวณและชำระค่าปรับ

เมื่อใช้วรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะได้รับสิทธิในการเลือกอีกหนึ่งทางเลือก ความจริงก็คือว่าองค์กรหรือผู้ประกอบการไม่อาจใช้บทบัญญัติของวรรคนี้กับรอบระยะเวลาภาษีเมื่อส่วนแบ่งของต้นทุนทั้งหมดสำหรับการผลิตสินค้างานบริการหรือสิทธิในทรัพย์สินการทำธุรกรรมเพื่อการขายที่ไม่ต้องเสียภาษี ไม่เกิน 5% ของต้นทุนรวมในการผลิต และในเวลาเดียวกัน จำนวน VAT ซื้อทั้งหมดที่ได้รับในช่วงเวลาภาษีที่ระบุจะต้องถูกหักออก การใช้บทบัญญัตินี้เป็นสิทธิและไม่ใช่ภาระผูกพันของผู้เสียภาษี

หากบริษัทมีการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีพร้อมภาษีเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มควรถูกบัญชีแยกกัน ตามที่กำหนดในวรรคที่สี่ของมาตรา 149 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ควรระบุความแตกต่างและขั้นตอนในการบัญชีดังกล่าวไว้ในนโยบายการบัญชี

บริษัทสามารถใช้การซื้อกิจการทั้งในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีเพิ่มและในการดำเนินงานที่ได้รับการยกเว้นจากสิ่งนี้ ในกรณีแรกสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้จากงบประมาณในกรณีที่สองจะรวมอยู่ในต้นทุนการซื้อกิจการ หากใบเสร็จรับเงิน (สินค้าคงคลัง สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน บริการ งาน) เกี่ยวข้องกับธุรกรรมทั้งสองประเภท จำเป็นต้องจัดสรรส่วนแบ่งของ VAT ที่สอดคล้องกับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีและที่ต้องเสียภาษี

เนื่องจากภาษีซื้อซื้อจะต้องนำมาพิจารณาแตกต่างกันสำหรับกิจกรรมและการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี จึงมีภาระผูกพันที่จะต้องสร้างการบัญชีแยกต่างหาก

นโยบายการบัญชีสำหรับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหาก

ขั้นตอนและคุณสมบัติของการบัญชี VAT แยกรวมอยู่ในนโยบายการบัญชีส่วนแยกต่างหากมีไว้สำหรับสิ่งนี้ซึ่งกำหนดประเด็นต่อไปนี้:

• มันจะประยุกต์ไหม. "กฎ 5%"ซึ่งกำจัดภาระผูกพันในการแบ่งปันภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ด้วยส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายเล็กน้อยสำหรับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี (ภายใน 5% ของค่าใช้จ่ายทั้งหมด)
• บัญชีย่อยจะเปิดในบัญชี 19 เพื่อแยกภาษีมูลค่าเพิ่มในธุรกรรมต่างๆ
• VAT จะถูกแบ่งให้กับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ซื้อในเดือนแรกหรือเดือนที่สองของไตรมาสอย่างไร ซึ่งจะมีส่วนร่วมในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี (โดยการหารรายได้ที่คำนวณสำหรับเดือนที่ซื้อวัตถุหรือคำนวณ สำหรับไตรมาสที่ได้รับ)

ในกรณีใดบ้างที่จำเป็นต้องมีการบัญชีแยกกัน?

ภาระผูกพันในการเก็บรักษาบันทึกดังกล่าวเกิดขึ้นหากบริษัทดำเนินกิจกรรมที่ใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 หรือ 18% และในขณะเดียวกันก็ดำเนินธุรกรรมบางอย่างที่ไม่ต้องเสียภาษีเนื่องจาก:

• การปฏิบัติตามมาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ตกอยู่ภายใต้ UTII;
• การดำเนินการนอกสหพันธรัฐรัสเซีย
• การจัดประเภทเป็นสินค้าส่งออก

หากส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีไม่เกิน 5% ของจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมด จะได้รับอนุญาตให้ไม่คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มในใบเสร็จรับเงินแยกต่างหากจากภาษีที่เหลือ อย่างไรก็ตาม มีความจำเป็นต้องแยกการบัญชีต้นทุนสำหรับการดำเนินงานต่างๆ ออกจากกัน

ความจำเป็นในการเก็บรักษาบันทึกดังกล่าวก็หายไปในกรณีที่บริษัทพร้อมกับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีได้รับรายได้ที่ไม่สอดคล้องกับการขายและไม่จำเป็นต้องมีการสะสมภาษีเพิ่ม ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา เราหมายถึงรายได้เช่นเงินปันผล ดอกเบี้ยรับ และค่าปรับตามสัญญา

คุณสมบัติของการจัดบัญชีแยกต่างหาก

การบัญชีควรจัดทำในลักษณะที่ภาษีที่เรียกเก็บจากรายได้ที่ใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีถูกนำมาพิจารณาแยกกัน

ในเรื่องนี้สะดวกที่สุดในการเปิดบัญชีย่อยเพิ่มเติม 19 ซึ่งจะสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มในวัตถุต่างๆ

คุณสามารถเปิดบัญชีย่อยเพื่อวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้

• บัญชีย่อย O– ซึ่งจะรวมถึงภาษีจากรายได้ที่ใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี นอกจากนี้ยังอาจรวมถึงภาษีสำหรับวัตถุที่ไม่สามารถระบุล่วงหน้าได้ว่าพวกเขาจะเข้าร่วมในการดำเนินการใด จำนวนเงินที่แสดงในเดบิตของบัญชีย่อยนี้สามารถส่งเพื่อขอเงินคืนเข้าบัญชี 68
• บัญชีย่อย N– มีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มที่นี่สำหรับวัตถุเหล่านั้นที่ไม่ได้มีส่วนร่วมในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี จำนวนภาษีที่รวบรวมจากการเดบิตของบัญชีย่อยนี้จะต้องรวมอยู่ในต้นทุน
• บัญชีย่อย O/N– ในที่นี้จะเก็บภาษีจากวัตถุที่ใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี จำนวนเงินที่รวบรวมในบัญชีย่อยนี้จะต้องแบ่งออกเป็น 2 ส่วนตามสัดส่วนของค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้นระหว่างการดำเนินการต่างๆ (ส่วนหนึ่งของสิ่งนี้ จะถูกหักภาษี ส่วนหนึ่งจะเป็นค่าใช้จ่าย );
• บัญชีย่อย O/N-OS– สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่วางแผนจะใช้ในกิจกรรมประเภทต่างๆ ควรมีการระบุแยกกัน นอกจากนี้ จำเป็นต้องแยกข้อมูลในบัญชีย่อยนี้สำหรับออบเจ็กต์ที่ไม่ปัจจุบันที่ได้รับแต่ละรายการ

หากมีการใช้ออบเจ็กต์ที่มีการบันทึกภาษีเพิ่มในบัญชีย่อย O ในธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีในภายหลัง ภาษีมูลค่าเพิ่มในนั้นควรถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัท

อัลกอริทึมสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการบัญชีแยกต่างหาก

การแบ่งภาษีมูลค่าเพิ่มในบัญชีย่อย O/N

ตาม VAT ที่รวบรวมในบัญชีย่อย O/N ส่วนของภาษีเพิ่มที่ตรงกับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีควรถูกคำนวณและส่งสำหรับการหักลบ ยอดคงเหลือในบัญชีย่อยนี้จะรวมอยู่ในต้นทุนการรับสินค้า แผนกนี้จะต้องดำเนินการเมื่อสิ้นสุดไตรมาส

หากต้องการจัดสรรภาษีส่วนหนึ่งสำหรับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี คุณต้องคำนวณรายได้สำหรับไตรมาสที่ได้รับจากกิจกรรมที่มี VAT

คุณควรใช้สูตร:

ส่วนแบ่งรายได้ = (รายได้ + รายได้อื่นจากกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี) / (รายได้ + รายได้อื่นจากการดำเนินงานทั้งหมด) * 100%

จำนวนเงินในสูตรนี้ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของไตรมาส โดยจะไม่นำ VAT มาพิจารณาในจำนวนเงินเหล่านี้

สูตรต่อไปนี้ใช้สำหรับสิ่งนี้:

VAT = ยอดคงเหลือของบัญชีที่ 19 * ส่วนแบ่งรายได้จากธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี

สามารถส่งมูลค่าภาษีที่เกิดขึ้นเพื่อขอเงินคืนได้ ภาษีส่วนที่เหลือในบัญชีย่อยนี้จะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายในบัญชี 26 หรือ 25 สำหรับบริษัทผู้ผลิต หรือในบัญชี 44 สำหรับบริษัทการค้า

การแบ่งภาษีมูลค่าเพิ่มในบัญชีย่อย O/N-OS

ภาษีมูลค่าเพิ่มของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะคิดแยกกัน เนื่องจากสำหรับสินทรัพย์แต่ละรายการนั้น ส่วนแบ่งภาษีที่จะคืนหรือถือเป็นค่าใช้จ่ายสามารถคำนวณได้แตกต่างกัน

วิธีแรก:

1. คำนวณรายได้รวมสำหรับเดือนที่ได้รับสินทรัพย์
2. พิจารณาส่วนของรายได้ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี
3. ส่วนของ VAT ที่สอดคล้องกับรายได้ที่ได้รับในจุดที่ 2 คำนวณโดยการคูณจำนวนภาษี "ซื้อ" ทั้งหมดด้วยส่วนแบ่งรายได้จากจุดที่ 2
4. ภาษีที่ได้รับในวรรค 3 ควรส่งเพื่อขอเงินคืนเมื่อสิ้นเดือน
5. ภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนที่เหลือเกี่ยวข้องกับต้นทุนของสินทรัพย์ (รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย)

วิธีที่สองคล้ายกับวิธีแรก แต่พารามิเตอร์ทั้งหมดจะคำนวณตามผลลัพธ์ของไตรมาสที่ซื้อสินทรัพย์

กฎ 5 เปอร์เซ็นต์

ข้อ 4 มาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้บริษัทต่างๆ ไม่ใช้การแบ่งส่วนในการบัญชีหากเป็นไปตามความไม่เท่าเทียมกันดังต่อไปนี้:

ค่าใช้จ่ายในการทำรายการไม่ต้องเสียภาษี / ค่าใช้จ่ายรวม * 100%< 5%.

ในกรณีนี้ การคำนวณจะดำเนินการตามผลลัพธ์ของไตรมาส หาก บริษัท ได้ดำเนินการคำนวณตามสูตรที่ระบุแล้วพบว่าสามารถใช้กฎนี้ได้จากนั้นสามารถส่งภาษีทั้งหมดที่บันทึกไว้ในเดบิตของบัญชีที่ 19 ในวันสุดท้ายของไตรมาสเพื่อขอเงินคืนได้

ตัวอย่างการบัญชีแยกส่วน

บริษัทขาย:

• สินค้ามูลค่า 100,000 รูเบิลการขายที่ไม่ต้องเสียภาษี
• สินค้ามูลค่า 150,000 รูเบิล การขายที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• จำนวนการขายรวมคือ 250,000 รูเบิล
• จำนวนภาษีซื้อ = 160,000 รูเบิล

ค่าลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม = 150,000 / 250,000 * 160,000 = 96,000 รูเบิล

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บเป็นค่าใช้จ่าย = 100,000 / 250,000 * 160,000 = 64,000 รูเบิล

การโพสต์:

การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหากสำหรับการส่งออก

การดำเนินการธุรกรรมในตลาดภายในประเทศและต่างประเทศพร้อมกันเป็นเหตุผลในการจัดทำบัญชีแยกต่างหากสำหรับภาษีซื้อเพิ่มเติม ความต้องการนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่ายอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มจากการส่งออกเพื่อขอเงินคืนในลักษณะพิเศษ

ลักษณะเฉพาะมีดังต่อไปนี้: ธุรกรรมการส่งออกไม่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่จะต้องเสียภาษีในอัตรา 0% ซึ่งช่วยให้สามารถขอคืนภาษีซื้อได้ อย่างไรก็ตามช่วงเวลาที่สามารถส่งภาษีซื้อเพิ่มเติมไปยังบัญชีที่ 68 เพื่อขอเงินคืนได้จะสอดคล้องกับช่วงเวลาที่กำหนดฐานภาษี - วันที่ส่งเอกสารซึ่งแสดงให้เห็นถึงความเป็นไปได้ในการใช้อัตรา 0%

นำไปหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในวันที่ส่งเอกสารไปยังสำนักงานสรรพากรซึ่งระบุถึงความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตรานี้ จะต้องส่งเอกสารประกอบพร้อมกับคำประกาศซึ่งมีการกำหนดกำหนดเวลาการยื่นที่เฉพาะเจาะจง - ไม่เกินวันที่ยี่สิบห้าของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน ในกรณีนี้ วันกำหนดฐานจะถือเป็นวันสุดท้ายของไตรมาสที่ส่งคำประกาศ

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดระยะเวลา 180 วันในระหว่างนั้นจะต้องรวบรวมและจัดเตรียมเอกสาร มิฉะนั้นบริษัทผู้ส่งออกจะเสียสิทธิในอัตรา 0 และจะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราที่สอดคล้องกับประเภทของสินค้าที่ส่งออก (10 หรือร้อยละ 18)

กลไกการขอคืน VAT ที่แตกต่างกันต้องมีการบัญชีแยกต่างหากสำหรับภาษีซื้อจากธุรกรรมการส่งออกและธุรกรรมอื่นๆ

บริษัท กำหนดวิธีการบัญชีสำหรับภาษีเพิ่มอย่างอิสระโดยรวบรวมบรรทัดฐานที่ยอมรับไว้ในนโยบายการบัญชี กฎหมายไม่ได้ให้คำแนะนำหรือคำแนะนำใดๆ แต่วิธีการที่เลือกจะต้องกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มที่อ้างสิทธิ์อย่างชัดเจนระหว่างวัตถุที่ใช้ในการดำเนินการภายในประเทศและวัตถุประสงค์เพื่อการส่งออก