อัตราภาษีสังหาริมทรัพย์ น.

ภาษีทรัพย์สินสำหรับนิติบุคคลในปี 2562 จะต้องคำนวณตามกฎใหม่ เราจะบอกคุณเกี่ยวกับนวัตกรรมที่สำคัญที่สุดทั้งหมดในบทความ

สิ่งที่เปลี่ยนแปลงไปในการคำนวณภาษีทรัพย์สินในปี 2562

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 คุณจะไม่ต้องจ่ายภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์อีกต่อไป (ข้อ 19–24 ของข้อ 2 ส่วนที่ 2 ของข้อ 4 ของกฎหมายหมายเลข 302-FZ ลงวันที่ 3 สิงหาคม 2018) ตอนนี้ฐานภาษีต้องคำนวณจากอสังหาริมทรัพย์เท่านั้น นอกจากนี้ ทรัพย์สินขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของศูนย์วิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีที่เป็นนวัตกรรมได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษี (ข้อ 9 มาตรา 2 ส่วนที่ 2 มาตรา 3 ของกฎหมายหมายเลข 373-FZ วันที่ 30 ตุลาคม 2018) ตั้งแต่ปี 2019 พวกเขายังไม่ได้จ่ายภาษีแม้แต่ในอสังหาริมทรัพย์ บริษัทสิทธิพิเศษจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของมาตรา 2, 8, 12–14 ของกฎหมายหมายเลข 216-FZ ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2017 กล่าวคือ จะเป็น:

• กองทุนหรือบริษัทจัดการและบริษัทในเครือ
• ผู้เข้าร่วมโครงการ

สำหรับผู้เข้าร่วม FEZ กฎเกณฑ์ด้านภาษีมีความเข้มงวดมากขึ้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 เป็นต้นไป พวกเขาจะชำระภาษีทรัพย์สินโดยทั่วไปหากข้อตกลงเกี่ยวกับเงื่อนไขของกิจกรรมใน FEZ ถูกยกเลิกตามคำตัดสินของศาล (ข้อ 3 ของข้อ 1 ส่วนที่ 2 ของข้อ 2 ของกฎหมายของ 3 สิงหาคม 2561 เลขที่ 297-FZ) นอกจากนี้จะต้องชำระภาษีตลอดระยะเวลาของโครงการลงทุน โดยจะต้องดำเนินการภายในวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดจากปีที่สัญญาสิ้นสุดลง .

สังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์

เพื่อทำความเข้าใจว่าบริษัทจำเป็นต้องจ่ายภาษีสำหรับสินทรัพย์หรือไม่ จำเป็นต้องแยกความแตกต่างระหว่างสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ .

อสังหาริมทรัพย์เป็นสินทรัพย์ที่ยึดติดกับที่ดินอย่างแน่นหนา นั่นคือสิ่งที่ไม่สามารถเคลื่อนย้ายได้ เช่น โรงงาน อาคาร ฯลฯ ตัวที่ดินเองไม่ต้องเสียภาษี มีข้อยกเว้นเพิ่มเติมบางประการ:

• ยานอวกาศ;
• อนุสรณ์สถานทางวัฒนธรรม
• น้ำและทรัพยากรธรรมชาติ
• เรือจากทะเบียน ฯลฯ

ทรัพย์สินอื่นๆ ทั้งหมดเป็นสังหาริมทรัพย์ได้ เช่น อุปกรณ์ เครื่องจักร เครื่องจักร ฯลฯ ในปี 2562 ไม่ต้องเสียภาษี

อัตราภาษีสังหาริมทรัพย์ในปี 2562

ภาษีทรัพย์สินเป็นของภูมิภาค ซึ่งหมายความว่าขั้นตอนการคำนวณ การจ่ายเงิน และผลประโยชน์นั้นไม่ได้ถูกกำหนดโดยประมวลกฎหมายเท่านั้น แต่ยังกำหนดโดยหน่วยงานท้องถิ่นด้วย ในปี 2562 อัตราสูงสุดจะเป็น:

1) ร้อยละ 2.2 – ​​สำหรับทรัพย์สินทั้งหมดที่ไม่ได้ระบุไว้ด้านล่าง

2) ร้อยละ 2.0 – ​​สำหรับอสังหาริมทรัพย์ซึ่งคำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดินสำหรับทุกวิชาของสหพันธรัฐรัสเซีย

3) ร้อยละ 1.3 – ​​สำหรับรางรถไฟสาธารณะ รวมถึงโครงสร้างที่เป็นส่วนสำคัญ รายการทรัพย์สินดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 1421 ลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2560 เมื่อคำนวณภาษีสำหรับวัตถุที่นำไปใช้ดำเนินการหลังวันที่ 30 ธันวาคม 2559 สามารถใช้ปัจจัยลดได้

4) ร้อยละ 2.2 – ​​สำหรับท่อหลัก สายส่งพลังงาน รวมถึงโครงสร้างที่เป็นส่วนหนึ่งของสิ่งอำนวยความสะดวกที่ระบุไว้ รายการทรัพย์สินดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 504 ลงวันที่ 30 กันยายน พ.ศ. 2547 อัตราที่ลดลงสามารถใช้ได้เฉพาะในกรณีที่สายไฟมีจุดประสงค์เพื่อส่งพลังงานไปยังบุคคลที่สาม หากองค์กรใช้สายส่งไฟฟ้าตามความต้องการของตนเอง จะไม่มีสิทธิ์ได้รับผลประโยชน์ (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 16 เมษายน 2018 เลขที่ BS-4-21/7160)

50 เปอร์เซ็นต์:

ก) สำหรับวัตถุของท่อส่งก๊าซหลัก การผลิตก๊าซ การผลิตและการจัดเก็บฮีเลียม

b) สำหรับวัตถุที่มีให้สำหรับ:

• โครงการด้านเทคนิคสำหรับการพัฒนาแหล่งแร่และเอกสารโครงการอื่น ๆ สำหรับการปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องกับการใช้พื้นที่ดินใต้ผิวดิน
• เอกสารการออกแบบของโครงการก่อสร้างทุนและที่จำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่าการทำงานของท่อส่งก๊าซหลัก การผลิตก๊าซ การผลิตฮีเลียม และการจัดเก็บ

รายการทรัพย์สินดังกล่าวทั้งหมดได้รับการอนุมัติจากรัฐบาล (คำสั่งหมายเลข 2595-r ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2017)

อัตราศูนย์จะใช้เฉพาะในกรณีที่ตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• สิ่งอำนวยความสะดวกดังกล่าวถูกนำไปใช้งานครั้งแรกในช่วงระยะเวลาภาษีเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015
• วัตถุตั้งอยู่ทั้งหมดหรือบางส่วนภายในขอบเขตของสาธารณรัฐซาฮา (ยาคุเตีย) ภูมิภาคอีร์คุตสค์หรืออามูร์
• วัตถุที่เป็นกรรมสิทธิ์ขององค์กรที่เป็นเจ้าของวัตถุของระบบจ่ายก๊าซแบบครบวงจรหรือองค์กรที่เจ้าของวัตถุของระบบจ่ายก๊าซแบบครบวงจรมีส่วนร่วม

ภาษีสำหรับรางและโครงสร้างรถไฟสาธารณะซึ่งเป็นส่วนสำคัญของเทคโนโลยี คำนวณโดยคำนึงถึงปัจจัยการลด Kzhd (ข้อ 1 ของมาตรา 385.3 ของรหัสภาษี) ขนาดของค่าสัมประสิทธิ์ถูกกำหนดโดยวรรค 2 ของมาตรา 385.3 ของรหัสภาษี ใช้สิทธิประโยชน์กับสินทรัพย์ถาวรที่ลงทะเบียนหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2016 และตรงตามข้อกำหนดข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้:

1. สิ่งอำนวยความสะดวกถูกสร้างขึ้น (ได้มา) ภายในกรอบของโปรแกรมการลงทุน:

• โปรแกรมเป้าหมายของรัฐบาลกลาง "การพัฒนาระบบขนส่งของรัสเซีย (2553-2563)";
• โปรแกรมของรัฐ "การพัฒนาระบบขนส่ง";
• โครงการเป้าหมายของรัฐบาลกลาง "การพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของสาธารณรัฐไครเมียและเมืองเซวาสโทพอลจนถึงปี 2563"

2. วัตถุจะรวมอยู่ในทุนจดทะเบียนของบริษัทธุรกิจเพื่อชำระค่าหุ้นเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการเพิ่มทุนจดทะเบียน

3. วัตถุถูกโอนไปยังบริษัทธุรกิจของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้สัญญาทางแพ่ง

ข้อกำหนดดังกล่าวได้รับการอนุมัติตามวรรค 1 ของมาตรา 385.3 ของรหัสภาษีและกฤษฎีการัฐบาลหมายเลข 1056 ลงวันที่ 31 สิงหาคม 2017

ภูมิภาคจะปรับอัตราภาษีโดยคำนึงถึงข้อจำกัดของรัฐบาลกลาง นอกจากนี้ ในภูมิภาคหนึ่งสามารถกำหนดอัตราหลายอัตราพร้อมกันสำหรับบริษัทและทรัพย์สินประเภทต่างๆ สิ่งสำคัญคืออัตราดังกล่าวต้องไม่เกินค่าสูงสุดที่กำหนดในระดับรัฐบาลกลาง (ข้อ 2 ของมาตรา 372 ของรหัสภาษี) หากหน่วยงานของเรื่องไม่ได้กำหนดอัตราเพิ่มเติม ให้คำนวณภาษีตามที่ระบุไว้ในรหัสภาษี

หากบริษัทมีอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในภูมิภาคต่าง ๆ เมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน จำเป็นต้องใช้อัตราที่กำหนดไว้ในภูมิภาคที่เกี่ยวข้อง (มาตรา 384, 385 ของรหัสภาษี)

คุณสามารถดูข้อมูลเกี่ยวกับอัตราในภูมิภาค สิทธิประโยชน์ และกำหนดเวลาในการชำระภาษีทรัพย์สินได้จากเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ในการดำเนินการนี้ ให้เลือกภูมิภาคของคุณในตารางแล้วไปที่หน้าของตาราง จากนั้นเลือก:

• ภาษีทรัพย์สินของบริษัท
• ระยะเวลาภาษี – ปี;
• เทศบาล

วิธีวางแผนการชำระภาษีทรัพย์สินโดยใช้ Excel

หากคุณต้องการวางแผนภาษีทรัพย์สินของคุณ ให้ใช้แบบจำลองสำเร็จรูปใน Excel มีประโยชน์ในการคำนวณภาษีโดยพิจารณาจากทั้งค่าเฉลี่ยรายปีและมูลค่าที่ดิน

ใครไม่เสียภาษีทรัพย์สิน

จนถึงปี 2019 สังหาริมทรัพย์ถือเป็นสินทรัพย์ประเภทพิเศษ ตัวอย่างเช่น บริษัทที่ใช้การทำให้เข้าใจง่ายและการใส่ร้ายไม่สามารถจ่ายภาษีได้ ขณะนี้ไม่มีใครจ่ายภาษีสำหรับทรัพย์สินดังกล่าว เนื่องจากตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมจะไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุทางภาษีเลย

นอกจากนี้ สินทรัพย์ถาวรใด ๆ ที่ตามการจำแนกประเภทที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 1 ลงวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มแรกและกลุ่มที่สอง (

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภาษีทรัพย์สินขององค์กรในกรณีทั่วไปคือทรัพย์สินของพวกเขา (ข้อ 1 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่มีลักษณะเฉพาะบางอย่างที่นี่ ดังนั้นสินทรัพย์ถาวรที่สามารถสังหาริมทรัพย์ซึ่งรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา I หรือ II (เช่น รวมอายุการใช้งานสูงสุด 3 ปี) จะไม่ถูกรับรู้เป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี และสังหาริมทรัพย์เริ่มต้นจากกลุ่มค่าเสื่อมราคา III ซึ่งจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 01/01/2556 ถือเป็นสิทธิพิเศษ กล่าวคือ แม้ว่าจะเป็นเรื่องของการเก็บภาษี แต่ก็ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินด้วย (ข้อ 25 ของบทความ 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม สิทธิประโยชน์ไม่สามารถใช้กับสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับการลงทะเบียนอันเป็นผลมาจาก:

• การปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีนิติบุคคล
• การโอนทรัพย์สินระหว่างบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าพึ่งพาซึ่งกันและกันตามข้อ 2 ของศิลปะ 105.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แต่ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 ขั้นตอนการเก็บภาษีสังหาริมทรัพย์ขององค์กรอาจมีการเปลี่ยนแปลง

ภาษีสังหาริมทรัพย์ขอคืนในรัสเซียได้หรือไม่

ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 381.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์ของสินทรัพย์ถาวรที่จดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2013 จะถูกนำไปใช้เฉพาะในกรณีที่กฎหมายที่เกี่ยวข้องได้ถูกนำมาใช้ในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียที่องค์กรผู้เสียภาษี ได้รับการลงทะเบียนแล้ว

หากไม่ได้ใช้กฎหมายดังกล่าวจะต้องชำระภาษีสังหาริมทรัพย์ขององค์กรตั้งแต่วันที่ 01/01/2018 แต่ที่นี่รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแนะนำให้ผ่อนคลายบ้าง แม้ว่านิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบเฉพาะของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ผ่านกฎหมายที่ให้ผลประโยชน์สำหรับสังหาริมทรัพย์ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 อัตราภาษีสำหรับทรัพย์สินดังกล่าวในปี 2018 จะต้องไม่เกิน 1.1% (ข้อ 3.3 ของมาตรา 380 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย ใน ed. มีผลตั้งแต่ 01/01/2018)

นอกจากนี้อาร์ตเวอร์ชั่นใหม่ มาตรา 381.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งใช้ตั้งแต่วันที่ 01/01/2018 ระบุว่ากฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจกำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษีเพิ่มเติมได้จนถึงการยกเว้นภาษีที่เกี่ยวข้องกับสังหาริมทรัพย์โดยสมบูรณ์ นับจากวันที่ ของปัญหาที่ผ่านไปไม่เกิน 3 ปีตลอดจนทรัพย์สินที่จำแนกตามกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นหมวดหมู่ของอุปกรณ์นวัตกรรมที่มีประสิทธิภาพสูง

ดังนั้นคำตอบสำหรับคำถามว่าจะจ่ายภาษีสังหาริมทรัพย์ขององค์กรในปี 2561 หรือไม่ที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่จัดอยู่ในประเภท III และกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ตามมาและหากเป็นเช่นนั้นจะมีอยู่ในกฎหมายภูมิภาคที่เกี่ยวข้องในจำนวนเท่าใด

ภาษีทรัพย์สินของบริษัทเป็นภาษีระดับภูมิภาค ก่อตั้งโดยช. มาตรา 30 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและตั้งแต่ช่วงเริ่มต้นเป็นต้นไป จะต้องชำระเงินในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 14 วรรค 1 ของ มาตรา 372 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เราได้คุยกันว่าใครเป็นผู้เสียภาษีทรัพย์สิน ทรัพย์สินใดบ้างที่ต้องเสียภาษี และวิธีคำนวณภาษีในบ้านเรา อย่างไรก็ตามเมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลในปี 2562 และรายงานจำเป็นต้องคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงบางประการด้วย

ภาษีทรัพย์สิน: การเปลี่ยนแปลงทรัพย์สินสังหาริมทรัพย์ในปี 2019

ตั้งแต่ปี 2019 สังหาริมทรัพย์ถาวรไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินอีกต่อไป! และหากคุณมีเพียงสังหาริมทรัพย์ในงบดุลของคุณ ตอนนี้คุณก็ไม่ใช่ผู้เสียภาษีเลย ซึ่งหมายความว่า คุณจะไม่ต้องส่งรายงานภาษีทรัพย์สิน รวมถึงศูนย์ สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานปี 2019 และ 2019 อย่างไรก็ตาม ณ สิ้นปี 2018 คุณยังคงต้องส่งคำประกาศ หมดเขตส่งผลงานวันที่ 04/01/2019 เนื่องจาก... วันที่ 30 มีนาคม 2019 ตรงกับวันเสาร์ (มาตรา 3 ของมาตรา 386, มาตรา 7 ของมาตรา 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ให้เราระลึกว่าในปี 2561 เฉพาะสินทรัพย์ถาวรที่สามารถสังหาริมทรัพย์จากกลุ่มค่าเสื่อมราคา I และ II เท่านั้นที่ไม่ต้องเสียภาษี และสังหาริมทรัพย์ของ III และกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ตามมา (เช่นมีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 3 ปี) ซึ่งจดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2556 จะได้รับการปฏิบัติเป็นพิเศษหากผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้องนั้นถูกกำหนดโดยนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของศิลปะ 381.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากไม่ได้รับการกำหนดผลประโยชน์ดังกล่าวจะต้องชำระภาษีทรัพย์สินสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่สามารถสังหาริมทรัพย์เหล่านี้ได้ ในอัตราใดที่กำหนดไว้ในกฎหมายภูมิภาค แต่ไม่ว่าในกรณีใด - ไม่สูงกว่า 1.1% (ข้อ 3.3 ของมาตรา 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมมีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 01/01/2018) เราได้อธิบายรายละเอียดเพิ่มเติมว่าการเปลี่ยนแปลงภาษีทรัพย์สินของนิติบุคคลในปี 2561 ที่นำไปใช้กับสังหาริมทรัพย์ในบทความแยกต่างหากคืออะไร

ทรัพย์สินใดที่ถือเป็นอสังหาริมทรัพย์?

ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย Federal Tax Service ชี้แจงว่าทรัพย์สินเป็นวัตถุอสังหาริมทรัพย์ หากมีรายการเกี่ยวกับทรัพย์สินดังกล่าวใน Unified State Register of Real Estate และในกรณีที่ไม่มีบันทึกดังกล่าวเกณฑ์ในการจำแนกวัตถุว่าเป็นอสังหาริมทรัพย์คือความเชื่อมโยงที่แข็งแกร่งระหว่างวัตถุกับที่ดินและความเป็นไปไม่ได้ที่จะเคลื่อนย้ายวัตถุโดยไม่มีความเสียหายที่ไม่สมส่วนต่อวัตถุประสงค์ ข้อเท็จจริงของการเชื่อมต่อที่แน่นแฟ้นกับที่ดินจะต้องได้รับการยืนยันจากเอกสาร ตัวอย่างเช่น เอกสารการออกแบบหรือเอกสารสินค้าคงคลังทางเทคนิค (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 08/02/2018 N BS-4-21/14968@)

โปรดทราบว่าเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีทรัพย์สิน ภาษีทรัพย์สินจะไม่รวมที่ดิน ดินใต้ผิวดิน แหล่งน้ำ ทรัพยากรธรรมชาติอื่นๆ อนุสรณ์สถานทางประวัติศาสตร์และวัฒนธรรมที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของมรดกทางวัฒนธรรมที่มีความสำคัญของรัฐบาลกลาง (

ภาษีสังหาริมทรัพย์สำหรับนิติบุคคลมีการเปลี่ยนแปลงอย่างมากตั้งแต่ปี 2019 ลองพิจารณาว่าผลลัพธ์สุดท้ายของปัญหาการเก็บภาษีสังหาริมทรัพย์คืออะไร

ประวัติการเปลี่ยนแปลงภาษีสังหาริมทรัพย์

ในส่วนของภาษีสังหาริมทรัพย์ขององค์กรมีการเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้นซ้ำแล้วซ้ำอีกในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา:

• ตั้งแต่ปี 2013 ทรัพย์สินประเภทนี้ (โดยมีเงื่อนไขว่าได้มาหลังปี 2012) ได้กลายเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินที่ไม่ได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (ข้อ 3 ของข้อ 1 ข้อ 2 ของกฎหมาย "ในการแก้ไข ... " ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน , 2012 ฉบับที่ 202- กฎหมายของรัฐบาลกลาง)
• ตั้งแต่ปี 2015 เป็นต้นมา ได้เปลี่ยนจากการไม่รับรู้ว่าต้องเสียภาษีไปเป็นสิทธิพิเศษ โดยมีข้อยกเว้นหลายประการที่เน้นย้ำอยู่ในนั้น ซึ่งไม่อนุญาตให้มีความเป็นไปได้ในการใช้ผลประโยชน์ (ย่อหน้า 55, 57 ของมาตรา 1, วรรค 5 ของมาตรา 9 ของ กฎหมาย “ในการแก้ไข...” ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014 ฉบับที่ 366-FZ)
• ตั้งแต่ปี 2017 เป็นต้นมา มีข้อยกเว้นเกิดขึ้นจากช่วงของสถานการณ์ที่ไม่รวมความเป็นไปได้ในการยื่นสิทธิประโยชน์ โดยอนุญาตให้ใช้สิทธิประโยชน์ได้ในบางกรณี (อนุวรรค “b” วรรค 4 ของข้อ 2 วรรค 1 ของข้อ 4 ของกฎหมาย “ ในการแก้ไข...” ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 475-FZ) และในปีเดียวกันนั้นมีบทความใหม่ปรากฏในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 381.1 ซึ่งกำหนดเงื่อนไขในการ "เปิดใช้งาน" สิทธิประโยชน์ที่เป็นปัญหา จุดเริ่มต้นของการสมัครจะเชื่อมโยงกับการเริ่มต้นปี 2018 (ข้อ 58 ของข้อ 2 ข้อ 5 ของข้อ 13 ของกฎหมาย "ในการแก้ไข..." ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 เลขที่ 401-FZ)
• ตั้งแต่ปี 2018 ศิลปะ 381.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับถ้อยคำใหม่ของข้อความโดยแบ่งออกเป็นย่อหน้าและระบุไว้ในย่อหน้าที่ 2 (ใหม่) ตัวเลือกอื่น ๆ สำหรับการปฏิบัติต่อทรัพย์สินที่เป็นปัญหาเป็นพิเศษ (ข้อ 70 บทความ 2 ข้อ 4 มาตรา 9 ของกฎหมาย “ในการแก้ไข...” ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2017 ฉบับที่ 335-FZ) ในเวลาเดียวกัน สำหรับวัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ซึ่งไม่เข้าข่ายผลประโยชน์ภายใต้บทความนี้ อัตราส่วนเพิ่มของวัตถุนั้นก็เพิ่มขึ้นในปี 2561 ซึ่งสะท้อนให้เห็นในข้อแนะนำเพิ่มเติม 380 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 3.3 (ข้อ 69 ข้อ 2 ข้อ 4 ข้อ 9 ของกฎหมายลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2560 ฉบับที่ 335-FZ)
• ตั้งแต่ปี 2019 การแก้ไขมาตรา มาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งสังหาริมทรัพย์ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินสำหรับนิติบุคคลอีกต่อไป

นวัตกรรมการจัดเก็บภาษีสังหาริมทรัพย์ตั้งแต่ปี 2562

ตั้งแต่เดือนมกราคม 2019 วรรคหนึ่งของวรรค 19 ของข้อ 2 ของกฎหมาย “ในการแก้ไข...” ลงวันที่ 03.08.2018 ฉบับที่ 302-FZ มีผลใช้บังคับ ตามที่ระบุในวรรค 1 ของมาตรา มาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีการกำหนดคำจำกัดความของวัตถุในการจัดเก็บภาษี คำว่า "เคลื่อนย้ายได้" จะไม่รวมอยู่ด้วย นั่นคือตั้งแต่ไตรมาสที่ 1 ปี 2562 เป็นต้นไป จะเก็บภาษีเฉพาะอสังหาริมทรัพย์เท่านั้น

อ่านวิธีที่หน่วยงานด้านภาษีมองหาเหตุผลในการจัดประเภทสังหาริมทรัพย์ให้เป็นอสังหาริมทรัพย์

ดังนั้น สังหาริมทรัพย์ควรถูกแยกออกจากฐานภาษีตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 โดยไม่คำนึงถึงวันที่ได้มา วิธีการ หรือแหล่งที่มาของการได้รับสังหาริมทรัพย์ ไม่จำเป็นต้องแสดงสังหาริมทรัพย์ในการสำแดงภาษีทรัพย์สิน (การคำนวณ) แม้เพื่อวัตถุประสงค์ในการอ้างอิงก็ตาม

ความสนใจ! ในการรายงานสำหรับปี 2561 สังหาริมทรัพย์จะได้รับการปฏิบัติเป็นพิเศษและไม่ต้องเสียภาษี แต่ในการรายงานจะต้องระบุมูลค่าของมันในส่วนที่ 4 2 เมื่อคำนวณต้นทุนเฉลี่ยต่อปี

มาดูกันว่าสังหาริมทรัพย์ใดบ้างที่ได้รับการยกเว้นและแสดงอยู่ในประกาศปี 2561 โดยละเอียด

สาระสำคัญของแรงจูงใจในการเสียภาษีสังหาริมทรัพย์ตั้งแต่ปี 2561

แล้วสาระสำคัญของสิทธิประโยชน์ทางภาษีสังหาริมทรัพย์ในปี 2561 คืออะไร?

สาระสำคัญของผลประโยชน์ระบุไว้ในข้อความของวรรค 25 ของศิลปะ 381 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุญาตให้ทรัพย์สินที่จัดประเภทเป็นสังหาริมทรัพย์ได้รับการยกเว้นภาษีหากผู้ชำระเงินได้มาหลังจากปี 2555 ยกเว้นที่ได้รับ:

• ในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีของนิติบุคคล
• ธุรกรรมที่ดำเนินการระหว่างบุคคลที่ถือว่าต้องพึ่งพาร่วมกันภายใต้ข้อ 2 ของศิลปะ 105.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อยกเว้นข้างต้นใช้ไม่ได้กับรางรถไฟที่สร้างขึ้นหลังปี 2012 ควรนำวันที่สร้างมาจากหนังสือเดินทางทางเทคนิค

อย่างไรก็ตาม ความสามารถในการใช้การยกเว้นดังกล่าวถูกจำกัดด้วยเงื่อนไขหลายประการ (มาตรา 381.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การปฏิบัติตามซึ่งอาจนำไปสู่:

• การยกเลิกภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์โดยสมบูรณ์ (ไม่รวมภาษีที่ไม่สามารถได้รับการยกเว้น)
• แนะนำสิทธิในการขอยกเว้นสำหรับผู้เสียภาษีบางกลุ่มหรือทรัพย์สินบางประเภท
• การแนะนำอัตราพิเศษสำหรับทรัพย์สินบางประเภท

อัตราภาษีที่ใช้สำหรับทรัพย์สินที่เป็นปัญหาหากไม่เข้าข่ายผลประโยชน์อันเป็นผลมาจากการปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนดในปี 2561 จะต้องไม่สูงกว่า 1.1%

เงื่อนไขที่ทำให้สามารถใช้สิทธิประโยชน์ได้

เงื่อนไขหลักสำหรับการเกิดผลประโยชน์คือการตัดสินใจในการแนะนำในภูมิภาคจะต้องทำในระดับนิติบัญญัติของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของรัสเซีย (ข้อ 1 ของมาตรา 381.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่มีการตัดสินใจดังกล่าว สิทธิประโยชน์ดังกล่าวจะไม่สามารถใช้ได้ในภูมิภาคที่เกี่ยวข้องตั้งแต่ปี 2018

สิ่งของที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ทั้งหมดที่ได้มาหลังปี 2555 (ยกเว้นของที่ไม่ได้รับผลประโยชน์) รวมถึงประเภทเฉพาะของสิ่งของเหล่านั้น (หรือแยกตามเกณฑ์อื่น ๆ เช่นเราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับปีที่ได้รับโดยเฉพาะ) สามารถได้รับการยกเว้นภาษีอย่างสมบูรณ์ภายใต้ สิทธิประโยชน์นี้ นอกจากนี้ ภูมิภาคยังสามารถจัดตั้งกลุ่มบุคคลที่ได้รับประโยชน์อย่างถูกต้อง

ยอมรับผลประโยชน์ในรูปแบบของอัตราที่ลดลงสำหรับวัตถุ (ข้อ 2 ของมาตรา 381.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• อายุไม่เกิน 3 ปี
• อยู่ในประเภทของอุปกรณ์นวัตกรรมที่มีประสิทธิภาพสูง

ตัวอย่างเช่น ในภูมิภาค Nizhny Novgorod มีการกำหนดอัตราเป็นศูนย์สำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิต การวิจัยและพัฒนาทางวิทยาศาสตร์ และการขนส่งทางถนนของพลเมืองที่ได้รับสิทธิพิเศษตามเส้นทางปกติของเทศบาลและระหว่างเทศบาลในภูมิภาค Nizhny Novgorod ผลประโยชน์จะได้รับในกรณีที่ไม่มีการค้างชำระตามงบประมาณของเรื่อง

อย่างไรก็ตาม ไม่ว่าในกรณีใด อัตราที่ใช้ในปี 2561 จะไม่สูงกว่า 1.1% (มาตรา 3.3 ของมาตรา 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากพระราชบัญญัติกำกับดูแลระดับภูมิภาคไม่ได้ระบุอัตรา ระบบจะใช้อัตราที่ระบุในรหัส (ข้อ 4 ของมาตรา 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เช่น 1.1% ตัวอย่างเช่นในภูมิภาค Rostov ยังไม่ได้กำหนดอัตราพิเศษและสังหาริมทรัพย์จะถูกเก็บภาษีในอัตราที่กำหนดโดยข้อ 3.3 ของมาตรา 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ 1.1%

ผลลัพธ์

สังหาริมทรัพย์ได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษีตั้งแต่เดือนมกราคม 2019 นั่นคือภาษีจะคำนวณเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์เท่านั้น ในการรายงานปี 2561 สังหาริมทรัพย์โดยส่วนใหญ่จะได้รับการปฏิบัติเป็นพิเศษ ความสามารถในการใช้สิทธิประโยชน์ที่ช่วยให้สินทรัพย์สังหาริมทรัพย์ที่ได้มาหลังปี 2555 ไม่ต้องเสียภาษีนั้น ตั้งแต่ปี 2561 เป็นต้นมา ขึ้นอยู่กับว่าสิทธิประโยชน์ดังกล่าวได้ถูกนำมาใช้ในภูมิภาคหรือไม่ หากไม่มีการตัดสินใจเกี่ยวกับข้อมูล จะไม่สามารถนำไปใช้ประโยชน์ได้ ผลประโยชน์อาจไม่ถูกนำมาใช้กับวัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ทั้งหมดและไม่ใช่สำหรับผู้เสียภาษีทุกคน สำหรับทรัพย์สินที่ตรงตามเกณฑ์บางประการ เป็นไปได้ที่จะกำหนดอัตราที่ต่ำกว่า (เมื่อเปรียบเทียบกับอัตราที่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับปี 2018 อัตราสูงสุดที่เป็นไปได้คือ 1.1%

ทุกองค์กรที่มีสินทรัพย์ถาวรในงบดุลจะชำระภาษีทรัพย์สิน อัตราจะถูกกำหนดโดยหน่วยงานระดับภูมิภาค โดยคำนึงถึงข้อจำกัดทางกฎหมาย อ่านบทความของเราเพื่อกำหนดอัตราภาษีทรัพย์สินในปี 2561 สำหรับนิติบุคคลอย่างถูกต้องและค้นหาการเปลี่ยนแปลงล่าสุด

อัตราภาษีทรัพย์สินสำหรับนิติบุคคลในปี 2561

อัตราภาษีถูกกำหนดโดยหน่วยงานระดับภูมิภาค ดูตารางอัตราสำหรับทุกภูมิภาคด้านล่างอย่างไรก็ตาม อัตราสูงสุดถูกกำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานระดับภูมิภาคไม่สามารถกำหนดภาษีให้สูงกว่าอัตราเหล่านี้ได้ หากหน่วยงานระดับภูมิภาคไม่ได้กำหนดอัตราสำหรับประเภททรัพย์สินของคุณ ให้ใช้อัตราสูงสุด

ในปี 2561 ณ การเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้นในภาษีทรัพย์สินของนิติบุคคล: การยกเว้นของรัฐบาลกลางสำหรับสังหาริมทรัพย์ถูกยกเลิก ตอนนี้ได้รับการแนะนำโดยหน่วยงานระดับภูมิภาค หากไพร่พลไม่ได้ให้ประโยชน์แก่สังหาริมทรัพย์ แต่ต้องเสียภาษีในอัตราสูงสุด อ่านเพิ่มเติมด้านล่าง

อัตราภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลสูงสุดในปี 2561

เหตุใดผู้ตรวจสอบจึงเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจากภาษีทรัพย์สิน? ข้อร้องเรียนหลักสามประการและตัวเลือกที่ปลอดภัยอยู่ในบทความ นักบัญชีทุกคนต้องรู้เรื่องนี้!

ตารางอัตราและเงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้าปี 2561 ตามภูมิภาคของรัสเซีย

วิธีค้นหาอัตราภาษีทรัพย์สินสำหรับนิติบุคคลในปี 2561

อัตราภาษีทรัพย์สินสำหรับนิติบุคคลในปี 2561 ได้รับการกำหนดไว้ในกฎหมายระดับภูมิภาค ตัวเลือกแรกในการค้นหาอัตราคือค้นหากฎหมายแล้วพิจารณาดู และประการที่สองคือการใช้บริการบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service of Russia nalog.ru “ข้อมูลอ้างอิงเกี่ยวกับอัตราและสิทธิประโยชน์สำหรับภาษีทรัพย์สิน” ข้อมูลบริการช่วยให้คุณค้นหาเอกสารจากหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุอัตราภาษีทรัพย์สินในปัจจุบัน

เรามากำหนดอัตราโดยใช้ตัวอย่าง

จากตัวอย่างเราจะดูวิธีการกำหนดอัตราภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลที่ใช้บริการ

Sigma LLC ตั้งอยู่ในภูมิภาค Yaroslavl ในงบดุลมีอสังหาริมทรัพย์ องค์กร OKVED "กิจกรรมละครสัตว์" คุณสมบัตินี้ใช้สำหรับกิจกรรมหลักโดยตรง เพื่อกำหนดอัตรา:

ขั้นตอนที่ 1 ไปที่บริการเว็บไซต์ nalog.ru “ข้อมูลอ้างอิงเกี่ยวกับอัตราและสิทธิประโยชน์สำหรับภาษีทรัพย์สิน” มาเลือกกัน:

ในหน้าต่างด้านล่าง บริการจะแสดงกฎหมายที่อนุมัติอัตราภาษีทรัพย์สินในภูมิภาคที่กำหนด:

อัตราเมื่อคำนวณตามค่าเฉลี่ยรายปีและมูลค่าที่ดิน

อัตราสูงสุดสำหรับทรัพย์สินซึ่งมีฐานภาษีซึ่งเป็นมูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินคือ 2.2%

อัตราสูงสุดสำหรับอสังหาริมทรัพย์ซึ่งคำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดินคือ 2%

การคำนวณภาษีทรัพย์สินมีลักษณะเฉพาะของตัวเองในแต่ละกรณี เมื่อคำนวณภาษีตามมูลค่าเฉลี่ย อัตราภาษีจะคูณด้วยมูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินสำหรับรอบระยะเวลารายงาน เมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดิน อัตราภาษีจะคูณด้วยมูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน ณ วันที่ 1 มกราคมของรอบระยะเวลาภาษี (ปีที่รายงาน)

สิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สิน

ไม่ใช่ทุกองค์กรที่ต้องชำระภาษีทรัพย์สิน และทรัพย์สินบางประเภทเท่านั้นที่ต้องเสียภาษีนี้ มีสิทธิประโยชน์ที่กำหนดไว้ในมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

• ทรัพย์สินขององค์กรและสถาบันของระบบอาญาที่ใช้ในการปฏิบัติหน้าที่ที่ได้รับมอบหมาย
• ทรัพย์สินขององค์กรศาสนาที่ตนใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมทางศาสนา
• ทรัพย์สินขององค์กรที่มีกิจกรรมหลักคือการผลิตผลิตภัณฑ์ยา
• ทรัพย์สินที่บันทึกไว้ในงบดุลขององค์กรที่อาศัยอยู่ในเขตเศรษฐกิจพิเศษ (SEZ) ยกเว้นองค์กรการต่อเรือที่มีสถานะเป็นผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษการผลิตทางอุตสาหกรรม
• ทรัพย์สินขององค์กรที่เข้าร่วมในเขตเศรษฐกิจเสรี ฯลฯ

ผลกระทบของผลประโยชน์ดังกล่าวจะขยายไปถึงดินแดนทั้งหมดของรัสเซีย โดยไม่คำนึงถึงการกล่าวถึงในกฎหมายระดับภูมิภาค ทรัพย์สินดังกล่าวได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินจำนวน 100% นั่นคืออัตรา 0% จะถูกนำไปใช้จริง รายการสิทธิประโยชน์ทั้งหมดสามารถดูได้บนเว็บไซต์ nalog.ru ในบริการ "ข้อมูลอ้างอิงเกี่ยวกับอัตราและสิทธิประโยชน์สำหรับภาษีทรัพย์สิน"

นอกจากนี้ ภูมิภาคสามารถสร้างสิทธิประโยชน์เพิ่มเติมได้

สำคัญ ! การมีอยู่ของผลประโยชน์ไม่ได้ช่วยลดภาระผูกพันในการจัดเตรียมการคืนภาษีทรัพย์สิน เมื่อใช้สิทธิประโยชน์คุณต้องระบุทรัพย์สินที่ได้รับการยกเว้นภาษีในคำประกาศของคุณ

สิทธิประโยชน์และอัตราภาษีสังหาริมทรัพย์ตั้งแต่ปี 2561

ตั้งแต่ปี 2018 เป็นต้นมา มีการบังคับใช้ภาษีสังหาริมทรัพย์ทั่วรัสเซีย ผลประโยชน์ถูกยกเลิกในระดับรัฐบาลกลาง และประเด็นเรื่องผลประโยชน์ถูกโอนไปยังเขตอำนาจศาลของภูมิภาค หากก่อนปี 2018 เจ้าหน้าที่ของเรื่องสามารถผ่านกฎหมายเกี่ยวกับการยกเว้นการชำระเงินหรืออัตราที่ลดลงได้ ผลประโยชน์ก็จะถูกนำมาใช้ ถ้าไม่เช่นนั้นบริษัทจะต้องชำระภาษีสังหาริมทรัพย์ในอัตราสูงสุด 1.1% สำหรับทรัพย์สินที่จดทะเบียนทั้งก่อนและหลังวันที่ 1 มกราคม 2556