กิจกรรมของบริษัทใดๆ ก็ไร้ความหมายหากไม่ทำกำไร กำไรดังกล่าวแบ่งออกเป็นสองประเภท: รายได้จากการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ กลุ่มแรกรวมถึงการเติมเต็มที่ได้รับจากการขายสินค้าหรือบริการ แต่รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานคือรายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลัก กล่าวอีกนัยหนึ่ง บริษัทไม่ได้รับเงินจำนวนนี้จากการขายบริการหรือสินค้าของตนเอง แล้วอะไรล่ะที่สามารถรวมอยู่ในรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ได้? บันทึกทางการเงินของพวกเขาได้รับการเก็บรักษาอย่างไร?

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับภาษีเงินได้รายการที่น่าสนใจอย่างยิ่งสำหรับผู้ประกอบการและนักธุรกิจมือใหม่ประกอบด้วย:

1. จากค่าปรับ ค่าปรับ และค่าปรับที่บริษัทอื่นจ่ายไป
2. จากกำไรที่ไม่สามารถตรวจพบได้ในปีที่รายงานล่าสุด
3. จากกำไรจากส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ
4. จากหนี้ที่นักบัญชีจัดเป็นขาดทุนแล้ว
5. จากกำไรที่ได้รับจากการตัดหนี้ของเจ้าหนี้ที่พ้นระยะเวลาจำกัดไปแล้ว
6. จากรายได้จากการขายทรัพย์สินของบริษัทระหว่างสินค้าคงคลัง

มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเป็น:

1. เงินสดรับจากการถือหุ้นในบริษัทอื่น
2. รายได้ที่เกิดจากส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ณ วันที่ซื้อและวันที่ขาย
3. ค่าปรับ, การลงโทษ, ค่าปรับที่จ่ายสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา;
4. การชดเชยความเสียหายหรือสูญหาย
5. รายได้จากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์และที่ดิน
6. ใบเสร็จรับเงินสำหรับการให้สิทธิในการใช้ทรัพย์สินทางปัญญา
7. ดอกเบี้ยรับจากบริการธนาคาร สัญญาเงินกู้ และหลักทรัพย์
8. ทรัพย์สินหรือบริการที่จัดให้ฟรี
9. รายได้สำหรับปีที่แล้วที่นักบัญชีค้นพบในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน
10. มูลค่าของทรัพย์สินส่วนเกินของบริษัทที่ถูกค้นพบในช่วงระยะเวลาสินค้าคงคลัง
11. เงินที่ได้รับในกรณีที่มีการตีราคาทรัพย์สินที่ซื้อเป็นสกุลเงินต่างประเทศ

รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานยังรวมถึงการรับเงินสำรองเพื่อการเรียกคืน - การคืนหนี้สงสัยจะสูญ การซ่อมแซมตามการรับประกัน และการบำรุงรักษาอุปกรณ์ที่เป็นทุน

การบัญชียังมีค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการด้วย สิ่งนี้หมายความว่า?

รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ทุกบริษัทต้องประสบกับความสูญเสียทางการเงินซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับสายธุรกิจหลักของตน ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจรวมถึงการซื้อเฟอร์นิเจอร์ใหม่สำหรับสำนักงานขององค์กร เนื่องจากการซื้อดังกล่าวจะไม่ปรับปรุงคุณภาพของผลิตภัณฑ์หรือบริการแต่อย่างใด ในเรื่องนี้เราสรุปได้ว่าค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการคือต้นทุนเงินสดที่ไม่เกี่ยวข้องกับกระบวนการผลิตหรือการขายบริการและสินค้า

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการได้แก่:

1. เงินที่ใช้ในการชำระค่าคว่ำบาตร ค่าปรับ และค่าปรับให้กับบริษัทอื่น
2. จำนวนการสูญเสียของปีที่แล้วที่ค้นพบเฉพาะในปีที่รายงานปัจจุบันเท่านั้น
3. การสูญเสียทางการเงินจากการจัดหาบริษัท mothballed
4. ผลลบของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในสกุลเงินต่างประเทศ
5. ความสูญเสียจากหนี้ที่ถูกยกเลิกเนื่องจากการโจรกรรม การยักยอก หรือการขาดแคลน
6. ความเสียหายจากการหยุดกิจกรรมของกองทุนที่คิดค่าเสื่อมราคาไม่เต็มจำนวน

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่ไม่ได้ดำเนินการ ได้แก่ การสูญเสียเงินสดอันเป็นผลจากการยกเลิกลูกหนี้เนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้หรือการสิ้นสุดอายุความ พูดง่ายๆ ก็คือ เรากำลังพูดถึงความสูญเสียที่ไม่มีโอกาสได้รับอีกต่อไป

ในศิลปะ รหัสภาษี 265 แสดงรายการขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการมากกว่า 23 ประเภท ดังนั้น ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการได้แก่:

1. การใช้เงินในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่ได้รับตามสัญญาเช่า
2. การสูญเสียในรูปแบบของดอกเบี้ยค้างรับจากภาระหนี้
3. กองทุนที่ใช้ในการให้บริการหลักทรัพย์
4. ต้นทุนที่เกิดขึ้นในกรณีของการตีราคาวัตถุทรัพย์สินซึ่งมูลค่าจะคำนวณเป็นสกุลเงินต่างประเทศ
5. ค่าธรรมเนียมและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินคดี
6. ค่าปรับ การลงโทษ และบทลงโทษสำหรับการละเลยภาระผูกพันตามสัญญา ซึ่งได้รับการยอมรับจากคำตัดสินของศาล

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานถือเป็นการสูญเสียของผู้เสียภาษีในรอบระยะเวลารายงาน:

1. ความสูญเสียจากรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้าซึ่งค้นพบเฉพาะในช่วงเวลาภาษีนี้
2. หนี้เสียที่จะได้รับการคุ้มครองโดยเงินทุนจากบัญชีสำรอง
3. การสูญเสียที่เกิดจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลด้านการผลิต
4. ความสูญเสียที่เกิดจากเหตุสุดวิสัย

มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ แสดงรายการค่าใช้จ่ายของบริษัทอื่นๆ ทุกประเภทที่พนักงานบัญชีทุกคนจำเป็นต้องทราบ นี่เป็นเพราะพวกเขาต้องเผชิญกับภารกิจในการกรอกรายงานภาษีทุกบรรทัดอย่างถูกต้อง

การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ

หากทุกอย่างชัดเจนแล้วกับคำจำกัดความของต้นทุนและรายได้อื่น ๆ ตอนนี้คุณต้องตอบคำถาม: "รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการและค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ: นี่คือบัญชีอะไร" ในการบัญชีจะใช้บัญชี 92 ที่มีชื่อเดียวกัน บัญชีนี้มีบัญชีย่อย 4 บัญชีที่ต้องปิดเมื่อสิ้นปีภาษี

ข้อมูลทางการเงินสำหรับบัญชีย่อยเหล่านี้ช่วยให้คุณสามารถคำนวณยอดรายได้อื่นรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับ 1 เดือนที่รายงาน

นอกเหนือจากรายได้และค่าใช้จ่ายขั้นพื้นฐานแล้ว องค์กรยังจำเป็นต้องมีค่าใช้จ่ายหรือกำไรเพิ่มเติมที่ไม่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของกิจกรรมขององค์กรอีกด้วย ธุรกรรมทางการเงินดังกล่าวถูกกำหนดตามเอกสารทางบัญชีซึ่งสามารถศึกษาได้ว่าข้อมูลใดบ้างที่รวมอยู่ในระยะเวลาหนึ่ง

รายได้/ค่าใช้จ่ายของตัวเลือกนี้เกิดขึ้นจากหลายสาเหตุและไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักขององค์กร เป็นที่ยอมรับไม่ได้ที่จะนำมาพิจารณาที่นี่:

• รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์
• การให้บริการแก่วิสาหกิจอื่น
• การซื้อวัตถุดิบและวัสดุ
• การลบขยะของคุณเอง
• การจัดซื้อจัดจ้างทางการเกษตร

นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายและรายได้ไม่ได้วางแผนหรือไม่ขึ้นอยู่กับกิจกรรมขององค์กร ยกเว้นรายได้ที่ได้รับอันเป็นผลมาจากการเพิ่มกำลังการผลิตขององค์กร

กำไรและค่าใช้จ่ายที่มีอยู่ทั้งหมดแบ่งออกเป็นหมวดหมู่ รวมถึงการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ ในกรณีนี้ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ จะต้องเสียภาษี

ตัวชี้วัดเหล่านี้ยังถูกนำมาพิจารณาด้วยแม้ว่าจะมีส่วนน้อยของการหมุนเวียนทางการเงินขององค์กรก็ตาม

รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานอื่นๆ ประกอบด้วยข้อมูลอะไรบ้าง?

ตามประมวลกฎหมายภาษี รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานคือกำไรของบริษัทที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลัก อย่างไรก็ตาม สิ่งเหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของผลกำไรทางธุรกิจอย่างเต็มรูปแบบ และควรถูกกำหนดให้ไม่ดำเนินการตามรายการที่ได้รับการควบคุมตามกฎหมาย ในกรณีนี้ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการสามารถกำหนดได้โดยใช้วิธีการยกเว้นกำไรจากการขายออกจากรายการหรือขึ้นอยู่กับการอนุมัติของ Art 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ทุกอย่างควรถือเป็นรายได้ดังกล่าว ยกเว้น:

• กำไรที่ได้รับจากการขาย
• รายได้ทางการเงินปลอดภาษี

เอกสารกำกับดูแลฉบับเดียวกันประกอบด้วยรายการกำไรที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งรวมถึงรายการต่อไปนี้:

นอกจากนี้ เมื่อพิจารณาฐานภาษี สิ่งสำคัญคือต้องคำนึงถึงรายได้ต่อไปนี้เป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน:

• รับดอกเบี้ยจากการกู้ยืมและให้กู้ยืมแก่บุคคลอื่น
• การขายทรัพย์สินตัดจำหน่ายแล้วตามมูลค่าตลาด
• รายได้จากการบริจาคเพื่อการกุศลหรือการบริจาคเพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะ
• การประเมินการตัดจำหน่ายและส่งคืนผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์
• บวกส่วนต่างระหว่างการชำระเงินและภาษีสรรพสามิต
• การเปลี่ยนแปลงวิธีการคำนวณและผลกำไรที่ได้จะเป็นบวก

หากรายการใดไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษี หน่วยงานกำกับดูแลจะสรุปผลเพื่อสนับสนุนการหลีกเลี่ยงภาษี

รายได้นี้แสดงถึงวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้อะไรบ้าง?

รายได้ประเภทนี้มักจะเพิ่มขึ้นเนื่องจากถือว่าเป็นส่วนหนึ่งของกำไรขั้นต้นขององค์กร สิ่งสำคัญคือต้องคำนึงถึงรายได้ประเภทใดก็ตามที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขายหรือรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี

PBU ควบคุมองค์ประกอบค่าใช้จ่ายและรายได้สำหรับการบัญชีและการบัญชีดังกล่าวสำหรับส่วนต่าง ๆ ของงบดุลนั้นสามารถแยกแยะได้อย่างแน่นอนดังนั้นจึงควรรักษาทะเบียนการบัญชีภาษีพิเศษไว้ จำนวนเงินเหล่านี้จะใช้ในการเตรียมการคืนภาษี

ในเวลาเดียวกัน รายการรายได้บางรายการในการบัญชีที่รับรู้เป็นยอดขายสามารถนำมาใช้ในหน่วยงานภาษีในฐานะที่ไม่ใช่การขายได้

ตัวอย่างเช่น หากกิจกรรมหลักของบริษัทคือการอัดฉีดเงินทุนเข้าสู่ธุรกิจขององค์กรอื่น เงินปันผลทั้งหมดจะถือเป็นการขาย ในขณะที่การบัญชีภาษีจะไม่สามารถรับรู้ได้เช่นนั้น

เกี่ยวกับการชำระค่าปรับแก่กิจการโดยลูกหนี้จำนวนเงินที่ได้รับจากคู่สัญญามีความสำคัญในการบัญชีในการบัญชีภาษีจำนวนเงินที่ระบุในข้อตกลงความร่วมมือมีความสำคัญ

ดอกเบี้ยเงินให้กู้ยืมหรือหนี้จะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะเฉพาะโดยให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการสร้างเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ

กำไรที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานจะถูกนำมาพิจารณาในรูปแบบของ:

• ภาษีเงินได้ เป็นส่วนเสริมของการทำกำไรโดยรวม
• การกำหนดฐานสำหรับการเก็บภาษีระหว่างการลดความซับซ้อน

สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาประเด็นต่อไปนี้เกี่ยวกับภาษีเงินได้ตามที่อธิบายไว้ในตาราง

การโพสต์ในการบัญชี

ดังนั้นการบัญชีสำหรับรายได้ภาษีเงินได้จึงเป็นการระบุจำนวนเงินสำหรับงวดที่ผ่านมาซึ่งอาจส่งผลต่อขนาดของฐานภาษีขึ้นหรือลง

เพื่อให้เข้าใจว่าการบัญชีเกิดขึ้นได้อย่างไร คุณสามารถพิจารณาตัวอย่างต่อไปนี้:

ตามคำตัดสินของศาลที่จะเรียกคืนค่าชดเชยจากผู้ซื้อผลิตภัณฑ์ที่เขาไม่ได้จ่ายองค์กรผู้สมัครได้รับมันในขณะที่ศาลตัดสินใจที่จะเก็บเงินภาษีของรัฐจากจำเลยเป็นจำนวน 4,300 รูเบิล

หลังจากนั้นนักบัญชีของบริษัทได้จัดทำรายการที่ระบุในตาราง

นอกจากนี้ รายการที่เกี่ยวข้องกับรายได้อื่นอาจมีลักษณะแตกต่างออกไป

ในกระบวนการกำหนดจำนวนรายได้การบัญชีและการบัญชีภาษีไม่มีความแตกต่างในทางปฏิบัติ แต่มีข้อยกเว้นบางประการเท่านั้น:

• ในกระบวนการขายสินทรัพย์ถาวรที่มีค่าเสื่อมราคาต่างกันจำนวนเงินที่จัดสรรเป็นรายเดือน
• การขายระบบปฏิบัติการที่มีต้นทุนเริ่มต้นต่างกัน เช่น ระหว่างการเช่า
• ในกระบวนการเกิดความแตกต่างในจำนวนเงินที่เกิดขึ้นในการบัญชีภาษีเท่านั้น

ตัวบ่งชี้ใดบ้างที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ส่วนค่าใช้จ่ายนี้ไม่เกี่ยวข้องกับการซื้อขายสินค้า การทำกำไร หรือการจ่ายเงินให้ผู้รับเหมาสำหรับการให้บริการ ประเภทนี้ยังรวมถึงการสูญเสียบางประเภทด้วย

สำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ค่าใช้จ่ายเหล่านั้นจะต้องไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลัก เช่นเดียวกับรายได้

ตัวอย่างเช่น หากบริษัทการค้าสรุปว่ามีพื้นที่คลังสินค้าส่วนเกินและตัดสินใจให้เช่าโดยได้ใช้เงินไปกับการซ่อมแซมมาก่อนหน้านี้แล้วของเสียดังกล่าวก็ใช้งานไม่ได้ แต่ถ้าการเช่าเป็นกิจกรรมหลักของบริษัทก็ค่าซ่อมแซม ทำหน้าที่เป็นการผลิต

รายการค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ไม่ได้อยู่ในกิจกรรมหลักมีอยู่ในศิลปะ 256 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรวมถึงตำแหน่งต่อไปนี้:

นอกจากนี้อาจมีค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เป็นไปตามบรรทัดฐานทั้งหมดของรหัสภาษีและมีการจัดทำเป็นเอกสารไว้

ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจรวมถึง:

• ส่วนลดสินค้าและบริการ
• การตั้งถิ่นฐานทางธนาคาร
• ค่าใช้จ่ายทางกฎหมายหรือการกู้ยืม

ควรจำไว้ว่าดอกเบี้ยเป็นรายการค่าใช้จ่ายแยกต่างหากนั่นคือถือเป็นค่าใช้จ่ายอิสระตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การป้อนข้อมูลค่าใช้จ่ายลงบัญชี

ตามมาตรฐานนักบัญชีจะต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวในรอบระยะเวลาภาษีที่มีอยู่เนื่องจากจะส่งผลต่อขนาดของฐานภาษีในรอบระยะเวลาภาษีในอนาคต

ตามข้อบังคับเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจำนวนเงินอาจไม่ตรงกับการบัญชีภาษี ดังนั้นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชีจึงเกี่ยวข้องกับ "อื่น ๆ " และนำมาพิจารณากับรายได้หลักซึ่งส่งผลต่อการเกิดความแตกต่างในจำนวนเงินที่ต้องปรับปรุง

รายได้/ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นนอกเหนือจากการขายผลิตภัณฑ์จะถูกกำหนดตามรายการที่กำหนดในระดับกฎหมาย นักบัญชีในการรายงานจะต้องคำนึงถึงคุณสมบัติทั้งหมดของจำนวนเงินเหล่านี้และจัดทำรายการที่เหมาะสม นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องรักษาทะเบียนภาษีตามที่จะสร้างฐานภาษีสำหรับหักภาษีเงินได้

เขียนคำถามของคุณในแบบฟอร์มด้านล่าง

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานพิจารณาค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขาย

พวกเขาสามารถแบ่งออกเป็นสองประเภท

1. ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในกิจกรรมปัจจุบัน รายการค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้รับไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นี่คือตัวอย่าง:

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่เช่า

ดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) ที่ได้รับตลอดจนหลักทรัพย์ที่ออกโดยองค์กร (เช่นตั๋วเงิน)

ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบจากการตีราคาสกุลเงินและหนี้สกุลเงินต่างประเทศ

ความแตกต่างเชิงลบที่เกิดจากการขายหรือการซื้อสกุลเงินต่างประเทศในอัตราที่เบี่ยงเบนไปจากอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารแห่งรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย (ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการพิจารณาคดีในศาล) ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของทนายความและบุคคลอื่นที่ให้ความช่วยเหลือทางกฎหมาย (ตัวแทน)

การลงโทษตามสัญญา (ริบ, ปรับ, โทษ) ที่องค์กรต้องจ่ายให้กับคู่ค้า

ต้นทุนสำหรับการยกเลิกคำสั่งผลิตรวมถึงการผลิตที่ไม่ได้ผลิตสินค้า

ส่วนลดที่มอบให้กับลูกค้าหากปฏิบัติตามเงื่อนไขหรือโบนัสบางประการ

ค่าใช้จ่ายในการอนุรักษ์สินทรัพย์ถาวร

ต้นทุนบริการธนาคาร

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ)

ค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวร .

2. การสูญเสียเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

มีระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งเหล่านี้คือ:

การสูญเสียของปีก่อนหน้าที่ระบุในปีที่รายงาน

ความสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลการผลิตภายใน

ความสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลภายนอกไม่ได้รับการชดเชยจากผู้กระทำผิด

ตัดหนี้เสียที่ไม่อยู่ในทุนสำรอง

การขาดแคลน;

ความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ

ความสูญเสียจากการทำธุรกรรมโอนสิทธิเรียกร้อง

รายการนี้ไม่ได้ปิด

เราสามารถพูดได้ว่าค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงต้นทุนใด ๆ ที่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษีและไม่ได้นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนการผลิตและขายสินค้า (งานบริการ)

การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกบันทึกในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"

ช่วงเวลาแห่งการสะท้อนค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชีภาษี

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะแสดงในการบัญชีภาษีดังนี้:

มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงาน

สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานคือรายได้ที่ไม่ได้ระบุไว้ใน มาตรา 249 ของหลักปฏิบัตินี้

รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานของผู้เสียภาษีรับรู้เป็นรายได้โดยเฉพาะ:

ในเวลาเดียวกันข้อกำหนดสำหรับกองทุนในสกุลเงินต่างประเทศภายใต้ส่วนที่สองของ repo จะต้องได้รับการแก้ไขโดยขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิลหากรายได้ / ค่าใช้จ่ายจากการทำธุรกรรมรับรู้เป็นดอกเบี้ยเงินกู้ใน รูปแบบของหลักทรัพย์ตามวรรค 3 และ 4 ของมาตรา 282 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระผูกพัน (การเรียกร้อง) สำหรับกองทุนในสกุลเงินต่างประเทศสำหรับผลตอบแทน (การรับ) ของกองทุนที่ถูกดึงดูด (วาง) จะต้องถูกประเมินค่าใหม่ด้วย หากตามบทความข้างต้น รายได้/ค่าใช้จ่ายในการธุรกรรมซื้อคืนถือเป็นดอกเบี้ยจากการวาง (เพิ่ม) กองทุน เมื่อค่าใช้จ่าย/รายได้จากธุรกรรม REPO ไม่ตรงตามมาตรา 282 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในฐานะดอกเบี้ยของเงินกู้/จากกองทุนที่วางไว้ ก็ไม่จำเป็นต้องตีราคาใหม่ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 29 ธันวาคม , 2553 ณ 03-03-06/2/223).

หากองค์กรแก้ไขข้อกำหนดเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศอย่างเป็นทางการเป็นรูเบิล ควรพิจารณาผลของการประเมินค่าใหม่ดังกล่าวโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้/ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ในเวลาเดียวกันเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรขององค์กรในรูปดอกเบี้ยเงินกู้จากหลักทรัพย์ความแตกต่างเชิงลบระหว่างราคาซื้อภายใต้ส่วนที่สองของการซื้อคืนและราคาขายภายใต้ส่วนแรกของการซื้อคืน ใช้แล้ว (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2553 N 03-03-06/2 /223)

เราเขียนไว้และในบทความนี้เราจะดูต้นทุน พวกเขาคืออะไร? รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำแนกประเภทเหล่านี้อย่างไร คุณสามารถค้นหารายการค่าใช้จ่ายสำหรับแต่ละกลุ่มได้ในบทความใดบ้าง คุณควรคำนึงถึงคุณลักษณะการบัญชีค่าใช้จ่ายใดบ้าง

ข้อกำหนดค่าใช้จ่ายทั่วไป

ค่าใช้จ่ายจะลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ดังนั้น ยิ่งเราคำนึงถึงค่าใช้จ่ายมากเท่าใด ภาษีที่ต้องชำระก็จะน้อยลงเท่านั้น จากที่นี่เป็นไปตามข้อสรุปเชิงตรรกะว่าในระหว่างการตรวจสอบหน่วยงานภาษีจะตรวจสอบค่าใช้จ่ายเป็นหลักและหากบางส่วนไม่ตรงตามข้อกำหนดค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถูกแยกออกจากการคำนวณและภาษีจะถูกคำนวณใหม่ขึ้นไป

ข้อกำหนดเหล่านี้คืออะไร?

เราได้พูดคุยเกี่ยวกับพวกเขามากกว่าหนึ่งครั้ง:

• ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจ
• ความพร้อมของเอกสารประกอบ;
• จะต้องเกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้

ทั้งสามจุดค่อนข้างชัดเจนจนต้องฝึก บริษัทขนาดเล็กมีปัญหาเล็กน้อยในการรับรู้ค่าใช้จ่าย ส่วนใหญ่มักจะเกี่ยวข้องกับการขาดเอกสารประกอบหรือเอกสารที่ไม่ถูกต้อง แต่องค์กรธุรกิจขนาดใหญ่มีคำถามมากมายเกี่ยวกับการรับรู้ค่าใช้จ่าย สถานการณ์อาจแตกต่างกันมาก ขอย้ำอีกครั้งว่าคำอธิบายอย่างเป็นทางการจากหน่วยงานภาครัฐที่เกี่ยวข้องและนักบัญชีที่ดีสามารถช่วยได้

สำคัญ! ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลถือเป็นการแสดงออกทางการเงินของค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจไม่มีคำจำกัดความอื่น ไม่มีรายการสิ่งที่ถือเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล และสิ่งที่ไม่สามารถพิจารณาได้ รายการค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลนั้นส่วนใหญ่จะถูกกำหนดโดยลักษณะของธุรกิจและองค์กรภายในของ บริษัท ดังนั้นจึงสมเหตุสมผลในนโยบายการบัญชีสำหรับการเก็บภาษีเพื่อสร้างเกณฑ์ที่คุณกำหนดความถูกต้องของธุรกรรมค่าใช้จ่ายเฉพาะอย่างอิสระ

สำคัญ! นอกจากนี้ยังไม่มีรายการเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายทุกอย่างขึ้นอยู่กับการดำเนินการเฉพาะ สิ่งเหล่านี้อาจเป็นใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่เสร็จสมบูรณ์, ใบแจ้งหนี้, ข้อตกลงกับคู่สัญญา, เอกสารการชำระเงิน ฯลฯ

เอกสารทั้งหมดเหล่านี้จะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น หากมีการตั้งค่ารายละเอียดบังคับสำหรับใบเสร็จรับเงิน รายละเอียดทั้งหมดจะต้องอยู่ในใบเสร็จรับเงิน หากไม่มีอย่างน้อยหนึ่งรายการหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์พิจารณาว่าเอกสารไม่ได้ดำเนินการอย่างเหมาะสมและลบค่าใช้จ่ายนี้

ดังนั้น แบบฟอร์มหลักทั้งหมดที่คุณใช้ รวมถึงแบบฟอร์มที่คุณพัฒนาเอง จะต้องได้รับการอนุมัติให้เป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการบัญชีของคุณด้วย

ค่าใช้จ่ายสำหรับภาษีนี้รับรู้ในลักษณะเดียวกับรายได้โดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่ง: เงินสดหรือวิธีคงค้าง

สำหรับค่าใช้จ่ายบางอย่างได้มีการกำหนดมาตรฐานนั่นคือไม่ยอมรับการเก็บภาษีเต็มจำนวน แต่เพียงบางส่วนเท่านั้น ซึ่งเกี่ยวข้องกับค่าบันเทิง ค่าเดินทาง ค่าโฆษณา รวมถึงค่าใช้จ่ายในการสร้างเงินสำรองบางส่วน จำนวนค่าใช้จ่ายดังกล่าวที่เกินมาตรฐานจะถูกนำมาพิจารณาด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรหลังจากคำนวณภาษีแล้ว

ประเภทของค่าใช้จ่าย

ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบ่งออกเป็น 3 ประเภท คือ

1. ต้นทุนการผลิตและการขาย
2. ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ;
3. ค่าใช้จ่ายที่ไม่รวมอยู่ในฐานภาษี

เช่นเดียวกับรายได้: ค่าใช้จ่ายสองประเภทแรกส่งผลโดยตรงต่อจำนวนภาษี ค่าใช้จ่ายประเภทที่สามจะไม่มีส่วนร่วมในการคำนวณภาษี แต่อย่างใดและไม่ว่าในสถานการณ์ใด

ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่เป็นประเภทใด? มาบอกคุณตามลำดับ

ต้นทุนการผลิตและการขาย

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักและมีการจำแนกประเภทของตนเอง ค่าใช้จ่ายประเภทนี้แบ่งออกเป็น 4 กลุ่ม:

• ต้นทุนวัสดุ
• ต้นทุนแรงงาน
• ค่าเสื่อมราคา;
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ.

ค่าใช้จ่ายแต่ละกลุ่มมีรายการและลักษณะเฉพาะของตัวเอง

ต้นทุนวัสดุ– เป็นการซื้อวัตถุดิบ วัสดุ เครื่องมือ และส่วนประกอบอื่นๆ ที่จำเป็นต่อกระบวนการผลิตโดยตรง รายการของพวกเขาอยู่ในศิลปะ 254 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นี่คือประเด็นหลัก:

• ต้นทุนวัตถุดิบ/วัสดุที่จำเป็นสำหรับการผลิต ตลอดจนบรรจุภัณฑ์และการเตรียมผลิตภัณฑ์เพื่อขาย
• ต้นทุนเครื่องมือ สินค้าคงคลัง อุปกรณ์ ชุดทำงาน อุปกรณ์ป้องกันส่วนบุคคล และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้
• ต้นทุนในการซื้อส่วนประกอบผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป
• ต้นทุนเชื้อเพลิง พลังงาน น้ำ
• ต้นทุนสำหรับการได้มาซึ่งบริการ (หรืองาน) ในลักษณะการผลิต (สามารถทำได้โดยนิติบุคคลบุคคลที่สามหรือผู้ประกอบการแต่ละรายหรือโดยแผนกโครงสร้างของตนเอง)
• การขาดแคลนและการสูญเสียจากการเน่าเสียระหว่างการจัดเก็บ (รวมถึงการขนส่ง) ของสินค้าคงคลังภายในขอบเขตของบรรทัดฐานการสูญเสียตามธรรมชาติ
• การสูญเสียทางเทคโนโลยีที่เกิดขึ้นระหว่างกระบวนการผลิต / การขนส่ง (หากแนวคิดเรื่อง "การสูญเสียทางเทคโนโลยี" ใช้ได้กับผลิตภัณฑ์)

ค่าแรง– นี่ไม่ใช่แค่ค่าจ้างสำหรับพนักงานเท่านั้น ค่าใช้จ่ายกลุ่มนี้ประกอบด้วยรายการค่าใช้จ่ายมากมาย - คุณสามารถดูค่าใช้จ่ายทั้งหมดได้ใน Art 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตั้งชื่อหลักกัน:

• ค่าจ้างคำนวณตามอัตรา / เงินเดือน / อัตราชิ้น ฯลฯ ;
• การจ่ายเงินในลักษณะสิ่งจูงใจ - รวมถึงโบนัส เบี้ยเลี้ยง โบนัส
• การจ่ายเงินในลักษณะการชดเชย - ที่นี่เราสามารถพูดถึงเช่นค่าเบี้ยเลี้ยงในการทำงานตอนกลางคืนการออกไปเที่ยวในวันหยุดการรวมอาชีพ ฯลฯ
• ค่าวันหยุดพักผ่อนและเงินชดเชยในกรณีที่ไม่ได้ใช้วันหยุดพักผ่อน
• ชำระเงินครั้งเดียวตามระยะเวลาการให้บริการ
• เบี้ยเลี้ยงสำหรับประสบการณ์การทำงานใน Far North รวมถึงการจ่ายเงินตามค่าสัมประสิทธิ์ภูมิภาคที่เกี่ยวข้องกับการทำงานในสภาพภูมิอากาศที่ยากลำบาก
• เบี้ยประกันภัยภายใต้สัญญาประกันภัยภาคบังคับ
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ เพื่อประโยชน์ของลูกจ้างตามข้อกำหนดในสัญญาจ้างงาน/สัญญาร่วม

การหักค่าเสื่อมราคา– ใช้กับผู้ที่มีทรัพย์สินเสื่อมราคา คำนวณโดยใช้วิธีเชิงเส้น (สำหรับแต่ละออบเจ็กต์) หรือวิธีไม่เชิงเส้น (สำหรับแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคา) เป็นผลให้ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรค่อยๆ ตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ– กลุ่มที่เหลือนี้รวมต้นทุนการผลิตและการขายอื่นๆ ทั้งหมดที่ไม่รวมอยู่ในสามกลุ่มแรก เพื่อให้บริษัทดำเนินกิจการได้ตามปกติ บริษัทจำเป็นต้องมีสำนักงาน (ซึ่งมักเช่า) ต้องการการสื่อสารทางโทรศัพท์และอินเทอร์เน็ต ต้องการอุปกรณ์สำนักงาน - ทั้งหมดนี้ถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ

รายการค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สามารถพบได้ในศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หลักเกณฑ์หลักคือ:

• ภาษี/อากร/การชำระภาษีศุลกากร;
• ต้นทุนสำหรับการรับรองผลิตภัณฑ์
• ค่าคอมมิชชั่นสำหรับบริการที่มอบให้กับนิติบุคคลโดยองค์กรอื่น
• ค่าใช้จ่ายในการสรรหาบุคลากร
• ค่าเช่าและการเช่าซื้อ;
• ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการขนส่งทางราชการ
• ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง;
• ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการให้คำปรึกษา/กฎหมาย/การตรวจสอบ/ข้อมูลต่างๆ
• ค่าใช้จ่ายในการเผยแพร่รายงานและการส่งแบบฟอร์มสังเกตการณ์ทางสถิติไปยังหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง
• ค่าความบันเทิง
• ซื้อเครื่องเขียน
• การชำระเงินค่าไปรษณีย์/โทรศัพท์และบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน
• การจัดซื้อโปรแกรมคอมพิวเตอร์
• ค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ดอื่นๆ.

สำคัญ!คุณสามารถเห็นได้ด้วยตัวเองว่ารายการค่าใช้จ่ายอื่น ๆ นั้นกว้างขวางมากดังนั้นจึงสามารถเป็นส่วนสำคัญของค่าใช้จ่ายทั้งหมดขององค์กรได้ ทั้งหมดจะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสารและชี้แจง เนื่องจากหากไม่มีเหตุผล เจ้าหน้าที่ภาษีจะไม่รวมค่าใช้จ่ายจำนวนมากที่สำคัญมากจากการคำนวณภาษีเงินได้ เป็นผลให้คุณมีความเสี่ยงที่จะได้รับไม่เพียงแต่ภาษีเพิ่มเติมในจำนวนที่เหมาะสมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าปรับและค่าปรับด้วย

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน

ค่าใช้จ่ายประเภทนี้รวมทุกอย่างที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตหรือการขาย ดูรายการในอาร์ต 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในบรรดาตัวแทนหลักของกลุ่มนี้คือ:

• ดอกเบี้ยจากภาระหนี้
• ต้นทุนในการออกหลักทรัพย์และการให้บริการหลักทรัพย์ที่ซื้อ
• ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบอันเป็นผลมาจากการตีราคาเงินทดรอง (ออก/รับ)
• ค่าใช้จ่ายในการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ
• ต้นทุนที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวร การอนุรักษ์และการเก็บรักษาใหม่
• ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย
• ค่าใช้จ่ายด้านการธนาคาร
• ขาดทุนจากปีก่อนๆ ที่ระบุในช่วงเวลาปัจจุบัน
• จำนวนหนี้เสีย
• ความสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลด้านการผลิตภายใน
• ระบุการขาดแคลนเสบียงอาหาร
• ความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ - ไฟไหม้ น้ำท่วม ฯลฯ
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ถ้ามีเหตุอันสมควร

ค่าใช้จ่ายที่ไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

Art. ทุ่มเทให้กับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขาไม่ได้มีส่วนร่วมในการคำนวณภาษี ดังนั้นคุณจึงไม่สามารถลดผลกำไรของคุณได้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้แก่:

• เงินปันผลจากกำไรหลังหักภาษี
• บทลงโทษ ค่าปรับ และการลงโทษอื่น ๆ ที่จ่ายให้กับงบประมาณ
• การบริจาคให้กับทุนจดทะเบียน การบริจาคให้กับหุ้นส่วนที่เรียบง่าย / การลงทุน
• เงินจ่ายล่วงหน้าค่าสินค้า (งาน/บริการ) - เมื่อองค์กรใช้วิธีการคงค้าง
• ทรัพย์สินที่ได้รับบริจาค
• ความช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงาน
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ จากอาร์ท 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การแบ่งต้นทุนออกเป็นทางตรงและทางอ้อม

ข้างต้นเป็นหนึ่งในการจำแนกประเภทของค่าใช้จ่าย - ตามการรวม (ไม่รวม) ในการคำนวณภาษีเงินได้ แต่สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าต้นทุนจะต้องแบ่งออกเป็นทางตรงและทางอ้อมด้วย

ต้นทุนทางตรงคืออะไร? นี่คือทุกสิ่งที่นำไปสู่การสร้างผลิตภัณฑ์โดยตรง เพื่อความง่าย เราจะแสดงสิ่งนี้ในรูปแบบของสูตร:

ต้นทุนทางตรง = ต้นทุนวัสดุ + ค่าจ้างพนักงานฝ่ายผลิต + ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในการผลิต

นั่นคือทั้งหมด! ต้นทุนอื่นๆ ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายถือเป็นต้นทุนทางอ้อม

สำคัญ!ควรกำหนดรายการค่าใช้จ่ายโดยตรงในนโยบายการบัญชีเนื่องจากอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับลักษณะของกิจกรรม

ทำไมต้องแบ่งพวกเขา?

• ค่าใช้จ่ายทางตรงเป็นค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาปัจจุบันเมื่อมีการขายผลิตภัณฑ์ (งาน / บริการ) ซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนที่รวมอยู่ด้วย นั่นคือคุณเกิดต้นทุนการผลิตสำหรับผลิตภัณฑ์ในไตรมาสที่ 1 แต่ขายได้เฉพาะในไตรมาสที่ 2 เท่านั้น ซึ่งหมายความว่าคุณต้องคำนึงถึงต้นทุนเหล่านี้เมื่อคำนวณภาษีตามผลลัพธ์ของหกเดือน ไม่ใช่ใน ไตรมาสที่ 1
• ต้นทุนทางอ้อมรับรู้หมดในงวดปัจจุบัน เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ เมื่อค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกิดขึ้นให้นำมาพิจารณาในช่วงเวลานี้

หากคุณจัดประเภทค่าใช้จ่ายไม่ถูกต้อง จะส่งผลให้มีการปันส่วนรายงวดไม่ถูกต้อง เป็นผลให้คุณต้องเผชิญกับการคำนวณภาษีใหม่ บทลงโทษ และค่าปรับอีกครั้ง เพื่อลดความเสี่ยงนี้ ควรให้ความสำคัญกับการจำแนกค่าใช้จ่าย การยืนยัน และเหตุผลอย่างใกล้ชิด