Aktivity akejkoľvek firmy nemajú zmysel, ak neprinášajú zisk. Takýto zisk je rozdelený do dvoch kategórií: prevádzkový a neprevádzkový výnos. Do prvej skupiny patria doplňujúce položky prijaté z predaja tovaru alebo služieb. Ale neprevádzkové príjmy sú príjmy, ktoré nesúvisia s hlavnou oblasťou činnosti. Inými slovami, spoločnosť tieto peniaze nedostala za predaj vlastných služieb alebo tovaru. Čo potom možno zahrnúť do ostatných príjmov a výdavkov? Ako sa vedú ich finančné záznamy?

Neprevádzkové príjmy k dani z príjmov, ktorých zoznam zaujíma začínajúcich podnikateľov a podnikateľov, tvoria:

1. z pokút, pokút a pokút, ktoré zaplatili iné spoločnosti;
2. zo ziskov, ktoré nebolo možné zistiť v poslednom vykazovanom roku;
3. zo ziskov z kurzových rozdielov v cudzích menách;
4. z dlhov, ktoré už účtovník klasifikoval ako straty;
5. zo zisku získaného odpisom dlhov veriteľov, kde už premlčacia doba uplynula;
6. z príjmov z predaja majetku spoločnosti pri inventarizácii.

Článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie definuje neprevádzkové príjmy ako:

1. hotovosť získaná z vlastníctva akcií iných spoločností;
2. príjem plynúci z rozdielu kurzov cudzích mien v deň nákupu a dňa predaja;
3. pokuty, sankcie, penále zaplatené za porušenie podmienok zmluvy;
4. náhradu škody alebo straty;
5. príjem z prenájmu nehnuteľností a pozemkov;
6. potvrdenia o udelení práv na používanie duševného vlastníctva;
7. prijaté úroky z bankových služieb, úverových zmlúv a cenných papierov;
8. majetok alebo služby, ktoré boli poskytnuté bezplatne;
9. výnosy za predchádzajúci rok zistené účtovníkom v bežnom účtovnom období;
10. hodnota prebytočného majetku spoločnosti, ktorá bola zistená počas doby inventarizácie;
11. prostriedky prijaté v prípade precenenia majetku nakúpeného za cudziu menu.

Neprevádzkové výnosy zahŕňajú aj príjmy z vymáhacích rezerv - vrátenie pochybných pohľadávok, záručné opravy a údržba investičného zariadenia.

Účtovníctvo obsahuje aj neprevádzkové náklady. Čo to znamená?

Zoznam neprevádzkových nákladov

Každá spoločnosť utrpí nejaké peňažné straty, ktoré nemajú nič spoločné s jej hlavným predmetom podnikania. Takéto náklady môžu napríklad zahŕňať nákup nového nábytku do kancelárie organizácie, pretože takýto nákup žiadnym spôsobom nezlepší kvalitu produktov alebo služieb. V tejto súvislosti prichádzame k záveru, že neprevádzkové výdavky sú hotovostné náklady, ktoré nesúvisia s výrobným procesom alebo predajom služieb a tovarov.

Neprevádzkové náklady zahŕňajú:

1. peniaze vynaložené na platenie sankcií, pokút a pokút iným spoločnostiam;
2. sumy minuloročných strát, ktoré boli zistené až v aktuálnom vykazovanom roku;
3. peňažné straty z poskytovania zakázaných spoločností;
4. negatívne výsledky kurzových rozdielov v cudzích menách;
5. straty zo zrušených dlhov v dôsledku krádeže, sprenevery alebo nedostatku;
6. škoda zo zastavenia činnosti nie úplne odpísaných finančných prostriedkov.

Ostatné neprevádzkové náklady zahŕňajú peňažné straty vyplývajúce zo zrušenia pohľadávok z dôvodu platobnej neschopnosti dlžníkov alebo skončenia premlčacej doby. Jednoducho povedané, hovoríme o stratách, ktoré už nie je šanca získať.

V čl. 265 Daňového poriadku uvádza viac ako 23 druhov neprevádzkových strát. Neprevádzkové náklady teda zahŕňajú:

1. míňanie peňazí na údržbu majetku získaného na základe nájomnej zmluvy;
2. straty vo forme naakumulovaného úroku z dlhových záväzkov;
3. finančné prostriedky, ktoré boli použité na obsluhu cenných papierov;
4. náklady časovo rozlíšené v prípade precenenia majetkových predmetov, ktorých hodnota je kalkulovaná v cudzích menách;
5. poplatky a výdavky spojené so súdnym sporom;
6. pokuty, sankcie a penále za zanedbanie zmluvných povinností, uznané rozhodnutím súdu.

Neprevádzkovými nákladmi sú aj straty daňovníka v účtovnom období:

1. straty z predchádzajúcich účtovných období, ktoré boli zistené až v tomto zdaňovacom období;
2. nedobytné pohľadávky, ktoré budú kryté prostriedkami z rezervného účtu;
3. straty spôsobené prestojmi z výrobných dôvodov;
4. straty spôsobené vyššou mocou.

Článok 265 daňového poriadku Ruskej federácie, neprevádzkové výdavky, poskytuje zoznam všetkých druhov iných nákladov spoločnosti, ktoré potrebuje vedieť každý účtovník. Je to spôsobené tým, že sú postavení pred úlohu správne vyplniť všetky riadky daňového výkazu.

Účtovanie ostatných príjmov a výdavkov

Ak je už všetko jasné s definíciou ostatných nákladov a príjmov, teraz musíte odpovedať na otázku: „Neprevádzkové príjmy a neprevádzkové výdavky: aký je to účet? Na ich zaúčtovanie slúži rovnomenný účet 92. Tento účet má 4 podúčty, ktoré musia byť na konci daňového roka uzavreté.

Finančné údaje pre tieto podúčty vám umožňujú vypočítať zostatok ostatných príjmov, ako aj výdavkov za 1 vykazovací mesiac.

Okrem základných príjmov a výdavkov má podnik nevyhnutne ďalšie výdavky alebo zisky, ktoré nesúvisia s účelom činnosti organizácie. Takéto finančné transakcie sa určujú na základe účtovných dokladov, podľa ktorých je možné študovať, aké údaje sú zahrnuté za určité obdobie.

Príjmy/náklady tejto možnosti vznikajú z rôznych dôvodov a nesúvisia s hlavnými činnosťami podniku, je neprijateľné tu brať do úvahy:

• príjem z predaja produktov
• poskytovanie služieb iným podnikom
• nákup surovín a materiálov
• odpočítanie vlastného odpadu
• poľnohospodárske obstarávanie

Taktiež výdavky a príjmy nie sú plánované alebo nezávisia od činností podniku, s výnimkou príjmov získaných v dôsledku zvýšenia kapacity podniku.

Všetky existujúce zisky a náklady sú rozdelené do kategórií vrátane prevádzkových a neprevádzkových. V tomto prípade podliehajú zdaneniu neprevádzkové príjmy znížené o sumu neprevádzkových nákladov.

Tieto ukazovatele sa tiež berú do úvahy, napriek tomu, že zaberajú malú časť finančného obratu podniku.

Aké údaje tvoria ostatné neprevádzkové príjmy?

Podľa daňového poriadku je neprevádzkový príjem zisk spoločnosti, ktorý nesúvisí s jej hlavnou činnosťou. Sú však plnohodnotnou súčasťou podnikateľských ziskov a podľa zákonom upraveného zoznamu by mali byť definované ako neprevádzkové. V tomto prípade možno príjem ako neprevádzkový určiť metódou vylúčenia zisku z predaja zo zoznamu alebo opierajúc sa o schválenie čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie - za takýto príjem by sa malo považovať všetko okrem:

• zisk z predaja
• nezdaniteľný finančný príjem

Ten istý regulačný dokument obsahuje zoznam neprevádzkových ziskov, ktorý zahŕňa:

Okrem toho je veľmi dôležité pri zisťovaní základu dane zohľadniť ako neprevádzkové príjmy aj tieto príjmy:

• prijímanie úrokov z pôžičiek a pôžičiek iným osobám
• predaj už odpísaného majetku za trhovú hodnotu
• výťažok z charitatívneho príspevku alebo daru na konkrétne účely
• posúdenie odpísaných a vrátených tlačených produktov
• plus rozdiel medzi platbami a spotrebnými daňami
• výhodou je zmena metód výpočtu a výsledný zisk

Ak sa niektorá z položiek nezohľadní pri výpočte základu dane, regulačné orgány vyvodia závery v prospech daňových únikov.

Čo tento príjem predstavuje pre účely dane z príjmov?

Tento typ príjmu sa zvyčajne zvyšuje, pretože sa považuje za súčasť hrubého zisku podniku. Je dôležité brať do úvahy všetky druhy príjmov, ktoré priamo nesúvisia s predajom alebo tie, ktoré nie sú zdaňované.

PBU upravuje nákladovú a príjmovú zložku účtovníctva a takéto účtovanie jednotlivých častí súvahy je určite rozlíšiteľné, preto by sa mali viesť osobitné daňové účtovné evidencie. Tieto sumy sa použijú pri príprave daňového priznania.

Zároveň niektoré príjmové položky v účtovníctve uznané ako tržby môžu byť v daňovom úrade použité ako netržné.

Napríklad, ak je hlavnou činnosťou spoločnosti vkladanie finančných prostriedkov do podnikania iných podnikov, potom sa všetky dividendy považujú za predaj, zatiaľ čo v daňovom účtovníctve ich nemožno ako také uznať.

Pri platení pokút v prospech podniku dlžníkmi sú účtovne dôležité sumy prijaté od protistrán, v daňovom účtovníctve je dôležitá suma uvedená v zmluve o spolupráci.

Unikátnym spôsobom sa budú zohľadňovať aj úroky z úverov či dlhov, osobitná pozornosť je venovaná tvorbe rezerv na pochybné pohľadávky.

Neprevádzkový zisk sa berie do úvahy pri tvorbe:

• daň z príjmu ako doplnok k celkovej ziskovosti
• určovania základu dane pri zjednodušení

Je dôležité zvážiť nasledujúce body týkajúce sa dane z príjmu, ako je uvedené v tabuľke.

Účtovanie v účtovníctve

Účtovanie príjmov z dane z príjmov je teda identifikácia súm za minulé obdobie, ktoré môžu ovplyvniť výšku základu dane smerom nahor alebo nadol.

Ak chcete pochopiť, ako prebieha účtovníctvo, môžete zvážiť nasledujúci príklad:

Podľa rozhodnutia súdu o vymáhaní náhrady od odberateľa výrobkov, za ktoré nezaplatil, ju dostala sťažujúca sa organizácia, pričom súd rozhodol, že od žalovaného vyberie štátnu daň vo výške 4 300 rubľov.

Potom účtovník spoločnosti vykonal zápisy uvedené v tabuľke.

Okrem toho položky týkajúce sa iných príjmov môžu mať rôznu povahu.

V procese určovania výšky príjmu sa účtovné a daňové účtovníctvo prakticky nelíši, existujú len s niekoľkými výnimkami:

• V procese predaja dlhodobého majetku s rozdielom v odpisoch, ktorého suma je alokovaná mesačne
• Predaj operačných systémov s rôznymi počiatočnými nákladmi, napríklad pri lízingu
• V procese vzniku rozdielov v sumách vznikajúcich len v daňovom účtovníctve

Aké ukazovatele sú zahrnuté v neprevádzkových nákladoch

Táto časť nákladov nie je spojená s obchodovaním s tovarom, dosahovaním zisku alebo platením dodávateľom za poskytnuté služby. Tento typ zahŕňa aj určité druhy strát.

Aby výdavky neboli prevádzkové, nesmú, podobne ako príjmy, súvisieť s hlavnou činnosťou.

Napríklad, ak obchodná spoločnosť dospela k záveru, že má nadbytočné skladové priestory a rozhodla sa ich prenajať po tom, čo predtým vynaložila peniaze na opravy, potom takýto odpad nie je prevádzkový, ale ak je prenájom hlavnou činnosťou spoločnosti, potom náklady na opravy pôsobiť ako výroba

Úplný zoznam výdavkov, ktoré nepatria do hlavnej činnosti, obsahuje čl. 256 daňového poriadku Ruskej federácie zahŕňa tieto pozície:

Okrem toho môžu existovať ďalšie výdavky, ktoré sú v súlade so všetkými normami daňového poriadku a sú zdokumentované.

Takéto výdavky môžu zahŕňať napríklad:

• zľavy na tovar a služby
• bankové vyrovnanie
• právne náklady alebo pôžičky

Malo by sa pamätať na to, že úroky sú samostatnou nákladovou položkou, to znamená, že sa podľa daňového poriadku Ruskej federácie považujú za nezávislý náklad.

Zadávanie informácií o výdavkoch do účtovníctva

Podľa noriem musí účtovník takéto výdavky zohľadniť v existujúcom zdaňovacom období, pretože ovplyvnia výšku základu dane v budúcom zdaňovacom období.

Podľa predpisov o neprevádzkových príjmoch a výdavkoch sa sumy nemusia zhodovať s daňovým účtovaním. Neprevádzkový výnos v účtovníctve teda súvisí s „Ostatným“ a zohľadňuje sa s hlavným výnosom, čo ovplyvňuje vznik rozdielov v sumách, ktoré je potrebné upraviť.

Príjmy/výdavky vznikajúce mimo predaja produktov sa určujú v súlade so zoznamami stanovenými na legislatívnej úrovni. Účtovník vo výkazoch musí vziať do úvahy všetky znaky týchto súm a vykonať príslušné záznamy. Okrem toho je potrebné viesť daňové registre, podľa ktorých sa bude tvoriť základ dane pre odpočítanie dane z príjmov.

Napíšte svoju otázku do formulára nižšie

Neprevádzkové náklady berú sa do úvahy tie výdavky organizácie, ktoré priamo nesúvisia s výrobou a predajom.

Možno ich rozdeliť na dva typy.

1. Výdavky vznikajúce pri bežnej činnosti. Zoznam týchto výdavkov je uvedený v odseku 1 čl. 265 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Toto je napríklad:

náklady na údržbu prenajatého majetku;

úroky z prijatých pôžičiek (úverov), ako aj z cenných papierov vydaných organizáciou (napríklad zmenky);

záporné kurzové rozdiely z precenenia meny a dlhu v cudzej mene;

záporné rozdiely vyplývajúce z predaja alebo nákupu cudzej meny za kurz, ktorý sa líši od oficiálneho kurzu Ruskej banky;

trovy konania (náklady spojené s prejednávaním veci na súde). Ide napríklad o náklady na úhradu služieb advokátov a iných osôb poskytujúcich právnu pomoc (zástupcov);

zmluvné sankcie (prepadnutie, pokuta, penále), ktoré musí organizácia zaplatiť protistranám;

náklady na zrušené výrobné zákazky, ako aj na výrobu, ktorá nevyrábala produkty;

zľavy poskytované zákazníkom pri splnení určitých podmienok alebo bonusy;

výdavky na konzerváciu fixných aktív;

náklady na bankové služby;

ostatné výdavky, ktoré nesúvisia s výrobou a predajom tovaru (práca, služby);

výdavky na likvidáciu dlhodobého majetku .

2. Straty rovnajúce sa neprevádzkovým nákladom.

Sú uvedené v odseku 2 čl. 265 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Ide najmä o:

straty z predchádzajúcich rokov zistené vo vykazovanom roku;

straty z prestojov z interných výrobných dôvodov;

straty z prestojov z vonkajších dôvodov, ktoré vinníci nenahradili;

odpísané nedobytné pohľadávky nekryté rezervami;

nedostatok;

straty z prírodných katastrof, požiarov, nehôd a iných mimoriadnych udalostí.

straty z transakcie postúpenia práva pohľadávky.

Tento zoznam nie je uzavretý.

Môžeme povedať, že neprevádzkové náklady zahŕňajú všetky náklady, ktoré znižujú zdaniteľný zisk a nie sú zohľadnené ako súčasť nákladov na výrobu a predaj tovaru (práca, služby).

Účtovanie neprevádzkových nákladov

Neprevádzkové náklady sa účtujú na účte 91 „Ostatné výnosy a náklady“, podúčet 91-2 „Ostatné náklady“.

Moment premietnutia neprevádzkových nákladov do daňového účtovníctva

Neprevádzkové náklady sa v daňovom účtovníctve prejavia takto:

Článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie. Neprevádzkový príjem

Na účely tejto kapitoly sú neprevádzkové príjmy príjmy neuvedené v Článok 249 tohto Kódexu.

Neprevádzkový príjem daňovníka sa uznáva najmä ako príjem:

Zároveň musia byť revidované požiadavky na peňažné prostriedky v cudzej mene v rámci druhej časti repo obchodu v závislosti od zmien oficiálneho výmenného kurzu cudzej meny k rubľu, ak sú výnosy/výdavky z transakcií uznané ako úroky z úveru v r. forma cenných papierov v súlade s odsekmi 3 a 4 článku 282 daňového poriadku Ruskej federácie. Preceňovaniu podliehajú aj záväzky (nároky) na peňažné prostriedky v cudzej mene na vrátenie (prijatie) prilákaných (umiestnených) peňažných prostriedkov, ak sa na základe vyššie uvedeného článku príjmy/výdavky z repo obchodu považujú za úroky z vložených (zvýšených) peňažných prostriedkov. fondy. Ak výdavky/výnosy z REPO transakcií nie sú podľa článku 282 daňového poriadku Ruskej federácie kvalifikované ako úroky z pôžičky/z vložených prostriedkov, nie je potrebné ich preceňovať (list Ministerstva financií Ruska z 29. decembra , 2010 N 03-03-06/2/223).

Ak organizácia reviduje požiadavky v dôsledku zmeny oficiálneho výmenného kurzu voči rubľu, výsledok takéhoto precenenia by sa mal brať do úvahy ako súčasť neprevádzkových príjmov/nákladov. Zároveň na účely zdanenia zisku organizácie vo forme úrokov z pôžičky poskytnutej cennými papiermi sa záporný rozdiel medzi obstarávacou cenou podľa druhej časti repo obchodu a predajnou cenou podľa prvej časti repo obchodu sa používa (List Ministerstva financií Ruska z 29. decembra 2010 N 03-03-06/2 /223).

Napísali sme a v tomto článku sa pozrieme na náklady. Čo sú zač? Ako ich klasifikuje Daňový poriadok Ruskej federácie? V ktorých článkoch nájdete zoznamy výdavkov pre jednotlivé skupiny? Aké funkcie účtovania nákladov by ste mali mať na pamäti?

Všeobecné požiadavky na výdavky

Výdavky znižujú základ dane o daň z príjmov, teda čím viac výdavkov môžeme zohľadniť, tým nižšia bude výška splatnej dane. Z toho vyplýva logický záver, že pri kontrolách budú daňové úrady predovšetkým kontrolovať výdavky: a ak niektorá časť z nich nespĺňa požiadavky, tieto výdavky sa z výpočtu vylúčia a daň sa prepočíta nahor.

Aké sú tieto požiadavky?

Hovorili sme o nich viac ako raz:

• Ekonomická realizovateľnosť;
• Dostupnosť podpornej dokumentácie;
• Musia súvisieť s vytváraním príjmu.

Všetky tri body sú celkom jasné, kým nepríde na prax. Malé firmy majú málo problémov s vykazovaním výdavkov, najčastejšie ide o chýbajúcu podpornú dokumentáciu alebo nesprávnu dokumentáciu. Ale veľká obchodná organizácia má veľa otázok o uznávaní výdavkov. Situácie môžu byť veľmi odlišné, aj tu môžu pomôcť oficiálne vysvetlenia príslušných vládnych agentúr a dobrého účtovníka.

Dôležité! V daňovom poriadku Ruskej federácie sa oprávnenými výdavkami rozumie peňažné vyjadrenie ekonomicky oprávnených výdavkov. Iná definícia neexistuje, neexistuje zoznam toho, čo možno považovať za primerané výdavky a čo nie. Zoznam oprávnených výdavkov je do značnej miery určený charakteristikami podnikania a vnútornou organizáciou spoločnosti, takže v účtovnej politike zdaňovania má zmysel nezávisle stanoviť kritériá, podľa ktorých určujete platnosť konkrétnej nákladovej transakcie.

Dôležité! Neexistuje ani zoznam dokladov potvrdzujúcich výdavky. Všetko závisí od konkrétnej operácie. Môžu to byť akceptačné certifikáty za vykonanú prácu, faktúry, dohody s protistranami, platobné doklady atď.

Všetky tieto dokumenty musia spĺňať požiadavky legislatívnych aktov Ruskej federácie. Ak sú napríklad na pokladničnom doklade nastavené povinné údaje, musia byť na pokladničnom doklade všetky. Ak aspoň jeden z nich chýba, daňový úrad má právo považovať dokument za nesprávne vyhotovený a tento výdavok odstrániť.

Preto všetky primárne formuláre, ktoré používate, vrátane tých, ktoré ste sami vyvinuli, musia byť tiež schválené ako súčasť účtovnej politiky.

Výdavky na túto daň sa účtujú rovnakým spôsobom ako príjmy, a to jednou z metód: hotovostnou alebo akruálnou metódou.

Pre niektoré výdavky boli stanovené normy, to znamená, že nie sú akceptované na zdanenie v plnej výške, ale iba v určitej časti. To je relevantné pre zábavu, cestovné, reklamné výdavky, ako aj výdavky na vytváranie určitých rezerv. Sumy takýchto nákladov, ktoré presahujú normy, sa po vyčíslení dane zohľadňujú na úkor zisku.

Druhy výdavkov

Výdavky na daň z príjmov sú rozdelené do troch typov:

1. Výrobné a predajné náklady;
2. Neprevádzkové náklady;
3. Výdavky nezahŕňané do základu dane.

Tu platí to isté ako pri príjmoch: prvé dva druhy výdavkov priamo ovplyvňujú výšku dane, výdavky tretieho druhu sa nijako a za žiadnych okolností nepodieľajú na výpočte dane.

Ktoré výdavky sú akého druhu? Povedzme si to pekne po poriadku.

Výrobné a predajné náklady

Tieto výdavky sa týkajú hlavných činností a majú svoju vlastnú klasifikáciu. Tento typ nákladov je rozdelený do 4 skupín:

• Materiálové náklady;
• Cena práce;
• Odpisy;
• Ďalšie výdavky.

Každá skupina výdavkov má svoj vlastný zoznam a charakteristiky.

Materiálové náklady– ide o nákup surovín, materiálov, nástrojov a iných komponentov, ktoré sú potrebné priamo pre samotný výrobný proces. Ich zoznam je v čl. 254 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Tu sú jeho hlavné body:

• Náklady na suroviny/materiály potrebné na výrobu, ako aj na balenie a prípravu výrobkov na predaj;
• Náklady na náradie, inventár, vybavenie, pracovné odevy, osobné ochranné prostriedky a iný majetok, ktorý sa neodpisuje;
• Náklady na nákup komponentov, polotovarov;
• Náklady na palivo, energiu, vodu;
• Náklady na obstaranie služieb (alebo prác) výrobného charakteru (môžu byť vykonávané buď tretími právnickými osobami alebo individuálnymi podnikateľmi, alebo vlastnými štrukturálnymi divíziami);
• manká a straty zo znehodnotenia počas skladovania (ako aj prepravy) zásob v medziach noriem prirodzených strát;
• Technologické straty, ktoré sa vyskytli počas procesu výroby/prepravy (ak sa na produkt vzťahuje pojem „technologické straty“).

Cena práce– nejde len o mzdy pre zamestnancov. Do tejto skupiny výdavkov patrí rozsiahly zoznam výdavkov – celý si ho môžete pozrieť v čl. 255 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Vymenujme tie hlavné:

• Mzdy vypočítané podľa sadzieb / platov / kusových sadzieb atď.;
• Platby motivačného charakteru – patria sem prémie, príplatky, prémie;
• Odmeny kompenzačného charakteru - tu môžeme ako príklad uviesť príplatky za prácu v noci, za vychádzky na dovolenku, za súhrn povolaní a pod.;
• Príplatok za dovolenku a peňažná náhrada v prípade nevyužitej dovolenky;
• Jednorazové platby za dĺžku služby;
• Príspevky za pracovné skúsenosti na Ďalekom severe, ako aj platby podľa regionálnych koeficientov v súvislosti s prácou v náročných klimatických podmienkach;
• Poistné podľa zmlúv o povinnom poistení;
• Ostatné výdavky v prospech zamestnanca v zmysle ustanovení pracovnej/kolektívnej zmluvy.

Zrážky z odpisov– platí pre tých, ktorí majú odpisovateľný majetok. Vypočítava sa lineárnou metódou (pre každý objekt) alebo nelineárnou metódou (pre každú odpisovú skupinu). V dôsledku toho sa obstarávacia cena dlhodobého majetku postupne odpisuje do nákladov.

ďalšie výdavky– táto zostávajúca skupina zahŕňa všetky ostatné výrobné a predajné náklady, ktoré nie sú zahrnuté v prvých troch skupinách. Aby každá firma normálne fungovala, potrebuje kanceláriu (ktorá je často prenajatá), potrebuje telefonickú komunikáciu a internet, potrebuje kancelárske potreby – to všetko sú ďalšie výdavky.

Zoznam ostatných výdavkov nájdete v čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie, hlavné sú:

• Dane/clá/colné platby;
• Náklady na certifikáciu produktov;
• Provízie za služby poskytované právnickej osobe inými organizáciami;
• Náklady na nábor;
• Nájomné a leasingové splátky;
• Náklady na udržiavanie úradnej dopravy;
• Cestovné náklady;
• Výdavky na rôzne poradenské/právne/audítorské/informačné služby;
• Náklady na zverejnenie správ a predloženie formulárov štatistických pozorovaní príslušným orgánom;
• Náklady na zábavu;
• Nákup papiernictva;
• Platba za poštové/telefónne a iné podobné služby;
• Nákup počítačových programov;
• Iné rôzne výdavky.

Dôležité! Sami vidíte, že zoznam ostatných výdavkov je veľmi rozsiahly, a preto môžu tvoriť významnú časť celkových výdavkov organizácie. Všetky musia byť zdokumentované a odôvodnené, pretože v prípade absencie odôvodnenia daňové úrady vylúčia z výpočtu dane z príjmov veľmi významnú sumu výdavkov. V dôsledku toho riskujete, že dostanete nielen slušnú sumu dodatočnej splatnej dane, ale aj penále a pokuty.

Neprevádzkové náklady

Tento typ nákladov zahŕňa všetko, čo nesúvisí ani s výrobou, ani s predajom. Pozri zoznam v čl. 265 Daňový poriadok Ruskej federácie. Medzi hlavných predstaviteľov tejto skupiny patria:

• Úroky z dlhových záväzkov;
• Náklady na vydávanie cenných papierov a obsluhu nakúpených cenných papierov;
• Záporný kurzový rozdiel vyplývajúci z precenenia záloh (vydaných/prijatých);
• Výdavky na vytvorenie rezervy na pochybné pohľadávky;
• Náklady vynaložené na likvidáciu dlhodobého majetku, jeho konzerváciu a opätovnú konzerváciu;
• súdne trovy;
• Bankové výdavky;
• Straty z predchádzajúcich rokov, ktoré boli identifikované v bežnom období;
• Výška nedobytného dlhu;
• Straty z prestojov v dôsledku interných výrobných dôvodov;
• Zistený nedostatok zásob potravín;
• Straty z prírodných katastrof - požiare, povodne atď.;
• Ostatné výdavky, ak sú opodstatnené.

Na daňové účely sa nezohľadňujú výdavky

Týmto výdavkom je venovaný čl. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie. Nezúčastňujú sa na výpočte daní, takže si o ne nemôžete znížiť svoje zisky. Takéto výdavky zahŕňajú napríklad:

• Dividendy zo zisku po zdanení;
• penále, pokuty a iné sankcie zaplatené do rozpočtu;
• Príspevky do základného imania, vklady do jednoduchého / investičného partnerstva;
• Preddavok na tovar (práce/služby) - keď organizácia používa akruálnu metódu;
• Darovaný majetok;
• Finančná pomoc zamestnancom;
• Ostatné výdavky z čl. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Rozdelenie nákladov na priame a nepriame

Vyššie je uvedené jedno z členení výdavkov – podľa ich zahrnutia (nezahrnutia) do výpočtu dane z príjmov. Je však dôležité mať na pamäti, že aj náklady treba rozdeliť na priame a nepriame.

Čo sú priame náklady? Toto je všetko, čo priamo súvisí s vytvorením produktu. Pre jednoduchosť to ukážeme vo forme vzorca:

Priame náklady = materiálové náklady + mzdy výrobného personálu + odpisy výrobného investičného majetku

To je všetko! Všetky ostatné náklady spojené s výrobou a predajom sú nepriame.

Dôležité! Zoznam priamych výdavkov by mal byť stanovený v účtovnej politike, pretože sa môže líšiť aj v závislosti od charakteristík činnosti.

Prečo ich rozdeľovať?

• Priame náklady tvoria výdavky bežného obdobia pri predaji výrobkov (práce / služby), v nákladoch ktorých sú zahrnuté. To znamená, že ste vynaložili výrobné náklady na výrobok v 1. štvrťroku, ale predali ste ho až v 2. štvrťroku: to znamená, že tieto náklady zohľadňujete pri výpočte dane na základe výsledkov za šesť mesiacov, a nie v 1. štvrťrok.
• Nepriame náklady sú plne vykázané v bežnom období. To isté platí pre neprevádzkové výdavky. Keď tieto výdavky vznikli, zohľadnite ich v tomto období.

Ak nesprávne klasifikujete výdavky, bude to mať za následok ich nesprávne začlenenie do období. Vo výsledku vás opäť čaká prepočet daní, penále a pokuty. Na minimalizáciu tohto rizika je potrebné venovať veľkú pozornosť klasifikácii výdavkov, ich potvrdeniu a zdôvodneniu.