DPH 148 článok. Federálne arbitrážne súdy Ruskej federácie

1. Na účely tejto kapitoly sa územie Ruskej federácie uznáva ako miesto predaja prác (služieb), ak:

1) práce (služby) priamo súvisia s nehnuteľným majetkom (s výnimkou lietadiel, námorných a vnútrozemských plavidiel, ako aj vesmírnych objektov), ktoré sa nachádzajú na území Ruskej federácie. Takéto práce (služby) zahŕňajú najmä výstavbu, inštaláciu, výstavbu a inštaláciu, opravy, reštaurátorské práce, terénne úpravy, prenájom;

2) práce (služby) priamo súvisia s hnuteľným majetkom, lietadlami, námornými plavidlami a plavidlami vnútrozemskej plavby nachádzajúcimi sa na území Ruskej federácie. Takéto práce (služby) zahŕňajú najmä inštaláciu, montáž, spracovanie, spracovanie, opravu a údržbu;

3) na území Ruskej federácie sa skutočne poskytujú služby v oblasti kultúry, umenia, vzdelávania (školenia), telesnej kultúry, cestovného ruchu, rekreácie a športu;

4) kupujúci prác (služieb) pôsobí na území Ruskej federácie.

Miestom podnikania kupujúceho je územie Ruskej federácie v prípade, že sa kupujúci prác (služieb) uvedených v tomto pododseku skutočne zdržiava na území Ruskej federácie na základe štátnej registrácie organizácie, resp. individuálny podnikateľ a v jeho neprítomnosti alebo vo vzťahu k pobočkám a zastúpeniam určenej organizácie - na základe miesta uvedeného v zakladajúcich dokumentoch organizácie, miesta vedenia organizácie, miesta jej stáleho vedúceho pracovníka orgán, miesto stáleho zastúpenia (ak sa práce (služby) nadobúdajú prostredníctvom tohto stáleho zastúpenia), miesto pobytu fyzickej osoby, ak odseky trinásty až sedemnásty tohto pododseku neustanovujú inak. Ustanovenie tohto pododseku sa uplatní, ak:

prevod, udelenie patentov, licencií, ochranných známok, autorských práv alebo iných podobných práv, okrem služieb uvedených v odseku 1 článku 174.2 tohto kódexu;

poskytovanie služieb (výkon prác) na vývoj počítačových programov a databáz (softvérové a informačné produkty výpočtovej techniky), ich prispôsobovanie a modifikáciu, s výnimkou služieb uvedených v odseku 1 článku 174.2 tohto kódexu;

zabezpečenie pracovnej sily zamestnancov (personálu) v prípade, že zamestnanci pracujú v mieste činnosti odberateľa služieb;

prenájom hnuteľného majetku s výnimkou prenájmu leteckých motorov a iného leteckého technického majetku, ak je v súlade s právnymi predpismi cudzieho štátu za miesto predaja takýchto služieb uznané územie tohto cudzieho štátu, a prenájom pozemné vozidlá;

poskytovanie služieb agenta, ktorý v mene hlavnej zmluvnej strany poverí osobu (organizáciu alebo jednotlivca) na poskytovanie služieb ustanovených v tomto pododseku;

odseky deväť až desať stratili platnosť. - federálny zákon z 22. júla 2005 N 119-FZ;

prevod jednotiek znižovania emisií (práv na jednotky znižovania emisií) prijatých v rámci realizácie projektov zameraných na znižovanie antropogénnych emisií alebo zvyšovanie odstraňovaní záchytmi skleníkových plynov v súlade s článkom 6 Kjótskeho protokolu k Rámcovému dohovoru Organizácie Spojených národov o klíme Zmeniť;

Vo vzťahu k fyzickej osobe, ktorá nie je individuálnym podnikateľom, ktorý nakupuje služby uvedené v odseku 1 článku 174.2 tohto kódexu, sa územie Ruskej federácie uznáva za miesto činnosti kupujúceho, ak je splnená aspoň jedna z nasledujúcich podmienok: :

miesto bydliska kupujúceho je Ruská federácia;

miesto banky, v ktorej je otvorený účet, ktorý kupujúci používa na platby za služby, alebo prevádzkovateľ elektronických peňazí, prostredníctvom ktorého kupujúci platí za služby - na území Ruskej federácie;

sieťová adresa kupujúceho použitá pri nákupe služieb je registrovaná v Ruskej federácii;

medzinárodný kód krajiny telefónneho čísla používaného na nákup alebo platbu za služby je pridelený Ruskej federácii.

Ak pri poskytovaní služieb fyzickým osobám, ktoré nie sú individuálnymi podnikateľmi, ako je uvedené v článku 174.2 ods. 1 tohto kódexu, je miestom činnosti kupujúceho územie Ruskej federácie a zároveň v súlade s právnymi predpismi cudzí štát, v ktorom je miesto poskytovania týchto služieb určené v mieste realizačnej činnosti kupujúceho, miesto činnosti určeného kupujúceho je uznané ako územie takéhoto cudzieho štátu, predávajúci má právo určiť miesto činnosti kupujúceho samostatne;

4.1) preprava a (alebo) prepravné služby, ako aj služby (práce) priamo súvisiace s prepravou a (alebo) prepravou (s výnimkou služieb (práce) priamo súvisiacich s prepravou a (alebo) prepravou tovaru umiestneného pod colný režim colný tranzit pri preprave tovaru z miesta príchodu na územie Ruskej federácie do miesta odchodu z územia Ruskej federácie a služby uvedené v bode 4.3 tohto odseku) zabezpečuje (vykonáva) ruský organizácie alebo jednotliví podnikatelia, ak sa východiskové a (alebo) miesto určenia nachádza na území Ruskej federácie, alebo zahraničnými osobami, ktoré nie sú registrované na daňovom úrade ako platcovia dane, ak sú východiskové a cieľové miesta so sídlom na území Ruskej federácie (s výnimkou služieb prepravy cestujúcich a batožiny poskytovaných zahraničnými osobami nie prostredníctvom stáleho zastúpenia tejto a cudzia tvár).

Územie Ruskej federácie sa tiež uznáva ako miesto predaja služieb, ak vozidlá na základe charterovej zmluvy zahŕňajúcej prepravu (prepravu) na týchto vozidlách poskytujú ruské organizácie a individuálni podnikatelia a miesto odletu a (alebo) určenia sa nachádza na území Ruskej federácie. Zároveň sa lietadlá, námorné plavidlá a plavidlá vnútrozemskej plavby používané na prepravu tovaru a (alebo) cestujúcich po vode (námorná, riečna), letecká doprava vykazujú ako dopravné prostriedky.

Územie Ruskej federácie sa tiež uznáva ako miesto predaja služieb na prepravu zemného plynu potrubnou dopravou v prípadoch ustanovených medzinárodnými zmluvami Ruskej federácie;

4.2) služby (práce) priamo súvisiace s prepravou a prepravou tovaru prepusteného do colného režimu colný tranzit (s výnimkou služieb uvedených v bode 4.3 tohto odseku) pri preprave tovaru z miesta príchodu na územie Slovenskej republiky. Ruskej federácie do miesta odchodu z územia Ruskej federácie (vykonávajú) organizácie alebo jednotliví podnikatelia, ktorých miestom podnikania je územie Ruskej federácie;

4.3) služby na organizovanie prepravy zemného plynu potrubím cez územie Ruskej federácie poskytujú ruské organizácie;

4.4) služby pri preprave tovaru lietadlom poskytujú ruskí leteckí dopravcovia – organizácie alebo jednotliví podnikatelia a miesto odletu a určenia je mimo územia Ruskej federácie v prípade, že počas prepravy na území Ruskej federácie lietadlo prevádzkované uvedenými dopravcami pristálo a miesto príchodu tovaru na územie Ruskej federácie sa zhoduje s miestom odchodu tovaru z územia Ruskej federácie;

5) činnosti organizácie alebo jednotlivého podnikateľa, ktorí vykonávajú práce (poskytovanie služieb), sa vykonávajú na území Ruskej federácie (pokiaľ ide o vykonávanie druhov prác (poskytovanie druhov služieb), ktoré nie sú ustanovené v pododsekoch 1 - 4.1 , 4.4 tohto odseku).

1.1. Pokiaľ nie je v odseku 2.1 tohto článku stanovené inak, na účely tejto kapitoly sa územie Ruskej federácie neuznáva ako miesto predaja prác (služieb), ak:

1) práce (služby) priamo súvisia s nehnuteľným majetkom (s výnimkou lietadiel, námorných a vnútrozemských plavidiel, ako aj vesmírnych objektov), ktoré sa nachádzajú mimo územia Ruskej federácie. Takéto práce (služby) zahŕňajú najmä výstavbu, inštaláciu, výstavbu a inštaláciu, opravy, reštaurátorské práce, terénne úpravy, prenájom;

2) práce (služby) priamo súvisia s hnuteľným majetkom nachádzajúcim sa mimo územia Ruskej federácie, ako aj s lietadlami, námornými plavidlami a plavidlami vnútrozemskej plavby nachádzajúcimi sa mimo územia Ruskej federácie. Takéto práce (služby) zahŕňajú najmä inštaláciu, montáž, spracovanie, spracovanie, opravu, údržbu;

3) služby sa skutočne poskytujú mimo územia Ruskej federácie v oblasti kultúry, umenia, vzdelávania (školenia), telesnej kultúry, cestovného ruchu, rekreácie a športu;

4) kupujúci prác (služieb) nevykonáva činnosti na území Ruskej federácie. Ustanovenie tohto pododseku sa použije pri vykonávaní tých druhov prác a služieb, ktoré sú uvedené v odseku 1 pododseku 4 tohto článku;

5) prepravné (prepravné) služby a služby (práce) priamo súvisiace s prepravou, prepravou, charterom nie sú uvedené v odsekoch 4.1 - 4.3 odseku 1 tohto článku.

2. Miestom činnosti organizácie alebo jednotlivého podnikateľa vykonávajúceho druhy práce (poskytujúce druhy služieb), ktoré nie sú uvedené v odsekoch 1 až 4.1 odseku 1 tohto článku, je územie Ruskej federácie v prípade, že táto organizácia alebo individuálny podnikateľ sa skutočne nachádza na území Ruskej federácie na základe štátnej registrácie a v prípade jej neprítomnosti alebo vo vzťahu k pobočkám a zastúpeniam uvedenej organizácie - na základe miesta uvedeného v zakladajúcich dokumentoch organizácia, miesto vedenia organizácie, miesto stáleho výkonného orgánu organizácie, miesto stáleho zastúpenia v Ruskej federácii (ak sa práca (poskytované služby) vykonáva prostredníctvom tejto stálej prevádzkarne) alebo miesto bydliska jednotlivého podnikateľa.

Na účely tejto kapitoly sa územie Ruskej federácie neuznáva ako miesto činnosti organizácie alebo jednotlivého podnikateľa, ktorý poskytuje na používanie lietadlá, námorné plavidlá alebo plavidlá vnútrozemskej plavby na základe zmluvy o prenájme (časového prenájmu) so zmluvou. posádky, ak sa tieto plavidlá používajú mimo územia Ruskej federácie Federácia na ťažbu (úlovok) vodných biologických zdrojov a (alebo) výskumné účely alebo prepravu medzi bodmi nachádzajúcimi sa mimo územia Ruskej federácie.

2.1. Na účely tejto kapitoly sa územie Ruskej federácie uznáva ako miesto predaja prác (služieb), ak sa výkon prác, poskytovanie služieb vykonáva na účely geologického štúdia, prieskumu a ťažby uhľovodíkov. suroviny na pôdnych parcelách, ktoré sa úplne alebo čiastočne nachádzajú na kontinentálnom šelfe a (alebo) vo výlučnej ekonomickej zóne Ruskej federácie. Ustanovenia tohto odseku sa vzťahujú na tieto druhy prác (služieb):

1) práce (služby) vykonávané (poskytované) v rámci hraníc kontinentálneho šelfu Ruskej federácie a (alebo) vo výlučnej ekonomickej zóne Ruskej federácie alebo v rámci hraníc ruskej časti (ruského sektora) dna Kaspického mora na regionálne geologické štúdium, geologický výskum a prieskum morských ložísk uhľovodíkových surovín (vrátane služieb pre geologický výskum podložia a reprodukciu nerastných surovín, služby geofyzikálneho výskumu vrtov, geologický prieskum a seizmické služby prieskumy, prieskumné vrty, služby sledovania stavu podložia, služby leteckého snímkovania), vytváranie, uvádzanie do stavu pripravenosti na užívanie (prevádzkovanie), údržba, opravy, rekonštrukcie, modernizácie, technické dovybavenie, konzervácia, demontáž likvidácia (iné kapitálové práce) umelých ostrovov, zariadení a stavieb, ako aj iného majetku nachádzajúceho sa na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie a (alebo) vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie alebo v ruskej časti (ruský sektor) dna Kaspického mora, ktoré sa používa (vytvára na použitie) pri činnostiach súvisiacich s ťažbou uhľovodíkov na uhľovodíkovom poli na mori;

2) práce (služby) na ťažbu uhľovodíkových surovín vrátane výstavby (vŕtania) studní;

3) práce (služby) na prípravu (prvotné spracovanie) uhľovodíkových surovín;

4) práce (služby) na prepravu a (alebo) prepravu uhľovodíkových surovín z východiskových miest na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie a (alebo) vo výlučnej ekonomickej zóne Ruskej federácie, ako aj práce (služby ) priamo súvisiace s takouto prepravou a (alebo) prepravou vykonávanou (poskytovanou) ruskými a (alebo) zahraničnými organizáciami.

3. Ak organizácia alebo individuálny podnikateľ vykonáva (poskytuje) viacero druhov prác (služieb) a vykonávanie niektorých prác (služieb) má pomocný charakter vo vzťahu k vykonávaniu iných prác (služieb), miesto výkonu pomocných prác (služieb) sa vykazuje ako miesto vykonávania hlavných prác (služieb).

4. Doklady potvrdzujúce miesto výkonu práce (poskytovania služieb), pokiaľ nie je v odseku 5 tohto článku ustanovené inak, sú:

1) zmluva uzavretá so zahraničnými alebo ruskými osobami;

2) doklady potvrdzujúce vykonanie prác (poskytovanie služieb).

5. Dokladmi potvrdzujúcimi miesto poskytovania služieb uvedených v odseku 1 článku 174.2 tohto kódexu sú registre prevádzok označujúce splnenie podmienok ustanovených v odsekoch dva a štrnásť až sedemnásť odseku 4 odseku 1 tohto článku, dňa na základe ktorého je kupujúci uznaný ako miesto podnikania kupujúceho na území Ruskej federácie, ako aj náklady na tieto služby.

Daňový poriadok, N 117-FZ | čl. 148 Daňového poriadku Ruskej federácie

Článok 148 daňového poriadku Ruskej federácie. Miesto predaja prác (služieb) (aktuálna verzia)

BB kód
Text

Adresa URL dokumentu [kópia]

Komentár k čl. 148 Daňového poriadku Ruskej federácie

1. Aplikovaním pravidiel odseku 1 čl. 148 daňového poriadku je potrebné vziať do úvahy nasledovné:

1) sa týkajú miesta predaja prác a služieb (vykonávaného platiteľmi DPH - organizáciami a individuálnymi podnikateľmi, pozri komentár k tomu k § 143 daňového poriadku), neexistujú dôvody na ich rozšírenie na miesto predaj tovaru (pozri komentár k čl. 147).

2) v súlade s nimi sa na účely DPH územie Ruskej federácie uznáva za miesto predaja prác a služieb, ak:

a) diela priamo súvisia s nehnuteľnosťou. Pritom majte na pamäti, že:

Nehnuteľnosťou (uvedená v čl. 148) sú pozemky, podiel na podloží a všetko, čo je s pozemkom pevne spojené, t.j. predmety, ktorých pohyb je nemožný bez neúmerného poškodenia ich účelu, vr. lesy, trvalé výsadby, budovy, stavby (§ 130 ods. 1 Občianskeho zákonníka);

Súčasný Občiansky zákonník síce pod nehnuteľnými predmetmi hovorí aj lietadlá a námorné plavidlá, plavidlá vnútrozemskej plavby, vesmírne predmety, napriek tomu však pravidlá čl. 148 daňového poriadku sa na ne nevzťahujú;

V sub. 1 s. 1 čl. 148 taxatívne neoznačuje práce a služby súvisiace s nehnuteľnosťami (t. j. stavebné a inštalačné práce, opravy, reštaurovanie a pod.). Medzi takéto práce patria aj akékoľvek iné práce priamo súvisiace s nehnuteľnosťami (napríklad spracovanie a rekultivácia pôdy, práce na chemickej ochrane zelene a pod.);

b) práce, služby súvisiace s hnuteľným majetkom nachádzajúcim sa na území Ruskej federácie.

kde:

Hnuteľná vec je každá vec, ktorá nie je priamo klasifikovaná podľa súčasného Občianskeho zákonníka ako nehnuteľnosť, vrátane peňazí a cenných papierov (§ 130 ods. 2 Občianskeho zákonníka). Prečítajte si o tom v knihe: Guev A.N. Komentár k článku po článku k časti 1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (vyd. 2), s. 257 - 259;

Ide o práce na opravách a údržbe hnuteľného majetku (napr. oprava auta, televízora), služby spojené s posudzovaním, skúmaním tohto majetku atď.;

Nezáleží na tom, že hnuteľný majetok bol dočasne dovezený na územie Ruskej federácie (napríklad občanom Litvy, ktorý sa po čase vráti do Vilniusu na svojom aute, opravenom v Moskve);

c) služby sú skutočne (t. j. skutočne, priamo a nie ako výsledok vysielania cez internet atď.) na území Ruskej federácie. Pripomeňme, že od 1. januára 2001 už nezohráva miesto ani bydlisko objednávateľa týchto služieb žiadnu rolu vo vzťahu k službám v oblasti vzdelávania. Je to o:

Len o službách výslovne uvedených v ods. 3 ods. 1 čl. 148 (t. j. v oblasti kultúry, školstva a pod., napr. koncert v Čajkovského sále, prednáška pre podnikateľov v budove Moskovskej štátnej univerzity a pod.);

Tak o službách poskytovaných ruským občanom a právnickým osobám, ako aj zahraničným občanom a právnickým osobám na území Ruskej federácie (napríklad výučba ruštiny pre zahraničných občanov za úhradu, turistické služby pre cudzincov a pod.);

d) kupujúci (nie však spotrebiteľ; faktom je, že odsek 4 odsek 1 článku 148 sa vzťahuje konkrétne na osoby, ktoré získavajú výsledky služieb a práce vykonávanej za účelom vykonávania obchodných alebo iných činností, ktoré nesúvisia s osobnou alebo rodinnou činnosťou). , spotreba domácností) služby pôsobia na území Ruskej federácie. Zároveň je potrebné dbať na množstvo dôležitých okolností. Územie Ruskej federácie sa považuje za miesto činnosti (a nie nevyhnutne podnikateľskej!) kupujúceho (zákazníka), ak je skutočne prítomný (to znamená, že sa to neuskutočňuje na papieri, ale v reálnom živote) na základ:

Štátna registrácia jednotlivého podnikateľa a organizácie. V súčasnosti sa vykonáva v súlade s čl. 23, 51 Občianskeho zákonníka, čl. 34, 35 zákona o podnikoch, Predpisy o registrácii podniku. Po registrácii organizácie a jednotlivého podnikateľa sa vydá osvedčenie o štátnej registrácii zavedeného formulára;

Miesto právnickej osoby uvedené v zakladajúcich dokumentoch (určuje sa podľa pravidiel článku 54 Občianskeho zákonníka);

Miesta vedenia organizácie alebo umiestnenie jej stáleho riadiaceho orgánu (pozri napr. § 4 zákona o LLC, ako aj ods. 21 uznesenia č. 6/8);

Miesta stáleho zastúpenia (napríklad zahraničná organizácia, pozri komentár k článku 143 daňového poriadku);

Miesto pobytu jednotlivca (určuje sa podľa pravidiel článku 20 Občianskeho zákonníka) alebo miesto, kde občan trvalo alebo prevažne žije.

2. V pododseku 4 ods. 1 čl. 148 taxatívne uvádza služby (a práce), na ktoré sa vzťahujú jeho ustanovenia. Hovoríme o prevádzkach na poskytovanie služieb (výkon práce):

1) pri prevode do vlastníctva (alebo postúpením):

Patenty. Patent osvedčuje prednosť vynálezu (úžitkový vzor, priemyselný vzor), autorstvo predmetu priemyselného vlastníctva, výhradné práva na jeho použitie (§ 3, 4 patentového zákona);

Licencie (hovoríme o povoleniach vydaných vlastníkmi výhradných práv k predmetom priemyselného vlastníctva, iného duševného vlastníctva iným osobám). Viac o tom nájdete v knihe: Guev A.N. Komentár k občianskemu zákonu, ktorý nie je zahrnutý v častiach 1 a 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, M., Infra-M, 2000. S. 1 - 227);

ochranné známky. Je potrebné vziať do úvahy, že v tejto časti daňového poriadku je v rozpore s normami Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, Občianskeho zákonníka RSFSR, Základov občianskej legislatívy ZSSR a republík z roku 1991, zákona č. o ochrannej známke: pojem „ochranná známka“ súčasný ruský občiansky zákon nepozná, namiesto toho sa používajú pojmy „ochranná známka“, „značka služby“, „označenie pôvodu“. Normy nie čl. 148 daňového poriadku a normy občianskeho práva (článok 2 Občianskeho zákonníka);

Pokiaľ ide o daň z pridanej hodnoty, potreba zohľadniť vyššie uvedené okolnosti vyplýva z normy článku 148 daňového poriadku, podľa odseku 1 ktorého je územie Ruskej federácie uznané ako miesto predaja služieb pre účel výberu dane z pridanej hodnoty, ak kupujúci služieb pôsobí v Ruskej federácii ...

Rozhodnutie Najvyššieho súdu: Rozhodnutie N 305-ES14-8805, Súdne kolégium pre hospodárske spory, kasácia

Odkaz žalobcu v odvolaní proti porušeniu ustanovenia odseku 4 ods. 1 ustanovenia § 148 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len „daňový poriadok“) súdom prvého stupňa pri rozhodovaní o zaplatení DPH z dôvodu, že spoločnosť žalobcu bola založená podľa zákonov Švédska a nemá stále zastúpenie v Rusku, bola zamietnutá ako neopodstatnená...

+Viac...

V prípade tovaru sa ako miesto predaja uznáva územie Ruskej federácie, ak existujú okolnosti:

tovar sa nachádza na území Ruskej federácie a iných územiach spadajúcich pod jej jurisdikciu, nezasiela sa ani neprepravuje

tovar sa v čase začatia prepravy alebo prepravy nachádza na území Ruskej federácie a na iných územiach pod jej jurisdikciou.

V prípade prác (služieb) sa územie Ruskej federácie uznáva ako miesto predaja, ak:

práce (služby) priamo súvisia s nehnuteľnosťami (okrem lietadiel, námorných a vnútrozemských plavidiel, ako aj vesmírnych objektov), ktoré sa nachádzajú na území Ruskej federácie
práce (služby) priamo súvisia s hnuteľným majetkom, lietadlami, námornými plavidlami a plavidlami vnútrozemskej plavby nachádzajúcimi sa na území Ruskej federácie
na území Ruskej federácie sa skutočne poskytujú služby v oblasti kultúry, umenia, vzdelávania (školenia), telesnej kultúry, cestovného ruchu, rekreácie a športu;
kupujúci prác (služieb) pôsobí na území Ruskej federácie

činnosti organizácie alebo jednotlivého podnikateľa, ktorí vykonávajú práce (poskytovacie služby), sa vykonávajú na území Ruskej federácie.

základ dane DPHČlánky 153-162, 167 daňového poriadku Ruskej federácie

Pri uplatňovaní rôznych sadzieb dane sa základ dane zisťuje samostatne pre každý druh tovaru (práce, služby) zdaňovaný rôznymi sadzbami.
Pri zisťovaní základu dane sa pri zisťovaní príjmov vychádza zo všetkých príjmov súvisiacich so zúčtovaním platieb za tovary (práce, služby), majetkových práv prijatých v hotovosti a v naturáliách vrátane platieb v cenných papieroch.

Základ dane sa určuje v závislosti od implementačných prvkov:

1. Základ dane pri predaji tovaru (práce, služby)

Predávajúci podniku vystaví konsolidovanú faktúru s uvedením v stĺpci "Celkovo s DPH"

stávka 15.25

2. Základ dane pri prevode vlastníckeho práva

Pri postúpení peňažnej pohľadávky vyplývajúcej zo zmluvy o predaji tovaru (práca, služby), ktorého predaj podlieha zdaneniu (nie je oslobodený od dane), alebo pri postúpení uvedenej pohľadávky na inú osobu na základe zákona sa pri predaji tohto tovaru (prác, služieb) zisťuje základ dane spôsobom ustanoveným v § 154 daňového poriadku.

Základ dane pri postúpení novým veriteľom, ktorý prijal peňažnú pohľadávku vyplývajúcu zo zmluvy o predaji tovaru (práce, služby), sa určí ako súčet prevyšujúcich súm príjmov prijatých novým veriteľom pri následnom postúpením pohľadávky alebo zánikom zodpovedajúceho záväzku nad sumu nákladov na nadobudnutie uvedenej pohľadávky.

Pri prevode vlastníckych práv daňovníkmi vrátane účastníkov spoločnej výstavby k bytovým domom alebo bytovým priestorom, podielom na bytových domoch alebo bytových priestoroch, garážam alebo parkovacím státiam sa základ dane určí ako rozdiel medzi nákladmi, za ktoré sú vlastnícke práva prevedené s prihliadnutím na daň a náklady na nadobudnutie uvedených práv.

Pri nadobudnutí peňažnej pohľadávky od tretích osôb sa základ dane zisťuje ako suma prevyšujúca sumu prijatého príjmu od dlžníka a (alebo) pri následnom postúpení nad sumou výdavkov na obstaranie uvedenej pohľadávky.

Pri prevode práv spojených s právom na uzavretie zmluvy a nájomných práv sa základ dane zisťuje postupom podľa § 154 daňového poriadku.

Základ dane pri príjmoch na základe zmlúv o obchodnom zastúpení, zmlúv o obchodnom zastúpení, provízií (článok 156 daňového poriadku Ruskej federácie)

Daňovníci pri výkone podnikateľskej činnosti v záujme inej osoby na základe zmlúv o obchodnom zastúpení, komisionárskej zmluvy, zmluvy o obchodnom zastúpení zisťujú základ dane ako výšku príjmu, ktorý poberú vo forme odmeny (akýkoľvek iný príjem) v plnenie ktorejkoľvek z týchto zmlúv.

Obdobne sa základ dane zisťuje, keď záložný veriteľ predá predmet neprevzatého záložného práva, ktorý patrí záložcovi.

Operácie pri predaji služieb poskytovaných na základe komisionárskej zmluvy, komisionárskej zmluvy alebo zmluvy o zastúpení a súvisiace s predajom tovaru (prác, služieb), ktorý nepodlieha zdaneniu, nepodliehajú oslobodeniu od dane, s výnimkou operácií:

poskytnutie zo strany prenajímateľa priestorov na území Ruskej federácie akreditovaným cudzím občanom alebo organizáciám v prípade, že legislatíva cudzieho štátu ustanovuje obdobný postup pre občanov Ruskej federácie a ruských organizácií, alebo je takáto norma ustanovené medzinárodnou zmluvou.
zdravotnícky tovar podľa zoznamu schváleného vládou Ruskej federácie;
rituálne služby podľa zoznamu schváleného vládou Ruskej federácie;
predaj remeselných výrobkov (s výnimkou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani), ktorých vzorky sú registrované spôsobom stanoveným vládou Ruskej federácie

Základ dane z dopravy a medzinárodných komunikačných služieb (článok 157 daňového poriadku Ruskej federácie)

Pri preprave (s výnimkou prímestskej dopravy) cestujúcich, batožiny, nákladu, nákladnej batožiny alebo pošty v železničnej, cestnej, leteckej, námornej alebo riečnej doprave sa základ dane zisťuje ako náklad na prepravu (bez dane).

Pri predaji cestovných dokladov za znížené sadzby sa základ dane vypočíta na základe týchto znížených sadzieb.

Tieto ustanovenia sa nevzťahujú na prepravu osôb verejnou mestskou osobnou dopravou, námornou, riečnou, železničnou alebo cestnou dopravou v prímestskej doprave, ktorá podlieha preprave za jednotné tarify s poskytovaním schválených výhod, ako aj preprave ustanovenej medzinárodnými zmluvami. (dohody).

Pri predaji medzinárodných komunikačných služieb sa pri stanovení základu dane nezohľadňujú sumy prijaté komunikačnými organizáciami z predaja týchto služieb zahraničným kupujúcim.

Základ dane pri predaji podniku ako komplexu nehnuteľností (článok 158 daňového poriadku Ruskej federácie)

Základ dane sa zisťuje samostatne pre každý druh majetku podniku.

Ak je cena, za ktorú sa podnik predal, nižšia ako účtovná hodnota predávaného majetku, použije sa korekčný faktor, ktorý sa vypočíta ako pomer predajnej ceny podniku k účtovnej hodnote majetku.

Ak je cena, za ktorú bola účtovná jednotka predaná, vyššia ako účtovná hodnota predaného majetku, použije sa opravný faktor vypočítaný ako pomer predajnej ceny podniku zníženej o účtovnú hodnotu pohľadávok (a o hodnotu cenných papierov, ak sa nerozhodne o ich precenení) k účtovnej hodnote predávaného majetku zníženej o účtovnú hodnotu pohľadávok (a hodnotou cenných papierov, pokiaľ sa nerozhodne o ich precenení). V tomto prípade sa neuplatňuje opravný koeficient k výške pohľadávok (a hodnote cenných papierov).

Cena každého druhu majetku sa rovná súčinu jeho účtovnej hodnoty opravným koeficientom.

Predávajúci podniku vystaví konsolidovanú faktúru uvedenú v stĺpci "Celkovo s DPH" cena, za ktorú sa podnik predáva. Zároveň sú všetky druhy majetku, výška pohľadávok, hodnota cenných papierov a ostatné pozície aktív zostatku alokované do samostatných pozícií. Ku konsolidovanej faktúre je pripojený inventarizačný úkon.

V konsolidovanej faktúre sa cena každého druhu majetku rovná súčinu jeho účtovnej hodnoty a opravného koeficientu. Pri každom druhu nehnuteľnosti, ktorej predaj je zdaňovaný, je v stĺpcoch „Sadzba DPH“ a „Výška DPH“ uvedená predpokladaná daň. stávka 15.25 percent a výška dane určená ako zodpovedajúca predpokladanej sadzbe dane 15,25 percenta zo základu dane.

Základ dane pri premiestnení tovaru (práce, služby) pre vlastnú potrebu (článok 159 daňového poriadku Ruskej federácie)

Pri premiestnení tovarov (práce, služby) pre vlastnú potrebu, ktorých náklady nie sú odpočítateľné, sa pri výpočte dane z príjmov právnických osôb základ dane zisťuje ako cena týchto tovarov (práce, služby) vypočítaná na základe predajné ceny rovnakých tovarov (práce, služby) platné v predchádzajúcom zdaňovacom období a v prípade ich absencie - vychádzajúce z trhových cien so zohľadnením spotrebných daní (pri tovaroch podliehajúcich spotrebnej dani) a bez zahrnutia dane.

Pri vykonávaní stavebných a montážnych prác pre vlastnú spotrebu sa základ dane zisťuje ako cena vykonaných prác vypočítaná na základe všetkých skutočných nákladov na ich realizáciu vrátane nákladov reorganizovanej (reorganizovanej) organizácie.

Základ dane pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie (článok 160 daňového poriadku Ruskej federácie)

Pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie a na iné územia pod jej jurisdikciou sa základ dane určí ako súčet:

colná hodnota tohto tovaru;
splatné clo;
spotrebné dane (na tovar podliehajúci spotrebnej dani).

Pri dovoze na colné územie produktov spracovania tovaru, ktorý bol z neho predtým vyvezený na spracovanie mimo colného územia v súlade s colným režimom, sa základ dane zisťuje ako náklad tohto spracovania.

Zisťuje sa základ dane samostatne pre každú skupinu produktov v jednom názve, druhu a značke dovážané na colné územie Ruskej federácie a na iné územia pod jej jurisdikciou.

Ak jedna zásielka dovážaného tovaru obsahuje tovary podliehajúce spotrebnej dani aj tovary nepodliehajúce spotrebnej dani, základ dane sa zisťuje samostatne pre každú skupinu tohto tovaru. Základ dane sa určí obdobne, ak zásielka dovážaného tovaru obsahuje produkty spracovania tovaru predtým vyvezeného z colného územia na spracovanie mimo colného územia.

Základ dane určený daňovými agentmi (článok 161 daňového poriadku Ruskej federácie)

Pri predaji tovaru (práce, služby), ktorého miestom predaja je územie Ruskej federácie, daňovníkmi - zahraničnými osobami, ktoré nie sú registrované na daňovom úrade, sa základ dane zisťuje ako výška príjmu z predaja, resp. s prihliadnutím na daň. Základ dane sa zisťuje samostatne pre každú predajnú transakciu.

Tento základ dane sa zisťuje daňových agentov- organizácie a jednotliví podnikatelia registrovaní na daňovom úrade, ktorí nakupujú tovar (práce, služby) od zahraničných osôb na území Ruskej federácie.

Daňoví agenti sú povinní vypočítať, zraziť daňovníkovi a zaplatiť príslušnú sumu DPH do rozpočtu bez ohľadu na to o tom, či si plnia povinnosti daňovníka súvisiace s výpočtom a platením dane.

Ak federálny majetok poskytujú na území Ruskej federácie štátne orgány a správy, orgány miestnej samosprávy, majetok zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a obecný majetok, základ dane sa určuje ako výška nájomného s prihliadnutím na daň, samostatne za každý prenajatý majetok. V tomto prípade sú nájomcovia uvedeného majetku uznaní za daňových agentov. Tieto osoby sú povinné vypočítať, zraziť z príjmu vyplácaného prenajímateľovi a odviesť príslušnú výšku dane do rozpočtu. (v znení z 21. novembra 2011 N 330-FZ)

Pri predaji (prevode) majetku štátu na území Ruskej federácie, nepridelené štátnym podnikom a inštitúciám, ktoré tvoria štátnu pokladnicu Ruskej federácie, pokladnicu republiky v rámci Ruskej federácie, pokladnicu územia, kraja, federálneho mesta, autonómnej oblasti, samosprávneho obvodu, ako aj obecný majetok nie je určený obecným podnikom a inštitúciám, tvoriacim obecnú pokladnicu príslušného mestského, vidieckeho sídla alebo inej obce, základ dane sa zistí ako výška príjmu z predaja (prevodu) tohto majetku vrátane dane.

V tomto prípade sa základ dane zisťuje samostatne za každú operáciu predaja (prevodu) uvedeného majetku. V tomto prípade sú kupujúci (príjemcovia) uvedeného majetku uznaní za daňových agentov, s výnimkou fyzických osôb, ktoré nie sú individuálnymi podnikateľmi. Tieto osoby sú povinné vypočítať výpočtovou metódou, zraziť z vyplatených príjmov a odviesť do rozpočtu príslušnú výšku dane.

Pri predaji skonfiškovaného majetku na území Ruskej federácie, cennosti bez vlastníka, poklady a nakúpené cennosti, ako aj cennosti, ktoré prešli právom dedenia na štát, základ dane sa určí na základe trhovej ceny predávaného majetku (hodnoty) so zohľadnením spotrebných daní (pri spotrebných daniach tovar). V tomto prípade sa za daňových agentov považujú orgány, organizácie alebo jednotliví podnikatelia oprávnení na predaj uvedeného majetku.

Pri predaji majetku a (alebo) vlastníckych práv dlžníkov na území Ruskej federácie vyhlásený konkurz, základ dane sa zistí ako výška príjmu z predaja tohto majetku s prihliadnutím na daň osobitne za každú operáciu predaja tohto majetku. Kupujúci uvedeného majetku a (alebo) vlastníckych práv sa považujú za daňových agentov, s výnimkou fyzických osôb, ktoré nie sú individuálnymi podnikateľmi. Tieto osoby sú povinné vypočítať výpočtovou metódou, zraziť z vyplatených príjmov a odviesť do rozpočtu príslušnú výšku dane.

Pri predaji tovaru, prevode vlastníckych práv, vykonávaní prác, poskytovaní služieb na území Ruskej federácie zahraničnými osobami, ktorí nie sú registrovaní na daňovom úrade ako platiteľ dane, daňovými agentmi sú organizácie registrované na daňovom úrade a fyzické osoby podnikajúce v podnikateľskej činnosti s účasťou na zúčtovaní na základe zmlúv o obchodnom zastúpení, komisionárskych zmlúv alebo zmlúv o obchodnom zastúpení s týmito zahraničnými osobami. Základ dane v tomto prípade určuje daňový agent ako náklady na takýto tovar (práce, služby), majetkové práva s prihliadnutím na spotrebné dane (pri tovaroch podliehajúcich spotrebnej dani) a bez zahrnutia výšky dane.

Ak do 45 kalendárnych dní odo dňa prevodu vlastníctva plavidla z platiteľa dane na zákazníka nedôjde k registrácii plavidla v ruskom medzinárodnom registri lodí, základ dane určí daňový zástupca ako náklady, za ktoré bolo toto plavidlo predané zákazníkovi, vrátane dane. V tomto prípade je daňovým agentom osoba, ktorá vlastní loď po 45 kalendárnych dňoch odo dňa takéhoto prevodu vlastníctva. Daňový agent je povinný vypočítať zodpovedajúcu sumu dane sadzbou 18 % a odviesť ju do rozpočtu.

Základ dane s prihliadnutím na sumy spojené s úhradami platieb za tovar (práce, služby) (článok 162 daňového poriadku Ruskej federácie)

Základ dane sa zvyšuje o tieto sumy:

prijaté za predaný tovar (práce, služby) vo forme finančnej výpomoci, na doplnenie účelových finančných prostriedkov, na zvýšenie príjmu alebo inak súvisiace s platbou za predaný tovar (práce, služby);

prijatého vo forme úroku (eskontu) z prijatých dlhopisov a zmeniek, úrok z komoditného úveru v časti prevyšujúcej výšku úroku vypočítaného v súlade s refinančnými sadzbami Centrálnej banky Ruskej federácie platnými v obdobiach pre r. aký úrok sa počíta;

prijaté poistné plnenia na základe poistných zmlúv pre riziko nesplnenia zmluvných záväzkov protistranou poisteného veriteľa, ak poistené zmluvné záväzky zabezpečujú dodanie tovaru (prác, služieb), ktorých predaj je uznaný ako predmet zdanenia s výnimkou predaja tovaru vyvážaného v colnom konaní na vývoz, ako aj tovaru prepusteného do colného režimu slobodného colného pásma;

Tieto ustanovenia sa nevzťahujú na transakcie súvisiace s predajom tovarov (práce, služby), ktoré nie sú predmetom dane (oslobodené od dane), ako aj tovarov (práce, služby), ktorých miestom predaja nie je územie Ruskej federácie.

Do základu dane sa nezahŕňajú finančné prostriedky prijaté správcovskými organizáciami, spoločenstvámi vlastníkov bytov, bytovou výstavbou, bytovými alebo inými špecializovanými spotrebnými družstvami zodpovednými za obsluhu vnútropodnikových inžinierskych sietí, ktoré slúžia na poskytovanie inžinierskych sietí, na tvorbu rezervy na bežné a väčšie opravy spoločného majetku v bytovom dome.

Základ dane pri reorganizácii organizácií (článok 163 daňového poriadku Ruskej federácie)

Reorganizovaná organizácia - organizácia, ktorej reorganizácia sa vykonáva formou odčlenenia, až do ukončenia jej reorganizácie (do dátumu štátnej registrácie poslednej z novovzniknutých organizácií).

1. Reorganizácie vo forme separácie(článok 162.1 daňového poriadku Ruskej federácie)

Pre reorganizovanú (reorganizovanú) organizáciu podliehajú sumy dane vypočítané a zaplatené ňou zo súm záloh alebo iných platieb z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovaru (prác, služieb) predaných na území Ruskej federácie v prípade, že prechodu dlhu pri reorganizácii na nástupcu (nástupcov) za záväzky spojené s realizáciou alebo prevodom vlastníckeho práva. Zrážky sa vykonávajú v plnej výške po prechode dlhu na nástupcu (nástupcov).

Základ dane nástupcu (nástupníkov) sa zvyšuje o sumy preddavkov alebo iných platieb z titulu nadchádzajúcich dodávok tovarov (prác, služieb) prijatých v poradí od reorganizovanej (reorganizovanej) organizácie a podliehajúce účtovaniu s. nástupca (nástupcovia).

Článok 148. Miesto predaja prác (služieb)

skontrolované dnes
kód zo dňa 28.01.2020
nadobudol účinnosť 01.01.2001

Neexistujú žiadne nové verzie článku, ktoré nenadobudli platnosť.

Porovnaj s verziou článku zo dňa 1.1.2018 1.1.2017 1.1.2016 1.1.2015 10.1.2014 1.1.2014 10.1.2011 1.4.2011 23/2006 6. 1. 2002 1. 1. 2006

Na účely tejto kapitoly sa územie Ruskej federácie uznáva ako miesto predaja prác (služieb), ak:

1) práce (služby) priamo súvisia s nehnuteľným majetkom (s výnimkou lietadiel, námorných a vnútrozemských plavidiel, ako aj vesmírnych objektov), ktoré sa nachádzajú na území Ruskej federácie. Takéto práce (služby) zahŕňajú najmä výstavbu, inštaláciu, výstavbu a inštaláciu, opravy, reštaurátorské práce, terénne úpravy, prenájom;
2) práce (služby) priamo súvisia s hnuteľným majetkom, lietadlami, námornými plavidlami a plavidlami vnútrozemskej plavby nachádzajúcimi sa na území Ruskej federácie. Takéto práce (služby) zahŕňajú najmä inštaláciu, montáž, spracovanie, spracovanie, opravu a údržbu;
3) na území Ruskej federácie sa skutočne poskytujú služby v oblasti kultúry, umenia, vzdelávania (školenia), telesnej kultúry, cestovného ruchu, rekreácie a športu;
4) kupujúci prác (služieb) pôsobí na území Ruskej federácie.

miesto bydliska kupujúceho je Ruská federácia;
miesto banky, v ktorej je otvorený účet, ktorý kupujúci používa na platby za služby, alebo prevádzkovateľ elektronických peňazí, prostredníctvom ktorého kupujúci platí za služby - na území Ruskej federácie;
sieťová adresa kupujúceho použitá pri nákupe služieb je registrovaná v Ruskej federácii;
medzinárodný kód krajiny telefónneho čísla používaného na nákup alebo platbu za služby je pridelený Ruskej federácii.

Ak pri poskytovaní služieb fyzickým osobám, ktoré nie sú individuálnymi podnikateľmi, ako je uvedené v odseku 1 článku 174.2 tohto kódexu, je miestom podnikania kupujúceho územie Ruskej federácie a zároveň v súlade s právnym predpisom cudzieho štátu, v ktorom je miesto poskytovania týchto služieb určené miestom výkonu činnosti kupujúceho, miestom činnosti určeného kupujúceho je územie takéhoto cudzieho štátu, predávajúci má právo určiť miesto činnosti kupujúceho samostatne;

Územie Ruskej federácie sa tiež uznáva ako miesto dodania služieb, ak vozidlá podľa charterovej zmluvy zahŕňajúcej prepravu (prepravu) na týchto vozidlách poskytujú ruské organizácie a individuálni podnikatelia a miesto odletu a (alebo) určenia sa nachádza na území Ruskej federácie. Zároveň sa lietadlá, námorné plavidlá a plavidlá vnútrozemskej plavby používané na prepravu tovaru a (alebo) cestujúcich po vode (námorná, riečna), letecká doprava vykazujú ako dopravné prostriedky.

Územie Ruskej federácie sa tiež uznáva ako miesto predaja služieb na prepravu zemného plynu potrubnou dopravou v prípadoch ustanovených medzinárodnými zmluvami Ruskej federácie;

4.3) služby na organizovanie prepravy zemného plynu potrubím cez územie Ruskej federácie poskytujú ruské organizácie;

Pokiaľ nie je v odseku 2.1 tohto článku stanovené inak, na účely tejto kapitoly sa územie Ruskej federácie neuznáva ako miesto predaja prác (služieb), ak:

1) práce (služby) priamo súvisia s nehnuteľným majetkom (s výnimkou lietadiel, námorných a vnútrozemských plavidiel, ako aj vesmírnych objektov), ktoré sa nachádzajú mimo územia Ruskej federácie. Takéto práce (služby) zahŕňajú najmä výstavbu, inštaláciu, výstavbu a inštaláciu, opravy, reštaurátorské práce, terénne úpravy, prenájom;
2) práce (služby) priamo súvisia s hnuteľným majetkom nachádzajúcim sa mimo územia Ruskej federácie, ako aj s lietadlami, námornými plavidlami a plavidlami vnútrozemskej plavby nachádzajúcimi sa mimo územia Ruskej federácie. Takéto práce (služby) zahŕňajú najmä inštaláciu, montáž, spracovanie, spracovanie, opravu, údržbu;
3) služby sa skutočne poskytujú mimo územia Ruskej federácie v oblasti kultúry, umenia, vzdelávania (školenia), telesnej kultúry, cestovného ruchu, rekreácie a športu;
4) kupujúci prác (služieb) nevykonáva činnosti na území Ruskej federácie. Ustanovenie tohto pododseku sa použije pri vykonávaní tých druhov prác a služieb, ktoré sú uvedené v odseku 1 pododseku 4 tohto článku;
5) prepravné (prepravné) služby a služby (práce) priamo súvisiace s prepravou, prepravou, charterom nie sú uvedené v odsekoch 4.1 - 4.3 odseku 1 tohto článku.

Miestom činnosti organizácie alebo jednotlivého podnikateľa vykonávajúceho druhy práce (poskytujúce druhy služieb), ktoré nie sú uvedené v odsekoch 1 až 4.1 odseku 1 tohto článku, je územie Ruskej federácie v prípade, že táto organizácia alebo jednotlivec podnikateľ je skutočne prítomný na území Ruskej federácie na základe štátnej registrácie a v prípade jej neprítomnosti alebo vo vzťahu k pobočkám a zastúpeniam uvedenej organizácie - na základe miesta uvedeného v zakladajúcich dokumentoch organizácie, miesto vedenia organizácie, umiestnenie stáleho výkonného orgánu organizácie, umiestnenie stáleho zastúpenia v Ruskej federácii (ak sa práca vykonáva (poskytujú sa služby) poskytované prostredníctvom tejto stálej prevádzkarne) alebo miesto bydliska fyzického podnikateľa.

Na účely tejto kapitoly je miestom predaja prác (služieb) územie Ruskej federácie, ak sa výkon prác, poskytovanie služieb vykonáva na účely geologického štúdia, prieskumu a ťažby uhľovodíkov v podzemné pozemky nachádzajúce sa úplne alebo čiastočne na kontinentálnom šelfe a (alebo) vo výlučnej ekonomickej zóne Ruskej federácie. Ustanovenia tohto odseku sa vzťahujú na tieto druhy prác (služieb):

1) práce (služby) vykonávané (poskytované) v rámci hraníc kontinentálneho šelfu Ruskej federácie a (alebo) vo výlučnej ekonomickej zóne Ruskej federácie alebo v rámci hraníc ruskej časti (ruského sektora) dna Kaspického mora na regionálne geologické štúdium, geologický výskum a prieskum morských ložísk uhľovodíkových surovín (vrátane služieb pre geologický výskum podložia a reprodukciu nerastných surovín, služby geofyzikálneho výskumu vrtov, geologický prieskum a seizmické služby prieskumy, prieskumné vrty, služby sledovania stavu podložia, služby leteckého snímkovania), vytváranie, uvádzanie do stavu pripravenosti na užívanie (prevádzkovanie), údržba, opravy, rekonštrukcie, modernizácie, technické dovybavenie, konzervácia, demontáž likvidácia (iné kapitálové práce) umelých ostrovov, zariadení a stavieb, ako aj iného majetku nachádzajúceho sa na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie a (alebo) vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie alebo v ruskej časti (ruský sektor) dna Kaspického mora, ktoré sa používa (vytvára na použitie) pri činnostiach súvisiacich s ťažbou uhľovodíkov na uhľovodíkovom poli na mori;
2) práce (služby) na ťažbu uhľovodíkových surovín vrátane výstavby (vŕtania) studní;
3) práce (služby) na prípravu (prvotné spracovanie) uhľovodíkových surovín;
4) práce (služby) na prepravu a (alebo) prepravu uhľovodíkových surovín z východiskových miest na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie a (alebo) vo výlučnej ekonomickej zóne Ruskej federácie, ako aj práce (služby ) priamo súvisiace s takouto prepravou a (alebo) prepravou vykonávanou (poskytovanou) ruskými a (alebo) zahraničnými organizáciami.

Ak organizácia alebo individuálny podnikateľ vykonáva (poskytuje) viacero druhov prác (služieb) a vykonávanie niektorých prác (služieb) je pomocné vo vzťahu k vykonávaniu iných prác (služieb), miesto vykonávania pomocných prác (služieb) ) sa uznáva ako miesto vykonávania hlavných prác (služieb).

Doklady potvrdzujúce miesto výkonu práce (poskytovania služieb), pokiaľ nie je v odseku 5 tohto článku ustanovené inak, sú:

1) zmluva uzavretá so zahraničnými alebo ruskými osobami;
2) doklady potvrdzujúce vykonanie prác (poskytovanie služieb).

Dokladmi potvrdzujúcimi miesto poskytovania služieb uvedených v odseku 1 článku 174.2 tohto kódexu sú registre transakcií s uvedením informácií o splnení podmienok uvedených v odsekoch dva a štrnástom až sedemnástom pododseku 4 odseku 1 tohto článku, o na základe ktorého je územie Ruskej federácie uznané ako miesto činnosti kupujúceho.federácia, ako aj náklady na tieto služby.

Územie Ruska je uznané ako miesto predaja tovaru, ak je splnená aspoň jedna z dvoch podmienok: Tovar sa nachádza na území Ruska, nezasiela sa ani neprepravuje; Tovar sa v čase odoslania a prepravy nachádza na území Ruska.

Organizácie a jednotliví podnikatelia v OSNO sú uznávaní ako platitelia DPH a musia túto daň účtovať pri uskutočňovaní zdaniteľných transakcií (článok 143 daňového poriadku Ruskej federácie).

DPH však musíte zaplatiť len vtedy, ak je miestom predaja tovaru, prác a služieb územie Ruskej federácie (odsek 1 odsek 1 článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie). To možno určiť v súlade s čl. 147, 148 daňového poriadku Ruskej federácie.

Miesto predaja tovaru

Územie Ruska sa uznáva ako miesto predaja tovaru, ak je splnená aspoň jedna z dvoch podmienok (článok 1 článku 147 daňového poriadku Ruskej federácie):

Tovar sa nachádza na území Ruska (na iných územiach pod jurisdikciou Ruska), nezasiela sa ani neprepravuje;
Tovar sa v čase odoslania a prepravy nachádza na území Ruska (na iných územiach pod jurisdikciou Ruska).

Treba poznamenať, že z tohto pravidla existuje výnimka. Územie Ruska sa teda uznáva ako miesto predaja uhľovodíkových surovín vyrobených na pobrežnom poli a produktov ich spracovania (stabilný kondenzát, skvapalnený zemný plyn, široká frakcia ľahkých uhľovodíkov), ak je splnená jedna z nasledujúcich podmienok ( odsek 2 článku 147 daňového poriadku Ruskej federácie):

Tovar sa nachádza na kontinentálnom šelfe Ruska a (alebo) vo výhradnej ruskej ekonomickej zóne alebo v ruskom sektore Kaspického mora a nie je zasielaný ani prepravovaný;
Tovar sa v čase začatia prepravy a prepravy nachádza na kontinentálnom šelfe Ruska a (alebo) vo výlučnej ruskej ekonomickej zóne alebo v ruskom sektore Kaspického mora.

Dôležité

Miesto predaja tovaru je potvrdené akýmikoľvek dokumentmi, ktoré má organizácia k dispozícii a ktoré potvrdzujú skutočnosť, že sa tovar nachádza. Najmä prepravné a prepravné doklady (list Ministerstva financií Ruska zo 16. februára 2009 č. 03-07-08 / 35).

Ak teda nie sú splnené tieto podmienky, tovar sa nepovažuje za predávaný na území Ruska. To znamená, že nemusíte platiť DPH.

Miesto realizácie prác (služieb)

Vo všeobecnom prípade sa uznáva, že práce a služby sa vykonávajú (poskytujú) na území Ruska, ak ich vykonáva (poskytuje) ruská organizácia, individuálny podnikateľ registrovaný (žijúci) v Rusku alebo zastúpenie zahraničnej spoločnosti. organizácia so sídlom v Rusku (článok 5, odsek 1, čl. 148 daňového poriadku Ruskej federácie).

Z tohto pravidla však existujú výnimky:

Pokiaľ ide o práce (služby) súvisiace s hnuteľným a nehnuteľným majetkom, miestom ich predaja je miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza (pododseky 1, 2, odsek 1, článok 148 daňového poriadku Ruskej federácie).
Vo vzťahu k prácam (službám) uvedeným v ods. 4 s. 1 čl. 148 daňového poriadku Ruskej federácie, miestom predaja je miesto kupujúceho.
Pri službách v oblasti kultúry, umenia, vzdelávania, telesnej kultúry, cestovného ruchu, rekreácie a športu je miestom predaja miesto skutočného poskytnutia služby (ods. 3 ods. 1 § 148 daňového poriadku zák. Ruská federácia).
Pokiaľ ide o pomocné práce (služby), miestom predaja je miesto predaja hlavnej práce (služby) (odsek 3, článok 148 daňového poriadku Ruskej federácie).

Poznámka

Pre služby uvedené v pod. 4 s. 1 čl. 148 daňového poriadku Ruskej federácie napríklad zahŕňajú:

prevod patentov, licencií, ochranných známok, autorských práv alebo iných podobných práv;
vývoj počítačových programov a databáz;
Poskytovanie konzultačných, účtovných, audítorských, právnych, inžinierskych, reklamných, marketingových a informačných služieb;
Lízing personálu;
prenájom hnuteľného majetku okrem pozemných motorových vozidiel.

Dôležité

Miesto vykonávania prác (služieb) potvrdzuje zmluvu uzavretú s protistranou (zahraničná alebo ruská organizácia) a dokumenty potvrdzujúce skutočnosť vykonania prác (poskytovanie služieb).

Tiež k téme

Čo sú účty za energie Zmeny v bývaní a komunálnych službách od 1. januára

Carlos, syn Filipa. História Španielska. Smrť otca a manželky

Požiadavky zamestnávateľov na kandidátov bez praxe

Ako ochorieť a neísť do školy?