Voit hakea arvonlisäveron vähennystä osissa eri ajanjaksoina samalla laskulla. Nyt virkamiehet itse ovat tunnustaneet tämän virallisesti. Mikä vaikutti heidän asemansa muutokseen ja kuinka vähennystä sovelletaan useissa vaiheissa käytännössä, kerromme sinulle yksityiskohtaisemmin artikkelissamme.
Aiemmin verolaki ei sisältänyt ohjeita arvonlisäveron vähennysten "hajauttamisesta" eri verokausille, joten virkamiehet periaatteesta "mikä ei ole sallittua, se on kiellettyä" päättelivät, että vähennyksen soveltaminen osissa on lainvastaista ( Venäjän federaation verolain 171, 172 artikla). Samanlaisia selityksiä on toistuvasti nähtävissä Venäjän valtiovarainministeriön kirjeissä (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 9. joulukuuta 2010 nro 03-07-11/483, 13. lokakuuta 2010 nro 03-07- 11/408, päivätty 16. tammikuuta 2009 nro 03-07-11/09).
Sillä välin lähes kaikki tuomioistuimet katsoivat mahdolliseksi tehdä vähennyksen yhdestä laskusta useassa vaiheessa (Moskovan alueen liittovaltion monopolien vastainen palvelu, 2.12.2013 nro F05-15985/12, 3.3.2011 nro F05-609/11 , päivätty 3.25.2011 nro KA -A40/1116-11, FAS SKO päivätty 17.3.2011 nro A32-16460/2010, FAS PO päivätty 10.13.2011 nro F06-8602/11). Välimiehet totesivat, että tällainen vähennysten käyttö ei ole ristiriidassa verolain normien kanssa eikä johda veron maksamatta jättämiseen talousarvioon. Tärkeintä on, että yhden laskun vähennyksen osat on ilmoitettava kolmen vuoden kuluessa (Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 30.5.2014 nro 33 kohdat 27, 28) .
Osa alv-vähennyksestä voidaan siirtää seuraaville ajanjaksoille
1.1.2015 alkaen verolain 172 §:ään tehtiin merkittäviä muutoksia. Muutosten mukaan verovelvollisella on oikeus vaatia arvonlisäveron vähennyksiä (Venäjän federaation verolain 171 §:n 2 momentti, 172 §:n 1.1 kohta) verokausina kolmen vuoden kuluessa tavaroiden rekisteröinnistä. Tämä tarkoittaa, että yritykset voivat nyt "leikkiä" vähennyksillä ja vaatia niitä aina kun se heille sopii. Esimerkiksi arvonlisäveron palautuksen syntymisen estämiseksi osa vähennyksestä voidaan nyt varsin helposti siirtää seuraaville ajanjaksoille. Näin yritys välttää perusteellisen kirjanpidon, koska veroviranomaiset vaativat kirjanpidon yhteydessä ilmoittaessaan ilmoituksessa palautettavan arvonlisäveron määrää kaikki vähennysoikeuden perustelevat asiakirjat. Ja kaikki kirjanpitäjät eivät halua käsitellä tätä.Verolain uudessa normissa ei tietenkään ole selkeää lupaa tehdä arvonlisäveron vähennyksiä osissa, mutta on selvää, että koska vähennysmahdollisuudet ovat laajentuneet, ei veroviranomaisilla ole nyt järkeä kieltää vähennyksen jakamista. Ja yritysten onneksi vastaavat virkamiesten selitykset eivät olleet hitaita.
Siten talousosaston viimeaikaisissa kirjeissä (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 04.09.2015 nro 03-07-11/20290, 03-07-11/20293) sanotaan, että "panospanoksen" ALV:n määrä yhdellä laskulla voidaan ilmoittaa vähennykseen eri verokausilla. On kuitenkin huomattava, että tämä lupa ei koske hankitun käyttöomaisuuden, asennuslaitteiden ja aineettomien hyödykkeiden arvonlisäveroa, koska niiden osalta vero on vähennyskelpoinen kokonaisuudessaan (Venäjän verolain 172 §:n 1 kohta). liitto). Tätä sääntöä ei myöskään sovelleta muihin arvonlisäveron vähennyksiin (esimerkiksi maksumääristä laskettu, ennakkomaksu; tavaran (töiden, palvelujen) myyjän esittämä maksumäärien yhteydessä, osamaksu; maksettu verona agentti jne.). Vähennykset on tehtävä sillä verokaudella, jonka aikana verovelvollinen täyttää asianmukaiset ehdot.
Toimialgoritmi arvonlisäveron vähennyksen hyväksymiseksi osissa
Yritys sai tavarantoimittajalta laskun, josta se haluaa vähentää arvonlisäveron osissa. Kirjausten osalta ensinnäkin tässä laskussa ilmoitettu arvonlisäveron täysi määrä näkyy tilin 19 veloituksella. Seuraavaksi kirjanpitäjä määrittelee, minkä osan tästä summasta haluaa vähentää kuluvalla verokaudella. Ja samalla summalla tämä lasku kirjataan ostokirjaan.Samanlaisia toimenpiteitä tulisi tehdä seuraavalla vuosineljänneksellä, kunnes koko tämän laskun vähennys on "käytetty". Näin ollen sama lasku, mutta vain eri summille, näkyy ostokirjassa useammin kuin kerran. Jos lasket kaikki nämä summat yhteen, kirjanpitäjän tulee "tulee ulos" itse laskussa ilmoitettu summa.
PJSC "Volna" osti huhtikuussa 2015 auton LLC "Moscow Auto Sales Salon" -yhtiöltä sen jatkomyyntiä varten yhteensä 1 416 000 RUB:lla. (sisältää ALV - 216 000 ruplaa). Volna PJSC:n kirjanpitäjä päätti "hajauttaa" vähennyksen tasa-arvoisesti kolmelle vuosineljännekselle (II, III ja IV vuosineljännes 2015).
Huhtikuussa 2015 (Q2) tulee tehdä seuraavat kirjaukset kirjanpitoon autoa ostettaessa:
DEBIT 08 LUOTTO 60
1 200 000 RUB - auton hinta näkyy;
VELKA 19 LUOTTO 60
216 000 hieroa. - heijastaa tuotantopanosten arvonlisäveron määrää;
VELKO 68 LUOTTO 19
72 000 ruplaa. (RUB 216 000: 3) - ALV-vähennyksen ensimmäinen osa näkyy.
Samalla summalla Volna PJSC:n kirjanpitäjän tulisi rekisteröidä Moscow Auto Sales LLC:n lasku ostokirjaan vuoden 2015 toiselle neljännekselle.
Kirjanpitäjän on tehtävä viimeinen kirjaus ja viimeinen toimenpide vuoden 2015 kolmannella ja neljännellä neljänneksellä.
Herää kysymys: milloin tarkalleen sisällyttää arvonlisäveron myöhemmät osat ostokirjaan? Ei sillä oikeastaan ole väliä. Voidaan kytkeä päälle minä tahansa vuosineljänneksen päivänä. Mutta mielestämme on kätevintä kirjata vähennys ostokirjaan vuosineljänneksen ensimmäisenä työpäivänä. Ja on suositeltavaa konsolidoida tämä menettely organisaation kirjanpitopolitiikan järjestykseen.
Käytännössä voi herää seuraava kysymys. Voiko yhden laskun arvonlisäverovähennyksen käyttämisen alkaessa siirtää arvonlisäveron vähennyksen toista osaa ei lähimpään vuosineljännekseen, vaan "hyppää" neljänneksen tai jopa neljännesten yli? Yritykset, joilla ei jostain syystä ollut myyntitoimintaa tietyllä vuosineljänneksellä (esimerkiksi kausiluonteiset yritykset), voivat haluta tehdä tämän. Mielestämme tämä voidaan tehdä. Tärkeintä on varmistaa, että vähennyksen kaikki osat haetaan kolmen vuoden kuluessa.
Ristisovitus liittovaltion verohallinnon kanssa
Vuodesta 2015 lähtien yritykset ovat raportoineet arvonlisäveron uudella lomakkeella ja uusilla säännöillä. Suurin muutos on, että ilmoituslomaketta on nyt laajennettu ja se sisältää kohdat, joissa ilmoitetaan tiedot verovelvollisen osto- ja myyntikirjoista. Veroviranomaiset suorittavat ilmoituksen saatuaan neljännesvuosittain myyjien ja ostajien välisen ristisovitteen kaikista raportoinnissa ilmoitetuista laskuista. Toimittajan myyntikirjan tiedoissa tulee olla merkintä, joka vastaa ostajan ostokirjan tiedoissa olevaa merkintää. Kaikki tämä tehdään tietojärjestelmien avulla.Jos ostaja, päätettyään hyödyntää mahdollisuutta tehdä vähennys useassa vaiheessa, heijastaa tavarantoimittajan laskua ei koko summan, vaan osan siitä, niin on ilmeistä, että verosovittelussa syntyy ristiriita. . Voiko tästä olla kielteisiä seurauksia toimittajalle tai ostajalle?
Ei, sillä ei ole kielteisiä seurauksia. Kyllä, yritys voi kohdata hankaluuksia, kun se saa tarkastuspyynnön selvitysten ja asiakirjojen toimittamista varten. Jos tavarantoimittajan ilmoituksen sisältämät tiedot eivät vastaa ostajan tietoja, jos nämä erot viittaavat arvonlisäveron määrän aliarvioon tai palautettavan veron yliarviointiin, veroviranomaisilla on oikeus pyytää laskuja, ensi- ja muut näihin liiketoimiin liittyvät asiakirjat (Venäjän federaation verolain 88 artiklan 8.1 kohta). Mutta tässä tapauksessa kumpikaan osapuoli ei riko mitään, ostajan osissa tekemä vähennys on laillinen, mikä tarkoittaa, että ostaja pystyy antamaan kattavat selvitykset ja toimittamaan tarvittavat asiakirjat.
Lausunto
Marina Kosulnikova, Galan-yhtiön pääkirjanpitäjäVähennyksen jakaminen on turvallista
Vuodesta 2015 lähtien arvonlisäveron verovähennyksiä voi hakea kolmen vuoden kuluessa Venäjän federaation alueelle ja muille sen lainkäyttövaltaan kuuluville alueille tuotujen tavaroiden (työn, palvelujen), omistusoikeuden tai tavaroiden rekisteröinnistä (p 1.1, verolain 172 § Venäjän federaation koodi).
Huomautettakoon, että lainsäädännössä ei ole rajoituksia sen ajanjakson valinnassa, jolloin laskun arvonlisäveron määrä voidaan sisällyttää vähennyksiin. Ei myöskään ole kieltoa vähentää osan verosta laskussa (jaettu useaan jaksoon) (Moskovan alueen liittovaltion monopolien vastainen palvelu, 12. helmikuuta 2013 nro F05-15985/12). Vähennystä voidaan siis hakea yhden laskun perusteella eri verokausilla kolmen vuoden aikana (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 18.5.2015 nro 03-07-RZ/28263, päivätty 04/09/2015 nro 03-07-11/20293).
Tämä innovaatio antoi kirjanpitäjille mahdollisuuden jakaa vähennyksiä oman harkintansa mukaan, esimerkiksi välttääkseen verotarkastukset, kun suuri osuus vähennyksistä (yli 89 %) lisää paikan päällä suoritettavan tarkastuksen todennäköisyyttä (liitteen 2 kohta 3). Venäjän liittovaltion veroviraston määräys, päivätty 30. toukokuuta 2007 nro MM-3 -06/333@) tai palautettava vero johtaa kirjanpitotarkastukseen (Venäjän federaation verolain 88 §:n 8 kohta).
Kaikki kirjanpitäjät eivät kuitenkaan ole vielä sopeutuneet uudistuksiin, monia pysäyttää pelko siitä, että joutuu selittämään itsensä tarkastajille. Tästä vuodesta lähtien arvonlisäveroilmoitus sisältää todellakin tiedot osto- ja myyntikirjoista (joissakin tapauksissa tiedot otetaan vastaanotettujen ja lähetettyjen laskujen päiväkirjasta) (Venäjän federaation verolain 174 artiklan 5.1 kohta) . Tämän seurauksena veroviranomaiset voivat automaattisesti vertailla tietoja vastapuolten liiketoimista. Tietojen ristiriidat vastapuolen kanssa voivat johtaa ylimääräisiin veroihin, sakkoihin ja sakkoihin.
Uskomme, että yhden laskun vähennyksen jakaminen usealle neljännekselle (kolmen vuoden sisällä) ei saisi aiheuttaa ongelmia ostajalle ja myyjälle. Vastaanotetun laskun kirjaaminen ostokirjaan tarkoittaa kuitenkin vain sitä, että joku on jo merkinnyt tämän laskun myyntikirjaan ja ladannut tiedot verotietokantaan. Pääasia on, että laskussa vaadittu vähennyssumma on sama tai pienempi kuin tässä myyjän laatimassa laskussa oleva vero.
Puhtaasti tekniseltä kannalta katsottuna vähennyksen jakaminen laskun mukaan ei myöskään saa aiheuttaa vaikeuksia. Ostoreskontrassa tulee näkyä vain se osa ostoihin sisältyvästä arvonlisäverosta, josta on tehty vähennyksiä tietyllä ajanjaksolla. Osoittautuu, että yksi lasku merkitään ostokirjaan niin monta kertaa kuin monta kertaa vähennys jaetaan.
2016-12-08T13:45:26+00:00Tällä artikkelilla avaan sarjan oppitunteja arvonlisäveron kanssa työskentelystä 1C:ssä: Kirjanpito 8.3 (versio 3.0). Katsomme yksinkertaisia esimerkkejä kirjanpidosta käytännössä.
Suurin osa materiaalista on suunnattu aloitteleville kirjanpitäjille, mutta kokeneetkin löytävät jotain itselleen. Tilaa uutiskirje, jotta et menetä uusien oppituntien julkaisemista.
Haluan muistuttaa, että tämä on oppitunti, joten voit turvallisesti toistaa vaiheeni tietokannassasi (mieluiten kopio tai koulutus).
Joten aloitetaan
Viime vuosisadan puolivälissä Laura Maurice(ranskalainen) keksi uuden veron - Arvonlisävero, lyhennettynä.
Ajatus verosta osoittautui niin onnistuneeksi, että ajan myötä arvonlisävero ilmestyi muihin maihin (nyt niitä on 137), arvonlisävero tuli Venäjälle 1.1.1992.
Veropalvelun sivuilla on muuten ihanan jäsenneltyä tietoa arvonlisäverosta, suosittelen lukemaan (linkki).
Harkittava tilanne
Me (alv-maksaja)
01.01.2016 ostanut tuoli takana 11800 ruplaa (sis. alv 1800 ruplaa)
05.01.2016 myyty tuoli takana 25000 ruplaa (sis. alv 3813.56 ruplaa)
Edellytetään:
- syötä asiakirjat tietokantaan
- luo ostoskirja
- luo myyntikirja
- Täytä arvonlisäveroilmoitus vuoden 2016 1. vuosineljännekseltä
Teemme kaiken tämän yhdessä, ja matkan varrella kiinnitän huomiosi yksityiskohtiin, jotka sinun on tiedettävä ymmärtääksesi ohjelman toiminnan.
Teemme ostoksen
Siirry "Ostokset"-osion "Kuitit" -kohtaan ():
Luomme uuden asiakirjan tavaroiden ja palveluiden vastaanottoa varten:
Täytämme sen tietojemme mukaisesti:
Kun luot uutta tuotenimikettä, älä unohda merkitä sen korttiin arvonlisäverokanta 18 %:
Tämä on tarpeen mukavuuden vuoksi - se lisätään automaattisesti kaikkiin asiakirjoihin.
Kiinnitämme huomiota myös asiakirjakuvassa korostettuun kohtaan "alv päälle":
Kun napsautat sitä, näkyviin tulee valintaikkuna, jossa voimme määrittää arvonlisäveron laskentatavan asiakirjassa (päälle tai yhteensä):
Täällä voimme valita "Sisällytä arvonlisävero hintaan" -ruudun, jos haluat sisällyttää ostoihin sisältyvän ALV:n osan kustannuksista (41 tilille 19:n sijaan).
Jätämme kaiken oletuksena (kuten kuvassa).
Kirjaamme asiakirjan ja tarkastelemme tuloksena olevia tapahtumia (DtKt-painike):
Kaikki on loogista:
- 10 000 ruplaa meni kustannuksiin (veloitus 41 tiliä) velkamme mukaisesti toimittajalle (luotto 60).
- 1 800 ruplaa käytettiin niin sanottuun "panosten" arvonlisäveroon, jonka hyväksymme hyvitettäväksi (veloitus 19) toimittajalle velkamme mukaisesti (luotto 60).
Yhteensä näiden julkaisujen jälkeen:
- Tavaroiden hinta (veloitus 41) - 10 000 ruplaa.
- Hyvitettävä arvonlisävero (veloitus 19) - 1 800 ruplaa.
- Velkamme toimittajalle (luotto 60) on 11 800 ruplaa.
Tässä näyttää olevan kaikki, koska usein kirjanpitäjät kiinnittävät tottumuksesta huomiota vain kirjanmerkkiin kirjanpitomerkinnöillä.
Mutta haluan kertoa teille heti, että "troikan" (sekä "kahden") kannalta tätä lähestymistapaa ei voida pitää riittävänä. Ja siksi.
1C: Kirjanpito 3.0 tekee kirjanpitomerkintöjen lisäksi kirjauksia ns. rekistereihin. Näissä rekistereissä oleviin merkintöihin hän keskittyy työssään.
Tulo- ja kulukirjan, osto- ja myyntikirjan, todistukset, raportointiilmoitukset... melkein kaiken (paitsi ehkä sellaiset raportit kuin Tilianalyysi, SUOLA jne.), hän täyttää juuri rekisterien perusteella, eikä ollenkaan kirjanpitotilejä.
Siksi meidän on yksinkertaisesti elintärkeää oppia vähitellen "näkemään" liikkeitä näissä rekistereissä, jotta voimme paremmin ymmärtää ja tarvittaessa korjata ohjelman toimintaa.Joten mennään rekisteri-välilehdelle " ALV esitetty":
Tästä rekisteristä saatavat tulot keräävät meille tulevan arvonlisäveron (samoin kuin veloituskirjaus tilille 19).
Katsotaanpa – olemmeko täyttäneet kaikki ehdot, jotta tämä kuitti näkyy ostokirjassa?
Voit tehdä tämän siirtymällä "Raportit" -osioon ja valitsemalla "Osta kirja":
Muodostamme sen vuoden 2016 ensimmäiselle neljännekselle:
Ja näemme, että se on täysin tyhjä.
Koko asia on, että emme rekisteröineet toimittajalta saatua laskua. Tehdään tämä, ja samalla katsotaan, mitä liikkeitä hän tekee rekistereissä (lähetysten ohella).
Tätä varten palaamme kuittitositteeseen ja täytämme toimittajan laskun numeron ja päivämäärän sen alareunaan ja napsautamme sitten "Rekisteröidy" -painiketta:
Huomioi valintaruutu "Toista alv-vähennys ostoreskontrassa vastaanottopäivän mukaan". Tämä on valintaruutu, joka vastaa kuittimme näkymisestä ostokirjassa:
Katsotaan kirjauksia ja liikkeitä vastaanotetun laskun rekisterien mukaan (DtKt-painike):
Lähetyksiä on odotettu:
- Vähennämme ostoihin sisältyvän ALV:n tilin hyvityksestä 19 veloitukseen 68.02. Tällä toimenpiteellä vähennämme omaa maksettavaa arvonlisäveroamme.
Yhteensä tämän toimenpiteen jälkeen:
- 19. maaliskuuta saldo on 0.
- 68.02 mukaan - velkasaldo 1800 (valtio on meille tällä hetkellä velkaa).
Ja nyt mielenkiintoisin asia, katsotaanpa rekistereitä (ajan mittaan sinun on opittava ne kaikki yhdessä tilikartan kanssa).
Rekisteröidy" ALV esitetty"- vanha ystävämme:
Vain tällä kertaa kirjaus tehtiin kuluna. Näin vähennimme saapuvan arvonlisäveron samalla tavalla kuin tilin 19 hyvityskirjauksessa.
Ja tässä on uusi rekisteri meille" ALV Ostot":
Olet varmaan jo arvannut, että tämän rekisterin merkintä on vastuussa ostokirjaan pääsystä.
Kirja ostoksista
Yritämme muodostaa uudelleen ostokirjan 1. vuosineljännekselle:
Ja voila! Kuittimme sisältyi tähän kirjaan ja kaikki "alv-ostot" -rekisteriin tehdyn merkinnän ansiosta.
Tietoja laskupäiväkirjasta
Emme muuten ottaneet huomioon kolmatta rekisteriä "laskupäiväkirja". Siitä on tehty ennätys, mutta yritetään luoda tämä loki.
Voit tehdä tämän siirtymällä "Raportit" -osion "Laskupäiväkirja" -kohtaan:
Luomme tämän lokin vuoden 2016 1. vuosineljännekselle ja... näemme, että loki on tyhjä.
Miksi? Loppujen lopuksi olemme syöttäneet laskun ja merkintä on tehty rekisteriin. Ja koko asia on, että vuodesta 2015 lähtien vastaanotetuista ja lähetetyistä laskuista pidetään lokia vain silloin, kun harjoitetaan liiketoimintaa toisen henkilön edun mukaisesti välityssopimusten perusteella (esim. välityskauppa).
Laskumme ei kuulu tämän määritelmän piiriin, joten se ei näy lehdessä.
Toteutuksen tekeminen
Siirry "Myynti"-osion "Myynnit (asiat, laskut") -kohtaan:
Luomme asiakirjan tavaroiden ja palveluiden myynnistä:
Täytä se tehtävän mukaisesti:
Ja jälleen, kiinnitämme heti huomiota korostettuun kohtaan "alv yhteensä".
Kirjaamme asiakirjan ja katsomme kirjaukset ja liikkeet rekisterien mukaan (DtKt-painike):
Odotetut kirjanpitokirjaukset:
- Kirjasimme tuolin kustannukset pois (10 000 ruplaa) hyvitykseksi 41 ja merkitsimme sen välittömästi debetiksi 90,02 (myyntikustannukset).
- Kirjasimme tulot (25 000 ruplaa) luotolla 90,01 ja heti ostajan velan meille veloituksena 62.
- Lopuksi heijastimme arvonlisäverovelkaamme 3813 ruplaa 56 kopekkaa valtiolle hyvityksenä 68,02 veloituksen 90,03 (arvonlisävero) yhteydessä.
Ja jos katsomme nyt 68.02:n analyysiä, näemme:
- 1 800 ruplaa veloittaen on meidän panoksen arvonlisävero (tavaran vastaanottamisesta).
- 3 813 ruplaa ja 56 kopekkaa lainasta on tuotoksen arvonlisävero (tavaroiden myynnistä).
- No, luottosaldo 2013 ruplaa ja 56 kopekkaa on summa, joka meidän on siirrettävä vuoden 2016 ensimmäisen neljänneksen budjettiin.
Kaikki on selvää johdotuksen kanssa. Siirrytään rekistereihin.
Rekisteröidy" ALV myynti" on täysin samanlainen kuin "alv-ostot" -rekisteri, sillä ainoa ero on, että sen kirjaaminen varmistaa myynnin sisällyttämisen myyntikirjaan:
Katsotaanpa se.
Myynti kirja
Siirry "Raportit" -osion "Myyntikirja" -kohtaan:
Muodostamme sen vuoden 2016 ensimmäiselle neljännekselle ja näemme toteutuksemme:
Hämmästyttävä.
Seuraava vaihe arvonlisäveroilmoituksen tekemisessä.
ALV-kirjanpidon analyysi
Siirry "Raportit" -osion "ALV-kirjanpitoanalyysi" -kohtaan:
Muodostamme sen ensimmäiselle vuosineljännekselle ja näemme erittäin selvästi kaikki maksut (menevä ALV) ja vähennykset (sisäänpantua arvonlisävero):
Maksun ALV näkyy heti. Kaikki merkitykset voidaan tulkita.
Kaksoisnapsauta hiiren vasenta painiketta toteutuksen kohdalla:
Raportti on avattu...
Missä muuten näemme virheemme - unohdimme tehdä laskun myynnistä.
Korjataan tämä bugi. Voit tehdä tämän siirtymällä toteutusasiakirjaan ja napsauttamalla alareunassa olevaa "Kirjoita lasku" -painiketta:
ALV-kirjanpitoassistentti
Siirry nyt "Toiminnot" -osioon ja valitse "ALV-kirjanpitoavustaja":
Muodostamme sen vuoden 2016 ensimmäiselle neljännekselle:
Tässä järjestyksessä puhumme vaiheista, jotka on suoritettava oikean ALV-ilmoituksen luomiseksi.
Siirretään ensin kunkin kuukauden asiakirjat:
Tämä on tarpeen, jos olemme syöttäneet asiakirjat takautuvasti.
Jätämme ostokirjamerkintöjen luomisen väliin, koska yksinkertaisimmassa tapauksessamme niitä ei yksinkertaisesti ole.
Ja lopuksi napsauta kohtaa "alv-ilmoitus".
julistus
Ilmoitus on avattu.
Täällä on monia osioita. Käsittelemme vain pääkohtia.
Ensinnäkin kohtaan 1 täytettiin lopullinen talousarvioon maksettava summa:
Kohdassa 3 on itse verolaskelma (menevä ja saapuva arvonlisävero).
Nykyaikainen asiakirjavirta kannattaa jäsentää ohjelmilla, joiden avulla voit personoida raportointia yksityiskohtaisesti, uudistaa ja suorittaa toimintoja turvautumatta perinteiseen asioiden nimikkeistöön. Monimutkainen ongelma ratkaistaan yhteisellä sovelluksella.
Työn alku
Arvonlisäveron uudistus on dokumentoitu liitteessä 1C 8.3 Kirjanpito 3.0 ALV kirjanpito kirjanpitorekistereillä, josta löytyy merkinnät Myynti-, ostokirjat, kirjanpitoraportit Dt 19 Kt 68. Palautetulla määrällä vähennyskelpoinen arvonlisävero on dokumentoitu yllä olevaan myyntikirjaan, jossa on mukana laskut - ostoihin sisältyvä ALV. Palautusta heijastava personointi on ilmoitettu Toiminnot/Rutiiniset ALV-toiminnot/luo/palautus -rajapinnassa.
Arvonlisäveron palautuksen alkamispäivä määräytyy kirjauksesta, ohjelmatoiminnasta. Kun tuotetta ostetaan tai poistetaan, sinun tulee avata sovellus, valita toimittaja, lasku aktiivisen "Lisää"-välilehden kautta. Seuraavaksi sinun on tunnistettava todellinen asiakirja ja liitettävä se luetteloon - täytä tiedot. Ilmoitettu arvo (summa) ei ole arvonlisäveron palautus kohdassa 1C 8.3 Kirjanpito 3.0, mutta uudistusta varten se on rekisteröitävä esimerkiksi poistolain avulla.
Analogisten listojen täyttäminen
Kun laskun tunnistaminen on mahdotonta (on objektiivisia syitä), oikaisut voidaan tehdä arvonlisäveron määrän osoittavan kirjanpitotodistuksen ja myyntikirjan edelleen täyttämisen perusteella. Voit luoda tarvittavat kirjaukset erityyppisille asiakirjoille, kun ajankohtaisten tietojen kirjaaminen tapahtuu samalla tavalla. Jos kirjanpitäjä käyttää ohjelmaa intensiivisesti, asiakirjavirtojen luettelo on melko suuri.
Jos tuottamatonta kiinteistöä rakennetaan tai hankitaan, arvonlisäveron tunnistaminen suoritetaan vastaavalla tavalla. Tietojen syöttämisen yksityiskohdat eivät eroa toisistaan. ALV:n palauttaminen ja tarkistaminen kohdassa 1C 8.3 Kirjanpito 3.0 on mahdollista myönnetyistä ennakkomaksuista. Jos vero on jätetty vähennettäviksi aikaisemmin, lasku uudistetaan ennakkojen mukaan. Vähennyksen saa maksusummalaskun avulla. Summien uudistaminen: toimittaja, ostaja suoritetaan lähetyksen yhteydessä. Väärin täytettynä virheet voidaan aina korjata.
Tässä artikkelissa puhumme ALV:n palauttamisesta ja tämän toiminnon heijastuksesta 1C 8.3:ssa käyttämällä esimerkkiä 1C Enterprise Accounting -kokoonpanosta.
Usein itse termi "arvonlisäveron palautus" herättää kysymyksiä. Yritetään selittää se. Lyhyesti siis elpyminen on käänteinen operaatio vähennyksen saaminen ALV:n mukaan, ts. oikaisu tehdään jo saadun vähennyksen perusteella vähentäen tätä vähennystä tai peruuttamalla se kokonaan. Jos se on jonkun mielestä järkevämpää, niin teoriassa voidaan sanoa, että peruutamme arvonlisäveron vähennyksen kokonaan tai osittain tilanteen mukaan. Mutta se on vain termi "käänteinen" tässä tapauksessa ei päde, mutta he sanovat sen "ALV on palautettava."
Tarkemmin, vastaanotettaessa materiaaleja, tavaroita, käyttöomaisuutta jne. Ostopanoksen arvonlisävero on usein verovähennys, joka vähentää vastaanottohetkellä maksettavan veron määrää. Jotta tällainen vähennys voidaan soveltaa, useiden ehtojen on täytettävä, esimerkiksi:
- Oikein toteutettu SF;
- Saatuja arvoja käytetään arvonlisäverollisiin toimiin;
- Arvoesineiden vastaanottaja on arvonlisäveron maksaja jne.
Kuvitellaan nyt tilannetta, jossa omaisuuden aktivoinnin yhteydessä kaikki nämä ehdot täyttyivät ja vähennys hyväksyttiin. Jonkin ajan kuluttua olosuhteet muuttuivat, ja kävi ilmi, että vähennystä ei voitu käyttää. Täällä arvonlisävero palautetaan.
Toinen vaihtoehto, kun arvonlisävero on palautettava, on ostajan suorittama ennakkomaksu toimittajalle. Ennakkomaksua tehdessään ostaja voi käyttää arvonlisäverovähennystä luomalla kirjanpitoon 68.alv - 76.VA. Kun ostaja vastaanottaa lähetyksen tällaisella ennakkomaksulla, hän tekee vastaanotetuista tuotteista vähennyksen postimaksulla 68.alv - 19. Sitten käy ilmi, että yhdestä lähetyksestä tehdään kaksi vähennystä. Tämä tilanne on mahdoton, joten ensimmäinen vähennys on palautettava.
Luettelo tilanteista, joissa arvonlisävero on palautettava, on annettu verolain pykälässä. 170 kohta 3. Ja vaikka tuomioistuinten päätöskäytäntö viittaa siihen, että tämä luettelo on suljettu, veroviranomaiset vaativat kuitenkin usein arvonlisäveron palauttamista muissa tapauksissa, esimerkiksi omaisuuden varkaustapauksissa. Tässä yrityksen on itse päätettävä, palauttaako se veron vai ei (tässä tapauksessa oikeuden käsittelyt ovat tarpeen).
Koska arvonlisäveron palautus johtaa aina maksettavan veron määrän kasvuun, liiketoimissa Kt tulee aina olemaan 68.alv, ja Dt:lle ovat mahdollisia vaihtoehdot tilanteesta riippuen. Tällaiset liiketoimet olisi otettava huomioon Ostosten kirja.
Katsotaanpa yleisimmät arvonlisäveron palautustapaukset.
ALV:n palautus 1C:n esimerkin avulla: Kirjanpitoasetukset
Nyt teoriasta käytäntöön. Harkitse kahta vaihtoehtoa arvonlisäveron palauttamisen heijastamiseksi 1C-kirjanpitoon.
Esimerkki 1. Yleisin arvonlisäveron palautustapaus. Ostaja maksoi tavaralähetyksestä ennakkomaksun, molemmat vastapuolet ovat arvonlisäverovelvollisia. Ennakkomaksun määrä on 118 000 ruplaa, sis. ALV 18 000. Muutama päivä ennakkomaksun jälkeen organisaatio sai aineellista omaisuutta 94 400 ruplaa, sis. ALV 14 400 ruplaa.
Ennakkomaksujen kirjanpito 1C:ssä on hyvin automatisoitu. Oikeat tapahtumat luotiin automaattisesti maksua varten.
Jos tällä hetkellä muodostamme Ostoskirja meillä on kaksi vähennystä yhdestä toimituksesta.
ALV pitäisi palauttaa. Voit tehdä tämän valikossa Toiminnot Valitse esine
Tarjoaa asiakirjojen uudelleenpostittamisen ja rutiinitoimintojen luomisen - osto- ja myyntireskontrakirjausten luominen.
Olemme kiinnostuneita Napsauta painiketta Täytä asiakirja, taulukkoosa luodaan automaattisesti.
Katsotaanpa johdotusta. Ohjelma palauttaa arvonlisäveron automaattisesti analysoimalla ennakkosumman ja sitä seuraavat lähetykset. Meidän tapauksessamme toimitus on pienempi kuin maksetut ennakkomaksut, palautamme summan toimittajalta saadun lähetyksen verran.
Esimerkki 2. Neljännellä vuosineljänneksellä esimerkin 1 vastaanotetun materiaalierän osalta arvonlisävero palautetaan 40 000 ruplasta, arvonlisäveron arvioitu määrä on 7 200 ruplaa.
Tässä tapauksessa ohjelma ei voi automaattisesti määrittää, millä ajanjaksolla ja määrällä arvonlisävero palautetaan. Siksi luomme vastaavan asiakirjan ALV:n palautus. Se on osiossa
painaa nappia Luoda, Valitse vaihtoehtoluettelosta asiakirja ALV-palautusta varten.
Jotta arvonlisävero ei juuttuisi tilille 19, se on poistettava. Tosite voidaan luoda kuitin perusteella.
Oletuksena koko kuittisumma tarjotaan oikaistavaksi, meidän pitäisi säätää sitä.
Kirjanmerkissä Poistotili ilmoita tili 91.02.
Huomioi kuluoppaan merkitys. Tässä voit asettaa parametrin, hyväksytäänkö kulut kuluiksi tuloveron laskentaa varten vai ei.
Jos julkaisut hyväksytään, ne ovat seuraavat:
Toinen yleinen esimerkki, jonka monet yritykset voivat kohdata, on toimitusmäärän muutos, joka johtuu lähetettyjen tuotteiden hinnan ja/tai määrän muutoksesta, mikä voi johtaa arvonlisäveron palautustarpeeseen. Tällaiset toiminnot johtavat oikaisulaskujen ilmestymiseen, joiden heijastusmenettelyä käsittelemme yksityiskohtaisesti toisessa artikkelissa.
Jotkut valtion virastot harjoittavat voittoa tuottavaa toimintaa. Jos sovelletaan yleistä verotusjärjestelmää, laitoksen kirjanpitäjä tuntee ostoihin sisältyvän arvonlisäveron vähennyksen. Voimme sanoa, että verokirjanpito on yksi monimutkaisimmista kirjanpidon osista, mutta sen hallinnasta julkisen sektorin 1C-ohjelmissa on edelleen hyvin vähän tietoa. Tässä artikkelissa haluaisin puhua arvonlisäveron vähentämisestä esimerkkinä käyttöjärjestelmän ostamisesta ohjelmassa "1C: Julkisen laitoksen kirjanpito 8, painos 2.0".
Aloitan siitä, että verovähennys on tapa vähentää laitoksen talousarvioon maksaman arvonlisäveron määrää. Tämä tarkoittaa, että tällaista vähennystä säätelee tiukasti Venäjän federaation verolaki.
Erityisesti valtion omistaman laitoksen käyttöomaisuutta ostettaessa arvonlisäveron vähennys on mahdollista vain, jos tätä käyttöomaisuutta käytetään myöhemmin laitokselle voittoa tuottavassa toiminnassa. Toinen ehto on kaikkien verolain vaatimusten mukaisesti laadittujen ensisijaisten asiakirjojen saatavuus.
On myös pieni luettelo poikkeuksista, joissa arvonlisävero ei ole vähennyskelpoinen, vaikka yllä olevat kaksi ehtoa täyttyisivät:
- käyttöomaisuuden ovat hankkineet laitokset, jotka ovat vapautettuja veronmaksusta tai jotka eivät ole verovelvollisia;
- jos suoritetut työt, palvelut tai tavarat myydään (myydään) Venäjän federaation alueen ulkopuolelle;
- jos suoritettua työtä, palvelua tai tavaraa ei myydä, eli verokaudella ei saada voittoa.
Olemme selvittäneet ehdot, nyt aletaan heijastaa esimerkkiä 1C: BGU:ssa. Ostimme käyttöomaisuuden, joka osallistuu tuloja tuottavaan toimintaan.
Käytämme oston tekemiseen jo tuntemamme asiakirjaa "Käyttöjärjestelmän, aineettomien hyödykkeiden osto, oikeustoimet":
Luomme asiakirjan ja täytämme tarvittavat tiedot:
Oletuksena tositteen syöttämisen yhteydessä ALV ei sisälly ostetun käyttöomaisuuden kokonaishintaan (alv lisätään päälle). Voit muuttaa asetuksia ja hyväksyä ALV:n kirjanpitoon käyttämällä asiakirjan otsikossa olevaa erityislinkkiä:
Erikoislomake avautuu:
Tässä muodossa on kaksi lippua. Jos haluat sisällyttää ALV-summan hintaan, aseta lippu ensimmäiselle riville. ALV:n vähentäminen - toisella rivillä:
Kun napsautat OK-painiketta, asiakirjataulukkoa muutetaan:
Ensinnäkin arvonlisäveron määrä sisältyy hankitun käyttöomaisuuden kokonaiskustannuksiin, ja toiseksi ilmestyy uusi lippu - "Jaettu". Tämä lippu asetetaan, jos käyttöomaisuus osallistuu sekä arvonlisäveron alaiseen että vapautettuun toimintaan. Esimerkissämme koko summa vähennetään, lippua ei ole asetettu.
Täytä seuraavaksi välilehdet peräkkäin:
Katsotaanpa asiakirja ja tarkistetaan johdot:
Ensimmäinen kirjaus ryhmän 502.00 tileille on rahasitoumusten hyväksymiskirjaus.
Toinen kirjaus on pääomasijoituksen muodostaminen käyttöomaisuuteen.
Myös kolmas kirjaus ilmestyy - tähän kohdistetaan ALV-määrä.
Neljäs merkintä verokirjanpidosta.
Palataan kolmanteen johdotukseen. Ymmärtääksemme, mitä tiliä siinä käytetään, siirrytään tilikarttaan. Löydät sen:
Löysimme tilin, josta olemme kiinnostuneita:
Kuten näemme, tiliryhmässä 210.00 ”Muut selvitykset velallisten kanssa” on kaksi osiota tileillä, jotka liittyvät hankittujen aineellisten hyödykkeiden arvonlisäverolaskelmiin.
Ryhmä 210.01 -tilejä käytettiin vuoteen 2015 asti.
Vuonna 2014 otettiin käyttöön uusia tilejä - ryhmä 210.10, joka sisältää alatilit 210.11 ja 210.12. Valtiovarainministeriön määräyksen mukaisesti ryhmän 210.01 rivit on jätettävä tilikartan ulkopuolelle. Mutta ohjelmassa "1C: Julkisten laitosten kirjanpito 8, painos 2.0" nämä tilit jätettiin heijastamaan aiempien tilikausien liikevaihtoa näillä tileillä. Siksi vuoden 2015 jälkeen luoduissa tapahtumissa käytetään ryhmän 210.12 tilejä.
Haluan myös huomauttaa, että alatilit 210.Р1, 210.Н1, 210.Р2, 210.Н2 ovat 1C: BGU-ohjelman erikoistilejä. Toisin sanoen ne puuttuvat määräyksestä 157n, joka säätelee tilikaavion koostumusta. 1C otti nämä alatilit käyttöön erillistä ALV-kirjanpitoa varten verollisille ja ei-arvonlisäverollisille liiketoimille.
Tästä 1C:n päätöksestä on kiistaa. Toisaalta alatilien lisääminen selvennykseksi on kätevä ratkaisu, joka ei ole millään tavalla ristiriidassa kirjanpitoa koskevan lainsäädännön kanssa. Toisaalta voidakseen käyttää näitä alatilejä laitoksen on otettava tämä huomioon tilinpäätöksen laatimisperiaatteissaan. Kun hyväksytään laitoksen työtilikartta, on ehdottoman tärkeää miettiä näitä asioita etukäteen.
Vakiokirjauksessa käytettiin tiliä 210.Р2 - "Ostetun aineellisen omaisuuden, töiden, palvelujen ALV-laskelmat", koska koko arvonlisäveron määrä kohdistettiin.
Kun tositteet on kirjattu, on vastaanotettu lasku heijastettava ohjelmaan, joka on vähennyksen soveltamisen peruste. Voit syöttää sen suoraan asiakirjalomakkeesta:
Asiakirja on lähes kokonaan täytetty tarvittavilla tiedoilla:
"Lisäasetukset" -välilehdellä sinun on ilmoitettava ensisijaisen asiakirjan numero ja päivämäärä:
Valitse "Kirjanpitotapahtuma"-välilehdeltä tyypillinen tapahtuma:
Tämän asiakirjan postituksia ei luoda lähetyshetkellä. Ne luodaan myöhemmin toisella asiakirjalla. Tämä johtuu siitä, että käyttöomaisuuden hyväksyminen kirjanpitoon voidaan suorittaa myöhemmin kuin sen hankinta ja meillä on oikeus oikaista arvonlisäveron vähennys vasta, kun käyttöomaisuus on hyväksytty kirjanpitoon.
Meidän tapauksessamme käyttöomaisuus huomioidaan välittömästi.
Tässä artikkelissa haluan näyttää kätevän mekanismin syöttöavustajalle, joka perustuu: asiakirjasta "Kiinteän omaisuuden, aineettomien hyödykkeiden vastaanotto, säädökset" kirjoita asiakirja "Kiinteän omaisuuden, aineettomien hyödykkeiden, säädösten hyväksyminen kirjanpitoon". Ota huomioon, että avustajaa käytetään, jos ostetun käyttöomaisuuden alkuhintaan ei sisältynyt muita kuluja (toimitus, kokoonpano).
Löysimme luomamme kuittitositteen:
Käytetään erikoispainiketta:
Avustaja-ikkuna avautuu:
Täytä tiedot ja selaa välilehtiä painikkeella:
Täytön jälkeen napsauta "Valmis" -painiketta, objekti muodostetaan ja avustajalomake sulkeutuu. Pieni haitta on, että luotua dokumenttia ei voi avata tai lähettää. Sinun on löydettävä asiakirja luettelosta:
Vahvistuksen jälkeen tarkistamme asiakirjan ja tarkistamme tilille luodut siirrot:
Hankittu käyttöomaisuus hyväksyttiin kirjanpitoon ja otettiin käyttöön. Jotta voit vähentää ostoon kohdistetun ALV:n, sinun on luotava asiakirja "Ostoreskontramerkintöjen luominen".
Tämä toiminto suoritetaan yleensä kuun lopussa, ja siinä on yhteenveto kaikista kauden ALV-tiedoista vähennyskelpoista. Tämä asiakirja sisältää kaikki laskut, joista ei ole vielä vähennetty veroa. Löydät sen:
Luo asiakirja:
Dokumenttilomakkeessa käytämme erityistä painiketta:
Taulukossa näkyy syöttämämme lasku:
Tarkastellaan kirjaa. toimenpide ja suorita asiakirja:
Asiakirjan luomat julkaisut:
Tämä asiakirja hyväksyi vähennykseen toimittajan käyttöomaisuuden hankinnan yhteydessä esittämän arvonlisäveron (eli tilillä 303.04 Arvonlisäverolaskelmat maksettavasta verosta vähennettiin).
Jos sinulla on kysyttävää, voit kysyä ne artikkelin kommenteissa.
