Töötamise perioodi keskmine töötasu üksikisiku tulumaks. Töötamise perioodi töötasu üksikisiku tulumaksuga ei maksustata

Lahkumishüvitise summa, millelt tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks, oli: - 23 864 rubla. (50 000 – 26 136 RUB). Töötaja on tööle ennistatud Olukord: kas vallandamisel on vaja kinni pidada üksikisiku tulumaksu ja võtta kindlustusmakseid kohustuslike väljamaksete summalt, kui töötaja on tööle ennistatud Jah, on vajalik. Üldreeglina ei maksustata üksikisiku tulumaksu ega kindlustusmakseid (kehtestatud normi piires) koondamishüvitise ja muude seaduses sätestatud vallandamisel väljamaksete (v.a hüvitis kasutamata puhkuse eest) summalt. Kui aga töötaja on tööle ennistatud, ei saa hüvitiseks lugeda summasid, mis vallandamisega seoses varem maksti. Neid ju arvestatakse töötajale sunniviisilise töölt puudumise aja eest töötasu maksmisel (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu pleenumi 17. märtsi 2004 resolutsiooni nr 2 punkt 62).

Üksikisiku tulumaks ja sissemaksed töötajate arvu vähendamise korral (Lenskaja n.a.)

Šarikov nõustus, et astub ametist tagasi 15. mail 2014. Esimesel nädalal pärast P. B. vallandamist. Sharikov võttis ühendust tööhõiveametiga, kuid tööle võeti alles kolmanda kuu lõpus pärast vallandamist. Nii teise kui ka kolmanda kuu lõpus võttis töötaja vajalike dokumentidega ühendust endise tööandjaga.

Ettevõtte kollektiivleping näeb ette, et töötajate koondamisel töötajate (või arvu) vähendamise tõttu makstakse neile lahkumishüvitist kahekordse keskmise töötasu ulatuses. Koondamishüvitise, tööperioodi keskmise töötasu ja töösuhte ennetähtaegse lõpetamise lisahüvitise arvutamise keskmine päevapalk on 2882,93 rubla.

Koondamishüvitis ja hüvitis vallandamisel

Tähelepanu

Kas kolmanda kuu keskmine palk pärast koondamist seoses personali vähendamisega on maksustatud üksikisiku tulumaksuga? Raamatupidaja võtab arvesse Venemaa rahandusministeeriumi spetsialistide arvamust, mis on esitatud 07.08.2013 kirjas N 03-04-05/26273. Lahendus. Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 07.08.2013 kirjale N 03-04-05/26273 ei maksustata üksikisiku tulumaksuga koondamistasu summas, mis ei ületa kolmekordset keskmist kuupalka. Makse seerianumber O.L. Segurovi töötasu kolmanda kuu eest pärast koondamist personali vähendamise tõttu on tegelikult neljas keskmine töötasu pärast: - täiendavat hüvitist keskmise töötasu ulatuses ajavahemikul 2. juulist kuni 1. augustini 2014; — koondamishüvitis keskmise töötasu ulatuses ajavahemikul 2. juulist kuni 1. augustini 2014; - teise kuu keskmine töötasu pärast vallandamist ajavahemikul 2. juulist kuni 1. septembrini 2014.

Säilitatud töötasu töötamise ajal koondamise korral

Töölt vabastamise kuu töötasu Kohaldatakse kindlustusmakseid üldkorras Hüvitis kasutamata puhkuse eest Koondamishüvitis Ei kuulu kindlustusmaksetele täies mahus Kolme (kuue) kuu keskmise töötasu piires kogusumma ei kuulu kindlustusmaksetele Perioodi keskmine töötasu. tööhõive Lisatariifidega. Kui töötaja, kes koondatakse töötajate arvu vähendamise tõttu, töötas tööl, mis annab õiguse ennetähtaegsele pensionile jäämisele, tuleb talle garanteeritud maksete arvutamisel arvestada nende täiendavate tariifidega kindlustuspensioni sissemaksetega maksustamise korda. Täiendavate tariifide pensionimaksete arvutamise objekt ja maksustamisbaas määratakse vastavalt seaduse N 212-FZ sätetele.
2014. aastal

Kas jaotamata kasum maksustatakse töötamise ajal üksikisiku tulumaksuga?

Töötaja lahkub töölt omal soovil Olukord: kas töötaja lahkumisel omal soovil (poolte kokkuleppel) on vaja kinni pidada üksikisiku tulumaksu ja arvestada kindlustusmakseid? Koondamishüvitise maksmine vallandamisel on ette nähtud töölepingus. Koondamishüvitist ei pea kehtestatud normi piires maksustama üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmakseid. Koondamishüvitise ja töötamise perioodi keskmise kuupalga summalt ei maksustata üksikisiku tulumaksu ega kindlustusmakseid, kui see ei ületa kolmekordset keskmist kuupalka (Kaugemal töötavate töötajate kuuekordne keskmine kuupalk). põhja ja samaväärsed alad).
Seda normi ületavate maksete eest on vaja kinni pidada üksikisiku tulumaks ja võtta kindlustusmakseid üldiselt.
Erandiks on hüvitis kasutamata puhkuse eest (seaduse N 212-FZ klausli 2 lõige 1, artikkel 9 ja föderaalseaduse N 125-FZ artikkel 2, punkt 1, artikkel 20.2). Sellele lisanduvad kindlustusmaksed. Alates 1. jaanuarist 2015 täieneb erandite loetelu mittemaksustatavate väljamaksete loetelust (vt tabel 2). Lahkumishüvitisele ja keskmisele kuupalgale töötamise aja eest tasutakse kindlustusmakseid selle ületamise ulatuses (klauslid
"a" punkt 3 art. 2, lk. "a" punkt 1 art. 5 ja art. 28. juuni 2014 föderaalseaduse N 188-FZ artikkel 6): - kolmekordne keskmine kuupalk; - kuus korda - töötajatele, kes on vallandatud Kaug-Põhjas ja samaväärsetes piirkondades asuvatest organisatsioonidest. Tabel 2 Töötajale töötajate koondamise tõttu tagatud väljamaksete kindlustusmaksete määramine Makse nimetus Makseperiood kuni 31. detsember 2014 alates 1. jaanuarist 2015
Raamatupidamine Arvestades on koondamishüvitis, keskmine töötasu töötamise ajal ja hüvitis vallandamise korral tööjõukulud (PBU 10/99 punktid 5 ja 8). Peegeldage nende maksete teket, postitades: Deebet 20 (23, 25, 26, 44...) Krediit 70 – koondamishüvitis, töötajatele kogunes vallandamise hüvitis; Deebet 20 (23, 25, 26, 44...) Kreedit 76 – endistele töötajatele kogunes töötamise perioodi keskmine töötasu. Konto 76 “Arveldused teiste võlgnike ja võlausaldajatega” kasutamine endiste töötajatega arveldamiseks on tingitud asjaolust, et kontol 70 võetakse arvesse ainult arveldusi organisatsioonis töötavate töötajatega maksete tekke ajal (kontoplaani juhend). ).
Näide sellest, kuidas koondamishüvitis kajastub organisatsiooni likvideerimise käigus vallandatud töötaja arvestuses P.A. Bespalov töötab Alpha LLC laohoidjana.

Töötamise perioodi keskmine töötasu teise kuu maksustamise eest

Isegi kui seda makstakse põhitootmise endistele töötajatele, ei saa neid maksmise ajal nimetada tootmises osalemiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, lõige 1, artikkel 318). Kui organisatsioon osutab teenuseid, saab nende tekke ajal arvesse võtta nii otseseid kui ka kaudseid kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 318 lõige 3, lõige 2). Kaubandusorganisatsioonides on kõik need maksed kaudsed kulud (paragrahv.
3 spl. 320

Info

Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Seetõttu arvesta neid tulumaksu arvestamisel nende kogunemise kuul. Näide personali vähendamise tõttu koondatud töötaja koondamishüvitiste kajastamisest raamatupidamises ja maksustamisel. Organisatsioon rakendab Yu.I üldist maksusüsteemi.

Kolesov töötab juhina ettevõttes Alpha LLC (teenuseid pakkuv organisatsioon). 5. mail vallandati ta töötajate arvu vähendamise tõttu, millest teda õigeaegselt teavitati. Kolesovi keskmine päevapalk oli 500 rubla päevas.

Töötamise perioodi keskmine töötasu teise kuu maksud

Artikli esimesest ja teisest osast. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklist 178 tuleneb, et töötajale makstakse: vallandamise päeval - koondamishüvitis keskmise töötasu ulatuses; kui töötaja ei leia teise kuu jooksul alates vallandamise kuupäevast tööd - selle kuu keskmine töötasu; Kui töötaja pöördus kahe nädala jooksul alates vallandamise kuupäevast tööturuametisse ja ei olnud tema juures tööle võetud kolme kuu jooksul alates vallandamise kuupäevast, siis erandjuhtudel makstakse töötajale tööbüroo otsusel keskmist töötasu. selleks kolmandaks kuuks. 4. Kirjastus "Raamatupidamine" Lisaks ei ole töösuhte lõpetamiseks ainsatki põhjust, mille alusel ei oleks saanud hüvitist kasutamata puhkuse eest maksta. Hüvitist makstakse ka siis, kui on teada, et koondatud töötajaga sõlmitakse uus tööleping.

Kolesov kogunes ja talle määrati lahkumishüvitis. Hüvitist arvestati esimese kuu keskmise töötasu ulatuses pärast vallandamist (29. aprillist 28. maini). Esimesel kuul pärast vallandamist on 19 tööpäeva. Kolesovi lahkumishüvitis oli: 19 päeva. × 500 rubla päevas = 9500 hõõruda. Kuna Kolesov tegeleb samaaegselt kahte tüüpi tegevusega, on vaja makstava hüvitise summa jaotada. Igat liiki tegevuste tulude kogusumma aprillis oli 1 000 000 rubla. (ilma käibemaksuta). Tulu organisatsiooni tegevusest üldise maksusüsteemi alusel - 250 000 rubla. Organisatsiooni üldise maksustamissüsteemi tegevusest saadud tulu osa tulude kogusummast oli: 250 000 rubla. : 1 000 000 hõõruda. = 0,25. Lahkumishüvitise suurus, mis on seotud organisatsiooni tegevusega üldise maksusüsteemi alusel, on: 9500 rubla. × 0,25 = 2375 hõõruda.
Lahkumishüvitiste (töötamise perioodi keskmine töötasu, hüvitis vallandamise korral) maksuarvestuses kajastamise kord sõltub organisatsiooni kasutatavast tulude ja kulude arvestusmeetodist. Kui organisatsioon kasutab tekkepõhist meetodit, lisage lahkumishüvitise (lahkumishüvitise) summa otseste või kaudsete kulude hulka. Kulude kajastamise hetk sõltub sellest, kas need on seotud otseste või kaudsete kuludega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 318). Kui organisatsioon tegeleb toodete (tööde, teenuste) tootmise ja müügiga, määrake raamatupidamispoliitikas kindlaks otseste kulude loetelu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 318 punkt 1). Tähelepanu: raamatupidamispoliitikas otseste kulude loetelu kinnitamisel tuleb arvestada, et kulude jaotus otsesteks ja kaudseteks peab olema majanduslikult põhjendatud (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 26.01.2006 nr 03-03-04 /1/60, Venemaa föderaalne maksuteenistus, 24. veebruar 2011 nr KE-4-3/2952).

Föderaalne maksuteenistus<…>organisatsiooni töötajale poolte kokkuleppel vallandamisel tehtud väljamaksetelt üksikisiku tulumaksu maksustamise küsimuses teatab järgmist.

1. jaanuaril 2012 jõustus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi maksuseadustik) artikli 217 lõike 3 uus versioon, mille kohaselt Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud hüvitismaksed on seotud töötajate vallandamine on vabastatud üksikisiku tulu maksustamisest lahkumishüvitise, töötamise perioodi keskmise kuupalga, hüvitise eest organisatsiooni juhile, asejuhtidele ja pearaamatupidajale osas, mis ei ületa üldiselt kolmekordset keskmist Kaug-Põhjas ja nendega samaväärsetes piirkondades asuvatest organisatsioonidest koondatud töötajate kuupalk või kuuekordne keskmine kuupalk.

Need muudatused viidi sisse 21. novembri 2011. aasta föderaalseadusega nr 330-FZ „Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa muudatuste kohta, Vene Föderatsiooni seaduse „Venemaa kohtunike staatuse kohta” artikkel 15 Föderatsioon” ja Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide teatud sätete kehtetuks tunnistamine.

Seega alates 1. jaanuarist 2012 tehtud maksed organisatsiooni töötajale vallandamisel, sealhulgas lahkumishüvitis ja keskmine kuu töötasu töötamise ajal, on vabastatud üksikisiku tulumaksust summas, mis ei ületa üldjuhul kolmekordset keskmist kuupalka (kuuekordne keskmine kuupalk töötajatele, kes koondati piirkondades asuvatest organisatsioonidest äärmuslik põhjaosa ja samaväärsed alad).

Need sätted Koodeksi artikli 217 lõiget 3 kohaldatakse sõltumata organisatsiooni töötajate ametikohast ja vallandamise põhjustest.

Vastavalt seadustiku artikli 231 lõikele 1 kuulub maksuagendi poolt maksumaksja tulust ülemäära kinnipeetud maksusumma tagastamisele maksumaksja kirjaliku avalduse alusel.

Vene Föderatsiooni riiginõuniku kohusetäitja, III klass D.V. Egorov

Eksperdi kommentaar

Üksikisiku tulumaks: poolte kokkuleppel vallandamisel tehtavad väljamaksed

• vallandustasu;
• tööperioodi keskmine kuupalk.

21. novembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 330-FZ Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõike 1 punkti 3 täiendati uue kaheksanda lõikega. Räägitakse üksikisiku tulumaksust vabastamisest lahkumishüvitisena makstavate väljamaksete eest, töötamise perioodi keskmisest kuupalgast, hüvitisest juhile (tema asetäitjatele) ja organisatsiooni pearaamatupidajale osas, mis ei ületa üldiselt kolmekordne keskmine kuupalk (Kaug-Põhjas ja samaväärsetes piirkondades asuvatest organisatsioonidest koondatud töötajate kuuekordne keskmine kuupalk). See reegel kehtib alates 1. jaanuarist 2012.

Uue lõike sõnastusest jääb arusaamatuks, millistele koondatavatele töötajatele tuleks maksta lahkumishüvitist ja töötamise aja keskmist kuu töötasu, et selliseid rahasummasid ei maksustataks üksikisiku tulumaksuga: juhile (tema asetäitjatele). ) ja pearaamatupidajale või igale organisatsiooni töötajale? Kui iga töötaja kohta, siis mis summas: kas täies mahus või määratud osas? Mille alusel peaks vallandamine toimuma?

Vastavalt Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse selgitustele kommenteeritud kirjas kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõike 3 sätteid. sõltumata alates positsioonil organisatsiooni töötajad ja ka sõltumata sellest põhjused, mille järgi seda toodetakse vallandamine. Alates 1. jaanuarist 2012 organisatsiooni töötajale vallandamisel tehtud väljamaksed, sealhulgas lahkumishüvitis ja keskmine kuupalk töötamise perioodi eest, on teatud summa ulatuses vabastatud üksikisiku tulumaksust. See ei tohiks ületada üldiselt kolmekordne keskmine kuupalk (Kaug-Põhjas ja samaväärsetes piirkondades asuvatest organisatsioonidest koondatud töötajate kuuekordne keskmine kuupalk).

Maksete kohta vallandamisel

Tööandja maksab koondatud töötajale palka:

• töötasu vallandamise kuul töötatud päevade eest;
• hüvitis kasutamata puhkuse eest (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 127);
• lahkumishüvitis (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 178, 296, 318);
• töötamise ajal säilitatud keskmine töötasu (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 178, 318).

Töölepingu lõppemisel tasutakse kõik töötajale tööandjalt võlgnetavad summad, sealhulgas hüvitis koondamisel, viimasel tööpäeval. See tuleneb Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 84.1 3. ja 4. osast.

Kui kehtestatud päev langeb kokku nädalavahetuse või mittetöötava puhkusega, tehakse vallandamismakseid selle päeva eelõhtul.

Hüvitis kasutamata puhkuse eest

Vallandamisel makstakse töötajale rahalist hüvitist kõigi kasutamata puhkuste eest.

Töötaja kirjalikul taotlusel võidakse talle anda kasutamata puhkust koos hilisema vallandamisega (välja arvatud süütegude tõttu vallandamise juhud). Vallandamise päev loetakse viimaseks puhkusepäevaks.

Hüvitise suurus arvutatakse, korrutades töötaja kasutamata puhkuse päevade arvu tema keskmise päevapalgaga.

Kasutamata puhkuse päevade arv määratakse vastavalt korraliste ja lisapuhkuste eeskirjas toodud vallandamise korral hüvitatava hüvitise arvutamise korrale. Need kinnitati ENSV Kultuuri Rahvakomissariaadi määrusega 30. aprillist 1930 nr 169.

Keskmine päevapalk määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklile 139. Selle artikli kohaselt arvutatakse see viimase 12 kalendrikuu kohta, jagades kogunenud töötasu summa 12-ga ja 29,4-ga (kuu keskmine kalendripäevade arv).

Vallandustasu

Koondamishüvitist saab maksta summas:

• kahe nädala keskmine töötasu;
• kuu keskmine töötasu.

Kõik sõltub vallandamise põhjusest.

Tööandja peab vallandamisel maksma lahkumishüvitist kahe nädala töötasu ulatuses, kui vallandamine toimus järgmistel asjaoludel:

• töötaja keeldumine minna üle teisele tööle, mis on tema jaoks vajalik vastavalt meditsiinilisele aktile;
• töötaja ajateenistusse kutsumine;
• teise varem seda tööd teinud töötaja tööle ennistamine;
• töötaja keeldumine koos tööandjaga teise asukohta tööle üleviimisest.

Kui tööleping hooajatööd tegeva töötajaga lõpetatakse organisatsiooni likvideerimise, töötajate arvu või töötajate arvu vähendamise tõttu, makstakse lahkumishüvitist kahe nädala keskmise töötasu ulatuses (tööseadustiku artikli 296 3. osa). Vene Föderatsioonist).

Koondamishüvitist igakuise keskmise töötasu ulatuses makstakse töötajale, kui:

• tööd andev organisatsioon likvideeritakse;
• töötajate arvu vähendatakse;
• töölepingu lõpetamine toimus selle sõlmimise reeglite rikkumise tõttu töötaja süül. Olukorras, kus töölepingu reeglite rikkumine pandi toime töötaja süül, talle lahkumishüvitist ei maksta (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 84 3. osa).

Koondamishüvitist töötajate vallandamisel, kellega on sõlmitud tööleping kuni kaheks kuuks, reeglina ei maksta (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 292 3. osa).

Töötamise ajal säilinud keskmine töötasu

Kui tööleping lõpetatakse organisatsiooni likvideerimise või töötajate arvu vähendamise tõttu, säilib töötajale keskmine kuupalk töötamise aja, kuid mitte rohkem kui kahe kuu eest (koos lahkumishüvitisega).

Erandjuhtudel säilitatakse koondatud töötajale keskmine kuupalk kolmandat kuud alates tööturuasutuse otsusel koondamise päevast. Tingimusel, et töötaja võttis kahe nädala jooksul pärast vallandamist selle asutusega ühendust ega olnud selles ametis.

Töötajale, kes koondatakse Kaug-Põhjas ja sellega samaväärsetes piirkondades asuvast organisatsioonist organisatsiooni likvideerimise või töötajate arvu või töötajate arvu vähenemise tõttu, säilitatakse töötamise aja keskmine kuupalk, kuid mitte rohkem kui kolm kuud. kuud alates vallandamise kuupäevast (sh puhkepäevade hüvitised). Erandjuhtudel säilitatakse nimetatud töötajale keskmine kuupalk neljanda, viienda ja kuuenda kuu jooksul alates tööturuasutuse otsusega vallandamise päevast, tingimusel et kuu aja jooksul pärast vallandamist pöördus töötaja sellesse organisse ja oli ei tööta selle juures.

Viide: tagatised organisatsioonide juhile, tema asetäitjatele ja pearaamatupidajale erilistel põhjustel vallandamise korral (seoses organisatsiooni vara omaniku vahetumisega, töölepingu lõppemise korral) on sätestatud töölepingu lõpetamise korral. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 181 ja 279.

Maksukonsultant O.L. Aleksejeva

Füüsilise isiku tulumaks muudel põhjustel vallandamisel tehtud väljamaksetelt Finantsosakonna hinnangul ei ole vaja maksustada üksikisiku tulumaksuga vallandamisel tehtud väljamakseid summas, mis ei ületa kolmekordset keskmist kuupalka, kui vallandamine toimub: - poolte kokkuleppel , ning lahkumishüvitise suuruse ja maksmise korra tingimus on fikseeritud töölepingu lahutamatuks osaks olevas töölepingu lõpetamise kokkuleppes (17.10.2013 kiri N 03-04-06/43505 ); - seoses ettevõtte töötaja pensionile jäämisega (Kirjad 21.07.2014 N 03-04-05/35552 ja 11.10.2013 N 03-04-06/42433). Üksikisiku tulumaksuga maksustamata summa maksimumsumma.Maksuseadusandlus ei kehtesta normi arvutamise korda, millega koondamise korral väljamakstud hüvitise tegelikult kogunenud summat võrrelda. Tuleme veel kord tagasi artikli 3 lõike 3 teksti juurde. 217 maksuseadustik.

Küsimus Vastus

Kahe nädala jooksul pärast vallandamist registreeris ta end tööturuametis ja ta ei töötanud, nagu kinnitas tööhõiveameti tõend. Kas kolmanda kuu keskmine palk pärast koondamist seoses personali vähendamisega on maksustatud üksikisiku tulumaksuga? Raamatupidaja võtab arvesse Venemaa rahandusministeeriumi spetsialistide arvamust, mis on esitatud 07.08.2013 kirjas N 03-04-05/26273.
Lahendus. Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 07.08.2013 kirjale N 03-04-05/26273 ei maksustata üksikisiku tulumaksuga koondamistasu summas, mis ei ületa kolmekordset keskmist kuupalka. Makse seerianumber O.L.

3 kuu keskmise töötasu maksmisel üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed

Erand punktis. 8 punkt 3 art. 217 maksuseadustiku tehakse väljamakseid kujul: - lahkumishüvitis; — keskmine kuupalk töötamisperioodi jooksul; — hüvitis organisatsiooni juhile, asejuhtidele ja pearaamatupidajale. Need maksed, kui need ületavad Kaug-Põhjas ja samaväärsetes piirkondades asuvatest organisatsioonidest koondatud töötajate kolmekordset keskmist kuupalka või kuuekordset keskmist kuupalka, maksustatakse üksikisiku tulumaksuga.
Mõelgem välja, kuidas seda reeglit rakendada. Üksikisiku tulumaksu standardiseeritud maksete loetelu Praktikas tõlgendatakse artikli lõike 3 sätteid erinevalt. 217 maksuseadustik.

Üksikisiku tulumaks ja sissemaksed töötajate arvu vähendamise korral (Lenskaja n.a.)

Organisatsioon on kohustatud maksma hüvitist organisatsiooni juhile, tema asetäitjatele ja pearaamatupidajale, kui selliste töötajatega sõlmitud tööleping lõpetatakse omaniku vahetumise tõttu (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 181). Samuti on juhil õigus saada hüvitist, kui tema vallandamise otsuse tegi organisatsiooni vara omanik (juriidilise isiku volitatud organ).

Hüvitist makstakse juhi süülise tegevuse (tegevusetuse) puudumisel. See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 278 lõikega 2, artikliga 279.

Samal ajal ei näe Vene Föderatsiooni tööseadustik ette juhtide (nende asetäitjate, pearaamatupidajate) vallandamisel nendel põhjustel lahkumishüvitise ja keskmise töötasu maksmist töötamise aja eest. Lisateavet selle kohta leiate jaotisest Kui teil on vaja maksta lahkumishüvitist, tööperioodi keskmist töötasu ja hüvitist vallandamisel.

Üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed

• Kirjastus "Raamatupidamine"
• Väljaanne 6. juulil 2018
• Keskmise töötasu maksustamine töötamise perioodil
• Raamatupidamine ja vallandamisel tasumisele kuuluvad maksud
• 2015. aasta personali vähendamise koondamishüvitise arvestus
• Väljamaksete maksustamine töötaja vallandamisel
• Kuidas arvutada lahkumishüvitist personali vähendamisel
• Töötaja keskmise töötasu arvutamine koondamisest tuleneva lahkumishüvitise maksmiseks
• Üksikisiku tulumaksuvabalt tulult
• Koondamishüvitis ja hüvitis vallandamisel
• Rahaline hüvitis töötajatele personali vähendamise korral
• Lahkumishüvitise, tööperioodi keskmise töötasu ja vallandamise korral hüvitamise maksmise ja kajastamise kord

Töötamise perioodi keskmise töötasu maksustamine, art 3.

Töötamise perioodi keskmine töötasu kuus, üksikisiku tulumaks

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõikest 3, 24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 9 1. osa lõike 2 lõike 1 lõike 1 punktist 1 ja 24. juuli 1998. aasta seaduse nr 125-FZ artikli 20.2 lõike 1 lõige 2 Need standardid kehtivad olenemata töötaja vallandamise põhjustest. See tähendab, et maksed isiku vallandamisel mis tahes põhjusel (näiteks tema enda soovil, sh.
tundi ja seoses pensionile jäämisega töölepingu poolte kokkuleppel) ei maksustata

Üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed kehtestatud normi piires. Samal ajal on kõik vallandamisel tehtavad väljamaksed vabastatud üksikisiku tulumaksust ja kindlustusmaksetest (normide piires).

Nimelt vallandamise hüvitis, sh täiendav hüvitis töötajatele ennetähtaegse vallandamise eest, lahkumishüvitis, töötamise perioodi keskmine kuupalk.

Praegu, mil riigi majanduses ei ela kaugeltki parimad ajad, püüavad ettevõtted optimeerida oma kulutusi ja tagada mitte ainult inimväärse elatustaseme, vaid visandada ka tulevikuväljavaateid. Mõned ettevõtted automatiseerivad tootmisprotsesse, teised suurendavad nõudmisi töötajatele ja teised lihtsalt vähendavad tööjõukulusid, mis toob igal juhul kaasa töötajate arvu vähenemise ettevõttes. Kõikidel juhtudel püüab juht kulusid optimeerides äri säästa. Tuleb selgelt mõista, et töötajate koondamine pole midagi muud kui töölepingu lõpetamine tööandja algatusel (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 81), seetõttu ei saa selles küsimuses vigu teha, et vältida probleeme seadusega. Käesolevas artiklis vaatleme, kas koondamishüvitisele lisanduvad kindlustusmaksed koondamise ajal.

Koondamishüvitis koondamise korral

Üldiselt on personali vähendamise protseduur ettevõtte jaoks väga kulukas projekt, mistõttu paljud juhid püüavad seda vältida, kutsudes töötajaid üles kirjutama omal soovil lahkumisavaldust, kuid mitte kõik töötajad ei allu sellele veenmisele ja tõsi, see on vale. Päris tõsiste kulutuste vältimiseks on veel üks võimalus - pakkuda töötajale samas organisatsioonis teist, vaba ametikohta, kuid siin on töötajal õigus sellest pakkumisest keelduda. Sel juhul on vähendamise protseduur vältimatu. See artikkel aitab juhil vältida tõsiseid vigu personali vähendamise protseduuri kulude kavandamisel ja rakendamisel.

Töötajate vähendamise menetluse etapid

Seega on õigusaktides üsna selgelt kehtestatud vähendamismenetluse etappide järjestus (selles materjalis ei käsitleta sellist tööd ettevõttes nagu vähendamismenetluse läbiviimiseks komisjoni loomine, tööjõu üldkoosoleku korraldamine jne. .):

1. etapp – TEATIS: kõiki koondatavaid töötajaid teavitatakse isiklikult ja allkirjastatakse täpselt 2 kuud enne lepingu lõpetamise kuupäeva tööandja algatusel (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 180);

2. etapp – TELLIMINE: avaldab juht vallandamise korraldus enne lepingu lõpetamise kuupäeva, kus töötaja annab allkirja selle dokumendiga tutvumiseks (korralduse koopia kantakse töötaja isikutoimikusse);

3. etapp – MATERJAL: töölepingu lõppemise päeval töötajaga on tööandja kohustatud kõike tegema maksed, mis on sätestatud õigusaktides, nimelt Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 84.1., artiklis 140, nimelt:

• töötajale makstakse kogu töötasu tegelikult töötatud aja eest, arvestades kõiki hüvitisi, soodustusi ja lisatasusid;
• kui töötaja puhkust ei kasutanud, siis see makstakse
• kõigile töötajatele makstakse eranditult lahkumishüvitist keskmise kuupalga ulatuses (mõnel juhul võib lahkumishüvitise suurus ulatuda kuuekordse keskmise kuupalgani või rohkem);
• kui töötaja otsustab mingil põhjusel töölepingu üles öelda enne kahekuulise ülesütlemise tähtaja möödumist, on tal õigus maksta täiendavat hüvitist keskmise kuupalga ulatuses.

Väljamaksete tingimused ja suurused pärast töölepingu lõppemist

Töötajaga töölepingu lõppemise päeval väljamaksed ei lõpe. Vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklile 178 tuleb töötajale maksta lahkumishüvitist järgmises summas ja järgmistel tingimustel:

Näiteks:

LLC "GDE" töötajaid vähendatakse 01.04.2017. Kõigile töötajatele, kelle suhtes see kord kehtis, väljastati märguanded 02.01.2017. Krohvija-maalija Ivanov I.I. kirjutas avalduse, milles palus seda vähendada 01.03.2017. Seoses sellega Ivanov I.I. Vallandamise päeval tehakse järgmised maksed:

• 02.01.2017 kuni 28.02.2017 kogunenud töötasu;
• hüvitis kõigi kasutamata puhkuseperioodide eest;
• lahkumishüvitis keskmise kuupalga ulatuses;
• lisahüvitis keskmise kuupalga ulatuses ajavahemikul 03.01.2017 kuni 31.03.2017

Kindlustusmaksete arvutamise alus

Alates 1. jaanuarist 2017 on kindlustusmaksete haldamise korras toimunud mõningaid muudatusi - need on üle antud maksuhaldurile, kes hakkab nende arvestust ja väljamakseid reguleerima, lähtudes maksuseadustikust.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 435 kehtestab järgmised kindlustusmaksete tariifid (2017. aastal need 2016. aastaga võrreldes ei muutunud):

*Kohustusliku pensionikindlustuse alandatud üldtariif pensionifondis:

– kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete arvutamise maksimumbaasi piires (796 000 RUB aastas) – 22%;

– üle kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete arvutamise maksimumbaasi – 10%.

Näide kindlustusmaksete arvutamisest:

GDE LLC peadirektor Petrov P.P.

Kas koondamise korral tuleb maksta lahkumishüvitist kindlustusmaksetele?

Selles küsimuses tuleb juhinduda 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusest. 243-FZ, mis teeb väga selgeks, et kindlustusmaksete suhtes kohaldatakse üldiselt järgmist:

• töötasu tegelikult töötatud aja eest, võttes arvesse kõiki hüvitisi, stiimuleid ja lisatasusid;
• hüvitis kõigi kasutamata puhkuseperioodide eest;
• lahkumishüvitis, mis ületab kolmekordset ning Kaug-Põhja ja samaväärsete territooriumide piirkondades kuuekordset keskmist kuupalka.

Milliseid hüvitisi ei pea kindlustusmakseid tegema?

See artikli osa pakub huvi nii organisatsiooni juhile kui ka raamatupidajale. Töötajate vähendamisel annab riik mõned võimalused ettevõtte eelarve kokkuhoiuks. Seega ei kuulu kindlustusmaksete alla järgmised töötajale tehtavad maksed:

• lahkumishüvitis summas, mis ei ületa kolme- või kuuekordset keskmist kuupalka (Kaug-Põhja piirkondades ja samaväärsetel aladel);
• hüvitised, mida tööandja maksab koondatud töötajale teisel ja tööhõiveameti otsusel kolmandal kuul pärast töölepingu lõppemist;
• hüvitis, mida makstakse töötajale, kes soovib töölepingu ennetähtaegselt üles öelda, s.o. enne 2 kuu möödumist teate kättetoimetamisest.

Sotsiaalmaksete kogunemist nende maksete pealt loetakse raamatupidaja veaks.

Lahkumishüvitiste maksustamise arvestus kindlustusmaksete vähendamisel

3 viga haiguslehe maksustamisel kindlustusmaksetega

Viga nr 1. Kindlustusmakseid arvestatakse haiguslehe esimese 3 päeva eest

Ettevõttes ABV LLC juht Ivanov I.I. Raamatupidaja arvutas haiguslehe maksed ja väljastas väljamaksed sotsiaalkindlustusfondi, pensionifondi ja kohustusliku ravikindlustuse:

• keskmine päevapalk oli 628,54 rubla.
• haigusleht: 628,54 * 3 = 1885,62
• Üksikisiku tulumaks 1885,62 * 13% = 245,13
• FSS 1885,62 * 2,9% = 54,67
• Kohustuslik tervisekindlustus 1885,62 * 5,1% = 96,17
• 1885,62 PF * 22% = 414,83

Kokku kogunes kindlustusmakseid 565,67 rubla ulatuses.

Vastavalt föderaalseadusele nr 125-FZ ei kuulu haiguspuhkuse eest kindlustusmakseid ei tööandja makstavas osas ega sotsiaalkindlustusfondi ja kindlustusorganisatsioonide vahenditest makstavas osas.

Viga nr 2. Töövigastuse järgse taastusraviga seoses väljastatud haiguspuhkuse eest nõuti kindlustusmakseid.

Ettevõttes ABV LLC treial P.P. Petrov sai töövigastuse ja läbis seetõttu pikaajalise taastusravi Osinka sanatooriumis. Raamatupidaja arvutas välja haiguslehe maksed ja väljastas väljamaksed pensionifondi.

Seadus vabastab tööandja kindlustusmaksetest tööga seotud vigastuse või haiguse korral. Veelgi enam, ravi eest tasumine viitab hüvitiste maksmisele ega kuulu ka kindlustusmaksete tasumisele.

Viga nr 3. Haigusleht täidetakse sinise pastapliiatsiga ja seetõttu keeldub Sotsiaalkassa töövõimetuslehe kindlustusmakseid hüvitamast.

Vastavalt korraldusele nr 624-n p 56 Ajutise puude tunnistuse täitmisel peate järgima mitmeid nõudeid:

• salvestuskeel: vene;
• font: trükisuurtähed;
• tindi värv: must tint (kasutage kapillaar- või geelpliiatsit) või kasutage trükiseadmeid;
• kanded töövõimetuslehele ei tohiks väljuda vastavate kannete tegemiseks ettenähtud lahtrite piiridest.

Kategooria: "Küsimused ja vastused"

1. Mis tähtajad on sotsiaalkindlustusfondile dokumentide esitamiseks haigushüvitise hüvitamiseks?

Vastus: Tööandjal on igal ajal õigus taotleda Sotsiaalkindlustusfondilt haigushüvitise hüvitamist - neid tähtaegu seadus ei kehtesta.

1. Sotsiaalkassa keeldus haiguslehe makseid tegemast. Meie katsime need kulud ja tegime kõik maksed töötajale. Kas meie tehtud maksete suhtes kohaldatakse kindlustusmakseid?

Vastus: Makse, mida FSS ei aktsepteeri, loetakse organisatsiooni makseks üksikisiku kasuks ja sellest tulenevalt kehtivad kõik kindlustusmaksed.

1. Meie organisatsioon maksab haiguspuhkuse eest lisatasusid kuni keskmise töötasuni. Kas nendele omaosalustele lisanduvad kindlustusmaksed?

Vastus: Sinu lisatasud, kui need olid töötajaga sõlmitud töölepingus ette nähtud, võib liigitada tulumaksukuluks, kuid need kuuluvad kõikidele kindlustusmaksetele.

1. Töötan tantsustuudios koreograafina ja juhin tasulisi rühmi. Tööandja peab minu palgast sotsiaalmakseid maha. Kas see on tõsi?

Vastus: Ei, see on vale – sotsiaalmakseid maksab tööandja. Sinult arvestatakse maha ainult üksikisiku tulumaks.