หากต้องการสะท้อนจำนวน VAT ใน 1C 8.3 ด้วยวิธีการด้วยตนเองหรือแบบง่ายในการรักษาการบัญชี VAT ให้ใช้เอกสาร "การสะท้อน VAT เพื่อการหักลดหย่อน"
ลองดูตัวอย่างการใช้เอกสารนี้ร่วมกับเอกสาร "" สมมติว่าเมื่อต้นปี 2559 องค์กร Romashka LLC มียอดเครดิตกับ Servicelog ของคู่สัญญา ใบกำกับสินค้าสำหรับสินค้าที่ซื้อได้รับในเดือนมกราคมของปีถัดไปเท่านั้น
เพื่อสะท้อนสถานการณ์นี้ในการบัญชี 1C เราจะแนะนำเอกสาร "การป้อนยอดคงเหลือ" (รูปที่ 1) เราจะใช้วัตถุเสมือน “ ” เป็นเอกสารการคำนวณ
ในการทำธุรกรรมแทนที่จะเป็นใบแจ้งหนี้จะมีการระบุเอกสารการชำระเงิน (รูปที่ 2)
การรับใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์ทำให้คุณมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อสะท้อนถึงความเป็นไปได้นี้ในโปรแกรม 1C เราจะสร้างเอกสาร "การสะท้อน VAT สำหรับการหักลดหย่อน" (รูปที่ 3) และลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ในนั้น
รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:
ในแท็บ "สินค้าและบริการ" กรอกคอลัมน์ที่จำเป็น ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องกรอกรายการระบบการตั้งชื่อทั้งหมด (รูปที่ 4) ก็เพียงพอที่จะระบุประเภทของค่า
เนื่องจากช่องทำเครื่องหมาย "สร้างธุรกรรม" และ "ใช้เป็นรายการสมุดซื้อ" เปิดใช้งานในการตั้งค่าเอกสาร 1C ความเคลื่อนไหวในการลงทะเบียนทางบัญชีและ "การซื้อ VAT" จะถูกสร้างขึ้น (รูปที่ 5)
เอกสารทั้งหมดที่เราต้องเตรียมสามารถแสดงบนหน้าจอได้โดยคลิกปุ่ม "เพิ่มเติม" (รูปที่ 6)
หน่วยงานของรัฐบางแห่งดำเนินกิจกรรมที่ก่อให้เกิดผลกำไร หากใช้ระบบภาษีทั่วไป นักบัญชีของสถาบันจะคุ้นเคยกับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อ เราสามารถพูดได้ว่าการบัญชีภาษีเป็นหนึ่งในส่วนที่ซับซ้อนที่สุดของการบัญชี แต่ยังมีข้อมูลน้อยมากเกี่ยวกับการจัดการในโปรแกรม 1C สำหรับภาครัฐ ในบทความนี้ ผมอยากจะพูดถึงการหักภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้ตัวอย่างการซื้อระบบปฏิบัติการในโปรแกรม “1C: การบัญชีสถาบันสาธารณะ 8 รุ่น 2.0”
ผมขอเริ่มด้วยความจริงที่ว่าการลดหย่อนภาษีเป็นวิธีการหนึ่งในการลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สถาบันจ่ายให้กับงบประมาณ ซึ่งหมายความว่าการหักเงินดังกล่าวได้รับการควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างเคร่งครัด
โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อซื้อสินทรัพย์ถาวรโดยสถาบันของรัฐ สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ก็ต่อเมื่อสินทรัพย์ถาวรนี้จะนำไปใช้ในกิจกรรมที่สร้างผลกำไรให้กับสถาบันในภายหลัง เงื่อนไขอีกประการหนึ่งคือความพร้อมของเอกสารหลักที่จัดทำขึ้นตามข้อกำหนดทั้งหมดของรหัสภาษี
นอกจากนี้ยังมีรายการข้อยกเว้นเล็กๆ น้อยๆ ที่ไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ แม้ว่าจะเป็นไปตามเงื่อนไขทั้งสองข้างต้น:
- สินทรัพย์ถาวรได้มาโดยสถาบันที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่ายภาษีหรือไม่ใช่ผู้เสียภาษี
- หากงานบริการหรือสินค้าที่ดำเนินการถูกขาย (ขาย) นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
- หากไม่ได้ขายงาน บริการ หรือสินค้าที่ทำ นั่นคือ ไม่ได้รับผลกำไรในรอบระยะเวลาภาษี
เราได้แยกเงื่อนไขออกแล้ว ตอนนี้เรามาเริ่มสะท้อนตัวอย่างใน 1C: BGU กันดีกว่า เราซื้อสินทรัพย์ถาวรที่จะเข้าร่วมในกิจกรรมสร้างรายได้
ในการซื้อ เราใช้เอกสาร “การซื้อระบบปฏิบัติการ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน การดำเนินการทางกฎหมาย” ที่เราทราบอยู่แล้ว:
เราสร้างเอกสารและกรอกข้อมูลที่จำเป็น:
ตามค่าเริ่มต้น เมื่อป้อนเอกสาร จำนวน VAT จะไม่รวมอยู่ในต้นทุนรวมของสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อ (เพิ่ม VAT ไว้ด้านบน) หากต้องการเปลี่ยนการตั้งค่าและรับ VAT สำหรับการบัญชี ให้ใช้ลิงก์พิเศษในส่วนหัวของเอกสาร:
แบบฟอร์มพิเศษจะเปิดขึ้น:
มีสองธงในรูปแบบนี้ หากต้องการรวมจำนวน VAT ในราคา ให้ตั้งค่าสถานะในบรรทัดแรก วิธีหักภาษีมูลค่าเพิ่ม - ในบรรทัดที่สอง:
หลังจากคลิกปุ่มตกลง ตารางเอกสารจะถูกแก้ไข:
ประการแรก จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะรวมอยู่ในต้นทุนรวมของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา และประการที่สอง ธงใหม่จะปรากฏขึ้น - "กระจายแล้ว" ค่าสถานะนี้ถูกตั้งค่าถ้าสินทรัพย์ถาวรจะเข้าร่วมในกิจกรรมทั้งที่ต้องเสียและได้รับการยกเว้นจาก VAT ในตัวอย่างของเรา จำนวนเงินทั้งหมดจะถูกหักออก แต่ไม่ได้ตั้งค่าสถานะ
ถัดไป กรอกแท็บตามลำดับ:
มาตรวจสอบเอกสารและตรวจสอบสายไฟกัน:
การผ่านรายการครั้งแรกไปยังบัญชีของกลุ่ม 502.00 คือการผ่านรายการเพื่อรับภาระผูกพันทางการเงิน
รายการที่สองคือการก่อตัวของการลงทุนในสินทรัพย์ถาวร
การผ่านรายการครั้งที่สามก็ปรากฏขึ้น - นี่คือที่ที่จัดสรรจำนวน VAT
รายการที่สี่สำหรับการบัญชีภาษี
กลับไปที่การเดินสายที่สามกัน เพื่อทำความเข้าใจว่าบัญชีใดที่ใช้ในบัญชี มาดูผังบัญชีกันดีกว่า คุณสามารถค้นหาได้:
เราพบบัญชีที่เราสนใจ:
ดังที่เราเห็นในกลุ่มบัญชี 210.00 “ การชำระหนี้อื่น ๆ กับลูกหนี้” มีสองส่วนพร้อมบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณ VAT สำหรับสินทรัพย์วัสดุที่ได้มา
บัญชีกลุ่ม 210.01 ถูกใช้จนถึงปี 2015
ในปี 2014 มีการเปิดตัวบัญชีใหม่ - กลุ่ม 210.10 ซึ่งรวมถึงบัญชีย่อย 210.11 และ 210.12 ตามคำสั่งของกระทรวงการคลัง จะต้องแยกบรรทัดของกลุ่ม 210.01 ออกจากผังบัญชี แต่ในโปรแกรม "1C: การบัญชีสถาบันสาธารณะ 8 รุ่น 2.0" บัญชีเหล่านี้ถูกปล่อยให้สะท้อนถึงการหมุนเวียนของงวดก่อนหน้าในบัญชีเหล่านี้ ดังนั้นในธุรกรรมที่สร้างขึ้นหลังปี 2015 จะใช้บัญชีของกลุ่ม 210.12
ฉันต้องการทราบด้วยว่าบัญชีย่อย 210.Р1, 210.Н1, 210.Р2, 210.Н2 เป็นบัญชีพิเศษของโปรแกรม 1C: BGU นั่นคือไม่อยู่ในคำสั่ง 157n ซึ่งควบคุมองค์ประกอบของผังบัญชี บัญชีย่อยเหล่านี้ถูกนำมาใช้โดย 1C สำหรับการบัญชี VAT แยกต่างหากสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี VAT
มีข้อโต้แย้งบางประการเกี่ยวกับการตัดสินใจครั้งนี้ของ 1C ในอีกด้านหนึ่งการเพิ่มบัญชีย่อยเพื่อการชี้แจงเป็นวิธีแก้ปัญหาที่สะดวกซึ่งไม่ขัดแย้งกับกฎหมายเกี่ยวกับการบัญชี แต่อย่างใด ในทางกลับกัน ในการใช้บัญชีย่อยเหล่านี้ สถาบันจะต้องสะท้อนข้อเท็จจริงนี้ในนโยบายการบัญชีของตน เมื่ออนุมัติผังบัญชีการทำงานของสถาบัน จำเป็นต้องพิจารณาประเด็นดังกล่าวล่วงหน้า
ในการผ่านรายการมาตรฐาน บัญชี 210.Р2 ถูกใช้ - "การคำนวณ VAT สำหรับสินทรัพย์วัสดุ งาน บริการ" ที่ซื้อ เนื่องจากมีการจัดสรร VAT จำนวนทั้งหมดแล้ว
หลังจากผ่านรายการเอกสารแล้ว จำเป็นต้องแสดงใบแจ้งหนี้ที่ได้รับในโปรแกรมซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการใช้การหักเงิน คุณสามารถป้อนได้โดยตรงจากแบบฟอร์มเอกสาร:
เอกสารนี้เต็มไปด้วยข้อมูลที่จำเป็นเกือบทั้งหมด:
ในแท็บ "ขั้นสูง" คุณต้องระบุหมายเลขและวันที่ของเอกสารหลัก:
บนแท็บ "ธุรกรรมทางบัญชี" เลือกธุรกรรมทั่วไป:
การผ่านรายการสำหรับเอกสารนี้ไม่ถูกสร้างขึ้นในขณะที่การผ่านรายการ เอกสารเหล่านี้จะถูกสร้างขึ้นในภายหลังโดยเอกสารอื่น นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าการยอมรับสินทรัพย์ถาวรสำหรับการบัญชีสามารถดำเนินการได้ช้ากว่าการซื้อและเรามีสิทธิ์ที่จะแสดงการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะหลังจากที่สินทรัพย์ถาวรได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีแล้วเท่านั้น
ในกรณีของเรา สินทรัพย์ถาวรจะถูกนำมาพิจารณาทันที
ในบทความนี้ฉันต้องการแสดงกลไกที่สะดวกสำหรับผู้ช่วยป้อนข้อมูลโดยพิจารณาจาก: จากเอกสาร "การรับสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน นิติกรรม" ป้อนเอกสาร "การยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน นิติกรรม" คำนึงถึงความจริงที่ว่าผู้ช่วยจะถูกใช้หากราคาเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อไม่รวมค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (การจัดส่งการประกอบ)
เราพบเอกสารใบเสร็จที่เราสร้างขึ้น:
ลองใช้ปุ่มพิเศษ:
หน้าต่างผู้ช่วยจะเปิดขึ้น:
กรอกข้อมูลและเลื่อนไปตามแท็บต่างๆ โดยใช้ปุ่ม:
หลังจากกรอกแล้วให้คลิกปุ่ม "เสร็จสิ้น" วัตถุจะถูกสร้างขึ้นและแบบฟอร์มผู้ช่วยจะปิดลง ความไม่สะดวกเล็กน้อยคือไม่สามารถเปิดหรือผ่านรายการเอกสารที่สร้างขึ้นได้ คุณต้องค้นหาเอกสารในรายการ:
หลังจากการตรวจสอบ เราจะตรวจสอบเอกสารและตรวจสอบความเคลื่อนไหวที่สร้างขึ้นในบัญชี:
สินทรัพย์ถาวรที่ได้มาได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีและนำไปใช้งาน ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรจากการซื้อ คุณต้องสร้างเอกสาร "การสร้างรายการบัญชีแยกประเภทการซื้อ"
โดยปกติการดำเนินการนี้จะดำเนินการตอนสิ้นเดือนและสรุปข้อมูล VAT ทั้งหมดสำหรับการหักสำหรับงวด เอกสารนี้ประกอบด้วยใบแจ้งหนี้ทั้งหมดที่ยังไม่ได้หักภาษี คุณสามารถค้นหาได้:
สร้างเอกสาร:
ในแบบฟอร์มเอกสารเราจะใช้ปุ่มพิเศษ:
ตารางแสดงใบแจ้งหนี้ที่เราป้อน:
เรามาเช็คหนังสือกันดีกว่า ดำเนินการและดำเนินการเอกสาร:
การผ่านรายการที่สร้างโดยเอกสาร:
เอกสารนี้ยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์เมื่อมีการซื้อสินทรัพย์ถาวร (กล่าวคือจำนวนภาษีที่ต้องชำระในบัญชี 303.04 "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" ลดลง
หากคุณมีคำถามใด ๆ คุณสามารถถามพวกเขาได้ในความคิดเห็นของบทความ
ซื้อ ® การรักษาบัญชีแยกประเภทการซื้อ ® สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักลดหย่อน
เอกสารนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อแสดงการหัก VAT ด้วยตนเอง รวมทั้ง สำหรับการบัญชี VAT แบบง่าย รวมถึงการปรับ VAT ที่แสดงโดยซัพพลายเออร์
การสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการหักลดหย่อน
การปรับภาษีมูลค่าเพิ่ม
เมื่อป้อนเอกสารในส่วนหัว คุณสามารถกรอกรายละเอียดดังต่อไปนี้:
สร้างธุรกรรม. หากทำเครื่องหมายในช่อง จากนั้นเมื่อผ่านรายการ จะมีการสร้างการติดต่อของใบแจ้งหนี้สำหรับการคำนวณ VAT
บันทึกเพิ่มเติม แผ่น. หากทำเครื่องหมายในช่อง เมื่อโพสต์แล้ว รายการจะแสดงในแผ่นงานเพิ่มเติมสำหรับระยะเวลาที่ระบุ
- เอกสารการคำนวณ -เลือกเอกสารการคำนวณตามข้อมูลที่กรอกส่วนที่เป็นตาราง หากอยู่บนบุ๊กมาร์ก ใบแจ้งหนี้ทำเครื่องหมายในช่อง จากนั้นจะใช้เอกสารการชำระเงินสำหรับการบันทึก
หากทำเครื่องหมายในช่อง เมื่อเอกสารถูกผ่านรายการ รายการบัญชีแยกประเภทการซื้อจะปรากฏขึ้น หากล้างช่องทำเครื่องหมาย VAT สำหรับการหักเงินจะแสดงในลักษณะเดียวกับเอกสารใบเสร็จรับเงิน ในกรณีนี้ เพื่อให้สะท้อนถึงรายการในสมุดบัญชีการซื้อ คุณต้องป้อนเอกสาร การก่อตัวของรายการสมุดบัญชีซื้อ
หากช่องทำเครื่องหมาย ใช้เป็นรายการบัญชีแยกประเภทการซื้อถูกทำเครื่องหมาย ช่องทำเครื่องหมายต่อไปนี้จะพร้อมใช้งาน:
| การสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการหักลดหย่อน |
เอกสารสามารถสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักลดหย่อนได้ เช่น ในกรณีที่ไม่มีเอกสารใบเสร็จรับเงินหลัก
บนบุ๊กมาร์ก สินค้าและบริการมีการระบุข้อมูลเกี่ยวกับสินค้า บริการ โครงการก่อสร้าง หรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตน คุณต้องกรอกระบบการตั้งชื่อ ราคา อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม บัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม บัญชีต้นทุน และการวิเคราะห์
รายการค่าสามารถกรอกได้โดยอัตโนมัติตาม เอกสารการคำนวณโดยปุ่ม
หากเลือกช่องทำเครื่องหมายในส่วนหัวของเอกสาร ใช้เป็นรายการบัญชีแยกประเภทการซื้อจากนั้นแทนที่จะใช้ระบบการตั้งชื่อคุณต้องระบุประเภทของค่าซึ่งเพียงพอที่จะสะท้อนถึงรายการในสมุดบัญชีการซื้อ
บนบุ๊กมาร์ก เอกสารการชำระเงินคุณสามารถระบุรายการเอกสารการชำระเงินที่จะแสดงในสมุดบัญชีการซื้อได้
สามารถป้อนใบแจ้งหนี้ที่ได้รับได้โดยใช้ไฮเปอร์ลิงก์ ป้อนใบแจ้งหนี้.
| การปรับภาษีมูลค่าเพิ่ม |
เอกสารสามารถสะท้อนถึงการปรับ VAT ที่ซัพพลายเออร์ส่งมาก่อนหน้านี้
ในการดำเนินการนี้ คุณต้องเลือกในส่วนหัวของเอกสาร เอกสารการคำนวณและบนบุ๊กมาร์ก ใบแจ้งหนี้ทำเครื่องหมายในช่อง ใช้เอกสารการชำระเงินเป็นใบแจ้งหนี้.
บุ๊กมาร์ก สินค้าและบริการกรอกโดยอัตโนมัติตาม เอกสารการคำนวณโดยปุ่ม กรอก - กรอกตามเอกสารการชำระบัญชี.
หลังจากกรอกแล้ว คุณสามารถเปลี่ยนจำนวนเงินได้ - จำนวนเงินที่ปรับปรุง (บวกหรือลบ) จะถูกระบุ ไม่ใช่จำนวนเงินใหม่
หากต้องการเปลี่ยนอัตรา VAT คุณต้องป้อนสองบรรทัด - รายการย้อนกลับและบรรทัดใหม่พร้อมอัตราและจำนวนเงินใหม่
ไม่ได้ป้อนใบแจ้งหนี้ตามเอกสารการปรับปรุง
เมื่อใช้วิธีการแนะนำการบัญชี VAT ด้วยตนเองหรือแบบง่ายใน 1C 8.3 จะใช้เอกสาร "สะท้อน VAT สำหรับการหักลดหย่อน"
ลองดูตัวอย่างการใช้เอกสารนี้ร่วมกับเอกสาร “การป้อนยอดคงเหลือ” สมมติว่าเมื่อต้นปี 2559 องค์กร Romashka LLC มียอดเครดิตกับ Servicelog ของคู่สัญญา ใบกำกับสินค้าสำหรับสินค้าที่ซื้อจะได้รับในเดือนมกราคมของปีถัดไปเท่านั้น”
เพื่อสะท้อนสถานการณ์นี้ในการบัญชี 1C เราจะแนะนำเอกสาร "การป้อนยอดคงเหลือ" (รูปที่ 1) เราจะใช้วัตถุเสมือน "เอกสารการชำระหนี้กับคู่สัญญา" เป็นเอกสารการชำระบัญชี
ในการทำธุรกรรมแทนที่จะเป็นใบแจ้งหนี้จะมีการระบุเอกสารการชำระเงิน (รูปที่ 2)
การรับใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์ทำให้คุณมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อสะท้อนถึงความเป็นไปได้นี้ในโปรแกรม 1C เราจะสร้างเอกสาร "การสะท้อน VAT สำหรับการหักลดหย่อน" (รูปที่ 3) และลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ในนั้น
ในแท็บ "สินค้าและบริการ" กรอกคอลัมน์ที่จำเป็น ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องกรอกรายการระบบการตั้งชื่อทั้งหมด (รูปที่ 4) ก็เพียงพอที่จะระบุประเภทของค่า
เนื่องจากช่องทำเครื่องหมาย "สร้างธุรกรรม" และ "ใช้เป็นรายการสมุดซื้อ" เปิดใช้งานในการตั้งค่าเอกสาร 1C ความเคลื่อนไหวในการลงทะเบียนทางบัญชีและ "การซื้อ VAT" จะถูกสร้างขึ้น (รูปที่ 5)
เอกสารทั้งหมดที่เราต้องเตรียมสามารถแสดงบนหน้าจอได้โดยคลิกปุ่ม "เพิ่มเติม" (รูปที่ 6)
ตรวจสอบว่าใน 1C 8.3 จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงในลักษณะนี้จะรวมอยู่ในรายงานที่มีการควบคุมหรือไม่
สมุดซื้อจะแสดงในรูปที่ 7 โปรดทราบว่าเราไม่ได้กรอกเอกสาร "การสร้างรายการบัญชีแยกประเภทการซื้อ" ตามที่จำเป็นตามปกติ อย่างไรก็ตาม มีบรรทัดที่ต้องการอยู่ ความจริงก็คือความเคลื่อนไหวในการลงทะเบียน "ซื้อ VAT" ตามที่สร้างรายงานนั้นจัดทำโดยเอกสาร "สะท้อนการหัก VAT"
การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มยังประกอบด้วยจำนวนเงินที่เราต้องการ - ส่วนที่ 3 บรรทัด 120 (รูปที่ 8)
ดังนั้นโปรแกรม 1C จึงให้ความสามารถในการปรับภาษีมูลค่าเพิ่มอินพุตด้วยตนเองโดยสะท้อนจำนวนเงินดังกล่าวในรายงานที่มีการควบคุมทั้งหมด
ขึ้นอยู่กับวัสดุจาก: programmist1s.ru
ตามจดหมายเลขที่ 03-07-RZ/28263 ลงวันที่ 18 พฤษภาคม 2558 อนุญาตให้หักภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ใบเดียวเป็นงวดในช่วงเวลาต่างๆ กันในระยะเวลา 3 ปี คำถาม:1. เป็นไปได้หรือไม่ที่จะแบ่งจำนวนเงินออกเป็นส่วนๆ โดยพลการหากระบุต้นทุนการบริการไว้ในบรรทัดเดียว?2. ในสมุดบัญชีการซื้อในคอลัมน์ 15 ควรระบุจำนวนเงินเต็มของใบแจ้งหนี้หรือจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับ VAT ซึ่งสามารถหักลดหย่อนได้บางส่วน
จำนวน VAT ในใบแจ้งหนี้ใบเดียวสามารถหักออกเป็นส่วนๆ ในไตรมาสต่างๆ ได้ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถแบ่งออกเป็นส่วนๆ ได้ตามใจชอบ ในคอลัมน์ 15 ของสมุดบัญชีการซื้อ ระบุต้นทุนสินค้าทั้งหมด (งาน บริการ) ซึ่งแสดงในคอลัมน์ 9 ของใบแจ้งหนี้
เหตุผล
ภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ใบเดียวสามารถหักออกเป็นส่วนๆ ได้
การเปลี่ยนแปลงหลัก:การหักเงินสำหรับใบแจ้งหนี้ใบเดียวสามารถขยายออกไปได้หลายไตรมาส แต่ไม่ใช่สำหรับสินทรัพย์ถาวร
จำนวน VAT ในใบแจ้งหนี้ใบเดียวสามารถหักออกเป็นส่วนๆ ในไตรมาสต่างๆ ได้ ความคิดเห็นที่ดีนี้แสดงครั้งแรกโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 9 เมษายน 2558 ฉบับที่ 03-07-11/20293
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม บริษัทต่างๆ จะได้รับอนุญาตอย่างเป็นทางการให้รับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักลดหย่อนได้ภายใน 3 ปีนับจากวินาทีที่สินค้า งาน หรือบริการถูกนำมาพิจารณา แต่คำถามก็เกิดขึ้น: เป็นไปได้ไหมที่จะกระจายการหักเงินในใบแจ้งหนี้ใบเดียวระหว่างไตรมาสต่างๆ ไม่มีคำตอบในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เจ้าหน้าที่ยืนยันว่าการหักเงินดังกล่าวถูกต้องตามกฎหมาย สิ่งสำคัญคือต้องตรงตามกำหนดเวลาสามปี
ตัวอย่าง. วิธีการผ่านรายการหักเงินในใบแจ้งหนี้ใบเดียวระหว่างไตรมาส
ในไตรมาสแรกของปี 2558 บริษัท ได้รับใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าซึ่งจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 150,000 รูเบิล นักบัญชีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคงค้างสำหรับไตรมาสแรก จำนวนภาษีคือ 100,000 รูเบิล เพื่อหลีกเลี่ยงงานกล้องเชิงลึกที่เกี่ยวข้องกับการขอคืนภาษี นักบัญชีจึงหักเงินเพียง 70,000 รูเบิลจากใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ ส่วนที่เหลืออีก 80,000 รูเบิล จะนำมาพิจารณาในไตรมาสต่อๆ ไป
ในเวลาเดียวกัน กระทรวงการคลังอนุญาตให้แบ่งใบแจ้งหนี้เป็นการหักแยกเฉพาะสำหรับสินค้า งาน และบริการ ยกเว้นสินทรัพย์ถาวร ท้ายที่สุดแล้ว มีกฎพิเศษสำหรับพวกเขา การหักจากสินทรัพย์ถาวรสามารถเรียกร้องได้เต็มจำนวนและหลังจากที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีแล้วเท่านั้น (ข้อ 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
อย่างระมัดระวัง!
มีความเสี่ยงที่จะยืดเวลาการหักเงินในใบแจ้งหนี้สำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวรในหลายไตรมาส
จดหมายฉบับใหม่จากกระทรวงการคลังเป็นการตอบรับคำขอส่วนตัว Federal Tax Service ของรัสเซียยังไม่ได้เผยแพร่บนเว็บไซต์ ผู้ตรวจสอบภาคสนามอาจมีความเห็นตรงกันข้ามกับปัญหานี้ ดังนั้น บริษัทที่วางแผนจะโอนการหักเงินในใบแจ้งหนี้ใบเดียวระหว่างไตรมาสจะต้องเตรียมพร้อมสำหรับข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบ
การหักภาษีมูลค่าเพิ่มอันไหนโอนได้ อันไหนอันตราย?
เริ่มต้นปีนี้ ข้อกำหนดปรากฏในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่อนุญาตให้โอนการหัก VAT ไปยังไตรมาสต่อๆ ไปภายในสามปี นวัตกรรมนี้เป็นประโยชน์ต่อบริษัทก่อสร้างเนื่องจากช่วยให้สามารถควบคุมการคำนวณงบประมาณได้ แต่เมื่อปรากฎว่าเจ้าหน้าที่เชื่อว่าไม่สามารถเลื่อนการหักเงินทั้งหมดได้ ให้เราเน้นกรณีที่ทำให้เกิดการตีความที่ไม่ชัดเจน
ขั้นตอนที่บังคับใช้ตั้งแต่ปี 2558
ขณะนี้ บริษัท รับเหมาก่อสร้างมีสิทธิตัดสินใจได้เองเมื่อสะดวกกว่าในการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหัก: ในช่วงเวลาปัจจุบันหรือครั้งต่อไปทั้งหมดหรือแบ่งออกเป็นส่วน ๆ ภายในสามปีนับจากวันที่จดทะเบียนสินค้า (งาน บริการ) ย่อหน้าใหม่ 1.1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียปรากฏขึ้นอันเป็นผลมาจากแนวปฏิบัติในการบังคับใช้กฎหมายที่จัดตั้งขึ้น เปิดตัวเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2558 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 พฤศจิกายน 2557 ฉบับที่ 382-FZ ตามบรรทัดฐานใหม่องค์กรได้รับสิทธิ์ในการเลือกระยะเวลาในการประกาศการหักเงินอย่างอิสระภายในระยะเวลาสามปีโดยไม่ต้องจัดทำการประกาศที่อัปเดต
ตำแหน่งก่อนหน้าของกระทรวงการคลังรัสเซีย
คำถามที่ว่าการหักเงินสามารถนำมาใช้ในภายหลังกว่าที่บริษัทมีสิทธิได้หรือไม่ นั้นเป็นประเด็นถกเถียงมาหลายปีแล้ว
ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะรับภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการหักลดหย่อนได้เมื่อตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:
- สินค้าที่ซื้อ งาน บริการ จะถูกนำมาพิจารณาและใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
- มีใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง
Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งสรุปแนวทางปฏิบัติในปัจจุบันในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ในมติลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2014 ฉบับที่ 33 (ข้อ , ) อธิบายดังต่อไปนี้
ความแตกต่างเชิงบวกที่องค์กรได้สร้างขึ้นระหว่างจำนวนภาษีค้างจ่ายและจำนวนการหักเงินนั้นขึ้นอยู่กับการคืนเงินให้กับผู้เสียภาษี ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีก่อนครบกำหนดสามปี เนื่องจากบรรทัดฐานนี้ไม่ได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่น ผู้เสียภาษีสามารถสะท้อนการหักเงินในการประกาศในช่วงเวลาใดก็ได้ภายในช่วงเวลานี้
ต้องปฏิบัติตามระยะเวลาสามปีเมื่อมีการรวมการหักเงินในการยื่นขอคืนที่มีการแก้ไข ในกรณีนี้ สามารถใช้สิทธิ์ในการหักภาษีได้ภายในระยะเวลาสามปี ไม่ว่าจะเกิดความแตกต่างเชิงบวกหรือเชิงลบอันเป็นผลมาจากการใช้การลดหย่อนภาษีก็ตาม กล่าวคือไม่สำคัญว่าผลลัพธ์สุดท้ายจะเป็นจำนวนภาษีที่ต้องคืนหรือจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ
คำแนะนำสำหรับหน่วยงานด้านภาษี
หากคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรของกระทรวงการคลังของรัสเซียหรือหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียเกี่ยวกับการบังคับใช้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สอดคล้องกับคำตัดสิน มติ จดหมายข้อมูลของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย เจ้าหน้าที่ภาษีจะต้องดำเนินการดังต่อไปนี้ นับตั้งแต่วันที่มีการโพสต์การกระทำและหนังสือของศาลที่ระบุบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการบนอินเทอร์เน็ต หรือนับจากวันที่เผยแพร่อย่างเป็นทางการ การตรวจสอบจะได้รับคำสั่งให้ปฏิบัติตามการกระทำและจดหมายของศาลที่ระบุ ฝ่ายการเงินได้กำหนดขั้นตอนนี้ไว้ในจดหมายลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ 03-01-13/01/47571 › |
› | กรมสรรพากรส่งไปยังโครงสร้างเพื่อขอคำแนะนำจดหมายลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ GD-4-3/21097 .
จำนวนภาษีขึ้นอยู่กับกฎใหม่
ดังนั้น บริษัทสามารถเรียกร้องการหักเงินได้ภายในสามปีหลังจากจดทะเบียนสินค้าที่ซื้อ (งาน บริการ) และสิทธิในทรัพย์สิน แต่โปรดจำไว้ว่า: กฎใหม่ซึ่งกำหนดไว้ในวรรค 1.1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับการหักเงินใด ๆ แต่สำหรับผู้ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 171 ของประมวลกฎหมายเท่านั้น นั่นคือเกี่ยวข้องกับ:
- จำนวนภาษีที่นำเสนอต่อองค์กรเมื่อซื้อสินค้า งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
- จำนวนภาษีที่องค์กรจ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย
และเฉพาะเมื่อบริษัทได้มาซึ่งสินค้า งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สินสำหรับธุรกรรมที่รับรู้เป็นวัตถุที่ต้องเสียภาษีหรือเพื่อขายต่อ
ระยะเวลาสามปีเริ่มนับจากวันที่รับสินค้าเพื่อจดทะเบียน
คุณสมบัติของการใช้การหักเงิน
มีคุณสมบัติหลายประการในการใช้กฎใหม่
เลือกช่วงเวลา
มันเกิดขึ้นที่ผู้ซื้อจะได้รับใบแจ้งหนี้หลังจากไตรมาสที่ บริษัท ก่อสร้างได้รับสินค้า (งานบริการ) แต่ก่อนถึงกำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศ (ก่อนหน้านี้เรียกว่าใบแจ้งหนี้ "ล่าช้า") ในกรณีนี้ คุณสามารถแจ้ง VAT ได้ตามที่คุณต้องการ:
- หรือไตรมาสที่ผ่านมา
- หรือในช่วงถัดไปภายในสามปีนับจากวันที่จดทะเบียนสินค้า งาน บริการ (ข้อ 1.1 ของมาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หักเป็นบางส่วน
คุณสามารถยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักลดหย่อนในส่วนต่างๆ ในรอบระยะเวลาภาษีต่างๆ ได้ภายใน 3 ปีหลังจากจดทะเบียนสินค้า (ยกเว้นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน สินทรัพย์ถาวร อุปกรณ์ในการติดตั้งที่ต้องติดตั้ง) บริษัทเคลมการหักเงินบางส่วนตามใบแจ้งหนี้เดียวกัน กระทรวงการคลังของรัสเซียไม่คัดค้านการนำเสนอ VAT บางส่วนเพื่อการหักลดหย่อน (