Shughuli za kampuni yoyote hazina maana ikiwa hazipati faida. Faida hiyo imegawanywa katika makundi mawili: mapato ya uendeshaji na yasiyo ya uendeshaji. Kundi la kwanza linajumuisha malipo yaliyopokelewa kutokana na mauzo ya bidhaa au huduma. Lakini mapato yasiyo ya uendeshaji ni mapato ambayo hayahusiani na uwanja mkuu wa shughuli. Kwa maneno mengine, kampuni haikupokea pesa hizi kwa kuuza huduma au bidhaa zake yenyewe. Ni nini basi kinachoweza kujumuishwa katika mapato na matumizi mengine? Je, rekodi zao za kifedha hutunzwaje?

Mapato yasiyo ya kufanya kazi kwa ushuru wa mapato, orodha ambayo ni ya kupendeza sana kwa wajasiriamali wanaoanza na wafanyabiashara, inajumuisha:

1. kutoka kwa adhabu, adhabu na faini ambazo makampuni mengine yalilipa;
2. kutoka kwa faida ambayo haikuweza kutambuliwa katika mwaka wa ripoti uliopita;
3. kutokana na faida kutokana na tofauti za viwango vya ubadilishaji fedha za kigeni;
4. kutoka kwa madeni ambayo mhasibu tayari ameainisha kama hasara;
5. kutoka kwa faida iliyopokelewa kwa sababu ya kufutwa kwa deni la wadai ambapo muda wa kizuizi tayari umepita;
6. kutoka kwa mapato kutoka kwa uuzaji wa mali ya kampuni wakati wa hesabu.

Kifungu cha 250 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi kinafafanua mapato yasiyo ya kufanya kazi kama:

1. fedha zilizopokelewa kutokana na kumiliki hisa katika makampuni mengine;
2. mapato yanayotokana na tofauti ya viwango vya kubadilisha fedha za kigeni siku ya ununuzi na siku ya kuuza;
3. faini, vikwazo, adhabu zilizolipwa kwa ukiukaji wa masharti ya mkataba;
4. fidia kwa uharibifu au hasara;
5. mapato kutoka kwa kukodisha mali na viwanja vya ardhi;
6. risiti za kutoa haki za kutumia haki miliki;
7. riba iliyopokelewa kwa huduma za benki, mikataba ya mkopo na dhamana;
8. mali au huduma ambazo zilitolewa bila malipo;
9. mapato ya mwaka uliopita yaliyogunduliwa na mhasibu katika kipindi cha sasa cha kuripoti;
10. thamani ya mali ya ziada ya kampuni ambayo iligunduliwa wakati wa hesabu;
11. fedha zilizopokelewa katika tukio la uhakiki wa mali iliyonunuliwa kwa fedha za kigeni.

Mapato yasiyo ya uendeshaji pia yanajumuisha risiti za akiba ya kurejesha - kurudi kwa madeni yenye shaka, matengenezo ya udhamini na matengenezo ya vifaa vya mtaji.

Uhasibu pia una gharama zisizo za uendeshaji. Hii ina maana gani?

Orodha ya gharama zisizo za uendeshaji

Kila kampuni inakabiliwa na hasara za kifedha ambazo hazihusiani na mstari wake mkuu wa biashara. Gharama hizo, kwa mfano, zinaweza kujumuisha ununuzi wa samani mpya kwa ofisi ya shirika, kwa sababu ununuzi huo hauwezi kuboresha ubora wa bidhaa au huduma kwa njia yoyote. Katika suala hili, tunahitimisha kuwa gharama zisizo za uendeshaji ni gharama za fedha ambazo hazihusiani na mchakato wa uzalishaji au uuzaji wa huduma na bidhaa.

Gharama zisizo za uendeshaji ni pamoja na:

1. fedha zilizotumika kulipa vikwazo, faini na adhabu kwa makampuni mengine;
2. kiasi cha hasara za mwaka jana ambazo ziligunduliwa tu katika mwaka wa sasa wa kuripoti;
3. hasara ya fedha kutokana na utoaji wa makampuni ya nondo;
4. matokeo mabaya ya tofauti za viwango vya ubadilishaji fedha za kigeni;
5. hasara kutokana na madeni yaliyofutwa kutokana na wizi, ubadhirifu au uhaba;
6. uharibifu kutokana na kusitishwa kwa shughuli za fedha ambazo hazijashuka thamani kikamilifu.

Gharama zingine zisizo za uendeshaji ni pamoja na upotezaji wa pesa taslimu unaotokana na kughairiwa kwa mapato kutokana na ufilisi wa wadaiwa au mwisho wa sheria ya mapungufu. Kwa ufupi, tunazungumza juu ya hasara ambayo hakuna tena nafasi ya kupata.

Katika Sanaa. Msimbo wa Ushuru wa 265 unaorodhesha zaidi ya aina 23 za hasara zisizo za uendeshaji. Kwa hivyo, gharama zisizo za uendeshaji ni pamoja na:

1. matumizi ya pesa katika kudumisha mali iliyopokelewa chini ya makubaliano ya kukodisha;
2. hasara kwa namna ya riba inayotokana na majukumu ya deni;
3. fedha ambazo zilitumika kuhudumia dhamana;
4. gharama zilizopatikana katika kesi ya urekebishaji wa vitu vya mali, thamani ambayo imehesabiwa kwa fedha za kigeni;
5. ada na gharama zinazohusiana na madai;
6. faini, vikwazo na adhabu kwa kupuuza majukumu ya kimkataba, kutambuliwa na uamuzi wa mahakama.

Gharama zisizo za uendeshaji pia ni hasara za walipa kodi katika kipindi cha kuripoti:

1. hasara kutoka kwa vipindi vya awali vya kuripoti ambavyo viligunduliwa tu katika kipindi hiki cha ushuru;
2. madeni mabaya ambayo yatalipwa na fedha kutoka kwa akaunti ya hifadhi;
3. hasara zinazosababishwa na kupungua kwa muda kwa sababu za uzalishaji;
4. hasara zinazosababishwa na nguvu kubwa.

Kifungu cha 265 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, gharama zisizo za uendeshaji, hutoa orodha ya aina zote za gharama za kampuni nyingine ambazo kila mfanyakazi wa uhasibu anahitaji kujua. Hii ni kutokana na ukweli kwamba wanakabiliwa na kazi ya kujaza kwa usahihi mistari yote ya ripoti ya kodi.

Uhasibu kwa mapato na matumizi mengine

Ikiwa kila kitu tayari kiko wazi na ufafanuzi wa gharama na mapato mengine, sasa unahitaji kujibu swali: "Mapato yasiyo ya uendeshaji na gharama zisizo za uendeshaji: hii ni akaunti gani?" Kwa akaunti yao, akaunti 92 ya jina moja hutumiwa. Akaunti hii ina akaunti ndogo 4 ambazo lazima zifungwe mwishoni mwa mwaka wa ushuru.

Data ya kifedha ya akaunti ndogo hizi inakuwezesha kuhesabu salio la mapato mengine, pamoja na gharama za mwezi 1 wa kuripoti.

Mbali na mapato na matumizi ya kimsingi, biashara lazima iwe na gharama za ziada au faida ambazo hazihusiani na madhumuni ya shughuli za shirika. Shughuli hizo za kifedha zimedhamiriwa kwa misingi ya nyaraka za uhasibu, kulingana na ambayo inawezekana kujifunza ni data gani iliyojumuishwa kwa muda fulani.

Mapato/gharama za chaguo hili hutolewa kwa sababu mbalimbali na hazihusiani na shughuli kuu za biashara; haikubaliki kuzingatia hapa:

• mapato kutokana na mauzo ya bidhaa
• utoaji wa huduma kwa makampuni mengine
• ununuzi wa malighafi na vifaa
• kutoa taka yako mwenyewe
• manunuzi ya kilimo

Pia, gharama na mapato hazijapangwa au hazitegemei shughuli za biashara, isipokuwa mapato yaliyopokelewa kama matokeo ya kuongeza uwezo wa biashara.

Faida na gharama zote zilizopo zimegawanywa katika makundi, ikiwa ni pamoja na uendeshaji na usio na uendeshaji. Katika kesi hiyo, mapato yasiyo ya uendeshaji yaliyopunguzwa na kiasi cha gharama zisizo za uendeshaji ni chini ya kodi.

Viashiria hivi pia vinazingatiwa, licha ya ukweli kwamba wanachukua sehemu ndogo ya mauzo ya kifedha ya biashara.

Je, mapato mengine yasiyo ya uendeshaji yana data gani?

Kufuatia Msimbo wa Ushuru, mapato yasiyo ya uendeshaji ni faida ya kampuni ambayo haihusiani na shughuli zake kuu. Walakini, ni sehemu kamili ya faida ya biashara na inapaswa kufafanuliwa kuwa isiyofanya kazi kulingana na orodha iliyodhibitiwa kisheria. Katika kesi hii, mapato kama yasiyo ya uendeshaji yanaweza kuamua kwa kutumia njia ya kuwatenga faida kutoka kwa mauzo kutoka kwenye orodha au kutegemea idhini ya Sanaa. 250 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi - kila kitu kinapaswa kuzingatiwa kama mapato isipokuwa:

• faida iliyopatikana kutokana na mauzo
• mapato ya kifedha bila kodi

Hati hiyo hiyo ya udhibiti ina orodha ya faida zisizo za uendeshaji, ambayo ni pamoja na yafuatayo:

Kwa kuongezea, wakati wa kuamua msingi wa ushuru, ni muhimu kuzingatia mapato yafuatayo kama mapato yasiyo ya kufanya kazi:

• kupokea riba kutoka kwa mikopo na mikopo kwa watu wengine
• uuzaji wa mali ambayo tayari imefutwa kwa thamani ya soko
• hutoka kwa mchango wa hisani au mchango kwa madhumuni mahususi
• tathmini ya bidhaa zilizoandikwa na kurudishwa zilizochapishwa
• pamoja na tofauti kati ya malipo na ushuru wa bidhaa
• mabadiliko katika njia za hesabu na faida inayopatikana ni nyongeza

Ikiwa bidhaa yoyote haijazingatiwa wakati wa kuhesabu msingi wa kodi, mamlaka ya udhibiti hufikia hitimisho kwa ajili ya ukwepaji wa kodi.

Je, mapato haya yanawakilisha nini kwa madhumuni ya kodi ya mapato?

Aina hii ya mapato kawaida huongezeka, kwani huchukuliwa kuwa sehemu ya faida ya jumla ya biashara. Ni muhimu kuzingatia aina yoyote ya mapato ambayo hayahusiani moja kwa moja na mauzo au yale ambayo hayatozwi ushuru.

PBU hudhibiti vipengele vya gharama na mapato kwa uhasibu, na uhasibu kama huo wa sehemu tofauti za salio unaweza kutofautishwa, kwa hivyo rejista maalum za uhasibu wa ushuru zinapaswa kudumishwa. Kiasi hiki kitatumika wakati wa kuandaa marejesho ya ushuru.

Wakati huo huo, vitu fulani vya mapato katika uhasibu, vinavyotambuliwa kama mauzo, vinaweza kutumika katika mamlaka ya kodi kama yasiyo ya mauzo.

Kwa mfano, ikiwa shughuli kuu ya kampuni ni kuingiza fedha katika biashara ya makampuni mengine, basi gawio zote huzingatiwa kama mauzo, wakati katika uhasibu wa kodi haziwezi kutambuliwa hivyo.

Kuhusiana na malipo ya adhabu kwa niaba ya biashara na wadeni, kiasi kilichopokelewa kutoka kwa wenzao ni muhimu katika uhasibu; katika uhasibu wa ushuru, kiasi kilichoainishwa katika makubaliano ya ushirikiano ni muhimu.

Riba ya mikopo au deni pia itazingatiwa kwa njia ya kipekee; umakini maalum hulipwa kwa uundaji wa akiba ya deni la shaka.

Faida isiyo ya uendeshaji inazingatiwa katika uundaji wa:

• kodi ya mapato, kama nyongeza ya faida ya jumla
• kuamua msingi wa ushuru wakati wa kurahisisha

Ni muhimu kuzingatia mambo yafuatayo kuhusu kodi ya mapato kama ilivyoelezwa kwenye jedwali.

Machapisho katika hesabu

Kwa hivyo, uhasibu wa mapato ya kodi ya mapato ni kitambulisho cha kiasi cha muda uliopita ambacho kinaweza kuathiri ukubwa wa msingi wa kodi juu au chini.

Ili kuelewa jinsi uhasibu hutokea, unaweza kuzingatia mfano ufuatao:

Kwa mujibu wa uamuzi wa mahakama wa kurejesha fidia kutoka kwa mnunuzi wa bidhaa ambazo hakulipa, shirika la mwombaji lilipokea, wakati mahakama iliamua kukusanya kutoka kwa mshtakiwa kiasi cha ushuru wa serikali kwa kiasi cha rubles 4,300.

Baada ya hapo mhasibu wa kampuni alifanya maingizo yaliyoonyeshwa kwenye jedwali.

Kwa kuongeza, maingizo kuhusu mapato mengine yanaweza kuwa ya asili tofauti.

Katika mchakato wa kuamua kiasi cha mapato, uhasibu na uhasibu wa ushuru hauna tofauti yoyote; zipo tu isipokuwa chache:

• Katika mchakato wa kuuza mali za kudumu na tofauti ya kushuka kwa thamani, kiasi ambacho kinatengwa kila mwezi.
• Uuzaji wa mifumo ya uendeshaji na gharama tofauti za awali, kwa mfano, wakati wa kukodisha
• Katika mchakato wa kutokea kwa tofauti katika kiasi kinachotokea tu katika uhasibu wa kodi

Ni viashiria gani vinavyojumuishwa katika gharama zisizo za uendeshaji

Sehemu hii ya gharama haihusiani na biashara ya bidhaa, kupata faida, au kulipa makandarasi kwa huduma zinazotolewa. Aina hii pia inajumuisha aina fulani za hasara.

Ili gharama zisiwe za kufanya kazi, lazima, kama mapato, zisihusiane na shughuli kuu.

Kwa mfano, ikiwa kampuni ya biashara ilihitimisha kuwa ina nafasi ya ziada ya ghala na ikaamua kukodisha, ikiwa imetumia pesa za ukarabati hapo awali, basi taka kama hiyo haifanyi kazi, lakini ikiwa kukodisha ndio shughuli kuu ya kampuni, basi gharama za ukarabati. fanya kama uzalishaji

Orodha kamili ya gharama ambayo sio ya shughuli kuu iko katika Sanaa. 256 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, hii ni pamoja na nafasi zifuatazo:

Kwa kuongeza, kunaweza kuwa na gharama nyingine zinazozingatia kanuni zote za Kanuni ya Ushuru na zimeandikwa.

Kwa mfano, gharama kama hizo zinaweza kujumuisha:

• punguzo kwa bidhaa na huduma
• malipo ya benki
• gharama za kisheria au mikopo

Ikumbukwe kwamba riba ni bidhaa tofauti ya gharama, ambayo ni, inazingatiwa kulingana na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kama gharama ya kujitegemea.

Kuingiza habari juu ya gharama katika hesabu

Kulingana na kanuni, mhasibu lazima azingatie gharama kama hizo katika kipindi cha ushuru kilichopo, kwani zitaathiri saizi ya msingi wa ushuru katika kipindi cha ushuru kijacho.

Kwa mujibu wa kanuni za mapato na matumizi yasiyo ya uendeshaji, huenda pesa zisilingane na uhasibu wa kodi. Kwa hiyo, mapato yasiyo ya uendeshaji katika uhasibu yanahusiana na "Nyingine" na inazingatiwa na mapato kuu, ambayo huathiri tukio la tofauti kwa kiasi ambacho kinapaswa kurekebishwa.

Mapato/gharama zinazotokana na mauzo ya bidhaa huamuliwa kwa mujibu wa orodha zilizowekwa katika ngazi ya sheria. Mhasibu katika taarifa lazima azingatie vipengele vyote vya kiasi hiki na kufanya maingizo sahihi. Kwa kuongezea, inahitajika kudumisha rejista za ushuru, kulingana na ambayo msingi wa ushuru wa kutoa ushuru wa mapato utaundwa.

Andika swali lako katika fomu iliyo hapa chini

Gharama zisizo za uendeshaji gharama hizo za shirika ambazo hazihusiani moja kwa moja na uzalishaji na mauzo zinazingatiwa.

Wanaweza kugawanywa katika aina mbili.

1. Gharama zinazotokana na shughuli za sasa. Orodha ya gharama hizo hutolewa katika aya ya 1 ya Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 265 ya Shirikisho la Urusi.

Hii ni kwa mfano:

gharama za kudumisha mali iliyokodishwa;

riba kwa mikopo (mikopo) iliyopokelewa, na pia kwa dhamana iliyotolewa na shirika (kwa mfano, bili);

tofauti hasi za viwango vya ubadilishaji fedha kutoka kwa uhakiki wa fedha na deni la fedha za kigeni;

tofauti hasi zinazotokana na uuzaji au ununuzi wa fedha za kigeni kwa kiwango ambacho kinatoka kwa kiwango rasmi cha Benki ya Urusi;

gharama za kisheria (gharama zinazohusiana na kuzingatia kesi mahakamani). Hizi ni, kwa mfano, gharama za kulipia huduma za wanasheria na watu wengine wanaotoa msaada wa kisheria (wawakilishi);

vikwazo vya mikataba (kupoteza, faini, adhabu) ambayo shirika lazima lilipe kwa wenzao;

gharama za maagizo ya uzalishaji yaliyofutwa, pamoja na uzalishaji ambao haukuzalisha bidhaa;

punguzo zinazotolewa kwa wateja ikiwa wanatimiza masharti fulani, au bonasi;

gharama za uhifadhi wa mali za kudumu;

gharama za huduma za benki;

gharama zingine ambazo hazihusiani na uzalishaji na uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma);

gharama za kukomesha mali za kudumu .

2. Hasara sawa na gharama zisizo za uendeshaji.

Wanapewa katika aya ya 2 ya Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 265 ya Shirikisho la Urusi.

Hasa, hizi ni:

hasara ya miaka iliyopita iliyotambuliwa katika mwaka wa kuripoti;

hasara kutokana na kupungua kwa muda kutokana na sababu za uzalishaji wa ndani;

hasara kutoka kwa muda wa chini kutokana na sababu za nje ambazo hazijalipwa na wahalifu;

kufutwa kwa madeni mabaya ambayo hayajafunikwa na akiba;

uhaba;

hasara kutokana na majanga ya asili, moto, ajali na dharura nyinginezo.

hasara juu ya shughuli ya ugawaji wa haki ya kudai.

Orodha hii haijafungwa.

Tunaweza kusema kwamba gharama zisizo za uendeshaji ni pamoja na gharama zozote zinazopunguza faida inayoweza kutozwa ushuru na hazizingatiwi kama sehemu ya gharama za uzalishaji na uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma).

Uhasibu kwa gharama zisizo za uendeshaji

Gharama zisizo za uendeshaji zimeandikwa katika akaunti 91 "Mapato na gharama nyingine", akaunti ndogo 91-2 "Gharama nyingine".

Wakati wa kuakisi gharama zisizo za uendeshaji katika uhasibu wa kodi

Gharama zisizo za uendeshaji zinaonyeshwa katika uhasibu wa kodi kama ifuatavyo:

Kifungu cha 250 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi. Mapato yasiyo ya uendeshaji

Kwa madhumuni ya sura hii, mapato yasiyo ya uendeshaji ni mapato ambayo hayajaainishwa katika Kifungu cha 249 ya Kanuni hii.

Mapato yasiyo ya uendeshaji ya walipa kodi yanatambuliwa, haswa, kama mapato:

Wakati huo huo, mahitaji ya fedha katika fedha za kigeni chini ya sehemu ya pili ya repo lazima irekebishwe kulingana na mabadiliko katika kiwango rasmi cha ubadilishaji wa fedha za kigeni kwa ruble, ikiwa mapato / gharama za shughuli zinatambuliwa kama riba kwa mkopo. fomu ya dhamana kwa mujibu wa aya ya 3 na 4 ya Kifungu cha 282 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Majukumu (madai) ya fedha za fedha za kigeni kwa ajili ya kurejesha (mapokezi) ya fedha zinazovutia (zilizowekwa) pia zinaweza kutathminiwa, ikiwa, kwa kuzingatia kifungu kilicho hapo juu, mapato/gharama kwenye shughuli ya repo itazingatiwa kuwa riba kwa kuwekwa (iliyoinuliwa) fedha. Wakati gharama/mapato kwenye shughuli za REPO hazijahitimu na Kifungu cha 282 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi kama riba ya mkopo / fedha zilizowekwa, hazihitaji kutathminiwa (Barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya tarehe 29 Desemba. , 2010 N 03-03-06/2/223).

Shirika likirekebisha mahitaji kutokana na mabadiliko katika kiwango rasmi cha ubadilishaji wa fedha za kigeni hadi ruble, matokeo ya ukadiriaji huo yanapaswa kuzingatiwa kama sehemu ya mapato/gharama zisizo za uendeshaji. Wakati huo huo, kwa madhumuni ya ushuru wa faida ya shirika kwa njia ya riba kwa mkopo unaotolewa na dhamana, tofauti mbaya kati ya bei ya ununuzi chini ya sehemu ya pili ya repo na bei ya mauzo chini ya sehemu ya kwanza ya repo. inatumika (Barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 29 Desemba 2010 N 03-03-06/2 /223).

Tuliandika, na katika makala hii tutaangalia gharama. Wao ni kina nani? Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inawaainishaje? Katika makala gani unaweza kupata orodha ya gharama kwa kila kikundi? Ni vipengele gani vya uhasibu wa gharama unapaswa kukumbuka?

Mahitaji ya gharama za jumla

Gharama hupunguza msingi wa kodi kwa ajili ya kodi ya mapato; ipasavyo, gharama zaidi tunazoweza kuzingatia, ndivyo kiasi cha kodi kinacholipwa kitakavyopungua. Kuanzia hapa inafuata hitimisho la kimantiki kwamba wakati wa ukaguzi, mamlaka ya ushuru itaangalia gharama: na ikiwa baadhi ya sehemu yao haikidhi mahitaji, gharama kama hizo zitaondolewa kwenye hesabu, na ushuru utahesabiwa tena juu.

Mahitaji haya ni yapi?

Tumezungumza juu yao zaidi ya mara moja:

• Uwezekano wa kiuchumi;
• Upatikanaji wa nyaraka zinazounga mkono;
• Lazima zihusiane na kuzalisha mapato.

Pointi zote tatu ziko wazi hadi inapokuja kwenye mazoezi. Makampuni madogo yana matatizo machache ya kutambua gharama; mara nyingi huhusisha ukosefu wa nyaraka za kuthibitisha au nyaraka zisizo sahihi. Lakini shirika kubwa la biashara lina maswali mengi kuhusu kutambua gharama. Hali zinaweza kuwa tofauti sana; hapa, tena, maelezo rasmi kutoka kwa mashirika husika ya serikali na mhasibu mzuri yanaweza kusaidia.

Muhimu! Katika Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, gharama zilizohalalishwa zinaeleweka kama kielelezo cha pesa cha gharama zinazohalalishwa kiuchumi. Hakuna ufafanuzi mwingine, hakuna orodha ya kile kinachoweza kuchukuliwa kuwa gharama zinazofaa na ambazo haziwezi kuzingatiwa. Orodha ya gharama zilizohalalishwa imedhamiriwa kwa kiasi kikubwa na sifa za biashara na shirika la ndani la kampuni, kwa hivyo inaeleweka katika sera ya uhasibu ya ushuru kuanzisha kwa uhuru vigezo ambavyo unaamua uhalali wa shughuli fulani ya gharama.

Muhimu! Pia hakuna orodha ya hati zinazothibitisha gharama. Yote inategemea operesheni maalum. Hizi zinaweza kuwa vyeti vya kukubalika kwa kazi iliyokamilishwa, ankara, makubaliano na wenzao, hati za malipo, nk.

Hati hizi zote zinapaswa kukidhi mahitaji ya vitendo vya kisheria vya Shirikisho la Urusi. Ikiwa, kwa mfano, maelezo ya lazima yanawekwa kwa risiti ya fedha, basi wote lazima wawe kwenye risiti ya fedha. Ikiwa angalau mmoja wao amekosekana, basi mamlaka ya ushuru ina haki ya kuzingatia hati ambayo haijatekelezwa ipasavyo na kuondoa gharama hii.

Kwa hivyo, fomu zote za msingi unazotumia, ikiwa ni pamoja na zile ulizounda mwenyewe, lazima ziidhinishwe kama sehemu ya sera ya uhasibu.

Gharama za ushuru huu zinatambuliwa kwa njia sawa na mapato, kwa kutumia moja ya njia: pesa taslimu au njia ya ziada.

Kwa gharama fulani, viwango vimeanzishwa, yaani, havikubaliwi kwa ushuru kamili, lakini kwa sehemu fulani tu. Hii ni muhimu kwa burudani, usafiri, gharama za utangazaji, pamoja na gharama za kuunda hifadhi fulani. Kiasi cha gharama kama hizo zinazozidi viwango huzingatiwa kwa gharama ya faida baada ya ushuru kuhesabiwa juu yake.

Aina za gharama

Gharama za ushuru wa mapato zimegawanywa katika aina tatu:

1. Gharama za uzalishaji na mauzo;
2. Gharama zisizo za uendeshaji;
3. Gharama ambazo hazijajumuishwa katika msingi wa ushuru.

Hapa, sawa na mapato: aina mbili za kwanza za gharama huathiri moja kwa moja kiasi cha kodi, gharama za aina ya tatu hazishiriki katika hesabu ya kodi kwa njia yoyote na kwa hali yoyote.

Gharama zipi ni za aina gani? Hebu tuambie kwa utaratibu.

Gharama za uzalishaji na mauzo

Gharama hizi zinahusiana na shughuli za msingi na zina uainishaji wao wenyewe. Aina hii ya gharama imegawanywa katika vikundi 4:

• Gharama za nyenzo;
• Gharama za kazi;
• Kushuka kwa thamani;
• Gharama zingine.

Kila kikundi cha gharama kina orodha na sifa zake.

Gharama za nyenzo- hii ni ununuzi wa malighafi, vifaa, zana na vifaa vingine ambavyo ni muhimu moja kwa moja kwa mchakato wa uzalishaji yenyewe. Orodha yao iko kwenye Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 254 ya Shirikisho la Urusi.

Hapa kuna mambo yake makuu:

• Gharama za malighafi/vifaa muhimu kwa ajili ya uzalishaji, na pia kwa ajili ya ufungaji na kuandaa bidhaa za kuuza;
• Gharama za zana, hesabu, vifaa, nguo za kazi, vifaa vya kinga binafsi na mali nyingine ambazo hazipunguki;
• Gharama za ununuzi wa vipengele, bidhaa za kumaliza nusu;
• Gharama za mafuta, nishati, maji;
• Gharama za kupata huduma (au kazi) ya asili ya uzalishaji (inaweza kufanywa na vyombo vya kisheria vya mtu wa tatu au wajasiriamali binafsi, au kwa mgawanyiko wao wenyewe wa kimuundo);
• Uhaba na hasara kutokana na uharibifu wakati wa kuhifadhi (pamoja na usafiri) wa hesabu ndani ya mipaka ya kanuni za kupoteza asili;
• Hasara za kiteknolojia zilizotokea wakati wa mchakato wa uzalishaji/usafirishaji (ikiwa dhana ya "hasara za kiteknolojia" inatumika kwa bidhaa).

Gharama za kazi- hii sio tu mshahara wa wafanyikazi. Kundi hili la gharama linajumuisha orodha kubwa ya gharama - unaweza kuiona kwa ukamilifu katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 255 ya Shirikisho la Urusi.

Wacha tuseme zile kuu:

• Mishahara iliyohesabiwa kwa mujibu wa viwango / mishahara / viwango vya kipande, nk;
• Malipo ya asili ya motisha - hii ni pamoja na mafao, posho, mafao;
• Malipo ya asili ya fidia - hapa tunaweza kutaja, kama mfano, posho za kufanya kazi usiku, kwa kwenda likizo, kwa kuchanganya fani, nk;
• Malipo ya likizo na fidia ya fedha katika kesi ya likizo isiyotumiwa;
• Malipo ya wakati mmoja kwa urefu wa huduma;
• Posho za uzoefu wa kazi katika Kaskazini ya Mbali, pamoja na malipo kulingana na coefficients ya kikanda kuhusiana na kazi katika hali ngumu ya hali ya hewa;
• Malipo ya bima chini ya mikataba ya bima ya lazima;
• Gharama nyinginezo kwa ajili ya mfanyakazi kwa mujibu wa masharti ya mkataba wa ajira/makubaliano ya pamoja.

Makato ya uchakavu- inatumika kwa wale ambao wana mali inayopungua thamani. Inakokotolewa kwa kutumia njia ya mstari (kwa kila kitu) au njia isiyo ya mstari (kwa kila kikundi cha uchakavu). Matokeo yake, gharama ya mali zisizohamishika inafutwa hatua kwa hatua kama gharama.

gharama zingine- Kikundi hiki kilichobaki kinajumuisha gharama zingine zote za uzalishaji na mauzo ambazo hazijumuishwa katika vikundi vitatu vya kwanza. Ili kampuni yoyote ifanye kazi kama kawaida, inahitaji ofisi (ambayo mara nyingi hukodishwa), inahitaji mawasiliano ya simu na mtandao, inahitaji vifaa vya ofisi - hizi zote ni gharama zingine.

Orodha ya gharama zingine zinaweza kupatikana katika Sanaa. 264 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kuu ni:

• Ushuru/majukumu/malipo ya desturi;
• Gharama za uthibitishaji wa bidhaa;
• Ada za tume kwa huduma zinazotolewa kwa taasisi ya kisheria na mashirika mengine;
• Gharama za kuajiri;
• Malipo ya kukodisha na kukodisha;
• Gharama za kudumisha usafiri rasmi;
• Gharama za usafiri;
• Gharama za huduma mbalimbali za ushauri/kisheria/ukaguzi/taarifa;
• Gharama za kuchapisha ripoti na kuwasilisha fomu za uchunguzi wa takwimu kwa mamlaka husika;
• Gharama za burudani;
• Ununuzi wa vifaa vya kuandikia;
• Malipo ya posta/simu na huduma zingine zinazofanana;
• Ununuzi wa programu za kompyuta;
• Gharama zingine tofauti.

Muhimu! Unaweza kujionea mwenyewe kuwa orodha ya gharama zingine ni kubwa sana; ipasavyo, zinaweza kutengeneza sehemu kubwa ya jumla ya gharama za shirika. Zote lazima ziwe kumbukumbu na kuhesabiwa haki, kwani kwa kukosekana kwa uhalali, mamlaka ya ushuru itatenga kiasi kikubwa cha gharama kutoka kwa hesabu ya ushuru wa mapato. Kama matokeo, una hatari ya kupokea sio tu kiwango cha heshima cha ushuru wa ziada unaolipwa, lakini pia adhabu na faini.

Gharama zisizo za uendeshaji

Aina hii ya gharama inajumuisha kila kitu ambacho hakihusiani na uzalishaji au mauzo. Tazama orodha katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 265 ya Shirikisho la Urusi. Miongoni mwa wawakilishi wakuu wa kundi hili ni:

• Riba juu ya majukumu ya deni;
• Gharama za kutoa dhamana zake na kuhudumia dhamana zilizonunuliwa;
• Tofauti hasi ya kiwango cha ubadilishaji kinachotokana na kutathminiwa upya kwa maendeleo (iliyotolewa/kupokelewa);
• Gharama za kuunda akiba kwa madeni yenye shaka;
• Gharama zilizotumika kwa kukomesha mali zisizohamishika, uhifadhi wao na uhifadhi upya;
• Gharama za kisheria;
• Gharama za benki;
• Hasara kutoka miaka ya nyuma ambayo ilitambuliwa katika kipindi cha sasa;
• Kiasi cha deni mbaya;
• Hasara kutokana na kupungua kwa muda kutokana na sababu za uzalishaji wa ndani;
• Kubainika kwa upungufu wa chakula;
• Hasara kutokana na majanga ya asili - moto, mafuriko, nk;
• Gharama zingine, ikiwa ni sawa.

Gharama ambazo hazijazingatiwa kwa madhumuni ya ushuru

Sanaa imejitolea kwa gharama hizi. Nambari ya Ushuru ya 270 ya Shirikisho la Urusi. Hawashiriki katika hesabu za ushuru, kwa hivyo huwezi kupunguza faida yako nao. Gharama kama hizo, kwa mfano, ni pamoja na:

• Gawio lililopatikana kutokana na faida baada ya kodi;
• Adhabu, faini na vikwazo vingine vinavyolipwa kwa bajeti;
• Michango kwa mtaji ulioidhinishwa, michango kwa ushirikiano rahisi / uwekezaji;
• Malipo ya mapema kwa bidhaa (kazi/huduma) - wakati shirika linatumia njia ya accrual;
• Mali iliyotolewa;
• Msaada wa kifedha kwa wafanyikazi;
• Gharama zingine kutoka kwa Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 270 ya Shirikisho la Urusi.

Kugawanya gharama katika moja kwa moja na isiyo ya moja kwa moja

Hapo juu ni moja ya uainishaji wa gharama - kulingana na kuingizwa kwao (isiyojumuishwa) katika hesabu ya ushuru wa mapato. Lakini ni muhimu kukumbuka kwamba gharama lazima pia kugawanywa katika moja kwa moja na moja kwa moja.

Gharama za moja kwa moja ni zipi? Hii ndio kila kitu kinachoenda moja kwa moja katika kuunda bidhaa. Kwa unyenyekevu, tunaonyesha hii katika mfumo wa fomula:

Gharama za moja kwa moja = gharama za nyenzo + mishahara ya wafanyikazi wa uzalishaji + kushuka kwa thamani ya mali isiyohamishika ya uzalishaji

Ni hayo tu! Gharama zingine zote zinazohusiana na uzalishaji na mauzo sio moja kwa moja.

Muhimu! Orodha ya gharama za moja kwa moja inapaswa kuanzishwa katika sera ya uhasibu, kwani inaweza pia kutofautiana kulingana na sifa za shughuli.

Kwa nini kuwagawanya?

• Gharama za moja kwa moja zinaunda gharama za kipindi cha sasa kwani bidhaa (kazi / huduma) zinauzwa, kwa gharama ambayo zinajumuishwa. Hiyo ni, ulipata gharama za uzalishaji wa bidhaa katika robo ya 1, lakini uliiuza tu katika robo ya 2: hii inamaanisha kuwa unazingatia gharama hizi wakati wa kuhesabu ushuru kulingana na matokeo ya miezi sita, na sio katika Robo ya 1.
• Gharama zisizo za moja kwa moja zinatambuliwa kikamilifu katika kipindi cha sasa. Vile vile huenda kwa gharama zisizo za uendeshaji. Wakati gharama hizi zilifanyika, zizingatie katika kipindi hiki.

Ukiainisha gharama kimakosa, hii itasababisha zigawanywe vibaya kwa vipindi. Kama matokeo, tena, utakabiliwa na hesabu upya ya ushuru, adhabu na faini. Ili kupunguza hatari hii, tahadhari ya karibu inapaswa kulipwa kwa uainishaji wa gharama, uthibitisho wao na haki.