Kas pangaväljavõte on esmane dokument? Organisatsioon kasutab digiallkirjaga internetipanga süsteemi

arvelduskontod.

Mis tahes organisatsiooni majandustegevuse protsessis mängib sularaha erilist rolli, kuna see on selle varade kõige likviidsem osa.

Sularahakontosid Vene Föderatsiooni valuutas - rublades - hoitakse arvelduskontodel, mis avatakse reeglina pangaasutustes. Sel juhul valib organisatsioon iseseisvalt panga, mis teda teenindab.

Arvelduskonto avamisel määratakse organisatsioonile arvelduskonto number ning suhe vormistatakse pangateenuse lepinguga. Pangas avatakse isiklik konto organisatsiooni rahavoogude registreerimiseks.

Arvelduskontole koguneb koondraha ja erinevaid laekumisi: tulu müüdud toodetelt, tehtud töödelt, osutatud teenustelt, ettemaksed, pangast saadud laenud, raha laekumine jne.

Arvelduskontolt tehakse maksed varude tarnijatele, maksude ülekandmine, laenude tagasimaksmine jms. Arvelduskontolt saab organisatsioon sularaha töötasu maksmiseks, rahalise abi andmiseks jne. Vahendid kustutatakse kontolt teenindava panga poolt kontot omava organisatsiooni korralduse alusel või tema nõusolekul (aktsepteerimisel) , kui seadusandlikes aktides ei ole sätestatud teisiti. Näiteks maksude ja tasude võlgnevuste ja trahvide summad kantakse ilma aktseptita üle maksuhalduri korraldustega, riikliku vahekohtu korraldustega - rahuldatud nõuete summad jne.

Sularaha ja sularahata ülekannete vastuvõtmine ja väljastamine toimub erivormi dokumentide alusel. Levinumad on: sularaha sissemakse kuulutus, kassatšekk, maksekorraldus, maksenõue-korraldus.

Sularaha arvelduskontole laekumisel väljastatakse sularaha sissemakse teade. See koosneb kolmest osast: kuulutusest, kuulutuse kupongist ja kviitungist. Esimesed kaks osa jäävad teenindavasse panka, kviitung on organisatsiooni tõendav dokument raha arvelduskontole kandmise kohta.

Sularahatšekk on organisatsiooni korraldus pangale võtta oma arvelduskontolt välja selles märgitud rahasumma sularahas. Tšeki tagaküljel on kirjas, mis eesmärgil sularaha kulutatakse.

Maksekorraldus- see on organisatsiooni korraldus pangale kanda vastav summa oma arvelduskontolt saaja arvelduskontole. Makseorganisatsioon esitab pangale korralduse ettenähtud vormil (OKUD kood 0401060).

Tellimused kehtivad 10 päeva alates väljastamise kuupäevast (väljastamise päeva ei arvestata).

Organisatsioonidevahelistel arveldustel saab kasutada maksetaotlusi-korraldusi.

Maksenõue-tellimus kujutab endast tarnija taotlust ostjale tasuda maksja teenindavasse panka saadetud arveldus- ja saatedokumentide alusel lepingu alusel tarnitud toodete, tehtud tööde, osutatud teenuste maksumus.

Maksenõude-korralduse väljastab tarnija tüüpvormil (OKUD kood 0401064) ja koos dokumentidega saadetakse see kolmes eksemplaris ostja panka, kes kannab selle maksjale üle ja jätab saatedokumendid faili. kapp maksja konto jaoks. Maksja teavitab teda teenindavat panka selle kolme päeva jooksul maksenõude-korralduse täielikust või osalisest tasumisest keeldumisest.

Taotlused-juhised koos lisatud saatedokumentide ja maksest keeldumise teatega tagastatakse otse tarnijale.

Kui maksjaorganisatsioon on nõus maksenõude-korralduse täielikult või osaliselt tasuma, koostab maksjaorganisatsioon kõik selle koopiad, millel on konto käsutusse volitatud isikute allkirjad ja pitsat. Täidetud dokumendid esitatakse teenindavale pangale. Esimene eksemplar on aluseks raha debiteerimisel maksja kontolt ja pärast tehingu sooritamist kantakse see panga dokumentidesse; teine ​​saadetakse tarnijaid teenindavale pangale, kolmas koos saatedokumentidega tagastatakse maksjale kauba, tehtud tööde, osutatud teenuste vastuvõtmise ja tasumise kviitungina.

Organisatsioon saab perioodiliselt pangast arvelduskonto väljavõtteid, s.o. arvelduskontol teatud perioodi jooksul tehtud tehingute loetelu. Pangaväljavõttele on lisatud teistelt organisatsioonidelt saadud dokumendid, mille alusel raha krediteeriti või maha kanti, samuti organisatsiooni väljastatud dokumendid mahakandmiseks.

Arvelduskonto väljavõte on teine ​​eksemplar organisatsiooni isiklikust kontost, mille pank on sellele avatud. Säilitades organisatsiooni rahalisi vahendeid, tegutseb pank oma võlgnikuna. Sellega seoses kajastatakse arvelduskonto vahendite jäägid ja laekumised arvelduskonto krediidina ning võla vähenemine (vahendite mahakandmine, sularaha väljastamine) deebetina. Väljavõtet vormistades tuleks meeles pidada selle pangapoolse koostamise iseärasusi ning kajastada arvelduskonto deebetile jääk ja laekumised ning laenu mahakandmised.

Arvelduskonto analüütilise raamatupidamise register.

Arvelduskonto saldode ja rahavoogude arvestamiseks kasutatakse aktiivset kontot 51 “Arvelduskontod”.

Konto deebetis kajastatakse sularaha laekumised kassast, sularahata sissemaksed ostjatelt, klientidelt ja muudelt võlgnikelt. Laen kajastab organisatsiooni võla tagasimaksmiseks tarnijatele, töövõtjatele ja teistele võlausaldajatele, eelarve- ja eelarvevälistele vahenditele üle kantud vahendeid, samuti organisatsioonile palga ja ettevõtlusega seotud kulude tasumiseks väljastatud sularaha summat.

Pangaväljavõte asendab arvelduskonto analüütilist raamatupidamisregistrit. Samas on see raamatupidamisdokumentide aluseks. Kõik väljavõttele lisatud dokumendid tühistatakse templiga “Tühistatud”. Arvelduskontolt ekslikult krediteeritud või debiteeritud summad kajastuvad kontol 76.2 “Rublanõuete arveldused” ning nendest summadest teavitatakse panka koheselt korrigeerimiseks. Pärast paranduste kajastamist järgmistes väljavõtetes eemaldatakse võlg ka kontolt 76.2 “Rublanõuete arveldused”.

Kontrollitud väljavõtte väljadele tehingusumma suhtes ja dokumentides on märgitud kontole 51 “Arvelduskontod” vastavate kontode koodid, samuti on dokumentidel märgitud selle väljavõttele kandmise järjekorranumber. Väljavõtete kontrollimine ja töötlemine peab toimuma nende saamise päeval.

Ja sellel tehinguid tehes on õigus saada konto väljavõte või pangakonto väljavõte. Kui aga üksikisikutel ei ole tungivat vajadust oma vahendite liikumist jälgida, on see protseduur organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele kohustuslik. Niisiis, täna saame teada, kui kaua see kehtib, kuidas konto väljavõte (nt krediitkaart) välja näeb ja kuidas seda saada.

Mis on konto väljavõte

Konto väljavõte on teatud aja jooksul automaatselt genereeritav pangadokument, mis kajastab pangakliendi raha liikumist.

Konto väljavõtet kui olulist dokumenti käsitletakse selles videos:

Nõutavad üksikasjad

Väljavõte on rangelt kehtestatud vormis dokument, mis sisaldab järgmisi kohustuslikke üksikasju:

• kliendikonto number;
• eelmise väljavõtte kuupäev, mis näitab lõppsaldot. See on ka jooksva aruande algsaldo;
• üksikasjad dokumentide kohta, mille alusel raha liikumine tehti;
• Korrespondentkonto number;
• sularahajääk, mis on järgmise väljavõtte algsaldo;
• konto deebet- ja krediiditehingute summa.

Sertifikaat koos konto väljavõttega

Funktsioonid

Ja peaks saama regulaarselt pangakonto väljavõtteid. See on vajalik, kuna see dokument võimaldab meil lahendada mitmeid probleeme:

• Aruandlus. See on vajalik ennekõike teie enda tarbeks, et kontol raha liikumist õigesti hinnata. Väljavõte on vajalik ka aruannete koostamiseks ja esitamiseks kolmandatele isikutele organisatsioonidele (partnerid, pangad, maksuhaldurid), et kinnitada asjade tegelikku seisu.
• Tõendid kohtus. Kui kahtlase tehingu kinnitamisel tekib vastuolu, on tasumist või tasumata jätmist tõendav dokument panga poolt kinnitatud dokument.
• Raamatupidamise automatiseerimine.
• Teabe võrdlus väljavõttes sisalduvate andmetega algdokumentidest - laekumise ja kulukorraldused.
• Tõend kontolt ekslikult debiteeritud raha kohta. Sel juhul peab panga klient sellest olukorrast panka teavitama 10 päeva jooksul pärast tõendi saamist. Vastasel juhul loetakse, et klient on kontojäägiga nõus.

Sellest tulenevalt on väljavõtte põhieesmärk korraldada kliendi kontol olevate rahaliste vahendite liikumise regulaarset jälgimist.

Iseärasused

• Väljavõtteid tuleks mitte ainult säilitada organisatsiooni raamatupidamisosakonnas, vaid ka õigeaegselt töödelda. See tähendab, et nendes sisalduv teave tuleb pärast kättesaamist koheselt sisestada spetsiaalsesse raamatupidamisandmebaasi.
• Pank on kohustatud esitama klientidele väljavõtteid "Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate krediidiasutuste raamatupidamise reeglite eeskirjade" alusel. Käesolev normatiivakt sätestab, et panga kliendikontodelt väljavõtete tegemise tingimused ja kord on reguleeritud kontolepinguga.

Dokumendi vastuvõtmine

Selle õigustloova akti alusel on pangal õigus esitada kliendile väljavõtteid järgmistes vormides:

• elektrooniline;
• paberkandjal: postkastide kaudu või otse kontot pidavalt operatiivtöötajalt.

Elektrooniline

Elektroonilisel kujul väljavõtte esitamisel allkirjastatakse dokumendid elektroonilise digitaalallkirjaga (EDS), mis kinnitab, et sertifikaat on saadud sellel märgitud krediidiasutuselt.

Kliendi eeliseks väljavõtte elektroonilisel saamisel on see, et puudub vajadus panka ilmuda. Sellisel juhul on kliendil alati võimalik graafikuväliselt kontrollida konto saldot jooksva kuupäeva seisuga. Lisaks on tal õigus muuta teenuse seadeid, mis võimaldab tal saada väljavõtteid talle sobival ajal.

Internetis väljavõtete saamiseks peab klient ühenduma Kliendipanga või Internetipangaga.

Klientidelt saadud raha peegeldus pangaväljavõttel 1. Selles videos kirjeldatud:

Paberil

Paljud kliendid eelistavad aga endiselt saada väljavõtteid pangakontorist. Seda seletatakse klientide suurema usaldusega krediidiasutuse töötajate poolt käes olevate paberdokumentide vastu.

Lisaks ei kaasne veebis väljavõtte saamisega kaasnevaid riske, kui pangaga suhtlemise kanalid võivad olla pealtkuulatavad kolmandate isikute poolt. Panga poole pöördudes saab klient esitada töötajale ka teda puudutavaid küsimusi. Seetõttu peetakse seda meetodit kõige usaldusväärsemaks.

Pangakontoris väljavõtte saamisel tuleb aga esitada teatud dokumendid, et pank oleks veendunud, et kliendil on selleks õigus. Need dokumendid on tavaliselt pass ja vajadusel volikiri.

Oluline teave

• Pangatöötaja kontrollib edastatud teabe põhjal temaga ühendust võtva isiku volitusi. Enamasti võtab väljavõtete saamiseks pangaga ühendust ettevõtte või üksikettevõtja pearaamatupidaja.
• Reeglina hoitakse väljavõtteid spetsiaalses failikapis ja sorteeritakse kliendi kontonumbri lõpu järgi. Panga koostatud väljavõtet säilitatakse kontoris neli kuud, misjärel see kuulub hävitamisele.
• Klient peab väljavõtte saamisel tagama, et sellele on lisatud kõik vajalikud tehinguid kinnitavad finantsdokumendid. Need on maksedokumendid nagu näiteks maksekorraldused või nõuded. Need dokumendid peavad olema kinnitatud "tühistatud" templiga.

Esmane dokumentatsioon raamatupidamises

Tere tulemast, kallid lugejad, minu ajaveebi!

Tavaliselt vaatan iga päev oma töömeili läbi, kuid sel nädalal see ei õnnestunud ja kirju on kogunenud palju. Täna otsustasin selle lahti võtta ja uue artikli teema tuli iseenesest. Räägime esmasest dokumentatsioonist, sest see on registrite alus ja oluline osa raamatupidaja tööst.

Õpingute ajal ei olnud see teema kõige olulisem ja teoreetiliselt oli seda raske omandada, kuid tööle asudes tuli kaotatud aeg tasa teha. Vaatame eelnevalt kõiki nüansse, et vältida raskusi tulevikus. Eelmises teemas vaatlesime raamatupidamisregistreid, ma tean, et see on natuke keeruline, kuid pärast tänast artiklit muutub see veidi lihtsamaks.

Esmase dokumentatsiooni tasapinnal enesekindlaks navigeerimiseks kaalume:

• Ettevõtte esmase dokumentatsiooni mõiste ja eesmärk.
• Kohustuslikud üksikasjad ja muudatused algdokumentides on lubatud.
• Dokumentide rühmad, tüübid, detailsusastmed ja võimalikud redigeerimised.
• Esmase dokumentatsiooni kehtivus ja säilitusajad.

Peamine eesmärk on õppida eristama esmast dokumenti ülejäänud võrdselt olulistest paberitest, meeles pidama nende üksikasju ja liike. Luban, et see saab olema huvitav, alustame!

Kuidas õigesti töötada raamatupidamise esmase dokumentatsiooniga

Algajatele, kogenematutele raamatupidajatele ja ettevõtjatele tahaksin selgitada raamatupidamise esmase dokumentatsiooniga töötamise põhimõtteid.

Dokumendid, millega töötate, on jagatud kahte rühma:

• Kelleltki saadud;
• Sinult pärit.

Kuidas saabuvate dokumentidega töötada?

1. Tehke kindlaks: kas see dokument on raamatupidamisdokument?

Arvestusse võetav dokument peab sisaldama raamatupidamises kajastamiseks vajalikku teavet, st sisaldama teavet iga lõppenud ärisündmuse kohta.

Näiteks kassatšekk “räägib” kellelegi maksmisest (rahakulu), arve - kaupade ja materjalide liikumisest (kviitung-kulu) jne. Aga näiteks töötaja avaldus koos taotlusega ettemaksu ilma juhi viisata tööle ei saa .

Igasugused märkmed, mustandid, ajaleheväljalõiked jms ei ole raamatupidamisdokumendid. Samuti dokumente, mis on koostatud rikkudes neile kehtestatud reegleid.

2. Tehke kindlaks: kas see dokument kehtib teie organisatsiooni kohta või mitte?

Lihtsamalt öeldes peab dokument olema selle ettevõtte jaoks asjakohane, st see peab sisaldama teie organisatsiooni andmeid või tuleb need väljastada teie töötajale.

See juhtub, et erinevatel põhjustel toovad nad teile dokumente, mis pole selle organisatsiooniga seotud. See võib olla lihtsalt viga. Või võib juhtuda, et töötaja püüab teadlikult aruandekohustuslikke summasid maha kanda.

Samuti on võimalik, et kaupade ja materjalide (tööde, teenuste) ostudokumente väljastatakse sihilikult antud ettevõttele, et saada täiendavaid summasid maksusoodustusteks.

Kui teie tegevuse liigi ja dokumendi olemuse lahknevus on silmatorkav, siis on parem seda dokumenti mitte arvesse võtta.

Veel üks punkt – võib-olla pole vastaspoolel põhjust seda dokumenti teile väljastada, st teil pole temaga lepingulist suhet.

Näiteks saatis energiaettevõte teile arve, mõistmata, et teie tarbitud elektri eest tasub mõni teine ​​organisatsioon, näiteks üürileandja.

3. Kontrollige üksikasju.

Oma andmete õigsuse eest vastutab vastaspool. Tänapäeval kasutavad paljud ettevõtted arvutiprogramme ja seetõttu reeglina ei eksi nende detailides, kuigi seda juhtub. Kuid tasub oma andmed üle kontrollida – need võivad sageli sisaldada vigu.

Eraldi tuleb öelda käsitsi kirjutatud dokumentide kohta - lisaks sellele, et neis on vigu, juhtub ka seda, et dokument on võltsitud, s.t näiteks olematu ettevõtte nimel välja kirjutatud.

Seda, kas selline ettevõte on olemas või mitte, saab veel kord kontrollida Kasahstani Vabariigi maksukomitee veebisaidil asuva maksumaksjate registri kaudu.

Dokumendis olevad allkirjad peavad olema ehtsad ehk täpselt need inimesed, kellele nad kuuluvad ja neil inimestel peab olema õigus sellistele dokumentidele allkirja anda. Faksiallkirjad ei ole dokumentidel lubatud.

Ühes organisatsioonis võib olla mitu pitserit. Kontrollige, kas sellel dokumendil on tempel. Näiteks ei tohiks arvel olla templit „Personalressurss”.

Juhtub ka seda, et ekslikult väljastatakse dokument sarnase nimega organisatsioonile. Kõigil sellistel juhtudel peate selle organisatsiooniga ühendust võtma ja nõudma dokumendi uuesti koostamist.

4. Kas dokumendis kajastatud sündmus pandi ka tegelikult toime?

Võib-olla ei tarninud tarnija teile neid kaupu ja materjale või ei osutanud teile neid teenuseid. Või väljastas vastaspool arve suurema mahu, hinna ja vastavalt ka vajaliku summa kohta.

Näiteks teie lattu ei tarnitud arvel märgitud kaupa. Teie spetsialistid peavad selle dokumendiga nõustuma (kinnitama). Antud näite puhul peab laojuhataja seda oma allkirjaga kinnitama kauba kättesaamisel.

Ja hinda, mahtu ja ostutingimusi tuleb võrrelda lepingutingimustega. Kas seda peab kinnitama majandusteadlane – turundaja või tarnija.

5. Määrake, millisesse perioodi dokument kuulub.

Perioodid võivad olla:

• Käesolev kuu,
• jooksev kvartal,
• sellel aastal,
• Eelmine kuu
• viimane veerand
• eelmisel aastal.

See määrab, kas see dokument tuleb raamatupidamises aktsepteerida. Jah, juhtub ka seda, et tuuakse näiteks Arve möödunud perioodi kohta - see on sinu enda otsustada, kas võtta see raamatupidamisse või mitte.

Üldjuhul olete muidugi kohustatud dokumendi raamatupidamisse vastu võtma, kuid kui te seda aktsepteerite, põhjustab see vajaduse korrigeerida aruandeid, sealhulgas maksuaruandeid.

Kui aga jooksva aasta möödunud perioodi (eelmine kvartal, eelmine kuu) aruandeid pole raske parandada, siis eelmise aasta aruandeid võib olla väga raske parandada. Valik on sinu;

Võib-olla oli teil see dokument juba olemas. Siis on see kas duplikaat (koopia) või võeti see dokument teilt millegi eest ja on nüüd tagastatud. Olge ettevaatlik, et te ei postitaks sama dokumenti kaks korda. See tekitab topeltkäibe ehk suurendab ebamõistlikult teatud summasid.

6. Tehke kindlaks, millisesse raamatupidamise osasse dokument kuulub.

Raamatupidamise jaotised:

1. Kassaaparaat,
2. pank,
3. Materjalid,
4. kaubad,
5. Põhivara,
6. Vastutavad isikud
7. Tarnijad,
8. Ostjad jne.

Kuidas töötada sissetulevate dokumentidega

Olemas on dokumentide reguleerimine vastavalt raamatupidamise osadele. Seda saate lugeda igast raamatupidamise õpikust. Näiteks pangaväljavõte on jaotises "Pank" olev dokument; kutsutakse ka registrit, kuhu selle dokumendi esitate.

See on lihtne. Kuid kaupade ja materjalide vastuvõtmisega seotud dokumentidega on olukord keerulisem.

Tehke kindlaks, milline on teie ettevõtte jaoks saadud varud: materjal, toode, põhivara, immateriaalne vara või teenus/töö (ja see võib juhtuda)?

Materjal- seda kasutatakse töös ja samal ajal tarbitakse, st lõpeb. Näiteks on see paber, bensiin, tsement jne. Materjal muudab oma kuju: see oli tsement - sellest sai betoontoode.

Toodet erinevalt materjalist töös ei kasutata, see ostetakse edasimüügiks, s.o müügiks. See on selle ainus erinevus. Kuid praktikas võib toode olla paber, bensiin või tsement, olenevalt sellest, millega me kaupleme.
1C programmi kaupade kataloogi nimetatakse nomenklatuuriks.

Peaasi- see on omamoodi töös kasutatav tööriist, mis erinevalt materjalist ei muuda oma füüsilist vormi. See tähendab, et see ei lõpe ja seda ei tarbita.

Näiteks on see laud, arvuti, auto jne. Ja pärast mitmeaastast kasutamist jäävad need lauaks, arvutiks ja autoks. Ainult töö ajal toimub OS-i amortisatsioon (kulumine).

1C programmis nimetatakse operatsioonisüsteeme põhivaraks.

Samuti juhtub, et teatud teenuse (töö) kohta väljastatakse dokument, justkui müüks teile toodet. Näiteks teenindusjaam vahetas teie auto mootoris õli ja arvel on "õlivahetus" asemel kirjas "mootoriõli selline ja selline, selline ja selline kogus, sellise ja sellise hinnaga."

Küsige endalt küsimus: kas me saime selle toote tegelikult meie kätte? Ei. Siis on see teenus (töö) ja see dokument tuleb vastavalt kätte saada.

7. Millisesse registrisse (ajakirja) te selle dokumendi esitate?

Tehke see kohe kindlaks ja eelistatavalt kohe pärast töötlemist esitage dokument oma kohale. Tõsi, dokumenti ei saa veel “eemaldada” – see nõuab siiski mõningast muutmist või mõne asjaolu täpsustamist. Selliste paberite jaoks on soovitatav omada eraldi kaust või eraldi salv.

Üks hullemaid puudusi, mis raamatupidajal võib olla, on laiskus. "Hilisemaks" kõrvale jäetud dokument võib põhjustada palju probleeme.

Seetõttu on parem dokumente menetleda võimalikult kiiresti pärast kättesaamist. Objektiivsetel põhjustel edasi lükatud dokumendid tuleb vormistada kohe, kui selleks võimalus tekib.

8. Tehke kindlaks: kas tulevikus on selle dokumendiga seotud sündmusi?

Mõnel dokumendil võivad olla tagajärjed tulevikus. Näiteks maksukomisjoni teatis võib tulevikus põhjustada ebameeldivaid tagajärgi: konto arestimine jne. Seetõttu tuleb selliste dokumentidega tegeleda kohe, lükates kõik muud asjad edasi.

On ka dokumente, millel võivad olla ebameeldivad tagajärjed pärast teie kinnitust nende õigsuse kohta. Näiteks vastavusaruanne, mis näitab teie võlgnevusi – see võib olla teie ettevõtte vastu hagi esitamise aluseks.

Seetõttu, kui te pole kindel, on parem jätta sellised dokumendid juhi äranägemise järgi. Muude dokumentide puhul võib nõuda muude dokumentide hankimist.

Näiteks kauba kättesaamise arved ilma arveta. Võib juhtuda, et teie vastaspool esitab teile hiljem üldarve teatud perioodi või kaubakoguse kohta.

Sel juhul tuleb need arved koguda ja kohe pärast perioodi lõppu või kokkulepitud mahu laekumist tarnijale arvet meelde tuletada.

Siinkohal tuleb mainida järgmist: raamatupidaja peab hoidma kontrolli vajalike dokumentide õigeaegse laekumise üle.

Dokumendid, mille eeldatav kättesaamine on teile teada, tuleb nõuda vastaspoolelt või vastutavalt töötajalt, kui neid ettenähtud aja jooksul ei laeku.

Allikas: http://www.ajourkz.kz/ru/useful_information/how_to_deal_with_the_primary_accounting_records/

Raamatupidamise algdokumendid

Raamatupidamisregistrite kannete tegemise aluseks on algdokumendid.

Algdokumendid võetakse raamatupidamises vastu, kui need on koostatud vastavalt esmase raamatupidamise dokumentatsiooni ühtsete vormide albumites sisalduvale vormile vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse määrustele, mis on kinnitatud rahandusministeeriumi korraldusega. Venemaa 29. juuli 1998 nr 34 n (muudetud 26.03.2007 nr 26n)

Vajadusel võib tüüpvormile lisada täiendavaid ridu ja veerge, kuid kõik kinnitatud vormis ettenähtud andmed tuleb säilitada. Tehtud muudatused tuleb vormistada vastava korraldusega (juhisega).

Vastavalt Venemaa Riikliku Statistikakomitee 24. märtsi 1999. aasta 24. märtsi 1999. aasta resolutsiooniga nr 20 kinnitatud raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kasutamise korrale ei tohi muuta ainult sularahatehingute kajastamise dokumendivorme.

Venemaa riikliku statistikakomitee heakskiidetud vormid pakuvad teabe kodeerimise tsoonid, mis täidetakse vastavalt ülevenemaalistele klassifikaatoritele.

Koodid, millel pole linke ülevenemaaliste klassifikaatoritega (näiteks veerud nimega "Toimingu tüüp"), on mõeldud teabe kokkuvõtmiseks ja süstematiseerimiseks andmete töötlemisel arvutitehnoloogia abil ning sisestatakse vastavalt organisatsioonis kasutusele võetud kodeerimissüsteemile. .

Lisaks aktsepteeritakse raamatupidamises väikeettevõtte poolt iseseisvalt välja töötatud vorme, mis sisaldavad föderaalseaduses "Raamatupidamise kohta" sätestatud asjakohaseid kohustuslikke üksikasju.

Saate iseseisvalt välja töötada ainult neid dokumente, mis ei sisaldu ühtsete vormide albumites.

Raamatupidamise esmaste dokumentide üksikasjad

Esmaste raamatupidamisdokumentide kohustuslikud andmed hõlmavad järgmist:

• Dokumendi pealkiri;
• selle valmistamise kuupäev;
• organisatsiooni nimi, mille nimel dokument koostati;
• äritehingu sisu füüsilises ja rahalises mõttes;
• äritehingu teostamise eest vastutavate isikute ametikohtade nimetused ja selle täitmise õigsus;
• nende isikute isiklikud allkirjad.

Raamatupidamise esmaste dokumentide õigeaegse ja kvaliteetse täitmise, nende raamatupidamises kajastamiseks ettenähtud aja jooksul raamatupidamisele üleandmise, samuti neis sisalduvate andmete usaldusväärsuse tagavad need dokumendid koostanud ja allkirjastanud isikud.

Raamatupidamise esmaseid dokumente allkirjastama volitatud isikute nimekirja kinnitab organisatsiooni juht kokkuleppel pearaamatupidajaga.

Rahaliste vahenditega tehtavate majandustehingute dokumenteerimiseks kasutatavatele dokumentidele kirjutavad alla organisatsiooni juht ja pearaamatupidaja.Juhataja ja pearaamatupidaja asemel võivad esmastele dokumentidele alla kirjutada ka teised ametiisikud, kuid nende loetelu peab kinnitama organisatsiooni juht ja pearaamatupidaja. pearaamatupidajaga kokku lepitud.

Esmane dokument on kirjalik tõend majandustehingu sooritamise (kauba eest tasumine, sularaha väljastamine arvele vms) kohta ning see tuleb vormistada tehingu tegemise ajal, kui see ei ole võimalik, siis kohe pärast selle sooritamist. .

Dokumentide liigid

Kõik põhidokumendid võib jagada järgmistesse rühmadesse:

1. organisatsiooniline ja haldus;
2. vabandav;
3. raamatupidamisdokumendid.

Korraldus- ja asjaajamisdokumendid on korraldused, juhised, juhised, volikirjad jne. Need dokumendid võimaldavad teatud äritehinguid teha.

Täiendavad dokumendid on arved, nõuded, vastuvõtukorraldused, vastuvõtuaktid jne. Need dokumendid kajastavad majandustehingu fakti ja neis sisalduvad andmed kantakse raamatupidamisregistritesse.

Mõned dokumendid on nii lubavad kui ka õigustavad. Nende hulka kuuluvad näiteks kassaorder, palgaleht jne.

Dokumentide liikumise ajakava organisatsioonis

Esmaarvestuse nõuetekohaseks pidamiseks töötatakse välja ja kinnitatakse dokumendivoo ajakava, mis määrab ettevõttesisese esmaste dokumentide liikumise järjekorra ja ajastuse ning nende raamatupidamisosakonda laekumise.

Kontrollida tuleb raamatupidamisosakonda (raamatupidaja) saabunud esmaseid dokumente:

• vormi järgi (dokumendi täielikkus ja korrektsus, andmete täitmine);
• aritmeetiliselt (summade loendamine);
• sisu järgi (üksiknäitajate seos, sisemiste vastuolude puudumine).

Raamatupidamisregistrid

Pärast vastuvõtmist kantakse esmase dokumendi teave üle raamatupidamisregistritesse ja dokumendile endale tehakse märge, et välistada selle kahekordse kasutamise võimalus (näiteks märgitakse raamatupidamisregistrisse kandmise kuupäev).

Raamatupidamisregistrid- Need on spetsiaalselt kohandatud paberilehed mandaatide salvestamiseks ja rühmitamiseks. Neid hoitakse spetsiaalsetes raamatutes (ajakirjades), eraldi lehtedel ja kaartidel, arvutitehnoloogia abil saadud masindiagrammide kujul, samuti magnetlintidel, ketastel, diskettidel ja muudel arvutikandjatel.

Majandustehingud peavad olema kajastatud raamatupidamisregistrites kronoloogilises järjekorras ja rühmitatud vastavate raamatupidamiskontode järgi.

Välimuselt on raamatupidamisregistrid järgmised:

1. raamatud (kassa, põhi);
2. kaardid (põhivaraarvestus, materjaliarvestus);
3. ajakirjad (lahtised või vooderdatud lehed).

Vastavalt tehtud kirjete liikidele jagunevad registrid järgmisteks osadeks:

1. kronoloogiline (registreerimispäevik);
2. süstemaatiline (kontode pearaamat);
3. kombineeritud (ajakirjade tellimused).

Vastavalt raamatupidamisregistrites sisalduva teabe üksikasjalikkuse tasemele on need:

1. sünteetiline (kontode pearaamat);
2. analüütiline (kaardid);
3. kombineeritud (tellimispäevikud).

Kanded algdokumentidesse tuleb teha vahenditega, mis tagavad nende kannete ohutuse nende arhiivis säilitamiseks kehtestatud aja jooksul.

Raamatupidamise alg- ja koonddokumente saab koostada nii paberkandjal kui ka arvutikandjal. Viimasel juhul on organisatsioon kohustatud omal kulul esitama selliste dokumentide koopiad paberkandjal teistele äritehingutes osalejatele, samuti Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt kontrolli teostavate ametiasutuste nõudmisel. , kohus ja prokuratuur.

Arhiivi esitamiseks valitakse dokumendid välja kronoloogilises järjekorras, täidetakse, köidetakse ja kantakse kaustadesse. Dokumentide arhiivi esitamisega kaasneb tõend.

Raamatupidamisregistrite säilitamisel tuleb neid kaitsta volitamata paranduste eest. Vea parandamine raamatupidamisregistris peab olema põhjendatud ja kinnitatud paranduse tegija allkirjaga, märkides ära parandamise kuupäeva.

Isikud, kellel on juurdepääs raamatupidamisregistrites ja raamatupidamise sisearuannetes sisalduvale teabele, on kohustatud hoidma ärisaladust. Selle avalikustamise eest vastutavad nad Vene Föderatsiooni õigusaktidega.

Vigade parandamine esmastes dokumentides ja raamatupidamisregistrites. Kooskõlas Art. Raamatupidamise föderaalseaduse artikkel 9 ei ole lubatud sularahas ja pangadokumentides parandusi teha.

Muudele raamatupidamise esmastele dokumentidele saab parandusi teha ainult kokkuleppel majandustehingutes osalejatega, mis peavad olema kinnitatud dokumentidele alla kirjutanud samade isikute allkirjadega, märkides ära paranduste tegemise kuupäeva.

Esmasdokumendi parandamisele kuuluv detail kriipsutatakse läbi selge, kuid peenikese joonega, nii et on näha parandatud detaili algne tähendus (sisu). Selle kõrvale tehakse käsitsi kirjutatud märge “Usu parandatut,” ning parandus on kinnitatud paranduse tegija allkirjaga, millele on märgitud perekonnanimi ja initsiaalid.

Esmaste raamatupidamisdokumentide säilitusajad

Kooskõlas Art. Raamatupidamise föderaalseaduse artikli 17 kohaselt on organisatsioonid kohustatud säilitama esmaseid raamatupidamisdokumente, raamatupidamisregistreid ja finantsaruandeid riigiarhiiviasjade korraldamise reeglite kohaselt kehtestatud perioodide jooksul, kuid vähemalt viis aastat.

Esmaste dokumentide taastamine

Raamatupidamisalased õigusaktid ei sisalda selgelt kehtestatud reegleid, mis reguleeriksid esmaste dokumentide taastamise korda nende kadumise korral.

Mitmed määrused määratlevad ainult esmaste raamatupidamisdokumentide säilitamise tähtajad. Õigusaktid ei sätesta, mida organisatsioon peaks tegema, kui dokumendid kaovad temast mitteolenevatel põhjustel. Venemaa maksuameti Moskva 13. septembri 2002. aasta kirjas nr 26-12/43411 soovitatakse organisatsiooni juhil esmaste dokumentide kaotsimineku või hävimise korral:

• määrab korraldusega esmaste dokumentide kaotsimineku või hävimise põhjuste uurimiseks komisjoni, kuhu kutsutakse vastavalt vajadusele osalema uurimisasutuste, julgeoleku ja riikliku tuletõrjejärelevalve esindajad;
• võtta meetmeid nende esmaste dokumentide taastamiseks, mis kuuluvad taastamisele ja säilitamisele seadusega kehtestatud aja jooksul. Näiteks saab pangakontode rahavoogude aruannete koopiaid saada pankadest, kus organisatsiooni kontod on avatud; vastaspooltelt saab küsida lepinguid, akte, arveid jne.

Kuid kõigi kadunud dokumentide duplikaate ei ole alati võimalik hankida, näiteks kui vastaspooli on palju, kuna varem teadaolevatel aadressidel pole tarnijaid (ostjaid) või selliste kontaktide puudumise tõttu. Seega ei saa organisatsioon objektiivsetel põhjustel taastada kõiki kaotatud esmaseid dokumente.

Praktiline küsimus: mida sel juhul teha? Kas maksuhaldurit tuleks teavitada?

Mitmete ekspertide hinnangul ei ole maksuinspektsiooni teavitamine vajalik, seda enam, et see ei aita vältida võimalikku vastutust ning esmaste dokumentide puudumine võib kaasa tuua rahatrahvi vastavalt art. 120 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Sel juhul saab maksumaksja valida kolm võimalust:

1. Võimalusel taastage kadunud dokumendid (vähemalt osaliselt).
2. Teha paranduskanded dokumenteerimata kulude kohta ja kajastada parandused aruandeaasta uuendatud tuludeklaratsioonis, sest dokumenteerimata kulusid maksuarvestuses kuluna ei kajastata.
3. Võimaldada maksuhalduri esindajatel maksurevisjoni korral määrata eelarvesse tasumisele kuuluvad summad arvutamise teel maksumaksja käsutuses olevate andmete alusel, samuti teiste samalaadsete maksumaksjate andmete alusel (p 7). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, artikkel 31).

Esmaste dokumentide arestimine

Neid võivad konfiskeerida ainult uurimisasutused, eeluurimisorganid ja prokuratuur, kohtud, maksuametid ja siseasjade organid oma otsuste alusel vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

RSFSR Rahandusministeeriumi 26. juuli 1991. a kiri nr 16/176 kinnitas Kasumi (tulu) varjamist (alahinnangut) või kasumit (tulu) tõendavate dokumentide arestimise korra juhendi riikliku maksuinspektsiooni ametniku poolt. muude objektide maksustamise eest varjamine ettevõtete, asutuste, organisatsioonide ja kodanike eest.

Pearaamatupidajal või muul organisatsiooni ametnikul on õigus dokumentide arestimist läbi viivate ametiasutuste esindajate loal ja juuresolekul teha neist koopiaid, märkides ära arestimise põhjuse ja kuupäeva.

Arvelduskonto pangaväljavõte on kõige olulisem finantsdokument, mis kajastab tõendatavalt tehtud pangatehinguid ja raha liikumist kontol.

Raha dokumendid

Lisaks pangaväljavõttele sisaldab see ka:

• kassaorderid – nii sissetulevad kui ka väljaminevad;
• tšekid;
• raha deponeerimise kviitungid;
• saadaolevad ülekanded;
• Bensiini kupongid;
• templid.

Sularahadokumendid võivad olla kahte peamist tüüpi:

• nende omanikule õiguse andmine tulevikus esitamisel teatud rahasummade saamiseks või muude õiguste teostamiseks (näiteks tšekk);
• majandusüksuse kassas või krediidiasutuse avatud kontol juba tehtud rahaliste või kaubatehingute kinnitamine.

Pangaväljavõtte kontseptsioon

- see on dokument:

• see on täpne koopia finantsasutuse konto kohta tehtud dokumentidest;
• millel on rahaline iseloom;
• kliendi omavahendite tulude ja kulude kuvamine;
• väljastab talle teenindusosakond tema käes, elektrooniliselt või posti teel iga päev või muul kehtestatud aruandeperioodil.

Sellele dokumendile tuleb lisada järgmine teave:

• osapooltelt saadud dokumendid, mis olid raha liikumise aluseks - krediteerimine või debiteerimine;
• asutuse väljastatud paberid.

Sularaha vastuvõtt ja väljastamine, ülekanded kontole teostab krediidiasutus teatud dokumentide alusel, näiteks:

• arvelduse kontroll;
• maksetaotlus või korraldus.

Pangaväljavõtted ei ole kasutatava tehnoloogia erinevuse tõttu ühesuguse välimusega. Pangakonto väljavõttel tuleks aga alati kuvada kindlaksmääratud üksikasjad:

• kahekümnekohaline kontonumber;
• eelmise aruande kuupäev, omakapitali jääk selle moodustamise ajal;
• pangatehingute aluseks olnud tõendavate dokumentide andmed;
• tehtud maksete eesmärk;
• kellele raha üle kanti või kellelt raha saadi;
• deebet- ja krediidisummad;
• Ülejäänud raha.

Dokumendi vormistamise tunnused

Kuna konto on arvelduskonto, hoiab finantsasutus kliendile kuuluvat raha. Seetõttu peetakse seda võlgnikuks ja kuvab saldo oma võlgnevustena. Kus:

• kliendi isiklik konto krediidiasutuses on passiivne;
• krediteerimine ja laenu kohta kuvatakse pangaväljavõttel raha jääk;
• mahakantud vahendid on nähtavad deebetina, kuna finantsasutuse seisukohast vähendab kontolt ülekande fakt tema võlga kliendi ees.

Pangaväljavõte on analüütilise raamatupidamisregistri täielik analoog ja täielik asendaja. Pangaväljavõttele lisatud finantsarveldusdokumendid tühistatakse vastava templiga.

Kui kliendi süül toimub eksikombel mahakandmine või krediteerimine, tuleb raha kanda kontole 63 “Nõuete arveldused” ning muudatuste tegemiseks teavitatakse sellest viivitamatult krediidiasutust. Finantsasutus teeb järgnevas dokumendis vajalikud parandused.

Pangaväljavõtte kontrollimine

Tuleb teha väljaandmise päeval. Selleks teeb raamatupidaja järgmised toimingud:

1. kõigi vastastikuste arvelduste aluseks olnud tõendavate dokumentide valimine ja lisamine;
2. pangaväljavõtte kõikide kannete võimalikult põhjalik vastavusseviimine sellele lisatud esmaste finantsdokumentidega, mis võimaldab tuvastada krediteerimata või ülelaekunud summasid, tegemata või enammakstud makseid või usaldusväärselt tuvastada täielikku vastavust alusdokumentidele;
3. vigade avastamisel teatage sellest viivitamatult finantsasutuse volitatud esindajale;
4. 51 “Arvelduskonto” vastavate raamatupidamiskontode koodide kinnitamine pangaväljavõtte väljadele vastavate summade juurde;
5. tõendavatel dokumentidel nende väljavõttes kuvamise järjekorranumbri märge.

Need toimingud viiakse läbi järgmistel eesmärkidel:

• raamatupidamistöö automatiseerimine;
• võrdlusteabe genereerimine;
• võimalike kontrollide läbimine;
• finantsdokumentide arhiveerimine ja hilisem säilitamine.

Õiguslik regulatsioon

21. novembri 1996. aasta raamatupidamise föderaalseaduse nr 129 artiklis 9 on sätestatud, et asutuse toimingud peavad olema tõendatud tõenditega. See säte, nagu ka seadus tervikuna, ei kehtesta tõendavate dokumentide selget loetelu. Kuid tõsiasi, et pangaväljavõtted on üks neist, on vaieldamatu. Arvelduskonto pangaväljavõtted on esmased raamatupidamisdokumendid ja vastavalt:

1. olla raamatupidamise ja maksuarvestuse aluseks;
2. neil on tõendusjõud, kui need on koostatud ettenähtud vormis ja sisaldavad föderaalseaduse nr 129 artikli 9 punktis 2 sätestatud kohustuslikke andmeid;
3. Asutus on kohustatud nendest omal kulul tegema paberkoopiad:

• teistele äritehingutes osalejatele;
• maksu- ja muude reguleerivate asutuste, kohtute ja prokuröride nõudmisel.

Pankade tegevuse föderaalseadus 2. detsembril 1990 nr 395-1 sätestas muu hulgas finantsasutuste kohustuse:

• teostama ja dokumenteerima arvutusi vastavalt Vene Föderatsiooni Keskpanga kehtestatud normidele, standarditele ja vormidele (artikkel 31);
• säilitama teavet sooritatud pangatehingute kohta elektroonilistes andmebaasides vähemalt 5 aastat ning tagama ka juurdepääsu võimaluse nimetatud teabele iga üksiku tööpäeva seisuga (punkt 40.1).

Kahtlused elektrooniliste avalduste osas

Kas pangakonto väljavõte tuleb printida? See küsimus on nurgakiviks paljudele raamatupidajatele, kelle ettevõtetes on kasutusele võetud elektrooniline dokumendihaldussüsteem, näiteks:

• 1C raamatupidamissüsteem;
• “klient-pank” krediidiasutuse ja ühe olemasoleva süsteemiga – koos maksu- ja regulatiivse struktuuriga.

Olukorda raskendavad paljud tegurid:

• Regulatiivne:

1. puudub õigusnorm, mis otseselt keelaks või lubaks dokumendi elektroonilisel kujul säilitamist;
2. Kehtib föderaalseaduse nr 129 artikli 9 üldreegel, mille kohaselt on äriüksus volitatud ametniku nõudmisel kohustatud esitama ja esitama kontrollimiseks oma kulul esmased dokumendid.

• Tegelik:

1. Interneti-teenuste süsteemile üleminekul keelduvad pangad massiliselt väljavõtteid väljastamast, pakkudes klientidele vajadusel need ise välja printida ja kinnitada;
2. elektroonilist dokumendihaldust rakendavad tavaliselt keskmised ja suured asutused, millest paljudel on mitte üks, vaid mitu arvelduskontot, mille kaudu tehakse päevas üle 100 tehingu - paberväljavõtted on sobiva pikkusega;
3. nende dokumentide säilitamise eeskirjad nõuavad lisadokumentide lisamist lisana, mis enamikul juhtudel tuleb ka välja printida; kogu see hunnik pabereid tuleb klammerdada ja hoiustada ning see tähendab lisakulusid kontoritarvetele, arhiivihooldusele ja töötajate palkadele.

Õigusnõuete sisu paber- ja elektrooniliste dokumentide kohta

• Punkt 7 art. 9 Raamatupidamise föderaalseadus nr 129 võimaldab koostada esmase dokumentatsiooni arvutikandjatel.
• Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 93 sätestab, et kui ettevõtjalt nõutavad dokumendid on vormistatud nõuetekohases vormis ja kinnitatud elektroonilise digitaalallkirjaga, on tal õigus saata need föderaalsele maksuteenistusele digitaalsete sidekanalite kaudu. . Maksuinspektor võib nõuda ka paberkoopiat ainult juhul, kui registreerimisel nimetatud nõuded ei ole täidetud. Lisaks maksukood:

1. ei nõua äritehinguid kinnitava teabe säilitamist eranditult paberkandjal;
2. ei sisalda territoriaalsele maksuametile maksumaksjate pangaväljavõtete esitamise korda;
3. kehtestab vajadusega olukordades, mida see otseselt ei reguleeri, kohaldada täiendavalt (täiendavalt) pangandusalaste õigusaktide nõudeid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11).

1. isiklik konto kuulub konkreetsele isikule;
2. konto eesmärk (näiteks transiit, sissemakse).

Vastavalt käesolevatele reeglitele trükitakse teave isiklike kontode kohta ettenähtud kujul kahes eksemplaris:

• esimene tuleb hoida finantsasutuse raamatupidamisosakonnas;
• teine ​​on , ja see on mõeldud kliendile üleandmiseks või posti teel saatmiseks.

Pangakonto väljavõte antakse kliendile paberkandjal. Klient-maksumaksja on reguleerivate asutuste nõudmisel kohustatud esitama paberpangadokumendid, millel on korrektselt täidetud andmed ja finantsasutuse tempel, mis kinnitab nende kehtivust.

Föderaalseadus elektrooniliste allkirjade kohta 04.06.11 nr 63 sätestas, et elektroonilise allkirjaga allkirjastatud digiteeritud faile tunnustatakse elektrooniliste dokumentidena, mille juriidiline väärtus on võrdne käsitsi allkirjastatud paberdokumendiga, kui föderaalseadus ei näe ette muidu. Tähelepanu väärivad rahandusministeeriumi kirjad, milles selgitatakse elektroonilise panga dokumentide esitamise võimalusi, kuigi tegemist ei ole regulatsioonidega.

Õiguspoliitika ja määrused liiguvad järk-järgult finants- ja maksuaruandluse arvutistamise suunas. Sellest annab tunnistust tõsiasi, et riik laiendab igal aastal nende isikute ringi, kes peavad esitama föderaalsele maksuteenistusele aruandeid ja eelarveväliseid vahendeid elektroonilisel kujul. Küsimus, kas arvelduskonto pangaväljavõte võib olla digiteeritud kujul, eeldab täna selgelt positiivset vastust.

Trükitud avalduste puudumine annab dokumendivoole teatud spetsiifilisuse. Paberarvestuse puhul tuleb vormistada ja hoiule anda pangaväljavõtted, millele on lisatud osapoolte poolt maksmiseks väljastatud paberarved. Elektrooniline või segadokumentide liikumine eeldab vastavalt digiteeritud arhiivi olemasolu. See protsess tuleb aga kohalike eeskirjadega (halduri korraldus, eeskirjad, juhised) nõuetekohaselt registreerida ja arhiivifailid peavad olema sertifitseeritud.

Mitte ainult inimesed ei ebaõnnestu, vaid ka tehnoloogia. Server või kõvaketas võib ebaõnnestuda. On veel üks küsimus – korralduslik. Süsteemi “Klient-pank” eripära seisneb selles, et pangakontori ümberkorraldamise (laiendamise või, vastupidi, eraldamise) korral, samuti filiaali likvideerimisel ja kliendi teenindamiseks üleviimisel. teine, "vanad" dokumendid kaovad juurdepääsust. Seetõttu peate hoolitsema andmete regulaarse (ideaaljuhul igapäevase) arhiveerimise eest välistele andmekandjatele.

Organisatsioonilt eeldatakse, et neid andmeid säilitatakse piisavalt pika aja jooksul. Neid saab igal ajal taotleda mitte ainult kontoomaniku kontrollimisel, vaid ka vastaspoole töö analüüsimiseks. Nagu juba märgitud, kooskõlas Art. 40.1 02.12.1990 nr 395-1, on finantsasutused kohustatud salvestama andmeid tehtud tehingute kohta 5 aastat. Organisatsioonid võivad tugineda sellele perioodile või üldisele aegumistähtajale - 3 aastat.

Tuleb meeles pidada, et pangaväljavõtet võidakse alati nõuda teie enda vajadusteks või esitada see maksuhaldurile kohapealse või vasturevisjoni läbiviimiseks. Seega, olgu need paber- või digitaaldokumendid, peaksid need alati käepärast olema ja hõlpsasti leitavasse süsteemi organiseeritud.

Kõik raamatupidamise seisukohast pangatoimingud ilmuvad alles siis, kui ilmub vastav esmane dokument, mis on koostatud vastavalt raamatupidamisnõuetele. Pole dokumenti - pole operatsiooni, see on raamatupidamise aksioom.

Seega on esmased dokumendid mõeldud tehingute menetlemiseks. Vaatleme esmaste dokumentide klassifikatsiooni. Neid on mugav jagada sularahaks, mälestusmärgiks ja muudeks. Esmaste dokumentide välimus on leitav lisadest. Loetleme need ja kaalume nende peamist eesmärki.

Sularaha esmased dokumendid on mõeldud sularahatehingute töötlemiseks. Peamised sularahadokumendid on:

Sularaha sissemaksete kuulutus on mõeldud juriidilisest isikust klientidelt sularaha laekumise registreerimiseks panga kassasse.

Sularahatšekk on ette nähtud juriidiliste isikute poolt pangakassast sularaha väljavõtmise töötlemiseks.

Laekumise order on mõeldud üksikutelt klientidelt sularaha laekumise registreerimiseks panga kassasse. Teenib nii rubla- kui välisvaluutamaksete töötlemiseks (valuuta laekumise order).

Deebetkorraldus on mõeldud üksikklientide poolt panga kassast väljamaksete töötlemiseks. Teenib nii rubla- kui välisvaluutamaksete töötlemiseks (valuuta deebetkorraldus).

Mälestuslikud esmased dokumendid on mõeldud sularahata tehingute registreerimiseks. Mälestusdokumentide panganduslikku ja majanduslikku eripära arvestades on nende hulk ja mitmekesisus palju suurem kui kõigil teistel. Memoriaal tähendab sularahata. Peamised mälestusdokumendid on:

Maksekorraldus on tingimusteta korraldus raha ülekandmiseks maksjalt saajale. Kasutatakse välismaksete tegemiseks Vene rublades.

Mälestuskorraldus on lihtsaim dokument, mis vormistab pangasisese sularahata tehingu rublades.

Neid mõlemaid dokumente kasutatakse sageli koondvormingus, kui need vormistavad mitte ühe tehingu, vaid mitu korraga, näiteks koondmaksekorralduse või koondmälestuskorralduse. Nii töötleb viimane suurt hulka pangatehinguid.

Lisaks nendele dokumentidele saab põhidokumentidena kasutada ka järgmisi dokumente:

Maksekorraldus on mälukorralduse liik, mida kasutatakse panga toimikukapis asuvate tasumata maksetega tehingute tegemisel (bilansivälises raamatupidamises).

Akreditiiv on tingimuslik korraldus makse sooritamiseks. Klient määratleb tingimused, pank kontrollib nende täitmist ja kui kõik on korras, teeb makse saajale.

Maksenõue, inkassokorraldus - tingimusteta nõue raha maksja kontolt saaja kasuks maha kanda. Nende esmaste dokumentide kaudu teostab pank kliendi nimel ja kulul arveldusdokumentide alusel toiminguid maksjalt makse saamiseks. Inkasso arveldused toimuvad maksetaotluste alusel, mille tasumine võib toimuda maksja korraldusel (aktseptiga) või ilma tema korralduseta (aktsepteerimata viisil), ja inkassokorralduste alusel, mille tasumine toimub ilma maksja korraldus (vaieldamatult).

Maksetaotlused ja inkassokorraldused esitatakse raha saaja (inkasso) poolt raha saajat teenindava panga (inkasso) kaudu maksja kontole. Kommertspankade praktikas seda sageli ei kasutata, peamiselt kommunaalmaksete tasumisel. Aktiivselt kasutusel Hoiupanga süsteemis.

Laenudokumendid - mõeldud laenude väljastamise/tagasimaksmise menetlemiseks juhtudel, kui eelpool kirjeldatud dokumente (mälestuskorraldus, maksekorraldus) ei kasutata. Näiteks võib panga juhtkonna korraldus laenu väljastamiseks toimida otsese esmase dokumendina.

Makse- ja kauplemissüsteemide sõnumid – kasutatakse ka esmaste dokumentidena. Jutt käib eelkõige SWIFT-süsteemi sõnumitest, mida kasutatakse peamiselt erinevate välisvaluutas arveldustehingute tegemiseks. Näiteks välisvaluutas maksekorralduse analoog on teade MT103 (kliendi ülekanne). Samuti on tehingute tegemise aluseks sõnumid kaardimaksesüsteemidest (VISA, MasterCard, American Express) ja kauplemissüsteemidest (RTS, Reuters, Bloomberg).

Erinevad väljavõtted on mõeldud grupi tehingute kajastamiseks, näiteks intresside kogunemise aruanne. Need on esmased dokumendid ja ei nõua muude dokumentide koostamist, sisuliselt on tegemist teatud tüüpi mälestusmärkide koondkorraldustega.

Muud esmased dokumendid hõlmavad järgmist:

Mälestusmärk väärisesemete väljaandmiseks.

Bilansiväline korraldus.

Taotlus kassa tugevdamiseks korrespondentkonto kaudu.

Kassa ettemaksu taotlus.

Erinevad kviitungid.

Raamatupidamiseeskiri (nr 205-P) sisaldab dokumendi tähiste loetelu, see on toodud allpool. Digitaalseid sümboleid kasutatakse otse põhidokumentides endis, vastavat välja nimetatakse toimingu tüübiks.

Krediidiasutuste kontodele kantud dokumentide sümbolite (šifrite) loetelu

Tingimuslik Dokumenditehingu tähistusi (tehingukoode) kajastavate dokumentide nimetus 1 Maha kantud, maksekorraldusega krediteeritud 2

Tasutud, krediteeritud vastavalt maksetaotlusele 3

Sularaha tšekk makstud sularahas 4

Sai sularaha rahalise sissemakse kuulutuse järgi 5

Tasutud, krediteeritud nõudmisel-tellimusel 6

Tasutud, krediteeritud inkassokorraldusega 7

Tasutud, kätte saadud tšekiga 8

Akreditiivi avamine, kasutamata, tühistatud akreditiivi summade krediteerimine 9

Maha kantud, mälestusmärgi (kulud, kassatšekid) orderi järgi krediteeritud 10

Laenu tagasimaksmise dokumendid, välja arvatud ülalnimetatud 11

Laenu väljastamise, laenu kontole kandmise dokumendid, välja arvatud ülalnimetatud 12

Krediteeritud nõuandemärkuse 13 alusel

Arveldused pangakaartidega 16 Maha kantud, maksekorraldusele kantud

Kõik esmased dokumendid tuleb koostada rangelt vastavalt regulatiivsetele juhistele, ilma kustutamiste ja parandusteta.