Iga ettevõtte tegevus on mõttetu, kui see ei too kasumit. Selline kasum jaguneb kahte kategooriasse: põhi- ja mittetegevuse tulu. Esimesse rühma kuuluvad kaupade või teenuste müügist saadud täiendused. Mittetegevustulu on aga töötasu, mis ei ole seotud põhitegevusalaga. Teisisõnu ei saanud ettevõte seda raha enda teenuste või kaupade müügi eest. Mida saab siis muude tulude ja kulude hulka arvata? Kuidas nende finantsdokumente peetakse?

Mittetegevusest tulenev tulumaksutulu, mille loetelu pakub suurt huvi alustavatele ettevõtjatele ja ärimeestele, koosneb:

1. teiste ettevõtete makstud karistustest, trahvidest ja trahvidest;
2. kasumist, mida eelmisel aruandeaastal ei olnud võimalik tuvastada;
3. kasumist välisvaluutade vahetuskursi erinevustest;
4. võlgadest, mille raamatupidaja on juba liigitanud kahjumiks;
5. võlausaldajate võlgade kustutamise tõttu saadud kasumist, mille aegumistähtaeg on juba möödas;
6. inventuuri käigus ettevõtte vara müügist saadud tulust.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250 määratleb mittetegevusega seotud tulu kui:

1. teiste ettevõtete aktsiate omamisest saadud raha;
2. tulu, mis on saadud ostu- ja müügipäeva välisvaluuta vahetuskursside erinevusest;
3. lepingutingimuste rikkumise eest makstud trahvid, sanktsioonid, trahvid;
4. kahju hüvitamine või kahju hüvitamine;
5. tulu kinnisvara ja maatükkide rentimisest;
6. intellektuaalomandi kasutusõiguste andmise kviitungid;
7. pangateenustelt, laenulepingutelt ja väärtpaberitelt saadud intressid;
8. vara või teenused, mida osutati tasuta;
9. raamatupidaja poolt jooksval aruandeperioodil avastatud eelmise aasta tulud;
10. inventuuriperioodil avastatud ettevõtte üleliigse vara väärtus;
11. välisvaluuta eest ostetud vara ümberhindlusel saadud vahendid.

Põhitegevusega mitteseotud tulude hulka kuuluvad ka sissenõudmisreservide laekumised - ebatõenäoliselt laekuvate võlgade tagastamine, garantiiremont ja kapitalitehnika hooldus.

Raamatupidamine sisaldab ka tegevusväliseid kulusid. Mida see tähendab?

Põhitegevusega mitteseotud kulude loetelu

Iga ettevõte kannab teatud rahalist kahju, millel pole tema põhitegevusega mingit pistmist. Sellised kulud võivad hõlmata näiteks organisatsiooni kontorisse uue mööbli ostmist, sest selline ost ei paranda kuidagi toodete ega teenuste kvaliteeti. Sellega seoses järeldame, et tegevusvälised kulud on sularahakulud, mis ei ole seotud tootmisprotsessi ega teenuste ja kaupade müügiga.

Tegevusvälised kulud hõlmavad:

1. raha, mis kulub teistele ettevõtetele sanktsioonide, trahvide ja trahvide maksmiseks;
2. eelmise aasta kahjude summad, mis avastati alles jooksval aruandeaastal;
3. rahalised kahjud, mis tulenevad kootud ettevõtete pakkumisest;
4. välisvaluutade vahetuskursi erinevuste negatiivsed tulemused;
5. varguse, omastamise või puuduse tõttu kustutatud võlgnevused;
6. mitte täielikult amortiseerunud vahendite tegevuse lõpetamisest tekkinud kahju.

Muude mittetegevusega seotud kulude hulka kuuluvad rahalised kahjud, mis tulenevad võlgnike maksejõuetusest või aegumise lõppemisest tingitud nõuete kustutamisest. Lihtsamalt öeldes räägime kaotustest, mida pole enam võimalik saada.

Art. Maksuseadustik 265 loetleb rohkem kui 23 mittetegevusega seotud kahjumi liiki. Seega hõlmavad tegevusvälised kulud:

1. raha kulutamine rendilepingu alusel saadud vara ülalpidamiseks;
2. kahju võlakohustustelt kogunenud intresside näol;
3. raha, mida kasutati väärtpaberite teenindamiseks;
4. varaobjektide ümberhindlusel tekkinud kulud, mille väärtus on arvestatud välisvaluutas;
5. kohtuvaidlustega seotud tasud ja kulud;
6. trahvid, sanktsioonid ja trahvid lepinguliste kohustuste täitmata jätmise eest, mida tunnustatakse kohtu otsusega.

Tegevusvälised kulud on ka maksumaksja kahju aruandeperioodil:

1. eelmiste aruandeperioodide kahjud, mis avastati alles sellel maksustamisperioodil;
2. lootusetud võlad, mis kaetakse reservkonto vahenditega;
3. tootmispõhjustest tingitud seisakutest põhjustatud kahjud;
4. vääramatu jõu tõttu tekkinud kahju.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 265, mittetegevuskulud, on loetletud kõik muud ettevõtte kulud, mida iga raamatupidamistöötaja peab teadma. See on tingitud asjaolust, et nad seisavad silmitsi ülesandega täita õigesti kõik maksuaruande read.

Muude tulude ja kulude arvestus

Kui muude kulude ja tulude määratlusega on kõik juba selge, peate nüüd vastama küsimusele: "Mittetegevustulud ja mittetegevuskulud: mis konto see on?" Nende arvestamiseks kasutatakse samanimelist kontot 92. Sellel kontol on 4 alamkontot, mis tuleb maksuaasta lõpus sulgeda.

Nende alamkontode finantsandmed võimaldavad arvutada 1 aruandekuu muude tulude ja kulude jääki.

Lisaks põhituludele ja -kuludele on ettevõttel tingimata täiendavaid kulusid või kasumit, mis ei ole seotud organisatsiooni tegevuse eesmärgiga. Sellised finantstehingud määratakse raamatupidamisdokumentide alusel, mille järgi on võimalik uurida, milliseid andmeid teatud perioodi kohta kaasatakse.

Selle võimaluse tulud/kulud tekivad erinevatel põhjustel ja ei ole seotud ettevõtte põhitegevusega; siinkohal on lubamatu arvestada:

• tulu toodete müügist
• teenuste osutamine teistele ettevõtetele
• tooraine ja tarvikute ostmine
• lahutades oma jäätmed
• põllumajanduslikud hanked

Samuti ei planeerita või ei sõltu kulud ja tulud ettevõtte tegevusest, välja arvatud ettevõtte võimekuse suurendamise tulemusena saadavad tulud.

Kõik olemasolevad kasumid ja kulud on jagatud kategooriatesse, sealhulgas tegevus- ja mittetegevusega seotud. Sel juhul kuulub maksustamisele mittetegevusest tulenev tulu, millest on maha arvatud mittetegevuskulude summa.

Neid näitajaid võetakse arvesse ka hoolimata asjaolust, et need moodustavad väikese osa ettevõtte finantskäibest.

Millistest andmetest koosneb muu mittetegevustulu?

Tegevuseta tulu on maksuseadustiku järgi ettevõtte kasum, mis ei ole seotud tema põhitegevusega. Siiski on need ettevõtte kasumi täieõiguslik osa ja need tuleks määratleda kui mittetoimivaid õiguslikult reguleeritud loetelu kohaselt. Sel juhul saab tulu mittetegevuslikuks määrata, kasutades meetodit, mille kohaselt arvatakse müügitulu nimekirjast välja või tuginedes Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250 - selliseks tuluks tuleks lugeda kõike, välja arvatud:

• müügist saadud kasum
• maksuvaba finantstulu

Sama regulatiivdokument sisaldab tegevusvälise kasumi loetelu, mis sisaldab järgmist:

Lisaks on maksubaasi määramisel väga oluline võtta põhitegevusega mitteseotud tuluna arvesse järgmisi tulusid:

• laenult intressi saamine ja teistele isikutele laenamine
• juba maha kantud vara müük turuväärtusega
• heategevusliku panuse või sihtotstarbelise annetuse tulu
• mahakantud ja tagastatud trükitoodete hindamine
• pluss maksete ja aktsiisimaksude vahe
• arvutusmeetodite muutus ja sellest tulenev kasum on plussiks

Kui mõnda kirjet maksubaasi arvutamisel arvesse ei võeta, teevad reguleerivad asutused järeldused maksudest kõrvalehoidumise kasuks.

Mida see tulu tulumaksu seisukohalt tähendab?

Seda tüüpi tulud tavaliselt suurenevad, kuna neid peetakse ettevõtte brutokasumi osaks. Oluline on arvestada igasuguste tululiikidega, mis ei ole otseselt seotud müügiga või mida ei maksustata.

PBU reguleerib raamatupidamise kulu- ja tulukomponente ning selline arvestus bilansi erinevate osade kohta on kindlasti eristatav, seega tuleks pidada spetsiaalseid maksuarvestuse registreid. Neid summasid kasutatakse maksudeklaratsiooni koostamisel.

Samas saab teatud tulude kirjeid raamatupidamises, mis on kajastatud müügina, kasutada maksuhalduris mittemüügina.

Näiteks kui ettevõtte põhitegevuseks on raha süstimine teiste ettevõtete äritegevusse, siis kõik dividendid loetakse müügiks, samas kui maksuarvestuses neid sellisena kajastada ei saa.

Võlgnike poolt ettevõtte kasuks sunniraha tasumise osas on raamatupidamises olulised vastaspooltelt laekunud summad, maksuarvestuses on oluline koostöölepingus märgitud summa.

Unikaalsel viisil võetakse arvesse ka laenu- või võlgnevuste intressid, erilist tähelepanu pööratakse ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide moodustamisele.

Tegevusvälist kasumit võetakse arvesse:

• tulumaks üldise kasumlikkuse täiendusena
• maksustamisbaasi määramine lihtsustamise käigus

Tulumaksuga seoses on oluline arvestada järgmiste punktidega, nagu on kirjeldatud tabelis.

Postitused raamatupidamises

Seega on tulumaksutulu arvestamine viimase perioodi summade tuvastamine, mis võivad mõjutada maksubaasi suurust üles või alla.

Raamatupidamise toimimise mõistmiseks võite kaaluda järgmist näidet:

Vastavalt kohtu otsusele nõuda sisse hüvitis toodete ostjalt, mille eest ta ei tasunud, sai selle kaebaja organisatsioon, samas kui kohus otsustas kostjalt sisse nõuda riigilõivu summas 4300 rubla.

Pärast seda tegi firma raamatupidaja tabelis näidatud kanded.

Lisaks võivad muid tulusid käsitlevad kanded olla erineva iseloomuga.

Tulu suuruse määramise protsessis ei ole raamatupidamisel ja maksuarvestusel praktiliselt mingeid erinevusi, need eksisteerivad vaid üksikute eranditega:

• Põhivara müümisel amortisatsiooni vahega, mille summa eraldatakse igakuiselt
• Erinevate algkuludega operatsioonisüsteemide müük näiteks liisingu ajal
• Ainult maksuarvestuses tekkivate summade erinevuste tekkimise protsessis

Millised näitajad sisalduvad mittetegevuskuludes

See kuluosa ei ole seotud kaubaga kauplemise, kasumi teenimise ega töövõtjatele osutatud teenuste eest tasumisega. See liik hõlmab ka teatud tüüpi kahjusid.

Et kulud oleksid mittetegevusega seotud, ei tohi need, nagu tulud, olla seotud põhitegevusega.

Näiteks kui kaubandusettevõte jõudis järeldusele, et tal on laopinda üleliigne ja otsustas selle välja rentida, olles varem remondile raha kulutanud, siis selline raiskamine on mittetegevuslik, aga kui rentimine on ettevõtte põhitegevus, siis remondikulud. toimida tootmisena

Põhitegevuse alla mittekuuluvate kulude täielik loetelu sisaldub art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256 sisaldab järgmisi positsioone:

Lisaks võib esineda muid kulusid, mis vastavad kõigile maksuseadustiku normidele ja on dokumenteeritud.

Näiteks võivad sellised kulud hõlmata:

• allahindlused kaupadele ja teenustele
• pangaarveldus
• õigusabikulud või laenud

Tuleb meeles pidada, et intressid on eraldi kuluartikkel, see tähendab, et neid käsitletakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule iseseisva kuluna.

Kulude kohta info sisestamine raamatupidamisse

Normide kohaselt peab raamatupidaja selliste kuludega arvestama olemasoleval maksustamisperioodil, kuna need mõjutavad maksubaasi suurust tulevasel maksustamisperioodil.

Põhitegevusega mitteseotud tulude ja kulude regulatsiooni kohaselt ei tohi summad kattuda maksuarvestusega. Seetõttu on mittetegevusest saadav tulu raamatupidamises seotud “Muu”-ga ja arvestatakse põhituluga, mis mõjutab korrigeeritavate summade erinevuste tekkimist.

Väljaspool toodete müüki tekkivad tulud/kulud määratakse kindlaks vastavalt seadusandlikul tasandil kehtestatud nimekirjadele. Raamatupidaja peab aruandluses võtma arvesse nende summade kõiki tunnuseid ja tegema vastavad kanded. Lisaks on vaja pidada maksuregistreid, mille järgi kujuneb tulumaksu mahaarvamise maksubaas.

Kirjutage oma küsimus allolevasse vormi

Mittetegevuskulud arvesse võetakse need organisatsiooni kulud, mis ei ole otseselt seotud tootmise ja müügiga.

Neid saab jagada kahte tüüpi.

1. Jooksva tegevuse käigus tekkivad kulud. Selliste kulude loetelu on toodud artikli lõikes 1. 265 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

See on näiteks:

renditud vara ülalpidamiskulud;

intressid saadud laenudelt (krediidilt), samuti organisatsiooni väljastatud väärtpaberitelt (näiteks vekslid);

negatiivsed vahetuskursi erinevused valuuta ümberhindlusest ja välisvaluutavõlast;

negatiivsed erinevused, mis tulenevad välisvaluuta müügist või ostmisest kursiga, mis erineb Venemaa Panga ametlikust kursist;

õigusabikulud (asja läbivaatamisega seotud kulud kohtus). Need on näiteks advokaatide ja teiste õigusabi osutavate isikute (esindajate) teenuste eest tasumise kulud;

lepingulised sanktsioonid (konfiskeerimine, trahv, trahv), mida organisatsioon peab vastaspooltele tasuma;

kulud tühistatud tootmistellimuste eest, samuti toodangu eest, mis tooteid ei tootnud;

klientidele pakutavad allahindlused, kui nad vastavad teatud tingimustele, või boonused;

põhivara konserveerimise kulud;

pangateenuste kulud;

muud kulud, mis ei ole seotud kaupade (töö, teenused) tootmise ja müügiga;

põhivara likvideerimise kulud .

2. Mittetegevuskuludega võrdsustatud kahjum.

Need on esitatud artikli lõikes 2. 265 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Eelkõige on need järgmised:

aruandeaastal tuvastatud eelmiste aastate kahjud;

tootmissisestel põhjustel tekkinud seisakutest tekkinud kahjud;

kahjud seisakutest, mis on tingitud välistest põhjustest, mida süüdlased ei hüvita;

maha kantud lootusetud võlad, mis ei ole reservidega kaetud;

puudused;

loodusõnnetuste, tulekahjude, õnnetuste ja muude hädaolukordade põhjustatud kahjud.

kahju nõudeõiguse loovutamise tehingust.

See nimekiri ei ole suletud.

Võib öelda, et tegevusväliste kulude alla kuuluvad kõik kulud, mis vähendavad maksustatavat kasumit ja mida ei võeta arvesse kaupade (töö, teenuste) tootmis- ja müügikulude osana.

Põhitegevusega mitteseotud kulude arvestus

Põhitegevusega mitteseotud kulud kajastatakse kontol 91 “Muud tulud ja kulud”, alamkontol 91-2 “Muud kulud”.

Põhitegevusega mitteseotud kulude kajastamise hetk maksuarvestuses

Tegevusvälised kulud kajastatakse maksuarvestuses järgmiselt:

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250. Mittetegevustulu

Põhitegevusega mitteseotud tulud on käesoleva peatüki mõistes punktis nimetamata tulud Artikkel 249 käesoleva koodeksi kohaselt.

Maksumaksja mittetegevustulu kajastatakse tuluna eelkõige:

Samal ajal tuleb repo teise osa alusel välisvaluutas olevatele rahalistele vahenditele esitatavad nõuded üle vaadata olenevalt välisvaluuta ametliku vahetuskursi muutustest rubla suhtes, kui tehingute tulud/kulud kajastatakse laenu intressidena aastal. väärtpaberite vorm vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 282 lõigetele 3 ja 4. Ümberhinnamisele kuuluvad ka välisvaluutas rahaliste vahendite kohustused (nõuded) kaasatud (paigutatavate) vahendite tagastamise (saamise) eest, kui ülaltoodud artikli alusel loetakse repotehingu tulud/kulud paigutatud (tõstetud) vahendite intressiks. rahalised vahendid. Kui REPO-tehingute kulud/tulud ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 282 järgi kvalifitseeritud laenu/paigustatud raha intressidena, ei pea neid ümber hindama (Venemaa rahandusministeeriumi 29. detsembri kiri , 2010 N 03-03-06/2/223).

Kui organisatsioon muudab nõudeid ametliku välisvaluuta kursi muutumise tõttu rubla suhtes, tuleks sellise ümberhindluse tulemust arvesse võtta mittetegevustulude/-kulude osana. Samal ajal võetakse väärtpaberitest antud laenu intresside näol organisatsiooni kasumi maksustamisel arvesse repo teise osa soetushinna ja repo esimese osa müügihinna negatiivset vahet. kasutatakse (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 29.12.2010 N 03-03-06/2 /223).

Kirjutasime ja selles artiklis vaatleme kulusid. Mis need on? Kuidas Vene Föderatsiooni maksuseadustik neid liigitab? Millistest artiklitest leiate iga rühma kulude loendid? Milliseid kuluarvestuse funktsioone peaksite meeles pidama?

Üldised nõuded kuludele

Kulud vähendavad tulumaksu maksubaasi, vastavalt sellele, mida rohkem kulusid saame arvestada, seda väiksem on tasumisele kuuluv maksusumma. Siit järeldub loogiline järeldus, et maksuhaldur kontrollib auditite käigus eelkõige kulusid: kui mõni osa neist ei vasta nõuetele, jäetakse sellised kulud arvestusest välja ning maks arvutatakse ümber ülespoole.

Mis need nõuded on?

Oleme neist rohkem kui korra rääkinud:

• Majanduslik teostatavus;
• tõendavate dokumentide olemasolu;
• Need peavad olema seotud tulu teenimisega.

Kõik kolm punkti on kuni harjutamiseni üsna selged. Väikeettevõtetel on vähe probleeme kulude kajastamisega, enamasti on need seotud tõendavate dokumentide puudumise või ebakorrektse dokumentatsiooniga. Kuid suurel äriorganisatsioonil on kulude kajastamisel palju küsimusi. Olukordi võib olla väga erinevaid, siin võivad jällegi abiks olla vastavate riigiasutuste ametlikud selgitused ja hea raamatupidaja.

Tähtis! Vene Föderatsiooni maksuseadustikus mõistetakse põhjendatud kulusid majanduslikult põhjendatud kulude rahalise väljenduse all. Teist määratlust ei ole, pole loetelu, mida võib pidada mõistlikeks kuludeks ja mida mitte. Põhjendatud kulude loetelu määravad suures osas ette äritegevuse iseärasused ja ettevõtte sisemine korraldus, mistõttu on maksustamise arvestuspoliitikas otstarbekas kehtestada iseseisvalt kriteeriumid, mille alusel otsustate konkreetse kulutehingu kehtivuse.

Tähtis! Puudub ka kulutusi kinnitavate dokumentide loetelu. Kõik sõltub konkreetsest operatsioonist. Need võivad olla tehtud tööde vastuvõtuaktid, arved, lepingud vastaspooltega, maksedokumendid jne.

Kõik need dokumendid peavad vastama Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide nõuetele. Kui näiteks kassakviitungile on määratud kohustuslikud andmed, siis peavad need kõik kassakviitungil olema. Kui neist vähemalt üks on puudu, siis on maksuhalduril õigus lugeda dokument mitte nõuetekohaselt vormistatuks ja see kulu eemaldada.

Seetõttu tuleb arvestuspoliitika osana kinnitada ka kõik teie kasutatavad esmased vormid, sealhulgas need, mille olete ise välja töötanud.

Selle maksuga seotud kulud kajastatakse samal viisil kui tulud, kasutades ühte järgmistest meetoditest: kassas või tekkepõhiselt.

Osade kulude jaoks on kehtestatud standardid, see tähendab, et neid ei aktsepteerita täielikult, vaid ainult teatud osas. See on asjakohane meelelahutus-, reisi-, reklaamikulude, aga ka teatud reservide loomise kulude puhul. Selliste norme ületavate kulude summad võetakse arvesse kasumi arvelt pärast sellelt maksu arvestamist.

Kulude liigid

Tulumaksukulud jagunevad kolme liiki:

1. Tootmis- ja müügikulud;
2. Mittetegevuskulud;
3. Maksubaasi mittekuuluvad kulud.

Siin sama, mis tuludega: kaks esimest kululiiki mõjutavad otseselt maksusummat, kolmanda liigi kulud ei osale maksu arvutamisel mitte mingil moel ja mitte mingil juhul.

Millised kulud on millist tüüpi? Räägime teile järjekorras.

Tootmis- ja müügikulud

Need kulud on seotud põhitegevusega ja neil on oma klassifikatsioon. Seda tüüpi kulud jagunevad 4 rühma:

• Materjalikulud;
• tööjõukulud;
• Amortisatsioon;
• Muud kulud.

Igal kulugrupil on oma loetelu ja omadused.

Materjalikulud– see on tooraine, materjalide, tööriistade ja muude komponentide ostmine, mis on otseselt vajalikud tootmisprotsessi enda jaoks. Nende nimekiri on artiklis Art. 254 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Siin on selle peamised punktid:

• Tootmiseks, samuti toodete pakendamiseks ja müügiks ettevalmistamiseks vajalike toorainete/materjalide kulud;
• Tööriistade, inventari, seadmete, tööriiete, isikukaitsevahendite ja muu vara kulud, mis ei ole amortiseeritavad;
• Komponentide, pooltoodete ostmise kulud;
• Kütuse, energia, vee kulud;
• Tootmist iseloomustavate teenuste (või tööde) soetamise kulud (võivad teostada kas kolmandatest isikutest juriidilised isikud või üksikettevõtjad või oma struktuuriüksused);
• Varude defitsiit ja kaod riknemisest ladustamisel (ja ka transportimisel) loomuliku kao normide piires;
• Tehnoloogilised kaod, mis tekkisid tootmis-/transpordiprotsessis (kui tootele kehtib mõiste “tehnoloogilised kadud”).

Tööjõukulud– see pole ainult töötajate palk. See kulude grupp sisaldab ulatuslikku kulude loetelu - seda näete tervikuna Art. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Nimetagem peamised:

• töötasu arvutatakse vastavalt tariifidele / töötasudele / tükihindadele jne;
• Ergutava iseloomuga maksed – see hõlmab lisatasusid, toetusi, lisatasusid;
• Kompenseeriva iseloomuga maksed - siinkohal võib näiteks tuua toetused ööajal töötamise, puhkusel väljas käimise, ametite ühendamise jms eest;
• Puhkusetasu ja rahaline hüvitis kasutamata puhkuse korral;
• Ühekordsed maksed tööstaaži eest;
• Toetused Kaug-Põhja töökogemuse eest, samuti piirkondlike koefitsientide alusel makstav tasu seoses tööga rasketes ilmastikutingimustes;
• Kindlustusmaksed kohustuslike kindlustuslepingute alusel;
• Muud kulud töötaja kasuks vastavalt töölepingus/kollektiivlepingus sätestatule.

Amortisatsiooni mahaarvamised– kohaldatakse neile, kellel on amortiseeritav vara. See arvutatakse lineaarsel meetodil (iga objekti jaoks) või mittelineaarsel meetodil (iga amortisatsioonigrupi jaoks). Sellest tulenevalt kantakse põhivara maksumus järk-järgult kuludesse.

muud kulud– see ülejäänud grupp sisaldab kõiki muid tootmis- ja müügikulusid, mis ei kuulu esimese kolme rühma alla. Iga ettevõtte normaalseks toimimiseks on vaja kontorit (mida sageli renditakse), telefonisidet ja internetti, kontoritarbeid - kõik need on muud kulud.

Muude kulude loetelu leiate Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 kohaselt on peamised järgmised:

• Maksud/tollimaksud/tollimaksed;
• Toote sertifitseerimise kulud;
• Komisjonitasud muude organisatsioonide poolt juriidilisele isikule osutatavate teenuste eest;
• Värbamiskulud;
• Üüri- ja liisingumaksed;
• Ametitranspordi ülalpidamise kulud;
• Sõidukulud;
• Erinevate nõustamis-/juriidiliste/auditi-/infoteenuste kulud;
• Aruannete avaldamise ja statistiliste vaatlusvormide asjaomastele asutustele esitamise kulud;
• Meelelahutuskulud;
• Kirjatarvete ostmine;
• Posti/telefoni ja muude sarnaste teenuste eest tasumine;
• Arvutiprogrammide ostmine;
• Muud mitmesugused kulud.

Tähtis! Näete ise, et muude kulude nimekiri on väga mahukas, seega võivad need moodustada olulise osa organisatsiooni kogukuludest. Kõik need peavad olema dokumenteeritud ja põhjendatud, sest põhjenduse puudumisel jätab maksuhaldur tulumaksuarvestusest välja väga olulise osa kulutustest. Selle tulemusena riskite saada lisaks korralikule täiendavale tasumisele kuuluvale maksusummale ka trahve ja trahve.

Mittetegevuskulud

Seda tüüpi kulu hõlmab kõike, mis ei ole seotud ei tootmise ega müügiga. Vaata nimekirja artiklist. 265 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Selle rühma peamiste esindajate hulgas on:

• Võlakohustuste intressid;
• oma väärtpaberite emiteerimise ja ostetud väärtpaberite teenindamise kulud;
• Negatiivne kursivahe, mis tuleneb ettemaksete ümberhindlusest (väljastatud/saadud);
• Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamise kulud;
• Põhivara likvideerimiseks, konserveerimiseks ja taassäilitamiseks tehtud kulud;
• Õigusabikulud;
• pangakulud;
• Eelmiste aastate kahjud, mis tuvastati käesoleval perioodil;
• Lubatud võlad;
• Tootmisesisestel põhjustel tekkinud seisakutest tekkinud kahjud;
• tuvastatud toiduvarude puudus;
• Loodusõnnetustest – tulekahjud, üleujutused jne – põhjustatud kahjud;
• Muud kulud, kui need on põhjendatud.

Maksustamisel arvestamata kulud

Nendele kuludele on pühendatud Art. 270 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Nad ei osale maksuarvestuses, seega ei saa te oma kasumit nende võrra vähendada. Sellised kulud hõlmavad näiteks:

• maksujärgsest kasumist kogunenud dividendid;
• Eelarvesse makstud karistused, trahvid ja muud sanktsioonid;
• Sissemaksed põhikapitali, sissemaksed liht- / investeerimispartnerlusse;
• Ettemaks kaupade (tööde/teenuste) eest - kui organisatsioon kasutab tekkepõhist meetodit;
• Annetatud vara;
• Rahaline abi töötajatele;
• Muud kulud Art. 270 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kulude jagamine otsesteks ja kaudseteks

Eespool on üks kulude klassifikaator - vastavalt nende kaasamisele (mittekaarvamisele) tulumaksu arvestusse. Kuid on oluline meeles pidada, et kulud tuleb jagada ka otsesteks ja kaudseteks.

Mis on otsesed kulud? See on kõik, mis läheb otse toote loomisesse. Lihtsuse huvides näitame seda valemi kujul:

Otsesed kulud = materjalikulud + tootmispersonali töötasud + tootmispõhivara kulum

See on kõik! Kõik muud tootmise ja müügiga seotud kulud on kaudsed.

Tähtis! Otseste kulude loetelu tuleks kehtestada arvestuspoliitikas, kuna see võib samuti varieeruda sõltuvalt tegevuse omadustest.

Miks neid jagada?

• Otsesed kulud moodustavad jooksva perioodi kulud, kuna müüakse tooteid (töid/teenuseid), mille maksumuses need sisalduvad. See tähendab, et kandsite I kvartalis tootele tootmiskulusid, kuid müüsite selle alles 2. kvartalis: see tähendab, et arvestate neid kulusid maksu arvutamisel kuue kuu tulemuste alusel, mitte aga kuue kuu tulemuste põhjal. 1. veerand.
• Kaudsed kulud kajastatakse täielikult jooksval perioodil. Sama kehtib ka mittetegevuskulude kohta. Kui need kulud tekkisid, võtke need sellel perioodil arvesse.

Kui klassifitseerite kulud valesti, jaotatakse need perioodidele valesti. Selle tulemusena ootab teid jälle maksude ümberarvestamine, trahvid ja trahvid. Selle riski minimeerimiseks tuleks suurt tähelepanu pöörata kulude liigitamisele, nende kinnitamisele ja põhjendamisele.