Uhasibu tofauti wa VAT. Sera ya uhasibu kwa madhumuni ya kukokotoa VAT Mfano wa jinsi ya kuakisi VAT katika sera ya uhasibu

Sera ya uhasibu wa VAT ya 2019 ni muhimu kwa mashirika na wajasiriamali wote wanaofanya kazi na VAT. Inapaswa kukusanywa kwa namna gani? Ni mabadiliko gani ya VAT yanaanza kutumika mwaka wa 2019 na yanahitaji kurekodiwa katika sera za uhasibu? Ni nuances gani inapaswa kutolewa ili kuzuia adhabu ya ushuru? Pata majibu ya maswali haya na mengine kutoka kwa nyenzo zetu. Hapa unaweza pia kupakua sera ya uhasibu wa VAT ya 2019 bila malipo.

Je, ni nini kinapaswa kuwa katika sera ya uhasibu wa VAT?

Sera za uhasibu za VAT zinaweza kujumuisha:

maelezo ya akaunti ya VAT ya synthetic na ya uchambuzi inayotumiwa katika kampuni;
teknolojia ya mtiririko wa hati kwa uhasibu wa VAT;
orodha ya hati zinazothibitisha uhalali wa kupunguzwa kwa VAT na mahitaji ya utekelezaji wao, ikiwa ni pamoja na fomu (ankara, UPD, UKD, nk);
fomu za vyeti vya uhasibu vilivyotumika na mahesabu (kwa kuhesabu makato ya kodi, kiasi cha VAT kurejeshwa, nk);
utaratibu wa hesabu ya ankara mbele ya mgawanyiko tofauti;
kanuni na kanuni za uhasibu tofauti wa VAT;
algorithm ya kuthibitisha uhalali wa kutumia kiwango cha VAT cha sifuri (watu wanaohusika, orodha ya nyaraka zilizowasilishwa kwa mamlaka ya kodi, nk);
orodha ya watu walioidhinishwa kusaini ankara (UPD, UKD);
orodha ya watu wanaowajibika kwa usindikaji na kutuma marejesho ya VAT kupitia TCS;
algorithms ya kuandaa na kusaini hati zinazohusiana na mahesabu ya VAT (vitabu vya ununuzi, vitabu vya mauzo, nk);
vipengele vingine (utaratibu wa kufungua na kuhifadhi ankara na nyaraka zingine zinazohusiana na hesabu ya VAT).

Unaweza kujifahamisha na sifa za ushuru za hesabu ya VAT iliyoonyeshwa katika sera ya uhasibu kwa kutumia nyenzo zilizochapishwa kwenye wavuti yetu:

"St. Nambari ya Ushuru ya 165 ya Shirikisho la Urusi (2017): maswali na majibu" ;
"St. Nambari ya Ushuru ya 170 ya Shirikisho la Urusi (2017): maswali na majibu" .

Je, sampuli ya sera ya uhasibu ya VAT ya 2019 inaonekanaje?

VAT si mali ya aina ya malipo ya lazima ya ushuru yanayolipwa na makampuni yote na wajasiriamali bila ubaguzi.

Kwa mfano, ikiwa mjasiriamali binafsi au kampuni itatumia utaratibu maalum na haitekelezi majukumu ya wakala wa kodi kwa VAT, hakuna haja ya kuzingatia masuala ya kodi ya ongezeko la thamani katika sera ya uhasibu.

Kwa kuzingatia utaalam wa kufanya kazi na VAT kwa kampuni tofauti na wajasiriamali, habari juu ya utaratibu, njia za uhasibu, kuripoti na nuances zingine zinazohusiana na VAT zinaweza kutengenezwa kwa njia tofauti, kwa mfano:

sera tofauti ya uhasibu - chaguo hili linaweza kutumiwa na walipa kodi wa VAT ikiwa kuna nuances nyingi katika kuhesabu ushuru huu (muundo tata wa matawi, kufanya kazi na wenzao wa kigeni, kuchanganya serikali za ushuru, nk);
kiambatisho cha sera ya uhasibu - kwa kawaida katika fomu hii mbinu ya uhasibu tofauti wa VAT inaundwa, bila ambayo ni vigumu kuthibitisha uhalali wa makato ya kodi wakati wa kufanya shughuli zinazozingatia na zisizotozwa ushuru kwa VAT na katika hali nyingine;

Sehemu yetu "Uhasibu tofauti wa VAT mnamo 2017-2018" itakusaidia kuteka kwa usahihi mbinu kama hiyo.

sura maalum (sehemu, kifungu kidogo) cha sera ya uhasibu - ikiwa jukumu la kulipa VAT lazima litimizwe kwa sababu ya mahitaji ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na njia za uhasibu na makazi zinatumika (hakuna haja ya uhasibu tofauti. ya VAT, hakuna faida, nk).

Unaweza kuona sampuli ya sera ya uhasibu wa VAT kwenye tovuti yetu.

Je, ni muhimu kubadilisha sera ya uhasibu wa VAT ya 2019?

Kulingana na sheria ya sasa, mabadiliko ya sera ya uhasibu ya kampuni hufanywa wakati kanuni zinazosimamia hesabu na malipo ya ushuru zinabadilishwa. Kwa kuwa kiwango cha VAT kinaongezeka hadi 20% katika Shirikisho la Urusi kutoka Januari 2019, walipa kodi wanapaswa kutaja ili kubadilisha sera ya uhasibu utaratibu wa kuhesabu kodi, pamoja na algorithm ya uhasibu kwa maendeleo ya mpito. Kwa sababu Baada ya kupokea malipo ya mapema mwaka wa 2018 na kuhesabu ushuru kwa kiwango cha 18/118, mlipakodi anaposafirishwa mnamo 2019 lazima awasilishe kwa mnunuzi kodi iliyohesabiwa kwa kiwango cha 20%.

Ni muhimu pia kufanya mabadiliko kwa sera ya uhasibu ikiwa:

kutoka 2019, kampuni inapanga kutekeleza shughuli zisizo na VAT (kwa mfano, kutoa mikopo kwa wenzao au kuanza kuchanganya UTII na OSNO) - mbinu tofauti ya uhasibu wa VAT lazima iandaliwe na kujumuishwa katika sera ya uhasibu;

Tulizungumza juu ya jinsi uhasibu tofauti wa VAT unafanywa - kanuni na mbinu - katika nyenzo hii.

Makini! Tangu 2018, mahitaji ya mahesabu tofauti yamebadilika. Sasa inapaswa kudumishwa hata ikiwa "sheria ya 5%" imefikiwa. Hebu tukumbuke kwamba katika vipindi vya kabla ya 2018, ambayo kiasi cha gharama za shughuli zisizo za ushuru hazizidi kizuizi cha 5%, uhasibu tofauti ulikuwa wa hiari. Tazama maelezo.

Sera ya sasa ya uhasibu inafafanua vipengele vya kukokotoa au kuripoti VAT, ambavyo vimebadilika tangu 2019 kutokana na ubunifu wa sheria (kwa mfano, ikiwa sera ya uhasibu inaonyesha fomu inayotumika ya tamko la VAT na kanuni ya kuijaza, ni muhimu kufanya mabadiliko kwa sera ya uhasibu, tangu 2019, fomu ya kurejesha VAT inabadilika);

Matokeo

Sera ya uhasibu wa VAT inaweza kutengenezwa kwa njia mbalimbali: kama hati tofauti, katika mfumo wa sehemu au kiambatisho kwa UP kuu. Maelezo ya maelezo kuhusu VAT katika sera ya uhasibu inategemea mahitaji ya walipa kodi na yanaweza kujumuisha vipengele mbalimbali vya uhasibu na kuripoti.

Je, ni nini kinapaswa kuwa katika sera ya uhasibu wa VAT?

Sera za uhasibu za VAT zinaweza kujumuisha:

maelezo ya akaunti ya VAT ya synthetic na ya uchambuzi inayotumiwa katika kampuni;
teknolojia ya mtiririko wa hati kwa uhasibu wa VAT;
orodha ya hati zinazothibitisha uhalali wa kupunguzwa kwa VAT na mahitaji ya utekelezaji wao, ikiwa ni pamoja na fomu (ankara, UPD, UKD, nk);
fomu za vyeti vya uhasibu vilivyotumika na mahesabu (kwa kuhesabu makato ya kodi, kiasi cha VAT kurejeshwa, nk);
utaratibu wa hesabu ya ankara mbele ya mgawanyiko tofauti;
kanuni na kanuni za uhasibu tofauti wa VAT;
algorithm ya kuthibitisha uhalali wa kutumia kiwango cha VAT cha sifuri (watu wanaohusika, orodha ya nyaraka zilizowasilishwa kwa mamlaka ya kodi, nk);
orodha ya watu walioidhinishwa kusaini ankara (UPD, UKD);
orodha ya watu wanaowajibika kwa usindikaji na kutuma marejesho ya VAT kupitia TCS;
algorithms ya kuandaa na kusaini hati zinazohusiana na mahesabu ya VAT (vitabu vya ununuzi, vitabu vya mauzo, nk);
vipengele vingine (utaratibu wa kufungua na kuhifadhi ankara na nyaraka zingine zinazohusiana na hesabu ya VAT).

Unaweza kujifahamisha na sifa za ushuru za hesabu ya VAT iliyoonyeshwa katika sera ya uhasibu kwa kutumia nyenzo zilizochapishwa kwenye wavuti yetu:

"St. Nambari ya Ushuru ya 165 ya Shirikisho la Urusi (2017): maswali na majibu" ;
"St. Nambari ya Ushuru ya 170 ya Shirikisho la Urusi (2017): maswali na majibu" .

Je, sampuli ya sera ya uhasibu ya VAT ya 2019 inaonekanaje?

VAT si mali ya aina ya malipo ya lazima ya ushuru yanayolipwa na makampuni yote na wajasiriamali bila ubaguzi.

sera tofauti ya uhasibu - chaguo hili linaweza kutumiwa na walipa kodi wa VAT ikiwa kuna nuances nyingi katika kuhesabu ushuru huu (muundo tata wa matawi, kufanya kazi na wenzao wa kigeni, kuchanganya serikali za ushuru, nk);
kiambatisho cha sera ya uhasibu - kwa kawaida katika fomu hii mbinu ya uhasibu tofauti wa VAT inaundwa, bila ambayo ni vigumu kuthibitisha uhalali wa makato ya kodi wakati wa kufanya shughuli zinazozingatia na zisizotozwa ushuru kwa VAT na katika hali nyingine;

Sehemu yetu "Uhasibu tofauti wa VAT mnamo 2017-2018" itakusaidia kuteka kwa usahihi mbinu kama hiyo.

sura maalum (sehemu, kifungu kidogo) cha sera ya uhasibu - ikiwa jukumu la kulipa VAT lazima litimizwe kwa sababu ya mahitaji ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na njia za uhasibu na makazi zinatumika (hakuna haja ya uhasibu tofauti. ya VAT, hakuna faida, nk).

Unaweza kuona sampuli ya sera ya uhasibu wa VAT kwenye tovuti yetu.

Je, ni muhimu kubadilisha sera ya uhasibu wa VAT ya 2019?

Ni muhimu pia kufanya mabadiliko kwa sera ya uhasibu ikiwa:

kutoka 2019, kampuni inapanga kutekeleza shughuli zisizo na VAT (kwa mfano, kutoa mikopo kwa wenzao au kuanza kuchanganya UTII na OSNO) - mbinu tofauti ya uhasibu wa VAT lazima iandaliwe na kujumuishwa katika sera ya uhasibu;

Tulizungumza juu ya jinsi uhasibu tofauti wa VAT unafanywa - kanuni na mbinu - katika nyenzo hii.

Sera ya sasa ya uhasibu inafafanua vipengele vya kukokotoa au kuripoti VAT, ambavyo vimebadilika tangu 2019 kutokana na ubunifu wa sheria (kwa mfano, ikiwa sera ya uhasibu inaonyesha fomu inayotumika ya tamko la VAT na kanuni ya kuijaza, ni muhimu kufanya mabadiliko kwa sera ya uhasibu, tangu 2019, fomu ya kurejesha VAT inabadilika);

Matokeo

Wakati wa kuunda sera ya uhasibu kwa uhasibu wa kodi, mahali maalum huchukuliwa na sera ya uhasibu kwa VAT. Hebu tuangalie kwa karibu:

wapi na jinsi gani sera ya uhasibu wa VAT imewekwa katika 1C;
jinsi ya kuweka mipangilio ya mashirika ambayo hayana VAT;
jinsi ya kuzindua utaratibu tofauti wa uhasibu;
jinsi ya kuanzisha usafirishaji bila uhamisho wa umiliki;
Ni chaguo gani zipo za kusajili ankara za mapema katika 1C?

Sera ya uhasibu ya VAT

Sera ya uhasibu wa VAT imewekwa kwenye kichupo VAT Katika sura Kuu - Mipangilio - Ushuru na ripoti - kichupo cha VAT.

Kichupo hiki kinapatikana kwa kuhaririwa iwapo tu Mfumo wa ushuru mashirika- Mkuu.

Katika mipangilio ya sera ya uhasibu wa VAT, unahitaji kufafanua:

Je, shirika haliruhusiwi kulipa VAT kwa mujibu wa Sanaa. 145 (145.1) Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi;
Je, kuna uhasibu tofauti wa VAT inayoingia?
ni muhimu kulipa VAT wakati wa usafirishaji, bila kusubiri uhamisho wa umiliki;
utaratibu wa kusajili ankara kwa malipo ya awali.

Wacha tuone jinsi ya kuweka hii au mpangilio huo katika 1C, ni nini kinachoathiri, na jinsi itaonyeshwa kwenye programu.

Kutozwa VAT

Ikiwa shirika litaachiliwa kutoka kwa VAT chini ya Sanaa. 145 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi au 145.1 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, basi lazima uangalie sanduku. Shirika limeondolewa kwenye VAT .

Ikiwa kisanduku hiki cha kuteua kimewashwa, basi wakati wa kusajili hati za mauzo zifuatazo huwekwa kiotomatiki:

% VAT – Bila VAT.

Uhasibu tofauti wa VAT inayoingia

Ili uweze kudumisha uhasibu tofauti wa VAT inayoingia katika mpango, lazima uteue kisanduku Uhasibu tofauti wa VAT inayoingia hutunzwa .

Uhasibu tofauti lazima udumishwe ikiwa katika kipindi cha kodi kuna mapato (mauzo) yanayotegemea VAT (18% au 10%) na miamala isiyotozwa ushuru:

haijatambuliwa kama kitu cha ushuru (Kifungu cha 146 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi);
sio chini ya ushuru (Kifungu cha 149 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi);
mahali pa utekelezaji ambao haujatambuliwa na Shirikisho la Urusi (Kifungu cha 148 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Uhasibu tofauti wa VAT inayoingia lazima pia udumishwe wakati shirika linauza malighafi kwa ajili ya kuuza nje (aya ya 2, kifungu cha 10, kifungu cha 165 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Kuteua kisanduku hiki kunaanza utaratibu wa "zamani" wa kudumisha uhasibu tofauti kwenye rejista za mkusanyiko wa VAT katika 1C. Uhasibu wa VAT inayoingia kwa usambazaji unafanywa katika rejista ya kusanyiko VAT kwa gharama zisizo za moja kwa moja .

Usambazaji wa VAT inayoingia utafanywa lini hati ya Mgao wa VAT.

Wakati wa kuangalia kisanduku cha pili Uhasibu tofauti wa VAT kwa njia za uhasibu njia "mpya" ya uhasibu tofauti wa VAT inayoingia imejumuishwa. Inajumuisha ukweli kwamba uhasibu wa VAT inayoingia kwa usambazaji haufanyiki katika rejista ya mkusanyiko. VAT kwa gharama zisizo za moja kwa moja , na kwenye koni ndogo ya ziada Mbinu ya uhasibu ya VAT kuhesabu 19 "VAT kwa maadili yaliyopatikana". Kisanduku cha kuteua kinapowashwa, akaunti ndogo hii ya tatu inaonekana katika chati ya 1C ya akaunti, ambayo inahitajika kujazwa katika hati za stakabadhi.

Subconto Mbinu za uhasibu za VAT inaweza kuchukua maadili yafuatayo:

Imekubaliwa kwa kukatwa- kwa shughuli zilizo chini ya VAT: VAT ya pembejeo itatolewa kwa njia ya jumla.
Imejumuishwa katika bei- kwa shughuli zisizo chini ya VAT: VAT ya pembejeo itazingatiwa kwa bei.
Imezuiwa hadi uthibitisho 0%- kwa shughuli zilizo chini ya VAT kwa kiwango cha 0%, isipokuwa kwa usafirishaji wa bidhaa zisizo za bidhaa: VAT ya pembejeo itatolewa kwa uthibitisho wa kiwango cha 0%.
Imesambazwa- kwa shughuli za jumla zitasambazwa. Katika kesi hii, VAT ya pembejeo lazima isambazwe, kwani inawasilishwa kwa upataji ambao utatumika wakati huo huo katika shughuli:
- chini ya VAT kwa kiwango cha 18% (10%),
- au chini ya VAT kwa kiwango cha 0% (bidhaa),
- au isiyotozwa kodi (bila VAT).

Kama sheria, hizi ni ununuzi wa jumla, kwa mfano, kodi ya ofisi.

Usafirishaji bila uhamishaji wa umiliki

Haja ya kutoza VAT wakati wa usafirishaji, na sio wakati wa kuhamisha umiliki, imewekwa kwa kutumia kisanduku cha kuteua. VAT inatozwa kwa usafirishaji bila uhamisho wa umiliki .

Ikiwa kisanduku cha kuteua kimeangaliwa, basi VAT inatozwa wakati wa usafirishaji wa bidhaa na vifaa kwa hati Mauzo (hati, ankara) aina ya uendeshaji Usafirishaji bila uhamisho wa umiliki.

Wakati wa kutuma hati ya usafirishaji wa bidhaa na vifaa bila uhamishaji wa umiliki, VAT itatozwa, na mapato kutoka kwa rekodi za uhasibu na uhasibu haitatambuliwa, kwani imedhamiriwa wakati wa uhamishaji wa umiliki.

Baadaye, uhamishaji wa umiliki unarasimishwa kwa kutumia hati Uuzaji wa bidhaa zinazosafirishwa.

Wakati unafanywa, VAT haitapatikana, kwa kuwa ilihesabiwa wakati wa usafirishaji, lakini mapato yatatambuliwa kulingana na rekodi za uhasibu na uhasibu.

Jifunze zaidi kwa mifano:

Usafirishaji wa bidhaa bila uhamishaji wa umiliki
Uuzaji wa uhamishaji wa umiliki wa bidhaa
Uuzaji wa mali isiyohamishika (uhamisho wa umiliki baada ya usajili wa serikali)

Utaratibu wa kusajili ankara za malipo ya mapema

Baada ya kupokea malipo ya mapema, muuzaji lazima ahesabu VAT siku ambayo malipo ya mapema yanapokelewa (kifungu cha 2, kifungu cha 1, kifungu cha 167 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Msingi wa ushuru utakuwa kiasi kilichopokelewa kama mapema, na VAT inahesabiwa kwa viwango vilivyohesabiwa vya 10/110 au 18/118 - hii inategemea kitu kinachouzwa (kifungu cha 4 cha Kifungu cha 164 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi) .

Wacha tuangalie ni chaguzi gani za kutoa ankara zinaweza kusanikishwa kwenye programu:

Sajili ankara kila mara baada ya kupokea mapema.

Ankara za mapema zitaundwa kwa kiasi chochote cha malipo ya awali kilichopokelewa isipokuwa zile ambazo zililipwa siku hiyo hiyo.

Usisajili ankara za malipo ya mapema ndani ya siku 5 za kalenda.

Ankara za malipo ya awali zitaundwa kwa zile pesa za malipo ya mapema pekee ambazo hazijawekwa ndani ya siku 5 za kalenda baada ya kupokelewa.

Je, ni muhimu kuandaa ankara ya mapema ikiwa usafirishaji ulifanyika ndani ya siku 5 baada ya kupokea malipo ya mapema? Je, mamlaka za ushuru zina maoni gani kuhusu hili?

Usisajili ankara za malipo uliyoweka kabla ya mwisho wa mwezi.

Ankara za mapema zitatolewa tu kwa kiasi cha malipo ya mapema ambacho hakijalipwa katika mwezi ambao zitapokelewa.

Usisajili ankara za malipo ya awali hadi mwisho wa kipindi cha kodi.

Ankara za mapema zitatolewa tu kwa kiasi cha malipo ya mapema ambacho hakijalipwa katika kipindi cha kodi (robo) ambacho zilipokelewa.

Usisajili ankara za malipo ya awali(kifungu cha 13 cha kifungu cha 167 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

Chaguo hili linalenga kwa mashirika ambayo shughuli zao ziko chini ya kifungu cha 13 cha Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 167 ya Shirikisho la Urusi.

Kwa sera ya ushuru kuhusu malipo ya VAT, suala hili la utaratibu wa kudumisha uhasibu tofauti ndio kuu. Katika Sanaa. 170 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kuna utaratibu wa kuhesabu uwiano wa kurejesha kiasi cha VAT ya pembejeo, ambayo inatumika wakati huo huo kwa shughuli zote mbili za kodi na zisizo za kodi. Sehemu inayohitajika ili kudumisha uhasibu tofauti huamuliwa kulingana na gharama ya bidhaa, kazi au huduma zinazosafirishwa, zinazotozwa ushuru au zisizotozwa ushuru katika jumla ya gharama ya bidhaa, kazi au huduma zinazosafirishwa katika kipindi cha ushuru. Kipindi cha kuamua uwiano ni sawa na kipindi cha kodi, i.e. robo.

Ikiwa haiwezekani kuhesabu moja kwa moja kiasi cha VAT ya pembejeo, ikiwa wakati huo huo inahusiana na shughuli zote mbili zinazopaswa kutozwa ushuru na zisizo za kutozwa ushuru, ushuru huchukuliwa kama punguzo au kuzingatiwa katika thamani ya mali katika sehemu ambayo mali hizi zinatumika. katika uzalishaji na uuzaji wa bidhaa, kazi au huduma, zinazotozwa kodi au zisizotozwa kodi.

Utaratibu wa kuhesabu uwiano katika sheria ya kodi unafafanuliwa wazi, bila tofauti. Katika sera ya uhasibu wa kodi, mlipa kodi lazima abainishe utaratibu wa kudumisha uhasibu mwingine tofauti. Mlipakodi anahitajika kuweka rekodi katika maeneo yafuatayo: kwa bidhaa, kazi, huduma zinazotumiwa tu kwa shughuli chini ya VAT; kwa bidhaa, kazi, huduma zinazotumiwa tu kwa shughuli za bure za VAT; kwa bidhaa, kazi na huduma zinazotumika katika aina zote mbili za shughuli.

Uhasibu tofauti ni muhimu kutenganisha aina moja ya bidhaa, kazi au huduma kutoka kwa nyingine. Iwapo shirika linaweza kutofautisha kwa uwazi ni bidhaa, kazi au huduma zipi zinazotumika kutozwa ushuru na zipi haziko chini ya miamala ya VAT, data ya uhasibu inaweza kutumika kudumisha uhasibu tofauti. Kwa mfano, katika chati ya uendeshaji ya akaunti ya kampuni, unaweza kufungua akaunti ndogo tofauti ili kuhesabu mali zinazotumiwa kwa aina tofauti za shughuli.

Kulingana na aya ya 1 ya Sanaa. 172 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kwa ujumla, kiasi cha VAT kinachotozwa kwa walipa kodi wakati wa kupata bidhaa, kazi, huduma na haki za mali kwenye eneo la Shirikisho la Urusi zinakabiliwa na kupunguzwa kwa bidhaa zilizotajwa (kazi). , huduma), haki za mali zimesajiliwa na mbele ya nyaraka za msingi zinazohusika. Kwa hivyo, VAT ya pembejeo kwenye kundi lililonunuliwa la vifaa lazima irudishwe kwa mkupuo. Walakini, mara nyingi nyenzo zilizonunuliwa hazitumiwi katika uzalishaji mara baada ya kupatikana kwake. Suala hili linapaswa kuonyeshwa katika sera za uhasibu wa kodi. Kuna chaguzi tatu.

Kwanza, mlipakodi anaweza kuahirisha kukatwa kwa VAT ya pembejeo hadi malighafi au nyenzo zitakapotupwa. Pili, unaweza kurejesha VAT ya pembejeo kwa ukamilifu, na kisha, ikiwa ni lazima, kurejesha sehemu ambayo haiwezi kurejeshwa. Tatu, unaweza kutumia tu uwiano ulioainishwa katika aya ya 4 ya Sanaa. 170 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, na hakuna kitu kitarekebishwa katika siku zijazo. Nne, tumia mpango uliopendekezwa na mamlaka ya ushuru: kwanza hesabu sehemu ya masharti katika kipindi cha upataji wa mali, usambaze VAT ya pembejeo kwa msingi wake, na kisha, baada ya kuanzishwa kwa shughuli ambazo ni sehemu gani ya mali hizi zilitumika. , kukokotoa kiasi cha VAT ya pembejeo kulingana na kukatwa, kwa usahihi kabisa, wasilisha marejesho ya kodi yaliyosasishwa, hesabu na ulipe adhabu.

Wakati wa kutumia aya ya 4 ya Sanaa. 170 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, walipa kodi hupewa haki ya chaguo moja zaidi. Ukweli ni kwamba shirika au mjasiriamali hawezi kutumia masharti ya aya hii kwa vipindi vya kodi wakati sehemu ya gharama ya jumla ya uzalishaji wa bidhaa, kazi, huduma au haki za mali, shughuli za uuzaji ambazo hazitozwa kodi, haizidi 5% ya jumla ya gharama za uzalishaji. Na wakati huo huo, viwango vyote vya VAT ya pembejeo iliyopokelewa katika kipindi maalum cha ushuru ni chini ya kukatwa. Utumiaji wa kifungu hiki ni haki na sio wajibu wa walipa kodi.

Iwapo kampuni ina shughuli zinazotozwa kodi na zisizotozwa kodi kwa kuongeza kodi, VAT inapaswa kuhesabiwa kando, kama inavyotakiwa na aya ya nne ya Kifungu cha 149. Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Nuances na utaratibu wa kufanya uhasibu huo unapaswa kutajwa katika sera ya uhasibu.

Kampuni inaweza kutumia usakinishaji wake katika shughuli zinazotegemea kodi iliyoongezwa na katika shughuli ambazo haziruhusiwi kulipa. Katika kesi ya kwanza, VAT inaweza kulipwa kutoka kwa bajeti; katika kesi ya pili, imejumuishwa katika gharama ya ununuzi. Ikiwa risiti (hesabu, mali zisizohamishika, mali zisizoonekana, huduma, kazi) zinahusika katika aina zote mbili za shughuli, basi ni muhimu kutenga sehemu ya VAT inayofanana na shughuli zisizo za kodi na zinazopaswa kulipwa.

Kwa kuwa ushuru wa nyongeza wa pembejeo lazima uzingatiwe kwa njia tofauti kwa shughuli na shughuli zinazoweza kutozwa ushuru na zisizo za kutozwa ushuru, kuna wajibu wa kuunda hesabu tofauti.

Sera ya uhasibu kwa uhasibu tofauti wa VAT

Utaratibu na vipengele vya uhasibu tofauti wa VAT vimejumuishwa katika sera ya uhasibu; sehemu tofauti imetolewa kwa hili, ambayo inaweka pointi zifuatazo:

Je, itatumika Sheria "5%", ambayo huondoa wajibu wa kushiriki VAT ya "pembejeo" na sehemu ndogo ya gharama kwa shughuli zisizo za kodi (ndani ya 5% ya gharama zote);
Akaunti ndogo zitafunguliwa kwenye akaunti 19 ili kutenganisha VAT kwenye miamala mbalimbali;
VAT itagawanywa vipi kwa mali zisizohamishika na mali zisizoonekana zilizonunuliwa katika mwezi wa kwanza au wa pili wa robo, ambayo itashiriki katika shughuli zinazoweza kutozwa ushuru na zisizo za kutozwa ushuru (kwa kugawa mapato yaliyokokotolewa kwa mwezi ambao kitu kilinunuliwa, au kukokotolewa. kwa robo ambayo ilipokelewa).

Ni katika hali gani uhasibu tofauti unahitajika?

Wajibu wa kutunza rekodi kama hizo hutokea ikiwa kampuni inaendesha shughuli ambazo viwango vya VAT vya 10 au 18% vinatumika, na wakati huo huo hufanya shughuli ambazo haziitaji ushuru kwa sababu ya:

Kuzingatia Kifungu cha 149 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi;
Kuanguka chini ya UTII;
Utekelezaji nje ya Shirikisho la Urusi;
Uainishaji kama usafirishaji.

Ikiwa sehemu ya gharama zinazohusiana na shughuli zisizo za ushuru hazizidi 5% ya jumla ya gharama, basi inaruhusiwa kutozingatia VAT kwenye risiti kando na ushuru uliobaki. Hata hivyo, kuna haja ya kuhesabu tofauti kwa gharama za shughuli mbalimbali.

Haja ya kutunza rekodi kama hizo pia hupotea katika kesi ambapo kampuni, pamoja na shughuli zinazoweza kutozwa ushuru, pia hupokea mapato ambayo hayalingani na mauzo na hauitaji nyongeza ya ushuru. Katika hali inayozingatiwa, tunamaanisha mapato kama vile gawio, riba iliyopokelewa, na adhabu chini ya mikataba.

Vipengele vya kuandaa uhasibu tofauti

Uhasibu unapaswa kuundwa kwa njia ambayo ushuru unaotozwa kwa mapato hayo ambayo hutumiwa katika shughuli zinazotozwa ushuru na zisizo za kutozwa ushuru inazingatiwa kando.

Katika suala hili, ni rahisi zaidi kufungua akaunti ndogo za ziada 19, ambayo itaonyesha VAT kwenye vitu mbalimbali.

Unaweza kufungua akaunti ndogo kwa madhumuni yafuatayo;

Akaunti ndogo ya O- hii itajumuisha ushuru wa mapato yanayotumika katika shughuli zinazotozwa ushuru; hii inaweza pia kujumuisha ushuru kwa vitu ambavyo haiwezekani kuamua mapema ni shughuli gani watashiriki. Kiasi kilichoonyeshwa kwenye tozo la akaunti hii ndogo kinaweza kutumwa kwa ajili ya malipo kwa akaunti 68;
Akaunti ndogo N- VAT inatolewa hapa kwa vitu ambavyo havishiriki katika shughuli zinazotozwa ushuru; kiasi cha ushuru kinachokusanywa kwenye malipo ya akaunti ndogo hii lazima kijumuishwe kwenye gharama;
Akaunti ndogo ya O/N- hapa kodi itakusanywa kwa vitu vinavyotumika katika shughuli zinazoweza kutozwa kodi na zisizotozwa kodi, kiasi kinachokusanywa katika akaunti hii ndogo kitahitajika kugawanywa katika sehemu 2 kulingana na gharama halisi zilizotumika kati ya shughuli mbalimbali (sehemu ya hii. kodi itatolewa, sehemu itahusishwa na gharama);
Akaunti ndogo ya O/N-OS- mali za kudumu na mali zisizoshikika ambazo zimepangwa kutumika katika aina mbalimbali za shughuli zinapaswa kutambuliwa tofauti. Zaidi ya hayo, ni muhimu kutenganisha data katika akaunti hii ndogo kwa kila kitu kilichopokelewa kisicho cha sasa.

Ikiwa vitu ambavyo ushuru ulioongezwa ulirekodiwa katika akaunti ndogo O vilitumiwa baadaye katika miamala isiyotozwa ushuru, basi VAT juu yake inapaswa kufutwa kama gharama za kampuni.

Kanuni za kukokotoa VAT kwa uhasibu tofauti

Mgawanyo wa VAT kwenye akaunti ndogo ya O/N

Kulingana na VAT iliyokusanywa katika akaunti ndogo ya O/N, sehemu ya kodi iliyoongezwa ambayo inategemea miamala inayotozwa ushuru inapaswa kuhesabiwa na kutumwa kukatwa. Salio kwenye akaunti hii ndogo imejumuishwa katika gharama ya risiti. Mgawanyiko huu lazima ufanyike mwishoni mwa robo.

Ili kutenga sehemu ya kodi kwa shughuli zinazotozwa ushuru, unahitaji kukokotoa mapato ya robo iliyopokelewa kutoka kwa shughuli na VAT.

Unapaswa kutumia formula:

Sehemu ya mapato = (mapato + mapato mengine kutokana na shughuli zinazotozwa ushuru) / (mapato + mapato mengine kutoka kwa shughuli zote) * 100%.

Kiasi katika fomula hii kinatokana na matokeo ya robo; VAT haizingatiwi katika viwango hivi.

Kwa hili, formula ifuatayo hutumiwa:

VAT = salio la akaunti ya 19 * sehemu ya mapato kutoka kwa miamala inayotozwa ushuru.

Thamani ya ushuru inayotokana inaweza kutumwa kwa fidia. Sehemu iliyobaki ya ushuru katika akaunti hii ndogo inafutwa kama gharama kwa akaunti 26 au 25 kwa kampuni za utengenezaji au akaunti 44 kwa kampuni za biashara.

Mgawanyo wa VAT kwenye akaunti ndogo ya O/N-OS

VAT kwa mali zisizohamishika na mali zisizoonekana huhesabiwa kando, kwa kuwa kwa kila mali kama hiyo sehemu ya ushuru inayorejeshwa au kuhusishwa na gharama inaweza kuhesabiwa tofauti.

Njia ya kwanza:

Jumla ya mapato kwa mwezi ambao mali ilipokelewa huhesabiwa;
Sehemu ya mapato inayolingana na shughuli inayotozwa ushuru inazingatiwa;
Sehemu ya VAT inayolingana na mapato yaliyopokelewa katika hatua ya 2 inahesabiwa kwa kuzidisha jumla ya ushuru wa "pembejeo" kwa sehemu ya mapato kutoka kwa hatua ya 2;
Kodi iliyopokelewa katika aya ya 3 inapaswa kutumwa kwa malipo mwishoni mwa mwezi;
Sehemu iliyobaki ya VAT inahusiana na gharama ya mali (pamoja na gharama).

Njia ya pili ni sawa na ya kwanza, lakini vigezo vyote vinahesabiwa kulingana na matokeo ya robo ambayo mali ilinunuliwa.

Sheria ya asilimia 5

Kifungu cha 4, Kifungu cha 170 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi inaruhusu kampuni kutotumia mgawanyiko katika uhasibu ikiwa ukosefu wa usawa ufuatao umeridhika:

Gharama za shughuli zisizotozwa ushuru / jumla ya gharama * 100%< 5%.

Katika kesi hii, hesabu inafanywa kulingana na matokeo ya robo. Ikiwa kampuni, baada ya kufanya hesabu kulingana na fomula maalum, inagundua kuwa sheria hii inaweza kutumika, basi ushuru wote uliorekodiwa kwenye debit ya akaunti ya 19 siku ya mwisho ya robo inaweza kutumwa kwa malipo.

Mfano wa hesabu tofauti

Kampuni hiyo iliuza:

Bidhaa zenye thamani ya rubles 100,000, uuzaji ambao hautozwi ushuru;
Bidhaa zenye thamani ya rubles 150,000, uuzaji ambao ni chini ya VAT;
Jumla ya mauzo ni rubles 250,000.
Kiasi cha kodi ya pembejeo = 160,000 rubles.

VAT inayokatwa = 150,000 / 250,000 * 160,000 = 96,000 rubles.

VAT kushtakiwa kwa gharama = 100,000 / 250,000 * 160,000 = 64,000 rubles.

Machapisho:

Tenganisha hesabu ya VAT kwa mauzo ya nje

Utekelezaji wa wakati huo huo wa shughuli katika soko la ndani na nje ndio sababu ya kuandaa uhasibu tofauti wa ushuru wa nyongeza wa pembejeo. Hitaji hili linaelezewa na ukweli kwamba VAT kwenye mauzo ya nje inakubaliwa kwa malipo kwa njia maalum.

Upekee ni wafuatayo: shughuli za mauzo ya nje hazijasamehewa kutoka kwa VAT, zinakabiliwa na ushuru kwa kiwango cha 0%, ambayo inaruhusu kodi ya pembejeo juu yao kulipwa. Walakini, wakati ambapo ushuru ulioongezwa wa pembejeo unaweza kutumwa kwa akaunti ya 68 kwa ulipaji unalingana na wakati msingi wa ushuru umedhamiriwa - siku ambayo hati inawasilishwa kuhalalisha uwezekano wa kutumia kiwango cha 0%.

VAT inakatwa siku ambayo hati zinawasilishwa kwa ofisi ya ushuru, ikionyesha uhalali wa kutumia kiwango hiki. Nyaraka zinazounga mkono lazima ziwasilishwe pamoja na tamko, ambalo tarehe za mwisho za kuwasilisha zimeanzishwa - sio zaidi ya siku ya ishirini na tano ya mwezi unaofuata robo ya kuripoti. Katika kesi hii, siku ya kuamua msingi inatambuliwa kama siku ya mwisho ya robo ambayo tamko limewasilishwa.

Sheria ya Shirikisho la Urusi inataja muda wa siku 180 wakati hati zinapaswa kukusanywa na kutolewa, vinginevyo kampuni inayosafirisha inapoteza haki ya kiwango cha 0 na italazimika kuhesabu VAT kwa kiwango kinacholingana na aina ya bidhaa zinazouzwa nje (10). au asilimia 18).

Utaratibu tofauti wa kurejesha VAT unahitaji uhasibu tofauti wa kodi ya pembejeo kwenye usafirishaji na miamala mingine.

Kampuni huamua kwa kujitegemea jinsi uhasibu wa kodi iliyoongezwa utapangwa, kuunganisha kanuni zinazokubalika katika sera zake za uhasibu. Sheria haitoi mapendekezo au ushauri wowote, lakini mbinu iliyochaguliwa lazima isambaze kwa uwazi VAT inayodaiwa kati ya vitu vinavyotumika katika shughuli za nyumbani na vile vinavyokusudiwa kuuzwa nje ya nchi.

Pia juu ya mada

Sera ya uhasibu kwa madhumuni ya kukokotoa VAT Mfano wa jinsi ya kuakisi VAT katika sera ya uhasibu

Kukubalika, kukamilika na kufutwa kwa BSO: fomu kali ya kuripoti, vyeti vya kukubalika, vitendo vya kufuta sampuli ya cheti cha kukubalika kwa BSO.

Makato ya kodi Makato ya makazi ya watoto kwa Julai

Ni aina gani ya ripoti ambayo mashirika ya hisani huwasilisha?

Mapato katika kipindi cha ajira hayako chini ya ushuru wa mapato ya kibinafsi