Mapato ya wastani kwa kipindi cha kodi ya mapato ya kibinafsi. Mapato katika kipindi cha ajira hayako chini ya ushuru wa mapato ya kibinafsi

Kiasi cha malipo ya kustaafu ambayo ushuru wa mapato ya kibinafsi lazima uzuiliwe ilikuwa: - rubles 23,864. (RUB 50,000 - RUB 26,136). Mfanyakazi amerejeshwa kazini. Kama kanuni ya jumla, kiasi cha malipo ya kustaafu na malipo mengine baada ya kufukuzwa yaliyotolewa na sheria (isipokuwa fidia ya likizo isiyotumiwa) sio chini ya kodi ya mapato ya kibinafsi na michango ya bima (ndani ya kiwango kilichowekwa). Walakini, ikiwa mfanyakazi amerejeshwa kazini, pesa ambazo zililipwa hapo awali kuhusiana na kufukuzwa haziwezi kuzingatiwa kuwa fidia. Baada ya yote, watazingatiwa wakati wa kulipa mfanyakazi mshahara kwa muda wa kutokuwepo kwa kulazimishwa (kifungu cha 62 cha azimio la Plenum ya Mahakama Kuu ya Shirikisho la Urusi tarehe 17 Machi 2004 No. 2).

Ushuru wa mapato ya kibinafsi na michango kutoka kwa malipo katika kesi ya kupunguzwa kwa wafanyikazi (Lenskaya n.a.)

Sharikov alikubali kwamba angejiuzulu Mei 15, 2014. Katika wiki ya kwanza baada ya kufukuzwa kwa P.B. Sharikov aliwasiliana na huduma ya ajira, lakini hakuajiriwa hadi mwisho wa mwezi wa tatu baada ya kufukuzwa kwake. Mwishoni mwa mwezi wa pili na wa tatu, mfanyakazi aliwasiliana na mwajiri wa zamani na nyaraka muhimu.

Makubaliano ya pamoja ya kampuni yanaeleza kwamba wafanyakazi wanapoachishwa kazi kutokana na kupunguzwa kwa wafanyakazi (au idadi), wanalipwa malipo ya kuachishwa kazi kwa kiasi cha mara mbili ya mapato ya wastani. Mapato ya wastani ya kila siku ya kuhesabu malipo ya kuachishwa kazi, mapato ya wastani kwa kipindi cha ajira na fidia ya ziada kwa kukomesha kazi mapema ni rubles 2882.93.

Malipo ya kuachishwa kazi na fidia baada ya kufukuzwa

Tahadhari

Je, wastani wa mshahara wa mwezi wa tatu baada ya kufukuzwa kazi kwa sababu ya kupunguzwa kwa wafanyikazi inategemea ushuru wa mapato ya kibinafsi? Mhasibu huzingatia maoni ya wataalamu kutoka Wizara ya Fedha ya Urusi, yaliyowekwa katika Barua ya tarehe 07/08/2013 N 03-04-05/26273. Suluhisho. Kulingana na Barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya tarehe 07/08/2013 N 03-04-05/26273, malipo ya kufukuzwa kwa kiasi kisichozidi mara tatu ya wastani wa mshahara wa kila mwezi sio chini ya ushuru wa mapato ya kibinafsi. Nambari ya serial ya malipo kwa O.L. Malipo ya Segurov kwa mwezi wa tatu baada ya kufukuzwa kwa sababu ya kupunguzwa kwa wafanyikazi ni, kwa kweli, mapato ya wastani ya nne baada ya: - fidia ya ziada kwa kiasi cha mapato ya wastani kwa kipindi cha Julai 2 hadi Agosti 1, 2014; - malipo ya kustaafu kwa kiasi cha mapato ya wastani kwa kipindi cha kuanzia Julai 2 hadi Agosti 1, 2014; - mapato ya wastani kwa mwezi wa pili baada ya kufukuzwa kazi kwa kipindi cha kuanzia Julai 2 hadi Septemba 1, 2014.

Mapato yaliyodumishwa wakati wa ajira katika kesi ya kuachishwa kazi

Mshahara wa mwezi wa kuachishwa kazi Kulingana na michango ya bima kwa namna ya jumla Fidia kwa ajili ya likizo isiyotumika Malipo ya kukatwa Siyo chini ya michango ya bima kamili Jumla ya kiasi cha mapato ya wastani ya kila mwezi tatu (sita) haitegemei michango ya bima Wastani wa mapato kwa kipindi cha ajira Kwa ushuru wa ziada. Ikiwa mfanyakazi ambaye amefukuzwa kazi kwa sababu ya kupunguzwa kwa wafanyikazi aliajiriwa katika kazi ambayo inatoa haki ya kustaafu mapema, wakati wa kuhesabu malipo ya uhakika kwake, ni muhimu kuzingatia utaratibu wa ushuru wao na michango ya pensheni ya bima kwa ushuru wa ziada. Kitu na msingi wa kodi kwa ajili ya kuhesabu michango ya pensheni kwa ushuru wa ziada imedhamiriwa kwa mujibu wa masharti ya Sheria N 212-FZ.
Mwaka 2014

Je, mapato yanayobakia yanategemea kodi ya mapato ya kibinafsi wakati wa ajira?

Mfanyakazi anaacha kazi kwa hiari yake mwenyewe. Malipo ya malipo ya kustaafu baada ya kufukuzwa hutolewa katika mkataba wa ajira. Malipo ya kustaafu hayahitaji kuwa chini ya ushuru wa mapato ya kibinafsi na michango ya bima ndani ya kiwango kilichowekwa. Kiasi cha malipo ya kuachishwa kazi na wastani wa mapato ya kila mwezi kwa muda wa ajira sio chini ya ushuru wa mapato ya kibinafsi na michango ya bima, mradi hauzidi mara tatu ya wastani wa mapato ya kila mwezi (mara sita ya wastani wa mapato ya kila mwezi kwa wafanyikazi wanaofanya kazi huko Mbali. Kaskazini na maeneo sawa).
Kwa malipo yanayozidi kiwango hiki, ni muhimu kuzuilia ushuru wa mapato ya kibinafsi na kutoza malipo ya bima kwa msingi wa jumla.
Isipokuwa ni fidia kwa likizo isiyotumiwa (kifungu "e", kifungu cha 2, sehemu ya 1, kifungu cha 9 cha Sheria N 212-FZ na kifungu kidogo cha 2, kifungu cha 1, kifungu cha 20.2 cha Sheria ya Shirikisho N 125-FZ). Inakabiliwa na malipo ya bima. Kuanzia Januari 1, 2015, orodha ya vighairi kutoka kwenye orodha ya malipo yasiyotozwa ushuru inaongezeka (tazama Jedwali 2). Malipo ya kustaafu na wastani wa mapato ya kila mwezi kwa kipindi cha ajira yatategemea michango ya bima kwa kiwango cha ziada (vifungu
"a" kifungu cha 3 cha Sanaa. 2, uk. "a" kifungu cha 1 cha Sanaa. 5 na sanaa. 6 ya Sheria ya Shirikisho ya Juni 28, 2014 N 188-FZ): - mara tatu ya wastani wa mshahara wa kila mwezi; - mara sita - kwa wafanyikazi waliofukuzwa kazi kutoka kwa mashirika yaliyoko Kaskazini mwa Mbali na maeneo sawa. Jedwali la 2 Utozaji wa malipo ya bima kwa malipo yaliyohakikishwa kwa mfanyakazi anapoachishwa kazi kutokana na kupunguzwa kwa wafanyakazi Jina la malipo Muda hadi tarehe 31 Desemba 2014 kuanzia Januari 1, 2015.
Uhasibu Kwa madhumuni ya uhasibu, malipo ya kuachishwa kazi, mapato ya wastani kwa kipindi cha ajira na fidia baada ya kufukuzwa ni gharama za kazi (kifungu cha 5 na 8 cha PBU 10/99). Onyesha mkusanyiko wa malipo haya kwa kutuma: Debiti 20 (23, 25, 26, 44...) Mkopo 70 - malipo ya kuachishwa kazi, fidia baada ya kufukuzwa ilitolewa kwa wafanyikazi; Debit 20 (23, 25, 26, 44...) Mkopo 76 - mapato ya wastani kwa muda wa ajira yalitolewa kwa wafanyakazi wa zamani. Matumizi ya akaunti 76 "Makazi na wadeni wengine na wadai" kwa makazi na wafanyikazi wa zamani ni kwa sababu ya ukweli kwamba akaunti 70 inazingatia tu makazi na wafanyikazi wanaofanya kazi katika shirika wakati wa malipo ya ziada (Maelekezo ya chati ya hesabu). )
Mfano wa jinsi malipo ya kustaafu yanaonyeshwa katika uhasibu kwa mfanyakazi aliyefukuzwa kazi wakati wa kufutwa kwa shirika P.A. Bespalov anafanya kazi kama muuza duka katika Alpha LLC.

Mapato ya wastani kwa kipindi cha ajira kwa ushuru wa mwezi wa pili

Hata ikiwa inalipwa kwa wafanyikazi wa zamani wa uzalishaji kuu, basi wakati wa malipo hawawezi kuitwa kushiriki katika uzalishaji (aya ya 7, aya ya 1, kifungu cha 318 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Ikiwa shirika linatoa huduma, basi gharama za moja kwa moja zinaweza kuzingatiwa, pamoja na zisizo za moja kwa moja, wakati wa accrual yao (aya ya 3, aya ya 2, kifungu cha 318 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Katika mashirika ya biashara, malipo haya yote yatakuwa gharama zisizo za moja kwa moja (aya.
3 tbsp. 320

Habari

Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Kwa hivyo, wazingatie wakati wa kuhesabu ushuru wa mapato katika mwezi ambao walikusanywa. Mfano wa kutafakari katika uhasibu na kodi ya malipo ya kuachishwa kazi kwa mfanyakazi aliyefukuzwa kazi kutokana na kupunguzwa kwa wafanyakazi. Shirika linatumia mfumo wa jumla wa ushuru wa Yu.I.

Kolesov anafanya kazi kama dereva katika Alpha LLC (shirika ambalo hutoa huduma). Mnamo Mei 5, alifukuzwa kazi kwa sababu ya kupunguzwa kwa wafanyikazi, ambayo aliarifiwa kwa wakati unaofaa. Mapato ya wastani ya kila siku ya Kolesov yalikuwa rubles 500 kwa siku.

Mapato ya wastani kwa kipindi cha ajira kwa kodi ya mwezi wa pili

Kutoka sehemu ya kwanza na ya pili ya Sanaa. 178 ya Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi inafuata kwamba mfanyakazi analipwa: siku ya kufukuzwa - malipo ya kustaafu kwa kiasi cha mapato ya wastani; ikiwa wakati wa mwezi wa pili kutoka tarehe ya kufukuzwa mfanyakazi haipati kazi - mapato ya wastani kwa mwezi huo; Ikiwa ndani ya wiki mbili tangu tarehe ya kufukuzwa mfanyakazi aliomba huduma ya ajira na hakuajiriwa naye ndani ya miezi mitatu tangu tarehe ya kufukuzwa, basi katika kesi za kipekee, kwa uamuzi wa wakala wa ajira, mfanyakazi hulipwa mshahara wa wastani. kwa mwezi huu wa tatu. 4. Nyumba ya kuchapisha "Uhasibu" Kwa kuongeza, hakuna sababu moja ya kukomesha uhusiano wa ajira ambayo fidia ya likizo isiyotumiwa haikuweza kulipwa. Fidia inalipwa hata ikiwa inajulikana kuwa mkataba mpya wa ajira utahitimishwa na mfanyakazi aliyefukuzwa kazi.

Kolesov aliongezewa na kupewa malipo ya kuachishwa kazi. Manufaa yalikokotolewa katika kiasi cha mapato ya wastani kwa mwezi wa kwanza baada ya kufutwa kazi (kuanzia Aprili 29 hadi Mei 28). Katika mwezi wa kwanza baada ya kufukuzwa kuna siku 19 za kazi. Malipo ya kuachishwa kazi kwa Kolesov yalikuwa: siku 19. × 500 kusugua./siku = 9500 kusugua. Kwa kuwa Kolesov anahusika wakati huo huo katika aina mbili za shughuli, ni muhimu kusambaza kiasi cha faida iliyolipwa. Mnamo Aprili, jumla ya mapato kutoka kwa aina zote za shughuli ilifikia rubles 1,000,000. (bila VAT). Mapato kutoka kwa shughuli za shirika chini ya mfumo wa ushuru wa jumla - rubles 250,000. Sehemu ya mapato kutoka kwa shughuli za shirika chini ya mfumo wa jumla wa ushuru kwa jumla ya mapato ilikuwa: rubles 250,000. : 1,000,000 kusugua. = 0.25. Kiasi cha malipo ya kustaafu, ambayo yanahusiana na shughuli za shirika chini ya mfumo wa ushuru wa jumla, ni: rubles 9,500. × 0.25 = 2375 kusugua.
Utaratibu wa kuonyesha malipo ya kuachishwa kazi (wastani wa mapato kwa kipindi cha ajira, fidia baada ya kufukuzwa) katika uhasibu wa kodi inategemea njia ya uhasibu kwa mapato na gharama ambazo shirika hutumia. Iwapo shirika linatumia mbinu ya ziada, jumuisha kiasi cha malipo ya kuachishwa kazi (fidia ya kukatwa) kama sehemu ya gharama za moja kwa moja au zisizo za moja kwa moja. Wakati wa kutambuliwa kwa gharama inategemea ikiwa zinahusiana na gharama za moja kwa moja au zisizo za moja kwa moja (Kifungu cha 318 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Ikiwa shirika linahusika katika uzalishaji na uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma), tambua orodha ya gharama za moja kwa moja katika sera ya uhasibu (kifungu cha 1 cha Kifungu cha 318 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Tahadhari: wakati wa kuidhinisha orodha ya gharama za moja kwa moja katika sera ya uhasibu, tafadhali kumbuka kuwa mgawanyiko wa gharama kwa moja kwa moja na usio wa moja kwa moja lazima uwe na haki ya kiuchumi (barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Januari 26, 2006 No. 03-03-04 /1/60, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi tarehe 24 Februari 2011 No. KE-4-3/2952).

Huduma ya Ushuru ya Shirikisho<…>juu ya suala la ushuru wa ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa malipo yaliyotolewa kwa mfanyakazi wa shirika baada ya kufukuzwa kwa makubaliano ya wahusika, ripoti zifuatazo.

Mnamo Januari 1, 2012, toleo jipya la aya ya 3 ya Kifungu cha 217 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (hapa inajulikana kama Kanuni) ilianza kutumika, kulingana na ambayo malipo ya fidia yaliyowekwa na sheria ya Shirikisho la Urusi kuhusiana na kufukuzwa kwa wafanyikazi hawahusiani na ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa njia ya malipo ya kustaafu, wastani wa mapato ya kila mwezi kwa muda wa kazi, fidia kwa meneja, naibu mameneja na mhasibu mkuu wa shirika kwa sehemu isiyozidi kwa ujumla mara tatu ya wastani. mshahara wa mwezi au mara sita ya wastani wa mshahara wa kila mwezi kwa wafanyakazi waliofukuzwa kazi kutoka kwa mashirika yaliyo Kaskazini ya Mbali na maeneo yanayolingana nao.

Mabadiliko haya yalianzishwa na Sheria ya Shirikisho Nambari 330-FZ ya tarehe 21 Novemba 2011 "Katika marekebisho ya sehemu ya pili ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, Kifungu cha 15 cha Sheria ya Shirikisho la Urusi" Juu ya Hali ya Majaji katika Shirikisho la Urusi. Shirikisho" na kutambuliwa kama batili kwa vifungu fulani vya sheria za Shirikisho la Urusi.

Hivyo, malipo yaliyotolewa kutoka Januari 1, 2012 kwa mfanyakazi wa shirika baada ya kufukuzwa, ikijumuisha malipo ya kuachishwa kazi na wastani wa mapato ya kila mwezi kwa muda wa ajira, hayaruhusiwi kutozwa ushuru kwa mapato ya kibinafsi kwa kiasi kisichozidi kwa ujumla mara tatu ya wastani wa mapato ya mwezi (mara sita ya wastani wa mapato ya kila mwezi kwa wafanyikazi waliofukuzwa kazi kutoka kwa mashirika yaliyoko katika mikoa ya Kaskazini mwa Kaskazini na maeneo sawa).

Masharti haya aya ya 3 ya Kifungu cha 217 cha Kanuni inatumika bila kujali nafasi iliyofanywa na wafanyakazi wa shirika, pamoja na misingi ambayo kufukuzwa kunafanywa.

Kwa mujibu wa aya ya 1 ya Kifungu cha 231 cha Kanuni, kiasi cha ushuru kilichozuiliwa kupita kiasi kutoka kwa mapato ya walipa kodi na wakala wa ushuru kinaweza kurejeshwa na wakala wa ushuru kwa msingi wa maombi yaliyoandikwa kutoka kwa walipa kodi.

Kaimu Diwani wa Jimbo la Shirikisho la Urusi, darasa la III D.V. Egorov

Ufafanuzi wa kitaalam

Kodi ya mapato ya kibinafsi: malipo yaliyotolewa baada ya kufukuzwa kwa makubaliano ya wahusika

• malipo ya kustaafu;
• wastani wa mapato ya kila mwezi kwa kipindi cha ajira.

Sheria ya Shirikisho Nambari 330-FZ ya tarehe 21 Novemba 2011, kifungu cha 3 cha aya ya 1 ya Kifungu cha 217 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi iliongezewa na aya mpya ya nane. Inazungumza juu ya msamaha kutoka kwa ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa kiasi cha malipo kwa njia ya malipo ya kustaafu, wastani wa mapato ya kila mwezi kwa kipindi cha kazi, fidia kwa meneja (masaidizi wake) na mhasibu mkuu wa shirika katika sehemu isiyozidi. kwa ujumla mara tatu ya wastani wa mapato ya kila mwezi (mara sita ya wastani wa mapato ya kila mwezi kwa wafanyakazi walioachishwa kazi kutoka kwa mashirika yaliyo Kaskazini ya Mbali na maeneo sawa). Sheria hii itaanza kutumika kuanzia Januari 1, 2012.

Kutoka kwa maneno ya aya mpya, haijulikani ni wafanyikazi gani waliofukuzwa kazi wanapaswa kulipwa malipo ya kustaafu na wastani wa mapato ya kila mwezi kwa muda wa ajira ili kiasi hicho cha pesa kisitozwe ushuru wa mapato ya kibinafsi: kwa meneja (wasaidizi wake. ) na mhasibu mkuu au kwa kila mfanyakazi wa shirika? Ikiwa kwa kila mfanyakazi, basi kwa kiasi gani: kamili, au katika sehemu maalum? Je, kufukuzwa kunapaswa kutokea kwa msingi gani?

Kulingana na maelezo ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi katika barua iliyopewa maoni, masharti ya aya ya 3 ya Kifungu cha 217 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi yanatumika. bila kujali kutoka msimamo uliofanyika wafanyakazi wa shirika, na pia bila kujali misingi, kulingana na ambayo hutolewa kufukuzwa kazi. Malipo yaliyotolewa kuanzia Januari 1, 2012 kwa mfanyakazi wa shirika baada ya kufukuzwa kazi, ikiwa ni pamoja na malipo ya kuachishwa kazi na wastani wa mapato ya kila mwezi kwa kipindi cha ajira, hayana kodi ya mapato ya kibinafsi kwa kiasi fulani. Haipaswi kuzidi kwa ujumla mara tatu ya wastani wa mapato ya kila mwezi (mara sita ya wastani wa mapato ya kila mwezi kwa wafanyikazi walioachishwa kazi kutoka kwa mashirika yaliyo Kaskazini ya Mbali na maeneo sawa).

Kuhusu malipo baada ya kufukuzwa

Mwajiri humlipa mfanyakazi aliyefukuzwa kazi:

• mshahara kwa siku zilizofanya kazi katika mwezi wa kufukuzwa;
• fidia kwa likizo isiyotumiwa (Kifungu cha 127 cha Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi);
• malipo ya kustaafu (Kifungu cha 178, 296, 318 cha Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi);
• mapato ya wastani yanayodumishwa wakati wa ajira (Kifungu cha 178, 318 cha Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi).

Baada ya kukomesha mkataba wa ajira, malipo ya kiasi chochote kutokana na mfanyakazi kutoka kwa mwajiri, ikiwa ni pamoja na fidia juu ya kufukuzwa, hufanywa siku ya mwisho ya kazi. Hii inafuatia kutoka sehemu ya 3 na 4 ya Ibara ya 84.1 ya Kanuni ya Kazi ya Shirikisho la Urusi.

Ikiwa siku iliyoanzishwa inaambatana na likizo ya wikendi au isiyo ya kazi, basi malipo ya kufukuzwa hufanywa usiku wa kuamkia siku hii.

Fidia kwa likizo isiyotumiwa

Baada ya kufukuzwa, mfanyakazi hulipwa fidia ya pesa kwa likizo zote ambazo hazijatumiwa.

Kwa ombi la maandishi kutoka kwa mfanyakazi, likizo zisizotumiwa zinaweza kutolewa kwake na kufukuzwa baadae (isipokuwa kesi za kufukuzwa kwa vitendo vya hatia). Siku ya kufukuzwa itazingatiwa kuwa siku ya mwisho ya likizo.

Kiasi cha fidia huhesabiwa kwa kuzidisha idadi ya siku za likizo isiyotumiwa ya mfanyakazi kwa wastani wa mapato yake ya kila siku.

Idadi ya siku za likizo isiyotumiwa imedhamiriwa kwa mujibu wa Utaratibu wa kuhesabu fidia baada ya kufukuzwa, iliyotajwa katika Kanuni za likizo za kawaida na za ziada. Waliidhinishwa na Amri ya Commissariat ya Watu wa Utamaduni wa USSR ya Aprili 30, 1930 No. 169.

Wastani wa mapato ya kila siku huamuliwa kwa mujibu wa Kifungu cha 139 cha Kanuni ya Kazi ya Shirikisho la Urusi. Kulingana na kifungu hiki, imehesabiwa kwa miezi 12 iliyopita ya kalenda kwa kugawanya kiasi cha mishahara iliyokusanywa na 12 na 29.4 (idadi ya wastani ya kila mwezi ya siku za kalenda).

Malipo ya kujitenga

Malipo ya kikatili baada ya kufukuzwa yanaweza kulipwa kwa kiasi cha:

• mapato ya wastani ya wiki mbili;
• mapato ya wastani ya kila mwezi.

Yote inategemea sababu ya kufukuzwa.

Mwajiri lazima alipe malipo ya kuachishwa kazi kwa kiasi cha mapato ya wiki mbili ikiwa kufukuzwa kulitokea kwa sababu ya hali zifuatazo:

• kukataa kwa mfanyakazi kuhamisha kazi nyingine, muhimu kwake kwa mujibu wa ripoti ya matibabu;
• kuandikishwa kwa mfanyakazi kwa huduma ya jeshi;
• kurejeshwa kwa mfanyakazi mwingine ambaye hapo awali alifanya kazi hii;
• kukataa kwa mfanyakazi kuhamishwa kwenda kufanya kazi katika eneo lingine pamoja na mwajiri.

Wakati mkataba wa ajira na mfanyakazi anayehusika katika kazi ya msimu umesitishwa kwa sababu ya kufutwa kwa shirika, kupunguzwa kwa idadi ya wafanyikazi au wafanyikazi, malipo ya kusimamishwa hulipwa kwa kiasi cha mapato ya wastani ya wiki mbili (Sehemu ya 3 ya Kifungu cha 296 cha Nambari ya Kazi. wa Shirikisho la Urusi).

Malipo ya kuachishwa kazi baada ya kufukuzwa kwa kiasi cha mapato ya wastani ya kila mwezi hulipwa kwa mfanyakazi ikiwa:

• shirika la kuajiri limefutwa;
• idadi ya wafanyikazi inapunguzwa;
• kukomesha mkataba wa ajira kulitokea kwa sababu ya ukiukaji wa sheria za hitimisho lake bila kosa la mfanyakazi. Katika hali ambapo ukiukwaji wa sheria za mkataba wa ajira ulifanyika kwa kosa la mfanyakazi, malipo ya kustaafu hayalipwa kwake (Sehemu ya 3 ya Kifungu cha 84 cha Kanuni ya Kazi ya Shirikisho la Urusi).

Malipo ya malipo ya kufukuzwa kwa wafanyikazi ambao mkataba wa ajira umehitimishwa kwa muda wa hadi miezi miwili, kama sheria, haujalipwa (Sehemu ya 3 ya Kifungu cha 292 cha Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi).

Mapato ya wastani yanayodumishwa wakati wa kazi

Ikiwa mkataba wa ajira umesitishwa kwa sababu ya kufutwa kwa shirika au kupunguzwa kwa wafanyikazi, mfanyakazi huhifadhi wastani wa mshahara wa kila mwezi kwa kipindi cha ajira, lakini sio zaidi ya miezi miwili (pamoja na malipo ya kustaafu).

Katika hali za kipekee, wastani wa mshahara wa kila mwezi huhifadhiwa na mfanyakazi aliyefukuzwa kazi kwa mwezi wa tatu tangu tarehe ya kufukuzwa kwa uamuzi wa mamlaka ya huduma ya ajira. Isipokuwa kwamba ndani ya wiki mbili baada ya kufukuzwa, mfanyakazi aliwasiliana na bodi hii na hakuajiriwa nayo.

Mfanyikazi ambaye amefukuzwa kazi kutoka kwa shirika lililoko Kaskazini mwa Mbali na maeneo sawa kwa sababu ya kufutwa kwa shirika au kupunguzwa kwa idadi au wafanyikazi wa wafanyikazi huhifadhiwa wastani wa mshahara wa kila mwezi kwa kipindi cha ajira, lakini sio zaidi ya tatu. miezi kutoka tarehe ya kufukuzwa (ikiwa ni pamoja na siku za kupumzika). Katika hali za kipekee, wastani wa mshahara wa kila mwezi huhifadhiwa na mfanyakazi aliyeainishwa wakati wa miezi ya nne, ya tano na ya sita kutoka tarehe ya kufukuzwa kwa uamuzi wa shirika la huduma ya ajira, mradi tu ndani ya mwezi mmoja baada ya kufukuzwa mfanyakazi aliomba kwa chombo hiki na alikuwa si kuajiriwa nayo.

Rejea: dhamana kwa mkuu wa mashirika, manaibu wake na mhasibu mkuu katika tukio la kufukuzwa kwa sababu maalum (kuhusiana na mabadiliko ya mmiliki wa mali ya shirika, katika tukio la kukomesha mkataba wa ajira) hutolewa kwa Vifungu vya 181 na 279 vya Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi.

Mshauri wa ushuru O.L. Alekseeva

Ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa malipo baada ya kufukuzwa kwa sababu zingine Idara ya Fedha inaamini kuwa hakuna haja ya kutoza ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa malipo ya kufukuzwa kwa kiasi kisichozidi mara tatu ya wastani wa mshahara wa kila mwezi ikiwa kufukuzwa kunatokea: - kwa makubaliano ya wahusika. , na hali ya kiasi na utaratibu wa malipo ya malipo ya kuacha ni fasta katika makubaliano ya kukomesha mkataba wa ajira, ambayo ni sehemu muhimu ya mkataba wa ajira (Barua ya tarehe 17 Oktoba 2013 N 03-04-06/43505 ); - kuhusiana na kustaafu kwa mfanyakazi wa kampuni (Barua za Julai 21, 2014 N 03-04-05/35552 na tarehe 11 Oktoba 2013 N 03-04-06/42433). Kiwango cha juu zaidi cha kiasi ambacho hakitatozwa kodi ya mapato ya kibinafsi. Sheria ya kodi haiwekei utaratibu wa kukokotoa kiwango cha kulinganisha kiasi halisi cha fidia kinacholipwa iwapo kutafutwa kazi. Wacha turudi tena kwa maandishi ya aya ya 3 ya Sanaa. 217 Kanuni ya Ushuru.

Jibu la swali

Ndani ya wiki mbili baada ya kufukuzwa kazi, alijiandikisha na huduma ya ajira na hakuajiriwa, kama ilivyothibitishwa na cheti cha huduma ya ajira. Je, wastani wa mshahara wa mwezi wa tatu baada ya kufukuzwa kazi kwa sababu ya kupunguzwa kwa wafanyikazi inategemea ushuru wa mapato ya kibinafsi? Mhasibu huzingatia maoni ya wataalamu kutoka Wizara ya Fedha ya Urusi, yaliyowekwa katika Barua ya tarehe 07/08/2013 N 03-04-05/26273.
Suluhisho. Kulingana na Barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya tarehe 07/08/2013 N 03-04-05/26273, malipo ya kufukuzwa kwa kiasi kisichozidi mara tatu ya wastani wa mshahara wa kila mwezi sio chini ya ushuru wa mapato ya kibinafsi. Nambari ya serial ya malipo kwa O.L.

Kodi ya mapato ya kibinafsi na malipo ya bima wakati wa kulipa mapato ya wastani kwa miezi 3

Isipokuwa katika aya. 8 kifungu cha 3 cha Sanaa. 217 ya Kanuni ya Ushuru inafanywa kwa malipo kwa njia ya: - malipo ya kuacha; - wastani wa mapato ya kila mwezi kwa kipindi cha kazi; - fidia kwa meneja, naibu wasimamizi na mhasibu mkuu wa shirika. Malipo haya, kwa kadiri ambayo kwa jumla yanazidi mara tatu ya wastani wa mapato ya kila mwezi au mara sita ya wastani wa mapato ya kila mwezi kwa wafanyakazi walioachishwa kazi kutoka kwa mashirika yaliyo Kaskazini ya Mbali na maeneo sawa na hayo, yatatozwa kodi ya mapato ya kibinafsi.
Wacha tujue jinsi ya kutumia sheria hii. Orodha ya malipo ya kawaida kwa kodi ya mapato ya kibinafsi Katika mazoezi, tafsiri tofauti za masharti ya aya ya 3 ya Sanaa. 217 Kanuni ya Ushuru.

Ushuru wa mapato ya kibinafsi na michango kutoka kwa malipo katika kesi ya kupunguzwa kwa wafanyikazi (Lenskaya n.a.)

Shirika linalazimika kulipa fidia kwa mkuu wa shirika, manaibu wake na mhasibu mkuu ikiwa mkataba wa ajira na wafanyikazi kama hao umesitishwa kwa sababu ya mabadiliko ya mmiliki (Kifungu cha 181 cha Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi). Pia, meneja ana haki ya fidia ikiwa uamuzi wa kumfukuza ulifanywa na mmiliki wa mali ya shirika (chombo kilichoidhinishwa cha taasisi ya kisheria).

Fidia inalipwa kwa kutokuwepo kwa vitendo vya hatia (kutokufanya) kwa meneja. Utaratibu huu umeanzishwa na aya ya 2 ya Kifungu cha 278, Kifungu cha 279 cha Kanuni ya Kazi ya Shirikisho la Urusi.

Wakati huo huo, Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi haitoi malipo ya malipo ya kustaafu na mapato ya wastani kwa kipindi cha ajira baada ya kufukuzwa kwa wasimamizi (wasaidizi wao, wahasibu wakuu) kwa misingi hii. Kwa habari zaidi kuhusu hili, angalia Wakati unahitaji kulipa malipo ya kuachishwa kazi, wastani wa mapato kwa kipindi cha ajira na fidia baada ya kufukuzwa kazi.

Kodi ya mapato ya kibinafsi na malipo ya bima

• Nyumba ya kuchapisha "Uhasibu"
• Toleo la tarehe 6 Julai 2018
• Ushuru wa mapato ya wastani wakati wa kazi
• Uhasibu na ushuru kwa malipo baada ya kufukuzwa
• Uhesabuji wa malipo ya kufukuzwa kazi kwa kupunguza wafanyikazi 2015
• Ushuru wa malipo baada ya kufukuzwa kwa mfanyakazi
• Jinsi ya kuhesabu malipo ya kustaafu wakati wa kupunguza wafanyikazi
• Uhesabuji wa wastani wa mshahara wa mfanyakazi kwa malipo ya kuachishwa kazi kwa sababu ya kupunguzwa kazi
• Kwa msamaha wa mapato kutoka kwa ushuru wa mapato ya kibinafsi
• Malipo ya kuachishwa kazi na fidia baada ya kufukuzwa
• Fidia ya fedha kwa wafanyakazi katika kesi ya kupunguza wafanyakazi
• Utaratibu wa malipo na tafakari katika uhasibu wa malipo ya kuachishwa kazi, wastani wa mapato kwa muda wa ajira na fidia baada ya kufukuzwa kazi.

Ushuru wa mapato ya wastani kwa kipindi cha ajira, Kifungu cha 3.

Wastani wa mapato ya kila mwezi kwa kipindi cha ajira, kodi ya mapato ya kibinafsi

Hii inafuata kutoka kwa aya ya 3 ya Kifungu cha 217 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, aya ya 1, kifungu kidogo "d" cha aya ya 2 ya sehemu ya 1 ya Kifungu cha 9 cha Sheria ya Julai 24, 2009 No. 212-FZ, kifungu cha 1 na. 2 ya aya ya 1 ya Kifungu cha 20.2 cha Sheria ya Julai 24, 1998 No. 125-FZ Viwango hivi vinatumika bila kujali sababu ambazo mfanyakazi anafukuzwa. Hiyo ni, malipo juu ya kufukuzwa kwa mtu kwa sababu yoyote (kwa mfano, kwa ombi lake mwenyewe, pamoja na.
masaa na kuhusiana na kustaafu, kwa makubaliano ya wahusika kwenye mkataba wa ajira) hazitozwi ushuru

Kodi ya mapato ya kibinafsi na malipo ya bima ndani ya kiwango kilichowekwa. Wakati huo huo, malipo yoyote baada ya kufukuzwa hayahusiani na ushuru wa mapato ya kibinafsi na michango ya bima (ndani ya kanuni).

Yaani, fidia baada ya kufukuzwa kazi, ikijumuisha fidia ya ziada kwa wafanyakazi kwa kufukuzwa mapema, malipo ya kuachishwa kazi, wastani wa mapato ya kila mwezi kwa kipindi cha ajira.

Kwa sasa, wakati uchumi wa nchi unapitia mbali na nyakati bora zaidi, wafanyabiashara wanajaribu kuongeza gharama zao na kuhakikisha sio tu hali nzuri ya maisha, lakini pia kuelezea matarajio ya siku zijazo. Biashara zingine ni michakato ya uzalishaji otomatiki, zingine zinaongeza mahitaji kwa wafanyikazi, na zingine zinapunguza tu gharama za wafanyikazi, ambayo katika hali zote husababisha kupunguzwa kwa wafanyikazi katika kampuni. Katika hali zote, meneja anajaribu kuokoa biashara kwa kuongeza gharama. Inahitajika kuelewa wazi kuwa kufukuzwa sio chochote zaidi ya kukomesha mkataba wa ajira kwa mpango wa mwajiri (Kifungu cha 81 cha Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi), kwa hivyo, makosa hayawezi kufanywa katika suala hili ili kuepusha shida. na sheria. Katika makala haya tutaangalia kama malipo ya kuachwa yanategemea malipo ya bima wakati wa kuachishwa kazi.

Malipo ya kuachishwa kazi katika kesi ya kuachishwa kazi

Kwa ujumla, utaratibu wa kupunguza wafanyikazi ni mradi wa gharama kubwa sana kwa biashara, kwa hivyo wasimamizi wengi hujaribu kuzuia hili kwa kuwaalika wafanyikazi kuandika barua ya kujiuzulu kwa hiari yao wenyewe, lakini sio wafanyikazi wote wanaokubali ushawishi huu, na, kwa ukweli, hii ni makosa. Kuna fursa nyingine ya kuzuia gharama kubwa - kumpa mfanyakazi mwingine, nafasi ya wazi katika shirika moja, lakini hapa mfanyakazi ana haki ya kukataa ofa hii. Katika kesi hii, utaratibu wa kupunguza hauepukiki. Makala hii itasaidia meneja kuepuka makosa makubwa wakati wa kupanga na kutekeleza gharama za utaratibu wa kupunguza wafanyakazi.

Hatua za utaratibu wa kupunguza wafanyikazi

Kwa hivyo, sheria inaweka wazi kabisa mlolongo wa hatua za utaratibu wa kupunguza (katika nyenzo hii hatuzingatii kazi kama hiyo katika biashara kama kuunda tume ya kutekeleza utaratibu wa kupunguza, kufanya mkutano mkuu wa wafanyikazi, nk. .):

Hatua ya 1 - TAARIFA: wafanyakazi wote walio chini ya kuachishwa kazi wanapewa notisi ana kwa ana na kusainiwa haswa Miezi 2 kabla ya tarehe ya kukomesha mkataba kwa mpango wa mwajiri (Kifungu cha 180 cha Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi);

Hatua ya 2 - AGIZA: kiongozi anachapisha amri ya kufukuzwa kabla ya tarehe ya kukomesha mkataba, ambapo mfanyakazi anasaini kujitambulisha na hati hii (nakala ya amri imewekwa katika faili ya kibinafsi ya mfanyakazi);

Hatua ya 3 - NYENZO: siku ya kukomesha mkataba wa ajira na mfanyakazi, mwajiri analazimika kufanya kila kitu malipo, iliyoainishwa katika sheria, ambayo ni Kifungu cha 84.1., Kifungu cha 140 cha Kanuni ya Kazi ya Shirikisho la Urusi, yaani:

• mfanyakazi hulipwa mshahara wote kwa muda uliofanya kazi, kwa kuzingatia fidia zote, motisha, na malipo ya ziada;
• ikiwa mfanyakazi hakutumia likizo, basi hulipwa
• wafanyakazi wote, bila ubaguzi, wanalipwa malipo ya kustaafu kwa kiasi cha wastani wa mshahara wa kila mwezi (katika baadhi ya matukio, kiasi cha malipo ya kustaafu kinaweza kufikia mara sita ya wastani wa mshahara wa kila mwezi au zaidi);
• ikiwa kwa sababu yoyote mfanyakazi anaamua kusitisha mkataba wa ajira kabla ya kumalizika kwa notisi ya miezi miwili ya kufukuzwa kazi, basi mfanyakazi huyo ana haki ya kulipa fidia ya ziada kwa kiasi cha wastani wa mapato ya kila mwezi.

Masharti na kiasi cha malipo baada ya kukomesha mkataba wa ajira

Siku ya kukomesha mkataba wa ajira na mfanyakazi, malipo hayamalizi. Kulingana na Kifungu cha 178 cha Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi, mfanyakazi lazima alipwe malipo ya kustaafu kwa kiasi kifuatacho na ndani ya masharti yafuatayo:

Kwa mfano:

Katika LLC "GDE" mnamo 04/01/2017 kutakuwa na kupunguzwa kwa wafanyikazi. Watumishi wote walio chini ya utaratibu huu walipewa notisi tarehe 02/01/2017. Mchoraji-mchoraji Ivanov I.I. aliandika taarifa akiomba kupunguza tarehe 03/01/2017. Katika suala hili, Ivanov I.I. Siku ya kufukuzwa, malipo yafuatayo yatafanywa:

• mshahara uliopatikana kutoka 02/01/2017 hadi 02/28/2017;
• fidia kwa vipindi vyote vya likizo ambavyo havijatumiwa;
• malipo ya kustaafu kwa kiasi cha mapato ya wastani ya kila mwezi;
• fidia ya ziada katika kiasi cha wastani wa mapato ya kila mwezi kwa kipindi cha kuanzia tarehe 03/01/2017 hadi 03/31/2017

Msingi wa kuhesabu malipo ya bima

Tangu Januari 1, 2017, baadhi ya mabadiliko yametokea katika utaratibu wa kusimamia malipo ya bima - yamehamishiwa kwa mamlaka ya kodi, ambayo itasimamia mahesabu na malipo yao, ikiongozwa na Kanuni ya Ushuru.

Kwa mujibu wa Sanaa. 435 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi huanzisha ushuru wafuatayo kwa malipo ya bima (mnamo 2017 haukubadilika ikilinganishwa na 2016):

*kupunguzwa kwa ushuru wa jumla katika Mfuko wa Pensheni kwa bima ya lazima ya pensheni:

- ndani ya msingi ulioanzishwa wa kuhesabu michango ya bima kwa bima ya lazima ya pensheni (RUB 796,000 kwa mwaka) - 22%;

- juu ya msingi wa juu uliowekwa wa kuhesabu michango ya bima kwa bima ya lazima ya pensheni - 10%.

Mfano wa kuhesabu malipo ya bima:

Mkurugenzi Mkuu wa GDE LLC Petrov P.P.

Je, malipo ya kuachwa yanategemea michango ya bima katika tukio la kuachishwa kazi?

Katika suala hili, ni muhimu kuongozwa na Sheria ya Shirikisho ya Julai 3, 2016. Nambari 243-FZ, ambayo inaweka wazi sana kwamba malipo ya bima yanategemea yafuatayo kwa msingi wa jumla:

• mshahara kwa muda halisi wa kazi, kwa kuzingatia fidia zote, motisha na malipo ya ziada;
• fidia kwa vipindi vyote vya likizo ambavyo havijatumiwa;
• malipo ya kuachishwa kazi zaidi ya mara tatu, na katika mikoa ya Kaskazini ya Mbali na maeneo sawa, mara sita ya wastani wa mshahara wa kila mwezi.

Je, ni faida gani ambazo haziko chini ya michango ya bima?

Sehemu hii ya kifungu ni ya kupendeza kwa meneja na mhasibu wa shirika. Wakati wa kupunguza wafanyikazi, serikali hutoa fursa kadhaa za kuokoa bajeti ya biashara. Kwa hivyo, malipo yafuatayo kwa mfanyakazi hayana malipo ya bima:

• malipo ya kustaafu kwa kiasi kisichozidi mara tatu au sita (katika mikoa ya Kaskazini ya Mbali na maeneo sawa) wastani wa mshahara wa kila mwezi;
• faida zinazolipwa na mwajiri kwa mfanyakazi aliyefukuzwa kazi katika pili, na kwa uamuzi wa mamlaka ya huduma ya ajira, mwezi wa tatu baada ya kukomesha mkataba wa ajira;
• fidia inayolipwa kwa mfanyakazi ambaye anataka kusitisha mkataba wa ajira mapema, i.e. kabla ya kumalizika kwa muda wa miezi 2 baada ya utoaji wa notisi.

Malimbikizo ya michango ya kijamii kwa malipo haya yatazingatiwa kuwa kosa kwa upande wa mhasibu.

Uhasibu wa ushuru wa malipo ya kustaafu wakati wa kupunguza malipo ya bima

Makosa 3 katika kutoza ushuru likizo ya ugonjwa na malipo ya bima

Hitilafu Nambari 1. Malipo ya bima yanahesabiwa kwa siku 3 za kwanza za likizo ya ugonjwa

Katika ABV LLC, dereva Ivanov I.I. Mhasibu alikokotoa malipo ya likizo ya ugonjwa na kutoa malipo kwa Mfuko wa Bima ya Jamii, Mfuko wa Pensheni, na Bima ya Lazima ya Matibabu:

• mapato ya wastani ya kila siku yalikuwa rubles 628.54.
• likizo ya ugonjwa: 628.54 * 3 = 1885.62
• Ushuru wa mapato ya kibinafsi 1885.62 * 13% = 245.13
• FSS 1885.62 * 2.9% = 54.67
• Bima ya matibabu ya lazima 1885.62 * 5.1% = 96.17
• PF 1885.62 * 22% = 414.83

Kwa jumla, malipo ya bima yaliyopatikana yalifikia rubles 565.67.

Kwa mujibu wa Sheria ya Shirikisho Na 125-FZ, likizo ya ugonjwa sio chini ya michango ya bima ama katika sehemu iliyolipwa na mwajiri au katika sehemu iliyolipwa kutoka kwa fedha za Mfuko wa Bima ya Jamii na mashirika ya bima.

Hitilafu namba 2. Malipo ya bima yalitozwa kwa likizo ya ugonjwa iliyotolewa kuhusiana na ukarabati baada ya kuumia kwa viwanda.

Katika ABV LLC, turner P.P. Petrov alipata jeraha la viwanda, na kwa hivyo alifanyiwa ukarabati wa muda mrefu katika sanatorium ya Osinka. Mhasibu alihesabu malipo ya likizo ya ugonjwa na kutoa malipo kwa Mfuko wa Pensheni.

Sheria inamwondolea mwajiri malipo ya bima iwapo kuna jeraha au ugonjwa unaohusiana na kazi. Zaidi ya hayo, malipo ya matibabu yanahusu malipo ya fidia na pia hayategemei malipo ya malipo ya bima.

Hitilafu namba 3. Hati ya kuondoka kwa wagonjwa imejazwa na kalamu ya rangi ya bluu, na kwa hiyo Mfuko wa Bima ya Jamii unakataa kulipa malipo ya bima kwa hati ya kutokuwa na uwezo wa kufanya kazi.

Kwa mujibu wa amri No. 624-n, kifungu cha 56 Wakati wa kujaza cheti cha ulemavu wa muda, lazima uzingatie mahitaji kadhaa:

• lugha ya kurekodi: Kirusi;
• font: kuzuia herufi kubwa;
• rangi ya wino: wino mweusi (tumia kapilari au kalamu ya gel), au kutumia vifaa vya uchapishaji;
• maingizo kwenye cheti cha kutokuwa na uwezo wa kufanya kazi haipaswi kwenda zaidi ya mipaka ya seli zinazotolewa kwa ajili ya kufanya maingizo yanayolingana.

Kitengo: "Maswali na majibu"

1. Je, ni muda gani wa mwisho wa kuwasilisha hati kwenye Mfuko wa Bima ya Jamii kwa ajili ya kulipa mafao ya likizo ya ugonjwa?

Jibu: Mwajiri ana haki ya kuomba kwa Mfuko wa Bima ya Jamii kwa ajili ya kulipa faida za likizo ya ugonjwa wakati wowote - muda wa mwisho haujaanzishwa na sheria.

1. Mfuko wa Bima ya Jamii ulikataa kufanya malipo kwa likizo ya ugonjwa. Tulilipia gharama hizi na tukafanya malipo yote kwa mfanyakazi. Je, malipo tuliyofanya yanategemea malipo ya bima?

Jibu: Malipo ambayo hayakubaliwi na FSS yanazingatiwa kama malipo na shirika kwa niaba ya mtu binafsi, na, ipasavyo, inategemea malipo yote ya bima.

1. Shirika letu hufanya malipo ya ziada kwa likizo ya ugonjwa hadi mapato ya wastani. Je, malipo haya ya pamoja yanategemea malipo ya bima?

Jibu: Malipo yako ya ziada, ikiwa yalitolewa katika mkataba wa ajira na mfanyakazi, yanaweza kuainishwa kama gharama ya kodi ya mapato, lakini yanategemea michango yote ya bima.

1. Ninafanya kazi kama mwandishi wa chore katika studio ya kucheza na kuongoza vikundi vya kulipwa. Mwajiri hukata michango ya kijamii kutoka kwa mshahara wangu. Je, hii ni kweli?

Jibu: Hapana, hii sio sahihi - michango ya kijamii inalipwa na mwajiri. Ushuru wa mapato ya kibinafsi pekee ndio hukatwa kutoka kwako.