Средний заработок на период трудоустройства ндфл. Заработок на период трудоустройства не облагаются ндфл

Сумма выходного пособия, с которой надо удержать НДФЛ, составила:– 23 864 руб. (50 000 руб. – 26 136 руб.). Сотрудник восстановлен на работе Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на сумму обязательных выплат при увольнении, если сотрудник был восстановлен на работе Да, нужно. По общему правилу сумма выходного пособия и других выплат при увольнении, предусмотренных законодательством (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), не облагается НДФЛ и страховыми взносами (в пределах установленного норматива). Однако, если сотрудник был восстановлен на работе, суммы, которые были выплачены ранее в связи с увольнением, нельзя считать компенсационными. Ведь они будут зачтены при выплате сотруднику зарплаты за период вынужденного прогула (п. 62 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

Ндфл и взносы с выплат при сокращении штата (ленская н.а.)

Шариков договорился, что он уволится 15 мая 2014 г. В первую неделю после увольнения П.Б. Шариков обратился в службу занятости, но до конца третьего месяца после увольнения трудоустроен не был. По окончании и второго, и третьего месяцев работник обращался к бывшему работодателю с необходимыми документами.

Коллективным договором компании установлено, что при увольнении работников в связи с сокращением штата (или численности) им выплачивается выходное пособие в размере удвоенного среднего заработка. Средний дневной заработок для расчета выходного пособия, среднего заработка за период трудоустройства и дополнительной компенсации за досрочное расторжение трудовых отношений составляет 2882,93 руб.

Выходные пособия и компенсации при увольнении

Внимание

Облагается ли НДФЛ средний заработок за третий месяц после увольнения в связи с сокращением штата? Бухгалтер учитывает мнение специалистов Минфина России, изложенное в Письме от 08.07.2013 N 03-04-05/26273. Решение. Согласно Письму Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273 не облагаются НДФЛ выплаты при увольнении в сумме, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка. Порядковый номер выплаты Для О.Л. Сегурова выплата за третий месяц после увольнения по сокращению штата является, по сути, четвертым средним заработком после: — дополнительной компенсации в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.; — выходного пособия в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.; — среднего заработка за второй месяц после увольнения за период со 2 июля по 1 сентября 2014 г.

Сохраняемый заработок на время трудоустройства при сокращении

Зарплата за месяц увольнения Облагается страховыми взносами в общем порядке Компенсация за неиспользованный отпуск Выходное пособие Не облагается страховыми взносами в полной сумме Не облагается страховыми взносами совокупная сумма в пределах трех- (шести-) месячного среднего заработка Средний заработок за период трудоустройства По дополнительным тарифам. Если работник, увольняемый в связи с сокращением штата, был занят на работах, дающих право на досрочную пенсию, при начислении ему гарантированных выплат необходимо учесть порядок их обложения страховыми пенсионными взносами по дополнительным тарифам. Объект и облагаемая база для начисления пенсионных взносов по доптарифам определяются в соответствии с нормами Закона N 212-ФЗ.
В 2014 г.

Облагается ли ндфл сохраняемый заработок на время трудоустройства?

Сотрудник уволился по собственному желанию Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при увольнении сотрудника по собственному желанию (по соглашению сторон)? Выплата выходного пособия при увольнении предусмотрена трудовым договором. Выходное пособие не нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленного норматива. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях).
С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.
Исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ). Она облагается страховыми взносами. С 1 января 2015 г. перечень исключений из списка необлагаемых выплат расширяется (см. табл. 2). Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства будут облагаться страховыми взносами в части превышения (пп.
«а» п. 3 ст. 2, пп. «а» п. 1 ст. 5 и ст. 6 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ): — трехкратного размера среднего месячного заработка; — шестикратного — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Таблица 2 Обложение страховыми взносами выплат, гарантированных работнику при увольнении в связи с сокращением штата Наименование выплаты Период до 31 декабря 2014 г. с 1 января 2015 г.
Бухучет Для целей бухучета выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и компенсации при увольнении являются расходами на оплату труда (п. 5 и 8 ПБУ 10/99). Начисление данных выплат отразите проводкой: Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 70 – начислено сотрудникам выходное пособие, компенсация при увольнении; Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 76 – начислен бывшим сотрудникам средний заработок на период трудоустройства. Использование счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» для расчетов с бывшими сотрудниками обусловлено тем, что на счете 70 учитываются расчеты только с персоналом, работающим в организации в момент начисления выплаты (Инструкция к плану счетов).
Пример отражения в бухучете выходного пособия сотруднику, уволенному при ликвидации организации П.А. Беспалов работает кладовщиком в ООО «Альфа».

Средний заработок на период трудоустройства за второй месяц налогообложение

Даже если ее выплачивают бывшим сотрудникам основного производства, то в момент выплаты назвать их участвующими в производстве нельзя (абз. 7 п. 1 ст. 318 НК РФ). Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ). В торговых организациях все эти выплаты будут косвенными расходами (абз.
3 ст. 320

Инфо

НК РФ). Поэтому учтите их при расчете налога на прибыль в месяце, в котором они были начислены. Пример отражения в бухучете и при налогообложении выходного пособия сотруднику, уволенному в связи с сокращением штата. Организация применяет общую систему налогообложения Ю.И.

Колесов работает водителем в ООО «Альфа» (организация занимается оказанием услуг). С 5 мая его уволили в связи с сокращением штата, о чем он был своевременно уведомлен. Средний дневной заработок Колесова составил 500 руб./дн.

Средний заработок на период трудоустройства за второй месяц налоги

Из части первой и части второй ст. 178 ТК РФ следует, что работнику выплачивается: в день увольнения - выходное пособие в размере среднего заработка; если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится - средний заработок за этот месяц; если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц. 4. Издательство «Бухгалтерский учет» Кроме того, нет ни одного основания для расторжения трудовых отношений, при которых компенсация за неиспользованный отпуск могла бы не выплачиваться. Компенсация выплачивается даже в том случае, если известно, что с уволенным работником будет заключен новый трудовой договор.

Колесову начислили и выдали выходное пособие. Пособие было рассчитано в размере среднего заработка за первый месяц после увольнения (с 29 апреля по 28 мая). В первом месяце после увольнения 19 рабочих дней. Выходное пособие Колесова составило:19 дн. × 500 руб./дн. = 9500 руб. Так как Колесов занят одновременно в двух видах деятельности, то необходимо распределить сумму выплаченного пособия. За апрель общая сумма доходов по всем видам деятельности составила 1 000 000 руб. (без НДС). Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения – 250 000 руб. Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме доходов составила:250 000 руб. : 1 000 000 руб. = 0,25. Сумма выходного пособия, которое относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, составляет:9500 руб. × 0,25 = 2375 руб.
Порядок отражения выходных пособий (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация. Если организация применяет метод начисления, сумму выходного пособия (компенсации при увольнении) включите в состав прямых или косвенных расходов. Момент признания расходов зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся (ст. 318 НК РФ). Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). Внимание: при утверждении перечня прямых расходов в учетной политике учтите, что деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно (письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60, ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952).

Федеральная налоговая служба <…> по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплаты, производимой работнику организации при увольнении по соглашению сторон, сообщает следующее.

С 1 января 2012 года вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются независимо от занимаемой должности работников организации, а также основания, по которому производится увольнение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Действительный государственный советник Российской Федерации III класса Д.В. Егоров

Комментарий эксперта

НДФЛ: выплаты, производимые при увольнении по соглашению сторон

• выходного пособия;
• среднего месячного заработка на период трудоустройства.

Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ подпункт 3 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ был дополнен новым восьмым абзацем. В нем говорится об освобождении от налогообложения НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю (его заместителям) и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Это правило действует с 1 января 2012 года.

Из формулировки нового абзаца неясно, каким увольняемым работникам должны быть выплачены выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, для того чтобы такие денежные суммы не облагались НДФЛ: руководителю (его заместителям) и главному бухгалтеру или каждому сотруднику организации? Если каждому сотруднику, то в каком размере: полностью, либо в указанной части? По какому основанию должно произойти увольнение?

Согласно разъяснениям ФНС России в комментируемом письме, положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ применяются независимо от занимаемой должности работников организации, и также независимо от основания, по которому производится увольнение . Выплаты, производимые с 1 января 2012 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения НДФЛ в определенной сумме. Она не должна превышать в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

О выплатах при увольнении

Увольняемому сотруднику работодатель выплачивает:

• заработную плату за дни, отработанные в месяце увольнения;
• компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ);
• выходное пособие (ст. 178, 296, 318 ТК РФ);
• средний заработок, сохраняемый на время трудоустройства (ст. 178, 318 ТК РФ).

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, в том числе компенсация при увольнении, производятся в последний день работы. Это следует из частей 3 и 4 статьи 84.1 Трудового кодекса РФ.

Если установленный день совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, то выплаты при увольнении производятся накануне этого дня.

Компенсация за неиспользованный отпуск

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). Днем увольнения будет считаться последний день отпуска.

Сумма компенсации рассчитывается путем умножения количества дней неиспользованного отпуска работника на его средний дневной заработок.

Количество дней неиспользованного отпуска определяется согласно Порядку расчета компенсации при увольнении, указанному в Правилах об очередных и дополнительных отпусках. Они утверждены постановлением НКТ СССР от 30.04.30 № 169.

Средний дневной заработок определяется в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса РФ. Согласно этой статье он исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Выходное пособие

Выходное пособие при увольнении может быть выплачено в размере:

• двухнедельного среднего заработка;
• месячного среднего заработка.

Все зависит от причины увольнения.

Выходное пособие при увольнении в размере двухнедельного заработка работодатель должен выплатить, если увольнение произошло в связи со следующими обстоятельствами:

• отказом сотрудника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением;
• призывом работника на военную службу;
• восстановлением на работе другого сотрудника, который раньше выполнял эту работу;
• отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем.

При прекращении трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка (ч. 3 ст. 296 ТК РФ).

Выходное пособие при увольнении в размере месячного среднего заработка выплачивается сотруднику, если:

• организация-работодатель ликвидируется;
• проводится сокращение численности сотрудников;
• прекращение трудового договора произошло вследствие нарушения правил его заключения не по вине работника. В ситуации, когда нарушение правил трудового договора допущено по вине работника, выходное пособие ему не выплачивается (ч. 3 ст. 84 ТК РФ).

Выходное пособие при увольнении работников, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, как правило, не выплачивается (ч. 3 ст. 292 ТК РФ).

Средний заработок, сохраняемый на время трудоустройства

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением штата за сотрудником сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения. При условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

За работником, увольняемым из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников, сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Справка : гарантии руководителю организаций, его заместителям и главному бухгалтеру в случае увольнения по особым основаниям (в связи со сменой собственника имущества организации, в случае прекращения трудового договора) предусмотрены статьями 181 и 279 Трудового кодекса РФ.

Налоговый консультант О.Л. Алексеева

НДФЛ с выплат при увольнении по иным основаниям Финансовое ведомство считает, что не нужно облагать НДФЛ выплаты при увольнении в размере, не превышающем трехкратного размера среднего месячного заработка, если увольнение происходит: — по соглашению сторон, а условие о размере и порядке выплаты выходного пособия закреплено в соглашении о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора (Письмо от 17.10.2013 N 03-04-06/43505); — в связи с выходом сотрудника компании на пенсию (Письма от 21.07.2014 N 03-04-05/35552 и от 11.10.2013 N 03-04-06/42433). Предельный размер не облагаемой НДФЛ суммы Налоговое законодательство не устанавливает порядок расчета норматива, с которым нужно сравнить фактически начисленную сумму компенсаций, выплачиваемых в случае увольнения. Вернемся еще раз к тексту п. 3 ст. 217 Налогового кодекса.

Вопрос — ответ

В двухнедельный срок после увольнения он встал на учет в службу занятости и не был трудоустроен, что подтверждает справка службы занятости. Облагается ли НДФЛ средний заработок за третий месяц после увольнения в связи с сокращением штата? Бухгалтер учитывает мнение специалистов Минфина России, изложенное в Письме от 08.07.2013 N 03-04-05/26273.
Решение. Согласно Письму Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273 не облагаются НДФЛ выплаты при увольнении в сумме, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка. Порядковый номер выплаты Для О.Л.

Ндфл и страховые взносы при выплате среднего заработка за 3 месяц

Исключение в абз. 8 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса сделано для выплат в виде: — выходного пособия; — среднего месячного заработка на период трудоустройства; — компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации. Эти выплаты в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, НДФЛ облагаются.
Разберемся, как применять эту норму. Перечень нормируемых выплат по НДФЛ На практике возможны разные толкования положения п. 3 ст. 217 Налогового кодекса.

Ндфл и взносы с выплат при сокращении штата (ленская н.а.)

Организация обязана выплатить компенсацию руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру, если трудовой договор с такими сотрудниками расторгается в связи со сменой собственника (ст. 181 ТК РФ). Также руководителю положена компенсация, если решение о его увольнении принял собственник имущества организации (уполномоченный орган юридического лица).

Компенсация выплачивается при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 278, статьей 279 Трудового кодекса РФ.

При этом Трудовым кодексом РФ не предусмотрена выплата выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении руководителей (их заместителей, главных бухгалтеров) по данным основаниям. Подробнее об этом см. Когда нужно выплатить выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию при увольнении.

НДФЛ и страховыми взносами

• Издательство «Бухгалтерский учет»
• Выпуск от 6 июля 2018 года
• Налогообложение среднего заработка на период трудоустройства
• Учет и налоги с выплат при увольнении
• Расчет выходного пособия при сокращении штата 2015
• Налогообложение выплат при увольнении сотрудника
• Как рассчитать выходное пособие при сокращении штата
• Расчет средней заработной платы работника для выплаты выходного пособия по сокращению штатов
• О доходах, освобождаемых от налогообложения НДФЛ
• Выходные пособия и - компенсации при увольнении
• Денежные компенсации сотрудникам при сокращении штата
• Порядок выплат и отражения в бухучете выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсаций при увольнении

Налогообложение среднего заработка на период трудоустройства 3 ст.

Средне месячный заработок на период трудоустройства обложение ндфл

Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пункта 1, подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ Данные нормы применяются независимо от основания, по которому увольняется сотрудник. То есть выплаты при увольнении человека по любому основанию (например, по собственному желанию, в т.
ч. и в связи с выходом на пенсию, по соглашению сторон трудового договора) не облагаются

НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленного норматива. При этом от НДФЛ и страховых взносов (в пределах норм) освобождаются любые выплаты при увольнении.

А именно – компенсации при увольнении, в том числе дополнительные компенсации сотрудникам за преждевременное увольнение, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства.

В настоящее время, когда экономика страны переживает далеко не самые лучшие времена – бизнес пытается оптимизировать свои расходы и обеспечить себе не только достойный уровень существования, но и обозначить перспективы на будущее. Одни предприятия автоматизируют процессы производства, другие повышают требования к работникам, третьи банально сокращают расходы на оплату труда, что во всех случаях ведёт к сокращению персонала в компании. Во всех случаях руководитель пытается сохранить бизнес, оптимизируя затраты. Надо достаточно чётко осознавать, что сокращение работников – это не что иное, как расторжение трудового договора по инициативе работодателя (статья 81 Трудового кодекса РФ), поэтому в данном вопросе нельзя допустить ошибок во избежание проблем с законодательством. В данной статье мы рассмотрим облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении.

Выходные пособия при сокращении

В целом, процедура сокращения персонала – очень затратный проект для предприятия, поэтому многие руководители стараются избежать этого, предлагая работникам написать заявление об увольнении по собственному желанию, но не все сотрудники поддаются этим уговорам, да, собственно говоря, это и неправильно. Есть ещё одна возможность избежать достаточно серьёзных расходов – предложить работнику другую, вакантную, должность в этой же организации, но здесь работник вправе отказаться от данного предложения. В этом случае процедура сокращения неизбежна. Данная статья поможет руководителю избежать серьёзных ошибок при планировании и реализации расходов на процедуру сокращения штатов.

Этапы процедуры сокращения работников

Итак, в законодательстве достаточно чётко установлена последовательность этапов процедуры сокращения работников (в данном материале мы не рассматриваем такую работу на предприятии, как создание комиссии для проведения процедуры сокращения, проведение общего собрания трудового коллектива и т.д.):

1 этап – УВЕДОМИТЕЛЬНЫЙ : всем работникам, подлежащим сокращению, выдаётся уведомление лично в руки и под подпись ровно за 2 месяца до даты расторжения договора по инициативе работодателя (ст.180 ТК РФ);

2 этап – ПРИКАЗНОЙ : руководитель издаёт приказ об увольнении до даты расторжения договора , где работник ставит свою подпись об ознакомлении с данным документом (копия приказа подшивается в личное дело сотрудника);

3 этап – МАТЕРИАЛЬНЫЙ : в день расторжения трудового договора с работником работодатель обязан произвести все выплаты , закреплённые законодательством, а именно ст.84.1., ст.140 Трудового кодекса РФ, а именно:

• работнику выплачивается вся заработная плата за фактически отработанное время с учётом всех компенсационных, стимулирующих, премиальных выплат;
• если сотрудник не использовал отпуск, то выплачивается
• всем работникам, без исключения, выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (в некоторых случаях размер выходного пособия может достигать шестикратного размера средней месячной заработной платы и более);
• если сотрудник по каким-либо причинам принял решение о расторжении трудового договора до истечения двухмесячного срока уведомления об увольнении, то такому работнику положено выплатить дополнительную компенсацию в размере среднего месячного заработка.

Сроки и размеры выплат после расторжения трудового договора

В день расторжения трудового договора с работником выплаты не заканчиваются. Согласно статье 178 Трудового кодекса РФ сотруднику необходимо выплачивать выходное пособие в следующем объёме и в следующие сроки:

Например:

В ООО «ГДЕ» 01.04.2017 г. будет проведено сокращение штата. Всем сотрудникам, подлежащим данной процедуре, 01.02.2017 г. выданы уведомления. Штукатур-маляр Иванов И.И. написал заявление, попросив сократить его 01.03.2017 г. В связи с этим Иванову И.И. в день увольнения будут произведены следующие выплаты:

• заработная плата, начисленная с 01.02.2017 г. по 28.02.2017 г.;
• компенсация за все неиспользованные отпускные периоды;
• выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
• дополнительная компенсация в размере среднего месячного заработка за период с 01.03.2017 г. по 31.03.2017 г.

База для начисления страховых взносов

С 1 января 2017 г. произошли некоторые изменения в порядке администрирования страховых взносов – они переданы налоговым органам, которые будут регулировать их исчисления и уплаты, руководствуясь Налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 435 Налогового кодекса РФ установлены следующие тарифы страховых взносов (в 2017 году они не претерпели изменений по сравнению с 2016 годом):

*пониженный общий размер тарифа в ПФР на обязательное пенсионное страхование:

– в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (796000 руб.за год) – 22%;

– свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10%.

Пример расчёта страховых взносов:

Генеральный директор ООО «ГДЕ» Петров П.П.

Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении?

В этом вопросе необходимо руководствоваться Федеральным законом от 03 июля 2016г. № 243-ФЗ, где предельно ясно изложено, что страховыми взносами на общих основаниях облагаются:

• заработная плата за фактически отработанное время с учётом всех компенсационных, стимулирующих, премиальных выплат;
• компенсация за все неиспользованные отпускные периоды;
• выходное пособие в части превышения трёхкратного, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территорий и шестикратного размера средней месячной заработной платы.

Какие пособия не облагаются страховыми взносами?

Этот раздел статьи интересен как руководителю, так и бухгалтеру организации. При сокращении штата государством предусмотрены некоторые возможности экономии бюджета предприятия. Итак, не облагаются страховыми взносами следующие выплаты работнику:

• выходное пособие в сумме, не превышающей трёхкратного или шестикратного (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях) размера средней месячной заработной платы;
• пособие, выплачиваемое работодателем уволенному сотруднику во второй, а по решению органов службы занятости и в третий месяц после расторжения трудового договора;
• компенсация, выплачиваемая работнику, пожелавшему расторгнуть трудовой договор досрочно, т.е. до истечения 2-месячного срока после вручения уведомления.

Начисление социальных взносов на данные выплаты будет считаться ошибкой со стороны бухгалтера.

Бухгалтерский учет обложения выходных пособий при сокращении страховыми взносами

3 ошибки в обложении больничных листов страховыми взносами

Ошибка № 1. Начислены страховые взносы на первые 3 дня больничного листа

В ООО «АБВ» водителю Иванову И.И. бухгалтер рассчитал выплаты по больничному листу и оформил выплаты в ФСС, ПФ, ОМС:

• средний дневной заработок составил 628,54 руб.
• больничный: 628,54 * 3 = 1885,62
• НДФЛ 1885,62 * 13% = 245,13
• ФСС 1885,62 * 2,9% = 54,67
• ОМС 1885,62 * 5,1% = 96,17
• ПФ 1885,62 * 22% = 414,83

Итого, страховых выплат начислено 565,67 руб.

В соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ больничный лист не облагается страховыми взносами ни в части, выплачиваемой работодателем, ни в части, выплачиваемой из средств ФСС и страховых организаций.

Ошибка № 2. Начислены страховые взносы на больничный лист, выданный в связи с реабилитацией после производственной травмы.

В ООО «АБВ» токарь Петров П.П. получил производственную травму, в связи с чем проходил длительную реабилитацию в санатории «Осинка». Бухгалтер рассчитал выплаты по больничному листу и оформил выплаты в ПФ.

Законодательство освобождает работодателя от страховых взносов в случае производственной травмы или заболевания. Более того, оплата лечения относится к компенсационным выплатам и тоже не подлежит выплате страховых взносов.

Ошибка № 3. Больничный лист заполнен синей шариковой ручкой, в связи с чем ФСС отказывается осуществлять возмещение страховых выплат по листку нетрудоспособности.

Согласно приказу № 624-н п.56 при заполнении листка временной нетрудоспособности необходимо соблюдать ряд требований:

• язык записей: русский;
• шрифт: печатные заглавные буквы;
• цвет чернил: чернила чёрного цвета (применяется капиллярная или гелевая ручка), либо с применением печатающих устройств;
• записи в листке нетрудоспособности не должны заходить за пределы границ ячеек, предусмотренных для внесения соответствующих записей.

Рубрика: «Вопросы и ответы»

1. Каковы сроки подачи документов в ФСС на возмещение пособий по больничным листкам?

Ответ: Работодатель имеет право обратиться в ФСС за возмещением пособий по больничным листкам в любое время – законодательством эти сроки не установлены.

1. ФСС отказался осуществлять выплаты по больничному листку. Мы эти расходы взяли на себя и произвели все выплаты сотруднику. Подлежат ли выплаты, которые мы осуществили, страховым взносам?

Ответ: Выплата, не принятая ФСС, рассматривается как выплата организацией в пользу физического лица, а, соответственно, облагается всеми страховыми взносами.

1. Наша организация производит доплаты по больничному листу до среднего заработка. Облагаются ли эти доплаты страховыми взносами?

Ответ: Ваши доплаты, если они были предусмотрены трудовым договором с работником, можно отнести к расходу по налогу на прибыль, но всеми страховыми взносами они облагаются.

1. Я работаю хореографом в студии танца и веду платные группы. Социальные взносы работодатель вычитает из моей заработной платы. Верно ли это?

Ответ: Нет, это неправильно – социальные взносы оплачивает работодатель. У Вас вычитается только НДФЛ.