Lihtsustatud maksumäära valiku põhikriteeriumiks on ettevõtlustulu ja -kulude suhe. Näiteks kaubanduses, mis eeldab kaupade ostmist, või tootmises, mille jaoks on pidevalt vaja materjale, on suure tõenäosusega tulusam rakendada 15 protsendimäära. See määratakse puhaskasumist, s.o. miinus ettevõtte tehtud kulutused.
Kulude mahaarvamiseks rakendamiseks peavad aga olema täidetud teatud kohustuslikud tingimused, millest pead eelnevalt teadma. Vastasel juhul on need maksude vähendamisel kasutud.
Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:
AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.
See on kiire ja TASUTA!
Kui plaanite avada madalate kuludega teenindusettevõtte, on parem valida 6-protsendiline määr. Sel juhul ei mängi kulud rolli. Maksusummat saab aga vähendada ka muul viisil.
Oluline on teada, et piirkondlikul tasandil võivad föderaalmäärad varieeruda: lihtsustatud maksusüsteemi korral "sissetulek" - 1 kuni 6 protsenti, lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulekud - kulud" korral - 5 kuni 15 protsenti. Seetõttu tuleks valikul lähtuda ka tegevuskohast.
Maksumakseid mõjutavad oluliselt töötajate olemasolu või puudumine, ettevõtte organisatsiooniline ja õiguslik vorm (üksikettevõtja või juriidiline isik), kasumlikkus, majandustegevuse tunnused ja liigid.
Õige otsuse tegemiseks tuleb kõiki neid tegureid hinnata. Ühe lihtsustatud maksusüsteemi režiimi muutmine teiseks on lubatud alles uuest maksustamisperioodist. Seda tuleb teha seaduses ettenähtud korras ja tähtaegadel.
Valikulised omadused
Kaaludes, kas hakata kasutama lihtsustatud maksusüsteemi, on oluline arvestada paljude teguritega, mitte ainult kehtestatud maksumääraga. Esimene on see, kellele kavatsetakse tooteid müüa või teenuseid osutada.
Kui tarbijateks on elanikkond, s.t. kodanikud või lihtsustatud süsteemi kallal töötavad väikesed organisatsioonid ja üksikettevõtjad, siis ei mõjuta lihtsustatud maksusüsteemile üleminek eriti suhteid vastaspoolte ja klientidega.
Kui plaanite suhelda suurte OSNO-d kasutavate ettevõtetega, võib lihtsustatud režiimile üleminek negatiivselt mõjutada nendega suhete loomist. Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul lõpetab ettevõte käibemaksu tasumise, mistõttu kandub selle koormus tarbijatele. Sel juhul tuleb käibemaksukao kompenseerimiseks hindu oluliselt alandada, vastasel juhul tuleb kaotada suur osa klientuurist.
Teine punkt on maksumäära valik ise. Lihtsustatud režiimis on kaks võimalust: 6 või 15 protsenti. Tavaliselt tehakse valik järgmiselt. Teenuse osutamisel või tööde tegemisel on määr 6%, kauplemisel 15%.
Kui toetuda matemaatilistele arvutustele, siis lihtsustatud 6% maksusüsteemi kallal töötamine on tulusam ettevõtetele, kelle kulud moodustavad alla 60% tuludest. Ettevõttel, mille kulud moodustavad üle 60% tuludest, on parem üle minna lihtsustatud maksusüsteemile 15%.
Esmapilgul pole valikus midagi rasket, kuid lihtsustatud maksusüsteem polegi nii lihtne, kui tundub!
Süsteemi tulud ja kulud
Üldreeglina valivad ettevõtjad lihtsustatud maksusüsteemi rakendamiseks maksustamisobjekti iseseisvalt. Erandiks on artikli lõikes 3 sätestatud olukord. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.14 - töö lihtsa partnerluslepingu alusel. Lihtsustatud maksusüsteemi tasumisel on kaks võimalust: tulult (tegelik tulu) või kasumilt (puhastulu, välja arvatud kulud).
Kui maksustamise objektiks on tulu, makstakse maksu 6% määraga. Maksubaas, s.o. saadud tulu saab vähendada, et vähendada Vene Föderatsiooni pensionifondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi kindlustusmaksete tasumist. Kui ettevõttes töötab palgatud töötajaid, ei saa sissetulekuid vähendada rohkem kui poole võrra, isegi kui sissemaksed seda ületavad.
Ilma palgatud töötajateta töötavatel üksikettevõtjatel on õigus vähendada oma maksutulu kogu tehtud sissemaksete summa võrra (2012. aasta föderaalseadus nr 338).
Lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulek" valivad tavaliselt madalate kulutustega ettevõtted ja üksikettevõtjad või juhtudel, kui neid on raske ametlikult kinnitada. See võimalus on kasulik ka ärimeestele, kes ei kasuta palgalist tööjõudu ega maksa palka.
Lihtsustatud tulumaksusüsteemi objekti valimisel tasutakse makse 15% määraga piiranguga mitte vähem kui 1% tegelikust tulust. Piirkondlikul tasandil on lubatud määra muuta 5-15 protsendi piires. Lisaks on Vene Föderatsiooni moodustavatel üksustel õigus kehtestada "lihtsustatud" inimestele täiendavaid soodustusi.
Näiteks Peterburis kehtestatakse 10% määr kõigile lihtsustatud maksusüsteemiga äriüksustele, mille tulud on miinus kulud. Moskva piirkonnas töötavad loomakasvatuse ja taimekasvatusega tegelevad ettevõtjad sama tempoga.
Ettevõtte tulusid vähendavad kulud võivad sisaldada kulusid:
- materjalide ostmine;
- põhivara soetamine;
- töötasu maksmine;
- kindlustusmaksed;
- immateriaalse vara loomine jne.
Tähtis! Kõik arvesse võetavad kulud peavad olema majanduslikult põhjendatud ja suunatud äritegevusest kasumi teenimisele.
Maksubaasi saab vähendada ainult dokumentaalselt tõendatud kulude puhul. Seetõttu on vajalik pidada tulude ja kulude päevikut, millele on lisatud kõik tegelikke kulutusi kinnitavad dokumendid (tšekid, kviitungid jne).
Lihtsustatud maksusüsteemile üleminek võib tekkida erinevatel juhtudel:
- ettevõtlusega alustamisel;
- kui muutuvad tegevuse tingimused ja tulemused (üleminek teisest maksusüsteemist);
- kas maksuobjekti on otstarbekas muuta ("tulu" muutmine "tulu miinus kulud" või vastupidi).
Lihtsustatud maksusüsteemile üleminek hõlmab kahte lihtsat sammu. Kõigepealt peate föderaalse maksuteenistuse jaoks ette valmistama teatise. Ettevõtte loomisel on teil vaja rakenduspaketti. Kui muudate süsteemi, pole see vajalik. Teatis koostatakse rangelt ettenähtud vormis. Näiteks 15% määra kohaldamiseks 6% asemel kasutatakse vormi 26.2-6. Ankeedi saab täita kas käsitsi või trükituna.
Seda saate teha mis tahes kõige mugavamal viisil:
Tähelepanu! Oluline on järgida üleminekutähtaegu. Kui plaanite alates 2019. aastast töötada lihtsustatud maksusüsteemis 15%, tuleb teade esitada 2019. aastal (tähtaeg – 31. detsember).
Valikud
Lihtsustatud režiimiga võivad nõustuda nii ettevõtjad kui ka ettevõtted. Selle kasutamiseks valib maksja ise määra: lihtsustatud maksusüsteem 6 või 15%. Valikule tuleks läheneda äärmiselt ettevaatlikult, sellega tuleb tegeleda kogu maksustamisperioodi jooksul, s.t. muutus on võimalik alles uue aasta algusest. 6% määraga võetakse arvesse ainult ettevõtte tulu - selle tegelik tulu.
Tegevuse käigus tehtud kulutused ei mõjuta kuidagi valemiga arvutatud maksusummat:
Selle määra rakendamisel on võimalik maksubaasi vähendada 50% võrra järgmiste tasumiste tõttu:
- sissemaksed eelarvevälistesse fondidesse;
- ajutise puude hüvitised;
- personalikindlustus.
Üksikettevõtjal, kellel ei ole palgatud töötajaid, on õigus vähendada maksubaasi 100%. Nad saavad seda teha enda eest tasutud kindlustusmaksete arvelt, kui nende summa on võrdne aruandeaastal saadud tuluga või ületab seda.
Objekti “sissetulekud - kulud” puhul makstakse maksu kõrgendatud määraga 15%. Maksubaas on sel juhul puhaskasum – tegelik tulu ja selle saamiseks tehtud kulude vahe. Need, kes suudavad oma kulud dokumenteerida, peaksid valima selle võimaluse.
Et maksubaasi arvutamisel kulusid arvesse võtta, peavad olema täidetud järgmised tingimused:
- Tehtud kulud on vajalikud äritegevuseks.
- Kululiigid peavad olema loetletud maksuseadustiku lubatud loetelus.
- Kulud peavad olema tegelikult kantud ja dokumenteeritud. Sularahamaksete puhul on tõendavad dokumendid kassakviitungid, sularahata maksete puhul - maksekorraldused.
- Ettevõte peab tarbekaubad saama koos nende faktide tõendavate dokumentidega. Kaupade ja materjalide ostmisel on tasulised nende kättesaamist kinnitavad arved, saadud tööde või teenuste puhul nende osutamise akt.
Tähelepanu! Maksubaasi moodustamisel arvestatakse ainult dokumentaalselt tõendatud kulusid. Laekumised ei ole kaupade või materiaalsete varade eest tasumise kinnituseks ning osutatud teenuste lepingud ei ole kuluartiklid.
Olulisemad aspektid
Algaja ettevõtja seisab silmitsi paljude küsimustega mitte ainult tulevase ettevõtte strateegia, vaid ka "tehniliste" küsimuste kohta.
Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise tingimused on järgmised:
- aasta sissetulek 2019. aastal ei tohiks ületada 150 miljonit rubla;
- keskmine lubatud töötajate arv on piiratud 100 personaliühikuga;
- ettevõtte põhivara maksumus ei tohi ületada 150 miljonit rubla.
Hoolimata asjaolust, et lihtsustatud korra alusel lubatud tegevuste ring on võrreldes teiste erisüsteemidega üsna lai, on sellel siiski teatud piirangud. Täielik nimekiri on esitatud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.12.
Valides navigeerimise abivahendiks lihtsustatud režiimi, tekib küsimus, milline on parim määr? Lõppude lõpuks saate töötada lihtsustatud maksusüsteemi kallal ja maksta maksumäära 6 või 15%, olenevalt sellest, milline saab olema maksubaas: kasum või tulu. Mõnes Vene Föderatsiooni piirkonnas on tulude-kulude režiimi maksumäärad 5–15%, mis muudab selle veelgi tulusamaks.
Maksumäära valikule tuleks pöörata maksimaalset tähelepanu, kuna seda ei saa aastaringselt muuta. Plusse ja miinuseid tuleks hoolikalt hinnata.
Lihtsustatud maksusüsteemil 15% töötavad ettevõtjad maksavad maksu puhaskasumilt – kulud arvatakse tulust maha. Seetõttu on loogilisem valida selline määr neile, kellel on püsikulud, mida saab ette planeerida ja hiljem dokumenteerida.
Seda tüüpi äri hõlmab jaekaubandust, mille puhul ostude maht vastab müügimahule. Juurdehindlus katab ettevõtte kulud, maksukulud, tööjõukulud ja annab teatud protsendid kasumlikkusest.
15% määra kasuks otsustades on oluline mõista, et kuludelt maksu arvutamisel peavad olema täidetud teatud tingimused:
- neid on vaja äritegevuseks;
- nad on Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud nimekirjas;
- need on tasutud ja dokumenteeritud;
- nende kaup saadi: kaubad, materjalid, teenused.
Iga kulu fakt tuleb kinnitada kahte liiki dokumentidega: selle tegemise ja eseme kättesaamise kohta. Kui üks dokumentidest on puudu, ei saa seda kulu maksu arvutamisel arvesse võtta. ja kulu tasumist ei kinnita kviitungid, nagu ka selle objekti ei saa kinnitada teenuste osutamise lepingu ja nende tasumise arvega.
Oluline aspekt on minimaalne maks. Selle määr on võrdne 1% aastasest tulust.
Minimaalne maks määratakse järgmiselt:
- aasta lõpu maksusumma arvutatakse tavapärasel viisil;
- tulust arvestatakse 1%;
- saadud tulemusi võrreldakse;
- Suurema tähendusega summa kantakse eelarvesse.
Kaotuse korral tuleb tasuda ka miinimummaks.
Tähelepanu! Arvutamisel tekkinud ühtse ja miinimummaksu erinevuse saab üle kanda tulevasse maksustamisperioodi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 6).
Maksude tasumise kuritarvitamine miinimumpiiril või pidevate kahjude kandmine võib tekitada föderaalses maksuteenistuses kahtlusi ja viia auditini.
Kui valite 6% määra, ei mõjuta kulud teie maksuarvestust. Maksubaas selle variandi puhul on kogu ettevõtlustulu väärtuses. Maksud tuleb tasuda kord kvartalis tegelike tulude ettemaksetena.
Ühtse maksu suurust saab vähendada eelarvevälistesse fondidesse tehtavate kindlustusmaksete kaudu. Kui on palgatud töötajaid, saab seda vähendada poole võrra, ilma selliste töötajateta ettevõtjatel nullini.
Näide: iseseisvalt ilma palgatud töötajateta töötava üksikettevõtja sissetulek 2019. aastal oli 300 tuhat rubla. Ühekordne maks: 300 000 * 6% = 18 000 (rubla). Kindlustusmaksed on loetletud 17 850 rubla ulatuses. Vähendatud maks on: 18 000 – 17 850 = 150 (rubla).
Kõik muud 6% objektiga kulud ei mängi maksus rolli. See aga ei tähenda, et neid üldse poleks. Igal ettevõttel on kulud. Teine küsimus on nende regulaarsus ja suurus, mille järgi hinnatakse 6% lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise tasuvust.
Lihtsad matemaatilised arvutused näitavad, et 6% määr on tulusam, kui ettevõtte kulud ei ületa 60% tuludest. Siin tasub olukorda erinevate nurkade alt vaagida.
Näiteks ettevõtte 2019. aasta teise kvartali tulud olid 115 tuhat rubla, kulud 69 tuhat rubla (60 protsenti tuludest).
Maksud:
Laekunud maksumaksete summad ei erine. Tasub vaadata, mis juhtub lähteandmete muutumisel.
Kui kulud suurenevad 75 tuhande rublani, väheneb maks 15% määraga: (115 000 – 75 000) * 15% = 6000 (rub.). Järelikult on sellise režiimi kasutamine antud olukorras tulusam.
Kui kulusid vähendatakse 55 tuhande rublani, on maksusumma: (115 000 – 55 000) * 15% = 9000 (rubla). Madalad kulud muudavad 15-protsendilise lihtsustatud maksusüsteemi kahjumlikuks võrreldes 6-protsendilise lihtsustatud maksusüsteemiga.
Mida on parem valida
Kui ettevõttel kulud praktiliselt puuduvad või need on väga väikesed, on kõige atraktiivsem lihtsustatud 6% maksusüsteem. See on kasulik ettevõtjatele ja ettevõtetele, kelle kulud jäävad alla 60% oma sissetulekust. 15% määr on omakorda kõige vastuvõetavam madala kasumlikkuse ja väikese juurdehindlusega ettevõtetele. Erinevusi on mugav kaaluda konkreetsete näidete abil.
Ettevõtte Stagecoach 2019. aasta esimese kvartali tulud olid 110 tuhat rubla. Ettevõte kandis selle perioodi kulusid 75 tuhat rubla.
Ühekordne maksuarvestus:
Kui ettevõtte kulud suurenevad 85 tuhande rublani, on 15% maksumääraga maks 3750 rubla (vähem kui lihtsustatud maksusüsteem 6%). Kui need langevad vastupidi 55 tuhandele rublale, on maksusumma 8250 rubla (rohkem kui lihtsustatud maksusüsteemi puhul 6%). Ärge unustage täiendavat maksualandamise võimalust. Lihtsustatud maksusüsteemi režiimis 6% saab seda vähendada pooleni.
Lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulekud-kulud" kallal töötamine on ettevõttele kasulik, kui see vastab järgmisele võrdsusele:
(tulu – kulud) * 15%< доход * 6% — вычеты
Enamikul juhtudel on raske üheselt öelda, milline režiim on konkreetse ettevõtte jaoks tulusam: kas lihtsustatud maksusüsteem 6 või 15%. Õige valiku tegemiseks on vaja teada ettevõtte tegelikke kulutusi, mis on äritegevuse alguses keeruline. Seetõttu peame lähtuma kavandatud näitajatest.
Lihtsustatud maksusüsteemi visuaalne võrdlus 6 või 15%ga
Illustreerivad näited aitavad paremini mõista erinevust ja teha valiku lihtsustatud maksusüsteemi variandi vahel. Esialgsed andmed: üksikettevõtja aastasissetulek oli 150 tuhat rubla, palgafond 75 tuhat rubla.
| Näide nr 1 | Maks 6% määraga: 150 000 * 6% = 9000 (rubla). Laekunud summat on võimalik vähendada maksumaksete ja sissemaksete võrra (v.a üksikisiku tulumaks) 50% piires, s.o. maksimaalselt kuni 4500 rubla (9000 * 50%). Üksikettevõtja maksubaasi vähendavate maksude ja sissemaksete arvutamine (tingimuslikud määrad):
Kokku: 6000 + 4500 + 900 = 11 400 (rubla). Tasumisele kuuluv maks on 4500 rubla, kuna sissemaksete tasumine (11 400 rubla) ületas arvutatud summa. |
| Näide nr 2 | Kontoriüüri eest maksis üksikettevõtja 33 000 rubla. Üksikisiku tulumaks: 75 000 * 13% = 9750 (rubla). Kulud: 150 000 – 75 000 – 33 000 – 9 750 – 11 400 = 129 150 (rubla). Maksuarvestus 15% määraga: (150 000 – 129 150) * 15% = 3127,5 (rubla). Nagu näete, ületavad üksikettevõtja kulud 60% tema tuludest. Sel juhul on tal kasulikum kasutada lihtsustatud maksusüsteemi 15% (maks 3127,5 rubla) kui 6% (maksusumma 4500 rubla). |
Seega võib järeldada, et lihtsustatud maksumäära valik sõltub peamiselt ettevõtte majandustegevuseks tehtavate kulutuste suurusest. Kui kulud on suured, on tulusam kasutada lihtsustatud maksusüsteemi 15%, mis tähendab maksubaasi vähendamist kulude summa võrra.
Eelised ja miinused
Igal režiimil navigatsioonisüsteemi lihtsustatud abivahendi raames on oma eelised ja puudused, mida tuleb valimisel arvestada (tabel).
Lihtsustatud maksustamisrežiimide võrdlus 6% ja 15% määradega:
| Lihtsustatud maksusüsteemi määr | Eelised | Puudused |
| 6% | Töötajate eest tasutud sissemaksete summalt (50%) on õigus kohaldada maksusoodustust maksude vähendamiseks või palgatud töötajateta üksikettevõtjatele (100%). | Maksude arvutamisel kulusid arvesse ei võeta |
| Minimaalset maksu pole. Aasta töötulemuste alusel tekkinud kahju korral makse ei maksta. Föderaalsele maksuteenistusele esitatakse nullaruanne | Maksusumma vähendamiseks ei ole võimalik kahjumit järgmisse aastasse üle kanda. | |
| 15% | Maksubaasi saab vähendada tegelike kulude tõttu, millel on dokumentaalsed tõendid | Kulude loetelu, mille võrra saab maksu vähendada, on suletud (kõiki ei võeta arvesse, vaid ainult neid, mis on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus) |
| Kahjumit on võimalik üle kanda järgmisse maksustamisperioodi, et sealset maksubaasi vähendada. | Kehtestatud on miinimummaks. Kui ettevõte ei saanud aruandeperioodil puhaskasumit, tuleb tasuda 1% tuludest |
Väikeettevõtete arengu soodustamiseks sõnastas seadusandluses lihtsustatud maksustamissüsteem (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.2). See viitab ühele soodusmaksustamise režiimi liigile, mis võib oluliselt vähendada majandusüksuse maksukoormust ning lihtsustada maksuaruannete koostamise ja esitamise korda.
Lihtsustatud maksusüsteem 2019. aastal ja ka varasematel aastatel vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule hõlmab maksude arvutamiseks kahte tüüpi objekte:
- STS tulu – rakendub 6% määr.
- STS tulu miinus tehtud kulud – rakendatakse 15% määra.
Tähelepanu! Olenemata objekti tüübist peavad maksumaksjad seda süsteemi kasutades kord aastas föderaalsele maksuteenistusele aru andma ja tegema ettemaksu kord kvartalis, kasutades lihtsustatud maksusüsteemi.
Sissetuleku järgi
Kui maksumaksja valib lihtsustatud maksusüsteemi arvestusobjektiga "Tulu", siis kohustusliku makse arvutamiseks peab ta pidama arvestust pangakontole ja kassasse laekunud laekumiste kohta, mis on OÜ tulud või tulud. üksikettevõtja.
Föderaalsed õigusaktid määravad sel juhul maksumääraks 6%. Määrast on lihtsustatud maksusüsteemi teine nimetus 6 protsenti.
Piirkondlikud ametiasutused võivad otsustada seda oma territooriumil alandada. Tulude arvestust peetakse spetsiaalses registris - tulude ja kulude arvestuse raamatus (KUDiR), kus täidetakse ainult tulude osa.
Tähelepanu! 2019. aastal on see lihtsaim süsteem üksikettevõtjatele ja organisatsioonidele – seda on kõige parem kasutada siis, kui tuluosa on väike või seda ei ole võimalik dokumenteerida.
Kuludega vähendatud tulu
Tulude miinus kulud lihtsustatud maksusüsteem eeldab, et arvestuse aluseks ei ole mitte täistulu, vaid seda vähendatakse tegelikult tasutud kulude võrra. Siiski peate meeles pidama, et siin on piirangud. Arvesse saab võtta ainult neid ettevõtte kulusid, kui need on märgitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku suletud nimekirjas. Kulusid tuleks arvesse võtta ainult siis, kui need on tegelikult makstud.
Arvutamiseks kasutatakse 15% määra, seega nimetatakse seda sageli 15% lihtsustatud maksusüsteemiks. Piirkondadele antakse ka õigus seda oma piirides vähendada, et ergutada oma prioriteetseid tegevusi ning toetada väikeorganisatsioone ja ettevõtjaid.
Selles süsteemis tuleb makse maksta ka siis, kui kulud ületavad saadud tulu ja tekib kahju. Seda nimetatakse miinimummaksuks vastavalt lihtsustatud tulumaksusüsteemile miinus kulud.
Näitajad registreeritakse KUDiR-is, kus erinevalt lihtsustatud maksusüsteemist (USN) on LLC-de ja üksikettevõtjate jaoks 6 protsenti, peate täitma mitte ainult teabe tulude, vaid ka tehtud kulude kohta.
Tähelepanu! maksumaksjatele annab see suurima maksukoormuse vähendamise, seega on see tulusam. Kuid seda on ratsionaalne kasutada, kui kulude summa moodustab 50-60% sissetulekute summast.
Lihtsustatud maksusüsteemi maksustamise tunnused
Lihtsustatud maksusüsteem võimaldab mitte ainult vähendada ettevõtte tegevuse finantstulemi maksumäära, vaid ka saada vabastust teatud maksude loetelu tasumisest.
Lihtsustatud maksusüsteemi kohane maksu ülekandmine asendab järgmiste maksude arvestamist ja tasumist:
- Tulumaks (või üksikisiku tulumaks ettevõtjatele).
- käibemaks. - käibemaks. Kui lihtsustatud maksusüsteemi kohaldav subjekt deklareerib käibemaksu vabatahtlikult dokumentides, siis peab ta selle tasuma ka lihtsustatud maksusüsteemi kasutades. Lisaks peavad lihtsustajad arvutama ja maksma käibemaksu, kui neile määratakse maksuagendi ülesanded.
- Ja teatud tingimustel kinnisvaramaksu juriidilistele isikutele.
Samuti on teatud tüüpi lihtsustatud tegevuste puhul võimalik vähendada töötajate töötasult tehtavate sissemaksete suurust.
Üksikettevõtjad ja juriidilised isikud peavad kasutama lihtsustatud maksusüsteemi ja tasuma ühtse maksu.
Lihtsustatud maksusüsteemi 6% maksjad saavad selle arvutamisel vähendada tegelikult tasutud sissemaksetelt laekuvat maksusummat, kuid mitte rohkem kui 50%.
Varem oli kõigil lihtsustatud süsteemi kasutavatel juriidilistel isikutel võimalus kinnisvaramaksu mitte maksta. Praegu toimub üleminek objekti inventuuriväärtuse alusel arvutatud maksubaasilt baasile, kus maks määratakse katastriväärtuse alusel.
Tähelepanu! Kui maksumaksja on registreeritud piirkonnas, kus üleminek on juba tehtud ja õigusaktiga on selles subjektis kehtestatud maksustatavate kinnisvaraobjektide nimekirjad, siis on lihtsustatud maksusüsteemi maksja kohustatud tasuma juriidilise isiku kinnisvaramaksu. .
Kes saavad kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi
Lihtsustatud maksusüsteem 2019. aastal üksikettevõtjatele ja ettevõtetele on saadaval, kui:
- äriüksus mitte rohkem kui 100 inimest.
- Samuti on sissetulekukriteeriumid - see ei tohiks ületada 150 miljonit rubla aastas.
- Põhivara kogumaksumus ei tohiks ületada 150 miljonit rubla.
Teistelt režiimidelt ümberlülitumine
Maksurežiimi saate muuta ka siis, kui ettevõtted või üksikettevõtjad on tegutsenud teatud aja.
Samas tuleb arvestada, et lihtsustatud maksusüsteemile üleminek on võimalik alles aasta alguses. Selle rakendamiseks tuleb enne selle erikorra kasutamise alustamisele eelneva aasta 31. detsembrit esitada taotlus, mis kajastab taotlemise võimalikkuse kriteeriumidele vastavust. Need arvud tuleks arvutada 1. oktoobri seisuga.
Tähelepanu! Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamiseks 2019. aastal ei tohi ettevõtte 2019. aasta üheksa kuu müügitulu olla suurem kui 120 miljonit rubla.
Lihtsustatud maksusüsteemi praeguses režiimis muud muudatust ei ole.
Maksustamise objekti muutmise kord lihtsustatud maksusüsteemi järgi
Õigusnormid näevad ette ka maksusüsteemide muutmise lihtsustatud maksusüsteemi enda sees.
Siin kehtib sama reegel, mis teiselt maksusüsteemilt üleminekul. “Tulu” saab muuta “Tulu miinus kulud” ja tagasi alles uue aasta algusest. Selleks tuleb vastavalt kehtestatud korrale enne 31. detsembrit esitada föderaalsele maksuteenistusele vastav avaldus.
Maksu- ja aruandeperiood
Mis on maksu- või aruandeperiood, määrab Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Maksustatav periood
Lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisperiood on kalendriaasta. Selle aja jooksul koostatakse lihtsustatud maksusüsteemi järgi deklaratsioon, milles lõplikult määratakse aasta maksusumma. Maksustamisperiood hõlmab aruandeperioode.
Kui kehtestatud kriteeriumide ületamisel toimub üleminek lihtsustatud maksusüsteemilt OSNO-le, siis on maksustamisperiood sel juhul lühem kui üks aasta.
Deklaratsioonis näidatakse andmeid kumulatiivselt aasta algusest ainult ühe maksustamisperioodi piires.
Aruandeperiood
Lihtsustatud aruandeperioodiks loetakse kvartal, pool aastat ja üheksa kuud. See tähendab, et see on aeg, mille eest ettemakseid arvestatakse.
Maksude tasumise kord vastavalt OÜ-de ja üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemile
Maks tuleb eelarvesse kanda ettemaksetena igas kvartalis ja pärast seda aasta lõpus - ülejäänud summa.
Täpsed kuupäevad, millal need osad tuleb tasuda, on kehtestatud maksuseadustikuga.
See ütleb, et seda tuleb teha enne lõppenud kvartalile järgneva kuu 25. kuupäeva:
- I kvartaliks - kuni 25. aprillini;
- Kuus kuud enne 25. juulit;
- 9 kuud – kuni 25. oktoobrini.
- Aasta lõppmakse tuleb tasuda ettevõtetele aruandeaastale järgneva aasta 31. märtsiks ja ettevõtjatele sama aasta 30. aprilliks.
Tähelepanu! Kui maksetähtaeg langeb nädalavahetusele, lükatakse see nädalavahetusele järgnevale esimesele tööpäevale.
Teatud tähtaegade rikkumise eest vastutab ettevõte või üksikettevõtja.
Maksud ja aruandlus üksikettevõtjate lihtsustatud süsteemis
Ettevõtjate jaoks sõltub maksude ja aruannete arv sellest, kas töötajaid palgatakse.
Üksikettevõtja 2019. aasta lihtsustatud maksusüsteem hõlmab järgmiste maksude tasumist
Ilma töötajateta üksikettevõtjad maksavad järgmisi makse:
- Lihtsustatud maksusüsteemi ühtne maks.
- pensionifondi ja kohustusliku arstiabi saamiseks. kindlustus.
- Kinnisvaramaks eraisikutele.
- Maa- ja transpordimaks (maksuobjektide olemasolul).
- Käibemaks, kui see oli saatedokumentides märgitud.
- Kaubandusmaks, kui see on kehtestatud piirkondlike õigusaktidega.
Üksikettevõtjate ja töötajate jaoks lisatakse sellele loendile järgmised andmed:
- Üksikisiku tulumaks töötajate palkadelt;
- Töötajate palkade kindlustusmaksed.
Üksikettevõtja aruandlus lihtsustatud maksusüsteemist
Töötajateta ettevõtjad peavad esitama järgmised aruanded:
- aasta järgi.
- Käibemaksudeklaratsioon (kui see oli arveldusdokumentides eraldatud).
- maa- ja transpordimaksude deklaratsioonid (maksuobjektide olemasolul);
- Statistilised aruandlused on esitatud täielikult.
Üksikettevõtjad ja töötajad lisavad ka:
- aasta lõpus oma töötajate sissetulekutest;
- iga kvartal;
- Kindlustusmaksete ühtne arvestus aasta lõpus;
- Aruanded pensionifondile - igakuiselt ja kord aastas;
- Teatage sotsiaalkindlustusele 4-FSS;
Venemaa Föderatsiooni keskmiste ja väikeettevõtete toetamiseks ning ettevõtjate vabastamiseks mahukast paberimajandusest kehtestati lihtsustatud maksustamisrežiim. Üha enam ärimehi valib selle võimaluse kohustuslike sissemaksete tegemiseks. Ja siis kerkib päevakorda teema - kuidas maksta üksikettevõtjale makse lihtsustatud maksusüsteemi abil, samm-sammult juhised 2019. aastaks. Anname selle küsimuse kohta üksikasjalikku teavet kavandatavas materjalis.
Sellise maksusüsteemi peamised eelised on järgmised:
- Lihtne üleminek lihtsustatud maksusüsteemile. Piisab, kui esitada kinnitatud vormil avaldus, teave immateriaalse vara ja põhivara väärtuse kohta, samuti dokumenteerida tulusumma.
- Lihtsustatud raamatupidamise töövoog, kuna lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad on vabastatud föderaalsele maksuteenistusele finantsaruannete esitamise kohustusest. Selle tulemusena kaob võimalus raamatupidamisregistrite ebaõige pidamise eest haldusvastutusele võtmisele.
- Ettevõtlusele käibemaksu kinnipidamisest vabastamine.
- Üksikettevõtja valib maksustatavad kaubad ise. Need võivad olla tulud või tulude ja kulude vahe. Seega on teise variandi valimisel ja kahjumiga töötades võimalik kohustuslikud maksed nullini viia.
- Rahasummade deponeerimise õigsuse kinnitamiseks on vaja nõudmisel esitada ainult tulude ja kulude raamat, milles täidetakse ainult kaks maksubaasi kujunemist mõjutavat osa.
- Vara-, kasumi- ja käibemaksu vahetamise võimalus ühe maksega.
- Deklaratsiooni esitamine kord aastas. See dokument on ainus aruanne, mis kinnitab tasutud kohustusliku tasu õiget summat.
Mitte kõigil juhtudel ei ole lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad tulumaksu tasumisest vabastatud.
Kui äritegevuse aluseks on kaupade import Vene Föderatsiooni, riigivara rentimine või ostmine või materjalide ostmine välisriikide kodanikelt, kellel ei ole Venemaal esindust, tasub käibemaksu ettevõtja, olenemata valitud maksusüsteemi.
Kõik ärimehed ei saa oma tegevuses kasutada lihtsustatud maksusüsteemi. Selle erirežiimi valimiseks peavad olema täidetud järgmised tingimused:
- Pikaajalise tegevusega ettevõtete puhul dokumentide esitamine sellisele süsteemile üleminekuks enne jooksva aasta 31. detsembrit. Ja vastloodud organisatsioonide jaoks esitatakse erirežiimi kohaldamise taotlus samaaegselt üksikettevõtja registreerimisega või kuu jooksul alates avamise kuupäevast.
- Eelmise aasta esimese kolme kvartali kogutulu peaks olema alla 112,5 miljoni rubla ja aasta lõpus - alla 150 miljoni rubla, põhivara jääkväärtus aasta lõpus - mitte rohkem kui 150 miljonit rubla. Lisaks tuleb meeles pidada, et 2019. aastal otsustas Vene Föderatsiooni valitsus deflaatorikoefitsienti kolme aasta jooksul mitte kasutada. Seetõttu on suur tõenäosus, et need numbrid püsivad muutumatuna kuni 2021. aastani.
- Väliste äriühingute osalus aktsiakapitalis ei ületa 25%.
- Ettevõtte aasta keskmine töötajate arv peaks olema alla 100 inimese. Pealegi hõlmab see arv nii osalise tööajaga töötajaid kui ka isikuid, kellega on sõlmitud GPC leping.
- Ettevõte tegutseb ilma registreeritud filiaalideta.
- Varem ühtset põllumajandusmaksu ei makstud.
Nagu näeme, ei võimalda iga ettevõtja lihtsustatud maksusüsteemi kasutamist. Kui ettevõtja täitis selle erikorra taotlemisel kõik nimetatud tingimused ja ületas hiljem näiteks töötajate arvu või saadud tulu piirmäärasid, siis ei saa ta taotleda lihtsustatud maksusüsteemi säilitamist. Kasutusõiguse kaotamine taastatakse mitte varem kui 1 kalendriaasta möödudes. 
Kuid isegi kui kõik ülaltoodud tingimused on täidetud, ei saa ettevõtja lihtsustatud maksusüsteemile üle minna, kui tema tegevus hõlmab:
- investeerimisfondi;
- raha ja väärtpaberitega tehinguid tegeva krediidi- ja finantsettevõtte asutamisele (pangad);
- maavarade kaevandamisele ja müügile;
- kindlustusega seotud tegevustele;
- hasartmängude korraldamiseks;
- aktsiisikaupade tootmisele ja müügile;
- notari- või advokaaditegevusele;
- anda laenu vara tagatisel (pandimaja);
- mitteriiklike pensionifondide korraldamisele;
- registreerida välismaal.
Üksikettevõtjad saavad erinevat tüüpi tegevuste jaoks üheaegselt kasutada UTII-d ja lihtsustatud maksusüsteemi.
Sel juhul määratakse jääkväärtuse ja koguse piirmäärad nagu lihtsustatud meetodil ning tulude arvestus toimub iga maksusüsteemi kohta eraldi.
Ülalmainitud erirežiimi praktiline kasutamine seisneb teatud etappide järjestikuses täitmises:
- Dokumentide esitamine föderaalsele maksuteenistusele lihtsustatud maksusüsteemi registreerimiseks ettenähtud aja jooksul. Sel juhul on vaja märkida maksustatav objekt - "sissetulek kulude vahe" või "tulu".
- Tasude maksmise ettemaksusummade esialgne arvestus. Vahendite suurus sõltub valitud skeemist ja palgatud töötajate olemasolust organisatsioonis.
- Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate üksikettevõtjate maksude tasumine 2019. aastal kvartalite kaupa. Vahendid kantakse üle hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 25. kuupäevaks.
- Lõppsummade tasumine ja deklaratsiooni esitamine järgmise kalendriperioodi 30. aprilliks.
Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku taotlus esitatakse vormil nr 26.2-1 kahes eksemplaris: üks edastatakse maksuametile, teine föderaalse maksuteenistuse ametniku templi ja allkirjaga jääb ettevõtjale. Samaaegselt selle ametliku dokumendiga esitatakse taotlus lihtsustatud süsteemile ülemineku teatise väljastamiseks. Alles pärast seda, kui üksikettevõtja on saanud kinnituse määratud režiimile ülemineku kohta, saame rääkida selle maksusüsteemi seaduslikust kasutamisest.
Enne lihtsustatud maksusüsteemi kasutama asumist tuleb valida kohustuslike tasude tasumise võimalus. 
Selles erirežiimis on maksustatavate summade arvestamiseks kaks võimalust:
- tulu - sel juhul makstakse 6% ettevõtte aasta kasumist. 2019. aastal andsid Venemaa Föderatsiooni seadused piirkondlikele ametiasutustele võimaluse alandada nimetatud intressimäära, et toetada ärivaldkondi, millest territoriaalvõimud on huvitatud;
- tulud-kulud - tasutakse 15% nimetatud vahest. Nagu esimesel juhul, võivad piirkondlikud ametiasutused suurust vähendada.
Seega peaksite enne maksustamisobjekti valimise otsustamist võtma ühendust territoriaalse föderaalse maksuteenistusega ja selgitama välja iga konkreetses piirkonnas kehtiva valiku protsendimäär.
Režiimi ei saa ju kalendriaasta jooksul muuta.
Nüüd peate 2019. aastal arvutama üksikettevõtja maksu lihtsustatud korras. Kui palju peaks oma ettevõtet pidav ettevõtja maksma palgatud töötajatega või ilma, arvestades registreerimisperioodil märgitud objekti - sissetulekut? 
Kuid kõigepealt peate välja mõtlema, mida maksude arvutamisel kasumi hulka arvata:
- Sularaha laekumised toodete edasimüügist.
- Vahendid saadaolevate arvete tagasimaksmiseks.
- Komisjonitasud.
- Kauba hilisema tarne eest ettemaksud.
- Omatoodete müügist laekunud summad.
- Teostatud teenuste (transport, ehitus, remont jne) eest tasumisel saadud sularaha laekumised.
- Inventuuri käigus tuvastatud ülejäägid.
- Kasum, mis saadakse üksikettevõtjale kuuluva vara või sellele õiguste müügist.
- Kulutatud võlgnevused.
- Pangahoiuste või väärtpaberite ostmisega saadud dividendid.
- Hüvitatud trahvid, sunniraha ja kahjutasu lepinguliste suhete rikkumise eest.
- Kinnistu saadud kingituseks.
- Teistesse organisatsioonidesse tehtud investeeringutest teenitud vahendid.
Seega on töötajate palkamiseta tegutseva ettevõtja mahaarvamiste maht:
- kvartali eest: maksesumma = 3 kuu tulude summa x 0,06;
- aasta eest: maksesumma kuni 30. aprillini = 12 kuu sissetulekute suurus x 0,06 - 9 kuu eest tasutud ettemakse summa.
Kuid lisaks maksudele maksab üksikettevõtja enda eest kindlustustasusid. Seega on 2019. aastal seadusega määratud need sissemaksed summas: pensionikindlustuse puhul 26 545 tuhat rubla, ravikindlustuse puhul 5 840 tuhat rubla ja 1% kasumist, mis ületab 300 tuhat rubla.
Ärimehel on õigus saada nendelt summadelt maksusoodustust, kuid ainult nende sissemaksete ülekandmise perioodil.
Seega on lõplik arvutatud summa: aasta maksesumma - kindlustustasude summa.
Selguse huvides toome näite:
Individuaalne ettevõtja Gusev A.A., kes töötas ilma personali palkamata, sai 2019. aasta I kvartalis tulu 100 tuhat rubla, 2–150 tuhande rubla eest, 3–200 tuhande rubla eest, 4–250 tuhande rubla eest.
Kui ta otsustas kindlustusmakseid teha ühekordse summana, näevad maksed välja järgmised: 
Ettemaksed iga kvartali kohta:
Lõplik maks ilma mahaarvamiseta: 700 000 x 0,06 - (6000 + 9000 + 12000) = 15 000 rubla
Kokku tuli aasta eest tasuda makse summas: 700 000 x 0,06 = 42 000 rubla
300 tuhande rubla ülekasumi kindlustusmaksete maht:
(700 000-300 000) x 0,01 = 4000 rubla
Kindlustusmaksete lõppsumma: 26545 + 5840 + 4000 = 36385 rubla
Lõplik maks koos mahaarvamisega: 15 000 - 36 385 = - 21 385 rubla.
Niisiis maksis Gusev A.A., kandes lihtsustatud tasu kord kvartalis üle, aasta lõpus enammakstud summa 21 385 rubla. Ta saab 2019. aastal vähendada föderaalsele maksuteenistusele tehtavaid sissemakseid selle summa võrra või võtta ühendust maksuhalduriga, et hüvitada ülemäärased vahendid. 
Kui ärimees meelitab oma tegevusse töötajaid, siis 2019. aastal üksikettevõtjate maksude tasumine lihtsustatud tingimustel nende enda jaoks sarnaneb ülaltoodud arvestusega ning palgatud töötajatele kantakse kogunenud töötasult täiendavalt 13% üksikisiku tulumaksu. Lisaks peetakse need summad kinni töötajatena registreeritud isikutelt. Lisaks maksab üksikettevõtja sotsiaalkindlustust. sissemaksed palgatud töötajate eest. Töötajate maksusoodustus ei tohi ületada 50% ülekantavatest kindlustusmaksete summadest.
Nagu juba mainitud, on maksusoodustusi võimalik saada vaid kindlustusmaksete tegemise perioodil. Seetõttu on enammaksete vältimiseks soovitatav neid mahaarvamisi teha kord kvartalis, et ülekantud summasid õigeaegselt vähendada.
Maksu "kulude erinevuse tulu" korrektseks arvutamiseks peate täpselt teadma, mida föderaalne maksuteenistus kohustuslike maksete mahu määramisel kuluna arvesse võtab.
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.16 sisaldab kulude loetelu:
Kõik üksikettevõtja tehtud kulud peavad olema dokumenteeritud, et neid kuluna kajastada.
Kuidas siis 2019. aastal tasuda üksikettevõtjalt makse lihtsustatud korras, kui maksustamisbaasiks on valitud saadud tulu ja tekkinud kahju vahe?
Kohustuslike maksete arvutamiseks võite kasutada spetsiaalsete raamatupidamisprogrammide või valemite sisemist kalkulaatorit:
- kvartali eest: (kvartali tulu - kvartali kulu) x 0,15;
- aasta kohta: (aasta tulud - aasta kulud) x 0,15.
Selle valiku puhul arvestatakse enda ja töötajate kindlustusmaksete maht aasta tehtud kulude hulka, mille tõttu maksubaasi vähendatakse. Ja kui üksikettevõtja on aasta töötanud nullkasumiga, siis saab 30% kuludest üle kanda järgmisse kalendriperioodi.
Kehtib miinimummaksureegel, mille kohaselt ei ole võimalik täielikult vabastada föderaalsele maksuteenistusele tasude maksmisest.
Olenemata ettevõtluse tasuvusest on ettevõtja kohustatud kandma 1% oma tulust riigile. Ja kui arvestuslik maksete summa on väiksem kui miinimummaks, siis makstakse alampiir ning vahe läheb järgmisel aastal kuluna arvesse.
Kohustuslike tasude ülekandmise menetluse viimane etapp on raha otseülekanne. Kuidas on aga lihtsaim 6% maksusüsteemiga üksikettevõtja maksu tasuda? Milliseid võimalusi rahaliste vahendite panustamiseks on?
Vene Föderatsioonis on selleks mitu võimalust:
- Tasumine sularahas vastavalt kviitungile.
- Vene Föderatsiooni Sberbanki terminali kaudu.
- Interneti-teenuste kasutamine.
- Oma isikliku konto kaudu maksuteenistuse veebisaidil.
Sularaha sissemaksmiseks tuleb pöörduda mistahes panga või postkontori filiaalidesse, kus on kviitung, millel on kohustuslikud rekvisiidid ja märgitud makse eesmärk ning teha ülekanne. Väljastatud tšekk kinnitab maksude tasumist.
Kohustuslikud tasud makstakse Sberbanki terminalide kaudu ilma vahendustasu võtmata, olenemata valitud raha deponeerimise võimalusest - sularahas või ülekandega üksikettevõtja isiklikult kontolt.
Föderaalse maksuteenistuse ametlik veebisait, mis kasutab teenust "Maksa makse", võimaldab üksikettevõtjatel iseseisvalt koostada maksedokumente ja tänu partnerpankade võrguteenustele teha kohustuslike sissemaksete sularahata ülekandeid.
Viimase tasu maksmise meetodi saamiseks peate võtma ühendust registreerimiskoha föderaalse maksuteenistusega ja looma isikliku maksumaksja konto. Seda teenust kasutades saate mitte ainult sissemaksete tegemiseks õigeaegselt raha üle kanda, vaid ka saada teavet üksikettevõtja maksete oleku kohta (võlg või enammakse), printida välja täidetud maksed ja kviitungid.
2019. aastal tehti muudatusi Venemaa Föderatsiooni seadusandluses, mis puudutab maksude tasumist tegevustulemuste alusel. Tänu sellele sai võimalikuks kohustuslike tasude ülekandmine kolmandatele isikutele.
Uurisime üksikasjalikult 2019. aasta lihtsustatud maksusüsteemi üksikettevõtjate maksude tasumise korda ning tõime välja selle erikorra rakendamise eelised ja eeldused tasude võlgade tasumiseks. Kokkuvõtteks tuleb peatuda ärimeeste poolt igal aastal föderaalsele maksuteenistusele esitatavate aruannete esitamisel. Lihtsustatud maksusüsteemi rakendavatel ettevõtjatel on kuni järgmise aasta 30. aprillini kohustus esitada deklaratsioon kinnitatud vormil 3-NDFL ja kui nende tegevus hõlmab palgatud töötajaid, siis aruanded töötajate kohta.
Lihtsustatud maksusüsteem on lihtsustatud maksusüsteem. Lihtsustatud, kuid mitte lihtne.
Tatjana Lukojanova
raamatupidaja
Lihtsustatud maksusüsteemi nimetatakse lihtsustatuks võrreldes üldise maksusüsteemiga - OSN. Olulised erinevused on maksudes.
Mõlema maksusüsteemi ettevõtjad maksavad transpordi-, maa- ja kinnisvaramakse ainult siis, kui neil on transport, maa või kinnisvara.
Selles artiklis selgitame välja, kellel on õigus kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, kuidas sellele üle minna ja millal aruandeid esitada.
Kes rakendab lihtsustatud maksusüsteemi
Lihtsustatud maksusüsteemi kallal saavad töötada nii ettevõtjad kui ettevõtted, kuid piirangutega.
Töötajate arvu järgi. Töötajate arv, sealhulgas tsiviillepingu alusel registreeritud töötajad, ei tohiks ületada 100 inimest.
Käibe järgi. Alates 2018. aastast saavad ettevõtted ja üksikettevõtjad töötada lihtsustatud maksusüsteemiga, kui nende käive ei ületa 150 miljonit rubla aastas.
Põhivara arvelt. Ettevõtte või üksikettevõtja põhivara ja immateriaalse vara raamatupidamislik jääkväärtus ei tohi ületada 100 miljonit rubla. Arvesse võetakse aga ainult kinnisvara, mis on ostetud vähemalt 100 000 rubla eest.
Limiit ei hõlma õigusi arvutiprogrammidele, patentidele ja muule immateriaalsele varale. Tingimuslik Startup LLC, kellele kuuluvad õigused Epstore'i rakendustele väärtusega 200 miljonit rubla ja kolm arvutit väärtusega 500 000 RUR, saab töötada lihtsustatud maksusüsteemis.
Teiste organisatsioonide osaluse järgi. Ettevõte ei saa tegutseda lihtsustatud maksusüsteemi alusel, kui teistele organisatsioonidele kuulub üle 25% tema põhikapitalist. Kui teil on investoritega suur äri, minge OSN-i.
Kui mõni neist tingimustest rikutakse, näiteks avab ettevõte filiaali või kasvab käive, tuleb üle minna üldisele maksustamissüsteemile.
Kuidas minna üle lihtsustatud maksusüsteemile
Teatise lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta saab esitada kohe ettevõtte registreerimisel või 30 päeva jooksul pärast registreerimist. Olemasolevad ettevõtted lähevad lihtsustatud seadusandlusele üle alles järgmise aasta algusest.
Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks kohe pärast ettevõtte registreerimist tuleb dokumentide paketile lisada teatis vormil 26.2-1.
Kui lähete lihtsustatud maksusüsteemile üle registreerimisel või 30 päeva jooksul pärast seda, siis tuleb lahtrisse "lülitub üle lihtsustatud maksusüsteemile" panna number 2. Number 3 tuleks sisestada, kui ettevõte töötas. UTII, ja seejärel ei vasta enam selle erikorra kriteeriumidele ning peab üle minema lihtsustatud maksusüsteemile
Olemasolev ettevõte saab lihtsustatud süsteemile üle minna alles järgmise aasta algusest. Teatis tuleb esitada eelmise aasta 1. oktoobrist kuni 31. detsembrini. See tähendab, et 2018. aastal enam lihtsustatud maksusüsteemile üle minna ei saa, küll aga saab oktoobris esitada avalduse ja 2019. aastal üle minna lihtsustatud maksusüsteemile.
Teatise saab esitada veebis – läbi elektroonilise aruandlussüsteemi (Kontur, Taxcom jne), viia isiklikult maksuametisse või saata posti teel koos lisade loeteluga.
Föderaalne maksuteenistus ei saada pabereid lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta, kuid võite selle kohta küsida - nii on rahulikum. Selleks kirjutage taotlus vabas vormis või täitke spetsiaalne vorm. Vastuseks saadab föderaalne maksuamet teabekirja.
Laske föderaalsel maksuteenistusel kõike kinnitada
Mõnikord võib maksuamet uute üksikettevõtjate ja ettevõtete registreerimisel elegantselt unustada, et nad peavad kasutama lihtsustatud maksusüsteemi. Küsi igaks juhuks infokirja, et oled üle viidud lihtsustatud maksustamise süsteemi. Tehke seda kohe pärast registreerimist või pärast uuel aastal lihtsustatud versioonile üleminekut. Sa ei saa kedagi usaldada.
Millal tuleb lihtsustatud maksusüsteemi abil aruandeid saata?
Lihtsustatud maksusüsteemi kohane maks tuleb tasuda igas kvartalis:
- I kvartal - hiljemalt 25. aprill;
- II kvartal - hiljemalt 25. juuliks;
- III kvartal - hiljemalt 25. oktoobriks;
- IV kvartal (aasta kohta) - LLC hiljemalt järgmise aasta 31. märtsiks ja üksikettevõtjad hiljemalt järgmise aasta 30. aprilliks.
See puudutab konkreetselt raha maksmist, mitte deklaratsiooni esitamist.
Maksudeklaratsioon tuleb esitada kord aastas. OÜ-d pidid esitama deklaratsiooni 2017. aasta kohta hiljemalt 2. aprillil 2018, üksikettevõtjad - hiljemalt 30. aprillil.
Deklaratsioon esitatakse veebis elektroonilise aruandlussüsteemi kaudu, viiakse isiklikult maksuametisse või saadetakse posti teel koos lisade loeteluga.
Esitage deklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi abil 6%
On mitmeid veebiteenuseid, mis aitavad automaatselt koostada deklaratsioone vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile, kuid me ütleme teile Tinkoffi raamatupidamise kohta:
- Täidame deklaratsiooni, arvestame maksud ja koostame automaatselt maksearve.
- Deklaratsiooni saadame föderaalsele maksuteenistusele Interneti kaudu, kuid soovi korral saate selle välja printida ja isiklikult esitada.
- Deklaratsiooni veebis saatmiseks väljastame tasuta kvalifitseeritud elektroonilise allkirja (CES).
- Maksu tasumise kohta koostame maksekviitungi.
Tinkoffi raamatupidamise kasutamiseks vajate Tinkoffi äris arvelduskontot. Konto teenindamise esimese kahe kuu eest me raha ei võta, siis alates 490 RUR
Kõik üksikettevõtjad on kohustatud tasuma enda eest kindlustusmakseid, mille suurus on fikseeritud: 2018. aastal - 32 385 RUR. Osamakseid saab tasuda üks kord aastas – kuni 31. detsembrini või tasuda koos maksuga lihtsustatud maksusüsteemi järgi ehk kord kvartalis.
Enamasti on tulusam maksta kindlustusmakseid kord kvartalis: sel juhul vähendab kvartali kindlustusmakse summa lihtsustatud maksusüsteemi järgi maksu arvutamise baasi.
Järgmises artiklis räägime lihtsustatud maksusüsteemi “Tulu” ja lihtsustatud maksusüsteemi “tulud miinus kulud” erinevusest.
Tähtis
Kui teil on hooajatöö või ebastabiilne sissetulek, palkage professionaalne raamatupidaja.
Ärge lahendage keerulisi probleeme Internetist pärit nõuannete ja artiklite abil. Ärge võtke riske. Leia professionaal.
Väikeettevõtjate ja ettevõtjate toetamiseks näevad maksualased õigusaktid ette võimaluse kasutada teatud maksumaksjate kategooriate puhul soodusmaksusüsteemi. See võimaldab vähendada ettevõtte maksukoormust ja lihtsustab raamatupidamist. Enim kasutatav süsteem on tulude lihtsustatud maksusüsteem 6 protsenti.
Üks soodusmaksurežiime on lihtsustatud maksusüsteem, millel on kaks varianti - tulude lihtsustatud maksusüsteem ja kulude võrra vähendatud tulude lihtsustatud maksusüsteem. Vaatame lähemalt lihtsustatud maksurežiimi esimest alamsüsteemi.
Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab, et maksumaksja arvutab ja maksab eelarvesse ühe maksu, mis määratakse maksubaasi korrutamisel kehtiva maksumääraga 6%. Katsealustele antakse õigus selle määra suurust vähendada.
Maksubaas võrdub ettevõtte tulude ja muude tuludega, mis laekusid ettevõtte kontole või kassasse. Selle süsteemiga tuleb registreerida ainult sissetulek. Selleks peab maksumaksja täitma vaid maksuregistri.
Ühtne maks asendab samal ajal kasumimaksu, käibemaksu ja kinnisvaramaksu. Siiski tuleb meeles pidada, et viimane maks on hetkel üleminekuperioodis, mille jooksul kinnisvaramaksu maksubaas liigub laoväärtuse arvutamiselt katastriväärtusele. Sel juhul ei anna lihtsustatud maksusüsteem kinnisvaramaksu arvestamisest vabastust.
Tähelepanu! Võrreldes teist tüüpi - tulude miinus kulud - lihtsustatud maksusüsteemiga, on see süsteem kõige lihtsam nii aruannete koostamise ja maksude arvutamise kui ka raamatupidamise osas.
Millisel juhul on selle kasutamine kasulik?
Sooduskohtlemisena on see süsteem kasulik enamikule ettevõtetele. Kahe sordi võrdlemisel tuleb aga arvestada, et igal neist on positiivseid ja negatiivseid külgi.
Lihtsustatud maksusüsteemi tasumise tähtajad ja maksekoht
Seadus sätestab, et ettemakseid tuleb arvestada ja üle kanda igas kvartalis. Seejärel kantakse aasta lõpus maksu viimane osa üle.
Maksuseadustik näeb ette, et iga makse tuleb teha enne aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäeva:
- I kvartaliks - kuni 25. aprillini;
- Kuus kuud enne 25. juulit;
- 9 kuud – kuni 25. oktoobrini.
Lihtsustatud maksusüsteemi deklareerimisel langeb aruandluse tähtaeg kokku lõppmakse ülekandmise kuupäevaga. Seda tuleb teha organisatsioonidel - enne aruandeaastale järgneva aasta 31. märtsi ja ettevõtjatel - enne sama aasta 30. aprilli.
KBK lihtsustatud maksusüsteemi tasumiseks 2019. aastal
KBK USN 6 protsendi koodid 2018. aastal ei muutunud:
- Ettemaksete ja maksude tasumine – 182 1 05 010 11 01 1000 110
- Maksutrahvide tasumine – 182 1 05 010 11 01 2100 110
- Maksutrahvi tasumine – 182 1 05 010 11 01 3000 110
Lihtsustatud maksusüsteemi tulude aruandlus
Ettevõtjate jaoks sõltub aruannete arv, mida nad peavad esitama, palgatud töötajate olemasolust.
Lihtsustatud korras töötajateta üksikettevõtja peab esitama:
- käibemaksudeklaratsioon (kui see maks määrati saatmisel);
- Transpordi- ja maamaksude deklaratsioonid (maksuarvestuse objektide olemasolul);
Ettevõtja, kellel on töötajad ja OÜ, esitab lisaks ülalnimetatud aruannetele ka:
- pärast aasta lõppu kõigile oma töötajatele;
- iga veerandi lõpus;
- Kindlustusmaksete arvestus aasta lõpus;
- Pensionifondile aruandlus:
- Aruandlus sotsiaalkindlustusele - 4-FSS;
- (organisatsioonidele).
Organisatsioonid esitavad enda ja oma töötajate kohta samasuguseid aruandeid nagu ettevõtjad. Lisaks on neil lisandunud kohustus koostada ja esitada aasta lõpus bilanss ja selle lisad. Väikestel ettevõtetel on õigus need koostada lihtsustatud kujul, kõigil teistel - täielikult.
Näide lihtsustatud maksusüsteemi 6 protsenti 2019 arvutamisest töötajatega üksikettevõtjatele
Vaatame, kuidas maksu arvutatakse töötajatega üksikettevõtjatele:
| Kuu | Tulu, hõõruda | 6%, kumulatiivne | Maksed fondidesse, hõõruda. | Ettemaks vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile, hõõruda | aastaks kokku lihtsustatud maksusüsteem | |
| jaanuaril | 220000,00 | 716000,00 | 42960,00 | 12200,00 | 21480,00 | 135510,00 |
| veebruar | 245000,00 | 12200,00 | ||||
| märtsil | 251000,00 | 20296,25 | ||||
| aprill | 380000,00 | 1932000,00 | 115920,00 | 10934,00 | 36480,00 | |
| mai | 410000,00 | 10933,00 | ||||
| juunini | 426000,00 | 19029,25 | ||||
| juulil | 300000,00 | 2912000,00 | 174720,00 | 11166,00 | 29400,00 | |
| august | 330000,00 | 11167,00 | ||||
| septembril | 350000,00 | 19263,25 | ||||
| oktoober | 500000,00 | 4517000,00 | 271020,00 | 10196,00 | 48150,00 | |
| novembril | 540000,00 | 10196,00 | ||||
| detsembril | 565000,00 | 60464,25 |
Kuidas arvutus tehti.
1 veerandiks
Tema sissetulek sellel perioodil oli 716 tuhat rubla.
Lisaks maksti sel perioodil 1/4 kohustuslikest maksetest: Venemaa pensionifondi 6636,25 rubla, kohustusliku ravikindlustuse fondi 1460 rubla. Makse kogusumma on 6636,25+1460=8096,25 rubla.
Töötajate ülekantud sissemaksete summa: 36 600 rubla.
Esimeses kvartalis makstud sissemaksed kokku:
- Jaanuaris töötajatele 12 200 rubla.
- Töötajatele veebruaris 12 200 rubla.
- 20 296 rubla 25 kopikat. märtsis, alt 12 200 rubla. töötajatele ja 8096,25 üksikettevõtjatele.
Maksusumma on võrdne: 716 000 x 6% = 42 960 hõõruda.
50% maksust: 21 480 hõõruda. Kvartali sissemaksete kogusumma: 44 696,25 RUB. Kuna see ületab poole arvestatud maksust, siis võetakse sellest maha 50%.
Tasumisele kuuluv summa: 42960-21480=21480 hõõruda.
6 kuu jooksul
II kvartali tulud - 1216 tuhat rubla.
Ülekantud sissemaksete summa töötajate eest: 32 800 RUB
Seega oli ülekantud sissemaksete kogusumma:
- 10934 aprillis töötajatele.
- 10933 mais töötajatele.
- juunil 19029,25, millest töötajatele 10933 ja üksikettevõtjatele 8096,25.
Maksusumma on võrdne: (716000+1216000) x 6%=115920 rubla.
Töötajate ja üksikettevõtjate sissemaksete kumulatiivne summa: 85 592 RUB. 50 kopikat
50% maksust: 115920/2= 57960 hõõruda. Kuue kuu sissemaksete kogusumma: 85 592,50 RUB. Kuna see ületab poole arvestatud maksust, siis võetakse sellest maha 50%.
Seega on kuue kuu eest makstav summa: 115920-57960-21480=36480 rubla.
9 kuu pärast
III kvartali tulud - 980 tuhat rubla.
Ka sel perioodil tasuti 1/4 kohustuslikest maksetest: Vene Föderatsiooni pensionifondi 6636,25 rubla, kohustusliku ravikindlustuse fondi 1460 rubla. Makse kogusumma on 6636,25+1460=8096,25 rubla.
Töötajate ülekantud sissemaksete summa: 33 500 RUB.
Ülekantud sissemaksete kogusumma oli:
- juulil 11 166 rubla.
- augustil 11 166 rubla
- septembril 19 263,25 rubla, millest töötajatele 11 167 ja üksikettevõtjatele 8 096,25 rubla.
Maksusumma on võrdne: (716 000+1 216 000+980 000) x 6%=174 720 rubla.
50% maksust: 174 720 / 2 = 87 360 rubla. 9 kuu sissemaksete kogusumma üksikettevõtjatele ja töötajatele: 127 188,25. Kuna see ületab poole arvestatud maksust, siis võetakse sellest maha 50%.
Tasumisele kuuluv summa: 174 720-87360-21480-36480=29400 hõõruda.
Aasta pärast
IV kvartali tulud - 1605 tuhat rubla.
Ka sellel perioodil tasuti 1/4 kohustuslikest maksetest: Venemaa pensionifondi 6636,25 rubla, kohustusliku ravikindlustuse fondi 1460 rubla. Makse kogusumma on 6636,25+1460=8096,25 rubla.
Töötajate sissemaksete suurus: 30 590 RUB.
Teid võivad huvitada:
Ühtne põllumajandusmaks (UAT) - milline maks see on, kes seda kohaldab, omadused
(716 000+1 216 000+980 000+1 605 000–300 000) x 1% = 42 170 hõõruda.
Igakuised sissemaksed maksti kokku summas:
- Oktoobris töötajatele 10 196 rubla.
- novembris töötajatele 10 196 rubla.
- 60 464,25 rubla, millest töötajatele 10 198 rubla, 8 096 rubla. 25 kopikat – FP IP, 42 170 rubla – 1% FP IP 300 tuhande ülemäärase sissetuleku summalt.
Aasta maksud kokku:
(716 000 + 1 216 000 + 980 000 + 1 605 000) x 6% = 271 020 hõõruda.
50% maksust: 271020/2=135 510 rubla. Aasta sissemaksete kogusumma üksikettevõtjatele ja töötajatele: 208 045 RUB. Kuna see ületab poole arvestatud maksust, siis võetakse sellest maha 50%.
Tasumisele kuuluv summa: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400 = 48 150 rubla.
Näide LLC tulude lihtsustatud maksusüsteemi arvutamisest
| Kuu | Tulu, hõõruda | Sissetulek, kumulatiivne kogusumma, hõõruda | 6%, kumulatiivne | Maksed fondidesse, hõõruda. | Ettemaks vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile, hõõruda | aastaks kokku lihtsustatud maksusüsteem |
| jaanuaril | 280000,00 | 911000,00 | 54660,00 | 9467,00 | 27330,00 | 118860,00 |
| veebruar | 311000,00 | 9466,50 | ||||
| märtsil | 320000,00 | 9466,50 | ||||
| aprill | 500000,00 | 2521000,00 | 151260,00 | 10400,00 | 64330,00 | |
| mai | 540000,00 | 10400,00 | ||||
| juunini | 570000,00 | 10400,00 | ||||
| juulil | 206000,00 | 3141000,00 | 188460,00 | 11366,00 | 3100,00 | |
| august | 205000,00 | 11367,00 | ||||
| septembril | 209000,00 | 11367,00 | ||||
| oktoober | 260000,00 | 3962000,00 | 237720,00 | 13183,00 | 24100,00 | |
| novembril | 280000,00 | 13183,00 | ||||
| detsembril | 281000,00 | 13184,00 |
1 veerandiks
1. kvartali eest peab ettevõte tasuma ettemaksu.
Tema sissetulek sellel perioodil oli 911 tuhat rubla.
Töötajate ülekantud sissemaksete summa on 28 400 rubla:
- jaanuaris 9467.
- veebruaril 9466,50.
- märtsil 9466,50.
Maksusumma on võrdne: 911 000 x 6% = 54 660 rubla.
50% maksust: 27 330 RUB. Kuna sissemaksete summa ületab poole arvestatud maksust, siis võetakse sellest maha 50%.
Tasumisele kuuluv summa: 54 660-27 330=27 330 rubla.
6 kuu jooksul
Kuue kuu möödudes kannab ettevõte ettemaksu uuesti üle.
II kvartali tulud - 1610 tuhat rubla.
Töötajate ülekantud sissemaksete summa: 31 200 RUB:
- aprillis 10 400.
- 10 400 mais.
- juunil 10 400.
Maksusumma on võrdne: (911 000+161 000) x 6% = 151 260 rubla.
Töötajate sissemaksete kumulatiivne summa: 59 600 RUB.
50% maksust: 75 630 RUB. Kumulatiivne sissemakse summa on alla 50% maksust, seega aktsepteeritakse seda täies mahus.
Tasumisele kuuluv summa: 151 260-59 600-27 330=64 330 rubla.
9 kuu pärast
Järgmise ettemaksu määrab ettevõte 9 kuu pärast.
3. kvartali tulud - 620 tuhat rubla.
Töötajate ülekantud sissemaksete summa: 34 100 rubla:
- juulis 11 366.
- augustil 11 367.
- septembril 11 367.
Maksusumma on võrdne: (911 000+1 610 000+620 000) x 6%=188 460 rubla.
Töötajate sissemaksete kumulatiivne summa: 93 700 RUB.
50% maksust: 94 230 RUB. Kumulatiivne sissemakse summa on alla 50% maksust, seega aktsepteeritakse seda täies mahus.
Tasumisele kuuluv summa: 188 460-93 700-27 330-64 330 = 3 100 rubla.
Aasta pärast
Aasta lõpus koostab ettevõte deklaratsiooni ja tasub ülejäänud maksu.
IV kvartali tulud - 821 tuhat rubla.
Töötajate sissemaksete summa: 39 550 RUB:
- 13 183 oktoobris.
- novembris 13 183.
- detsembris 13 184.
Aasta maksud kokku:
(911000+1610000+620000+821000)x6%=237720 hõõruda.
Töötajate sissemaksete kumulatiivne summa: 133 250 rubla.
50% maksust: 118 860 RUB. Kuna sissemaksed ületavad poole arvestatud maksust, siis arvestatakse sellest maha 50%.
Tasumisele kuuluv summa: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 hõõruda.
STS 6 protsenti 2018 üksikettevõtjatele ilma töötajateta arvutusnäide
Kokkuvõtlik arvutuste tabel:
| Kuu | Tulu, hõõruda | Sissetulek, kumulatiivne kogusumma, hõõruda | 6%, kumulatiivne | Maksed fondidesse, hõõruda. | Ettemaks vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile, hõõruda | aastaks kokku lihtsustatud maksusüsteem |
| jaanuaril | 125000,00 | 480000,00 | 28800,00 | 20703,75 | 41915,00 | |
| veebruar | 170000,00 | |||||
| märtsil | 185000,00 | 8096,25 | ||||
| aprill | 110000,00 | 805000,00 | 48300,00 | 11403,75 | ||
| mai | 111000,00 | |||||
| juunini | 104000,00 | 8096,25 | ||||
| juulil | 120000,00 | 1221000,00 | 73260,00 | 16863,75 | ||
| august | 130000,00 | |||||
| septembril | 166000,00 | 8096,25 | ||||
| oktoober | 80000,00 | 1426000,00 | 85560,00 | -7056,25 | ||
| novembril | 70000,00 | 8096,25 | ||||
| detsembril | 55000,00 | 11260,00 |
1 veerandiks
1. kvartali eest peab ettevõtja tasuma ettemaksu.
Tema sissetulek sellel perioodil oli 480 tuhat rubla.
Lisaks maksti sel perioodil 1/4 kohustuslikest maksetest: Venemaa pensionifondi 6636,25 rubla, kohustusliku ravikindlustuse fondi 1460 rubla. Makse kogusumma 6636,25+1460=8096,25 rubla.
Füüsilisest isikust ettevõtjal on õigus selle summa võrra vähendada kvartali maksusummat.
Maksusumma on võrdne: 480 000 x 6% = 28 800 hõõruda.
Tasumisele kuuluv summa: 28800-8096,25 = 20703,75 hõõruda.
6 kuu jooksul
Kuuekuulise perioodi lõpus kannab üksikettevõtja ettemaksu uuesti üle.
II kvartali tulud - 325 tuhat rubla.
Ka sellel perioodil tasuti 1/4 kohustuslikest maksetest: Venemaa pensionifondi 6636,25 rubla, kohustusliku ravikindlustuse fondi 1460 rubla. Makse kogusumma on 6636,25+1460=8096,25 rubla.
Kuue kuu maksusumma kokku:
(480000+325000)x6%=48300 hõõruda.
Vähendatav kogusumma (maksed fondi ja ettemaks 1. kvartali eest): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 hõõruda.
Ülekantav summa: 48300-36896,25=11403,75 RUR
9 kuu pärast
Järgmise ettemakse määrab üksikettevõtja 9 kuu pärast.
III kvartali tulud - 416 tuhat rubla.
Ka sellel perioodil tasuti 1/4 kohustuslikest maksetest: Venemaa pensionifondi 6636,25 rubla, kohustusliku ravikindlustuse fondi 1460 rubla. Makse kogusumma on 6636,25+1460=8096,25 rubla.
Maksu kogusumma 9 kuu eest:
(480 000+325 000+416 000) x 6% = 73 260 RUB.
Vähendatav kogusumma (maksed fondidesse ja ettemaksed I kvartali ja poolaasta eest):
8096,25+8096,25+8096,25+20703,75+11403,75=56 396,25 RUB
Ülekantav summa: 73 260-56 396,25 = 16 863,75 hõõruda.
Aasta pärast
Aasta lõpus koostab üksikettevõtja deklaratsiooni ja tasub ülejäänud maksu.
IV kvartali tulud - 205 tuhat rubla.
Ka sellel perioodil tasuti 1/4 kohustuslikest maksetest: Venemaa pensionifondi 6636,25 rubla, kohustusliku ravikindlustuse fondi 1460 rubla. Makse kogusumma on 6636,25+1460=8096,25 rubla.
Lisaks sai üksikettevõtja aasta lõpus sissetulekut üle 300 tuhande rubla ja seetõttu peab ta lisaks tasuma pensionifondi sissemakse 1% ülejäägist:
(480000+325000+416000+205000-300000)x1%=11260 hõõruda.
Aasta maksud kokku:
(480 000+325 000+416 000+205 000) x 6% = 85 560 RUB.
Vähendatav kogusumma (maksed fondidesse ja ettemaksed I kvartali, poole aasta ja 9 kuu eest): 8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75 +16 863,75+112,26.6+9,26.1.
Selle tulemusena tekkis maksu enammaksmine: 92 616,25-85 560 = 7 056,25 rubla.