Pentru a reflecta sumele TVA în 1C 8.3 cu o metodă manuală sau simplificată de menținere a contabilității TVA, utilizați documentul „Reflectarea TVA pentru deducere”.
Să ne uităm la un exemplu de utilizare a acestui document împreună cu documentul „”. Să presupunem că la începutul anului 2016, organizația Romashka LLC are un sold creditor la contrapartea Servicelog. Factura pentru marfa achizitionata a fost primita abia in luna ianuarie a anului urmator.
Pentru a reflecta această situație în Contabilitatea 1C, vom introduce documentul „Introducerea soldurilor” (Fig. 1). Vom folosi obiectul virtual „ ” ca document de calcul.
În tranzacții, în locul facturii, este indicat un document de decontare (Fig. 2).
Primirea unei facturi de la un furnizor vă dă dreptul la o deducere de TVA. Pentru a reflecta această posibilitate în programul 1C, vom crea un document „Reflectarea TVA pentru deducere” (Fig. 3) și vom înregistra în acesta factura furnizorului.
Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:
În fila „Bunuri și servicii”, completați coloanele necesare. În acest caz, nu este necesar să completați întreaga listă de nomenclatură (Fig. 4), este suficient să indicați tipul de valoare.
Deoarece casetele de selectare „Generare tranzacții” și „Utilizare ca înregistrare în cartea de achiziții” sunt activate în setările documentului 1C, vor fi generate mișcări în registrul contabil și „Achiziții cu TVA” (Fig. 5).
Toate documentele pe care a trebuit să le pregătim pot fi afișate pe ecran făcând clic pe butonul „Mai multe” (Fig. 6)
Unele agenții guvernamentale desfășoară activități generatoare de profit. Dacă se aplică sistemul general de impozitare, contabilul instituției este familiarizat cu deducerea TVA-ului aferent. Putem spune că contabilitatea fiscală este una dintre cele mai complexe secțiuni ale contabilității, dar există încă foarte puține informații despre gestionarea acesteia în programele 1C pentru sectorul public. În acest articol aș dori să vorbesc despre deducerea taxei pe valoarea adăugată folosind exemplul achiziționării unui sistem de operare în programul „1C: Contabilitatea instituțiilor publice 8, ediția 2.0”.
Permiteți-mi să încep cu faptul că o deducere fiscală este o modalitate de a reduce valoarea TVA-ului pe care o instituție o plătește la buget. Aceasta înseamnă că o astfel de deducere este strict reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse.
În special, la achiziționarea unui mijloc fix de către o instituție de stat, este posibilă deducerea TVA numai dacă acest mijloc fix va fi ulterior utilizat în activități care aduc profit instituției. O altă condiție este disponibilitatea documentelor primare întocmite în conformitate cu toate cerințele Codului Fiscal.
Există, de asemenea, o mică listă de excepții în baza cărora TVA-ul nu este deductibil, chiar dacă sunt îndeplinite cele două condiții de mai sus:
- mijlocul fix a fost achizitionat de institutii care sunt scutite de la plata impozitului sau care nu sunt contribuabili;
- dacă lucrările, serviciile sau bunurile efectuate sunt vândute (vândute) în afara teritoriului Federației Ruse;
- în cazul în care munca, serviciile sau bunurile efectuate nu sunt vândute, adică nu se înregistrează profit în perioada fiscală.
Am rezolvat condițiile, acum să începem să reflectăm exemplul în 1C: BGU. Am achiziționat un mijloc fix care va participa la activități generatoare de venituri.
Pentru a face o achiziție, folosim documentul „Achiziție de SO, active necorporale, acte juridice” deja cunoscut nouă:
Creăm un document și completăm datele necesare:
În mod implicit, la introducerea unui document, valoarea TVA nu este inclusă în costul total al mijlocului fix achiziționat (în partea de sus se adaugă TVA). Pentru a modifica setările și a accepta TVA pentru contabilitate, utilizați linkul special din antetul documentului:
Se deschide un formular special:
Există două steaguri în această formă. Pentru a include valoarea TVA în preț, setați steag pe primul rând. Pentru a deduce TVA - în al doilea rând:
După ce faceți clic pe butonul OK, tabelul documentului este modificat:
În primul rând, valoarea TVA este inclusă în costul total al mijlocului fix achiziționat, iar în al doilea rând, apare un nou steag - „Distribuit”. Acest indicator este setat dacă mijlocul fix va participa la activități atât supuse, cât și scutite de TVA. În exemplul nostru, întreaga sumă va fi dedusă; steagul nu este setat.
Apoi, completați filele succesiv:
Să examinăm documentul și să verificăm cablarea:
Prima înregistrare în conturile grupei 502.00 este înregistrarea pentru acceptarea obligațiilor bănești.
A doua intrare este formarea unei investiții de capital într-un activ fix.
Apare și o a treia postare - aici este alocată suma TVA.
A patra intrare pentru contabilitatea fiscală.
Să revenim la a treia cablare. Pentru a înțelege ce cont este folosit în acesta, să ne întoarcem la Planul de conturi. Îl poți găsi:
Găsim contul care ne interesează:
După cum se poate observa, în grupul de conturi 210.00 „Alte decontări cu debitori” există două secțiuni cu conturi care se referă la calculele TVA la bunurile materiale achiziționate.
Conturile grupului 210.01 au fost utilizate până în 2015.
În 2014 au fost introduse noi conturi - grupa 210.10, care include subconturile 210.11 și 210.12. În conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor, liniile grupei 210.01 trebuie excluse din Planul de Conturi. Dar în programul „1C: Contabilitatea instituțiilor publice 8, ediția 2.0” aceste conturi au fost lăsate să reflecte cifra de afaceri din perioadele anterioare pe aceste conturi. Prin urmare, în tranzacțiile create după 2015 se utilizează conturile grupului 210.12.
De asemenea, aș dori să remarc că subconturile 210.Р1, 210.Н1, 210.Р2, 210.Н2 sunt conturi speciale ale programului 1C: BGU. Adică lipsesc din Ordinul 157n, care reglementează componența Planului de Conturi. Aceste subconturi au fost introduse de 1C pentru contabilizarea separată a TVA pentru tranzacțiile impozabile și netaxabile.
Există unele controverse cu privire la această decizie a 1C. Pe de o parte, adăugarea de subconturi pentru clarificare este o soluție convenabilă care nu contrazice în niciun fel legislația în materie de contabilitate. Pe de altă parte, pentru a utiliza aceste subconturi, instituția trebuie să reflecte acest fapt în politicile sale contabile. Atunci când aprobi planul de conturi de lucru al unei instituții, este imperativ să te gândești la astfel de puncte în prealabil.
În înregistrarea standard a fost utilizat contul 210.Р2 - „Calcule pentru TVA la bunuri materiale achiziționate, lucrări, servicii”, deoarece a fost alocată întreaga sumă de TVA.
După ce documentul a fost postat, este necesar să reflectați factura primită în program, care stă la baza aplicării deducerii. Îl puteți introduce direct din formularul de document:
Documentul este aproape complet completat cu datele necesare:
În fila „Avansat”, trebuie să indicați numărul și data documentului principal:
În fila „Tranzacție contabilă”, selectați o tranzacție tipică:
Postările pentru acest document nu sunt generate în momentul postării. Acestea vor fi create ulterior printr-un alt document. Acest lucru se datorează faptului că acceptarea mijloacelor fixe în contabilitate poate fi efectuată mai târziu decât achiziționarea acesteia, iar noi avem dreptul de a reflecta deducerea TVA-ului numai după ce mijlocul fix a fost acceptat în contabilitate.
În cazul nostru, mijlocul fix este luat în considerare imediat.
În acest articol vreau să arăt un mecanism convenabil pentru asistentul de intrare bazat pe: din documentul „Primire imobilizări, active necorporale, acte juridice” intrați în documentul „Acceptare pentru contabilitate mijloace fixe, active necorporale, acte juridice”. Luați în considerare faptul că asistentul este utilizat dacă costul inițial al mijlocului fix achiziționat nu a inclus alte costuri (livrare, montaj).
Găsim documentul de chitanță pe care l-am creat:
Să folosim un buton special:
Se deschide fereastra asistentului:
Completați datele și treceți prin file folosind butonul:
După completare, faceți clic pe butonul „Finish”, obiectul este format și formularul de asistent se închide. Un inconvenient minor este că documentul generat nu poate fi deschis sau postat. Trebuie să găsiți documentul în listă:
După verificare, revizuim documentul și verificăm mișcările create pe conturi:
Mijlocul fix achizitionat a fost admis in contabilitate si dat in exploatare. Pentru a deduce TVA-ul alocat unei achiziții, trebuie să creați documentul „Crearea intrărilor în registrul de achiziții”.
Această operațiune se efectuează de obicei la sfârșitul lunii și rezumă toate informațiile despre TVA pentru deducere pentru perioada respectivă. Acest document include toate facturile pentru care impozitul nu a fost încă dedus. Îl poți găsi:
Creați un document:
În formularul de document vom folosi un buton special:
Tabelul arată factura pe care am introdus-o:
Să verificăm cartea. operarea si efectuarea documentului:
Postări create de document:
Acest document a acceptat spre deducere TVA-ul prezentat de furnizor la achiziționarea unui mijloc fix (cu alte cuvinte, s-a redus cuantumul impozitului de plătit în contul 303.04 „Calcule pentru taxa pe valoarea adăugată”.
Dacă aveți întrebări, le puteți adresa în comentariile articolului.
Cumpărare ® Menținerea unui registru de achiziții ® Reflectarea TVA-ului pentru deducere
Documentul este destinat să reflecte deducerile manuale de TVA, inclusiv. pentru contabilizarea simplificata a TVA, precum si pentru ajustarea TVA prezentata de furnizor.
Reflectarea TVA pentru deducere
ajustare TVA
Când introduceți un document în antet, puteți completa următoarele detalii:
Generați tranzacții. Dacă caseta de selectare este bifată, atunci la înregistrare se generează corespondența facturilor pentru calcularea TVA.
Înregistrați suplimentar foaie. Dacă caseta de selectare este bifată, atunci când este publicată, intrarea se reflectă într-o foaie suplimentară pentru perioada specificată.
- document de calcul - este selectat un document de calcul, în funcție de datele căruia se completează partea tabelară. Dacă pe marcaj Factura fiscala caseta de selectare este bifată, apoi documentul de decontare este utilizat pentru înregistrare.
Dacă caseta de selectare este bifată, atunci când documentul este postat, înregistrarea registrului de achiziție este reflectată. Dacă caseta de selectare este bifată, TVA-ul pentru deducere este reflectat în același mod ca și documentele de chitanță. În acest caz, pentru a reflecta înregistrarea în registrul de cumpărături, trebuie să introduceți documentul Formarea înregistrărilor registrului de achiziții.
Dacă caseta de selectare Utilizați ca înregistrare în registrul de achiziție este bifat, devin disponibile următoarele casete de selectare:
| Reflectarea TVA pentru deducere |
Documentul poate reflecta TVA pentru deducere, de exemplu, în absența unui document primar de chitanță.
Pe marcaj Bunuri si servicii sunt indicate informatii despre bunuri, servicii, proiecte de constructii sau imobilizari necorporale. Trebuie să completați nomenclatura, prețul, rata de TVA, contul de TVA, contul de cost și analizele.
Lista de valori poate fi completată automat pe baza Documente de calcul prin buton.
Dacă caseta de selectare este bifată în antetul documentului Utilizați ca înregistrare în registrul de achiziție, atunci în loc de nomenclatură trebuie să indicați tipul de valoare - acest lucru este suficient pentru a reflecta înregistrarea în cartea de achiziții.
Pe marcaj Documente de plata Puteți specifica o listă de documente de plată care să fie reflectate în carnetul de achiziții.
Factura primită poate fi introdusă folosind hyperlinkul Introdu factura.
| ajustare TVA |
Documentul poate reflecta ajustarea TVA depusa anterior de furnizor.
Pentru a face acest lucru, în antetul documentului trebuie să selectați Document de calcul, și pe marcaj Factura fiscala bifeaza casuta Folosiți documentul de decontare ca factură.
Marcaj Bunuri si servicii completat automat pe baza Documente de calcul prin buton Completare - Completare conform documentului de decontare.
După completare, puteți modifica sumele - este indicată suma de ajustare (pozitivă sau negativă), nu noua sumă.
Pentru a modifica cota de TVA, trebuie să introduceți două rânduri - o intrare inversă și o nouă linie cu noile cote și sume.
O factură bazată pe documentul de ajustare nu este introdusă.
Când se utilizează o metodă manuală sau simplificată de introducere a contabilității TVA în 1C 8.3, se utilizează documentul „Reflectarea TVA pentru deducere”.
Să ne uităm la un exemplu de utilizare a acestui document împreună cu documentul „Introducerea soldurilor”. Să presupunem că la începutul anului 2016, organizația Romashka LLC are un sold creditor la contrapartea Servicelog. Factura pentru bunurile achiziționate a fost primită abia în luna ianuarie a anului următor.”
Pentru a reflecta această situație în Contabilitatea 1C, vom introduce documentul „Introducerea soldurilor” (Fig. 1). Vom folosi obiectul virtual „Documentul decontărilor cu contrapartea” ca document de decontare.
În tranzacții, în locul facturii, este indicat un document de decontare (Fig. 2).
Primirea unei facturi de la un furnizor vă dă dreptul la o deducere de TVA. Pentru a reflecta această posibilitate în programul 1C, vom crea un document „Reflectarea TVA pentru deducere” (Fig. 3) și vom înregistra în acesta factura furnizorului.
În fila „Bunuri și servicii”, completați coloanele necesare. În acest caz, nu este necesar să completați întreaga listă de nomenclatură (Fig. 4), este suficient să indicați tipul de valoare.
Deoarece casetele de selectare „Generare tranzacții” și „Utilizare ca înregistrare în cartea de achiziții” sunt activate în setările documentului 1C, vor fi generate mișcări în registrul contabil și „Achiziții cu TVA” (Fig. 5).
Toate documentele pe care a trebuit să le pregătim pot fi afișate pe ecran făcând clic pe butonul „Mai multe” (Fig. 6)
Să verificăm dacă în 1C 8.3 valoarea TVA reflectată în acest fel va fi inclusă în rapoartele reglementate.
Cartea de achiziții este prezentată în Fig. 7. Vă rugăm să rețineți că nu am completat documentul „Crearea intrărilor în registrul de achiziții”, așa cum este de obicei necesar. Cu toate acestea, linia necesară este acolo. Cert este că trecerea la registrul „TVA de cumpărare”, conform căruia se generează raportul, se face prin documentul „Reflectarea deducerii TVA”.
Declarația de TVA conține și suma de care avem nevoie - secțiunea 3, rândul 120 (Fig. 8).
Astfel, programul 1C oferă posibilitatea de a ajusta manual TVA-ul aferent, reflectând astfel de sume în toate rapoartele reglementate.
Pe baza materialelor de la: programist1s.ru
In baza scrisorii Nr.03-07-RZ/28263 din 18 mai 2015 este permisa deducerea TVA pe o factura in rate in perioade diferite pe o perioada de 3 ani. Întrebări: 1. Este posibilă împărțirea în mod arbitrar a sumei în părți dacă costul serviciului este indicat pe o singură linie?2. In carnetul de cumparare, in coloana 15, trebuie indicata suma totala a facturii sau suma corespunzatoare TVA-ului, care este partial deductibil?
Valoarea TVA-ului de pe o singură factură poate fi dedusă în părți în trimestre diferite. Valoarea TVA-ului poate fi împărțită în părți în mod arbitrar. În coloana 15 din carnetul de achiziții, indicați costul total al bunurilor (lucrări, servicii), care este reflectat în coloana 9 a facturii.
Motivație
TVA-ul pe o singură factură poate fi dedus în părți
Schimbare principală: deducerea pentru o singură factură poate fi extinsă pe mai multe trimestre. Dar nu pentru mijloace fixe.
Valoarea TVA-ului de pe o singură factură poate fi dedusă în părți în trimestre diferite. Această opinie favorabilă a fost exprimată pentru prima dată de Ministerul Rusiei de Finanțe într-o scrisoare din 9 aprilie 2015 nr. 03-07-11/20293.
De la 1 ianuarie, companiile au fost autorizate oficial să accepte TVA pentru deducere în termen de trei ani din momentul în care au fost luate în considerare bunurile, lucrările sau serviciile. Dar a apărut întrebarea: este posibil să se distribuie deducerea pe o singură factură între trimestre diferite? Nu există niciun răspuns în Codul Fiscal al Federației Ruse. Oficialii au confirmat că o astfel de deducere este legală. Principalul lucru este să respectați termenul limită de trei ani.
Exemplu. Cum să postezi o deducere pe o singură factură între trimestre
În primul trimestru al anului 2015, compania a primit o factură de la furnizor pentru mărfuri, în care a fost alocat TVA în valoare de 150.000 de ruble. Contabilul a calculat TVA-ul acumulat pentru primul trimestru. Valoarea impozitului a fost de 100.000 de ruble. Pentru a evita munca aprofundată a camerei în legătură cu rambursarea taxei, contabilul a dedus doar 70.000 de ruble din factura primită. Restul de 80.000 de ruble. se va lua în considerare în trimestrele următoare.
Totodată, Ministerul Finanțelor a permis împărțirea facturilor în deduceri separate doar pentru bunuri, lucrări și servicii, cu excepția mijloacelor fixe. La urma urmei, există o regulă specială pentru ei. Deducerile din activele fixe pot fi solicitate numai în întregime și numai după ce au fost acceptate în contabilitate (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu grija!
Este riscant să extinzi o deducere pe o factură pentru achiziționarea unui mijloc fix pe mai multe trimestre.
Noua scrisoare a Ministerului de Finanțe este un răspuns la o solicitare privată. Serviciul Federal de Taxe al Rusiei nu l-a publicat încă pe site-ul său web. Inspectorii de teren pot avea o opinie contrară cu privire la această problemă. Prin urmare, o companie care intenționează să transfere deducerile pe o singură factură între trimestre trebuie să fie pregătită pentru o dispută cu inspectorii.
Ce deduceri de TVA pot fi transferate și care sunt periculoase?
Începând din acest an, în Codul Fiscal al Federației Ruse a apărut o prevedere care permite transferarea deducerilor de TVA în trimestrele următoare în termen de trei ani. Inovația este benefică companiilor de construcții deoarece le permite să reglementeze calculele bugetare. Dar, după cum s-a dovedit, oficialii cred că nu toate deducerile pot fi amânate. Să evidențiem cazurile care provoacă o interpretare ambiguă.
Procedura in vigoare din 2015
Acum, compania de construcții are dreptul de a decide singură când este mai convenabil să declare TVA pentru deducere: în perioada curentă sau în următoarea, integral sau divizat în părți în termen de trei ani de la data înregistrării bunurilor (lucrări, Servicii). Noul alineat 1.1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse a apărut ca urmare a practicii consacrate de aplicare a legii. A fost introdus la 1 ianuarie 2015 prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 nr. 382-FZ. În conformitate cu noua normă, organizației i se acordă dreptul de a alege în mod independent perioada pentru declararea unei deduceri într-o perioadă de trei ani, fără a întocmi declarații actualizate.
Poziția anterioară a Ministerului Rusiei de Finanțe
Întrebarea dacă o deducere poate fi aplicată într-o perioadă ulterioară decât a devenit îndreptățită societatea a fost subiect de dezbatere de mulți ani.
Un contribuabil are dreptul de a accepta TVA ca deducere atunci când sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
- bunurile achiziționate, lucrările, serviciile sunt luate în considerare și utilizate în activități supuse taxei pe valoarea adăugată;
- există o factură de furnizor executată corespunzător.
Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, rezumand practica actuală în problemele legate de colectarea TVA, în rezoluția sa din 30 mai 2014 nr. 33 (clauza , ) a explicat următoarele.
Diferența pozitivă pe care o organizație a format-o între valoarea impozitului acumulat și valoarea deducerilor este supusă rambursării contribuabilului. Cu toate acestea, sub rezerva depunerii unei declarații fiscale înainte de expirarea perioadei de trei ani. Întrucât această normă nu prevede altfel, contribuabilul poate reflecta în declarație deduceri pentru orice perioadă din această perioadă.
Perioada de trei ani trebuie respectată și atunci când deducerile sunt incluse în declarația modificată depusă. În acest caz, dreptul de deducere a impozitului poate fi exercitat într-o perioadă de trei ani, indiferent dacă se formează o diferență pozitivă sau negativă ca urmare a aplicării deducerilor fiscale. Adică, nu contează dacă rezultatul final este suma impozitului care trebuie rambursat sau suma impozitului care trebuie plătit la buget.
Instrucțiuni pentru autoritățile fiscale
Dacă explicațiile scrise ale Ministerului de Finanțe al Rusiei sau ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei cu privire la aplicarea Codului Fiscal al Federației Ruse nu sunt conforme cu deciziile, rezoluțiile, scrisorile de informare ale Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, autoritățile fiscale trebuie să acționeze după cum urmează. Începând cu ziua în care actele și scrisorile instanțelor specificate au fost postate pe site-urile lor oficiale de pe internet sau din ziua în care au fost publicate oficial, inspecțiile sunt dispuse să fie ghidate de actele și scrisorile judecătorești specificate. Direcția financiară a stabilit această procedură prin scrisoarea din 7 noiembrie 2013 Nr.03-01-13/01/47571. › |
› | Serviciul Fiscal a trimis-o structurilor sale pentru îndrumare scrisoare din 26 noiembrie 2013 Nr GD-4-3/21097 .
Sumele impozitelor sunt supuse noilor reguli
Deci, o companie poate solicita o deducere în termen de trei ani de la înregistrarea bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) și a drepturilor de proprietate. Dar rețineți: noile reguli, care sunt stabilite la paragraful 1.1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se aplică niciunei deduceri. Dar numai pentru cei enumerați la paragraful 2 al articolului 171 din Cod. Adică în legătură cu:
- sumele de impozit care sunt prezentate organizației la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate pe teritoriul Federației Ruse;
- suma taxei plătite de organizație la importul de bunuri peste granița Federației Ruse.
Și numai atunci când o companie achiziționează bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate pentru tranzacții care sunt recunoscute ca obiecte impozabile, sau pentru revânzare.
Perioada de trei ani începe să conteze de la data acceptării mărfurilor pentru înregistrare.
Caracteristicile utilizării deducerilor
Există o serie de caracteristici în aplicarea noilor reguli.
Selectați perioada
Se întâmplă ca factura să fie primită de cumpărător după trimestrul în care firma de construcții a primit bunurile (lucrări, servicii), dar înainte de termenul limită de depunere a declarației (anterior se numeau facturi „întârziate”). În acest caz, TVA poate fi declarat conform alegerii dvs.:
- sau pentru ultimul trimestru;
- sau în perioada următoare în termen de trei ani de la data înregistrării bunurilor, lucrărilor, serviciilor (clauza 1.1 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deducere în părți
Puteți depune TVA pentru deducere pe părți în diferite perioade fiscale în termen de trei ani de la înregistrarea bunurilor (cu excepția imobilizărilor necorporale, a mijloacelor fixe, a echipamentelor pentru instalare care necesită instalare). Compania pretinde deducerea pe piese in baza aceleiasi facturi. De asemenea, Ministerul rus de Finanțe nu se opune prezentării parțiale a TVA-ului pentru deducere (