Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 - только за последние три месяца отчетного периода. Некоторые бухгалтеры забывают об этом и делают наоборот.
Какие еще ошибки совершают налоговые агенты при заполнении этого расчета? Много ошибок. ФНС сгруппировала наиболее частые и перечислила их в письме .
Представляем вам построчный анализ «косяков» бухгалтеров при заполнении 6-НДФЛ.
Строка 020 (доход) Бухгалтеры ошибочно указывают по строке 020 доходы, полностью не подлежащие обложению НДФЛ . Между тем ФНС в своем письме от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ сообщала, что в этой строке не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в статье 217 НК РФ.Таким образом, в этой строке не должны фигурировать, в частности, пособия по уходу за ребенком, пособия по беременности и родам, материальная помощь до 4000 рублей, материальная помощь при рождении ребенка до 50000 рублей и т.д.
Иногда бухгалтеры отражают доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности в разделе 1 в том периоде, за который начислено пособие . Между тем датой фактического получения такого дохода считается день выплаты дохода (пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности отражается в том периоде, в котором выплачен такой доход.
Строка 050 (авансовые платежи иностранцев) Если по строке 050 раздела сумма фиксированных авансовых платежей превышает сумму исчисленного налога , такой отчет с не пройдет проверку на контрольные соотношения.Налоговики направят налоговому агенту уведомление о выявленных ошибках и дадут 5 дней на внесение исправлений.
Напомним, согласно п.7 ст. 227.1 в случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
Строка 070 (удержанный налог) Иногда бухгалтеры по строке 070 отражают сумму налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре).Это неправильно. По этой строке отражается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Поскольку удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за сентябрь, но выплаченной в октябре, налоговым агентом должно производиться в октябре непосредственно при выплате заработной платы, то строка 070 за 3 квартал 2017 года не заполняется. Об этом налоговики сообщали письме от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@.
Строка 080 (неудержанный налог) Порой бухгалтеры по строке 080 указывают сумму налога с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде , то есть, когда срок исполнения обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ не наступил.Кроме того, бухгалтеры совершают еще одну ошибку - указывают в этой строке разницу между исчисленным и удержанным налогом .
Между тем по строке 080 следует показывать общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом с полученных физлицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.
Строка 100 (дата получения дохода) Иногда при выплате зарплаты налоговые агенты в строке 100 указывают фактическую дату перечисления денежных средств , тогда как датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).Кроме того, иногда по строке 100 при выплате премии по итогам работы за год указывается последний день месяца, которым датирован приказ о премировании. Однако дата фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за год определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Разъяснения по этому вопросу ФНС дала в письме от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217@.
Строка 120 (срок перечисления НДФЛ) Некоторые бухгалтеры ошибочно полагают, что в строке 120 надо указывать фактическую дату перечисления НДФЛ . Между тем эта строка заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.Еще одна распространенная ошибка бухгалтеров - указание в строках 100, 110, 120 сроков за пределами отчетного периода .
Правильно в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражать те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пп. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Строка 140 (удержанный налог) В этой строке иногда ошибочно указывается сумма удержанного налога с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом , тогда как следует указывать обобщенную сумму удержанного налога в указанную в строке 110 дату. То есть, указывается именно та сумма НДФЛ, которая удержана.Какие еще ошибки в разделе 2 Иногда бухгалтеры дублируют в разделе 2 формы 6-НДФЛ операции, начатые в одном отчетном периоде, а завершенные в другом . Это неправильно. Отражать операцию нужно один раз - в периоде ее завершения.Зачастую при заполнении расчета не выделяют в отдельную группу межрасчетные выплаты (заработная плата, отпускные, больничные и т.д.) . Однако порядком заполнения расчета предусмотрено, что блок строк 100 - 140 раздела заполняется по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога.
В этом разделе налоговые агенты указывают обобщенные данные по всем физлицам . Отражаются суммы начисленного им дохода, а также исчисленный и удержанный НДФЛ. Данные указываются нарастающим итогом за весь налоговый период.
Часто при заполнении раздела допускаются следующие нарушения:
Расчет 6-НДФЛ. Пример заполнения
Раздел 2Раздел 2 формы 6-НДФЛ предназначен для указания:
- дат, когда физические лица получали доходы;
- дат, когда состоялось удержание налога;
- сроков перечисления НДФЛ;
- обобщенных показателей сумм дохода и НДФЛ.
При этом операции отражаются только за последние три месяца отчетного периода - ФНС неоднократно сообщала об этом налоговым агентам (письма от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, от 16.01.2017 № БС-4-11/499, от 22.05.2017 № БС-4-11/9569).
Однако некоторые лица, заполняя 6-НДФЛ, отражают данные в разделе 2 нарастающим итогом с начала года. А это считается грубым нарушением заполнения расчета.
Блок из строк 100-140 раздела 2 заполняется отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ. Это относится и к случаям, когда разные виды дохода имеют одну дату перечисления налога.
Допустим, работнику в последний день месяца выплатили заработную плату за вторую часть этого месяца и отпускные за предстоящий в следующем месяце отпуск. С точки зрения закона (статья 223 НК РФ), датой фактического получения доходов (заработной платы и отпускных) признается день их получения. А вот сроки перечисления НДФЛ по этим доходам разные. Налог с отпускных перечисляется в тот же день, а с заработной платы может быть перечислен на следующий день. Эти доходы должны включаться в раздел 2 формы 6-НДФЛ отдельными блоками.
Кроме того, довольно часто налоговые агенты не выделяют в отдельную группу межрасчетные выплаты - заработную плату, больничные, отпускные. Это также является грубым нарушением (письмо ФНС № ГД-4-11/22216@).
Заполняя рассматриваемый блок по разным видам дохода, чаще всего налоговые агенты неправильно указывают даты фактического получения дохода в строке 100 , даты удержания НДФЛ в строке 110 , а также срок перечисления налога в строке 120 . Как следует заполнять этот блок правильно, далее рассмотрим на конкретных примерах.
Примеры по заработной платеПрежде напомним основные правила, связанные с выплатой заработной платы и удержанием НДФЛ:
- датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (пункт 2 статьи 223 НК РФ);
- если работник был уволен до окончания месяца, то датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается его последний рабочий день;
- НДФЛ с заработной платы удерживается налоговым агентом при ее фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
- перечисление НДФЛ в бюджет должно быть произведено не позже следующего дня (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
Итак, разберем правильное отражение заработной платы в 6-НДФЛ на конкретных цифрах.
Пусть ЗП работника составляет 100000 рублей. 30 ноября он получил заработную плату за ноябрь в сумме 87000 рублей (за минусом НДФЛ 13000 рублей).
Блоки строк 100-140 раздела 2 заполняются следующим образом:
- строка 100 - 30.11.2017 (дата фактического получения дохода);
- строка 110 - 30.11.2017 (дата удержания НДФЛ);
- строка 120 - 01.12.2017 (срок перечисления НДФЛ в бюджет);
- строка 130 - 100 000 (сумма ЗП);
- строка 140 - 13 000 (сумма исчисленного и удержанного налога).
Еще один пример, который проиллюстрирует заполнение расчета по заработной плате, выплаченной на стыке кварталов.
Допустим, зарплата за сентябрь выплачена 2 октября. Как это отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?
В расчете за 9 месяцев отчетного года указывается:
- в строке 100 - 30.09.2017;
- в строке 130 - сумма зарплаты.
- В расчете за год указывается:
- в строке 110 – 02.10.2017;
- в строке 120 – 03.10.2017;
- в строке 140 – сумма налога.
Общие правила по НДФЛ с отпускных:
- датой фактического получения дохода в виде отпускных считается день их выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
- перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с отпускных налоговые агенты должны не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
Работник направляется в отпуск в 1 июня 2017 года. Сумма отпускных составила 10000 рублей, их он получил 28 мая. Размер НДФЛ - 1300 рублей.
Заполняем раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие:
- строка 100 - 28.05.2017;
- строка 110 - 28.05.2017;
- строка 120 - 31.05.2017;
- строка 130 - 10 000;
- строка 140 - 1 300.
Работник решил уволиться сразу после отпуска. 15 марта текущего года он получил отпускные и ушел в отпуск с последующим увольнением.
Заполняем раздел 2 за I квартал:
- cтрока 100 - 15.03.2017;
- cтрока 110 - 15.03.2017;
- cтрока 120 - 31.03.2017 ;
- cтрока 130 - сумма отпускных;
- cтрока 140 - сумма НДФЛ.
Общая информация по оплате договоров гражданско-правового характера:
- датой фактического получения дохода за оказание услуг считается день выплаты этого дохода (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
- удержание НДФЛ налоговые агенты обязаны произвести при фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
- перечислить НДФЛ необходимо не позднее следующего дня за днем выплаты дохода налогоплательщику.
Случается, что акт выполненных работ по договору ГПХ подписан в одном месяце, а выплата осуществлена в другом. В этом случае 6-НДФЛ заполняется по факту выплаты вознаграждения, а не составления акта.
Договор был заключен с физлицом 5 августа 2017 года. Акт подписан в августе, а вознаграждение в сумме 30000 рублей выплачено 7 сентября. Сумма НДФЛ составила 3900 рублей.
Заполняем 6-НДФЛ. Операция будет отражена и в разделе 1, и в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2017 года. В разделе 2 указываем:
- строка 100 – 07.09.2017;
- строка 110 – 07.09.2017;
- строка 120 – 08.09.2017;
- строка 130 – 30 000;
- строка 140 – 3 900.
Оплата и удержание НДФЛ с больничных осуществляется по таким правилам:
- датой фактического получения дохода считается день его выплаты;
- удержание НДФЛ осуществляется при фактической выплате;
- перечисление налога происходит не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялась выплата.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаем такие записи:
- строка 100 – 15.09.2017;
- строка 110 – 15.09.2017;
- строка 120 – 30.09.2017;
- строка 130 - сумма пособия;
- строка 140 – сумма НДФЛ.
Выплату пособий по нетрудоспособности следует указывать в 6-НДФЛ по факту. То есть если доход по больничному был начислен в одном периоде, а выплачен в другом, то в 6-НДФЛ его следует отражать в разделе 1 и 2 того периода, в котором доход был выплачен.
Отражение премийДата фактической выплаты премии зависит от того, к какому типу эта премия относится.
Если премия - часть заработной платы , то датой фактического получения признается последний день месяца, за который она начислена. Это, например, премия за производственные результаты, которая выплачивается по итогам месяца.
Допустим, такая премия была начислена за август и выплачена 25 октября 2017 года. В этом случае датой фактического получения дохода будет считаться 31 августа. В расчете за 9 месяцев 2017 года операцию следует отразить по строкам 020, 040, 060, а в форме за год - по строке 070.
В годовой форме также заполняются строки раздела 2:
- строка 100 – 31.08.2017;
- строка 110 – 25.10.2017;
- строка 120 – 26.10.2017;
- строка 130 - сумма премии;
- строка 140 – сумма НДФЛ.
Кроме того, премии, являющиеся составной частью заработной платы, могут быть начислены единовременно или за год. В этом случае датой получения дохода является день выплаты премии (письмо ФНС РФ от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217@). То же самое касается и премий, которые вовсе не относятся к оплате труда , а начисляются, например, к праздничным датам, юбилеям и по иным обстоятельствам.
При обнаружении налоговым агентом в представленном в налоговую инспекцию расчете ошибок он обязан внести в него необходимые изменения и представить уточненный расчет. Что говорится в НК РФ о привлечении к ответственности за налоговые нарушения, если ошибки были исправлены путем представления «уточненки»? Какие рекомендации в части подачи уточненного расчета по форме 6-НДФЛ даны ФНС в Письме от 12.08.2016 № ? Каковы действия налогоплательщика после того, как на основании «уточненки» изменили данные в лицевом счете налогоплательщика (в карточке РСБ)? Ответы на эти вопросы - в настоящей статье.
Налоговое законодательство о представлении уточненных расчетов Обратимся к ст. 81 «Внесение изменений в налоговую декларацию» НК РФ. Обязанность налогового агента представить «уточненку» при обнаружении ошибок в поданном расчете установлена в п. 6 данной статьи. Итак, уточненный расчет следует оформить:- если выявлен факт неотражения или неполноты отражения сведений;
- если выявлены ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.
Что сказано в НК РФ о привлечении к ответственности за налоговые нарушения, если ошибки были исправлены путем представления «уточненки»? По общему правилу за представление отчетов, содержащих недостоверные сведения, налогоплательщики привлекаются к ответственности в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий такие сведения (ст. 126.1 НК РФ).
Вместе с тем п. 2 ст. 126.1 НК РФ допускает освобождение налогового агента от ответственности за данное нарушение при выполнении двух основных условий: если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.
В пунктах 3 - 4 ст. 81 НК РФ приведен порядок освобождения от ответственности при представлении уточненной декларации в зависимости от момента ее подачи. Эти же правила применяются при представлении уточненного расчета (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).
Если уточненный налоговый расчет представлен после истечения срока подачи расчета, но до истечения срока уплаты налога… Налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненный расчет был представлен:
- до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения в расчете сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога;
- до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки.
- представления уточненного расчета до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении в нем налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за этот период, при условии что до представления уточненного расчета он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
- подачи уточненного расчета после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
- при представлении первичного расчета - значение «000»;
- при представлении уточненного расчета - номер корректировки (значение «001», «002» и т. д.).
Специалисты налогового ведомства обратили внимание на порядок заполнения расчета:
- по строке «КПП» для организаций указывается КПП по месту нахождения организации, а в случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, - КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;
- расчет заполняется по каждому коду ОКТМО отдельно (п. 1.10 разд. I Порядка заполнения расчета).
О необходимости представить уточненный расчет в случае указания некорректного КПП налоговики говорили и раньше. В частности, в Письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@ организациям было рекомендовано подавать уточненный расчет с указанием соответствующего номера корректировки. Однако о представлении двух расчетов в этом письме не было сказано.
Если расчет по форме 6-НДФЛ с указанием правильного КПП или кода ОКТМО представлен налоговым агентом после срока, установленного абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, с учетом положений ст. 81, 111 НК РФ мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная п. 1.2 ст. 126 НК РФ, не применяется.
Напомним, что согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 1 000 руб.
К сведению
Порядок представления уточненных расчетов, изложенный в Письме ФНС РФ № , рекомендован для применения до вступления в силу приказа ФНС об утверждении новой формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Каковы действия налогоплательщика после того, как на основании «уточненки» изменили данные в лицевом счете налогоплательщика (в карточке РСБ)? Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом в случае изменения данных карточки РСБ после представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ с указанием правильных кода ОКТМО и КПП налогоплательщик может подать заявление об уточнении ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ.
В абзаце 2 этого пункта установлено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.
При этом может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Инициатором такой сверки может быть как налоговый орган, так и налогоплательщик. Результаты сверки должны быть оформлены соответствующим актом.
О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган уведомляет налогоплательщика в течение пяти дней после его принятия.
Итак, согласно разъяснениям ФНС, если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или кода ОКТМО, при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ:
- уточненный расчет с указанием соответствующего КПП или кода ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
- первичный расчет с указанием правильного КПП или кода ОКТМО.
Утвержден Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Об исчисленном и удержанном в 2016 г. подоходном налоге все налоговые агенты должны отчитаться до 2 апреля 2017 г. Что делать, если в расчете обнаружена ошибка, в каких случаях и каким образом подается «уточненка» по годовому расчету 6-НДФЛ?
Если ошибка в 6-НДФЛ обнаружена при сдаче расчетаОшибки в 6-НДФЛ могут быть выявлены уже на этапе представления расчета в ИФНС. Так, первичный расчет вообще не будет принят, если на титульном листе будут указаны неверные реквизиты налогового агента (ИНН, наименование, Ф.И.О. предпринимателя), или код ИФНС. Неправильный код отчетного периода тоже является причиной отказа в приеме.
В таком случае придется исправить ошибки в 6-НДФЛ и подать расчет заново. Расчет снова будет сдаваться как первичный с номером корректировки «000», т.к. начальный его вариант так и не был принят инспекцией и считается непредставленным. Сделать это нужно как можно быстрее, чтобы не пропустить срок сдачи отчетности, иначе неминуем штраф в размере 1000 руб. за каждый просроченный месяц, даже неполный (п. 1.2. ст. 126 НК РФ). На руководителя фирмы налоговики могут наложить административный штраф от 300 до 500 руб (ст. 15.6 КоАП РФ).
Уточнение 6-НДФЛ за 2016 годЕсли первичный расчет 6-НДФЛ за 2016 год был успешно сдан с первого раза, но позднее налоговый агент обнаружил в нем какие-либо ошибки, в обязательном порядке сдается «уточненка».
Уточненный или корректирующий, расчет предполагает составление 6-НДФЛ заново с правильными показателями и в полном объеме. На его титульном листе будет указан номер корректировки «001», «002» и т.д. в зависимости от количества «пересдач».
Обнаружив ошибку самостоятельно, подать уточненную 6-НДФЛ лучше без промедления. Если ваши ошибки первыми найдут налоговики, они посчитают это недостоверными сведениями и взыщут штраф в размере 500 руб. за каждый неверный документ (ст. 126.1 НК РФ).
Уточненный расчет сдается за тот период, к которому относится обнаруженная ошибка. К примеру, в годовом 6-НДФЛ выявлена ошибка при исчислении налога, которую допустили еще в 1 квартале. В этом случае должна быть сдана корректировка 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и за 2016 год, ведь расчет составляется нарастающим итогом, значит, ошибка повлияла на итоги всех отчетных периодов.
В отличие от справок по форме 2-НДФЛ, расчет 6-НДФЛ не предусматривает частичного исправления, отмены, или аннулирования данных.
В каких случаях сдается уточненка 6-НДФЛВот некоторые ситуации, когда налоговому агенту придется сдавать корректирующий расчет 6-НДФЛ:
- Указан неправильный ОКТМО – налоговая может запросить уточнения по указанному коду, если он не относится к ее территории обслуживания. Если же указанный код относится к данной ИФНС, начисления без дополнительных уточнений будут отнесены на неверный ОКТМО. Во избежание штрафа за непредставление в срок 6-НДФЛ по верному ОКТМО, придется сдать сразу 2 корректирующих расчета:
- Неправильно указан код места нахождения (учета ) – такое может случиться, например, если у фирмы есть обособленные подразделения, но при сдаче расчета по филиалу вместо кода «220» указали «212» - головную организацию.
- Неправильно указана ставка налога в разделе 1, либо при исчислении НДФЛ по нескольким ставкам, все показатели отнесли только к одной из них. Для каждой ставки налога необходимо заполнить отдельную страницу расчета со строками 010-050, а итоговые показатели в строках 060-090 суммируют данные по всем ставкам и отражаются только на первой странице.
Справки 2-НДФЛ заполняются по каждому физлицу отдельно, а 6-НДФЛ – это обобщенные показатели по всем физлицам. При подготовке расчета 6-НДФЛ за 2016 год обязательно следует соблюдать контрольные соотношения между этими формами отчетности (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). Иначе, налоговому агенту придется подавать по расчету 6-НДФЛ «уточненку» за 2016 год при наличии следующих расхождений:
- Указано неверное число лиц, получивших доход в отчетном периоде. Численность физлиц, указанная в строке 060 годового расчета 6-НДФЛ должна совпадать с количеством справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных за тот же период.
- Доход, указанный по строке не равен сумме строк «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ.
- Доход в виде дивидендов по строке 025 отличается от суммы дивидендного дохода по всем справкам 2-НДФЛ.
- НДФЛ по каждой ставке по строке 040 не равен сумме исчисленного налога по всем 2-НДФЛ по тем же ставкам.
- Налог, неудержанный с физлиц, по строке отличается от суммы неудержанного налога по всем справкам 2-НДФЛ.
Пример
ООО «Волна» в срок предоставило первичный 6-НДФЛ за 2016 год, но позже обнаружилось, что в общем числе получивших доход физлиц по строке 060 не был учтен один сотрудник. После исправления строки 060, на титульном листе проставлен номер корректировки «001» и указана новая дата представления внизу каждой страницы расчета.
Все работодатели, которые выплачивают работникам зарплату, должны ежеквартально заполнять и сдавать расчет 6-НДФЛ налоговыми агентами .
Уточненный расчет заполняется по форме , действовавшей в период, за который вносятся изменения.
По общему правилу, уточненка заполняется следующим образом.
Организации, в структуре которых есть обособленные подразделения, должны заполнять форму 6-НДФЛ по каждому обособленцу . При этом на титульном листе расчета указывается КПП и ОКТМО каждой обособки, даже если они стоят на учете в одной инспекции.
На практике нередко встречается следующая ошибка – вместо КПП и/или ОКТМО обособки в расчете указаны данные головной организации.
Для исправления данной ошибки придется сдать два расчета:
- нулевые показатели всех разделов.
- правильных КПП и ОКТМО;
- номера корректировки – 000;
- верных данных всех разделов.
- Если удержать НДФЛ невозможно
Все работодатели, которые выплачивают работникам зарплату, должны ежеквартально заполнять и сдавать расчет 6-НДФЛ. Таких работодателей называют налоговыми агентами.
Сдавать форму 6-НДФЛ нужно в налоговую по месту своего учета в следующие сроки:
Порядок заполнения расчета довольно запутанный, поэтому часто налоговые агенты делают ошибки. За ошибки налоговики могут оштрафовать на 500 рублей. Но если опередить проверяющих и подать уточненный расчет, то штраф компании не грозит.
Если налоговый агент быстрее налоговиков найдет ошибку и успеет сдать уточненку, то он освобождается от штрафа.
Какие ошибки нужно исправлять?Согласно ст. 81 НК подать уточненный расчет нужно в следующих случаях:
По нашему мнению, причин для представления уточненки больше. Например, если указать неправильную дату фактического удержания налога, то это не приведет к занижению или завышению НДФЛ. Но от нее зависит срок перечисления налога в бюджет. Данный показатель расчета и дату фактического перечисления налога в бюджет налоговики сверяют с банком. В результате камеральная проверка может закончиться штрафом в размере 500 руб. за недостоверные сведения.
Все ошибки: серьезные и несущественные - лучше исправить. И чем быстрее, тем лучше.
Самые популярные ошибки в расчете 6-НДФЛ:
- Не правильно указаны даты получения доходов и сроки перечисления НДФЛ;
- Ошибки в суммах доходов, вычетах, суммах налога;
- Неверные КПП или ОКТМО при наличии обособленных подразделений.
Уточненный расчет заполняется по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения.
По общему правилу, уточненка заполняется следующим образом.
Пример. Исправление сумм налогового вычета, исчисленного и удержанного налога
|
Скачать образец корректировочного расчета 6-НДФЛ
Организации, в структуре которых есть обособленные подразделения, должны заполнять форму 6-НДФЛ по каждому обособленцу. При этом на титульном листе расчета указывается КПП и ОКТМО каждой обособки, даже если они стоят на учете в одной инспекции.
На практике нередко встречается следующая ошибка – вместо КПП и/или ОКТМО обособки в расчете указаны данные головной организации.
Для исправления данной ошибки придется сдать два расчета:
- КПП и ОКТМО из первичного - ошибочного расчета;
- соответствующий номер корректировки – 001, 002, 003 и т.д.;
- нулевые показатели всех разделов.
- правильных КПП и ОКТМО;
- номера корректировки – 000;
- верных данных всех разделов.
|
Скачать образец корректировочной формы 6-НДФЛ
Скачать образец первичного расчета 6-НДФЛ
- Нужно ли сдавать форму 6-НДФЛ, если нет работников?
- Как заполнить и сдать расчет 6-НДФЛ?
- Новый бланк формы расчета 6-НДФЛ
- Электронная сдача отчета 6-НДФЛ
- Если удержать НДФЛ невозможно