Koncept živnostenskej dane sa prvýkrát začal používať medzi Moskovčanmi a potom medzi obyvateľmi iných federálnych miest Ruskej federácie od roku 2015. Na reguláciu tejto platby bola napísaná kapitola 33 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorá je tam zahrnutá na základe federálneho zákona č. 382 z 29. novembra 2014 „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie .“
Pozrime sa, aké vlastnosti má táto platba, aký je jej základ, kto patrí do kategórie platiteľov, kde presne je potrebné vložiť prostriedky a tiež ako správne vyplniť registračný formulár.
Ako určuje daňový poriadok Ruskej federácie živnostenskú daň?
Živnostenská daň je povinná miestna platba zavedená 1. júla 2015 v Moskve a potom v Petrohrade a Sevastopole, prevedená na vykonávanie predajných činností v rôznych zariadeniach vrátane:
- nepohyblivé maloobchodné zariadenia bez špeciálnych hál (okrem obchodu na čerpacích staniciach);
- „pohyblivé“ predajné miesta (podnosy, stany, predaj z áut, stoly, rozloženia atď.);
- obchodné poschodia v stálych maloobchodných priestoroch (obchody, lavičky, pavilóny);
- sklady s tovarom predávaným priamo odtiaľ.
Združenia obcí, pre ktoré sa vyžaduje daň zo živnosti, svojou právomocou upravujú v právnych aktoch zvýhodnené podmienky pre tých, ktorí ju musia platiť, a určujú aj kategórie príjemcov a postup pri používaní osobitných sadzieb.
DÔLEŽITÁ INFORMÁCIA! V spomínaných mestách sa musí živnostenská daň prísne platiť a na iných miestach Ruskej federácie ju možno zaviesť až po prijatí legislatívnych noviniek na štátnej a regionálnej úrovni.
Poplatok za predaj sa účtuje, ak sa vyššie uvedené predmety (pohyblivé alebo stacionárne) použili na určený účel aspoň raz za štvrťrok: doba používania, vlastnosti predávaných výrobkov a prijaté príjmy alebo straty nemajú vplyv na sumu predajného poplatku. Pre INFS je tiež jedno, či daný predmet predaja vlastní podnikateľ alebo je prenajatý.
Činnosť podnikateľa bude podliehať tomuto poplatku, ak sa obchodovanie uskutoční v jednom zo štyroch určených druhov maloobchodných predajní alebo priestorov. V takýchto prípadoch hovoria, že na to slúži predmet obchodu - hnuteľný alebo nehnuteľný hmotný majetok, pomocou ktorého sa tovar predáva. Práve tento majetok je predmetom živnostenskej dane.
PRE TVOJU INFORMÁCIU! Základom pre túto platbu nie sú príjmy z predaja tovaru, ale určité vlastnosti stacionárneho alebo hnuteľného predmetu používaného na obchodovanie.
Kto platí a kto neplatí živnostenskú daň
čl. 411 daňového poriadku Ruskej federácie ustanovené ako platitelia živnostenskej dane fyzické osoby podnikateľov a/alebo právnické osoby, ktorých činnosti podliehajúce tejto platbe sú sústredené v Moskve, Petrohrade a Sevastopole.
Od povinnosti platiť živnostenskú daň sú oslobodené tieto kategórie podnikateľov (článok 2 článku 411 daňového poriadku Ruskej federácie):
- tí, ktorí si zvolili režim jednotnej poľnohospodárskej dane;
- vykonávanie činností v súlade s patentom.
DÔLEŽITÉ! Oslobodenie pre tých, ktorí používajú určené daňové režimy, platí len pre tie druhy činností, pre ktoré je relevantný ten či onen osobitný režim.
Ďalšou jemnosťou je, že podnikatelia „používajúci“ UTII nemôžu uplatniť tento daňový režim na typ činnosti, ktorá zahŕňa výber živnostenskej dane (článok 2.1 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale keďže UTII sa v Moskve už nejaký čas nepoužíva, táto nuansa sa priamo týka jednotlivých podnikateľov a organizácií v Petrohrade a Sevastopole.
Registrácia
Fyzické osoby – fyzické osoby – podnikatelia, ako aj právnické osoby podliehajúce dani zo živnosti, sa musia registrovať na daňovom úrade ako platcovia tohto druhu dane. Za týmto účelom budete musieť oznámiť INFS váš stav a špecifiká výpočtu živnostenskej dane pre vaše podnikanie. Postup pri registrácii a odhlásení živnostenských daní upravuje čl. 416 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Lehota na registráciu za platiteľa dane zo živnosti je 5 dní odo dňa prevzatia predmetu živnosti do užívania.
Oneskorenie sa trestá administratívnou zodpovednosťou. V rovnakej lehote musíte písomne oznámiť zmeny v činnostiach, ktoré môžu ovplyvniť skutočnosť platby alebo výšku poplatku, ak k takýmto zmenám došlo.
Ak neoznámite daňovému úradu, živnostenský poplatok nie je možné odpočítať od dane z príjmov, dane z príjmov fyzických osôb ani zo sumy jednorazovej dane „zjednodušeným“ postupom. V prípade usvedčujúcich výsledkov kontroly budete musieť zaplatiť nielen samotný živnostenský poplatok a pokutu za omeškanie alebo prácu bez povinnej platby, ale aj všetky stanovené dane z príjmov bez akýchkoľvek zrážok. Pokuta sa ukladá aj za zistený nepravdivý údaj o základe dane, teda predmetu predaja, ktorým vznikol nedoplatok na tomto poplatku.
Odborníci vyjadrujú názor, že tento prístup motivuje podnikateľov pracovať s väčším ziskom, aby na seba neprevádzali daňové prostriedky so stratou, pretože poplatok za obchod sa platí bez ohľadu na peňažný výsledok obchodu.
Kde podať oznámenie
Oznámenie musí byť doručené daňovému úradu v mieste maloobchodného zariadenia, ktoré je predmetom predmetnej platby. Možné ťažkosti, ktoré môže táto požiadavka spôsobiť, a spôsoby ich riešenia sú uvedené nižšie:
- Existuje niekoľko existujúcich objektov pre obchodné aktivity: musíte poskytnúť informácie o každom z nich samostatne.
- Viaceré maloobchodné predajne, ktoré sa nachádzajú ďaleko od seba, sú v kompetencii rôznych daňových úradov: stačí podať oznámenie oddeleniu, ktorému je pridelený prvý z uvedených predmetov, pričom nezabudnite uviesť informácie o ostatných (pozri odsek 1 ).
- Nehnuteľnosť sa nachádza v kraji v pôsobnosti živnostenskej dane a registrácia podnikateľa sa týka iného mesta: oznámenie je potrebné doručiť inšpektorátu príslušnému pre oblasť, kde sa nehnuteľnosť nachádza.
- Používajú sa iba prenosné obchodné prostriedky: registrácia sa vykonáva na adrese jednotlivého podnikateľa alebo na adrese sídla organizácie.
- Registráciou podnikateľa sa rozumie jedno z troch miest, ktoré podporujú platenie živnostenskej dane, pričom činnosť vykonáva aj v iných lokalitách: nie je potrebné platiť živnostenskú daň, ani sa nemusíte registrovať na daňovom úrade.
Oznamovací formulár
INFS musí byť informovaný nie vo forme jednoduchého vyhlásenia, ale na špeciálne upravenom formulári schválenom listom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 10. júna 2015 č. GD-4-3/10036. Obsahuje požadované informácie:
- údaje o novovzniknutom platiteľovi (forma podnikania, názov spoločnosti alebo celé meno fyzického podnikateľa, kontakty, podrobnosti);
- druh činnosti podnikateľa, jeho kód OKVED;
- názov zariadenia, z ktorého sa obchod uskutočňuje;
- jeho umiestnenie (presná adresa);
- údaje o práve obchodovať (číslo povolenia, vlastníctvo stacionárneho bodu a pod.);
- postup výpočtu sumy platby;
- výhoda (ak existuje).
REFERENCIA! Formulár oznámenia pre daňovú registráciu, zmeny určitých ukazovateľov alebo zrušenie registrácie je rovnaký: stačí zaškrtnúť políčko, ktoré je na to určené v hornej časti odporúčaného formulára.
Fiškálne orgány po prijatí oznámenia od podnikateľa to potvrdzujú vydaním osobitného osvedčenia (článok 3 článku 416 daňového poriadku Ruskej federácie), ktoré podnikateľ dostane do 5 pracovných dní.
Podnikatelia majú možnosť vyhotoviť akýkoľvek typ oznámenia v elektronickej forme pomocou služby webovej stránky Federálnej daňovej služby Ruskej federácie a doručiť ho daňovému úradu cez internet alebo priamo v papierovej forme.
Kedy zaplatiť poplatok
Táto platba je prideľovaná štvrťročne, čo znamená, že sa vzťahuje na štvrťročné ukazovatele. Musí byť zaplatená do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po poslednom dni vykazovaného štvrťroka. Ak konečný termín úhrady pripadne na víkend, zákon umožňuje posunúť ju na nasledujúci deň.
Dátumy, ku ktorým sa vykonávajú výpočty:
- začiatok zdaňovania živnostenskou daňou - pevný dátum, kedy sa maloobchodné zariadenie použilo prvýkrát od začiatku štvrťroka;
- dňom zániku povinností platiteľa tohto poplatku (vyradenie z daňovej registrácie pre tento druh platby) je deň, keď podnikateľ prestane vykonávať činnosti uvedené v daňovom výmere.
Ako vypočítať výšku poplatku
Ukazovateľ živnostenského poplatku je podnikateľ povinný vypočítať sám za každé maloobchodné zariadenie, ktoré bolo použité na obchod, aspoň raz za štvrťrok. Daňový poriadok určuje maximálne prípustné sadzby dane. Špecifické podmienky platby akceptujú mestské úrady v Moskve, Petrohrade a Sevastopole, ale nie sú oprávnené prekročiť limit stanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie. Maximálna veľkosť stávky, ktorá určuje jej limit, je určená takými hodnotami, ako sú:
- trojmesačné náklady na patent na maloobchodný predaj príslušného výrobku;
- druh obchodnej činnosti (existujú obmedzenia na určité metódy jej organizácie);
- plocha maloobchodnej predajne (ak predajné priestory zaberajú plochu viac ako 50 m2, potom sa sadzba dane z obratu vypočíta na základe plochy na každom jednotlivom maloobchodnom mieste).
Suma určená na úhradu sa vypočítava spôsobom obvyklým pre odvody dane: legislatívna sadzba sa vynásobí základnou hodnotou.
∑ obchodný poplatok = C obchodný poplatok x X fyzický.
- Z živnostenskej dane - sadzba akceptovaná pre živnostenskú daň podľa tejto obecnej legislatívy (alebo maximálna v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie);
- X fyzické – základ výberu dane – fyzická charakteristika maloobchodného zariadenia.
Základom tejto dane, ako je uvedené vyššie, sú fyzické vlastnosti hnuteľného alebo nehnuteľného majetku, s ktorým podnikateľ vykonáva živnosť. Fyzická charakteristika profilu je oblasť maloobchodnej predajne, haly, predajne, maloobchodného trhu atď., Predložená v registračných dokumentoch (článok 5 článku 3 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie).
REFERENCIA! Maximálna sadzba dane, ktorá sa môže stať základom pre výpočet obchodného poplatku, je 550 rubľov. /sq m., ktorý sa vynásobí ročným koeficientom deflátora.
Špecifické sadzby živnostenskej dane
Sadzby sa líšia podľa mesta a podľa charakteristiky základu dane. Uvádzame údaje za tie mestá, kde už platí zákon o povinnosti živnostenskej dane.
Moskovské úrady stanovili maximálne štvrťročné sadzby obchodnej dane:
- pre objekty bez predajnej plochy, ako aj nestacionárne maloobchodné predajne - 92 900 rubľov;
- pre obchodné podlahy do 50 m2. m – 68 820 rubľov;
- za každý štvorcový meter haly s rozlohou viac ako 50 m2, ako aj za oblasť skladu, z ktorého sa tovar odosiela - 1 375 rubľov;
- za každý štvorcový m maloobchodného trhu – 550 rubľov. (táto suma je rovnaká pre všetky tri mestá).
V Petrohrade platia o niečo nižšie limity:
- pre stacionárne predmety bez predajnej plochy a „pohyblivé“ - 41 130 rubľov;
- pre malé obchodné priestory menšie ako 50 m2. m – 38 200 rubľov;
- pre zábery veľkých priestorov, ako aj pre skladové priestory - 765 rubľov. /sq m.
Sevastopoľ má najnižšie limity obchodných poplatkov:
- pre nestacionárne a nestacionárne maloobchodné zariadenia - 9 290 rubľov;
- pre malé miestnosti do 50 m2. m - 7 740 rubľov;
- pre štvorcové zábery skladov a veľkých maloobchodných priestorov – 155 rubľov/m2. m.
- podnikatelia využívajúci predajné automaty;
- na víkendových veľtrhoch alebo tých, ktoré sa venujú konkrétnemu typu produktu;
- z jednotlivých predajní na maloobchodných trhoch;
- zástupcovia, ktorí obchodujú „na ulici“ v rámci autonómnych, štátnych alebo rozpočtových inštitúcií;
- federálna pošta.
Príklad výpočtu maximálnej výšky obchodného poplatku
Stacionárny obchodný priestor (pavilón nealko nápojov) sa nachádza v Sevastopole, jeho plocha je 90 m2. m, čo presahuje zákonom stanovený limit 50 m2. m. Sadzba za každý štvorcový meter predajnej plochy väčšej ako 50 m2 v Sevastopole je najnižšia a je len 155 rubľov. Patent na maloobchodný predaj nealkoholických nápojov na trojmesačné obdobie stojí 27 000 rubľov. Maximálna čiastka zaplatená štvrťročne ako poplatok za obchodovanie teda môže byť 27 000 / 155 x 90 = 15 677 RUB. Ak orgány Sevastopolu zvýšia alebo znížia náklady na maloobchodný patent, zmení sa aj maximálna výška dane z obratu.
Aké sú dôsledky neplatenia daní?
Daňový poriadok zaručuje závažné peňažné sankcie pre podnikateľov, ktorí zanedbajú prevod tejto platby, urobia tak predčasne alebo nie v požadovanej výške a tiež urobia chyby pri výpočte výšky poplatku. Je tiež zodpovednosťou tých, ktorí obchodujú, aby promptne a presne informovali orgány INFS o začatí používania obchodného systému, jeho charakteristických ukazovateľoch a vznikajúcich zmenách. Zodpovednosť platiteľov v prípade porušenia zákona je stanovená v týchto sumách:
- za omeškanie pri registrácii platiteľov živnostenskej dane nedbalý podnikateľ, ktorý stále pokračuje v obchodovaní, zaplatí 10 % zo sumy zisku za zúčtovací štvrťrok zo zdaniteľného maloobchodného zariadenia, najmenej však 40 000 rubľov;
- Individuálny podnikateľ alebo organizácia sa vôbec nezaregistrovala - pokuta môže byť 10 000 rubľov;
- ak sa v dôsledku nepresných údajov, ktoré podnikateľ uviedol v oznámení, ukázalo, že suma platby je nižšia ako požadovaná, porušiteľ zaplatí 20 % z dlžnej sumy poplatku, a ak sa preukáže, že nejde o omyl, ale úmysel - potom 40 %.
DÔLEŽITÉ! Pripisovaním pokút a penále sa neruší samotná povinnosť vyberať poplatok – štát zastúpený daňovými úradmi by nemal dostať menej zo zákona splatných prostriedkov.
Živnostenský poplatok spojený so zdaňovaním
Federálne zákony upravujú osobitný vzťah medzi obchodnými poplatkami a inými fiškálnymi platbami. Dane z príjmov je možné znížiť o sumu zaplateného živnostenského poplatku (daň z príjmu fyzických osôb pre fyzických osôb podnikateľov a daň z príjmu alebo jednotná daň pre „jednoduchších“ - pre organizácie). Prirodzene, je to prípustné len vtedy, ak je registrácia včasná.
Živnostenská daň je nový typ platenia dane, ktorý je povinný! Podľa klasifikácie čl. 15 daňového poriadku ide o miestnu daň, čo znamená, že poplatok je možné ustanoviť v ktorejkoľvek lokalite na základe rozhodnutia miestnych úradov. Pre tri spolkové mestá sa vyžaduje zverejnenie regionálneho zákona. V súčasnosti je poplatok zavedený iba v Moskve (pozri Moskovský zákon č. 62).
Živnostenskú daň sú povinní platiť jednotliví podnikatelia a organizácie pôsobiace v odvetví živnosti. Poplatok platí pre akýkoľvek druh obchodu (veľkoobchod / maloobchod), nezáleží na spôsobe propagácie (stacionárna / nestacionárna sieť) a druhu predávaného tovaru. Ale, ako vždy, existujú výnimky.
Kto je oslobodený od dane z obratu? Poplatok neplatia jednotliví podnikatelia na patente, ako aj jednotliví podnikatelia a právnické osoby na jednotnej poľnohospodárskej dani. Ďalší dôležitý bod: poplatok sa považuje za nezlučiteľný s UTII. Čo to znamená? Ak podľa miestnych predpisov vaše aktivity musia odviesť živnostenskú daň do rozpočtu, potom nemôžete použiť imputáciu vo vzťahu k tejto činnosti!
Zoznam druhov živností spadajúcich pod živnostenskú daň je uvedený v čl. 413 Daňový poriadok Ruskej federácie. Konečný zoznam je potrebné nahliadnuť do miestnych predpisov. Vo všeobecnosti pôjde o obchod cez stacionárnu sieť s halou alebo bez haly, obchod cez nestacionárnu sieť a predaj tovaru zo skladov.
Zákon pre Moskvu nestanovuje sadzby za obchod zo skladov - za túto činnosť nie je potrebné platiť poplatok. Pre ostatné druhy živností sú sadzby stanovené podľa územného rozdelenia podľa správnych obvodov mesta samostatne. Pri zavádzaní živnostenskej dane vo vašej lokalite je oboznámenie sa s normatívnym aktom, ktorým sa schvaľuje postup jej výpočtu, povinné! Mnohé nuansy sú predpísané priamo v miestnych predpisoch.
Tu je dôležité naštudovať si informácie o preferenčných kategóriách daňovníkov. Pokiaľ ide o obchodnú daň v Moskve, výhody zahŕňajú obchod prostredníctvom predajných automatov, veľtrhy (špecializované, regionálne, víkendové), obchod prostredníctvom objektu na maloobchodnom trhu a maloobchod vykonávaný v autonómnych / rozpočtových / vládnych inštitúciách. Pokiaľ ide o maloobchodné trhy, malo by sa objasniť toto: individuálny podnikateľ, ktorý si prenajme miesto na takomto trhu, neplatí poplatok, ale platí ho spoločnosť, ktorá trh spravuje.
Registrácia ako platiteľ poplatku je povinná! Jednotliví podnikatelia a organizácie majú na to 5 pracovných dní. Daňovému úradu sa podáva žiadosť, ktorá špecifikuje druh živnosti a charakteristiku maloobchodného zariadenia. Ak v budúcnosti dôjde k zmenám, ktoré majú vplyv na výšku poplatku, musíte o tom do 5 dní informovať aj daňové úrady.
Registrovať sa musíte v každom prípade, aj keď ste už podali žiadosť na inšpektorát z nejakého iného dôvodu: ak áno, musíte sa znova zaregistrovať ako platiteľ poplatku.
Na ktorý daňový úrad mám podať žiadosť?
Závisí to od dostupnosti nehnuteľností používaných v obchode:
Ak existuje takáto nehnuteľnosť, musíte ísť na inšpektorát v mieste tohto maloobchodného zariadenia;
Ak takáto nehnuteľnosť neexistuje, obráťte sa na daňový úrad vo vašom mieste/bydlisku.
Vaše osvedčenie o registrácii musí byť vydané do štandardných piatich pracovných dní.
Zatiaľ neexistujú žiadne oficiálne schválené dokumenty, takže je možné vypracovať žiadosť akéhokoľvek typu, ale daňové úrady odporúčajú použiť odporúčané formuláre:
TS-1 – pre registrujúcich fyzických osôb podnikateľov a právnické osoby;
TS-2 – pre fyzické osoby podnikateľov a odhlásené právnické osoby.
Postup na ich vyplnenie možno nájsť v liste č. GD-4-3/10036 Federálnej daňovej služby Ruska.
Ak sa rozhodnete prestať vykonávať činnosť, za ktorú ste predtým mali povinnosť platiť poplatok, musíte to do 5 dní oznámiť aj daňovému úradu. Odo dňa ukončenia činnosti, ktorý musíte uviesť pri vyhotovení žiadosti, budete odhlásený z evidencie platiteľa poplatku.
Ak nepodáte žiadosť včas alebo sa tomuto postupu vyhnete, daňový úrad vás bude nútený zaregistrovať. Zavedením živnostenskej dane sa predpokladá prítomnosť osobitného orgánu, ktorý bude kontrolovať tých, ktorí nie sú registrovaní ako platcovia dane. Aby sa predišlo problémom a zodpovednosti, odporúča sa pripraviť potrebnú žiadosť včas.
Najprv musíte pochopiť predmet zdanenia v tejto situácii. V skutočnosti je tu predmetom zdanenia skutočnosť, že sa používa obchodné zariadenie. Aký bol váš objem predaja počas štvrťroka, aké produkty ste predali – na tom nezáleží. Nezáleží na tom, či ste túto maloobchodnú položku použili niekoľkokrát počas celého štvrťroka. Výpočet poplatku za obchod nie je nijako závislý od skutočného času použitia predmetu obchodu.
Poplatok sa vypočíta a platí za každé maloobchodné zariadenie. K tomu potrebujete poznať druh obchodu a vlastnosti (ako aj umiestnenie) objektu. Na základe týchto parametrov je ľahké nájsť sadzbu poplatku v miestnych predpisoch. Sadzba môže byť stanovená buď za celý maloobchodný objekt alebo za meter štvorcový plochy. V druhom prípade budete musieť vykonať výpočty vynásobením sadzby celkovou plochou miestnosti.
Poplatok sa platí štvrťročne, neexistuje žiadne vykazovacie obdobie a nevyžaduje sa žiadne vykazovanie. Základom platby do rozpočtu je osvedčenie o evidencii.
Výšku poplatku je potrebné uhradiť podľa údajov daňového úradu, na ktorom ste sa zaregistrovali, a to najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom štvrťroku. Daňové úrady môžu účtovať pokuty za oneskorené platby.
Platba poplatku sa vykonáva buď dobrovoľne, alebo povinne - stále ho musíte zaplatiť.
V prvom prípade sa prihlásite sami, spočítate a zaplatíte poplatok. Druhá situácia sa týka tých, ktorí sa nezaregistrovali – a daňové úrady to urobili nasilu. V tomto prípade daňový úrad sám vypočíta výšku poplatku a zašle výzvu na zaplatenie, na vybavenie ktorej má podnikateľ 8 pracovných dní.
Živnostenský poplatok je možné odpočítať z výšky daňových povinností voči rozpočtu. Právnické osoby a fyzické osoby podnikatelia môžu vo všeobecnom režime pri výpočte dane z príjmov, resp. dane z príjmov fyzických osôb akceptovať výšku poplatku ako zrážku. Pri dani z príjmov to možno urobiť len v tej časti, ktorá ide do rozpočtu kraja.
Na vykonanie odpočtu musia byť splnené tri podmienky:
Poplatok je potrebné vypočítať a uviesť v oznámení o registrácii (v prípade nútenej registrácie nie je možné výšku poplatku odpočítať!);
Poplatok sa musí zaplatiť do rozpočtu pred prevodom hlavnej dane;
Právnická osoba alebo fyzická osoba podnikateľ musí mať výšku dane dostatočnú na jej zníženie.
Ak máte za štvrťrok stratu alebo je výška dane nižšia ako poplatok, ktorý si chcete odpočítať, poplatok za obchodovanie sa môže preniesť do ďalšieho štvrťroka. V priebehu roka je možné inkasné sumy previesť, nie však do ďalšieho roka!
Pre individuálnych podnikateľov a právnické osoby využívajúce zjednodušený postup platí mierne odlišný postup. V rámci zjednodušeného daňového systému „výnosy-výdavky“ sa poplatok účtuje ako výdavok. Pri zjednodušenom daňovom systéme „príjmov“ sa vybraná suma započítava do zníženia dane spolu s príspevkami do poistných fondov.
V situácii, keď sa vykonáva viacero druhov činností a poplatok sa platí len za jednu, budete musieť riešiť oddelené účtovanie príjmov/výdavkov.
Výšku poplatku je možné odpočítať len vo vzťahu k časti dane súvisiacej s obchodnou činnosťou. Na prijatie poplatku za odpočet sa musí dobrovoľne zaregistrovať aj fyzická osoba podnikateľ alebo právnická osoba.
1. januára 2015 začala fungovať kapitola Daňového poriadku Ruskej federácie venovaná novému typu výberu daní - obchodu (). Ale podľa daňového poriadku Ruskej federácie môže byť tento poplatok zavedený až od 1. júla 2015. Poďme zistiť, čo je táto platba, kto by ju mal platiť a aké predmety jej podliehajú.
Kde to funguje?
Živnostenskú daň môžu zaviesť obce a mestá federálneho významu (Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) (). Momentálne však rozhodnutie o zavedení poplatku padlo len v Moskve – nový poplatok sa v hlavnom meste objaví od 1. júla 2015 (Moskovský zákon zo 17. decembra 2014 č. 62 „“; ďalej len tzv. Moskovský zákon). Úrady Sevastopolu a Petrohradu ešte nezaviedli živnostenskú daň a samosprávy krajiny to budú môcť urobiť až po prijatí osobitného federálneho zákona (v súčasnosti neexistujú žiadne informácie o vývoji návrhu takéhoto zákona ). Preto ďalej zvážime vlastnosti tohto poplatku na základe moskovského zákona.
Informácie o postupoch a termínoch platenia živnostenských poplatkov, dane z príjmov fyzických osôb, DPH, UTII a iných platieb nájdete v "Encyklopédia riešení. Zdaňovanie"
. Využite bezplatný prístup na 3 dni, zistite odpovede na svoje daňové otázky a ušetrite na pokutách a dlhoch!
NAŠA POMOC
Obchod je druh obchodnej činnosti spojenej s maloobchodným, drobným veľkoobchodným a veľkoobchodným nákupom a predajom tovaru, ktorý sa vykonáva prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete, nestacionárnej obchodnej siete, ako aj prostredníctvom skladov komodít ().
Na účely aplikácie obchodné aktivity zahŕňajú nasledujúce typy obchodov:
- prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca, ktoré nemajú predajné plochy, okrem čerpacích staníc;
- prostredníctvom nestacionárnych objektov maloobchodnej siete (napríklad stany, podnosy, autá a iné dočasné objekty);
- prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca s obchodnými poschodiami (napríklad obchody a pavilóny);
- vykonávané uvoľnením tovaru zo skladu ().
Činnosti organizovania maloobchodných trhov () sa tiež rovnajú obchodným činnostiam.
Predmetom živnosti (aj predmetom zdanenia) sa rozumie hnuteľný a nehnuteľný majetok, ktorý používa pri obchodnej činnosti platiteľ poplatku najmenej raz za štvrťrok ().
To znamená, že poplatok sa bude musieť zaplatiť nie z príjmov získaných z obchodu, ale z tých predmetov, ktoré sa používajú v obchode (stánok, stan, obchod atď.) ().
Podnikatelia, ktorí sú povinní platiť daň zo živnosti, sa musia zaregistrovať na daňovom úrade v mieste registrácie majetku alebo v mieste registrácie organizácie alebo fyzického podnikateľa, ak sa nehnuteľnosť nepoužíva na obchodovanie (,). Ak je teda nehnuteľnosť zaregistrovaná v Moskve a organizácia alebo individuálny podnikateľ je zaregistrovaný v inom regióne, musí sa oznámenie podať moskovskému inšpektorátu v mieste registrácie nehnuteľnosti. Týka sa to aj hnuteľného majetku registrovaného v inom regióne, ktorý sa však používa na obchodné aktivity v Moskve (list Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. júna 2015 č. GD-4-3/10382@ " "). Ak je na území jednej obce (spolkového mesta), ale v rôznych okresných inšpektorátoch evidovaných viacero zdaniteľných predmetov, musia sa v jednom oznámení uviesť všetky predmety. V tomto prípade sa pre každý objekt vyplní samostatná stránka s informáciami o objekte. Takéto oznámenie sa musí podať správcovi dane v mieste, kde sa nachádza predmet, ktorého údaje sú uvedené ako prvé ().
Ak platiteľ vlastnil maloobchodné zariadenie pred zavedením poplatku (teda pred 1. júlom 2015), oznámenie je potrebné podať najneskôr do 7. júla 2015 vrátane. V prípadoch, keď dôjde k nadobudnutiu nehnuteľnosti po 1. júli 2015, je lehota registrácie stanovená na päť pracovných dní odo dňa nadobudnutia nehnuteľnosti ().
Na registráciu za platiteľa v oboch prípadoch je potrebné podať osobitné oznámenie v odporúčanej forme, schválené listom Ministerstva financií Ruska zo dňa 10.6.2015 č. GD-4-3/10036@ „Dňa odporúčané formy oznámení pre živnostenské poplatky“ ().
Ak organizácia alebo samostatný podnikateľ prestane vykonávať činnosti s použitím predmetu podliehajúceho poplatku, môže sa odhlásiť (). Na tento účel musíte podať príslušné oznámenie územnému daňovému úradu v mieste registrácie (). V tomto prípade sa za dátum odhlásenia bude považovať dátum ukončenia obchodnej činnosti uvedený v oznámení.
Ktorékoľvek z oznámení je možné vygenerovať a vyplniť elektronicky na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska pomocou programu „Právny daňový poplatník“ a odoslať prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Alebo - podať oznámenie inšpektorátu v listinnej podobe.
FORMULÁRE A VZORKY
Okrem toho bude potrebné oznámiť daňovému úradu vždy, keď sa zmenia ukazovatele subjektu, na ktorý sa vzťahuje poplatok, čo ovplyvní jeho veľkosť, napríklad oblasť predajnej plochy ().
Správca dane do piatich pracovných dní od podania oznámenia o registrácii zašle žiadateľovi osvedčenie o registrácii za platiteľa dane zo živnosti ().
Za neprihlásenie sa za platiteľa dane v zákonom stanovených lehotách môže daňový inšpektorát uložiť pokutu vo výške 10 000 rubľov. (). Vykonávanie obchodných činností bez takéhoto usporiadania však bude „stáť“ viac – 10 % príjmu z obchodovania za vykazované obdobie, ale nie menej ako 40 000 rubľov. ().
Ak platiteľ poplatku bezodkladne neposkytne inšpekcii oznámenie o zmenách ukazovateľov objektu, ktorý podlieha poplatku, bude od neho vybratá pokuta 200 rubľov. ().
V prípade, že platiteľ podal oznámenie s nepravdivými údajmi, čo malo za následok neúplné zaplatenie poplatku, môže ho správca dane vyvodiť zo zodpovednosti podľa alebo nižšie - výber normy v skutočnosti závisí od uváženia kontrolóra, keďže zloženie tieto dva články nie sú jasne odlíšené (). V prvom aj druhom prípade platiteľovi hrozí pokuta vo výške 20 % zo sumy nezaplateného poplatku a ak správca dane preukáže úmyselné podhodnotenie základu - 40 % z tejto sumy navyše k doplatku. samotný poplatok. Upozorňujeme, že stanovuje minimálnu pokutu (40 000 rubľov), ale nie.
Postup výpočtu a úhrady poplatku
V prvom rade stojí za zmienku, že poplatok je štvrťročný, čo znamená, že všetky ukazovatele používané na jeho výpočet sa počítajú za štvrťrok ().
Poplatok za obchodovanie sa platí najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení vykazovaného obdobia (štvrťroku) (). Termín úhrady poplatku za 3. štvrťrok 2015 teda bude do 26.10.2015 (keďže 25.10.2015 je sviatok, termín úhrady poplatku sa posúva na najbližší pracovný deň).
Za nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie poplatku stanovuje Daňový poriadok Ruskej federácie zodpovednosť vo forme pokuty vo výške 20%, a ak sa preukáže úmyselné nezaplatenie (neúplná platba) - 40% zo sumy nezaplatený poplatok okrem doplatku samotného poplatku ().
Ak chcete vypočítať výšku splatného poplatku, musíte vynásobiť skutočnú hodnotu fyzických vlastností predmetu obchodu (napríklad plocha predmetu, ktorú možno získať z registračných dokumentov) poplatkom. sadzba ().
Fyzikálnymi charakteristikami objektu sa rozumejú (v závislosti od druhu vykonávanej činnosti) buď oblasť obchodného parketu, alebo samotný predmet obchodu.
Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje iba maximálne maximálne hodnoty sadzieb zberu a obce sú povinné stanoviť konečné sadzby nezávisle (,).
Keďže živnostenská daň sa v roku 2015 bude uplatňovať iba v hlavnom meste, budeme analyzovať moskovské sadzby (). Líšia sa nielen typmi obchodných aktivít, ale aj umiestnením predmetu obchodu, čo je celkom férové. Koniec koncov, príjem jeho majiteľa bude závisieť od toho, či sa napríklad novinový stánok nachádza na Tverskej ulici alebo na okraji Moskvy.
Celkovo boli identifikované tri skupiny okresov (obr.):
- skupina 1 – okresy zaradené do Centrálneho správneho obvodu;
- skupina 2 - okresy zahrnuté v správnych okresoch Zelenograd, Novomoskovsky a Troitsky, ako aj okres Molzhaninovsky (SAO), Severný (NEAD), Vostočnyj, Novokosino a Kosino-Ukhtomsky (VAO), Nekrasovka (SEAD), Severné Butovo a Južné Butovo ( SWAD), Solntsevo, Novo-Peredelkino a Vnukovo (ZAO), Mitino a Kurkino (SZAO);
- skupina 3 – všetky ostatné okresy Moskvy.
Pre rok 2015 boli stanovené nasledujúce sadzby (tabuľka).
Tabuľka. Sadzby živnostenskej dane v Moskve v roku 2015
Druh obchodnej činnosti | Sadzba živnostenskej dane (RUB za štvrťrok) | Fyzický indikátor |
||
|---|---|---|---|---|
Obchodujte prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca, ktoré nemajú predajné plochy (okrem čerpacích staníc) a nestacionárnych zariadení maloobchodného reťazca (okrem doručovania a podomového obchodu) | Predmet obchodu |
|||
Maloobchodný predaj a distribúcia | Predmet obchodu |
|||
Obchodujte prostredníctvom objektov stacionárnej maloobchodnej siete s obchodnými podlahami: a) do 50 m2. m (vrátane) | Predmet obchodu |
|||
b) viac ako 50 metrov štvorcových. metrov | 1 štvorcový m predajnej plochy |
|||
Organizácia maloobchodných trhov | 1 štvorcový m plochy maloobchodného trhu |
|||
Moskovský zákon tiež poskytuje výhody pre určité druhy činností. Predmetom odvodu teda nie sú tieto predmety hnuteľného a nehnuteľného majetku:
- v maloobchode s použitím predajných automatov;
- na špecializovaných, regionálnych alebo víkendových veľtrhoch;
- prostredníctvom stacionárnych a nestacionárnych zariadení obchodnej siete umiestnených na území maloobchodných trhov;
- v maloobchode vykonávanom v budovách (stavbách, priestoroch) v správe autonómnych, rozpočtových a vládnych inštitúcií ().
Odvodu tak nebude podliehať ani automat s nápojmi či občerstvením, ani stánok na medovom jarmoku, ani kiosk či pult na oficiálnom maloobchodnom trhu.
Okrem toho, bez ohľadu na predmet obchodu a vykonávanú obchodnú činnosť, federálne poštové organizácie, ako aj autonómne, rozpočtové a vládne inštitúcie nebudú platiť poplatok ().
Pozrime sa na postup výpočtu poplatku za obchodovanie za tretí štvrťrok 2015 na príklade.
PRÍKLAD
Podnikateľ hlavného mesta vlastní tri obchodné stánky (nestacionárne prevádzky obchodného reťazca), v ktorých predáva tlačené produkty. Stany č. 1 a č. 3 sa nachádzajú v areáli Maryino, stan č. 2 sa nachádza na území maloobchodného trhu. Zároveň stan č.3 nebol v júli, auguste a septembri využívaný. Nakoľko sa stan č. 2 nachádza na území maloobchodného trhu (a teda je zvýhodnený) a stan č. 3 nebol počas celého štvrťroka využívaný na podnikateľskú činnosť, bude podliehať len stan č. poplatok za tretí štvrťrok 2015. Vzhľadom na to, že sa nachádza v okrese Maryino (platia sadzby pre skupinu 3 (pozri tabuľku) a je objektom nestacionárnej maloobchodnej siete, za tretí štvrťrok bude musieť podnikateľ zaplatiť 40 500 rubľov za jeho použitie.
Živnostenský poplatok a iné platby daní
Federálny zákonodarca stanovil možnosť znížiť ostatné dane o sumu zaplatenej živnostenskej dane. Napríklad individuálny podnikateľ, ktorý vykonával živnostenské činnosti v mieste svojej registrácie, si môže z dôvodu zaplatenej živnostenskej dane znížiť sumu dane z príjmov fyzických osôb na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia (). Existuje však malé, ale veľmi významné upozornenie. Túto výhodu nie je možné využiť, ak podnikateľ nemá podané oznámenie o registrácii za platiteľa dane zo živnosti.
Rovnaké pravidlo platí pre organizácie - o výšku zaplateného poplatku je možné znížiť daň zo zisku alebo jednotnú daň pre tých, ktorí používajú zjednodušený daňový systém (,). Zároveň sa znižuje výška dane odvádzanej do rozpočtu spolkového mesta alebo do konsolidovaného rozpočtu kraja, na území ktorého sa nachádza obec, ktorá rozhodla o zavedení živnostenskej dane.
Pri príprave materiálu dostala redakcia od čitateľov nášho portálu veľa otázok o postupe pri výpočte a platení živnostenskej dane, ktoré boli zaslané zástupcovi vedúceho odboru hospodárskej politiky a rozvoja mesta Moskva. Mária Bagreeva. Odpovede na ne si prečítajte v našom ďalšom článku.
Ak máte stále otázky týkajúce sa pravidiel výpočtu a platenia obchodných poplatkov, môžete sa opýtať našich odborníkov na adrese .
6. Obchod v kinách, divadlách, múzeách. Zvýhodnenie sa uplatní, ak ku koncu štvrťroka bol podiel príjmov z predaja lístkov na filmy v kinách, divadelných hier a iných predstavení v divadlách, ako aj z predaja lístkov do múzeí na celkových príjmoch aspoň 50 percent.
7. Obchodujte prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete so špecializáciou „Tlač“, ktoré sa nachádzajú v súlade s postupom schváleným moskovskou vládou.
Okrem toho sú od platenia dane z obratu v zásade oslobodené:
1. Autonómne, rozpočtové a vládne inštitúcie;
2. organizácie ruskej pošty;
3. Náboženské organizácie - vo vzťahu k obchodovaniu s cirkevnými budovami a stavbami as nimi súvisiacimi pozemkami.
Tento postup je stanovený v častiach 1 a 2 článku 3 moskovského zákona č. 62 zo 17. decembra 2014.
Od platenia živnostenskej dane sú navyše oslobodené niektoré organizácie a podnikatelia, pre ktorých živnosť nie je hlavnou, ale súvisiacou činnosťou. Túto výhodu je možné využiť, ak sú súčasne splnené tri podmienky.
1. Poskytovanie služieb je deklarované ako hlavný druh činnosti pri štátnej registrácii organizácie alebo podnikateľa:
Kadernícke a kozmetické salóny;
Pranie, chemické čistenie a farbenie textílií a kožušinových výrobkov;
Oprava odevov a textilných výrobkov pre domácnosť;
Oprava obuvi a iného koženého tovaru;
Oprava hodiniek a šperkov;
Na výrobu a opravu kovovej galantérie a kľúčov.
2. Priestory, v ktorých sa obchod vykonáva, zahŕňajú:
Do objektov stacionárneho maloobchodného reťazca, ktoré nemajú predajné plochy;
Do objektov stacionárneho obchodného reťazca s halou (halami) menšou ako 100 m2. m;
Do objektov nestacionárnej obchodnej siete.
3. Plocha, ktorú zaberajú zariadenia určené na vystavenie a vystavenie tovaru, nie je väčšia ako 10 percent z celkovej plochy objektu využívaného na hlavnú činnosť.
Treba poznamenať, že pri vysvetľovaní postupu uplatňovania tejto výhody ruské ministerstvo financií robí širší záver. V liste z 27. júla 2015 č. 03-11-09/42966 (doručený daňovým inšpekciám listom Federálnej daňovej služby Ruska z 5. augusta 2015 č. GD-4-3/13687) sa uvádza, že organizácie a za platiteľov živnostenskej dane sa neuznávajú podnikatelia, ktorí predávajú súvisiace produkty pri poskytovaní akýchkoľvek služieb v domácnosti (napríklad pohrebné služby). Autori listu vychádzajú z ustanovení GOST R 53108-2008, podľa ktorých je predaj súvisiacich produktov súčasťou poskytovania služieb pre domácnosť.
situácia: Musím platiť daň z obratu organizácii - výrobcovi tovaru, ktorý predáva svoje vlastné produkty prostredníctvom svojej predajne??
Odpoveď: áno, je to potrebné.
Živnostenskú daň platia tí, ktorí skutočne používajú predmet obchodu (hnuteľný alebo nehnuteľný) na predaj tovaru (článok 411 ods. 1 článku 412 daňového poriadku Ruskej federácie).
Na rozdiel od režimu UTII, ktorý nemožno uplatniť na maloobchod s tovarom vlastnej výroby (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie), kapitola 33 „Obchodný poplatok“ daňového poriadku Ruskej federácie takéto obmedzenia neobsahuje. Nie sú zahrnuté v zákone Moskvy zo 17. decembra 2014 č. 62.
Článok 3 moskovského zákona č. 62 zo 17. decembra 2014 tiež nestanovuje výhody, ktoré by výrobcovia mohli využiť pri predaji svojho tovaru. Preto, ak ich výrobca predáva prostredníctvom vlastného obchodu v Moskve, je uznaný za platiteľa živnostenskej dane podľa druhu činnosti:
- obchodovať prostredníctvom objektov stacionárneho maloobchodného reťazca s obchodnými poschodiami (ak má obchod vyhradenú predajnú plochu) (odsek 3, odsek 2, článok 413 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 3, článok 2 moskovského zákona z r. 17. decembra 2014 č. 62);
- obchodovať prostredníctvom objektov stacionárneho maloobchodného reťazca bez predajných plôch (ak predajná plocha v obchode nie je vybavená) (odsek 1, odsek 2, článok 413 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1, článok 2 Moskovského dohovoru Zákon zo 17. decembra 2014 č. 62) .
Jedinou výnimkou sú organizácie, ktoré sú uznané ako poľnohospodárski výrobcovia a uplatňujú jednotnú poľnohospodársku daň. Predaj poľnohospodárskych výrobkov vlastnej výroby prostredníctvom obchodu vlastneného organizáciou nepodlieha dani z obchodu (článok 2 článku 411 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak organizácia vyrábajúca tovar nemá vlastnú maloobchodnú predajňu, takáto organizácia nie je uznaná za platiteľa živnostenskej dane. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska z 27. júla 2015 č. 03-11-09/43208 (upozornený na daňové inšpekcie listom Federálnej daňovej služby Ruska z 5. augusta 2015 č. GD-4-3/13688).
situácia: Musím zaplatiť daň z obratu stravovacej organizácii, ktorá predáva nakúpený tovar?
Stravovacia organizácia je uznaná za platiteľa živnostenskej dane, ak vykonáva obchodnú činnosť. Teda ak predáva nakúpený tovar na odvoz. Ak sa kúpený tovar predáva v rámci poskytovania stravovacích služieb, nie je potrebné platiť daň z obratu.
Vysvetlenie je toto.
Stravovacia organizácia môže predávať nakúpený tovar so sebou, alebo môže takýto tovar predávať na spotrebu na mieste v rámci svojej hlavnej činnosti (potraviny).
Predaj so sebou – obchodná činnosť
Stravovacie zariadenia nie sú zaradené do zoznamu organizácií, ktoré vykonávajú živnosť ako príbuznú činnosť a sú oslobodené od platenia živnostenskej dane. Tento zoznam je uzavretý a obsahuje iba:
Keďže tu nie sú stravovacie organizácie, pri predaji zakúpeného tovaru so sebou nemajú nárok na zvýhodnenie a sú povinní vo všeobecnosti platiť daň z obratu.
Predaj na konzumáciu na mieste - neoddeliteľná súčasť stravovacích služieb
Ak však stravovacie organizácie predávajú zakúpený tovar v rámci stravovacích činností, teda na spotrebu na mieste, nie je potrebné platiť daň z obratu. Takéto činnosti sa nepovažujú za obchodovanie.
Podobné vysvetlenia obsahujú listy Ministerstva financií Ruska z 15. júla 2015 č. 03-11-10/40730 a zo dňa 27. júla 2015 č. 03-11-09/42962 (upozornené na daň inšpektorátov listom Federálnej daňovej služby Ruska z 5. augusta 2015 č. GD-4-3/13689).
situácia: Musím zaplatiť daň z obratu autoservisu, ktorý popri opravách vozidiel predáva jednotlivé náhradné diely bez montáže??
Odpoveď: áno, je to potrebné.
Kadernícke a kozmetické salóny;
Práčovne, čistiarne, spoločnosti na farbenie textílií a kožušín;
Opravovne odevov a textílií pre domácnosť;
Opravovne obuvi a iného koženého tovaru;
Opravovne hodiniek a šperkov;
Dielne na výrobu a opravu kovovej galantérie a kľúčov.
Ako vidíte, autoservisy tu nie sú. V dôsledku toho nemajú nárok na zvýhodnenie a sú povinní platiť živnostenský poplatok vo všeobecnosti.
situácia: Musím zaplatiť daň z obratu pokladničnému servisu, ktoré popri svojej hlavnej činnosti predáva spotrebný materiál, jednotky EKLZ, KKT a náhradné diely pre ne??
Odpoveď: áno, je to potrebné.
Sú firmy, ktoré sú oslobodené od platenia živnostenskej dane, aj keď ich súvisiacou činnosťou je živnosť. Tento zoznam obsahuje:
Kadernícke a kozmetické salóny;
Práčovne, čistiarne, spoločnosti na farbenie textílií a kožušín;
Opravovne odevov a textílií pre domácnosť;
Opravovne obuvi a iného koženého tovaru;
Opravovne hodiniek a šperkov;
Dielne na výrobu a opravu kovovej galantérie a kľúčov.
Ako vidíte, služby na obsluhu registračných pokladníc tu nie sú. V dôsledku toho nemajú nárok na zvýhodnenie a sú povinní platiť živnostenský poplatok vo všeobecnosti.
Predmet zdanenia
Predmetom zdanenia živnostenskej dane je skutočnosť, že predmet obchodu (hnuteľný alebo nehnuteľný) sa používa na predaj tovaru (článok 1 článku 412 daňového poriadku Ruskej federácie). Bez ohľadu na objem predaja, množstvo a sortiment predávaného tovaru. Povinnosť platiť daň zo živnosti vzniká aj vtedy, ak sa predmet živnosti (stacionárny alebo nestacionárny, vo vlastníctve alebo v prenájme) použil na predaj tovaru aspoň raz za štvrťrok.
Odo dňa prvého použitia predmetu živnosti sa organizácia alebo podnikateľ stáva platiteľom dane zo živnosti a do piatich pracovných dní sa musí ako taká zaregistrovať pre daňové účely (§ 412 ods. 2 ods. Článok 416 daňového poriadku Ruskej federácie). Nezáleží na tom, ako dlho (koľkokrát) bol predmet obchodu počas štvrťroka využívaný. Budete musieť zaplatiť obchodný poplatok za celý štvrťrok (článok 415 daňového poriadku Ruskej federácie). Úprava výšky poplatku za obchodovanie v závislosti od skutočnej dĺžky obchodnej činnosti počas štvrťroka nie je zákonom stanovená.
Kapitola 33 daňového poriadku Ruskej federácie je venovaná TS. Zaviedol ho federálny zákon č. 382-FZ z 29. novembra 2014. Nový článok nadobudol účinnosť v júli 2015. Zavedenie poplatku je zamerané na efektívnejšie využívanie predmetov živnosti a na preukázanie skutočných príjmov daňovníkov, keďže tento poplatok znižuje výšku ostatných daní.
Ako sa môžem dozvedieť o zavedení dane v mojom regióne?
Ak sa chcete dozvedieť o prijatí regionálneho zákona „o zavedení živnostenských daní“, musíte sa obrátiť na daňový úrad v mieste vašej činnosti, ako aj na oficiálnu webovú stránku vlády subjektu alebo si prečítať v novinách - oficiálny zdroj publikácie.
V súčasnosti je TS zavedený na území Moskvy (Moskovský mestský zákon zo 17. decembra 2014 č. 62 „O obchodných poplatkoch“) a je účinný od 1. júla 2015. Ďalší v poradí je Petrohrad, potom Sevastopoľ.
V obciach, ktoré nie sú súčasťou federálnych miest (Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ), je možné CU zaviesť až po prijatí príslušného federálneho zákona. Musíme počkať na federálny zákon a potom na miestny zákon.
Kto platí obchodný poplatok
Platby uskutočňujú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vykonávajú obchodnú činnosť na území obce, kde je tento poplatok zriadený.
TC platia daňovníci, ktorí sú členmi OSNO a zjednodušeného daňového systému. Ak je daňovník na UTII pre druh činnosti, ktorá podlieha odvodu, musí zmeniť systém zdaňovania.
Čo nemá vplyv na platenie poplatku?
- Platba za vozidlo nezávisí od vlastníctva predmetu, z ktorého sa obchod realizuje.
- Výška prijatého príjmu nemá vplyv na veľkosť vozidla, pretože sa berie do úvahy iba plocha a umiestnenie predajne.
- Bez ohľadu na miesto registrácie, ak vykonávate činnosť v inom kraji, kde je TS zavedená, budete ju musieť zaplatiť.
- Neberie sa do úvahy, koľkokrát za štvrťrok bol obchod zrealizovaný, aj keď raz, aj tak budete musieť zaplatiť fixnú sumu vozidla.
Kto sa môže vyhnúť plateniu poplatku?
Jednotliví podnikatelia, ktorí sú v patente, ako aj daňovníci platiaci jednotnú poľnohospodársku daň, poplatok neplatia.
Federálne poštové organizácie, autonómne, rozpočtové a vládne inštitúcie sú oslobodené od platenia TC.
Ako vypočítať obchodný poplatok a aké sú sadzby?
Poplatok za obchodovanie sa rovná sadzbe TS vynásobenej skutočnou hodnotou fyzického ukazovateľa.
Miestne úrady môžu znížiť sadzby až na nulu. Dôvody na dávky a postup pri ich uplatňovaní ustanovujú zákony obcí.
Predpokladajme obchod v stacionárnom zariadení v Moskve, plocha 75 m2. Náklady na patent pre maloobchod na tri mesiace v Moskve sú 30 000 rubľov.
Určenie maximálneho vozidla
30 000 rub./50 x 85 m2 = 45 000 rub.
Keďže náklady na patent môžu úrady zmeniť, zmení sa aj veľkosť vozidla.
Ako sa zaregistrovať a odhlásiť?
Registrácia organizácií a fyzických osôb podnikateľov za platiteľa dane sa vykonáva na daňovom úrade na základe Oznámenia vo formulári č. TS-1 KND 1110050 do 5 dní. Ak sa nehnuteľnosť používa, musíte sa zaregistrovať v mieste predmetu živnosti. V ostatných prípadoch sa zaregistrujú v mieste organizácie, v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa.
Daňový úrad do 5 dní odo dňa registrácie platiteľovi vozidla zašle príslušné potvrdenie v tvare č. TS KND 1120450.
V prípade ukončenia činnosti na zariadení patriacom pod PS je platiteľ poplatku povinný podať daňovému úradu Oznámenie o odhlásení na tlačive č. TS-2 KND 1110051.
Oznámenia sa podávajú na papieri alebo elektronicky prostredníctvom TKS s použitím vylepšeného kvalifikovaného elektronického podpisu.
Čo sa stane, ak sa nezaregistrujete pre daňové účely?
Registrovať sa pre daňové účely musíte do 5 pracovných dní od dátumu začatia obchodovania. Vykonávanie činnosti bez predloženia Oznámenia o registrácii za platiteľa vozidla je rovnocenné s vykonávaním činnosti organizácie a fyzického podnikateľa bez registrácie na daňovom úrade. Z toho usudzujeme, že výška pokuty môže byť významná.
Termíny úhrady živnostenského poplatku
Živnostenskú daň je potrebné zaplatiť každý štvrťrok, najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období. Napríklad za 1. štvrťrok musíte zaplatiť do 25. apríla atď.
Ako zaplatenie živnostenskej dane ovplyvňuje daň z príjmu fyzických osôb?
Podľa odseku 5 článku 225 daňového poriadku Ruskej federácie, ak fyzická osoba podniká v obchode s týmto subjektom v mieste svojej registrácie a zaplatí splatné vozidlo, má právo znížiť daň z príjmu fyzických osôb na konca roka o sumu vozidla zaplatenú v tomto roku.
Ak fyzická osoba podnikateľ nepredložil Oznámenie o registrácii, potom nemá právo znížiť daň z príjmu fyzických osôb o sumu zaplateného vozidla.
Ak je individuálny podnikateľ registrovaný v jednom regióne, ale pôsobí v inom, napríklad v Moskve, a platí vozidlo tam, potom v tomto prípade nemožno znížiť ani daň z príjmu fyzických osôb.
Živnostenský poplatok a platba dane podľa zjednodušeného daňového systému
V súlade s článkom 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie majú organizácie a jednotliví podnikatelia používajúci zjednodušený daňový systém s cieľom „Príjmy“ právo znížiť si jedinú daň v rámci zjednodušeného daňového systému o sumu vozidlo, ktoré bolo zaplatené počas zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia, za predpokladu, že jednotná daň Zjednodušený daňový systém a daňový systém sa platia do rovnakého rozpočtu.
Pri zjednodušenom daňovom systéme s objektom „Príjmy mínus náklady“ je vozidlo zaplatené v príslušnom období zahrnuté do nákladov.
Toto zvýhodnenie neplatí, ak platiteľ poplatku nepredložil Oznámenie o registrácii za platiteľa vozidla.
Ako sa mení zaťaženie daňou z príjmu pri platbe vozidla?
V súlade s odsekom 10 čl. 286 daňového poriadku Ruskej federácie môžu organizácie na OSNO znížiť daň zo zisku a preddavky o sumu zaplateného živnostenského poplatku pred dátumom zaplatenia dane (preddavku) v zmysle dane zo zisku pripísanej do konsolidovaného celku. rozpočtu subjektu, v ktorom bol poplatok za živnosť zavedený.
Zvýhodnenie neplatí, ak platiteľ poplatku nepredloží Oznámenie o registrácii za platiteľa vozidla.