Daňový úrad zaslal žiadosť o doklady. Žiadosť daňového úradu o poskytnutie dokladov

Obchodné podniky pomerne často čelia potrebe poskytnúť daňovému úradu vysvetlenia k akémukoľvek problému. Aby sa zabezpečilo, že tieto vysvetlenia nepovedú k ďalším kontrolám zo strany dozorného orgánu, odpoveď by mala byť vypracovaná s mimoriadnou opatrnosťou, svedomito a jej odoslanie by sa malo neodkladať.

SÚBORY

Najčastejšie otázky z daňového úradu

Požiadavka na poskytnutie vysvetlení zvyčajne prichádza nejaký čas po predložení všetkých druhov hlásení a vyhlásení, takže ich príčinou môže byť akákoľvek, aj tá najmenšia chyba alebo nepresnosť v dokumentoch. V mnohých prípadoch je potrebné objasnenie uvádzanej DPH z dôvodu nesúladu medzi informáciami o zdaniteľných základoch v daňových priznaniach k dani z príjmov a opäť DPH, ak existuje nesúlad v údajoch protistrán. Otázky môžu spôsobiť neprimerané straty pri kontrole časového rozlíšenia, podávaní aktualizovaného priznania alebo výpočtu, v ktorom je opravená suma splatnej dane nižšia ako pôvodne zaslaná atď.

V akej forme prichádza dopyt?

Daňový úrad môže zaslať žiadosť o vysvetlenie v papierovej aj elektronickej forme. Navyše v prípade elektronickej správy je daňovník povinný na ňu odpovedať do piatich pracovných dní. Ak tento dokument prišiel v papierovej forme, je potrebné naň odpovedať čo najskôr, bez ohľadu na to, či má pečiatku daňového úradu alebo nie.

Postup po prijatí žiadosti

Potom, čo daňovník dostane žiadosti o vysvetlenie, musí porovnať dokumenty predložené daňovému úradu s údajmi, ktoré má v rukách.

V prvom rade sa pri kontrole analyzujú sumy v nej uvedené (pre ich súlad so sumami za všetky došlé a odoslané faktúry). Ďalej sa rovnakým spôsobom skúmajú dátumy, čísla faktúr a ďalšie podrobnosti (DIČ, KPP, adresy atď.).

Ak máte akékoľvek otázky týkajúce sa zjednodušené daňové priznania alebo podľa daň z príjmu, mali by ste analyzovať všetky sumy výdavkov a príjmov, ktoré ste použili na ich výpočet. Všetky ostatné typy dokumentov, ktoré vyvolávajú otázky daňového inšpektorátu, sa tiež kontrolujú pomocou rovnakého algoritmu, ako je uvedené vyššie.

Po zistení chyby je potrebné podať aktualizované daňové hlásenie s opravenými údajmi – týka sa to však len súm. Ak sa chyba netýka finančnej časti, potom nie je potrebné predkladať „objasnenie“; stačí poskytnúť potrebné vysvetlenia.

Pozor: zákon nehovorí, že vysvetlenia musia byť podané písomne, t.j. to znamená, že môžu byť poskytnuté aj ústne. Aby sa však predišlo ďalším nezhodám, je lepšie postarať sa o vypracovanie písomnej odpovede.

Čo robiť, keď je daňová požiadavka nespravodlivá

Stáva sa, že daňová inšpekcia požaduje vysvetlenia neodôvodnene, t.j. v hláseniach sa nevyskytli žiadne chyby. V takýchto situáciách nemôžete ignorovať ani listy z daňového úradu.

Aby sa predišlo akýmkoľvek sankciám (vrátane náhlych), je potrebné bezodkladne oznámiť dozornej službe, že v súlade s informáciami podniku sú všetky poskytnuté informácie správne.

V každom prípade pri vypracovávaní odpovede musíte pamätať na to, že pre daňový úrad nie je dôležitý ani tak obsah listu, ale samotná odpoveď na žiadosť.

Ako podať odpoveď na daňovú žiadosť o vysvetlenie

Môže byť vyplnený buď na papieri, napísaný rukou, alebo elektronicky, vytlačený na počítači. Zároveň, ak je vysvetlenie zaslané bežnou poštou, potom musí byť zaslané doporučene s požadovaným potvrdením, potom sa minimalizuje riziko, že list sa stratí.

Použitie elektronického formátu je možné len vtedy, ak má organizácia elektronický digitálny podpis.

K vysvetleniu môžu byť pripojené akékoľvek ďalšie dokumenty, ich prítomnosť sa musí prejaviť v obsahu odpovede.

Vzor odpovede na daňovú žiadosť na objasnenie

Ako je uvedené vyššie, neexistuje jednotný formulár odpovede na poskytovanie daňových vysvetlení, takže ho môžete zostaviť v akejkoľvek forme. Stojí za zmienku, že forma odpovede musí byť mimoriadne správna a štandardná z hľadiska pravidiel prípravy takýchto prác.

1. Najprv musíte vľavo alebo vpravo (na tom nezáleží) uviesť adresáta, t.j. presne ten daňový úrad, kam sa odpoveď posiela. Tu je potrebné zadať jeho číslo, ako aj región a lokalitu, do ktorej patrí.
2. Ďalej je uvedený odosielateľ listu: je napísaný názov spoločnosti, jej adresa (skutočná), ako aj telefónne číslo (v prípade, že má daňový inšpektor nejaké ďalšie otázky na objasnenie).
3. Ďalej v odpovedi by ste sa mali odvolať na číslo žiadosti (a daňová služba vždy priraďuje čísla takýmto dokumentom) a jej dátum (poznámka: nie dátum prijatia, ale dátum prípravy) a tiež stručne načrtnúť podstatu otázka.
4. Potom môžete prejsť priamo k vysvetleniu. Mali by byť napísané čo najpodrobnejšie, so všetkými potrebnými odkazmi na dokumenty, zákony, nariadenia atď. Čím dôkladnejšie bude táto časť odpovede pripravená, tým väčšia je šanca, že s ňou bude daňový úrad spokojný.

   V žiadnom prípade by ste vo svojej odpovedi nemali uvádzať nedôveryhodné alebo zámerne nepravdivé údaje – budú rýchlo odhalené a následne budú nasledovať okamžité sankcie zo strany daňových úradov.

5. Po podaní vysvetlenia je potrebné list potvrdiť podpisom hlavného účtovníka (ak je to potrebné), ako aj vedúceho spoločnosti (povinné).

Ak daňovník ignoruje žiadosť od Federálnej daňovej služby, daňové úrady môžu zablokovať jeho bežný účet. Zverejňujeme podrobné pokyny, ako správne reagovať na elektronické žiadosti o dokumenty odoslané Federálnou daňovou službou prostredníctvom systému nahlasovania. Tento článok popisuje všeobecné pravidlá pre prácu s požiadavkami. Požiadavkám na DPH bude venovaný samostatný materiál. Pokyny boli pripravené systémovými odborníkmi na odosielanie správ "".

Ako sa reguluje smer požiadaviek

Postup pri podávaní žiadostí je stanovený nasledujúcimi príkazmi Federálnej daňovej služby:

V súlade s článkom 5.1 Daňového poriadku Ruskej federácie daňovníci, ktorí sú povinní podávať daňové priznania v elektronickej forme, musia zabezpečiť možnosť prijímania požiadaviek v elektronickej forme a zároveň sú povinní predložiť daňovému úradu potvrdenie. na prijatie takýchto dokumentov v elektronickej podobe do šiestich dní odo dňa ich odoslania správcom dane.

Aké dokumenty môže Federálna daňová služba posielať prostredníctvom systému podávania správ?

Elektronicky možno prenášať najmä:

1. Dokumenty, ktoré správca dane používa pri výkone svojich právomocí. Napríklad rozhodnutia prijaté pri daňovej kontrole; oznámenia o predvolaní daňovníka; rozhodnutia o vrátení DPH a spotrebných daní;
2. Požiadavky na poskytnutie dokladov (informácií). Napríklad doklady o poplatníkovi, platiteľovi poplatku a daňovom zástupcovi;
3. Nároky na zaplatenie daní, poplatkov, penále, pokút.

Postup toku dokumentov

1. Daňový úrad žiadosť vygeneruje a odošle elektronicky (napríklad vo formáte PDF).
2. Operátor elektronickej správy dokumentov (EDF) vygeneruje „Potvrdenie dátumu podania“, v ktorom je zaznamenaný dátum odoslania žiadosti v elektronickej forme. Toto potvrdenie sa odošle Federálnej daňovej službe a daňovníkovi.
3. Po prijatí žiadosti daňovník odošle Federálnej daňovej službe „Potvrdenie o prijatí“ alebo „Oznámenie o odmietnutí“.

„Potvrdenie o prijatí“ je dokument potvrdzujúci prijatie žiadosti (nie nevyhnutne súhlas s ňou). Potvrdenie je potrebné predložiť inšpekcii najneskôr do šiestich pracovných dní odo dňa odoslania žiadosti inšpekciou.

Ak daňovník, ktorý je povinný zabezpečiť prijímanie pohľadávok elektronicky, včas nepošle potvrdenie o prijatí pohľadávky, Federálna daňová služba môže zablokovať bežné účty takého daňovníka (pozri „“).

„Oznámenie o odmietnutí“ sa generuje v nasledujúcich prípadoch:

• žiadosť bola tomuto daňovníkovi zaslaná omylom (bola určená inému adresátovi);
• požiadavka nie je v súlade so stanoveným formátom;
• požiadavka neobsahuje (nezodpovedá) digitálny podpis oprávneného úradníka daňového úradu.

V systéme na generovanie a odosielanie reportov „Kontur.Extern“ sa tieto kontroly vykonávajú. Ak je požiadavka správna, predplatiteľ je vyzvaný, aby poslal potvrdenie. Ak sa zistí jedna z vyššie uvedených chýb, systém vás vyzve na odoslanie upozornenia na zlyhanie.

Daňovník je povinný oboznámiť sa s požiadavkou Federálnej daňovej služby a splniť ju v lehotách stanovených v prijatom dokumente. Ak s požiadavkou nesúhlasíte, daňovník by sa mal obrátiť na inšpektorát, ktorý ju vydal.

Požiadavky v systéme Kontur.Extern

Ak chcete zobraziť požiadavky, musíte:

1. Na hlavnej stránke „Kontour.Extern“ prejdite do ponuky „Nový“, vyberte časť „Požiadavky“ a kliknite na odkaz „Všetky požiadavky“.

Pre včasné sledovanie prijatia žiadostí daňových úradov sa odporúča nastaviť si v Kontur.Extern notifikácie emailom alebo mobilným telefónom o nových došlých dokladoch.

2. Kliknite na názov prijatého dokumentu. Stránka, ktorá sa otvorí, bude obsahovať nasledujúce údaje:

• „Súbory s požiadavkami“ - v rámci jedného toku dokumentov môže Federálna daňová služba poslať niekoľko typov dokumentov. Ak ich chcete zobraziť, musíte kliknúť na názov požiadavky a uložiť navrhovaný súbor. Súbor je uložený vo formáte PDF a možno ho otvoriť pomocou programu Adobe Reader.
• Odkaz „Potvrdenie o prijatí“ alebo „Oznámenie o odmietnutí“.
• Po kliknutí na odkaz „Uložiť všetky dokumenty a podpisy“ sa uložia požiadavky, ich podpisy, ako aj „Popis požiadavky“ - súbor, ktorý má štruktúru xml a obsahuje servisné informácie o zložení toku dokumentov.

„Kontur.Extern“ kontroluje chyby v požiadavkách odoslaných Federálnej daňovej službe. Ak kontroly prejdú úspešne, používateľ je vyzvaný, aby predložil potvrdenie o prijatí. Potvrdenie potvrdzuje prijatie žiadosti, ale nevyjadruje s ňou súhlas. Potvrdenie je potrebné predložiť inšpekcii najneskôr do šiestich pracovných dní odo dňa odoslania žiadosti inšpekciou.

Ak je prijatá žiadosť o predloženie dokumentov, po odoslaní potvrdenia o prijatí sa aktivuje tlačidlo „Nahrať a odoslať dokumenty“.

Zaslanie odmietnutia inšpekcii sa navrhuje v jednom z troch prípadov.

1. Žiadosť bola omylom odoslaná daňovníkovi.
2. Požiadavka nie je v súlade so schváleným formátom.
3. Neexistuje elektronický podpis zodpovednej osoby správcu dane.

Ak chcete odoslať odmietnutie, kliknite na tlačidlo „Oznámenie o odmietnutí“.

Po odoslaní potvrdenia/oznámenia o odmietnutí sa stav toku dokumentu zmení na „Spracované“. Hneď ako dokument dostane Federálna daňová služba, stav sa zmení na „Tok dokumentov dokončený“.

Ak organizácia nie je priamym adresátom žiadosti (napríklad pri odosielaní správ pre organizácie, ktoré sú v prevádzke), žiadosť možno poslať e-mailom zástupcovi organizácie, ktorej bola žiadosť určená. Ak to chcete urobiť, kliknite na tlačidlo „Preposlať žiadosť e-mailom“.

Prijatie alebo zamietnutie žiadosti je možné zaslať daňovému úradu znova kliknutím na odkaz „Znova odoslať“.

Formát hlavných požiadaviek na DPH teraz formalizovala Federálna daňová služba. V xml získate požiadavky:

Podľa kontrolných pomerov;

Pre nezrovnalosti s protistranami;

Informácie nie sú zahrnuté v predajnej knihe.

Daňový úrad žiada aj formalizovanú odpoveď na požiadavky. Daňový úrad môže zaslať aj iné požiadavky, ale ich formát ešte nie je formalizovaný.
Do 6 pracovných dní od odoslania žiadosti daňovou službou musíte zaslať potvrdenie o jej prijatí. Na žiadosť je potrebné odpovedať najneskôr do 5 pracovných dní od odoslania prijatia. Ako reagovať na nové požiadavky:

Kontrolné pomery. Požiadavka sa objaví, ak Federálna daňová služba počas kontroly na mieste zistila nepresnosti v kontrolných pomeroch v daňovom priznaní k dani z príjmu k DPH. Všetko je tu jednoduché - v odpovedi musíte uviesť číslo kontrolného pomeru a text vysvetlenia v akejkoľvek forme (do 1 000 znakov)

Nezrovnalosti s protistranami. Daňový informačný systém automaticky spáruje fakturačné údaje od kupujúcich a predávajúcich. Ak nemožno nájsť protistranu alebo sa zistia nezrovnalosti v údajoch (napríklad v DPH), Federálna daňová služba požiada o objasnenie nezrovnalostí. Je potrebné objasniť údaje v pôvodných faktúrach uvedené v požiadavke:

Údaje sú poskytované bez chýb. Potvrďte, že sú správne – vo VLSI to možno vykonať kliknutím na tlačidlo „nie sú potrebné žiadne opravy“. Okrem toho môžete posielať naskenované dokumenty alebo ich originály vo formáte xml ();

Chyba v detailoch faktúry (dátum, číslo, daňové identifikačné číslo, kontrolný bod alebo iné). Urobte zmenu v odpovedi na žiadosť (okrem sumy DPH);

Chyba vo výške dane. Odoslať aktualizovanú návratku.

Vysvetlenie informácií, ktoré nie sú zahrnuté v predajnej knihe. Požiadavka bude prijatá, ak predajná kniha neobsahuje faktúry, ktoré protistrana premietla do svojej nákupnej knihy.

Ak je vo vyhlásení faktúra, ale jej údaje sa líšia od údajov kupujúceho. Faktúra prechádza do tabuľky, ktorá vysvetľuje nezrovnalosti. V tabuľke musíte uviesť číslo, dátum a DIČ protistrany, ďalšie informácie sú voliteľné;
- ak predávajúci túto faktúru kupujúcemu nevystavil. Faktúra je zahrnutá v tabuľke s údajmi o nepotvrdených transakciách. V tabuľke je potrebné uviesť číslo a dátum faktúry a daňové identifikačné číslo kupujúceho;
- predávajúci má faktúru, ale nezaradil ju do predajnej knihy. V tomto prípade by ste mali zahrnúť faktúru do dodatočného listu predajnej knihy a poslať aktualizované vyhlásenie.

Žiadosť o vysvetlenie z iných dôvodov. Táto časť je vytvorená na základe informácií z požiadavky vo formáte pdf alebo na základe rozhodnutia používateľa. Obsahuje vysvetľujúci text vo voľnej forme (do 1000 znakov).

Pri prijatí formalizovanej žiadosti o vysvetlenie DPH VLSI automaticky vytvorí formulár odpovede: stačí poskytnúť potrebné informácie. Náš tím vám vždy pomôže, ak máte nejaké otázky.

Inšpekcia má právo požadovať doklady potrebné na kontrolu (odsek 1 ods. 1 ods. 31 ods. 6, 7, 9 § 88 ods. 2 ods. 2 ods. 12 § 89 ods. 1 § 93 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňovník je povinný predložiť tieto doklady (odsek 6, odsek 1, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie).

Postup pri vyžiadaní dokumentov daňovým úradom

Na vyžiadanie dokladov vám musia odovzdať daňoví kontrolóri vykonávajúci kontrolu. V žiadosti musí byť uvedené, ktoré dokumenty sa vyžadujú a na základe ktorého článku daňového poriadku Ruskej federácie, v akej lehote a v akej forme sa musia predložiť.

Pri kontrole daňového priznania možno požadovať dodatočné doklady len v týchto situáciách:

• ak sa vo vyhlásení môžu požadovať dokumenty potvrdzujúce nárok na dávky (článok 6 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie);
• bolo podané vyhlásenie o dani z vody - možno požadovať dokumenty, ktoré sú základom pre výpočet dane (článok 9 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie);
• Zistili sa chyby alebo sa zistilo, že údaje uvedené vo vyhlásení sú v rozpore s údajmi z dokladov, ktoré ste predložili, údaje uvedené vo vyhlásení nezodpovedajú údajom z dokladov, ktoré má inšpekcia k dispozícii – možno požiadať o objasnenie (odsek 3 , 4 čl. 88 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Poznámka. Vo všeobecnosti daňové úrady nemajú právo mať od vás dokumenty, ktoré ste predtým predložili inšpektorátu pri vykonávaní daňovej kontroly voči vám (článok 5 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie).
Z tohto pravidla existujú dve výnimky. Daňoví kontrolóri tak budú môcť od vás opäť požadovať doklady v týchto prípadoch:

• ak ste tieto dokumenty predložili len vo forme originálov, ktoré vám boli následne vrátené;
• Daňový úrad stratil doklady, ktoré ste predložili v dôsledku okolností vyššej moci.

Daňovému úradu nemusíte predkladať doklady:

• po troch mesiacoch odo dňa podania vyhlásenia (článok 2 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie);
• nesúvisiace s overovaným vyhlásením (uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 4. 8. 2008 N 15333/07);
• ak vám zákon neukladá povinnosť ich vypracovať alebo mať (analytické správy, vysvetlenia príčin strát a pod.);
• ak bola žiadosť o predloženie listín doručená nesprávne, t.j. odovzdané osobe, ktorá na to nie je oprávnená na základe plnej moci (odsek 2, odsek 1, článok 93 daňového poriadku Ruskej federácie);
• ak z požiadavky nie je zrejmé, aké doklady je potrebné predložiť.

Postup pri predkladaní dokladov na žiadosť správcu dane

Dokumenty, ktoré sa musia predložiť na papieri vo forme kópií alebo v elektronickej forme prostredníctvom osobného účtu daňovníka (odsek 2 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie; odsek 24 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. júna 2015 N MMV-7-17 /260@).

Kópie dokumentov v papierovej forme je možné doručiť osobne (inšpektorovi alebo na úrad) alebo poslať doporučene.

Dokumenty sa predkladajú vo forme kópií overených overovanou osobou (článok 2 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie).

Poznámka. Aby ste potvrdili, že všetky dokumenty boli daňovému úradu predložené úplne a včas, pripravte si potvrdenie o prijatí alebo sprievodný list s uvedením všetkých predložených dokumentov a ich podrobností.
Ak posielate dokumenty poštou, odporúča sa to urobiť cenným listom so zoznamom obsahu a potvrdením. Súpis a oznámenie budú dôkazom, že inšpekcia obdržala požadované doklady.

Dokument podpísaný vylepšeným nekvalifikovaným elektronickým podpisom sa považuje za elektronický dokument rovnocenný s papierovým dokumentom podpísaným vlastným podpisom daňovníka (odsek 1, odsek 3, odsek 2, článok 11.2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak si chcete vymieňať dokumenty s daňovým úradom prostredníctvom svojho osobného účtu, musíte inšpektorátu poslať oznámenie o používaní vášho osobného účtu. Po prijatí oznámenia a pred prijatím oznámenia od vás o odmietnutí používania vášho osobného účtu nemá inšpekcia právo zasielať vám doklady iným spôsobom (odsek 2 ods. 4 ods. 2 článok 11.2 daňového poriadku zák. Ruská federácia).

Venujte pozornosť! Daňový úrad (úradníci) nemá právo vyžadovať notárske overenie predložených kópií dokumentov, pokiaľ právne predpisy Ruskej federácie neustanovujú inak.
V prípade potreby má správca dane právo oboznámiť sa s originálmi vašich dokladov vrátane tých kópií, ktoré ste predložili (ods. 5 ods. 2, § 93 ods. 3 ods. 12, § 89 daňového poriadku zák. Ruská federácia).

Vzhľadom na osobitnú špecifickosť občana ako subjektu daňových právnych vzťahov, ako aj existenciu práv iných osôb bývajúcich v bytových priestoroch s kontrolovanou fyzickou osobou, inšpektori nemôžu zaistiť doklady a veci nachádzajúce sa v bytových priestoroch kontrolovaného. osoba, a to aj v prípade, že v ustanovenej lehote nepredložila požadované doklady správcom dane. Zároveň môžu bez ohľadu na súhlas kontrolovanej osoby zabaviť dokumenty a predmety nachádzajúce sa v nebytových priestoroch (článok 25 Ústavy Ruskej federácie).

Lehota na predloženie dokladov na požiadanie správcu dane

Do 10 pracovných dní (článok 6.1, odsek 3 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie) musíte predložiť dokumenty požadované pri kontrole (stôl, pole).

Príklad. Výpočet termínu na predloženie dokladov
Dňa 29.5.2015 ste dostali výzvu na predloženie dokladov na stolovú kontrolu daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb.
Posledný deň lehoty na predkladanie dokladov bude 15.06.2015 (od 30.5.2015 do 31.5.2015, od 6.6.2015 do 6.7.2015 a od 13.6.2015 do hod. 14.06.2015 - víkendy, 12. júna - sviatok).

Ak nemôžete dodržať lehotu, najneskôr nasledujúci deň odo dňa prijatia žiadosti pošlite daňovému úradu oznámenie s uvedením (článok 3 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie):

1. dôvody, prečo nemôžete predložiť dokumenty v lehote uvedenej v žiadosti (napríklad veľký počet požadovaných dokumentov, ktorých vyhotovenie si vyžaduje veľa času);
2. termín, v ktorom sa zaväzujete predložiť doklady.

O tom, či vám bol povolený odklad, sa dozviete z rozhodnutia daňového úradu, ktoré je potrebné urobiť do dvoch pracovných dní odo dňa doručenia vášho oznámenia (článok 3 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie) .

V každom prípade začnite s prípravou požadovaných dokumentov ihneď po prijatí žiadosti. Koniec koncov, aj keď sa vaša lehota nepredĺži, čím viac požadovaných dokumentov predložíte včas, tým nižšia bude pokuta, ktorá sa vyberie za každý dokument nepredložený včas (odsek 4 článku 93, odsek 1 článku 126 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Daňoví inšpektori majú právo od vás požadovať:

• dokumenty týkajúce sa vašich činností (článok 1 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie);
• dokumenty a informácie o činnostiach vašej protistrany, v súvislosti s ktorou sa audit vykonáva (odsek 1, článok 93.1 daňového poriadku Ruskej federácie);
• informácie a dokumenty o konkrétnej transakcii, na ktorej ste sa zúčastnili alebo o ktorej máte informácie (článok 2 článku 93.1 daňového poriadku Ruskej federácie);
• vysvetlenia alebo opravené (objasnené) vyhlásenie (článok 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vo všeobecnosti je pokuta za nepredloženie dokumentov požadovaných inšpekciou 200 rubľov za každý dokument, ktorý nebol predložený včas (článok 4 článku 93, odsek 1 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak však hovoríme o dokumentoch o činnostiach protistrany alebo súvisiacich s konkrétnou transakciou, pokuta je 10 000 rubľov, bez ohľadu na počet nepredložených dokumentov (článok 6 článku 93.1, odsek 2 článku 126 zákona o dani z príjmov). Kódex Ruskej federácie).

Kedy je možné žiadať dokumenty?

Vo väčšine prípadov je zaslanie zodpovedajúcej žiadosti zákonné iba v prípade daňovej kontroly alebo dodatočných opatrení daňovej kontroly, ktoré samy osebe súvisia s kontrolou (článok 1 ods. 1 článku 93 ods. 1, článok 101 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Mimo rámca akejkoľvek kontroly majú inšpektori právo požadovať iba dokumenty alebo informácie o konkrétnej transakcii (článok 2 článku 93.1 daňového poriadku Ruskej federácie)

Formát kontroly na mieste umožňuje daňovým úradníkom zoznámiť sa s originálnymi dokumentmi daňovníka, ktoré potrebujú na kontrolu výpočtu a platenia daní (článok 12 článku 89 daňového poriadku Ruskej federácie). A toto právo spravidla využívajú inšpektori ako prví. A ak získané informácie nestačia, pošlú žiadosť o predloženie všetkých alebo niektorých dokumentov vo forme overených kópií. V tomto prípade inšpektori nepotrebujú žiadne ďalšie dôvody okrem toho, že sa vykonáva kontrola na mieste a zoznam požadovaných dokladov je obmedzený len dobou a predmetom kontroly.

Počas administratívneho auditu majú daňové úrady okrem dokumentov právo požadovať od daňovníka aj vysvetlenia, ale na akúkoľvek požiadavku vrátane dokumentov sú potrebné ďalšie dôvody (odsek 3, 7, článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie). federácie, list Ministerstva financií zo dňa 13. októbra 2015 č. 03- 02-07/1/58461). Formuláre požiadaviek na predloženie vysvetlení a dokumentov boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 05.08.2015 č. ММВ-7-2/189@ - Prílohy č. 1 a 15 (pozri tabuľku 1).

Tabuľka 1

Inšpekcia, ktorá kontrolu vykonáva, má právo požadovať od vás požiadavku na poskytnutie dokladov alebo informácií o protistrane alebo konkrétnej transakcii len prostredníctvom kontroly, u ktorej ste registrovaný. To znamená, že musí vašej Federálnej daňovej službe zaslať príkaz na uplatnenie nároku a váš inšpektorát vám sám vydá žiadosť s priložením kópie objednávky (článok 3 článku 93.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Termín a spôsob splnenia požiadavky

Lehoty, v ktorých musíte splniť požiadavku Federálnej daňovej služby predložiť dokumenty, informácie alebo vysvetlenia, sú uvedené v tabuľke 2.

Tabuľka 2

Ak nemáte dostatok času na dokončenie žiadosti, môžete požiadať o predĺženie. Za týmto účelom najneskôr nasledujúci deň odo dňa prijatia žiadosti zašlite oznámenie Federálnej inšpekcii daňovej služby, v ktorom uvediete (článok 93 odsek 3, článok 93 ods. 1 daňového poriadku Ruská federácia):

• dôvody, prečo nemôžete požadované údaje poskytnúť včas;
• termín, v ktorom sa zaväzujete predložiť doklady.

Federálna daňová služba musí rozhodnúť o odklade do dvoch pracovných dní od dátumu prijatia oznámenia (článok 93 odsek 3, článok 93 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie). Inšpektori robia toto rozhodnutie úplne podľa vlastného uváženia. Preto by ste mali začať s prípravou požadovaných dokumentov ihneď po prijatí žiadosti.

Zozbierané dokumenty môžete odoslať Federálnej daňovej službe tromi spôsobmi:

• osobne alebo prostredníctvom zástupcu;
• doporučenou poštou;
• v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo prostredníctvom „Osobného účtu daňovníka“.

Elektronické a papierové dokumenty

Dokumenty môžu mať jednu z dvoch foriem: papierovú alebo elektronickú.

Dokumenty vyhotovené na papieri sa predkladajú Federálnej daňovej službe vo forme overených kópií (článok 2 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie). Môžu to byť:

• papierové kópie;
• elektronické obrázky.

Papierové kópie sú fotokópie s nápisom „Kópia je správna“, overené podpisom vedúceho organizácie s uvedením jeho pozície a dátumu certifikácie. Pečať je v tomto prípade voliteľná, aj keď ju organizácia neodmietla použiť (list Federálnej daňovej služby zo dňa 8.5.2015 č. BS-4-17/13706@). V tomto prípade musia byť listy dokumentov očíslované a zošité podľa pravidiel, ktoré musí schváliť Federálna daňová služba (článok 2 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1 článku 2 zákona č. 130-FZ zo dňa 01.05.2016). Medzitým sa na tieto účely možno riadiť predchádzajúcimi vysvetleniami ministerstva financií a federálnej daňovej služby.

Najmä ak vaša zbierka obsahuje viacstranové dokumenty, máte dve možnosti:

• samostatne certifikovať každú stranu dokumentu;
• zošiť a očíslovať dokument a overiť celý spis, jeho objem by však nemal presiahnuť 150 listov (listy Ministerstva financií zo dňa 29.10.2015 č. 03-02-RZ/62336, zo dňa 8. 7. 2014 č. 03-02- RZ/39142, Federálna daňová služba zo dňa 13.09.2012 č. AS-4-2/15309@ (odsek 21)).

Elektronické obrázky sú naskenované kópie. Naskenované kópie, ktoré sú v súlade s formátom stanoveným Federálnou daňovou službou, možno zaslať Federálnej daňovej službe prostredníctvom TKS (článok 2 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 1 článok 2 zákona č. 130- FZ). Federálna daňová služba musí ešte schváliť takéto formáty, ale už teraz je povolené predkladať niektoré dokumenty Federálnej daňovej službe vo forme naskenovaných kópií (list Federálnej daňovej služby z 25. januára 2016 č. ED-4-15/ 887@, zo dňa 9. decembra 2015 č. ED-4-2/21577). Spolu ich je 11:

Názov súboru s naskenovanou kópiou musí obsahovať kód pridelený dokumentu, samotný súbor musí mať príponu tif, pdf, jpg alebo pgn. V tomto prípade musíte do inšpekcie preniesť štruktúrované informácie obsahujúce nielen samotný naskenovaný súbor dokumentu, ale aj:

• názov súboru;
• dátum a číslo naskenovaného dokumentu;
• výška peňažnej hodnoty transakcie a výška dane;
• podrobnosti o základnom dokumente;
• úloha účastníkov transakcie a ich identifikátory (tabuľky 4.9, 4.10, 4.13, 4.17, 4.18 Formát).

Vezmite prosím na vedomie

Inšpektorát nemá právo požadovať dokumenty, ktorých kópie ste predtým predložili inšpektorátu Federálnej daňovej služby na kontrolu na pracovisku alebo na mieste, pokiaľ ich, samozrejme, inšpektorát Federálnej daňovej služby nestratil v dôsledku sily. vyššia miera (povodeň, požiar atď.)) (článok 5 článku 93 Daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby zo 4. decembra 2015 č. ED-16-2/304 (odsek 2)).

Elektronické dokumenty môžu tiež niekedy vyžadovať kópiu. Faktom je, že federálnej daňovej službe môžete poslať prostredníctvom TKS iba tie elektronické dokumenty, ktoré sú zostavené v zavedených formátoch. Nie sú však nainštalované pre všetky dokumenty. Medzi vybranými (list Federálnej daňovej služby zo dňa 2.9.2016 č. ED-4-2/1984@):

• faktúra vrátane úpravy, UPD, denník prijatých a vydaných faktúr, kniha nákupov a predajná kniha vrátane doplnkových listov k nim;
• nákladný list (TORG-12) a potvrdenie o prijatí na prácu (služby);
• doklad o odovzdaní tovaru pri obchodných operáciách a doklad o odovzdaní výsledkov práce.

Ak elektronické dokumenty, ktoré musíte poslať inšpektorátu, nie sú zostavené vo formáte schválenom Federálnou daňovou službou, je potrebné ich vytlačiť a odoslať Federálnej daňovej službe v papierovej forme. Takéto „kópie“ sú certifikované rovnakým spôsobom ako kópie papierových dokumentov s pridaním značky označujúcej, že dokument bol podpísaný kvalifikovaným elektronickým podpisom (list Federálnej daňovej služby z 9. septembra 2015 č. SA-4 -7/15871).

V každom prípade musia byť dokumenty predložené Federálnej daňovej službe sprevádzané súpisom:

• v dvoch kópiách vo voľnej forme, ak dokumenty predložíte osobne;
• v dvoch vyhotoveniach podľa formulára 107, ak dokumenty predkladáte poštou;
• podľa formátu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby z 29. júna 2012 č. ММВ-7-6/465@, ak posielate dokumenty cez TKS.

Daňový expertOksana Dobrova

Praktické účtovníctvo