Puteți solicita TVA pentru deducerea părților în perioade diferite pe aceeași factură. Acum acest lucru a fost recunoscut oficial chiar de oficiali. Ce a influențat schimbarea poziției lor și modul de aplicare a deducerii în mai multe etape în practică, vă vom spune mai detaliat în articolul nostru.
Anterior, Codul Fiscal nu conținea nicio instrucțiune privind „împrăștierea” deducerilor de TVA pe diferite perioade fiscale, astfel că funcționarii, ghidați de principiul „ceea ce nu este permis, este interzis”, au concluzionat că aplicarea deducerii pe părți este ilegală ( Articolele 171, 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Explicații similare au putut fi văzute în mod repetat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 9 decembrie 2010 nr. 03-07-11/483, din 13 octombrie 2010 nr. 03-07-). 11/408, din 16 ianuarie 2009 Nr. 03-07-11 /09).
Între timp, aproape toate instanțele au considerat că este posibilă aplicarea unei deduceri pe o singură factură în mai multe etape (Serviciul Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 02.12.2013 Nr. F05-15985/12, din 31.03.2011 Nr. F05-609/11 , din 25.03.2011 Nr. KA -A40/1116-11, FAS SKO din 17.03.2011 Nr. A32-16460/2010, FAS PO din 13.10.2011 Nr. F06-8602/11). Arbitrii au remarcat că o astfel de utilizare a deducerilor nu contravine normelor Codului Fiscal și nu duce la neplata impozitului către buget. Principalul lucru este că părți din deducerea unei facturi trebuie să fie declarate într-o perioadă de trei ani (paragrafele 27, 28 din postul Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 mai 2014 nr. 33) .
O parte din deducerea TVA poate fi transferată în perioadele următoare
De la 1 ianuarie 2015 au fost aduse modificări semnificative la articolul 172 din Codul fiscal. Conform modificărilor, contribuabilul are dreptul de a solicita deduceri de TVA (clauza 2 din articolul 171, clauza 1.1 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse) în perioadele fiscale în termen de trei ani de la înregistrarea bunurilor. Aceasta înseamnă că acum companiile se pot „juca” cu deducerile și le pot revendica ori de câte ori le convine. De exemplu, pentru a preveni ca suma TVA să apară pentru rambursare, o parte din deducere poate fi acum destul de ușor transferată în perioadele următoare. In acest fel, societatea va evita un audit de birou amanuntit, deoarece la indicarea sumei TVA de rambursat in declaratie, autoritatile fiscale in cadrul unui audit de birou solicita depunerea tuturor documentelor care justifica dreptul la deducere. Și nu toți contabilii vor să se ocupe de asta.Desigur, noua normă a Codului Fiscal nu conține permisiunea clară de a aplica deduceri de TVA în părți, dar este clar că, din moment ce posibilitățile de deducere s-au extins, acum nu mai are rost ca autoritățile fiscale să interzică împărțirea deducerii. Și, din fericire pentru companii, explicațiile corespunzătoare din partea oficialilor nu au întârziat să apară.
Astfel, scrisorile recente de la departamentul financiar (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 04/09/2015 nr. 03-07-11/20290, 03-07-11/20293) spun că valoarea TVA „intrată” pe o singură factură se poate declara la deducere în părți în perioade fiscale diferite. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că această autorizație nu se aplică TVA-ului pentru activele fixe achiziționate, echipamentele pentru instalații și activele necorporale, deoarece pentru acestea taxa este deductibilă integral (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). De asemenea, această regulă nu se aplică și altor deduceri de TVA (de exemplu, calculate din sume de plată, plată în avans; prezentate de vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii) în raport cu sumele de plată, plată parțială; plătită ca impozit agent etc.). Astfel de deduceri ar trebui efectuate în perioada fiscală în care contribuabilul îndeplinește condițiile relevante.
Algoritm de acțiuni pentru acceptarea deducerii TVA pe părți
Firma a primit o factură de la furnizor, pe care dorește să deducă pe părți TVA. In ceea ce priveste inregistrarile, mai intai suma totala de TVA indicata in aceasta factura este reflectata in debitul contului 19. In continuare, contabilul determina ce parte din aceasta suma doreste sa deduca in perioada fiscala curenta. Și pentru aceeași sumă, această factură este înregistrată în carnetul de achiziții.Acțiuni similare ar trebui efectuate în trimestrul următor, până în trimestrul până când întreaga deducere pentru această factură este „cheltuită”. Astfel, aceeași factură, dar numai pentru sume diferite, va apărea în carnetul de achiziții de mai multe ori. Dacă însumați toate aceste sume, contabilul ar trebui să „iasă” cu suma indicată pe factură în sine.
În aprilie 2015, PJSC „Volna” a achiziționat o mașină de la SRL „Moscow Auto Sales Salon” în scopul vânzării ulterioare pentru o sumă totală de 1.416.000 RUB. (inclusiv TVA - 216.000 de ruble). Contabilul PJSC Volna a decis să „împrăștie” deducerea în părți egale pe trei trimestre (trimestre II, III și IV din 2015).
În aprilie 2015 (T2), următoarele înregistrări trebuie făcute în contabilitate la achiziționarea unui autoturism:
DEBIT 08 CREDIT 60
1.200.000 RUB - se reflectă costul mașinii;
DEBIT 19 CREDIT 60
216.000 de ruble. - reflectă valoarea TVA „intrată”;
DEBIT 68 CREDIT 19
72.000 de ruble. (216.000 RUB: 3) - se reflectă prima parte a deducerii TVA.
Pentru aceeași sumă, contabilul Volna PJSC ar trebui să înregistreze o factură de la Moscow Auto Sales Salon LLC în carnetul de achiziții pentru al doilea trimestru al anului 2015.
Contabilul va trebui să facă ultima înregistrare și ultima acțiune în trimestrul trei și al patrulea din 2015.
Apare întrebarea: când anume să includă părțile ulterioare de TVA în cartea de achiziții? Chiar nu contează. Poate fi activat în orice zi a trimestrului. Dar, în opinia noastră, cel mai convenabil este să înregistrăm deducerea în carnetul de achiziții în prima zi lucrătoare a trimestrului. Și este recomandabil să consolidați această procedură în ordinea privind politica contabilă a organizației.
În practică, poate apărea următoarea întrebare. Când începeți să utilizați deducerea TVA pe o factură, este posibil să transferați cealaltă parte a deducerii TVA nu în trimestrul următor cel mai apropiat, ci să „săriți” peste un sfert sau chiar trimestre? Companiile care, din anumite motive, nu au avut operațiuni de vânzări într-un anumit trimestru (de exemplu, companii cu caracter sezonier) pot dori să facă acest lucru. În opinia noastră, acest lucru se poate face. Principalul lucru este să vă asigurați că toate părțile deducerii sunt solicitate în perioada de trei ani.
Reconciliere încrucișată cu Serviciul Fiscal Federal
Din 2015, companiile raportează TVA folosind un nou formular și noi reguli. Principala modificare este că formularul de declarație a fost acum extins și include secțiuni în care sunt indicate datele din registrele de cumpărare și vânzări ale contribuabilului. La primirea declarației, organele fiscale efectuează trimestrial o reconciliere încrucișată a tuturor facturilor indicate în raportare între vânzători și cumpărători. În informațiile din carnetul de vânzări al furnizorului trebuie să existe o înregistrare care să corespundă unei înregistrări în informațiile din carnetul de cumpărături al cumpărătorului. Toate acestea se vor face folosind sisteme informatice.Dacă cumpărătorul, după ce a decis să profite de posibilitatea de a aplica o deducere în mai multe etape, reflectă factura furnizorului nu pentru întreaga sumă, ci pentru o parte din aceasta, atunci este evident că va apărea o discrepanță în timpul reconcilierii în oficiu fiscal. Ar putea exista consecințe negative pentru furnizor sau cumpărător în acest caz?
Nu, nu vor exista consecințe negative. Da, societatea se poate confrunta cu unele neplăceri sub forma primirii unei solicitări din partea inspectoratului de a oferi explicații și documente. Într-adevăr, în cazul în care informațiile conținute în declarația furnizorului nu corespund cu informațiile cumpărătorului, dacă aceste discrepanțe indică o subestimare a sumei TVA sau o supraestimare a taxei solicitate pentru rambursare, autoritățile fiscale au dreptul să solicite facturi, primare și alte documente legate de aceste tranzacții (clauza 8.1 Articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar, în acest caz, ambele părți nu încalcă nimic; aplicarea deducerii în părți de către cumpărător este legală, ceea ce înseamnă că cumpărătorul va putea oferi explicații complete și va putea prezenta documentele necesare.
Opinie
Marina Kosulnikova, contabil șef al companiei GalanEste sigur să împărțiți deducerea
Din 2015, deducerile fiscale pentru TVA pot fi solicitate în termen de trei ani de la înregistrarea bunurilor (lucrări, servicii), a drepturilor de proprietate sau a bunurilor importate pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (p. 1.1 Articolul 172 din Impozit). Codul Federației Ruse).
Să observăm că legislația nu conține nicio restricție privind alegerea perioadei în care valoarea TVA-ului de pe o factură poate fi inclusă în deduceri. De asemenea, nu există nicio interdicție privind deducerea unei părți a impozitului pe o factură (divizată în mai multe perioade) (Serviciul Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 12 februarie 2013 Nr. F05-15985/12). Deci, deducerea poate fi solicitată pe baza unei facturi pe părți în perioade fiscale diferite într-o perioadă de trei ani (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18.05.2015 nr. 03-07-RZ/28263, din data de 04/09/2015 Nr. 03-07-11/20293 ).
Această inovație a permis contabililor să distribuie deducerile la propria discreție, de exemplu, pentru a evita controalele fiscale, atunci când o mare parte a deducerilor (mai mult de 89%) crește probabilitatea unui audit la fața locului (clauza 3 din Anexa nr. 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 nr. MM-3 -06/333@) sau taxa rambursabilă conduce la un audit de birou (clauza 8 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, nu toți contabilii s-au adaptat încă la inovații; mulți sunt opriți de teama de a fi nevoiți să se explice inspectorilor. Într-adevăr, din acest an, decontul de TVA include informații din registrele de cumpărături și vânzări (în unele cazuri, informațiile sunt preluate din jurnalul facturilor primite și emise) (clauza 5.1 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Drept urmare, autoritățile fiscale pot compara automat informații despre tranzacțiile contrapărților. Discrepanțele în datele cu contrapartea pot duce la taxe suplimentare, penalități și amenzi.
Considerăm că împărțirea deducerii pentru o singură factură în mai multe trimestre (într-o perioadă de trei ani) nu ar trebui să creeze probleme cumpărătorului și vânzătorului. La urma urmei, o înregistrare a unei facturi primite în registrul de achiziții înseamnă doar că cineva a reflectat deja această factură în registrul de vânzări și a încărcat aceste informații în baza de date fiscale. Principalul lucru este că suma solicitată pentru deducere pe factură este egală sau mai mică decât taxa din această factură emisă de vânzător.
Din punct de vedere pur tehnic, defalcarea deducerii prin factură nu ar trebui, de asemenea, să creeze dificultăți. Registrul de achiziții ar trebui să reflecte numai acea parte a TVA-ului acompaniat pentru care se fac deduceri într-o anumită perioadă. Rezultă că o singură factură va fi indicată în carnetul de achiziții de câte ori numărul de părți în care se va împărți deducerea.
2016-12-08T13:45:26+00:00Cu acest articol deschid o serie de lecții despre lucrul cu TVA în 1C: Contabilitate 8.3 (reviziunea 3.0). Ne vom uita la exemple simple de contabilitate în practică.
Majoritatea materialului va fi conceput pentru contabilii începători, dar cei experimentați vor găsi și ei înșiși ceva. Pentru a nu rata lansarea de noi lecții, abonați-vă la newsletter.
Permiteți-mi să vă reamintesc că aceasta este o lecție, astfel încât să puteți repeta în siguranță pașii mei în baza de date (de preferință o copie sau una de antrenament).
Asadar, haideti sa începem
La mijlocul secolului trecut Laura Maurice(franceza) a inventat o nouă taxă - Taxa pe valoare adaugata, prescurtat.
Ideea taxei s-a dovedit a fi atât de reușită încât, în timp, TVA-ul a apărut în alte țări (acum sunt 137); TVA-ul a venit în Rusia la 1 ianuarie 1992.
Apropo, informații minunat structurate despre TVA sunt pe site-ul serviciului fiscal, recomand să le citești (link).
Situație de luat în considerare
Noi (plătitor de TVA)
01.01.2016 cumparat scaun în spate 11800 ruble (inclusiv TVA 1800 ruble)
05.01.2016 vândut scaun în spate 25000 ruble (inclusiv TVA 3813.56 ruble)
Necesar:
- introducerea documentelor în baza de date
- creați o carte de cumpărături
- creați o carte de vânzări
- completati decontul de TVA pentru trimestrul I 2016
Toate acestea le vom face împreună și pe parcurs vă voi atrage atenția asupra detaliilor pe care trebuie să le cunoașteți pentru a înțelege comportamentul programului.
Facem o achiziție
Accesați secțiunea „Achiziții”, elementul „Chitanțe” ():
Cream un nou document pentru primirea bunurilor si serviciilor:
Îl completăm în conformitate cu datele noastre:
Atunci când creați un articol de produs nou, nu uitați să indicați cota de TVA de 18% în cardul acestuia:
Acest lucru este necesar pentru comoditate - va fi inserat automat în toate documentele.
De asemenea, acordăm atenție elementului „TVA în partea de sus” evidențiat în imaginea documentului:
Când faceți clic pe el, apare un dialog în care putem specifica metoda de calcul a TVA în document (în partea de sus sau în total):
Aici putem bifa caseta „Include TVA în preț” dacă doriți să faceți parte din costul TVA aferent (atribuit la 41 de conturi în loc de 19).
Lăsăm totul implicit (ca în imagine).
Postăm documentul și ne uităm la tranzacțiile rezultate (butonul DtKt):
Totul este logic:
- 10.000 de ruble au ajuns la cost (debit 41 conturi) în corespondență cu datoria noastră față de furnizor (credit 60).
- S-au cheltuit 1.800 de ruble pentru așa-numitul TVA „input”, pe care îl vom accepta pentru compensare (debit 19) în corespondență cu datoria noastră față de furnizor (credit 60).
Total, dupa aceste postari:
- Costul mărfurilor (debit 41) - 10.000 de ruble.
- TVA de intrare care urmează să fie creditat (debit 19) - 1.800 de ruble.
- Datoria noastră față de furnizor (credit 60) este de 11.800 de ruble.
Asta pare să fie tot, deoarece de multe ori contabilii, din obișnuință, acordă atenție doar semnului de carte cu înregistrări contabile.
Dar vreau să vă spun imediat că pentru „troika” (precum și pentru „doi”) această abordare nu poate fi considerată suficientă. Si de aceea.
1C: Contabilitate 3.0, pe lângă înregistrările contabile, face și înregistrări în așa-numitele registre. Ea își concentrează munca pe înregistrările din aceste registre.
Caietul de venituri și cheltuieli, registrul de cumpărături și vânzări, certificate, declarații pentru raportare... aproape totul (cu excepția poate unor rapoarte precum Analiza conturilor, SALT etc.), ea completează tocmai pe bază de registre, si deloc conturi contabile .
Prin urmare, este pur și simplu vital pentru noi să învățăm treptat să „vedem” mișcările din aceste registre pentru a înțelege mai bine și, atunci când este necesar, a corecta comportamentul programului.Deci, să mergem la fila de înregistrare " TVA prezentat":
Veniturile din acest registru acumulează TVA-ul nostru încasat (similar cu înregistrarea debitării în contul 19).
Să verificăm - am îndeplinit toate condițiile pentru ca această chitanță să fie reflectată în carnetul de achiziții?
Pentru a face acest lucru, accesați secțiunea „Rapoarte” și selectați elementul „Cartea de achiziție”:
Îl formăm pentru trimestrul I 2016:
Și vedem că este complet gol.
Ideea este că nu am înregistrat factura primită de la furnizor. Să facem asta și, în același timp, să aruncăm o privire la ce mișcări face ea prin registre (împreună cu postări).
Pentru a face acest lucru, revenim la documentul de primire și completăm numărul și data facturii de la furnizor în partea de jos a acesteia, apoi facem clic pe butonul „Înregistrare”:
Vă rugăm să rețineți caseta de selectare „Reflectați deducerea TVA în registrul de achiziție după data primirii”. Aceasta este caseta de selectare care este responsabilă pentru apariția chitanței noastre în carnetul de achiziții:
Să ne uităm la afișările și mișcările conform registrelor facturii primite (butonul DtKt):
Postările sunt destul de așteptate:
- Scădem TVA-ul intrat din creditul contului 19 la debitul 68.02. Prin această operațiune ne reducem propriul TVA de plătit.
Total după această operație:
- Din 19 martie, soldul este 0.
- Conform 68.02 - sold debitor 1800 (statul ne datorează în acest moment).
Și acum cel mai interesant lucru, să ne uităm la registre (în timp trebuie să le înveți pe toate, împreună cu planul de conturi).
Inregistreaza-te" TVA prezentat"- vechiul nostru prieten:
Doar că de data aceasta intrarea s-a făcut ca o cheltuială. Făcând acest lucru, am dedus TVA-ul încasat, similar cu înregistrarea de credit pentru contul 19.
Și iată un nou registru pentru noi" Achizitii cu TVA":
Probabil ați ghicit deja că intrarea din acest registru este responsabilă pentru intrarea în cartea de achiziții.
Cartea de cumpărături
Încercăm să reformăm cartea de achiziții pentru primul trimestru:
Și voila! Chitanța noastră a fost inclusă în această carte și totul datorită înscrierii în registrul „Achiziții cu TVA”.
Despre jurnalul de facturi
Apropo, nu am luat în considerare al treilea registru „Jurnal de facturi”. S-a făcut o înregistrare pe el, dar să încercăm să creăm chiar acest jurnal.
Pentru a face acest lucru, accesați secțiunea „Rapoarte”, articolul „Jurnal de facturi”:
Creăm acest jurnal pentru primul trimestru al anului 2016 și... vedem că jurnalul este gol.
De ce? La urma urmei, am introdus factura și s-a făcut înscrierea în registru. Și ideea este că din 2015, un jurnal al facturilor primite și emise este păstrat numai atunci când desfășoară activități comerciale în interesul unei alte persoane pe baza unor acorduri intermediare (de exemplu, tranzacționarea cu comisioane).
Factura noastră nu se încadrează în această definiție și, prin urmare, nu apare în revistă.
Realizarea implementării
Accesați secțiunea „Vânzări”, articolul „Vânzări (acte, facturi”):
Cream un document pentru vanzarea de bunuri si servicii:
Completați-l în conformitate cu sarcina:
Și din nou, acordăm imediat atenție articolului evidențiat „TVA în total”.
Postăm documentul și ne uităm la afișările și mișcările conform registrelor (butonul DtKt):
Înregistrări contabile așteptate:
- Am anulat costul scaunului (10.000 de ruble) ca credit 41 și l-am reflectat imediat ca debit 90,02 (costul vânzărilor).
- Am reflectat venitul (25.000 de ruble) pe creditul 90,01 și am reflectat imediat datoria cumpărătorului față de noi ca debit 62.
- În cele din urmă, ne-am reflectat datoria TVA în valoare de 3813 ruble 56 copeici către stat sub creditul 68.02 în corespondență cu debitul 90.03 (taxa pe valoarea adăugată).
Și dacă ne uităm acum la analiza lui 68.02, vom vedea:
- 1.800 de ruble prin debit este TVA-ul nostru aferent (de la primirea mărfurilor).
- 3.813 de ruble și 56 de copeici pe împrumut este TVA-ul nostru de producție (din vânzările de bunuri).
- Ei bine, soldul creditar de ruble 2013 și 56 de copeici este suma pe care va trebui să o transferăm la bugetul pentru primul trimestru al anului 2016.
Totul este clar cu cablarea. Să trecem la registre.
Inregistreaza-te" Vânzări cu TVA" este complet similar cu registrul „Achiziții cu TVA”, singura diferență fiind că înregistrarea în acesta asigură includerea vânzărilor în carnetul de vânzări:
Hai să verificăm.
Cartea de vânzări
Accesați secțiunea „Rapoarte”, element „Cartea vânzărilor”:
Îl formăm pentru primul trimestru al anului 2016 și vedem implementarea noastră:
Uimitor.
Următoarea etapă pe calea creării unei declarații de TVA.
Analiza contabilitatii TVA
Accesați secțiunea „Rapoarte”, articolul „Analiza contabilă TVA”:
Îl formăm pentru primul trimestru și vedem foarte clar toate taxele (TVA de ieșire) și deducerile (TVA introdus):
TVA-ul pentru plată este afișat imediat. Toate semnificațiile pot fi descifrate.
De exemplu, să facem dublu clic pe butonul stâng al mouse-ului pe implementare:
Raportul a fost deschis...
În care, de altfel, ne vedem greșeala – am uitat să emitem o factură de vânzare.
Să reparăm acest bug. Pentru a face acest lucru, accesați documentul de implementare și, în partea de jos, faceți clic pe butonul „Scrieți o factură”:
Asistent contabil TVA
Acum accesați secțiunea „Operațiuni” și selectați „Asistent contabil TVA”:
Îl formăm pentru trimestrul I 2016:
Aici, în ordine, vorbim despre pașii care trebuie parcurși pentru a genera o declarație corectă de TVA.
Mai întâi, să transferăm documentele pentru fiecare lună:
Acest lucru este necesar în cazul în care am introdus documente retroactiv.
Omitem crearea înregistrărilor din cartea de achiziții, deoarece, în cazul nostru cel mai simplu, pur și simplu nu vor fi acolo.
Și, în final, faceți clic pe articolul „Decontare TVA”.
Declaraţie
Declarația a fost deschisă.
Sunt multe secțiuni aici. Vom lua în considerare doar punctele principale.
În primul rând, la Secțiunea 1 s-a completat suma finală de plătit la buget:
Secțiunea 3 prevede calculul impozitului în sine (TVA la ieșire și la intrare).
Este recomandabil să structurați fluxul de documente modern cu programe care vă permit să personalizați raportarea în detaliu, să reformați și să efectuați operațiuni fără a apela la nomenclatura tradițională a afacerilor. O problemă complexă este rezolvată printr-o aplicație comună.
Începutul lucrării
Reforma taxei pe valoarea adăugată este documentată în Anexa 1C 8.3 Contabilitate 3.0 Contabilitate TVA cu registre contabile, unde găsiți înregistrări în Registrele de vânzări, cumpărări, rapoarte contabile Dt 19 Kt 68. TVA de intrare acceptată pentru deducere cu suma restituită. este documentat în Cartea de vânzări de mai sus cu participarea facturilor - TVA aferentă. Personalizarea care reflectă restaurarea este indicată în interfața Operațiuni/Operațiuni de rutină TVA/creare/restaurare.
Începutul recuperării taxei pe valoarea adăugată se determină de la intrarea, funcționarea programului. Când un produs este achiziționat sau anulat, trebuie să deschideți aplicația, să selectați un furnizor, o factură prin fila activă „Adăugați”. Apoi, trebuie să identificați documentul real și să-l atașați la listă - completați detaliile. Valoarea (suma) specificată nu este o rambursare de TVA în 1C 8.3 Contabilitate 3.0, dar pentru reformă trebuie înregistrată folosind, de exemplu, un Act de anulare.
Completarea listelor analogice
Atunci când este imposibil să se identifice o factură (există motive obiective), este posibil să se determine ajustări pe baza utilizării unui certificat contabil, care indică valoarea TVA-ului, și completarea în continuare a Registrului de vânzări. Puteți genera înregistrările necesare pentru diferite tipuri de documente, atunci când înregistrarea informațiilor curente se realizează într-un mod identic. Dacă programul este utilizat intens de un contabil, lista fluxurilor de documente este destul de mare.
În cazul în care se construiesc sau se achiziționează bunuri imobiliare neproductive, identificarea taxei pe valoarea adăugată se realizează în mod similar. Specificul introducerii informațiilor nu diferă. Restaurarea și verificarea TVA în 1C 8.3 Contabilitate 3.0 este posibilă din avansuri emise. Daca taxa a fost depusa la deducere mai devreme, factura se reforma in functie de avansuri. Deducerea poate fi obtinuta folosind factura cu suma de plata. Reformarea sumelor: furnizor, cumpărător se efectuează la expediere. Dacă sunt completate incorect, erorile pot fi întotdeauna corectate.
În acest articol vom vorbi despre restabilirea TVA-ului și reflectarea acestei operațiuni în 1C 8.3 folosind exemplul configurației 1C Enterprise Accounting.
Adesea termenul în sine "restabilirea TVA" ridică întrebări. Să încercăm să explicăm. Pe scurt, atunci recuperare este operația inversă primind o deducere conform TVA, i.e. se face o ajustare pe baza deducerii deja primite, reducand aceasta deducere sau anuland-o complet. Dacă are mai mult sens pentru cineva, atunci teoretic putem spune că vom inversa total sau parțial deducerea TVA, în funcție de situație. Dar acesta este doar termenul "verso"în acest caz nu se aplică, dar ei spun că „TVA-ul trebuie restabilit.”
Mai detaliat, la primirea materialelor, bunurilor, mijloacelor fixe etc. TVA-ul de intrare este adesea o deducere fiscală care reduce valoarea impozitului de plătit la momentul primirii. Pentru a aplica o astfel de deducere, mai multe condiții trebuie să corespundă, de exemplu:
- SF executat corect;
- Valorile primite sunt utilizate în activități supuse TVA;
- Destinatarul valorilor este plătitor de TVA etc.
Acum să ne imaginăm o situație în care, la momentul valorificării activelor, toate aceste condiții au fost îndeplinite, iar deducerea a fost acceptată. După ceva timp, condițiile s-au schimbat și s-a dovedit că deducerea nu poate fi folosită. Aici se restabilește TVA-ul.
O altă opțiune atunci când este necesară restabilirea TVA-ului este plata în avans către furnizor de către cumpărător. Efectuând o plată în avans, cumpărătorul poate folosi o deducere de TVA prin crearea unei înregistrări contabile 68.TVA - 76.VA. In momentul in care cumparatorul primeste transportul pentru un astfel de avans, va face o deducere pentru articolele primite cu afisare 68.TVA - 19. Apoi rezulta ca vor fi doua deduceri pentru o expeditie. Această situație este imposibilă, așa că trebuie restabilită prima deducere.
Lista situațiilor în care ar trebui restabilită TVA este dată în Codul fiscal, art. 170 clauza 3. Și deși practica hotărârilor judecătorești sugerează că această listă este închisă, cu toate acestea, autoritățile fiscale solicită adesea restabilirea TVA-ului în alte cazuri, de exemplu, în cazul furtului de proprietate. Aici întreprinderea însăși trebuie să decidă dacă va restabili sau nu impozitul (în acest caz, vor fi necesare ședințe de judecată).
Întrucât restabilirea TVA duce întotdeauna la o creștere a sumei impozitului de plătit, în tranzacțiile Kt vor exista întotdeauna 68.TVA, iar pentru Dt sunt posibile opțiuni, în funcție de situație. Astfel de tranzacții ar trebui să se reflecte în Cartea de cumpărături.
Să ne uităm la cele mai frecvente cazuri de recuperare a TVA-ului.
Recuperarea TVA folosind exemplul 1C: Configurare contabilă
Acum de la teorie la practică. Să luăm în considerare două opțiuni pentru cum să reflectăm restabilirea TVA-ului în Contabilitatea 1C.
Exemplul 1. Cel mai frecvent caz de recuperare a TVA. Cumpărătorul a efectuat o plată în avans pentru livrarea mărfurilor, ambele contrapărți fiind plătitoare de TVA. Suma de plată în avans este de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18 000. La câteva zile după plata în avans, organizația a primit active materiale în valoare de 94 400 de ruble, inclusiv. TVA 14.400 ruble.
Contabilitatea plăților în avans în 1C este bine automatizată. Tranzacțiile corecte au fost generate automat pentru plată.
Dacă în acest moment formăm Cartea de cumpărături vom avea două deduceri pentru o livrare.
TVA-ul ar trebui restabilit. Pentru a face acest lucru în meniu Operațiuni selectați un articol
Oferă repostarea documentelor și crearea de operațiuni de rutină - crearea de intrări în registrul de achiziții și vânzări.
Ne interesează Faceți clic pe butonul Completează documentul, partea tabulară va fi generată automat.
Să ne uităm la cablaj. Programul recuperează automat TVA prin analizarea sumei avansului și a livrărilor ulterioare. In cazul nostru, livrarea este mai mica decat avansul platit, restituim suma in suma egala cu transportul primit de la furnizor.
Exemplul 2.În al 4-lea trimestru, pe lotul de materiale primit din exemplul 1, TVA-ul ar trebui restabilit din suma de 40.000 de ruble, valoarea estimată a TVA-ului este de 7.200 de ruble.
În acest caz, programul nu poate determina automat în ce perioadă și volum trebuie restabilit TVA-ul. Prin urmare, creăm un document corespunzător restabilirea TVA. Este in sectiune
apasa butonul Crea, Din lista de opțiuni, selectați un document pentru restabilirea TVA.
Pentru a preveni blocarea TVA-ului în contul 19, acesta trebuie anulat. Un document poate fi creat pe baza primirii.
În mod implicit, întreaga sumă a chitanței este oferită pentru ajustare; ar trebui să o ajustam.
Pe marcaj Cont anulat indica contul 91.02.
Vă rugăm să rețineți sensul ghidului de cheltuieli. Aici puteți seta parametrul dacă cheltuielile sunt acceptate ca cheltuieli în scopul calculării impozitului pe venit sau nu.
Dacă sunt acceptate, postările vor fi după cum urmează:
Un alt exemplu comun pe care îl pot întâlni multe întreprinderi este o modificare a cantității de aprovizionare din cauza unei ajustări a prețului și/sau a cantității de articole expediate, ceea ce poate duce la necesitatea recuperării TVA-ului. Astfel de operațiuni duc la apariția facturilor de ajustare, procedura de reflectare pe care o vom discuta pe larg într-un alt articol.
Unele agenții guvernamentale desfășoară activități generatoare de profit. Dacă se aplică sistemul general de impozitare, contabilul instituției este familiarizat cu deducerea TVA-ului aferent. Putem spune că contabilitatea fiscală este una dintre cele mai complexe secțiuni ale contabilității, dar există încă foarte puține informații despre gestionarea acesteia în programele 1C pentru sectorul public. În acest articol aș dori să vorbesc despre deducerea taxei pe valoarea adăugată folosind exemplul achiziționării unui sistem de operare în programul „1C: Contabilitatea instituțiilor publice 8, ediția 2.0”.
Permiteți-mi să încep cu faptul că o deducere fiscală este o modalitate de a reduce valoarea TVA-ului pe care o instituție o plătește la buget. Aceasta înseamnă că o astfel de deducere este strict reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse.
În special, la achiziționarea unui mijloc fix de către o instituție de stat, este posibilă deducerea TVA numai dacă acest mijloc fix va fi ulterior utilizat în activități care aduc profit instituției. O altă condiție este disponibilitatea documentelor primare întocmite în conformitate cu toate cerințele Codului Fiscal.
Există, de asemenea, o mică listă de excepții în baza cărora TVA-ul nu este deductibil, chiar dacă sunt îndeplinite cele două condiții de mai sus:
- mijlocul fix a fost achizitionat de institutii care sunt scutite de la plata impozitului sau care nu sunt contribuabili;
- dacă lucrările, serviciile sau bunurile efectuate sunt vândute (vândute) în afara teritoriului Federației Ruse;
- în cazul în care munca, serviciile sau bunurile efectuate nu sunt vândute, adică nu se înregistrează profit în perioada fiscală.
Am rezolvat condițiile, acum să începem să reflectăm exemplul în 1C: BGU. Am achiziționat un mijloc fix care va participa la activități generatoare de venituri.
Pentru a face o achiziție, folosim documentul „Achiziție de SO, active necorporale, acte juridice” deja cunoscut nouă:
Creăm un document și completăm datele necesare:
În mod implicit, la introducerea unui document, valoarea TVA nu este inclusă în costul total al mijlocului fix achiziționat (în partea de sus se adaugă TVA). Pentru a modifica setările și a accepta TVA pentru contabilitate, utilizați linkul special din antetul documentului:
Se deschide un formular special:
Există două steaguri în această formă. Pentru a include valoarea TVA în preț, setați steag pe primul rând. Pentru a deduce TVA - în al doilea rând:
După ce faceți clic pe butonul OK, tabelul documentului este modificat:
În primul rând, valoarea TVA este inclusă în costul total al mijlocului fix achiziționat, iar în al doilea rând, apare un nou steag - „Distribuit”. Acest indicator este setat dacă mijlocul fix va participa la activități atât supuse, cât și scutite de TVA. În exemplul nostru, întreaga sumă va fi dedusă; steagul nu este setat.
Apoi, completați filele succesiv:
Să examinăm documentul și să verificăm cablarea:
Prima înregistrare în conturile grupei 502.00 este înregistrarea pentru acceptarea obligațiilor bănești.
A doua intrare este formarea unei investiții de capital într-un activ fix.
Apare și o a treia postare - aici este alocată suma TVA.
A patra intrare pentru contabilitatea fiscală.
Să revenim la a treia cablare. Pentru a înțelege ce cont este folosit în acesta, să ne întoarcem la Planul de conturi. Îl poți găsi:
Găsim contul care ne interesează:
După cum se poate observa, în grupul de conturi 210.00 „Alte decontări cu debitori” există două secțiuni cu conturi care se referă la calculele TVA la bunurile materiale achiziționate.
Conturile grupului 210.01 au fost utilizate până în 2015.
În 2014 au fost introduse noi conturi - grupa 210.10, care include subconturile 210.11 și 210.12. În conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor, liniile grupei 210.01 trebuie excluse din Planul de Conturi. Dar în programul „1C: Contabilitatea instituțiilor publice 8, ediția 2.0” aceste conturi au fost lăsate să reflecte cifra de afaceri din perioadele anterioare pe aceste conturi. Prin urmare, în tranzacțiile create după 2015 se utilizează conturile grupului 210.12.
De asemenea, aș dori să remarc că subconturile 210.Р1, 210.Н1, 210.Р2, 210.Н2 sunt conturi speciale ale programului 1C: BGU. Adică lipsesc din Ordinul 157n, care reglementează componența Planului de Conturi. Aceste subconturi au fost introduse de 1C pentru contabilizarea separată a TVA pentru tranzacțiile impozabile și netaxabile.
Există unele controverse cu privire la această decizie a 1C. Pe de o parte, adăugarea de subconturi pentru clarificare este o soluție convenabilă care nu contrazice în niciun fel legislația în materie de contabilitate. Pe de altă parte, pentru a utiliza aceste subconturi, instituția trebuie să reflecte acest fapt în politicile sale contabile. Atunci când aprobi planul de conturi de lucru al unei instituții, este imperativ să te gândești la astfel de puncte în prealabil.
În înregistrarea standard a fost utilizat contul 210.Р2 - „Calcule pentru TVA la bunuri materiale achiziționate, lucrări, servicii”, deoarece a fost alocată întreaga sumă de TVA.
După ce documentul a fost postat, este necesar să reflectați factura primită în program, care stă la baza aplicării deducerii. Îl puteți introduce direct din formularul de document:
Documentul este aproape complet completat cu datele necesare:
În fila „Avansat”, trebuie să indicați numărul și data documentului principal:
În fila „Tranzacție contabilă”, selectați o tranzacție tipică:
Postările pentru acest document nu sunt generate în momentul postării. Acestea vor fi create ulterior printr-un alt document. Acest lucru se datorează faptului că acceptarea mijloacelor fixe în contabilitate poate fi efectuată mai târziu decât achiziționarea acesteia, iar noi avem dreptul de a reflecta deducerea TVA-ului numai după ce mijlocul fix a fost acceptat în contabilitate.
În cazul nostru, mijlocul fix este luat în considerare imediat.
În acest articol vreau să arăt un mecanism convenabil pentru asistentul de intrare bazat pe: din documentul „Primire imobilizări, active necorporale, acte juridice” intrați în documentul „Acceptare pentru contabilitate mijloace fixe, active necorporale, acte juridice”. Luați în considerare faptul că asistentul este utilizat dacă costul inițial al mijlocului fix achiziționat nu a inclus alte costuri (livrare, montaj).
Găsim documentul de chitanță pe care l-am creat:
Să folosim un buton special:
Se deschide fereastra asistentului:
Completați datele și treceți prin file folosind butonul:
După completare, faceți clic pe butonul „Finish”, obiectul este format și formularul de asistent se închide. Un inconvenient minor este că documentul generat nu poate fi deschis sau postat. Trebuie să găsiți documentul în listă:
După verificare, revizuim documentul și verificăm mișcările create pe conturi:
Mijlocul fix achizitionat a fost admis in contabilitate si dat in exploatare. Pentru a deduce TVA-ul alocat unei achiziții, trebuie să creați documentul „Crearea intrărilor în registrul de achiziții”.
Această operațiune se efectuează de obicei la sfârșitul lunii și rezumă toate informațiile despre TVA pentru deducere pentru perioada respectivă. Acest document include toate facturile pentru care impozitul nu a fost încă dedus. Îl poți găsi:
Creați un document:
În formularul de document vom folosi un buton special:
Tabelul arată factura pe care am introdus-o:
Să verificăm cartea. operarea si efectuarea documentului:
Postări create de document:
Acest document a acceptat spre deducere TVA-ul prezentat de furnizor la achiziționarea unui mijloc fix (cu alte cuvinte, s-a redus cuantumul impozitului de plătit în contul 303.04 „Calcule pentru taxa pe valoarea adăugată”.
Dacă aveți întrebări, le puteți adresa în comentariile articolului.
