La ce dată trebuie luată în considerare mărfurile importate? O companie importă mărfuri: ce ar trebui să facă un contabil?

Particularitatea comerțului cu furnizorii străini se exprimă în faptul că achiziția de bunuri este luată în considerare la data deținerii proprietății. Aceasta determină valoarea la care proprietatea va fi acceptată în bilanțul unei organizații rusești, deoarece cursul de schimb este în continuă schimbare. Dacă importați mărfuri, vă va ajuta să evitați disputele cu inspectorii fiscali, indicând clar în contracte momentul transferului proprietății către cumpărătorul rus.

Contabilitate si contabilitate fiscala 2017

Complexitatea contabilizării produselor importate constă în diferența de includere a costurilor de transport și a altor costuri asociate cu livrarea. Contabilitatea importurilor impune direct ca acestea să fie incluse în costul de producție (PBU 5/01). Codul Fiscal prevede o alegere - cu privire la costul real al produselor sau costurile indirecte. Aceeași procedură de înregistrare a tranzacțiilor este documentată în politica contabila, eliminând complexitatea creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat.

Valorificarea în contabilitate a mărfurilor importate se realizează conform regulilor PBU 5/01, adică suma totală ar trebui să includă minus taxa pe valoarea adăugată (clauzele 5, 6):

• costul furnizorului;
• Costuri de transport și achiziții;
• Taxe vamale, taxe;
• Servicii intermediare.

Exemplu

Societatea a incheiat un acord de 10.000 de euro cu conditia rambursarii in avans si platii ulterioare in 3 zile. Dacă data finală de decontare este stabilită în contract ca lungă sau parțială, atunci la sfârșitul perioadei de raportare departamentul de contabilitate trebuie să recalculeze obligațiile pentru Rata de schimb. Reevaluarea în contabilitate se efectuează în ultima zi a lunii, iar textul Codului Fiscal conține conceptul de „perioadă de raportare” (articolele 271, 272). Indicând în politica contabilă că perioada de raportare este de o lună, societatea va evita apariția obligatorie a diferențelor temporare conform PBU 18/02.

			Descriere
			Plata avans 20.05.2017 este 50% - 371.377,50 RUB. (5000 x 74,2755).
			Marfa a sosit pe 20 iunie 2017.
			Se percepe taxe vamale de 15%.
			TVA achitat la vama
			Taxa vamală reflectată
			Servicii de broker vamal
			broker vamal TVA
			Costuri de transport si depozitare
			TVA la livrare
			Costurile aferente sunt incluse în cost
			TVA-ul este deductibil
			Plata suplimentara catre furnizor
			Inversat plata in avans furnizor
			Diferența de curs valutar reflectată

În conformitate cu PBU 3/2006 și Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 272, alineatul 10), nu există nicio prevedere pentru recalcularea avansurilor transferate furnizorului. Atunci când mărfurile sunt importate, contabilitate și contabilitate fiscală 2017, sau mai precis, includerea diferențelor negative și pozitive de curs valutar în cheltuielile neexploatare se realizează în același mod (Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 271, alineatul 4, și art. 272, alin. 7, PBU 3/2006, alin. 13) .

Atenţie. Costul mărfurilor în tranzit nu include costurile de transport și achiziție ale importatorului până la depozitul cumpărătorului final, acestea sunt incluse în alte cheltuieli. Acest lucru este motivat de faptul că livrarea către destinatar este un cost de vânzare. Adică costul efectiv al produsului se formează doar prin transferul în vamă.

TVA de import

Taxa pe valoarea adăugată se plătește la momentul vămuirii mărfurilor. Pentru a prezenta pentru deducere, în registrul de achiziție sunt înregistrate următoarele:

• Declaratie vamala;
• Ordin de plata pentru plata TVA.

Detaliile facturii vor fi înlocuite cu numărul declarației și data emiterii din terminal. Informațiile de plată sunt introduse din comandă.

Articolul vă va spune cum să utilizați corect configurația standard pentru a contabiliza bunurile achiziționate pe teritoriul țărilor străine. Tehnica este la fel de ușor de utilizat atât de către specialiștii în automatizare comercială, cât și de către utilizatorii obișnuiți.

Să luăm în considerare în detaliu reflectarea operațiunii de import de mărfuri în programul „1C: Managementul comerțului, ed. 10,3". 

Crearea unui furnizor străin în 1C

La achiziționarea de bunuri de la furnizori străini, există câteva caracteristici speciale la crearea unei contrapartide și a unui acord. Să creăm un furnizor „Furnizor străin” în directorul „Contrapărți”.

Meniu: Directoare - Contractori (cumpărători și furnizori) - Contractori

Să adăugăm o contraparte, să îi indicăm numele și să verificăm steagul „Furnizor”. Pe lângă steagul „Furnizor”, este recomandabil să setați și steagul „Nerezident”. În acest caz, programul va emite automat documente de la furnizor la cota de TVA „Fără TVA”.

Să salvăm contrapartea folosind butonul „Înregistrare”.

La momentul înregistrării, a fost creat automat un acord pentru contraparte. Contractul trebuie să specifice moneda, de exemplu, euro. Să mergem la fila „Conturi și acorduri”, faceți dublu clic pentru a deschide acordul principal și a schimba moneda.

Faceți clic pe „OK” pentru a salva și a închide acordul.  

Cont bancar valutar

Pentru decontările cu un furnizor străin, cel mai probabil, se va folosi o altă monedă decât rubla (în exemplul nostru, euro). Efectuarea plăților dintr-un cont de ruble în valută străină este interzisă în program, așa că trebuie să aveți un cont separat în valută străină pentru plată. Dacă nu este încă în program, atunci trebuie să îl adăugați în directorul „Conturi bancare”.

Cel mai convenabil mod este să deschideți lista de conturi bancare din formularul de listă de organizații făcând clic pe elementul de meniu „Go - Bank accounts”.

Exemplu de completare a unui cont în valută:  

Plasarea unei comenzi către un furnizor străin

Când lucrați cu un furnizor străin, puteți plasa o comandă sau puteți lucra fără comandă. În acest sens, importul nu este diferit de cumpărarea de la un furnizor rus. Vom plasa o comandă pentru bunuri la furnizor.

Meniu: Documente - Achizitii - Comenzi catre furnizori

In document vom indica furnizorul, depozitul, marfa comandata si costul acestora. Vă rugăm să rețineți că documentul este întocmit în moneda euro și cota de TVA pentru toate bunurile este setată la „Fără TVA”.

Exemplu de comandă finalizată:

IMPORTANT: toate mărfurile importate trebuie să aibă indicatorul „Păstrează înregistrări după serie”. În caz contrar, va fi imposibilă înregistrarea corectă a primirii mărfurilor la depozit în viitor.  

Recepția mărfurilor la depozit

Când mărfurile ajung la depozit, se creează un document „Recepție de bunuri și servicii”.

Meniu: Documente - Achizitii - Incasari de bunuri si servicii

Puteți emite un document manual sau pe baza unei comenzi. Vom face primirea bunurilor pe baza comenzii catre furnizor. Se va completa documentul: sunt indicate furnizorul, marfa, costul.

În plus, documentul trebuie să indice în câmpul serie numărul declarației vamale a produsului primit. Fiecare serie de mărfuri este o combinație între numărul declarației vamale și țara de origine.

Pentru a completa o serie de produse, faceți clic pe butonul de selecție din câmpul „Nomenclatură” și adăugați un nou element în directorul „Serii” care se deschide. În seria nomenclaturii, selectați țara de origine a mărfurilor și numărul declarației vamale.

Notă: numerele CCD sunt stocate în director. Nu introduceți noul număr al declarației vamale de gaz în numele seriei de la tastatură - acest lucru va cauza o eroare. Trebuie să mergeți la directorul numerelor declarațiilor vamale, folosind butonul de selecție din detaliile „ Numărul declarației vamale» , și creați un număr nou acolo sau selectați unul dintre cele existente din listă.

Numele din serie a fost generat automat, puteți salva seria și o puteți selecta în documentul pentru produs:

Seria de produse poate fi completată pentru toate produsele din document simultan. Pentru a face acest lucru, faceți clic pe butonul „Editați” de deasupra tabelului cu produse. În fereastra „Prelucrarea părții tabelare” care se deschide, selectați acțiunea „Setare serie în funcție de declarația vamală”, indicați numărul declarației civile și țara de origine:

Acum documentul este complet completat, îl puteți glisa și îl puteți închide.

În acest caz, nu este necesar să introduceți o factură.

Inregistrarea declaratiei vamale pentru import

Pentru mărfurile importate, sunt necesare vămuire și înregistrarea unei declarații vamale pentru import. Baza de date conține un document corespunzător care reflectă prezența unei declarații vamale.

Meniu: Documente - Cumparare - Declaratie vamala de import

Cel mai convenabil este să introduceți un document pe baza recepției de bunuri și servicii, pentru a nu reumple furnizorul, depozitul și lista de mărfuri.

Pe baza primirii mărfurilor, vom crea un document „Document vamal de import”. Documentul trebuie să indice contrapartea-vama și două acorduri cu vama: unul în ruble, iar al doilea în moneda în care au fost primite mărfurile.

Nu este nevoie să puneți steaguri „Cumparator” sau „Furnizor” în contraparte și alte decontări reciproce se efectuează cu vama:

Acorduri cu vama:

Declaratie vamala de import:

În fila „Secțiuni din Declarația vamală” sunt indicate informații despre mărfuri și taxe vamale.

Pentru ușurința introducerii, sumele pot fi afișate în valută și în ruble - acest lucru este reglementat de steaguri „Valoarea în vamă în ruble”, „Taxa în valută” și „TVA-ul în valută”.

Indicăm rata taxei - 10%, programul calculează automat valoarea taxei și valoarea TVA pe baza valorii în vamă.

După calcularea taxei totale și a TVA-ului, trebuie să le distribuiți între mărfuri folosind butonul „Distribuie”:

Documentul este complet completat și poate fi procesat și închis.

Adesea, atunci când lucrați cu mărfuri importate, sunt necesare certificate de conformitate. Modulul suplimentar pentru tipărirea registrului certificatelor de conformitate vă va ajuta să vă organizați depozitare convenabilăși acces la forme tipărite de documente oricând, când aveți nevoie, fără a trece prin grămada de documente de pe rafturi.

Înregistrarea costurilor suplimentare pentru mărfuri

Primirea cheltuielilor suplimentare pentru mărfurile importate este procesată în mod standard. Citiți mai multe despre înregistrarea suplimentară. cheltuieli, consultați articolul despre cum să reflectați cheltuielile suplimentare. cheltuieli în 1C  

Costul mărfurilor importate

Costul mărfurilor importate constă în prețul furnizorului, costurile vamale și costurile suplimentare. Puteți estima costul mărfurilor în raportul „Declarație de loturi de mărfuri în depozite”.

Meniu: Rapoarte - Inventar (depozit) - Declaratie de loturi de marfa in depozite

Pentru a afla din ce este compus costul unui produs, puteți personaliza raportul - adăugați „Document de mișcare (înregistrator)” la grupările de linii.

Exemplu de raport generat:

Vedem că sumele taxe vamale iar taxele sunt de asemenea incluse în costul mărfurilor.  

Înregistrarea declarației vamale pentru import înainte de primirea mărfurilor

Uneori apare o situație când declarația vamală de import a fost deja primită, dar mărfurile nu au ajuns încă la depozit. În acest caz, documentele sunt introduse în ordine inversă: mai întâi declarația vamală pentru import, apoi primirea mărfurilor.

Această opțiune din program nu este foarte convenabilă, deoarece trebuie să introduceți și să completați declarația vamală de import complet manual.

În plus, în această situație, la momentul înregistrării declarației vamale pentru import, documentul de expediție - primirea mărfurilor și serviciilor nu este indicată (nu există încă), prin urmare sumele taxelor și taxelor vamale nu sunt incluse în costul mărfurilor.

Pentru a ajusta costul de vânzare a mărfurilor, se utilizează un document special „Ajustarea costului de anulare a mărfurilor”.

Meniu: Documente - Stocuri (depozit) - Ajustarea costului de anulare a mărfurilor

Documentul se eliberează o dată pe lună.  

Comanda cumparatorului pentru bunuri importate

Comanda unui cumpărător pentru bunuri importate nu este diferită de comanda altor bunuri și se face folosind documentul „Comanda cumpărătorului”.

Meniu: Documente - Vânzări - Comenzi clienți

Să plasăm o comandă de la un antreprenor Mobil pentru 30 de telefoane la un preț de 5.000 de ruble:  

Vânzări de mărfuri importate

În vânzarea mărfurilor importate există caracteristică mică- documentele de vânzare trebuie să indice numărul declarației vamale și țara de origine. Pentru ca aceste informații să fie afișate în forme tipărite, seria de produse trebuie completată în documentul de vânzare.

Pe baza comenzii cumpărătorului, vom crea documentul „Vânzări de bunuri și servicii”:

În unele cazuri, programul completează automat seria de produse. De exemplu, dacă aceasta este singura serie a unui produs. Prin urmare, seria din documentul nostru este deja completată.

Dacă nu are loc completarea automată, atunci utilizați butonul „Umpleți și postați” - programul va completa o serie de produse și va posta documentul.

Să postăm factura folosind butonul „Postează” și să deschidem formularul tipărit folosind butonul „Factură”:

Formularul tipărit afișează automat numărul declarației vamale și țara de origine a mărfurilor, care au fost indicate în seria mărfurilor vândute.

Cuvintele „import” sau „mărfuri importate” sunt adesea folosite în viața de zi cu zi. Dar acest concept este definit de lege? Import de bunuri înseamnă importul de bunuri către teritoriul vamal Federația Rusă fără obligația de reexport (clauza 10, art. 2 din Legea nr. 164-FZ din 8 decembrie 2003 „Cu privire la Fundamentele reglementării de stat a activităților de comerț exterior” (denumită în continuare Legea nr. 164-FZ)) .

Acum să ne concentrăm asupra documentelor primare (articolul 9 din Legea din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”), care reflectă importul de mărfuri. Astfel de documente sunt:

• contract economic străin;
• pașaport pentru tranzacții de import de comerț exterior;
• transport, expediere, documente de asigurare (facturi rutiere, aeriene și feroviare internaționale, bonuri de bagaje, conosament, polițe și certificate de asigurare, alte documente);
• o declarație vamală care confirmă că mărfurile au trecut frontiera vamală a Federației Ruse;
• certificate de plată a taxelor și taxelor;
• documentația de depozit (facturi, certificate de acceptare care confirmă primirea efectivă a mărfurilor la depozitul importatorului) etc.

Deci, compania a încheiat un contract cu o companie străină pentru furnizarea de bunuri și a eliberat un pașaport pentru o tranzacție de import de comerț exterior. Apoi ea decide să plătească pentru mărfurile conform contractului de import. Costul mărfurilor poate fi plătit în avans, adică prin virarea unei plăți în avans (avans) în contul unei contrapărți străine.

Să luăm în considerare reflectarea plății anticipate de 100% în contabilitate, ținând cont de faptul că contractul a fost încheiat în valută (euro).

Pasul 1. Plata anticipată conform contractului de import

Valoarea activelor și pasivelor, exprimată în valută, pentru înregistrarea în contabilitate și situatii financiare ar trebui convertite în ruble (clauza 4 din Reglementările contabile „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută” PBU 3/2006, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 noiembrie 2006 nr. 154n (denumită în continuare PBU 3/2006) ). În acest caz, moneda străină este recalculată la cursul Băncii Centrale a Rusiei stabilit la data tranzacției.

Vă rugăm să rețineți: de la începutul acestui an, au fost în vigoare modificări conform cărora suma plății anticipate (plată în avans) în valută este recalculată în ruble o dată, la data primirii acesteia (plată). Ulterior, plățile anticipate (avansurile) nu sunt recalculate după ce au fost acceptate în contabilitate din cauza modificărilor cursului de schimb (clauzele 9, 10 din PBU 3/2006).

Plata anticipată în contabilitate nu este recunoscută ca o cheltuială a organizației, ci este contabilizată ca o creanță (clauza 3, 16 din Regulamentul contabil „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 nr. 33n).

Astfel, conversia acestor creanțe, exprimate în euro, în ruble se realizează la cursul de schimb euro în rubla rusă stabilit de Banca Centrală la data acceptării „creantelor” în contabilitate.

În contabilitate, transferul plății anticipate este reflectat la Credit 52 „Conturi valutare” în corespondență cu Debit 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

Pasul 2. Mărfurile ajung la vamă

La sosirea mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse, transportatorul este obligat să prezinte documentele și informațiile relevante autorității vamale (articolele 72, 73, 76 din Codul Muncii al Federației Ruse). Doar după depunerea tuturor documentelor și informațiilor, mărfurile pot fi descărcate și reîncărcate, plasate într-un depozit de depozitare temporară, declarate pentru un anumit regim vamal sau pentru tranzit vamal intern (clauza 1 din articolul 77 din Codul Muncii al Federației Ruse).

La importul de mărfuri în vamă, organizația de cumpărare sau agentul vamal trebuie să le declare, adică să prezinte declarație vamală. Declarația vamală, în special, indică valoarea în vamă a mărfurilor, care este necesară pentru calcularea taxelor vamale de import, TVA, accizelor, vămuire(124 Codul Muncii al Federației Ruse).

Se determină valoarea în vamă metode diferite(Clauza 12 din Legea din 21 mai 1993 nr. 5003-1 „Cu privire la tarifele vamale” (denumită în continuare Legea nr. 5003-1)). Una dintre ele este metoda bazată pe valoarea de tranzacție a mărfurilor importate.

Prin această metodă, valoarea în vamă a mărfurilor importate este determinată ca valoare de tranzacție, adică prețul mărfurilor plătite sau plătibile atunci când sunt vândute pentru export în Rusia. În plus, se pot face taxe suplimentare la prețul tranzacției, în special, costul ambalării (dacă este considerat ca un întreg cu bunurile); pentru ambalare, costuri de încărcare și descărcare a mărfurilor etc. (Articolul 19, 19.1 din Legea nr. 5003-1).

Ne-am hotărât asupra valorii în vamă. Acum să ne uităm la impozite, taxe și taxe.

Mărfurile dobândesc statutul de a fi în liberă circulație pe teritoriul vamal al Federației Ruse după plata taxelor vamale, taxelor și respectarea tuturor restricțiilor stabilite de legislația Federației Ruse privind reglementare guvernamentală activități de comerț exterior (articolul 163 din Codul Muncii al Federației Ruse). Eliberarea mărfurilor pentru consumul intern se efectuează numai sub rezerva plății tuturor taxelor vamale necesare (subclauza 4, clauza 1, articolul 149 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Taxa vamală este o plată obligatorie colectată de autoritățile vamale la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și plătită la ratele stabilite de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu legea (Legea nr. 5003-1).

Taxele vamale se împart în taxe:

• pentru vămuire;
• pentru escorta vamala;
• pentru depozitare (articolul 357.1 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Guvernul Federației Ruse a stabilit ratele taxelor vamale pentru vămuire în sume absolute (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 28 decembrie 2004 nr. 863 „Cu privire la ratele taxelor vamale pentru vămuire”).

Taxele și TVA-ul trebuie plătite în cel mult 15 zile de la data prezentării mărfurilor la autoritatea vamală de la locul sosirii. În ceea ce privește taxele de vămuire, acestea trebuie plătite înainte de depunerea declarației sau simultan cu depunerea acesteia (clauza 1 a articolului 329, clauza 1 a articolului 357.6 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți: se poate face o plată în avans pentru plata taxelor vamale. Numerar, primite ca plată în avans, nu pot fi considerate plăți vamale până când cumpărătorul dă un ordin autorității vamale cu privire la intenția de a utiliza aceste fonduri ca plăți vamale (clauza 3 din articolul 330 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Să ne concentrăm pe impozitare. Operațiunile de import de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse sunt supuse TVA-ului (146 Cod fiscal al Federației Ruse). Obiectul impozitării TVA îl constituie bunurile transportate prin frontiera vamală. La importul de mărfuri la frontiera vamală, obligația de a plăti TVA apare din momentul trecerii acesteia (articolul 319 din Codul Muncii al Federației Ruse). Declarantul plătește TVA la tranzacțiile de import de mărfuri importate - individual, care declara bunuri.

Exemplul 1

Restrângeți afișarea

Valoarea în vamă a mărfurilor importate importate pe teritoriul Federației Ruse a fost de 50.000 EUR. La 18 aprilie 2008, declarantul a depus o declarație la autoritățile vamale. Să presupunem că cursul de schimb al euro la data acceptării declarației vamale era de 37,30 ruble. Banca Centrală. Valoarea taxei vamale de import este stabilită la 15 la sută. Cota de TVA este de 18%.

1. Să convertim valoarea în vamă a mărfurilor în ruble:
   50.000 EUR x 37,30 rub. Banca Centrală = 1.865.000 ruble.
2. Taxa vamala va fi:
   1.865.000 x 15% = 279.750 rub.
3. Determinăm baza de impozitare pentru calcularea TVA:
   279.750 RUB + 1.865.000 de ruble. = 2.144.750 ruble.
4. TVA-ul plătit la vamă va fi:
   2.144.750 RUB x 18% = 386.055 rub.

Pasul 3. Contabilitatea mărfurilor importate

Să reamintim că bunurile sunt o componentă a stocurilor (MPI), prin urmare trebuie luate în considerare în același mod (Regulamentul contabil „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06/09/2001 Nr. 44n (denumită în continuare PBU 5/01)). În contabilitate, mărfurile importate sunt reflectate la costul real, care recunoaște valoarea costurilor reale suportate pentru achiziționarea de bunuri, excluzând TVA și taxele rambursabile (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse) (clauza 6 din PBU 5). /01). Costurile efective, pe lângă sumele plătite furnizorului în temeiul contractului, includ taxe vamale, costuri pentru achiziționarea și livrarea mărfurilor la locul de utilizare a acestora, inclusiv costurile de asigurare și alte costuri direct legate de achiziția lor (taxe de vămuire). , plăți pentru depozitarea mărfurilor etc.).

Restrângeți afișarea

Vă rugăm să rețineți: organizația poate include costurile de achiziție și livrare suportate până când bunurile sunt transferate spre vânzare ca parte a cheltuielilor de vânzare și contabilizate în contul 44 „Cheltuieli de vânzări”.

Costurile de transport și achiziții pot fi contabilizate în diferite moduri în contabilitate. Organizația trebuie să înregistreze metoda aleasă de contabilizare a acestor cheltuieli în politicile sale contabile.

În situația în cauză, mărfurile importate sunt luate în considerare în evaluarea în ruble la rata stabilită la data transferului plății anticipate (paragraful 2 din clauza 9 din PBU 3/2006).

La acceptarea mărfurilor în contabilitate, organizația face o înscriere în Debitul contului 41 „Marfuri” în corespondență cu Creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

Pasul 4. Deducerea „import”.

TVA-ul plătit autorității vamale la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse poate fi dedus de către organizație (clauza 2 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deducerea se face pe baza documentelor care confirmă plata efectivă a TVA-ului la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, documentele care confirmă plata efectivă a taxei sunt declarația vamală de marfă și ordinul de plată pentru plata TVA către autoritățile vamale. În acest caz, mai trebuie îndeplinită o condiție: mărfurile trebuie să fie acceptate în contabilitate.

Valoarea TVA-ului poate fi dedusă după ce mărfurile sunt afișate în prezența unei facturi de furnizor (subclauza 2, clauza 2, articolul 171, clauza 1, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Autoritățile fiscale consideră, de asemenea, că o factură este o condiție prealabilă pentru deducere. În acest caz, factura poate fi emisă în valută străină (clauza 7 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 6 decembrie 2007 nr. 19-11/116396, din 12 aprilie 2007 Nr. 19-11 /33695).

Ce probleme ar putea apărea?

S-ar părea că totul aici este clar și de înțeles. Cu toate acestea, autoritățile fiscale caută tot felul de motive pentru a refuza organizațiilor o deducere. Se întâmplă ca inspectoratul fiscal să refuze o deducere deoarece autoritățile vamale nu au primit informații care să confirme plata TVA la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

Practică judiciară și arbitrală

Restrângeți afișarea

Însă instanțele ajung la concluzia că răspunsul vamal la cererea autorităților fiscale nu are semnificație juridică la aplicarea deducerii taxei TVA. Prin urmare, dacă organizația de cumpărare se află în situație similară, ea are șansa să conteste decizia autorităților fiscale în instanță (rezoluție FAS Districtul de nord-vest din 27 noiembrie 2006 Nr. A56-9685/2006).

Pot apărea probleme și cu documentele care confirmă plata TVA către autoritățile vamale. Acest lucru se aplică cazurilor în care plățile sunt efectuate în avans. Aici, organul fiscal se poate îndoi dacă autoritatea vamală a socotit efectiv din plata avansului exact suma care contabilizează plata TVA-ului.

Există o cale de ieșire din această situație. Pentru a face acest lucru, autoritatea vamală poate pune un marcaj pe reversul ordinelor de plată. Indică numărul declarației vamale, precum și suma plăților în avans atribuibile plății TVA. Marca trebuie să fie certificată prin sigiliul și semnătura unui funcționar vamal. Astfel, acest marcaj va confirma plata efectivă a TVA-ului la importul mărfurilor importate.

În acest articol vom vorbi despre principalele acțiuni pe care le efectuează contabilii organizațiilor importatoare. Materialul se adresează companiilor care utilizează sistem comun impozitare și achiziționarea de bunuri pentru revânzare ulterioară de la furnizori din alte țări (cu excepția Belarusului și Kazahstanului).

Pașaport pentru tranzacții deschise

De foarte multe ori, responsabilitățile unui contabil includ, printre altele, pregătirea unui pașaport de tranzacție în baza unui contract de import. Adevărat, în unele companii, alte servicii sunt responsabile de pașapoartele tranzacțiilor: manageri, specialiști în operațiuni vamale etc. Dar chiar și în acest caz, contabilii își aduc de obicei contribuția - de exemplu, colectarea documentelor, interacțiunea cu angajații băncii.

Ce este un pașaport de tranzacție? Acestea sunt documente și informații pe care importatorul este obligat să le transfere către banca unde este deschis contul în valută, iar de unde banii vor fi virați furnizorului străin. În esență, pașaportul de tranzacție este un instrument care vă permite să monitorizați conformitatea cu legislația valutară.

Pașaportul de tranzacție nu este întotdeauna deschis. Este necesar doar în situația în care suma totală a contractului depășește echivalentul a 50 de mii de dolari SUA la cursul Băncii Centrale din ziua semnării. Acest lucru este menționat în paragraful 3.2 din Instrucțiunea Băncii Rusiei nr. 117-I din 15 iunie 2004 și în paragraful 1.2 din Regulamentul Băncii Rusiei nr. 258-P din 1 iunie 2004.

Pentru a obține un pașaport de tranzacție, trebuie să completați un formular special. Are câmpuri pentru tot felul de date: detaliile contrapărții străine, data, numărul și suma contractului, moneda etc.

În plus, trebuie să colectați un pachet de documente. Acesta va include un contract, permisiunea de la autoritatea de control valutar (dacă este necesar) și altele. Ele pot fi transmise atât pe hârtie, cât și pe suport electronic.

După ce au primit formularul și documentele completate, angajații băncii trebuie să deschidă pașaportul de tranzacție. Dorim să adăugăm că, pentru încălcarea regulilor de eliberare a pașapoartelor pentru tranzacții, se prevede o amendă pentru importatori: pt. oficiali de la 4 mii la 5 mii de ruble și pentru persoane juridice- de la 40 mii la 50 mii de ruble. (Partea 6 a articolului 15.25 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Stabiliți data transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor

Pentru a reflecta corect o tranzacție de import în contabilitate și contabilitate fiscală, trebuie să știți exact în ce moment a fost transferată proprietatea asupra mărfurilor către importator.

Mulți oameni fac greșeala de a crede că proprietatea trece împreună cu riscurile și obligația de a suporta cheltuieli. De fapt, cumpărătorul poate accepta riscurile și costurile într-o zi, iar dreptul de proprietate asupra produsului importat îi va trece în următoarea.

Momentul transferului riscurilor poate fi judecat după termenul utilizat în conformitate cu Regulile Internaționale de Interpretare a Termenilor Comerciali „Incoterms”. Astfel, dacă un contract folosește abrevierea FOB, înseamnă că cumpărătorul își asumă toate riscurile de pierdere sau deteriorare odată ce vânzătorul încarcă mărfurile la bordul navei în portul convenit. Termenul CIP înseamnă că riscul trece către cumpărător la destinația specificată în contract etc.

În ceea ce privește proprietatea, momentul transferului acesteia poate fi specificat într-o clauză separată a contractului (de exemplu, în funcție de data punerii în liberă circulație conform mărcii de pe declarația vamală). Dar uneori o astfel de mențiune lipsește. În acest caz, totul depinde de legile din țara în care vânzătorul și importatorul sunt guvernați de termenii tranzacției.

Dacă aceasta Legislația rusă, atunci trebuie aplicate prevederile Codului civil. Se precizează că, în funcție de specificul contractului, dreptul de proprietate trece în momentul în care bunurile sunt livrate cumpărătorului, transportatorului sau oficiului poștal (articolul 458 din Codul civil al Federației Ruse). Și când este transferat printr-un terț - în momentul primirii conosamentului sau a altui document de transport (clauza 3 a articolului 224 din Codul civil al Federației Ruse).

Dacă aceasta este legislația țării furnizorului, atunci contabilul va trebui să înțeleagă complexitatea actelor juridice străine. Această opțiune este cea mai riscantă, iar în practică importatorii încearcă să o evite ori de câte ori este posibil.

Luăm în considerare plățile vamale

Cuantumul taxelor și taxelor vamale se calculează de către ofițerii vamali. Aceste plăți trebuie să fie transferate în timpul procesului de vămuire.

Taxele sunt calculate ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor. Importatorul trebuie să ia în considerare taxele în echivalent fiscal și contabile în ruble la cursul de schimb din ziua plății.

Taxele vamale sunt o sumă fixă ​​în ruble.
În contabilitate, atât taxele, cât și taxele trebuie incluse în costul mărfurilor. Aceasta rezultă direct din paragraful 6 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”.

În contabilitatea fiscală, plățile vamale pot fi luate în considerare în unul din două moduri: fie atribuite cheltuielilor curente (subclauza 1, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse), fie incluse în costul mărfurilor ( clauza 2, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contribuabilul are dreptul de a alege oricare dintre cele două variante și de a o fixa în politica contabilă.

Vă rugăm să rețineți: dacă o organizație anulează plățile vamale ca cheltuieli în contabilitatea fiscală, atunci datoria fiscală amânată (DTL) va trebui să se reflecte în contabilitate.

Exemplul 1

Compania a achiziționat bunuri din import. Taxa vamală a fost de 2.800 de dolari SUA, valoarea taxei vamale a fost de 2.000 de ruble. Plățile vamale au fost transferate la 18 octombrie 2011 (rata de 30,737 ruble pe dolar). Contabilul a făcut următoarele înregistrări:

- 86.064 rub. (2.800 dolari x 30.737 ruble/dolar) - sunt enumerate plățile vamale;
DEBIT 76 subcont „Decontari reciproce cu vama” CREDIT 51
- 2.000 de ruble. — sunt enumerate taxele vamale;
DEBIT 41 CREDIT 76 subcont „Decontari reciproce cu vama”
- 88.064 rub. (86.064 + 2.000) — taxele vamale sunt incluse în prețul mărfurilor

Politica contabila a societatii prevede ca in scopuri fiscale, taxele si taxele vamale sunt incluse in cheltuielile curente. În acest sens, a apărut cablajul:

DEBIT 68 CREDIT 77
- 17.613 rub. (88.064 RUB x 20%) - se reflectă datoria privind impozitul amânat.

Afișați costurile de transport și depozitare

În contabilitate, serviciile de transport și depozitare a mărfurilor importate ar trebui incluse în preț (clauza 6 din PBU 5/01). În contabilitatea fiscală, o organizație are dreptul de a alege: poate fi anulată din costurile curente sau poate fi amortizată din costul produselor importate.

În cazul în care metoda contabilă aleasă de societate în scopuri contabile fiscale diferă de metoda utilizată în contabilitate, este necesar să se evidențieze obligația privind impozitul amânat.

Luam in calcul TVA

Taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile importate este calculată și de vameșii. Trebuie să plătiți în timpul vămuirii.

În viitor, TVA-ul „de import” poate fi dedus. Pentru a face acest lucru, trebuie să alergați urmatoarele conditii: bunurile sunt înregistrate (clauza 1 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse) și sunt destinate operațiunilor supuse taxei pe valoarea adăugată (subclauza 1 din clauza 2 din articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplul 2

Organizația importă produse de la un producător străin pentru vânzare ulterioară în piata ruseasca. Valoarea TVA-ului transferată în vamă este de 70.000 de ruble. După achitarea impozitului, contabilul a făcut următoarele înregistrări:

DEBIT 76 subcont „Decontari reciproce cu vama” CREDIT 51
- 70.000 de ruble. — TVA se virează în vamă;
DEBIT 19 CREDIT 76 „Decontari reciproce cu vama”
- 70.000 de ruble. — Se reflectă TVA plătită la vamă.

După ce bunurile au fost înregistrate și reflectate în debitul contului 41, contabilul a acceptat TVA-ul „de import” pentru deducere și a făcut următoarea înregistrare:

DEBIT 68 CREDIT 19
- 70.000 de ruble. — TVA-ul plătit la vamă este acceptat pentru deducere.

Reflectăm costul mărfurilor și diferențele de curs valutar

Rata la care importatorul trebuie să înregistreze mărfurile străine depinde de momentul transferului banilor către furnizorul străin.

Dacă importatorul a plătit în avans, atunci costul mărfurilor trebuie reflectat în contabilitate la cursul de schimb valabil la data plății. Ulterior, când proprietatea trece la importator, nu este nevoie să se recalculeze valoarea. Această regulă se aplică ambelor contabilitate(clauza 9 din PBU 3/2006) și pentru autoritățile fiscale (clauza 10 din articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă importatorul a transferat bani după ce a primit dreptul de proprietate asupra bunurilor, costul este reflectat în contabilitate la cursul de schimb de la data transferului dreptului de proprietate și nu este ajustat la momentul plății. Acest lucru este valabil atât pentru contabilitate (clauzele 3 și 6 din PBU 3/2006), cât și pentru contabilitatea fiscală (clauza 10 din articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). În ziua plății, acesta trebuie prezentat atât BU cât și NU.

Se întâmplă ca o parte din plata mărfurilor să fie transferată în avans, iar a doua - după transferul dreptului de proprietate. În acest caz, costul este format și în două părți: prima parte - la rata din ziua plății anticipate, a doua parte - la rata din ziua transferului proprietății. Mai mult, pentru a doua parte trebuie să arătați diferența de curs valutar.

Exemplul 3

În cadrul unui contract cu un furnizor străin, compania a achiziționat bunuri în valoare de 150.000 de euro*. La 8 octombrie 2011, importatorul a efectuat o plată în avans în valoare de 100.000 de euro (rata 43,2614 ruble pe euro). Contabilul a făcut următoarea înregistrare:

DEBIT 60 subcont „Avansuri emise” CREDIT 52
- 4.326.140 rub. (100.000 euro x 43,2614) - plata anticipată transferată

La 13 octombrie 2011, proprietatea asupra mărfurilor a fost transferată importatorului (rata de 42,8785 ruble pe euro). În contabilitate au apărut următoarele înregistrări:

DEBIT 41 CREDIT 60 subcont „Calcule de bază”
- 6.470.065 rub. (4.326.140 ruble + (50.000 euro x 42,8785 ruble/euro)) - reflectă prețul de achiziție al mărfurilor;
DEBIT 60 subcont „Decontări de bază” CREDIT 60 subcont „Avansuri emise”
- 4.326.140 rub. — plata în avans creditată

La 21 octombrie 2011, importatorul a plătit în cele din urmă furnizorului, transferându-i restul de 50.000 de euro (rata de 42,9858 ruble pe euro). Contabilul a creat următoarele înregistrări:

DEBIT 60 subcont „Decontări de bază” CREDIT 52
- 2.149.290 RUB (50.000 euro x 42,9858) - s-au virat bani pentru plata bunurilor;
DEBIT 91 CREDIT 60 subcont „Calcule de bază”
- 5.365 de ruble. (50.000 euro x (42,9858 - 42,8785) - arată cheltuielile care au apărut ca urmare a deprecierii euro.

În contabilitatea fiscală, costul mărfurilor a fost de 6.470.065 de ruble. În octombrie 2011, contabilul a inclus în cheltuieli neoperaționale în valoare de 5.365 de ruble.

* Pentru simplitate, nu ținem cont în acest exemplu taxele vamale și costurile de livrare și depozitare.

În programele 1C, documentul de declarație vamală pentru import este utilizat pentru a reflecta valoarea în vamă și TVA în vamă în subsistemul de contabilitate TVA pentru carnetul de achiziții și pentru a atribui plățile vamale costului unui transport de mărfuri importate. Este convenabil să creați o declarație vamală pentru importurile din Primări de bunuri și servicii folosind butonul Enter pe baza:

Înregistrarea declarației vamale pentru import pas cu pas

1. În câmpul numărul CCD se indică numărul declarației vamale de marfă pentru care trebuie introduse informații. Numărul declarației vamale din acest câmp trebuie să corespundă numărul declarației vamale de gaze specificate în seria documentului Recepţie de bunuri şi servicii. Dacă numerele nu se potrivesc, atunci 1C nu vă va permite să efectuați o declarație vamală pentru import.

2. În câmpul Vamă trebuie să selectați contrapartea - autoritatea vamală la care a fost emisă declarația vamală.

3. În câmpul Depozit la vamă (RUB), trebuie să selectați acordul cu vama în baza căruia a fost transferat depozitul. Important! Un astfel de acord ar trebui să arate ca Altul.

Contractele cu tipul Cu furnizorul nu sunt potrivite pentru decontari reciproce cu vama.

4. Nu trebuie să indicați acordul în câmpul Depozit valutar dacă plățile în valută nu sunt prevăzute în declarația vamală, deoarece aceasta cauzează o eroare. Daca contractul este introdus implicit in acest camp, acesta trebuie sters.

5. Declarația vamală pentru import ar trebui să fie efectuată pentru toate tipurile de contabilitate. Indicatoarele contabile sunt setate automat din setările utilizatorului. Însă, dacă utilizatorul nu este configurat, atunci absența semnelor de postare în funcție de tipul contabil va cauza erori de postare a documentelor.

Important! Dacă nu sunt verificate toate steaguri, documentul va fi procesat, dar nu va fi reflectat pe deplin în contabilitate, ceea ce va duce la denaturarea datelor privind costul mărfurilor.

6. În cazul în care declarația vamală conține sume de taxe vamale și/sau amenzi, acestea trebuie indicate în fila De bază. Nu trebuie să introduceți plăți în ruble în câmpurile destinate indicarii plăților în valută, deoarece acest lucru va duce la erori. Denumirile câmpurilor destinate introducerii numai plăților valutare conțin simbolurile „(val)” sau simbolul monedei acordului specificat în câmpul „Depozit valutar”.

Important! Dacă câmpul „Depozit valutar” specifică un acord în ruble, atunci pentru plățile în valută va fi indicată și moneda (rublele). Astfel, înainte de a introduce sumele de plată, trebuie să vă asigurați că contractele cu vama sunt completate corect în antet (câmpurile 3 și 4).

7. În mod implicit, pentru a indica valoarea în vamă a mărfurilor în declarația vamală, se înscrie moneda din Primul de bunuri și servicii, cursul de schimb este luat de la data indicată în antetul declarației vamale de import. Într-o situație normală, se presupune că data documentului de declarație vamală de import în 1C va corespunde cu data declarației vamale reale.

8-12. Este posibil să specificați manual tariful sau să selectați data tarifului pentru calcularea taxelor.

Pentru a face acest lucru, accesați fila Prețuri și monedă. Această filă arată valuta implicită și cursul de schimb pentru data specificată în antetul declarației vamale de import.

Utilizatorul poate specifica manual un alt tarif sau poate face clic pe pictograma calculatorului de lângă tarif și poate selecta o dată pentru selectarea ratei (de obicei aceasta este data specificată în numărul declarației vamale).

13. Detaliul de valoare în vamă indică valoarea în vamă pentru calcularea taxelor și TVA. La completarea pe baza de Chitare de bunuri si servicii, valoarea in vama se stabileste egala cu valoarea conform facturii (adica valoarea conform documentului de primire, aceasta suma poate fi modificata de catre utilizator). de exemplu, în cazurile în care, pentru calcularea plăților, este necesară includerea costurilor de transport în costul mărfurilor.

14. În câmpul Cota taxă, utilizatorul indică cota aplicată efectiv la declarația vamală.

15. În câmpul cota TVA, utilizatorul indică cota TVA aplicată efectiv declarației vamale.

16. Vă rugăm să rețineți că, în cazul în care declarația vamală nu se aplică calculul și plata taxelor și TVA-ului în valută, atunci steagurile Taxa în valută și TVA-ul în valută trebuie să fie eliminate.

17. În câmpurile Duty (rub) și TVA (rub) sunt afișate valorile calculate ale plăților. Aceste sume pot fi, de asemenea, ajustate de către utilizator.

18. Mai jos in sectiunea tabel completati marfa conform facturii (din documentul Primire bunuri si servicii). Este necesar să se distribuie sumele taxelor vamale pentru a documenta pozițiile pentru a calcula costul lotului.

19. Există un mecanism standard care distribuie sumele de plată către toate pozițiile proporțional cu valoarea liniei. Cu toate acestea, distribuția poate fi făcută sau ajustată de utilizator în orice raport.

Cum se completează o declarație vamală în 1C, constând din mai multe secțiuni.

Pentru a intra într-o secțiune suplimentară, trebuie să mergeți la Adăugare articol din meniul Secțiuni Declarație vamală. La adăugarea unei secțiuni în fila Secțiuni a declarației vamale, apare un tabel cu secțiuni, fiecare rând fiind subordonat rândurilor din tabelul inferior Produse.

Pentru fiecare secțiune, puteți specifica propriile rate ale taxelor vamale și/sau TVA și să distribuiți sumele numai la articolele specificate în partea tabelară a acestei secțiuni.

Utilizatorul distribuie mărfurile în secțiuni în mod independent folosind butonul Umplere și eliminând liniile suplimentare din fiecare secțiune.

Important! este necesar ca declarația vamală să indice toate mărfurile, al căror cost ar trebui să fie alocat cuantumului plăților din declarația vamală.

Documentele de declarație vamală pentru import create sunt stocate în structura de subordonare a Primări de mărfuri și servicii și în jurnalul: Documente - Gestiunea achizițiilor - Declarație vamală de import.

Învață lucruri noi în fiecare zi și schimbă-ți viața în bine!