În sponsorizare, desigur, există un anumit grad de caritate, dar totuși, sponsorul nu este egoist. Persoana sponsorizată primește bani, de exemplu, pentru a organiza un eveniment, sponsorul, la rândul său, primește publicitate pentru compania sa sau persoană anume. De regulă, aceasta este o reclamă destul de pozitivă, deoarece numele sponsorului este menționat doar cu latura pozitiva. În același timp, filantropii nu caută să-și facă publicitate fapte bune publicul, ceea ce înseamnă că publicul mai larg nu va aprecia astfel de acțiuni, deoarece pur și simplu nu va ști despre ele. Prin urmare, prima diferență între caritate și sponsorizare este atingerea publicului.

O altă diferență importantă este alegerea obiectului, adică binefăcătorul poate acorda asistență numai în acele domenii ale vieții publice care sunt reglementate de lege. Federația Rusă, sponsorul este liber să aleagă cui și în ce scopuri să aloce bani sau alte obiecte de valoare.

Potrivit Legii „Cu privire la publicitate”, sponsorizarea este echivalată cu publicitate și, ca orice publicitate, este plătită de agentul de publicitate (sponsor), adică relația dintre sponsor și sponsorizat presupune interes economic reciproc și cooperare deplină. Caritatea exclude astfel de dobânzi și este unilaterală în natură, fără a lega în vreun fel beneficiarul în raport cu donatorul. Donarului i se cere doar să cheltuiască fondurile primite în scopuri prestabilite.

De asemenea, nu uitați că sponsorizarea este un mijloc de marketing, în timp ce caritatea poate să nu aibă absolut nimic de-a face cu asta. În acest sens, sponsorizarea poate fi considerată un instrument de PR și poate fi folosită pentru a crea și îmbunătăți o imagine.

Deci, principala diferență dintre sponsorizare și caritate este principiul gratuității. Filantropul acționează „pentru el însuși”, sponsorul acționează pentru a dobândi „capital social” și anumite caracteristici de imagine.

Totuși, sponsorizarea și caritatea sunt instrumente de parteneriat social menite să aducă profit organizației, deși de natură intangibilă (în cazul carității). Cu toate acestea, merită să recunoaștem că sponsorizarea, atunci când este utilizată corect, are în continuare mai multe oportunități de a crea o imagine favorabilă și de a promova compania.

Legislația rusă a definit destul de clar conceptul de „activitate caritabilă”, mai puțin specific - „sponsorizare”, iar „patronaj” nu a fost definit deloc. În consecință, fuzzy statut juridic activitatea duce la probleme de impozitare. Iar practica activă a utilizării unui cuvânt ca semn a două tipuri de activitate diferite și, uneori, opuse, creează o mulțime de probleme semantice. Prin urmare, întâlnim constant faptul că atunci când folosim conceptul de „sponsorizare”, jurnaliştii, consultanţii, oficialii, activiştii organizaţiilor non-profit, economiştii şi contabilii se referă prin această organizaţie de caritate şi filantropie. Și invers!

Legea Federației Ruse „Cu privire la publicitate” (1995) interpretează sponsorizarea ca „o contribuție a unei persoane juridice sau fizice (sponsor) (sub formă de furnizare a proprietății, rezultate ale activității intelectuale, prestare de servicii, prestare a muncii) către activitățile unei alte persoane juridice sau fizice (sponsorizate) în condițiile de distribuție prin reclama sponsorizată despre sponsor și produsele acestuia. O contribuție sponsorizată este recunoscută drept plată pentru publicitate...” Din păcate, această ediție a definiției nu poate fi numită reușită. Legea clasifică de fapt un sponsor ca agent de publicitate, iar informațiile despre el ca o reclamă. În ceea ce privește „invectiva” finală a articolului: „Sponsorul nu are dreptul să se amestece în activitățile persoanei sponsorizate”, este puțin probabil ca în aceste condiții să fi avut loc istoria sponsorizării în general. Rusia modernă. Și, cu toate acestea, există - deși este de scurtă durată, este interesant.

Oricum ar fi, un lucru este evident: adevărata caritate și sponsorizarea sunt două lucruri diferite.

Caritatea nu oferă o rentabilitate adecvată fondurilor investite: investiția în construcția templului, în valoare de sute de mii de dolari, nu se va amortiza niciodată din punct de vedere economic.

Imitarea sponsorizării ca organizație de caritate poate face mai mult rău unei companii decât bine. Rândurile aici sunt foarte subțiri, așa că un pas greșit și nu mai ești un binefăcător, ci un cinic stângaci.

Așadar, sponsorizarea, spre deosebire de caritate, se așteaptă la o rentabilitate tangibilă a banilor și a efortului cheltuit. Sprijinul sponsorizării este formalizat într-un acord care reflectă obligațiile reciproce ale părților - sponsorul și beneficiarul. Acesta este un fel de acord comercial bilateral cu beneficii egale pentru ambele părți.

Sponsorizarea modernă este privită în primul rând ca o investiție comercială în prestigiul unei companii, unui produs sau al mărcii.

Administrarea unei organizații medicale obligă medicii să colecteze donații de la pacienți și astfel să îndeplinească planul de furnizare a serviciilor medicale plătite. Dacă refuză, angajații sunt amenințați cu sancțiuni.

Spitalului nu îi este interzis să accepte donații. Cu toate acestea, este imposibil să forțezi un medic să îndeplinească norma „pentru caritate”. Amintiți-vă că respectarea legii este monitorizată de către parchet, unde lucrătorul sanitar are dreptul de a depune plângere.

↯ Mai multe articole în revistă

Principalul lucru din articol:

„Dragă tovarăș Ivanov! Dacă există o oportunitate și dorința de a oferi asistență financiară spitalul nostru, vă rugăm să transferați 1000 de ruble în contul curent al organizației medicale. Furnizați-mi chitanța de transfer.”

Exact așa administrația unuia dintre spitale „recomandă” medicilor să colecteze fonduri de la pacienți.

Fiecare departament trebuie să îndeplinească planul - să ofere servicii plătite. Dacă nu sunt suficienți bani, se folosesc donații.

Caritatea pentru nevoile unei organizații medicale este optimă pentru administrație, deoarece pacientul dă bani voluntar. Cu toate acestea, el nu semnează un acord pentru un anumit serviciu și nu poate cere o rambursare.

Fiecare angajat al departamentului este obligat să contribuie la încasarea banilor, altfel nu va avea voie să lucreze în liniște. Conducerea amenință cu inspecții în secții, atitudine proastă și măsuri dure pentru contravenții minore.

Instituțiile de sănătate bugetare întocmesc un plan de activități financiare și economice. Acest lucru decurge din paragraf. 6 clauza 3.3 art. 32 din Legea nr.7-FZ. si cheltuielile aferente.

Acest lucru este menționat în ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 iulie 2010 nr. 81n „Cu privire la cerințele pentru planul de activități financiare și economice ale unei instituții de stat (municipale). Planul este aprobat de șeful organizației (clauza 22 din ordin).

O instituție medicală nu este obligată să îndeplinească obiectivele pentru furnizarea de servicii plătite. De asemenea, nu există nicio răspundere legală pentru neîndeplinirea acestei obligații. Totuși, lipsa veniturilor din prestarea serviciilor plătite limitează și cheltuielile unei organizații medicale din această sursă de fonduri.

Tarifele mici în sistemul de asigurări medicale obligatorii nu acoperă costurile suportate pentru acordarea asistenței medicale. În același timp, există și probleme de cheltuieli ineficiente în domeniul sănătății: prețuri nejustificate umflate în achizițiile publice, utilizarea ineficientă a resurselor umane. Pentru a depăși lipsa de fonduri, organizația este forțată să se angajeze activitate antreprenorială.

Dacă serviciile medicale plătite nu acoperă lipsa de fonduri, administrația organizației medicale caută alte modalități de a câștiga bani. Deci, unii manageri forțează angajații

Ce este caritatea și donația

Nota: Printre motivele creșterii volumului de medicamente plătite, lucrătorii din domeniul sănătății pun pe primul loc lipsa de personal în organizațiile medicale de stat și municipale (46,8% dintre respondenți), pe locul doi - tarife mici Asigurare medicală obligatorie (25,4%). Acestea sunt rezultatele unui sondaj realizat de Fundația pentru Sănătate.

Din punctul de vedere al legii, caritatea este transferul de proprietate, inclusiv de bani, gratuit sau în condiții preferențiale către cetățeni sau persoane juridice, prestarea dezinteresată a muncii, prestarea de servicii etc. Acest lucru este prevăzut la art. 1 din Legea federală din 11 august 1995 nr. 135-FZ „Cu privire la activitățile caritabile și organizatii caritabile„(Legea nr. 135-FZ).

Scopul carității poate fi promovarea activităților în domeniul prevenirii și protecției sănătății publice, precum și promovarea unui stil de viață sănătos (Partea 1, articolul 2 din Legea nr. 135-FZ).

O donație este cadoul unui articol în scopuri generale benefice, inclusiv organizații medicale (Partea 1 a articolului 582 din Codul civil al Federației Ruse). Conform unui acord de cadou, una dintre părți transferă sau se angajează să transfere celeilalte părți un lucru (inclusiv bani - articolul 128 din Codul civil al Federației Ruse) în proprietate. Această formulare este cuprinsă în partea 1 a art. 572 din Codul civil al Federației Ruse.

Astfel, donațiile bănești voluntare de la cetățeni reprezintă o sursă legitimă de venit pentru o organizație medicală.

Dacă o organizație medicală a primit o donație caritabilă, aceasta acționează ca beneficiar (articolul 5 din Legea nr. 135-FZ).

Le este interzis medicilor să accepte donații?

Cetățenii și persoanele juridice se angajează în activități de caritate în mod voluntar și sunt liberi să-și aleagă scopurile (Clauza 1, Articolul 4, Legea nr. 135-FZ). O donație este o relație juridică civilă, angajații unei organizații medicale acționează ca reprezentanți ai acesteia (partea 1 a articolului 182 din Codul civil al Federației Ruse) la cererea lor. Astfel, colectarea de donații în spital nu este interzisă.

Cum să faci o donație

Donațiile trebuie procesate corespunzător. Carta organizației trebuie să conțină o clauză privind posibilitatea de a primi donații de la persoane fizice și juridice.

Organizație medicală (clauza 1. Partea 1 a articolului 161 din Codul civil al Federației Ruse). Donatorul poate indica scopul donației sale, dar acesta este dreptul său, nu obligația sa. Beneficiarul trebuie să țină evidența fondurilor (partea 3 a articolului 582 din Codul civil al Federației Ruse).

Este posibil să forțezi un medic să colecteze donații?

O organizație medicală nu poate obliga lucrătorii medicali să colecteze donații, cu atât mai puțin să îi oblige să îndeplinească planul de colectare. Raportul angajator-angajat este reglementat de legea muncii. Un medic angajat lucrează în conformitate cu funcția sa și primește un salariu (articolul 15 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Un medic specialist nu poate fi însărcinat cu colectarea de donații în cadrul activităților sale medicale profesionale. Activitati medicale cuprinde acordarea de îngrijiri medicale, examinări, examinări și examinări, măsuri preventive (art. 2 din Legea nr. 323-FZ).

Un specialist, în primul rând, este obligat să diagnosticheze și să trateze bolile și să evalueze starea pacientului. În plus, trebuie să mențină documentația medicală, să planifice și să analizeze rezultatele muncii sale, să respecte etica medicală, să spună pacienților despre prevenirea bolilor etc.

Lista completă a responsabilităților este dată în ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei din 23 iulie 2010 nr. 541n „La aprobarea Unificatului directorul de calificare posturi de manageri, specialiști și angajați”. Secțiunea „Caracteristicile de calificare a posturilor ale lucrătorilor din sectorul sănătății” este dedicată acestui lucru. Colectarea donațiilor nu se numără printre îndatoririle medicilor specialiști.

Exemplu. Când beneficiază un medic de o donație?

Pacienții pot dona bani spitalului în scopuri specifice. Aceasta rezultă din partea 3 a art. 582 din Codul civil al Federației Ruse. Să ne uităm la două exemple.

• „Donez 3.000 de ruble pentru a cumpăra o chiuvetă nouă în secția secției de urologie.” În acest caz, medicul, la inițiativa căruia au fost transferați banii la casieria organizației medicale, nu poate conta pe o parte din ei.
• „Donez 2.000 de ruble pentru bonusuri pentru angajații departamentului de urologie în Ziua Sărbătorii lucrător medical" De Ziua lucrătorului medical, urologul care a atras donația va primi o recompensă, ca și ceilalți colegi ai săi de la secția de urologie.

Ideea nu este că în al doilea caz medicul a inițiat donația, ci că pacientul a determinat scopul în care vor fi folosiți banii.

Când un medic este plătit pentru a solicita donații

În ce caz are un medic obligația de a colecta donații și dreptul de a primi plata pentru aceasta? Acest lucru se întâmplă dacă combină profesii sau funcții (articolul 60.2 din Codul Muncii al Federației Ruse).

De exemplu, un anumit medic le poate spune rudelor despre oportunitatea de a dona bani unei organizații medicale. Pentru munca cu fracțiune de normă primește o plată suplimentară. Mărimea acestuia depinde de conținutul și volumul lucrării și este determinată de acordul părților contract de munca(Articolul 151 din Codul Muncii al Federației Ruse).

1. Fii ghidat de normele legale care indică faptul că cetățenii și persoanele juridice se pot angaja în activități caritabile numai în mod voluntar și sunt libere să-și aleagă obiectivele.
2. Amintiți-vă că procuratura monitorizează respectarea legii. Dacă un medic sau un pacient vine acolo cu plângeri cu privire la colectarea forțată a donațiilor, atunci cel mai probabil vor fi găsite încălcări în timpul inspecției.

„Glavbukh”, N 14, 2003

Organizațiile bogate și cetățenii îi ajută uneori pe cei cărora le este greu să se îngrijească de ei înșiși (de exemplu, persoanele cu dizabilități, orfanii, persoanele cu venituri mici). O astfel de asistență se numește caritabilă. Mai mult, banii pot fi transferați țintit, adică direct tuturor celor care au nevoie. Dar cel mai adesea fondurile sunt trimise către organizatii publice, care apoi le transferă celor aflați în nevoie sau le cheltuiesc pentru organizarea diverselor evenimente de susținere și adaptare socială a anumitor categorii de cetățeni.

Desigur, atât organizația care donează fonduri, cât și cea care primește asistență caritabilă trebuie să reflecte acest lucru în contabilitatea sa. Vă vom spune în acest articol cum să faceți acest lucru corect și dacă trebuie să plătiți impozite pe donațiile caritabile.

Ce este caritatea

Putem spune că un cetățean sau o organizație este implicată în activități de caritate dacă transferă în mod voluntar și gratuit orice proprietate sau fonduri către alți cetățeni sau organizații. Acest lucru este menționat în articolul 1 din Legea federală din 11 august 1995 N 135-FZ „Cu privire la activitățile caritabile și organizațiile de caritate” (denumită în continuare Legea privind activitățile de caritate). Activitățile caritabile includ, de asemenea, munca pe care un binefăcător o realizează în mod dezinteresat pentru o altă organizație sau cetățeni, precum și serviciile oferite acestor cetățeni sau organizații.

Înseamnă asta că orice donație poate fi considerată caritate? Nu. Nu orice transfer dezinteresat de bani sau proprietate este caritate. Recunoaște donațiile pentru scopuri strict definite enumerate la articolul 2 din Legea privind activitățile caritabile. De exemplu, pentru angajarea somerilor, ajutarea saracilor, tratarea persoanelor grav bolnave sau sprijinirea persoanelor care au suferit de dezastre naturale. Protecția animalelor este, de asemenea, considerată o activitate caritabilă. mediu. Rețineți că clauza 2 a articolului 2 din Legea cu privire la activitățile caritabile clarifică faptul că asistența financiară sau orice altă asistență acordată organizațiilor comerciale, precum și sprijinul pentru partidele, mișcările, grupurile și campaniile politice nu este activitate caritabilă.

Exemplul 1.Adunarea generală a acționarilor Ecliptika OJSC a decis să aloce o parte din rezultatul reportat al întreprinderii sale în anul 2003 în următoarele scopuri:

• 250.000 de ruble - pentru a ajuta orfelinatul regional;
• 120.000 de ruble - la filiala regională a Fondului de protecție a vieții sălbatice;
• 300.000 de ruble - la fondul electoral al candidatului pentru Duma orașului, D.B.

Astfel, se dovedește că cheltuielile caritabile ale Ecliptika OJSC vor fi de numai 370.000 de ruble. (250.000 + 120.000), deoarece 300.000 de ruble transferate către fondul electoral al lui D.B Shevtsov nu sunt o donație caritabilă.

Exemplul 2. În mai 2003, JSC „Team” a achiziționat trei autobuze pentru clubul de hochei al orașului. Pentru aceasta, conducerea clubului a plasat timp de un an sigla SA „Team” pe puloverele jucătorilor de hochei. Astfel, costul achiziționării autobuzelor este de sponsorizare. SA „Echipa” în acest caz este sponsorul, iar clubul de hochei este cel sponsorizat.

În aceeași lună, JSC „Team” a donat 50.000 de ruble. Societatea nevăzătorilor din întreaga Rusie. Scopurile acestei societăți sunt de a ajuta oamenii care și-au pierdut vederea. Acest obiectiv se află în lista dată la articolul 2 din Legea privind activitățile caritabile. Aceasta înseamnă că donația SA „Team” către societatea de nevăzători este considerată caritabilă.

Ce documente sunt folosite pentru a documenta donațiile caritabile?

Dacă o organizație primește numerar, atunci trebuie să completeze o comandă de primire de numerar și să scrie numărul acestuia, data înregistrării și suma înregistrată în cartea de numerar. Acest lucru este cerut de Procedură tranzactii cu numerarîn Federația Rusă, care este aprobat prin Decizia Consiliului de Administrație Banca Centrală RF 22 septembrie 1993 N 40. În consecință, celui care a plătit acești bani i se eliberează chitanță pentru ordinul de primire ca document de confirmare a contribuției.

Dacă banii sunt transferați printr-o bancă, atunci, pe baza extrasului bancar și a ordinului de plată, contabilul organizației care a primit contribuțiile caritabile face o înscriere în partea de chitanțe a registrului în care înregistrează sumele primite. Iar contabilul organizației caritabile, la rândul său, va reflecta cheltuiala în contabilitatea sa pe baza unei copii a ordinului de plată cu o notă de la bancă sau o chitanță emisă de bancă.

Dacă nu banii sunt transferați, ci o proprietate, atunci este necesar să se întocmească un certificat de transfer și acceptare. De exemplu La transferul unui mijloc fix, ei întocmesc un act în formularul OS-1.

Este necesară încheierea unui contract sau acord? Nu, legea nu impune acest lucru. La urma urmei, pentru a face o contribuție caritabilă sau o donație, nu aveți nevoie de acordul destinatarului. Codul civil al Federației Ruse numește astfel de tranzacții unilaterale și nu obligă să fie oficializate în în scris. Prin urmare, beneficiarul contribuțiilor sau donațiilor caritabile va trebui doar să indice informații despre donator în documentul principal - în ordinul de primire, certificatul de acceptare etc.

Dar dacă un binefăcător dorește să controleze cum și pe ce s-au cheltuit banii, precum și cum a fost folosită proprietatea care i-a fost transferată, atunci poate fi întocmit un acord. Trebuie să indice în ce scopuri se fac donațiile, iar apoi, ghidat de acord, să verifice dacă banii au fost cheltuiți corect.

Dar indiferent dacă donatorii monitorizează sau nu cum sunt cheltuite donațiile lor, organizațiile nonprofit trebuie să raporteze despre modul în care își gestionează donațiile. Această „datorie” este prevăzută în articolul 19 din Legea privind activitățile caritabile. Raportul trebuie să arate dacă banii sunt cheltuiți în scopurile menționate în statutul organizației de caritate sau dacă au fost cheltuiți în alte scopuri. Rapoartele trebuie întocmite anual și apoi depuse la biroul fiscal împreună cu situatii financiare.

Raportul trebuie să indice nu numai cât s-a cheltuit și pentru ce în timpul anului, ci și să enumere evenimentele pe care organizația le desfășoară și intenționează să le desfășoare folosind fonduri caritabile. Ei bine, dacă în anul pentru care a fost întocmit raportul, autoritățile fiscale au verificat organizația și au constatat unele încălcări, atunci raportul ar trebui să indice ce încălcări au fost comise și ce s-a făcut pentru a le corecta.

Cum se reflectă contribuțiile caritabile în contabilitate?

În primul rând, să ne uităm la modul în care aceste contribuții ar trebui să fie reflectate de cel care le donează. Pentru a face acest lucru, să ne întoarcem la PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 N 33n. Punctul 12 din acest PBU prevede că contribuțiile și plățile aferente activităților de caritate ar trebui să fie reflectate în contabilitate ca cheltuieli neoperaționale, adică în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Exemplul 3. Întreprinderea din Moscova Zenon LLC oferă asistență financiară grădinii zoologice a orașului - transferă lunar 25.000 de ruble. Contabilul de la Zenon LLC reflectă aceste cheltuieli cu următoarele înregistrări:

Debit 91 subcont „Alte cheltuieli” Credit 51

• 25.000 de ruble. - A fost transferată asistența caritabilă pentru grădina zoologică a orașului.

Acum să vorbim despre contabilizarea acelor organizații care primesc donații caritabile. Există mai multe caracteristici aici.

Prima caracteristică: astfel de organizații există adesea nu numai din banii pe care binefăcătorii le donează, ci și din veniturile din activitățile de afaceri. Legea permite organizațiilor caritabile să se angajeze în afaceri, dar cu condiția ca toate veniturile din afaceri să fie direcționate în scopuri caritabile sau pentru întreținerea organizației în sine.

Organizațiile de caritate trebuie să contabilizeze veniturile din donații separat de veniturile din afaceri. După cum am spus deja, contribuțiile caritabile nu pot fi cheltuite în mod arbitrar, ci doar pentru anumite scopuri prevăzute de statutul unei organizații non-profit. Prin urmare, ele trebuie reflectate în contabilitate ca finanțare vizată.

Acest lucru este confirmat de Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi contabilitate activități financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n. Este nevoie ca:

• veniturile vizate s-au reflectat în creditul contului 86 „Finanțări vizate”;
• veniturile din activități comerciale au fost contabilizate în creditul subcontului „Venituri” al contului 90 „Vânzări” și în creditul subcontului „Alte venituri” al contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Exemplul 4. Organizația publică „Înțelegere reciprocă” a primit o contribuție caritabilă de la o persoană în valoare de 5.000 de ruble.

În evidențele contabile ale organizației, această tranzacție a fost reflectată în următoarea intrare:

Debit 50 Credit 86

• 5000 de ruble. - a fost primită o contribuție caritabilă.

A doua caracteristică este legată de evaluarea proprietății primite gratuit. Dacă ne întoarcem la clauza 10.3 din PBU 9/99 „Venituri ale organizației”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 N 32n, atunci se spune că proprietatea este luată în considerare la valoarea de piață. Această regulă se aplică pe deplin organizațiilor caritabile care primesc donații sub formă de bunuri materiale.

Dar cum poți afla valoarea de piață a, de exemplu, un mijloc fix care ți-a fost dat dacă valoarea reziduală a acestuia în contabilitatea binefăcătorului este zero? Sau dacă donatorul nu este o întreprindere, ci un cetățean care nu ține nicio evidență contabilă?

Există două moduri. Vă puteți referi la prețurile care sunt utilizate de obicei în tranzacțiile de cumpărare și vânzare a aceleiași proprietăți sau a unei similare. Sau poți invita un evaluator care va determina valoarea de piață a proprietății transferate către tine.

Și încă o caracteristică. În contabilitate, organizațiile non-profit nu pot percepe amortizarea activelor lor fixe. Acest lucru este interzis de clauza 17 din PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 N 26n. În loc să deprecieze activele fixe, astfel de organizații trebuie să perceapă amortizarea la sfârșitul anului.

Dar în scopuri fiscale, organizațiile non-profit pot percepe amortizare. Adevărat, numai pentru acele active fixe care au fost achiziționate cu venituri din activități comerciale și sunt utilizate în aceleași activități (clauza 2, clauza 2, articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Caritate și impozite

Cum se calculează corect impozitele atunci când se primește sau se transferă asistență caritabilă? Pentru a răspunde la această întrebare, trebuie să luăm în considerare în detaliu nuanțele calculării TVA-ului, impozitului pe venitul personal și impozitului pe profit. Aceasta este ceea ce vom face mai jos.

Taxa pe valoarea adăugată

Dacă transferați proprietăți în scopuri caritabile, este posibil ca TVA-ul să nu fie perceput pentru costul acestei proprietăți. Faptul este că, pentru astfel de cazuri, clauza 12, clauza 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă un avantaj: taxa pe valoarea adăugată nu este impusă asupra costului bunurilor, precum și asupra lucrărilor și serviciilor care vizează caritate. Adevărat, acest lucru nu se aplică mărfurilor accizabile ( produse alcoolice, țigări etc.). La donarea unor astfel de bunuri, trebuie perceput TVA.

Exemplul 5. SRL „Sports World” a donat 150 de rachete de tenis Fundației caritabile pentru Dezvoltarea Sportului Copiilor și Tineretului producție proprie. Sports World LLC vinde astfel de rachete cumpărătorilor angro pentru 3.600 de ruble, inclusiv TVA - 600 de ruble. Costul lor este de 300.000 de ruble. Totuși, în acest caz, lotul de rachete a fost donat unor organizații de caritate. Prin urmare, rachetele nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată.

ÎN documente însoțitoare Contabilul Sportivny Mir LLC va indica costul total - 450.000 de ruble. (RUB 3.000 x 150 buc.) fără TVA. Și în contabilitate va face următoarea înregistrare:

Debit 91 subcont „Alte cheltuieli” Credit 43

• 300.000 de ruble. - rachetele au fost donate unor organizații de caritate.

Impozitul pe venitul personal

Dacă să rețină sau nu această taxă va trebui decis doar dacă asistența caritabilă primește individual, nu o organizație. Articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră toate veniturile care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal. Punctul 8 al acestui articol spune următoarele. Această taxă nu este impusă doar pentru asistența caritabilă pe care cetățenii aflați în nevoie le primesc de la organizațiile caritabile. Dar despre care vorbim numai despre acele organizații care sunt determinate de Guvernul Federației Ruse. Până acum, această normă se aplică doar unei singure organizații - Fondul caritabil public integral rusesc pentru sprijinirea personalului militar (angajații) și personalului civil al forțelor armate ale Federației Ruse, altor trupe și formațiuni militare, servicii specialeși agențiile de aplicare a legii din Federația Rusă „Fondul militar național”. Acest lucru este menționat în Decretul Guvernului Federației Ruse din 25 decembrie 2002 N 926.

În plus, conform paragrafului 12 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, bursele instituite de fundațiile caritabile, precum și sprijinul financiar pentru orfani și copiii din familii în care venitul fiecărui membru al familiei nu depășește nivelul de existență. scutite de impozitare.

Impozitul pe venit

Odată cu intrarea în vigoare a capitolului 25 „Impozitul pe profit organizațional” din Codul fiscal al Federației Ruse, beneficiile anterioare pentru organizațiile comerciale care participau la activități caritabile au fost eliminate. Aceste beneficii au permis companiilor să-și reducă parțial profiturile impozabile cu sumele care au fost donate unor organizații de caritate. Acum, cheltuielile de caritate nu reduc veniturile impozabile.

Organizațiile care primesc asistență caritabilă trebuie să plătească impozit pe venit pentru aceasta? Clauza 2 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că organizațiile publice nu iau în considerare veniturile vizate precum:

• taxe de intrare și de membru;
• donații;
• proprietatea transferată organizației sub voința persoanelor fizice;
• sume alocate de la buget pentru finanțarea activităților statutare.

Vă rugăm să rețineți că această listă este exhaustivă. Prin urmare, acele tipuri de asistență financiară sau materială care nu sunt indicate în acesta trebuie incluse în baza de impozitare.

Exemplul 6. Organizația publică de caritate științifică și educațională „Centrul gândire pozitivă„există exclusiv prin taxe de intrare și de membru, precum și prin donații caritabile voluntare. Întrucât organizația cheltuiește toate aceste fonduri pentru activitățile sale statutare, care are ca scop diseminarea ideilor unui stil de viață sănătos, contribuțiile și donațiile nu sunt supuse impozitului pe venit.

Vă rugăm să rețineți: veniturile vizate sunt recunoscute ca atare în scopuri contabile fiscale numai cu condiția ca acestea organizatie nonprofit Compania care le primeste tine evidenta separata a veniturilor si cheltuielilor. Adică, separă în contabilitate veniturile și cheltuielile pentru activitățile de afaceri (dacă astfel de activități sunt efectuate) de veniturile și cheltuielile pentru activitățile sale principale, caritabile. Acest lucru este precizat în Recomandări metodice privind aplicarea capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, aprobat prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 26 februarie 2002 N BG-3-02/98.

Ce se întâmplă dacă nu păstrezi înregistrări separate? În acest caz, organele fiscale vor considera toate fondurile pe care organizația non-profit le primește drept venituri neexploatare și vor cere să fie incluse în baza de impozitare.

În plus, rețineți: dacă contribuțiile și donațiile caritabile sunt cheltuite de o organizație în alte scopuri (adică în scopuri care nu sunt legate de activități caritabile sau contrazic intențiile binefăcătorului), atunci aceste contribuții cresc venitul impozabil. Organizațiile care primesc venituri vizate enumerate în clauza 2 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să completeze un raport privind utilizarea vizată a proprietății (inclusiv fonduri), lucrări, servicii primite ca parte a activităților caritabile, venituri vizate, finanțare vizată . Acesta este ceea ce scrie în Instrucțiunile de completare a Declarației privind impozitul pe venit organizațional, aprobate prin Ordinul Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 29 decembrie 2001 N BG-3-02/585. Acest raport este fișa 14 din Declarația privind impozitul pe venit. Analizând informațiile reflectate în raport, puteți afla dacă organizația a gestionat corect sau nu contribuțiile și donațiile primite.

Prin donație, legea civilă înțelege un lucru sau un drept care este donat (transferat pentru utilizare) altor persoane. Punctul important este scopul donației. Este definit de lege ca fiind util în general.

Scop general trebuie înțeles în așa fel încât obiectul și drepturile donate să fie folosite de o gamă suficient de largă de persoane și să le beneficieze:

1. Sprijin social pentru o gamă largă de cetățeni.
2. Activități de reabilitare pentru secțiile oricărei organizații, fără a enumera persoanele după nume.
3. Asistență pentru persoanele care au suferit în urma unor dezastre naturale sau dezastre.
4. Asistență la activități din domeniul educației, științei, culturii, art.
5. Asistență în întreținerea și îmbunătățirea teritoriilor care joacă un rol important în domeniile vieții sociale, sunt monumentele istorice și culturale, monumentele naturii.

Cine poate face donare:

• individual;
• persoană juridică, inclusiv organizații comerciale și non-profit.

Cine vorbește? destinatar:

• indivizi;
• instituții și organizații din diverse domenii (medicină, educație, sferă socială, religioasă, caritabilă, culturală etc.);
• organizații non-profit;
• subiecte drept civil. Acesta este statul, entitățile constitutive ale Federației Ruse, municipalitățile.

Legea definește donațiile ca lucruri sau drepturi. Acestea includ:

1. Deplasabil și imobiliare.
2. Numerar.
3. Obiecte personale.
4. Articole de uz casnic.

Donatorul are dreptul de a stabili restricții de utilizare cadoul care i-a fost transferat, adică pentru a determina în ce scop anume va fi folosit.

Donație și caritate: care este diferența?

În ciuda asemănării conceptelor în domeniul juridic, acestea sunt destul de diferite:

1. Principala diferență dintre o victimă este a lui gratuitate. Dacă un cetățean a primit altceva în schimbul a ceea ce a fost donat, atunci tranzacția este considerată compensată și nu poate fi echivalată cu un sacrificiu. Caritatea nu este întotdeauna oferită gratuit.
2. Beneficiarii asistenței caritabile sunt deja suficienți. Acestea nu pot include organizațiile religioase și politice sau statul.
3. În același timp, gama a ceea ce poate fi transferat în condiții preferențiale în timpul activităților caritabile este destul de mai largă. Include diverse servicii și lucrări.

Acord de donație

Acord de donație este o situație privată și este reglementată. Potrivit acesteia, victima devine în cele mai multe cazuri subiectul unui acord verbal și al transferului personal al cadoului. Sunt 3 importante excepții, care necesită documente scrise:

1. O entitate juridică acționează ca donator și suma depășește 3 mii de ruble.
2. Donația va fi efectuată în viitor, dar în prezent există doar un acord în acest sens.
3. Dacă imobilul este transferat ca un cadou, atunci trebuie să existe înregistrare de stat noul proprietar.

Legislația nu impune cerințe speciale pentru acordul de donație. Se repetă eșantionul standard de contracte (puteți vizualiza și descărca aici:) și afișează:

• Componentele subiectului tranzacției: donator, partea care primește, datele pașaportului (informații despre organizarea) părților.
• Subiect: Descrie un sacrificiu dat ca dar.
• Condiții de transfer: când și cum este transferată donația, ce documente însoțesc procesul (transferul dreptului de proprietate, hârtie de chitanță).
• Control: sunt determinate scopurile utilizării, calendarul și procedurile de raportare pentru utilizarea victimei.
• Conditii de modificare si incetare a tranzactiei.
• Data semnării, detaliile și semnăturile (pentru organizații și sigilii) părților.

Cum este diferit de un contract cadou?

Principala diferență dintre acordurile de donație și cadou este că primul conține condițiile de utilizare a cadoului dacă este transferat unui cetățean. Dacă nu există o astfel de clauză în document, aceasta este recunoscută ca un acord de cadou.

În cazul în care victima este transferată la o persoană juridică, atunci contractul poate să nu conțină această clauză, dar cadoul trebuie utilizat în scopul propus. De exemplu, un autobuz de pasageri transferat în baza unui acord de donație către grădiniţă ar trebui folosit pentru transportul copiilor, nu alimente.

Altul punct important legate de impozitare. Sacrificiu neimpozabil spre deosebire de un cadou:

• daca donatia este facuta de o organizatie, atunci aceasta este obligata sa calculeze si;
• Dacă un cadou are loc între persoane, atunci destinatarul plătește impozit pe cadou. Aceasta se întâmplă prin declararea cadou ca venit;
• Dacă o persoană donează unei organizații, aceasta din urmă plătește impozit în funcție de valoarea cadoului.

Donare între persoane juridice interzis de lege.

Exemplu

O organizație agricolă locală dorește să doneze materiale de construcție instituției bugetare Școala Rurală. Încheiați un acord de cadou interzice legea, așa decide directorul întreprinderii agricole aranja un cadou ca donație și determină scopul utilizării materialelor pentru efectuarea reparațiilor în incinta școlii.

Donatorul stabilește perioada de utilizare a cadoului într-un an calendaristic și aprobă perioada de raportare pentru munca prestată după un an. Materiale de construcție sunt transferați la școala, al cărei director angajează o echipă de muncitori și desfășoară reparatii cosmetice mai multe săli de clasă. Rezultatele reparațiilor sunt înregistrate și furnizate întreprinderii agricole ca dovadă a utilizării victimei în scopurile specificate.

În același an, unul dintre foștii elevi, devenit un influent om de afaceri, vrea să doneze școlii un microbuz pentru transportul copiilor. Cu un an mai devreme, organizația educațională a primit un autobuz în cadrul programului regional și nu are nevoie de un alt vehicul.

Directorul școlii și omul de afaceri ajung la un acord că fost elev nu insistă să folosească o mașină și este de acord. Acordul de donație va permite școlii să vândă un microbuz și să folosească încasările pentru a reconstrui un teren de sport în aer liber. După ce a transferat mașina în proprietatea școlii, organizația plătește o taxă pe aceasta, dar fondurile după vânzarea și plata taxei sunt suficiente pentru un nou teren de sport.

Procedura de donație

Procedurile depind de forma donației și de necesitatea încheierii unui acord scris. Procedura de acceptare și de a face un sacrificiu voluntar este cuprinsă în.

În primul rând, numai donatii voluntare, adică transferat fără influență externă, amenințări, schimb etc. Dacă organizațiile acceptă donații, acest lucru se reflectă în documentația lor din „Procedura de realizare a donațiilor”. Acest document reflectă scopurile pentru care sunt colectate donațiile, momentul colectării și utilizării fondurilor colectate, condițiile și formele de raportare către donatori. Acesta este un fel de acord deschis pe care orice donator îl poate revizui și decide să transfere cadoul.

Colectarea donațiilor se poate face folosind dispozitive speciale. Acest cutii de donații. Acestea trebuie să conțină:

• informații despre colecție, procedurile acesteia și un link către documentație;
• un sigiliu care sigilează cutia împotriva intruziunii ilegale;
• ora colectării și data de încheiere.

Instalarea cutiilor se realizează prin acord cu șefii instituțiilor de la locația acestora.

După încheierea perioadei de colectare, cutia se deschide de către un autorizat special comision, care trebuie să fie format din cel puțin 3 persoane. Se întocmește un act cu privire la autopsie în care se precizează:

1. Ora și locul autopsiei.
2. Persoane prezente.
3. Suma de fonduri colectată.

Cadourile primite sunt transferate la casieria organizației implicate în colectare și apoi creditate în contul bancar al acesteia.

Dacă are loc sacrificiul în persoană, apoi donatorul se adresează persoanei/organizației în beneficiul căreia dorește să facă o donație. Condițiile donației sunt discutate într-o conversație personală și, atunci când se ajunge la acorduri, sunt consacrate în acord, a cărui formă a fost dată mai devreme.

Veți avea nevoie de:

• pașaport, dacă partea la tranzacție este o persoană fizică;
• documente de titlu, dacă participantul este persoană juridică;
• documente pentru donație, care confirmă că proprietarul este cu adevărat autorizat să dispună de ea.

Dacă banii sunt sacrificiul, atunci și se încheie un acord. Potrivit acestuia, fondurile pot fi transferate în numerar, care este confirmat printr-o chitanță, sau creditate într-un cont bancar folosind detaliile specificate.

Legislație nu necesită legalizarea tranzacției. Dacă victima era imobiliară, atunci trebuie să contactați Camera de înregistrare pentru a prelua proprietatea. Veți avea nevoie de:

• acord de donație;
• proprietatea asupra obiectului;
• document de identificare;
• cerere de transfer de drepturi și certificat de acceptare;
• plata taxei de înregistrare de stat.

Anularea acordului de donație

Ca orice contract, un acord de donație poate fi anulat. Pentru aceasta, o condiție este suficientă: nerespectarea de către destinatar a condițiilor prescrise pentru utilizarea cadoului sau o încălcare semnificativă a acestor condiții.

Legea nu prevede anularea automată a contractului în acest caz. Donatorul are dreptul de a cere anularea contractului. Se întâmplă în instanță pe o cerere.

Sarcina instanței este de a stabili măsura în care destinatarul se abate de la condițiile de utilizare a cadoului primit și de a lua o decizie de a anula acordul sau de a-l lăsa în vigoare. Instanța va stabili, de asemenea, intenționalitatea acțiunilor donatarului.

Dacă se ia decizia de a anula acordul, partea beneficiară va trebui să returneze donatorului proprietatea sau banii transferați anterior.

Concluzie

1. O donație este un caz special de donație, dar are o serie de diferențe față de aceasta în ceea ce privește compoziția subiectului și obiectivele. Există diferențe similare între sacrificiu și caritate.
2. Transferul unor donații prin lege trebuie să fie însoțit de un acord, una dintre clauzele căruia conține scopuri clar precizate de utilizare a fondurilor sau bunurilor primite.
3. Sunt comenzi diferite donații, care se stabilesc în funcție de mărimea, tipul și destinatarii cadourilor.
4. Acordul poate fi anulat în situația în care destinatarul nu îndeplinește termenii acordului cu privire la scopul cadoului.

Cea mai populară întrebare și răspuns cu privire la donație

Întrebare: Mama mea a fost salvată de la moarte într-unul din spitalele din orașul nostru. În semn de recunoștință, i-a adus medicului șef un cadou substanțial în numerar și i-a cerut să-l folosească pentru nevoile spitalului. Medicul a refuzat să-l accepte, invocând ilegalitate. Există modalități legale de a mulțumi lucrătorilor din domeniul sănătății?

Răspuns: Vă recomandăm să redactați acord de donație de bani institutie bugetara. Vă rugăm să rețineți că într-un astfel de acord trebuie să specificați scopul donației, adică pentru ce transferați fondurile. Aceasta ar putea fi achiziționarea de medicamente, echipamente, reparații etc. Pe baza rezultatelor utilizării banilor, conducerea vă va raporta și, de asemenea, nu va avea probleme cu legea.

Lista legilor

Exemple de cereri și formulare

Veți avea nevoie de următoarele exemple de documente.

Vă interesează diferența dintre caritate și donație și dacă se percepe TVA pentru acestea în organizațiile non-profit (fundație de caritate)? Multumesc.

1) Câteva diferențe între caritate și donație:

Diverse reglementari documente de reglementare. Donațiile sunt reglementate de prevederile cap. 32 din Codul civil al Federației Ruse și caritate – tot prin Legea specială din 11 august 1995 N 135-FZ „Cu privire la activitățile caritabile și organizațiile de caritate”;

O donație caritabilă nu este neapărat gratuită, dar o donație este neapărat un cadou;

Diverse obiecte transmise. Astfel, munca și serviciile pot fi efectuate ca parte a carității, dar nu pot fi donate. Prin urmare, voluntarii pot lucra numai în cadrul unei organizații de caritate și nu în cadrul unui acord de donație.

Obiective diferite. Scopurile transferului caritabil sunt scopuri specifice specifice specificate la paragraful 1 al art. 2 din Legea N 135-FZ, iar scopurile donației sunt în general benefice, adică mai ample și mai vagi;

Gazde diverse. În special, statul partide politice iar organizațiile religioase nu pot accepta asistență caritabilă, dar au dreptul de a accepta donații.

2) CUVĂ. Transferul de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate (inclusiv donații) în cadrul activităților caritabile nu sunt supuse TVA dacă:

Obiectele sunt transferate complet gratuit;

Organizația nu a refuzat beneficiul de TVA;

Primirea asistenței este documentată.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

1. Articolul:Beneficii pentru organizațiile caritabile

Organizațiile caritabile au și beneficii. Este instalat sub. 12 clauza 3 art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se precizează că, pe teritoriul Federației Ruse, transferul de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) în mod gratuit ca parte a activităților caritabile, în conformitate cu Legea federală „Cu privire la activitățile de caritate și organizațiile de caritate”, cu excepția a mărfurilor accizabile, nu este supusă TVA*.

Cu toate acestea, instanțele sunt de o părere diferită, potrivit căreia prestarea de servicii în cadrul activităților caritabile este posibilă în unilateral fără încheierea unui acord, pe baza ordinelor și scrisorilor relevante (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 18.08.2005 Nr. A58-5044/04F02-3966/05-S1, Districtul Siberiei de Vest din 17.04.2006 Nr. F0410064/2005(20874-A27 -37)).

Astfel, dacă aderăm la poziția stabilită în practica judiciara, va fi suficient ca organizația să confirme legalitatea aplicării beneficiilor conform subsecțiunii. 12 clauza 3 art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, depun autorității fiscale ordinele și scrisorile relevante care confirmă implementarea activităților caritabile, dar o astfel de poziție va trebui probabil apărat în instanță.

Organizații non-profit: reglementare legală, contabilitate si fiscalitate. Elvira Mitiukova

2. Articolul:Cum să plătiți impozitul pe venit, TVA și impozitul pe proprietate pentru o organizație non-profit

Ca și în cazul impozitului pe venit, obligația de a plăti taxa pe valoarea adăugată apare numai în cazul în care OBNL desfășoară activități comerciale. Nu este necesar să se calculeze TVA-ul pentru veniturile țintă care nu sunt legate de plata pentru bunuri vândute sau lucrări sau servicii și sunt utilizate în scopul pentru care sunt destinate *.

În plus, dacă o organizație non-profit a primit venituri neexploatare din aceste fonduri, TVA-ul nu va fi necesar.

O organizație non-profit are dreptul de a deduce TVA? Da, dar numai dacă bunurile sau lucrările sunt achiziționate pe cheltuiala activitati comercialeși strict folosit în afaceri. TVA-ul plătit furnizorilor la achiziționarea de bunuri, proprietăți sau lucrări folosind fonduri alocate nu este deductibil*.

Iar suma taxei de intrare NPO este inclusă în costul bunurilor, proprietății sau lucrării. Acest lucru este indicat de paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizațiile non-profit au dreptul la beneficii de TVA. Toate cazurile sunt enumerate la articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse *. De exemplu, transferul gratuit al drepturilor de proprietate în cadrul activităților caritabile este scutit de impozit. Acest lucru este menționat în paragraful 12 al paragrafului 3 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. Sau vânzări de servicii legate de protecţie socială populația (subclauza 14.1, clauza 2, articolul 149 din cod).

Și totuși, dacă ONG-urile aplică beneficii, trebuie să emită facturi, dar fără suma de impozit alocată. În caz contrar, organizația ar trebui să transfere impozitul specificat la buget.