Az adóhivatal iratkérést küldött. Dokumentumok benyújtása az adóhivataltól

A kereskedelmi vállalkozások gyakran szembesülnek azzal, hogy bármilyen kérdésben magyarázatot kell adniuk az adóhivatalnak. Annak biztosítása érdekében, hogy ezek a magyarázatok ne vezessenek a felügyeleti hatóság további ellenőrzéséhez, rendkívül körültekintően és körültekintően kell elkészítenie válaszát, és ne késlekedjen annak elküldésével.

FÁJLOK

Az adóhivatal leggyakrabban feltett kérdései

Általában mindenféle jelentés, bevallás benyújtása után valamivel jelentkezik az indoklási kötelezettség, így a dokumentumokban előforduló, a legapróbb hiba, pontatlanság is oka lehet ennek. Sok esetben a feltüntetett áfa pontosítása szükséges a jövedelemadó-bevallásban szereplő adóalap-információk és ismét az áfa közötti eltérés miatt, ha a szerződő felek adatai között eltérés mutatkozik. A kérdések indokolatlan veszteséget okozhatnak a passzív időbeli elhatárolás ellenőrzésekor, aktualizált bevallás, kalkuláció benyújtásakor, amelyben a korrigált fizetendő adó összege kisebb, mint az eredetileg elküldött stb.

Milyen formában jelentkezik a kereslet?

Az adóhivatal papíron és elektronikus formában is küldhet pontosítási kérelmet. Sőt, elektronikus üzenet esetén az adózó köteles arra öt munkanapon belül válaszolni. Ha ez a dokumentum papíron érkezett, akkor azt is mielőbb meg kell válaszolni, függetlenül attól, hogy rajta van-e az adóhivatal bélyegzője vagy sem.

Eljárás kérelem kézhezvétele után

A pontosítási kérelmek beérkezését követően az adózónak a kezében lévő adatokkal ellenőriznie kell az adóhivatalhoz benyújtott dokumentumokat.

Mindenekelőtt az ellenőrzés során elemzik a benne feltüntetett összegeket (az összes bejövő és kimenő számla összegének való megfelelését). Ezután a dátumok, számlaszámok és egyéb adatok (TIN, KPP, címek stb.) ugyanúgy megvizsgálásra kerülnek.

Ha bármilyen kérdése van a egyszerűsített adózási rendszerű bevallások vagy által jövedelemadó, akkor elemeznie kell az összes kiadás és bevétel összegét, amelyet a kiszámításához vettek. Minden egyéb, az adóhatóságtól kérdőívet felvető dokumentumot szintén a fenti algoritmussal ellenőrzünk.

A hiba megtalálása után frissített adóbevallást kell benyújtania javított adatokkal – ez azonban csak az összegekre vonatkozik. Ha a hiba nem a pénzügyi részre vonatkozik, akkor nem kell „felvilágosítást” benyújtani, elég megadni a szükséges magyarázatokat.

Figyelem: törvény nem mondja ki, hogy a magyarázatokat írásban kell adni, pl. ez azt jelenti, hogy szóban is megadhatók. A további nézeteltérések elkerülése érdekében azonban jobb, ha írásos választ kell elkészíteni.

Mi a teendő, ha az adókövetelés tisztességtelen

Előfordul, hogy az adófelügyelőség indokolatlanul követel magyarázatot, pl. a jelentésben nem történt hiba. Ilyen helyzetekben nem hagyhatja figyelmen kívül az adóhivatal leveleit sem.

Az esetleges szankciók (beleértve a hirtelen jötteket is) elkerülése érdekében haladéktalanul értesíteni kell a felügyeleti szolgálatot, hogy a vállalkozás tájékoztatása szerint minden megadott információ helytálló.

Mindenesetre a válasz elkészítésekor emlékeznie kell arra, hogy az adóhivatal számára nem annyira a levél tartalma a fontos, hanem maga a megkeresésre adott válasz ténye.

Hogyan kell választ adni egy adóigénylésre pontosítás céljából

Kitöltése történhet papír alapon, kézzel írva, vagy elektronikusan, számítógépre nyomtatva. Ugyanakkor, ha a magyarázatot hagyományos levélben küldik, akkor tértivevényes ajánlott levélben kell küldeni, így minimálisra csökken a levél elvesztésének kockázata.

Az elektronikus formátum használata csak akkor lehetséges, ha a szervezet rendelkezik elektronikus digitális aláírással.

A magyarázathoz bármilyen további dokumentum is csatolható;

Adókérelemre adott válaszminta pontosítás céljából

Mint fentebb említettük, az adózási magyarázatok megadására nincs egységes válasz űrlap, így azt bármilyen formában elkészítheti. Érdemes megjegyezni, hogy a válasz formájának rendkívül helyesnek és szabványosnak kell lennie az ilyen dolgozatok elkészítésének szabályai szempontjából.

1. Először a bal vagy a jobb oldalon (nem számít) meg kell jelölni a címzettet, pl. pontosan az az adóhivatal, ahová a választ küldik. Itt meg kell adni a számát, valamint azt a régiót és települést, amelyhez tartozik.
2. Ezt követően fel kell tüntetni a levél feladóját: a cég nevét, címét (tényleges), valamint telefonszámát (ha az adóellenőrnek további tisztázásra van szüksége) fel kell írni.
3. A továbbiakban a válaszban hivatkozni kell az igénylés sorszámára (és az ilyen dokumentumokhoz az adószolgálat mindig számot ad), és annak dátumára (megjegyzés: nem a beérkezés, hanem az elkészítési dátum), valamint röviden ismertetni a lényeget is. a kérdést.
4. Ezt követően közvetlenül folytathatja a magyarázatot. Ezeket a lehető legrészletesebben kell megírni, minden szükséges hivatkozással a dokumentumokhoz, törvényekhez, rendeletekhez stb. Minél körültekintőbben készül a válasz ezen része, annál nagyobb az esélye, hogy az adóhivatal elégedett lesz vele.

   Semmi esetre se adjon meg megbízhatatlan vagy szándékosan hamis adatokat a válaszában – ezeket gyorsan észleljük, majd azonnali adóhatósági szankciókat szabnak ki.

5. Az indoklás után a levelet a főkönyvelőnek (szükség esetén), valamint a cégvezetőnek (szükséges) aláírásával kell hitelesíteni.

Ha az adózó figyelmen kívül hagyja a Szövetségi Adószolgálattól kapott kérést, az adóhatóság letilthatja folyószámláját. Lépésről lépésre útmutatást teszünk közzé arról, hogyan kell helyesen válaszolni a Szövetségi Adószolgálat által a jelentéstételi rendszeren keresztül küldött dokumentumokra vonatkozó elektronikus kérelmekre. Ez a cikk leírja a követelményekkel való munka általános szabályait. Külön anyagot fogunk szentelni az áfa-követelményeknek. A rendszer szakértői utasításokat készítettek a jelentések küldéséhez.

Hogyan szabályozzák az igények irányát

A követelések benyújtásának eljárását a Szövetségi Adószolgálat alábbi rendeletei határozzák meg:

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve cikkének 5.1. pontja értelmében azoknak az adóalanyoknak, akiknek elektronikus formában kell benyújtaniuk az adóbevallást, biztosítaniuk kell a követelmények elektronikus formában történő kézhezvételének lehetőségét, valamint kötelesek bizonylatot benyújtani az adóhatóságnak. az ilyen dokumentumok elektronikus formában történő kézhezvételére az adóhatóság általi megküldéstől számított hat napon belül.

Milyen dokumentumokat küldhet a Szövetségi Adószolgálat a jelentéstételi rendszeren keresztül?

Különösen a következőket lehet elektronikusan továbbítani:

1. Az adóhatóság által hatásköre gyakorlása során felhasznált dokumentumok. Például az adóellenőrzés során hozott döntések; értesítések az adózó felhívásáról; határozatok az áfa és a jövedéki adó visszatérítéséről;
2. A dokumentumok (információk) biztosításának követelményei. Például az adózóról, a díjfizetőről és az adóügynökről szóló dokumentumok;
3. Adó-, illeték-, kötbér-, bírságfizetési követelések.

Dokumentumáramlási eljárás

1. Az adóhatóság a kérelmet elektronikusan állítja elő és küldi meg (például PDF formátumban).
2. Az elektronikus dokumentumkezelő (EDF) üzemeltetője egy „Benyújtási dátum visszaigazolást” generál, amely rögzíti a kérelem elektronikus formában történő elküldésének dátumát. Ezt a visszaigazolást elküldik a Szövetségi Adószolgálatnak és az adófizetőnek.
3. A kérelem kézhezvétele után az adózó benyújtja a Szövetségi Adószolgálatnak az „Elfogadási nyugtát” vagy az „Elutasítási értesítést”.

Az „átvételi elismervény” egy olyan dokumentum, amely megerősíti a kérelem beérkezésének tényét (de nem feltétlenül egyetért vele). Az átvételi elismervényt legkésőbb a kérelem elküldésétől számított hat munkanapon belül be kell nyújtani az ellenőrzésnek.

Ha a követelések elektronikus átvételére kötelezett adózó nem küld időben nyugtát a követelés beérkezéséről, a Szövetségi Adószolgálat zárolhatja az ilyen adóalany elszámolási számláit (lásd „”).

„Elutasítási értesítés” a következő esetekben kerül kiadásra:

• a kérelmet tévedésből küldték ennek az adózónak (más címzettnek szánták);
• a követelmény nem felel meg a megállapított formátumnak;
• a követelmény nem tartalmazza (nem felel meg) az arra jogosult adóhatósági tisztségviselő digitális aláírását.

A „Kontur.Extern” jelentéskészítő és küldő rendszerben ezek az ellenőrzések megtörténnek. Ha a kérés helyes, az előfizetőt nyugta küldésére kell kérni. Ha a fenti hibák valamelyikét észleli, a rendszer felszólítja Önt, hogy küldjön hibaértesítést.

Az adózó köteles megismerni a Szövetségi Adószolgálat követelményeit, és a kapott dokumentumban meghatározott határidőn belül teljesíteni azt. Ha nem ért egyet a követelménnyel, az adózónak fel kell vennie a kapcsolatot az azt kibocsátó felügyelőséggel.

Követelmények a Kontur.Extern rendszerben

A követelmények megtekintéséhez a következőket kell tennie:

1. A „Kontour.Extern” főoldalon lépjen az „Új” menübe, válassza ki a „Követelmények” részt, és kattintson az „Összes követelmény” hivatkozásra.

Az adóhatósági kérelmek beérkezésének időben történő nyomon követése érdekében ajánlatos e-mailben vagy mobiltelefonon értesítést beállítani az új beérkező dokumentumokról a Kontur.Externben.

2. Kattintson a kapott dokumentum nevére. A megnyíló oldal a következő adatokat tartalmazza:

• „Követelményfájlok” - egy dokumentumfolyam keretén belül a Szövetségi Adószolgálat többféle dokumentumot küldhet. Megtekintésükhöz kattintson a követelmény nevére, és mentse a javasolt fájlt. A fájl PDF formátumban kerül mentésre, és az Adobe Reader segítségével nyitható meg.
• Link „Elfogadási nyugta” vagy „Értesítés az elutasításról”.
• Az „Összes dokumentum és aláírás mentése” hivatkozásra kattintva elmentik a követelményeket, azok aláírásait, valamint a „Követelmény leírását” - egy xml-struktúrájú fájlt, amely szolgáltatási információkat tartalmaz a dokumentumfolyam összetételéről.

A "Kontur.Extern" ellenőrzi a Szövetségi Adószolgálatnak küldött követelményeket, hogy nem tartalmaznak-e hibákat. Ha az ellenőrzések sikeresek, a felhasználónak átvételi elismervényt kell benyújtania. Az átvételi elismervény igazolja a kérelem beérkezését, de nem fejezi ki egyetértését azzal. Az átvételi elismervényt legkésőbb a kérelem elküldésétől számított hat munkanapon belül be kell nyújtani az ellenőrzésnek.

Ha beérkezik iratbenyújtási kérelem, akkor az átvételi elismervény elküldését követően a „Dokumentumok feltöltése és küldése” gomb aktívvá válik.

Javasoljuk, hogy három eset valamelyikében küldjék el az ellenőrzés elutasítását.

1. A kérelmet tévesen küldték el az adózónak.
2. A követelmény nem felel meg a jóváhagyott formátumnak.
3. Az adóhatóság felelős személyének nincs elektronikus aláírása.

Az elutasítás benyújtásához kattintson az „Értesítés az elutasításról” gombra.

A nyugta/elutasítási értesítés elküldése után a dokumentumfolyamat állapota „Feldolgozva”-ra változik. Amint a Szövetségi Adószolgálat megkapja a dokumentumot, az állapota „A dokumentumfolyamat befejezve” értékre változik.

Ha a szervezet nem a kérelem közvetlen címzettje (például karbantartás alatt álló szervezetek jelentéseinek küldésekor), akkor a kérelmet e-mailben elküldheti annak a szervezetnek a képviselőjének, amelyhez a kérelmet küldték. Ehhez kattintson a „Kérés továbbítása e-mailben” gombra.

A kérelem átvételét vagy elutasítását az „Újraküldés” linkre kattintva lehet ismét elküldeni az adóhivatalnak.

A fő áfakövetelmények formátumát a Szövetségi Adószolgálat hivatalossá tette. Xml-ben megkapja a követelményeket:

Szabályozási arányok szerint;

A szerződő felekkel fennálló eltérések miatt;

Az értékesítési könyvben nem szereplő információk.

Az adóhivatal hivatalos választ is kér a követelményekre. Az adóhivatal egyéb követelményeket is küldhet, de ezek formátuma még nem formálódott.
A kérelem adószolgálat általi elküldését követő 6 munkanapon belül az átvételi elismervényt kell küldenie. A kérelemre legkésőbb az átvételtől számított 5 munkanapon belül válaszolni kell. Hogyan reagáljunk az új követelményekre:

Szabályozási arányok. A követelmény akkor lép fel, ha a Szövetségi Adószolgálat az áfa-bevallásban az ellenőrzési arányokban pontatlanságokat fedez fel az iratellenőrzés során. Itt minden egyszerű - a válaszban meg kell adnia a vezérlőarány számát és a magyarázat szövegét bármilyen formában (legfeljebb 1000 karakter).

Ellentétek a szerződő felekkel. Az adóinformációs rendszer automatikusan egyezteti a vevők és az eladók számlaadatait. Ha a partner nem található, vagy eltéréseket fedeznek fel az adatokban (például az áfában), a Szövetségi Adószolgálat felvilágosítást kér az eltérésekről. Pontosítani szükséges a követelményben említett eredeti számlákon szereplő adatokat:

Az adatok hibamentesek. Erősítse meg, hogy helyesek – VLSI-ben ezt a „nincs szükség javításra” gombra kattintva megteheti. Ezenkívül beolvasott dokumentumokat vagy azok eredeti példányait is elküldheti xml-ben ();

Hiba a számla adataiban (dátum, szám, adóazonosító szám, ellenőrző pont vagy egyéb). A kérelemre adott válaszban módosítsa (kivéve az áfa összegét);

Hiba az adó összegében. Frissített bevallás benyújtása.

Az értékesítési könyvben nem szereplő információk magyarázata. A kérelem akkor érkezik meg, ha az értékesítési könyv nem tartalmaz olyan számlákat, amelyeket a partner a vásárlási könyvében feltüntetett.

Ha a nyilatkozatban számla szerepel, de annak adatai eltérnek a vevő adataitól. A számla egy táblázatba kerül, amely elmagyarázza az eltéréseket. A táblázatban meg kell adnia a partner számát, dátumát és TIN-jét, a további információ nem kötelező;
- ha az eladó nem állította ki ezt a számlát a vevőnek. A számlát a meg nem erősített tranzakciók adatait tartalmazó táblázat tartalmazza. A táblázatban meg kell adni a számla számát és dátumát, valamint a vevő adóazonosító jelét;
- az eladónak van számlája, de nem vette fel az eladási könyvbe. Ebben az esetben a számlát az értékesítési könyv egy kiegészítő lapján kell feltüntetni, és frissített nyilatkozatot kell küldenie.

Felvilágosításkérés egyéb indokok alapján. Ez a rész a követelményből származó információk alapján pdf formátumban vagy a felhasználó döntése alapján készült. Magyarázó szöveget tartalmaz szabad formában (legfeljebb 1000 karakter).

Amikor hivatalosan kérik az áfa magyarázatát, a VLSI automatikusan létrehoz egy válaszűrlapot: Önnek csak a szükséges információkat kell megadnia. Csapatunk mindig segít, ha bármilyen kérdése van.

Az ellenőrzésnek jogában áll bekérni az ellenőrzéshez szükséges dokumentumokat (Adótörvénykönyv 1. pont 1. pont, 31. cikk, 6., 7., 9. pont, 88. cikk, 2. bekezdés, 12. pont, 89. cikk, 1. pont, 93. cikk). az Orosz Föderáció). Az adóalany köteles ezeket a dokumentumokat benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. cikkelyének 1. pontja, 23. cikk).

Az adóhatósági iratok bekérésének eljárása

Az iratok bekéréséhez az ellenőrzést végző adóellenőröknek át kell adniuk Önnek. A kérelemben fel kell tüntetni, hogy mely dokumentumokra van szükség, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének melyik cikke alapján, milyen határidőn belül és milyen formában kell azokat benyújtani.

Az adóbevallás irodai ellenőrzése során kiegészítő dokumentumok csak az alábbi esetekben kérhetők:

• ha a nyilatkozatban az ellátásra való jogosultságot igazoló dokumentumokat lehet kérni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 6. szakasza);
• bevallást nyújtottak be a vízadóról - az adó kiszámításának alapjául szolgáló dokumentumok bekérhetők (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 9. cikke);
• Hibát találnak, vagy kiderül, hogy a nyilatkozatban szereplő adatok ellentmondanak az Ön által benyújtott dokumentumokban szereplő adatoknak, a nyilatkozatban szereplő adatok nem egyeznek meg a felügyelőség rendelkezésére álló dokumentumokban szereplő adatokkal - pontosítás kérhető (3. pont) Az Orosz Föderáció adótörvényének 88. cikkének 4. cikke).

Jegyzet. Általános szabály, hogy az adóhatóságnak nincs joga beszerezni Öntől azokat a dokumentumokat, amelyeket korábban benyújtott a felügyelőségnek az Ön ellen irányuló adóellenőrzés során (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 5. szakasza).
Ez alól a szabály alól két kivétel van. Így az adóellenőrök a következő esetekben ismét kérhetnek Öntől dokumentumokat:

• ha ezeket a dokumentumokat csak eredeti formájában mutatta be, amelyeket azután visszaküldtek Önnek;
• Az adóhatóság vis maior körülmény miatt elvesztette az Ön által benyújtott dokumentumokat.

Nem kell dokumentumokat benyújtania az adóhivatalhoz:

• a nyilatkozat benyújtásától számított három hónap elteltével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 2. szakasza);
• nem kapcsolódik az ellenőrzés alatt álló nyilatkozathoz (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008.08.04-i határozata, N 15333/07);
• ha a törvény nem kötelezi ezek elkészítésére vagy birtoklására (elemző jelentések, a veszteségek okainak magyarázata stb.);
• ha az iratok bemutatására irányuló kérelmet nem megfelelően kézbesítették, pl. olyan személynek adják át, aki erre nem rendelkezik meghatalmazással (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének (2) bekezdésének (1) bekezdése);
• ha a követelményből nem egyértelmű, hogy milyen dokumentumokat kell benyújtani.

Az adóhatóság megkeresésére történő iratok benyújtásának rendje

Azok a dokumentumok, amelyeket papíron másolatok formájában vagy elektronikus formában kell benyújtani az adófizető személyes számláján keresztül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 2. pontja; az eljárás 24. szakasza, a Szövetségi Adószolgálat rendeletével jóváhagyva Oroszország 2015. június 30-án kelt N MMV-7-17 /260@).

A papír alapú dokumentumok másolatait személyesen (az ellenőrnek vagy a hivatalba) vagy ajánlott levélben lehet eljuttatni.

A papíralapú dokumentumok benyújtása az ellenőrzött személy által hitelesített másolatok formájában történik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 2. szakasza).

Jegyzet. Annak igazolására, hogy az összes dokumentumot hiánytalanul és időben benyújtották az adóhatósághoz, készítsen átvételi igazolást vagy kísérőlevelet, amelyben felsorolja az összes benyújtandó dokumentumot és azok adatait.
Ha postán küldi el a dokumentumokat, azt célszerű értékes levélben, tartalomjegyzékkel és nyugtával megtenni. A leltár és az értesítés bizonyítja, hogy az ellenőrzés megkapta a kért dokumentumokat.

A továbbfejlesztett, nem minősített elektronikus aláírással aláírt dokumentum az adózó saját aláírásával aláírt papíralapú dokumentummal egyenértékű elektronikus dokumentumnak minősül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. bekezdése, 3. bekezdése, 2. bekezdése, 11.2. cikk).

Ha személyes fiókján keresztül szeretne dokumentumokat cserélni az adóhivatallal, értesítést kell küldenie a felügyelőségnek a személyes fiók használatáról. Az értesítés kézhezvétele után, és mielőtt Öntől értesítést kapna a személyes fiók használatának megtagadásáról, az ellenőrzésnek nincs joga más módon dokumentumokat küldeni Önnek (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. és 4. bekezdése, 2. bekezdés, 11.2. cikk). ).

Figyel! Az adóhatóságnak (tisztviselőknek) nincs joga megkövetelni a benyújtott dokumentumok másolatainak közjegyzői hitelesítését, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek.
Szükség esetén az adóhatóságnak jogában áll megismerkedni az Ön dokumentumainak eredeti példányával, ideértve az Ön által benyújtott másolatokat is (az adótörvénykönyv 5. (2) bekezdése, 93. § (3) bekezdés, 12. pont, 89. cikk). Orosz Föderáció).

Az állampolgár mint adójogi jogviszony alanya sajátos sajátossága, valamint az ellenőrzött személlyel lakóhelyiségben lakó más személyek jogainak fennállása miatt az ellenőrök nem foglalhatják le az ellenőrzött lakóhelyiségében található iratokat és tárgyakat. személy, akkor is, ha az előírt határidőn belül az adóhatóság által kért dokumentumokat nem nyújtotta be. Ugyanakkor az ellenőrzött személy hozzájárulásától függetlenül lefoglalhatják a nem lakás céljára szolgáló helyiségekben található dokumentumokat és tárgyakat (az Orosz Föderáció alkotmányának 25. cikke).

A dokumentumok benyújtásának határideje az adóhatóság kérésére

Az ellenőrzés során szükséges dokumentumokat (íróasztal, mező) 10 munkanapon belül kell benyújtania (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 6.1. cikkelyének 3. bekezdése).

Példa. A dokumentumok benyújtásának határidejének számítása
2015. május 29-én érkezett a személyi jövedelemadó bevallása íróasztali ellenőrzéséhez szükséges dokumentumok benyújtására.
A dokumentumok benyújtási határidejének utolsó napja 2015. 06. 15. (2015. 05. 30-tól 2015. 05. 31-ig, 2015. 06. 06-tól 2015. 07. 06-ig és 2015. 06. 13-ig 2015.06.14. - hétvégén, június 12. - ünnepnap).

Ha nem tudja betartani a határidőt, akkor legkésőbb a kérelem kézhezvételének napjától számított következő napon küldjön értesítést az adóhatóságnak, amelyben megjelöli (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 3. szakasza):

1. okok, amelyek miatt nem tud dokumentumokat benyújtani a kérelemben meghatározott határidőn belül (például nagyszámú kért dokumentum, amelyek másolatának elkészítése sok időt vesz igénybe);
2. a határidő, amelyen belül vállalja a dokumentumok benyújtását.

Megtudhatja, hogy kapott-e haladékot az adóhatóság határozatától, amelyet az értesítés kézhezvételétől számított két munkanapon belül kell meghozni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 3. szakasza) .

Mindenesetre a kérelem kézhezvétele után azonnal kezdje meg a kért dokumentumok elkészítését. Hiszen még ha a határidőt nem is hosszabbítják meg, minél több kért dokumentumot nyújt be időben, annál alacsonyabb lesz a bírság, amelyet minden időben be nem nyújtott dokumentum után beszednek (93. cikk 4. pont, 126. cikk 1. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Az adóellenőrnek jogában áll követelni Öntől:

• az Ön tevékenységével kapcsolatos dokumentumok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 1. szakasza);
• dokumentumok és információk az Ön partnerének tevékenységéről, amelyre vonatkozóan az ellenőrzést végzik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93.1 cikkének 1. szakasza);
• információk és dokumentumok egy adott tranzakcióról, amelyben részt vett, vagy amelyről információval rendelkezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93.1 cikkének 2. szakasza);
• magyarázatok vagy javított (tisztázott) nyilatkozat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza).

Általánosságban elmondható, hogy az ellenőrzés által kért dokumentumok benyújtásának elmulasztásáért kiszabható pénzbírság 200 rubel minden egyes időben nem benyújtott dokumentum után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 4. szakasza, 126. cikkének 1. szakasza).

Ha azonban a szerződő fél tevékenységére vonatkozó vagy egy adott ügylethez kapcsolódó dokumentumokról beszélünk, a bírság 10 ezer rubel, függetlenül a be nem nyújtott dokumentumok számától (az adó 93.1 cikkének 6. pontja, 126. cikkének 2. pontja). Az Orosz Föderáció kódexe).

Mikor lehet dokumentumokat kérni?

A legtöbb esetben csak olyan adóellenőrzés vagy kiegészítő adóellenőrzési intézkedések esetén jogszerű, amelyek maguk is az ellenőrzéshez kapcsolódnak (93. cikk 1. pont, 93. cikk 1. pont, 101. cikk 6. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Bármely ellenőrzés keretein kívül az ellenőrök csak dokumentumokat vagy információkat kérhetnek egy adott ügyletről (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93.1 cikkének 2. szakasza)

A helyszíni ellenőrzés formátuma lehetővé teszi az adótisztviselők számára, hogy megismerkedjenek az adófizető eredeti dokumentumaival, amelyekre szükségük van az adók kiszámításához és fizetéséhez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 12. szakasza). És általában az ellenőrök először élnek ezzel a joggal. Ha pedig a kapott információ nem elegendő, akkor az összes vagy néhány dokumentum benyújtására vonatkozó kérést küldenek hiteles másolat formájában. Ebben az esetben az ellenőröknek nincs szükségük további indokokra azon kívül, hogy helyszíni szemle folyik, és a kért dokumentumok listáját csak az ellenőrzés időtartama és tárgya korlátozza.

Az iratok mellett az adótisztviselőknek jogukban áll magyarázatot kérni az adózótól, de további indokokra van szükség, beleértve a dokumentumokat is (az orosz adótörvénykönyv 3., 7. szakasza, 88. cikk). Szövetség, a Pénzügyminisztérium 2015. október 13-i levele, 03-02-07/1/58461). A magyarázatok és dokumentumok benyújtására vonatkozó követelmények formáit a Szövetségi Adószolgálat 2015.08.05. ММВ-7-2/189@ számú rendelete hagyta jóvá – 1. és 15. számú melléklet (lásd 1. táblázat).

1. táblázat

Az ellenőrzést lefolytató szemle csak azon az ellenőrzésen keresztül kérheti Öntől, hogy a szerződő félre vagy egy konkrét ügyletre vonatkozóan okiratot vagy tájékoztatást nyújtson be. Ez azt jelenti, hogy megbízást kell küldenie az Ön Szövetségi Adószolgálatának a követelésről, és az Ön felügyelősége maga adja ki Önnek a követelést, csatolva a végzés másolatát (Az Orosz Föderáció adótörvénye 93.1 cikkének 3. szakasza).

A követelmény teljesítésének határideje és módja

A 2. táblázat tartalmazza azokat a határidőket, amelyeken belül meg kell felelnie a Szövetségi Adószolgálatnak a dokumentumok, információk vagy magyarázatok benyújtására vonatkozó követelményének.

2. táblázat

Ha nincs elég ideje a kérés teljesítésére, kérhet hosszabbítást. Ehhez legkésőbb a kérelem kézhezvételétől számított másnap küldjön egy értesítést a Szövetségi Adószolgálatnak, amelyben megjelöli (az adótörvénykönyv 93. cikkének 3. pontja, 93.1 cikkének 5. pontja). az Orosz Föderáció):

• okok, amelyek miatt nem tudja időben megadni a kért adatokat;
• a határidő, amelyen belül vállalja a dokumentumok benyújtását.

A Szövetségi Adószolgálatnak az értesítés kézhezvételétől számított két munkanapon belül döntést kell hoznia a halasztásról (az Orosz Föderáció adótörvénye 93. cikkének 3. pontja, 93.1 cikkének 5. pontja). Az ellenőrök ezt a döntést teljesen saját belátásuk szerint hozzák meg. Ezért a kérelem kézhezvétele után azonnal el kell kezdenie a kért dokumentumok elkészítését.

Az összegyűjtött dokumentumokat háromféleképpen küldheti el a Szövetségi Adószolgálatnak:

• személyesen vagy képviselő útján;
• ajánlott levélben;
• elektronikus formában távközlési csatornákon vagy az „Adózó személyes számláján” keresztül.

Elektronikus és papíralapú dokumentumok

A dokumentumok két formája lehet: papír vagy elektronikus.

A papíron elkészített dokumentumokat hiteles másolatok formájában kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 2. szakasza). Ezek lehetnek:

• papír másolatok;
• elektronikus képek.

A papíralapú másolatok „A másolat helyes” felirattal ellátott fénymásolatok, amelyeket a szervezet vezetője aláírásával hitelesít, megjelölve a beosztását és a hitelesítés dátumát. A pecsét ebben az esetben nem kötelező, még akkor is, ha a szervezet nem utasította el annak használatát (a Szövetségi Adószolgálat 2015.05.08.-i levele: BS-4-17/13706@). Ebben az esetben a dokumentumlapokat a Szövetségi Adószolgálat által jóváhagyott szabályok szerint kell számozni és összefűzni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 2. szakasza, a 2. sz. törvény 2. cikkének 1. pontja). 130-FZ, 2016.01.05.). Addig is e célból a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat korábbi magyarázatai vezérelhetők.

Ha a gyűjtemény többoldalas dokumentumokat tartalmaz, akkor két lehetősége van:

• a dokumentum minden oldalát külön hitelesíteni;
• összefűzni és számozni a dokumentumot és hitelesíteni a teljes iratot, de terjedelme nem haladhatja meg a 150 lapot (a Pénzügyminisztérium 2015.10.29-i levele, 03-02-RZ/62336 sz., 2014.07.08. 03-02- RZ/39142, Szövetségi Adószolgálat, 2012.09.13., AS-4-2/15309@ (21. záradék).

Az elektronikus képek szkennelt másolatok. A Szövetségi Adószolgálat által meghatározott formátumnak megfelelő szkennelt másolatok a TKS-en keresztül elküldhetők a Szövetségi Adószolgálatnak (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93. cikkének 2. szakasza, a 130-as törvény 2. cikkének 1. szakasza). FZ). A Szövetségi Adószolgálatnak továbbra is jóvá kell hagynia az ilyen formátumokat, de már megengedett bizonyos dokumentumok szkennelt másolatok formájában történő benyújtása a Szövetségi Adószolgálatnak (a Szövetségi Adószolgálat 2016. január 25-i levele, ED-4-15/ sz. 887@, 2015. december 9-én kelt ED-4-2/21577 szám). Ebből összesen 11 van:

A beszkennelt másolatot tartalmazó fájl nevének tartalmaznia kell a dokumentumhoz rendelt kódot, magának a fájlnak tif, pdf, jpg vagy pgn kiterjesztésűnek kell lennie. Ebben az esetben át kell vinnie az ellenőrzésre a strukturált információkat, amelyek nemcsak magát a szkennelt dokumentumfájlt tartalmazzák, hanem:

• fájlnév;
• a szkennelt dokumentum dátuma és száma;
• az ügylet pénzbeli értékének összege és az adó összege;
• az alapdokumentum részletei;
• a tranzakcióban résztvevők szerepe és azonosítóik (4.9, 4.10, 4.13, 4.17, 4.18 táblák Formátum).

Kérjük, vegye figyelembe

A felügyelőségnek nincs joga olyan dokumentumokat bekérni, amelyek másolatát Ön korábban benyújtotta a Szövetségi Adóhatósághoz íróasztali vagy helyszíni ellenőrzés céljából, kivéve, ha természetesen a Szövetségi Adóhatóság erőszak következtében elvesztette azokat. majeure (árvíz, tűz, stb.)) (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93. cikkének 5. pontja, a Szövetségi Adószolgálat 2015. december 4-i levele, ED-16-2/304 sz. (2. pont)).

Az elektronikus dokumentumokról néha másolatra is szükség lehet. A tény az, hogy a Szövetségi Adószolgálatnak a TKS-n keresztül csak azokat az elektronikus dokumentumokat küldheti el, amelyek meghatározott formátumban vannak összeállítva. De nem minden dokumentumhoz vannak telepítve. A kiválasztottak között (a Szövetségi Adószolgálat 2016. 02. 09-i levele: ED-4-2/1984@):

• számla, beleértve a kiigazítást, UPD, beérkezett és kiállított számlák naplója, beszerzési könyv és értékesítési könyv, beleértve a hozzájuk tartozó kiegészítő lapokat;
• fuvarlevél (TORG-12) és munka (szolgáltatás) átvételi igazolása;
• a kereskedelmi műveletek során történő áruátadásról szóló okmány és a munkaeredmények átadásáról szóló okmány.

Ha a felügyelőségnek elküldendő elektronikus dokumentumokat nem a Szövetségi Adószolgálat által jóváhagyott formátumban állítják össze, akkor azokat ki kell nyomtatni, és papír formában el kell küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak. Az ilyen „másolatokat” ugyanúgy hitelesítik, mint a papíralapú dokumentumok másolatait, egy jelzéssel, amely jelzi, hogy a dokumentumot minősített elektronikus aláírással írták alá (a Szövetségi Adószolgálat 2015.09.09-i levele, SA-4-7 sz. /15871).

A Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott dokumentumokhoz minden esetben leltárt kell mellékelni:

• két példányban szabad formában, az iratok személyes benyújtása esetén;
• két példányban a 107-es nyomtatvány szerint, ha a dokumentumokat postai úton nyújtja be;
• a Szövetségi Adószolgálat 2012. június 29-i, ММВ-7-6/465@ számú végzésével jóváhagyott formátum szerint, ha dokumentumokat TKS-n keresztül küld.

AdószakértőOksana Dobrova

Gyakorlati számvitel