A 6-NDFL űrlap 1. szakasza összesített összeggel, a 2. szakasz pedig csak a jelentési időszak utolsó három hónapjára van kitöltve. Egyes könyvelők ezt elfelejtik, és az ellenkezőjét teszik.
Milyen egyéb hibákat követnek el az adóügynökök a számítás kitöltésekor? Sok hiba. A Szövetségi Adószolgálat a leggyakoribbakat csoportosította és levélben felsorolta.
Soronkénti elemzést mutatunk be a könyvelők „jambjairól” a 6-NDFL kitöltésekor.
020-as sor (jövedelem) A könyvelők tévesen tüntetik fel a 020-as sorban a teljes személyi jövedelemadó-mentességet. Eközben a Szövetségi Adószolgálat 2016. augusztus 1-jén kelt N BS-4-11/13984@ levelében arról számolt be, hogy ez a sor nem tükrözi a személyi jövedelemadó hatálya alá nem tartozó jövedelmet, amely az adótörvénykönyv 217. cikkében szerepel. Orosz Föderáció.Így ez a sor nem tartalmazhatja különösen a gyermekgondozási ellátásokat, az anyasági ellátásokat, a pénzügyi támogatást 4000 rubelig, a gyermek születése esetén nyújtott pénzügyi támogatást 50 000 rubelig stb.
Néha a könyvelők a jövedelmet átmeneti rokkantsági ellátások formájában jelenítik meg az 1. részben abban az időszakban, amelyre az ellátás felhalmozódott. Eközben az ilyen bevételek tényleges megérkezésének dátuma a bevétel kifizetésének napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 1. szakasza, 223. cikk). Az átmeneti rokkantsági ellátások formájában járó jövedelem tükröződik abban az időszakban, amikor az ilyen jövedelmet folyósítják.
050. sor (külföldiek előleg) Ha a szakasz 050. sora szerint a rögzített előleg összege meghaladja a számított adó összegét, az ilyen jelentés nem megy át az ellenőrzési arányok vizsgálatán.A feltárt hibákról az adóhatóság értesítést küld az adóügynöknek, és 5 napot ad a javításra.
Emlékeztetjük Önöket, hogy az Art. 7. pontja szerint 227.1 ha a szabadalom érvényességi idejére kifizetett fix előleg összege a megfelelő adózási időszakra vonatkozóan meghaladja az adózó által ténylegesen megszerzett jövedelme alapján ezen adózási időszak végén számított adó összegét, ez a többlet nem a túlfizetett adó összege, és az adóalany számára nem visszaigényelhető vagy jóváírható.
070. sor (visszatartott adó) Néha a könyvelők a 070-es sort használják annak az adónak a megjelenítésére, amelyet csak a következő jelentési időszakban fognak visszatartani (például októberben kifizetett szeptemberi bérek).Nem helyes. Ez a sor az adóügynök által visszatartott adó teljes összegét mutatja, halmozottan az adóidőszak kezdetétől. Mivel az adóügynöknek a szeptemberre felhalmozott, de októberben kifizetett munkabér utáni jövedelemadót közvetlenül a munkabér kifizetésekor kell visszatartania, ezért a 2017. III. negyedévre vonatkozó 070-es sor nem kerül kitöltésre. Erről az adóhatóság 2016.08.01. N BS-4-11/13984@ levélben számolt be.
080-as sor (nem levont adó) Előfordul, hogy a 080-as sorban a könyvelők jelzik a következő beszámolási időszakban, vagyis amikor még nem érkezett el a személyi jövedelemadó levonási és átutalási kötelezettség teljesítésének határideje.Ezenkívül a könyvelők még egy hibát követnek el - ebben a sorban jelzik a számított és a levont adó közötti különbséget.
Eközben a 080-as sorban azt az adót kell feltüntetni, amelyet az adóügynök nem von le a magánszemélyek természetbeni bevételeiből és egyéb pénzbeli bevétel hiányában anyagi juttatás formájában.
100. sor (jövedelem beérkezésének dátuma) Előfordul, hogy a bérek kifizetésekor az adóügynökök a 100. sorban feltüntetik a pénzeszközök átutalásának tényleges időpontját, míg a munkabér formájában történő bevétel tényleges beérkezésének dátumát a fizetés utolsó napjaként ismerik el. hónap, amelyre az adóalany munkaszerződéssel (szerződéssel) összhangban munkaügyi feladatok ellátása miatt halmozott fel jövedelmet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza).Ezenkívül néha a 100-as sorban, amikor az év munkaeredményei alapján bónuszt fizetnek, a hónap utolsó napja van feltüntetve, amelyen a bónuszmegrendelés dátuma van. Az év munkaeredménye alapján jutalék formájában történő bevétel tényleges megérkezésének időpontja azonban a jövedelem kifizetésének napja, ideértve a bevételnek az adózó bankszámlájára történő átutalását is (1. pont, 1. pont). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke). A Szövetségi Adószolgálat 2017. 06. 10. N GD-4-11/20217@ keltezésű levelében felvilágosítást adott ebben a kérdésben.
120. sor (a személyi jövedelemadó átutalásának határideje) Egyes könyvelők tévesen úgy vélik, hogy a 120. sorban kell feltüntetni a személyi jövedelemadó átutalásának tényleges időpontját. Eközben ez a sor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (6) bekezdésében és 226.1. cikkének (9) bekezdésében foglalt rendelkezések figyelembevételével kerül kitöltésre.Egy másik gyakori hiba, amit a könyvelők elkövetnek, hogy a 100., 110., 120. sorban feltüntetik a beszámolási időszakon kívüli határidőket.
Helyénvaló a 6-NDFL számítás 2. szakaszában a megfelelő beszámolási időszakra vonatkozóan megjeleníteni azokat a tranzakciókat, amelyeket ezen időszak utolsó három hónapjában hajtottak végre. Ha egy adóügynök végrehajt egy műveletet az egyik jelentési időszakban, és egy másik időszakban fejezi be, akkor ez a művelet megjelenik abban az időszakban, amelyben befejeződött. Ebben az esetben a műveletet abban a beszámolási időszakban kell befejezettnek tekinteni, amelyben a bekezdések szerint az adóátutalási határidő lejár. 6 evőkanál. 226. és az Art. 9. bekezdése. 226.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
140. sor (levont adó) Ebben a sorban esetenként hibásan szerepel a visszatartott adó összege, figyelembe véve az adóügynök által visszaadott személyi jövedelemadó összegét, míg az általánosított forrásadó összegét a 110. sorban megjelölt időpontban kell feltüntetni. Vagyis a visszatartott személyi jövedelemadó pontos összege szerepel a 2. szakaszban. Néha a könyvelők megismétlik a 6-NDFL űrlap 2. szakaszában azokat a műveleteket, amelyek az egyik jelentési időszakban fejeződtek be. Nem helyes. A műveletet egyszer kell tükröznie - a befejezés időszakában.Gyakran előfordul, hogy a számítások kitöltésekor a közbefizetések (bérek, szabadságdíj, betegszabadság stb.) nem szerepelnek külön csoportban. A számítás kitöltési eljárása azonban előírja, hogy a szakasz 100 - 140-es sorainak blokkját minden adóátutalási határidőre külön kell kitölteni, ha a tényleges beérkezésük időpontjával megegyező különböző jövedelemfajták esetében eltérő adóátutalási határidők.
Ebben a részben az adóügynökök az összes magánszemélyre vonatkozóan általánosított adatokat jelenítenek meg. Megjelenik a nála felhalmozott jövedelem összege, valamint a számított és visszatartott személyi jövedelemadó. Az adatok a teljes adóidőszakra felhalmozási elven kerülnek feltüntetésre.
A szakasz kitöltésekor gyakran követik el a következő jogsértéseket:
A 6-NDFL kiszámítása. Kitöltési példa
2. szakaszA 6-NDFL formanyomtatvány 2. szakasza a következőket hivatott jelezni:
- dátumok, amikor az egyének bevételhez jutottak;
- az adó levonásának dátuma;
- a személyi jövedelemadó átutalásának határideje;
- a jövedelemadó és a személyi jövedelemadó általános mutatói.
Ugyanakkor a tranzakciók csak a beszámolási időszak utolsó három hónapjára vonatkoznak – a Szövetségi Adószolgálat többször is tájékoztatta erről az adóügynököket (2017. július 21-i BS-4-11/14329@ levelek, január keltezése 16, 2017 No. BS-4-11/499, kelt május 22. .2017 No. BS-4-11/9569).
Egyes személyek azonban a 6-NDFL kitöltésekor a 2. szakaszban szereplő adatokat az év elejétől eredményszemléletű módon tükrözik. Ez pedig a számítás kitöltésének durva megsértésének minősül.
A 2. pont 100-140. sorok blokkja személyi jövedelemadó átutalási időszakonként külön kerül kitöltésre. Ez vonatkozik azokra az esetekre is, amikor a különböző típusú bevételek azonos adófizetési dátummal rendelkeznek.
Tegyük fel, hogy a hónap utolsó napján a munkavállalónak kifizették az e hónap második felében járó bért és a következő hónapban esedékes szabadság után szabadságdíjat. A törvény szempontjából (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke) a bevételek (bér és szabadságdíj) tényleges beérkezésének napja a beérkezés napja. A személyi jövedelemadó átutalásának határideje azonban ezekre a jövedelmekre eltérő. A szabadság után fizetendő adó átutalása még aznap, a munkabér után pedig a következő napon átutalható. Ezeket a bevételeket a 6-NDFL nyomtatvány 2. rovatában külön blokkokban kell feltüntetni.
Ezenkívül az adóügynökök gyakran nem sorolják külön csoportba a fizetésközi kifizetéseket - béreket, betegszabadságot, szabadságdíjat. Ez is súlyos jogsértés (a Szövetségi Adószolgálat GD-4-11/22216@ levele).
A szóban forgó blokk kitöltésekor a különböző típusú jövedelemre vonatkozóan az adóügynökök leggyakrabban hibásan tüntetik fel a 100. sorban a tényleges bevételszerzés időpontját, a 110. sorban a személyi jövedelemadó levonás időpontját, valamint az adóbeutalás határidejét. 120. sor. A továbbiakban megvizsgáljuk, hogyan kell ezt a blokkot helyesen kitölteni konkrét példák segítségével.
Példák fizetésreElőször is emlékezzünk meg a munkabér kifizetésével és a személyi jövedelemadó levonásával kapcsolatos alapvető szabályokról:
- a munkabér formájában szerzett jövedelem beérkezésének dátuma annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre azt felhalmozták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza);
- ha a munkavállalót a hónap vége előtt elbocsátották, akkor az utolsó munkanapnak a munkabér formájában való tényleges bevétel napját kell elismerni;
- A bérek után fizetendő személyi jövedelemadót az adóügynök a tényleges kifizetéskor visszatartja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza);
- a személyi jövedelemadót legkésőbb a következő napon át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).
Tehát nézzük meg a bérek helyes tükrözését a 6-NDFL-ben konkrét számadatok segítségével.
Legyen a munkavállaló fizetése 100 000 rubel. November 30-án 87 000 rubel (mínusz 13 000 rubel személyi jövedelemadó) összegű novemberi bért kapott.
A 2. szakasz 100-140. sorai a következők szerint vannak kitöltve:
- 100. sor - 2017. november 30. (a bevétel tényleges beérkezésének dátuma);
- 110. sor - 2017. november 30. (szja-levonás dátuma);
- 120. sor - 2017.01.12 (a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának határideje);
- 130. sor - 100 000 (fizetési összeg);
- 140. sor - 13 000 (számított és levont adó összege).
Egy másik példa, amely bemutatja a negyedévek találkozásánál fizetett bérekre vonatkozó számítások kitöltését.
Mondjuk a szeptemberi fizetést október 2-án kifizették. Hogyan kell ezt tükrözni a 6-NDFL számítás 2. szakaszában?
A beszámolási év 9 hónapjára vonatkozó számítás a következőket mutatja:
- 100. sorban - 2017.09.30.;
- a 130. sorban - a fizetés összege.
- Az évre vonatkozó számítás a következőket mutatja:
- a 110. sorban – 2017.10.02.;
- a 120. sorban – 2017.10.03.;
- a 140. sorban - az adó összege.
Az üdülési díj után fizetendő személyi jövedelemadó általános szabályai:
- az üdülési díj formájában való bevétel tényleges megérkezésének napja a kifizetés napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 1. szakaszának 1. alpontja);
- Az adóügynökök kötelesek átutalni a költségvetésbe a szabadságdíjból számított és visszatartott személyi jövedelemadó összegét legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, amelyben azokat kifizették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).
A munkavállaló 2017. június 1-jén szabadságra megy. A szabadságdíj összege 10 000 rubel volt, amelyet május 28-án kapott. A személyi jövedelemadó összege 1300 rubel.
A 6-NDFL űrlap 2. szakaszát a hat hónapra töltjük ki:
- 100. sor - 2017.05.28.;
- 110. sor - 2017.05.28.;
- 120. sor - 2017.05.31.;
- 130. sor - 10 000;
- 140. sor - 1300.
Az alkalmazott úgy döntött, hogy a szabadsága után azonnal felmond. Idén március 15-én szabadságdíjat kapott és szabadságra ment, majd elbocsátották.
Töltse ki a 2. részt az első negyedévre vonatkozóan:
- 100. sor - 2017.03.15.;
- 110. sor - 2017.03.15.;
- 120. sor - 2017.03.31.;
- 130. sor - szabadságdíj összege;
- 140. sor - személyi jövedelemadó összege.
Általános információk a polgári jogi szerződések kifizetéséről:
- a szolgáltatásnyújtásból származó bevétel tényleges megérkezésének napja e bevétel kifizetésének napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikke 1. szakaszának 1. alpontja);
- Az adóügynökök kötelesek visszatartani a személyi jövedelemadót a tényleges kifizetéskor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza);
- A személyi jövedelemadót legkésőbb a jövedelem adóalany részére történő kifizetését követő napon kell átutalni.
Előfordul, hogy a polgári szerződés alapján végzett munkák elvégzéséről szóló igazolást az egyik hónapban írják alá, a fizetést pedig egy másik hónapban. Ebben az esetben a 6-NDFL a díjazás kifizetésekor kerül kitöltésre, nem pedig az aktus elkészítésekor.
A megállapodás megkötésére magánszemély 2017. augusztus 5-én került sor. A törvényt augusztusban írták alá, és szeptember 7-én fizették ki a 30 000 rubel összegű javadalmazást. A személyi jövedelemadó összege 3900 rubel volt.
6-NDFL-t töltünk ki. A művelet 2017. 9 hónapjára vonatkozó számítás 1. és 2. pontjában egyaránt megjelenik. A 2. részben jelezzük:
- 100. sor – 2017.09.07.;
- 110. sor – 2017.09.07.;
- 120. sor – 2017.09.08.;
- 130. sor – 30 000;
- 140. sor – 3.900.
A betegszabadságból származó személyi jövedelemadó fizetése és levonása az alábbi szabályok szerint történik:
- a bevétel tényleges beérkezésének napja a kifizetés napja;
- személyi jövedelemadót a tényleges befizetéskor visszatartanak;
- Az adóátutalásra legkésőbb a befizetés hónapjának utolsó napján kerül sor.
A 6-NDFL űrlap 2. szakaszában a következő bejegyzéseket tükrözzük:
- 100. sor – 2017.09.15.;
- 110. sor – 2017.09.15.;
- 120. sor – 2017.09.30.;
- 130. sor - ellátás összege;
- 140. sor – személyi jövedelemadó összege.
A rokkantsági ellátás folyósítását a 6-NDFL-ben kell jelezni. Azaz, ha a betegszabadságból származó bevétel az egyik időszakban halmozódott fel, és egy másikban került kifizetésre, akkor a 6-NDFL-ben ennek tükröződnie kell annak az időszaknak az 1. és 2. szakaszában, amelyben a jövedelem kifizetésre került.
A bónuszok tükröződéseA prémium tényleges fizetési időpontja attól függ, hogy milyen díjról van szó.
Ha a bónusz a fizetés részét képezi, akkor a tényleges átvétel dátuma annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt felhalmozták. Ez például a termelési eredményekért járó bónusz, amelyet a hónap eredményei alapján fizetnek ki.
Tegyük fel, hogy egy ilyen bónusz augusztusra halmozódott fel, és 2017. október 25-én került kifizetésre. Ebben az esetben a bevétel tényleges beérkezésének dátuma augusztus 31. A 2017. év 9 hónapjára vonatkozó számításban a tranzakciót a 020, 040, 060 sorokon, valamint az évre vonatkozó űrlapon a 070-es sorban kell tükrözni.
Az éves adatlapon a 2. pont sorai is kitöltésre kerülnek:
- 100. sor – 2017.08.31.;
- 110. sor – 2017.10.25.;
- 120. sor – 2017.10.26.;
- 130. sor - bónusz összege;
- 140. sor – személyi jövedelemadó összege.
Ezenkívül a fizetés részét képező bónuszok egyszerre vagy évente is felhalmozhatók. Ebben az esetben a bevétel beérkezésének napja a díj kifizetésének napja (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. október 6-i levele, GD-4-11/20217@ szám). Ugyanez vonatkozik a prémiumokra is, amelyek egyáltalán nem kapcsolódnak a bérekhez, hanem például ünnepnapokon, évfordulókon és egyéb körülmények között kerülnek odaítélésre.
Ha az adóügynök hibát észlel az adófelügyelőséghez benyújtott számításban, köteles a szükséges változtatásokat elvégezni és aktualizált számítást benyújtani. Mit mond az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az adósértések felelősségre vonásáról, ha a hibákat „egyértelműsítés” benyújtásával javították ki? Milyen ajánlásokat tett a Szövetségi Adószolgálat 2016. augusztus 12-én kelt levelében a frissített számítás 6-NDFL űrlapon történő benyújtásával kapcsolatban? Mit tesz az adózó, miután az adózó személyes számláján (RSB kártyán) szereplő adatok megváltoztak a „tisztázás” alapján? Ezekre a kérdésekre a válasz ebben a cikkben található.
Adójogszabályok az aktualizált számítások bemutatásáról Térjünk rá az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 81. pontja „Az adóbevallás módosításai”. Az adóügynök „felvilágosítási” kötelezettsége, ha a benyújtott számításban hibákat észlel, e cikk (6) bekezdése rögzíti. Tehát a frissített számítást el kell készíteni:- ha kiderül az információ nem tükrözésének vagy hiányos tükrözésének ténye;
- ha olyan hibákat azonosítanak, amelyek az átutalandó adó összegének alul- vagy túlbecsléséhez vezetnek.
Mit mond az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve az adósértésekért való felelősségre vonásról, ha a hibákat „egyértelműsítés” benyújtásával javították ki?Általános szabály, hogy az adóalanyok 500 rubel összegű felelősséggel tartoznak a hamis információkat tartalmazó jelentések benyújtásáért. minden benyújtott ilyen információt tartalmazó dokumentumra (az Orosz Föderáció adótörvényének 126.1. cikke).
Ugyanakkor az Art. (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 126.1. pontja lehetővé teszi az adóügynök mentesülését a jogsértésért való felelősség alól, ha két fő feltétel teljesül: ha önállóan azonosítja a hibákat, és frissített dokumentumokat nyújt be az adóhatóságnak, mielőtt az adóügynök tudomást szerez arról, hogy az adóhatóság felfedezte a neki benyújtott dokumentumokban foglalt információk megbízhatatlanságát.
Az Art. 3-4. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikke eljárást ír elő a felelősség alóli mentesítésre a frissített nyilatkozat benyújtásakor, annak benyújtásának pillanatától függően. Ugyanezek a szabályok érvényesek a frissített számítás benyújtásakor (az Orosz Föderáció adótörvényének 81. cikkének 3. bekezdése, 6. bekezdés).
Ha aktualizált adószámítást a kalkuláció benyújtási határideje után, de az adófizetési határidő lejárta előtt nyújtanak be... Az adózó mentesül a felelősség alól, ha az aktualizált számítást benyújtotta:
- addig a pillanatig, amíg az adózó tudomást szerzett arról, hogy az adóhatóság feltárta a számítás során az adatok tükrözésének vagy hiányosságának tényét, valamint a fizetendő adó összegének alulbecsléséhez vezető hibákat;
- amíg az adózó tudomást szerzett a helyszíni adóellenőrzés kijelöléséről.
- frissített kalkuláció benyújtása, mielőtt az adózó tudomást szerez arról, hogy az adóhatóság feltárta benne az információk nem tükrözésének vagy hiányos tükrözésének tényét, valamint a fizetendő adó összegének alulbecsléséhez vezető tévedést, vagy adóhatóság kijelölését. - helyszíni adóellenőrzés erre az időszakra vonatkozóan, feltéve, hogy az aktualizált kalkuláció benyújtása előtt befizette a hiányzó adóösszeget és a kapcsolódó kötbéreket;
- a megfelelő adózási időszakra vonatkozó helyszíni adóellenőrzést követően frissített kalkuláció benyújtása, amelynek eredménye nem tárta fel az információk tükrözésének hiányát vagy hiányosságát, valamint az adó összegének alulbecsléséhez vezető hibákat kifizetendő.
- az elsődleges számítás benyújtásakor - a „000” értéket;
- frissített számítás benyújtásakor - a korrekciós szám (érték „001”, „002” stb.).
Az adóosztály szakemberei felhívták a figyelmet a számítás kitöltésének menetére:
- a szervezeteknél az „Ellenőrzőpont” sorban a szervezet telephelye szerinti ellenőrzőpont, külön részleggel rendelkező szervezet általi kitöltési űrlap esetén pedig a szervezet regisztrációs helye szerinti ellenőrzőpont a külön részlegének elhelyezkedése;
- a számítás minden OKTMO kódra külön-külön kerül kitöltésre (Számítási eljárás I. pont 1.10. pontja).
Az adóhatóságok már korábban is beszéltek arról, hogy ha hibás ellenőrzőpontot jeleznek, frissített számítást kell készíteni. A 2016. március 23-án kelt BS-4-11/4900@ levélben különösen azt javasolták a szervezeteknek, hogy nyújtsanak be frissített számítást a megfelelő módosítási szám feltüntetésével. Ez a levél azonban nem említette két számítás bemutatását.
Ha a 6-NDFL formanyomtatványon a helyes ellenőrzőpontot vagy OKTMO kódot feltüntető számítást az adóügynök a bekezdésben meghatározott határidő után nyújtja be. 3 p 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke, figyelembe véve az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. és 111. cikke, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke nem alkalmazandó.
Emlékeztetjük, hogy az Art. 1.2. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 126. cikke szerint, ha az adóügynök az előírt határidőn belül nem nyújtja be a 6-NDFL-nek megfelelő számítást, 1000 rubel bírságot von maga után.
Tájékoztatásképpen
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának levelében meghatározott, frissített számítások benyújtására vonatkozó eljárást a Szövetségi Adószolgálatnak a személyi jövedelemadó által kiszámított és visszatartott összegek kiszámításához szükséges új űrlap jóváhagyásáról szóló végzése előtt javasolt alkalmazni. adóügynök lép hatályba.
Mit tesz az adózó, miután az adózó személyes számláján (RSB kártyán) szereplő adatok megváltoztak a „tisztázás” alapján? Az RSB kártya adatainak változása esetén a költségvetéssel történő elszámolások állapotának megbízható megfogalmazása érdekében az adózó a 6-NDFL nyomtatványon, a helyes OKTMO kódot és az ellenőrző pontot feltüntető aktualizált számítások benyújtását követően kérelmet nyújthat be a pontosításra. 7. pontja szerint hibásan kitöltött elszámolási bizonylatok adatait. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke.
E bekezdés (2) bekezdése kimondja, hogy ha az adózó hibát fedez fel az adóátutalási megbízás végrehajtása során, ami nem jelenti azt, hogy ezt az adót nem utalják át az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe a megfelelő számlára. A Szövetségi Pénzügyminisztériumban az adózónak joga van a nyilvántartásba vétel helyén az adóhatósághoz kérelmet benyújtani az elkövetett tévedésről, amelyben a kifizetés alapját, típusát és azonosságát, az adózási időszakot vagy a kifizetői státuszt tisztázza. A kérelemhez csatolni kell a meghatározott adó megfizetését és annak az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalását a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára.
Ebben az esetben az adózó által fizetett adók együttes egyeztetése elvégezhető. Az ilyen egyeztetés kezdeményezője lehet az adóhatóság vagy az adózó. Az egyeztetés eredményét a megfelelő aktusban dokumentálni kell.
Az adóhatóság a fizetés tisztázására vonatkozó határozatáról annak meghozatalát követő öt napon belül értesíti az adózót.
Tehát a Szövetségi Adószolgálat magyarázata szerint, ha a 6-NDFL űrlapon történő számítás kitöltésekor az adóügynök hibát követett el az ellenőrzőpont vagy az OKTMO-kód feltüntetésével kapcsolatban, ha ez a tény kiderül, az adóügynök két számítást nyújt be a 6-NDFL nyomtatványon a regisztráció helye szerinti adóhatósághoz:
- frissített számítás, amely jelzi a megfelelő ellenőrzőpontot vagy OKTMO kódot és nulla mutatót a számítás minden szakaszához;
- elsődleges számítás, amely jelzi a helyes ellenőrző pontot vagy OKTMO kódot.
Jóváhagyva az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 14-i, „Az adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegének kiszámítására szolgáló nyomtatvány (6-NDFL formanyomtatvány) jóváhagyásáról, annak eljárásáról” kitöltése és benyújtása, valamint az adóügynök által számított és visszatartott személyi jövedelemadó összegek számításának elektronikus formában történő bemutatásának formátuma.”
2017. április 2-ig minden adóügynöknek jelentést kell tennie a 2016-ban kiszámított és visszatartott jövedelemadóról. Mi a teendő, ha hibát talál a számításban, milyen esetekben és hogyan „korrekció” a 6-NDFL éves számításánál benyújtott?
Ha a számítás elküldésekor hibát észlel a 6-NDFL-benA 6-NDFL hibái már a számításnak a Szövetségi Adószolgálathoz történő benyújtásának szakaszában azonosíthatók. Így az elsődleges elszámolást egyáltalán nem fogadják el, ha a címlapon helytelenül szerepelnek az adóügynök adatai (TIN, neve, a vállalkozó teljes neve), vagy a Szövetségi Adószolgálat kódja. A hibás beszámolási időszak kódja szintén a felvétel megtagadásának oka.
Ebben az esetben ki kell javítania a 6-NDFL hibáit, és újra el kell küldenie a számítást. A számítás ismételten elsődleges számításként kerül benyújtásra „000” korrekciós számmal, mert eredeti változatát a vizsgálat soha nem fogadta el, és be nem nyújtottnak tekintendő. Ezt a lehető leggyorsabban meg kell tenni, hogy ne csússzuk el a jelentések benyújtásának határidejét, különben elkerülhetetlenül 1000 rubel bírság kerül felszámolásra. minden esedékes hónapra, még ha nem is teljes (az Orosz Föderáció adótörvényének 1.2. cikkelye 126. cikk). Az adóhatóság 300-500 rubel közigazgatási bírságot szabhat ki a cég vezetőjére (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.6. cikke).
A 6-NDFL pontosítása 2016-raHa a 6-NDFL 2016-os kezdeti számítását első alkalommal sikeresen benyújtották, de később az adóügynök hibát észlelt, akkor „egyértelműsítést” kell benyújtani.
Finomított vagy javító, a számítás magában foglalja a 6-NDFL ismételt elkészítését a megfelelő mutatókkal és teljes egészében. A címlapon a „001”, „002” stb. javítási szám szerepel. az „újrafelvételek” számától függően.
Ha saját maga fedez fel hibát, jobb, ha késedelem nélkül benyújtja a frissített 6-NDFL-t. Ha az adóhatóság először találja meg az Ön hibáit, megbízhatatlan információnak tekinti, és 500 rubel bírságot szab ki. minden hibás dokumentumra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126.1. cikke).
A frissített számítást arra az időszakra kell benyújtani, amelyre az észlelt hiba vonatkozik. Például az éves 6-NDFL-ben adószámítási hibát állapítottak meg, ami még az 1. negyedévben történt. Ebben az esetben a 6-NDFL korrekciót az I. negyedévre, fél évre, 9 hónapra és 2016-ra kell benyújtani, mert a számítás eredményszemléletű, vagyis a hiba minden beszámolási időszak eredményét érintette.
A 2-NDFL formátumú tanúsítványokkal ellentétben a 6-NDFL számítása nem teszi lehetővé az adatok részleges helyesbítését, törlését vagy érvénytelenítését.
Milyen esetekben nyújtják be a 6-NDFL magyarázatot?Íme néhány olyan helyzet, amikor az adóügynöknek 6-NDFL korrekciós számítást kell benyújtania:
- Helytelen OKTMO van megadva– az adóhivatal pontosítást kérhet a megadott kóddal kapcsolatban, ha az nem a szolgáltatási területére vonatkozik. Ha a megadott kód egy adott szövetségi adószolgálatra vonatkozik, akkor az elhatárolások további pontosítás nélkül a hibás OKTMO-hoz lesznek rendelve. A 6-NDFL megfelelő OKTMO szerinti időben történő benyújtásának elmulasztása miatti bírság elkerülése érdekében egyszerre 2 korrekciós számítást kell benyújtania:
- Helytelen helykód (könyvelés)) - ez megtörténhet például, ha a társaságnak külön divíziói vannak, de a fióktelepre vonatkozó számítás benyújtásakor a „220” kód helyett a „212” - anyaszervezetet tüntették fel.
- Helytelen adókulcs pontban, illetve a többkulcsos személyi jövedelemadó számításánál az összes mutatót csak az egyikhez rendelték hozzá. Minden adókulcshoz külön számítási oldalt kell kitöltenie a 010-050 sorokkal, és a 060-090 sorokban szereplő összegek összesítik az összes kulcsra vonatkozó adatokat, és csak az első oldalon jelennek meg.
A 2-NDFL tanúsítványokat minden egyes személyre külön töltik ki, a 6-NDFL pedig az összes személyre vonatkozó általános mutatót. A 6-NDFL 2016. évi számításának elkészítésekor feltétlenül figyelembe kell venni a jelentési űrlapok közötti ellenőrzési kapcsolatokat (a Szövetségi Adószolgálat 2016. március 10-i levele, BS-4-11/3852). Ellenkező esetben az adóügynöknek „egyértelműsítést” kell benyújtania a 2016-os 6-NDFL számításhoz, ha a következő eltérések vannak:
- Helytelenül van feltüntetve azon személyek száma, akik a beszámolási időszakban bevételhez jutottak. A 6-NDFL éves számításának 060. sorában feltüntetett személyek számának meg kell egyeznie az ugyanerre az időszakra benyújtott „1” attribútummal rendelkező 2-NDFL tanúsítványok számával.
- A sorban feltüntetett bevétel nem egyenlő az összes 2-NDFL tanúsítvány „Összes bevétel” sorainak összegével.
- A 025-ös sorban az osztalék formájában kapott bevétel eltér az összes 2-NDFL-bizonyítvány osztalékbevételének összegétől.
- A 040-es sorban szereplő egyes kulcsok személyi jövedelemadója nem egyenlő az összes, azonos kulcsú 2 személyi jövedelemadóra számított adó összegével.
- A magánszemélyektől le nem vont adó soronként különbözik az összes 2-NDFL tanúsítvány esetében le nem vont adó összegétől.
Példa
A Volna LLC időben benyújtotta a 2016-os elsődleges 6-NDFL-t, de később kiderült, hogy egy alkalmazottat nem vettek figyelembe a 060-as soron bevételt szerző személyek teljes számában. A 060-as sor kijavítása után a címlapon a „001” korrekciós szám, az egyes számítási oldalak alján pedig az új benyújtási dátum szerepel.
Minden munkavállalónak fizetést fizető munkáltatónak negyedévente ki kell töltenie és be kell nyújtania a 6-NDFL-számítást az adóügynököknek.
A frissített számítás a módosítások időszakában érvényben lévő űrlap szerint kerül kitöltésre.
Általános szabályként a pontosítást a következőképpen kell kitölteni.
Azoknak a szervezeteknek, amelyek felépítésében külön részlegek vannak, minden egyes részleghez ki kell tölteniük a 6-NDFL űrlapot. Ebben az esetben az egyes különálló egységek ellenőrzőpontja és OKTMO-ja a számítás címlapján fel van tüntetve, még akkor is, ha ugyanazon ellenőrzésen vannak regisztrálva.
A gyakorlatban gyakran előfordul a következő hiba: az ellenőrzési pont és/vagy az OKTMO szétválasztás helyett a szülő szervezet adatait tartalmazza a számítás.
A hiba kijavításához két számítást kell benyújtania:
- nulla mutatók minden szakaszhoz.
- helyes sebességváltó és OKTMO;
- javítási számok – 000;
- helyes adatokat minden szakaszra vonatkozóan.
- Ha nem lehet személyi jövedelemadót visszatartani
Minden munkavállalónak fizetést fizető munkáltatónak negyedévente ki kell töltenie és be kell nyújtania a 6-NDFL számítást. Az ilyen munkáltatókat adóügynököknek nevezik.
A 6-NDFL formanyomtatványt az alábbi határidőn belül kell benyújtania a regisztrációs helye szerinti adóhivatalhoz:
A számítás kitöltésének eljárása meglehetősen zavaros, ezért az adóügynökök gyakran hibáznak. Az adóhatóság 500 rubel bírságot szabhat ki hibákért. Ám ha megelőzi az ellenőröket, és frissített számítást nyújt be, a cég nem kap bírságot.
Ha az adóügynök az adóhatóságnál gyorsabban megtalálja a hibát, és sikerül a pontosítást benyújtania, akkor mentesül a bírság alól.
Milyen hibákat kell javítani?Az Art. 81. §-a szerint frissített számítást kell benyújtani az alábbi esetekben:
Véleményünk szerint több okunk van a pontosításra. Például, ha rossz dátumot ad meg a tényleges adólevonásnak, az nem vezet a személyi jövedelemadó alul- vagy túlbecsüléséhez. De ettől függ az adó költségvetésbe történő átutalásának határideje. Ezt a számítási mutatót és az adó tényleges átutalásának dátumát az adóhatóság a bankkal ellenőrzi. Ennek eredményeként az asztali ellenőrzés 500 rubel bírságot vonhat maga után. hamis információért.
Minden hiba: súlyos és jelentéktelen - jobb, ha kijavítja őket. És minél előbb, annál jobb.
A legnépszerűbb hibák a 6-NDFL kiszámításakor:
- A jövedelem beérkezésének időpontja és a személyi jövedelemadó átutalásának határideje hibásan van feltüntetve;
- Jövedelemösszegek, levonások, adóösszegek hibái;
- Helytelen ellenőrzőpontok vagy OKTMO külön egységek jelenlétében.
A frissített számítás a módosítások időszakában érvényben lévő űrlap szerint kerül kitöltésre.
Általános szabályként a pontosítást a következőképpen kell kitölteni.
Példa. Adólevonás összegeinek korrekciója, számított és levont adó
|
Töltse le a 6-NDFL korrekciós számítási mintátAzoknak a szervezeteknek, amelyek felépítésében külön részlegek vannak, minden egyes részleghez ki kell tölteniük a 6-NDFL űrlapot. Ebben az esetben az egyes különálló egységek ellenőrzőpontja és OKTMO-ja a számítás címlapján fel van tüntetve, még akkor is, ha ugyanazon ellenőrzésen vannak regisztrálva.
A gyakorlatban gyakran előfordul a következő hiba: az ellenőrzőpont és/vagy az OKTMO szétválasztás helyett a szülő szervezet adatai szerepelnek a számításban.
A hiba kijavításához két számítást kell benyújtania:
- CAT és OKTMO az elsődlegesből - hibás számítás;
- a megfelelő beállítási szám 001, 002, 003 stb.;
- nulla mutatók minden szakaszhoz.
- helyes sebességváltó és OKTMO;
- javítási számok – 000;
- helyes adatokat minden szakaszra vonatkozóan.
|
Töltse le a 6-NDFL kiigazítási űrlapmintát
Töltse le a 6-NDFL elsődleges számításának mintáját- Be kell nyújtanom a 6-NDFL űrlapot, ha nincsenek alkalmazottak?
- Hogyan kell kitölteni és benyújtani a 6-NDFL számítást?
- Új számítási forma 6-NDFL
- A 6-NDFL jelentés elektronikus benyújtása
- Ha nem lehet személyi jövedelemadót visszatartani