Käibemaksu artikkel 148. Vene Föderatsiooni föderaalsed vahekohtud

1. Käesoleva peatüki tähenduses on tööde (teenuste) teostamise koht Vene Föderatsiooni territoorium, kui:

1) tööd (teenused) on otseselt seotud Vene Föderatsiooni territooriumil asuva kinnisvaraga (välja arvatud õhusõidukid, merelaevad ja siseveelaevad, samuti kosmoseobjektid). Sellised tööd (teenused) hõlmavad eelkõige ehitus-, paigaldus-, ehitus- ja paigaldus-, remondi-, restaureerimis-, haljastustööd, renditeenust;

2) tööd (teenused) on otseselt seotud Vene Föderatsiooni territooriumil asuva vallasvara, õhusõidukite, mere- ja siseveelaevadega. Sellised tööd (teenused) hõlmavad eelkõige paigaldamist, kokkupanekut, töötlemist, töötlemist, remonti ja hooldust;

3) tegelikult osutatakse Vene Föderatsiooni territooriumil teenuseid kultuuri, kunsti, hariduse (treeningu), kehakultuuri, turismi, vaba aja ja spordi valdkonnas;

4) tööde (teenuste) ostja tegutseb Vene Föderatsiooni territooriumil.

Ostja tegevuskohaks loetakse Vene Föderatsiooni territoorium juhul, kui käesolevas lõigus nimetatud tööde (teenuste) ostja viibib riikliku registreerimise alusel tegelikult Vene Föderatsiooni territooriumil. organisatsiooni või üksikettevõtja, selle puudumisel või seoses nimetatud organisatsiooni filiaalide ja esindustega - organisatsiooni asutamisdokumentides märgitud koha, organisatsiooni juhtimiskoha, asukoha alusel. alalise täitevorgani alalise esinduse asukoht (kui töid (teenuseid) osteti selle alalise esinduse kaudu), üksikisiku elukoht, kui lõikes 13 ei ole sätestatud teisiti – käesoleva lõike seitsmeteistkümnes. Käesoleva lõigu sätteid kohaldatakse, kui:

patentide, litsentside, kaubamärkide, autoriõiguste või muude sarnaste õiguste üleandmine, andmine, välja arvatud käesoleva seadustiku artikli 174.2 lõikes 1 nimetatud teenused;

teenuste osutamine (tööde tegemine) arvutiprogrammide ja andmebaaside (arvutitehnoloogia tarkvara ja infotooted) arendamiseks, nende kohandamiseks ja muutmiseks, välja arvatud käesoleva seadustiku artikli 174.2 lõikes 1 nimetatud teenused;

töötajate (personali) tööjõu tagamine, kui töötajad töötavad teenuste ostja tegevuskohas;

vallasvara liisimine, välja arvatud lennukimootorite ja muu lennundustehnilise vara liising, kui välisriigi seadusandluse kohaselt on selliste teenuste müügikohaks tunnistatud selle välisriigi territoorium, ja rentimine. maapealsete sõidukite jaoks;

agendi teenuste osutamine, kes lepingu peamise poole nimel kaasab isiku (organisatsiooni või üksikisiku) osutama käesolevas alapunktis sätestatud teenuseid;

lõiked üheksa-kümme ei kehti enam. - 22. juuli 2005. aasta föderaalseadus N 119-FZ;

inimtekkeliste heitkoguste vähendamise või neeldajate kaudu kasvuhoonegaaside eemaldamise suurendamisele suunatud projektide elluviimise raames saadud heitkoguste vähendamise ühikute (õigused heitkoguste vähendamise ühikutele) üleandmine vastavalt ÜRO raamkonventsiooni Kyoto protokolli artiklile 6. Kliimamuutus;

Füüsilise isiku puhul, kes ei ole üksikettevõtja, kes ostab käesoleva seadustiku artikli 174.2 lõikes 1 nimetatud teenuseid, tunnistatakse ostja tegevuskohaks Vene Föderatsiooni territoorium, kui on täidetud vähemalt üks järgmistest tingimustest:

ostja elukoht on Vene Föderatsioon;

panga asukoht, kus ostja poolt teenuste eest tasumiseks kasutatav konto on avatud, või e-raha operaator, mille kaudu ostja teenuste eest maksab, asub Vene Föderatsiooni territooriumil;

teenuste ostmisel kasutatud ostja võrguaadress on registreeritud Vene Föderatsioonis;

Teenuste ostmiseks või eest tasumiseks kasutatava telefoninumbri rahvusvaheline riigikood on määratud Vene Föderatsioonile.

Kui eraisikutele, kes ei ole üksikettevõtjad, osutades käesoleva seadustiku artikli 174.2 lõikes 1 nimetatud teenuseid, tunnistatakse ostja tegevuskohaks Vene Föderatsiooni territoorium ja samal ajal vastavalt õigusaktidele. välisriigis, kus nende teenuste osutamise koht on määratud ostja elluviimise kohas, on nimetatud ostja tegevuskoht tunnistatud sellise välisriigi territooriumiks, on müüjal õigus iseseisvalt määrata ostja tegevuskoht;

4.1) veo- ja (või) veoteenused, samuti veoga ja (või) vedamisega otseselt seotud teenused (tööd) (välja arvatud tolliprotseduurile suunatud kauba veo ja (või) veoga otseselt seotud teenused (tööd) tollitransiit kauba vedamisel saabumiskohast Vene Föderatsiooni territooriumilt lähtekohta Vene Föderatsiooni territooriumilt ning käesoleva punkti alapunktis 4.3 nimetatud teenuseid osutavad (teostavad) Venemaa organisatsioonid või üksikettevõtjad, kui lähte- ja (või) sihtpunkt asuvad Vene Föderatsiooni territooriumil, või välisriigi isikud, kes ei ole maksuametis maksumaksjana registreeritud, kui lähte- ja sihtpunkt asuvad Vene Föderatsiooni territoorium (välja arvatud reisijate ja pagasi veoteenused, mida osutavad välisriigi isikud mitte selle välisriigi isiku alalise esinduse kaudu).

Teenuste müügikohaks tunnustatakse ka Vene Föderatsiooni territooriumi, kui tšarterlepingu alusel sõidukeid, mis hõlmavad nende sõidukite vedu (vedu), pakuvad Venemaa organisatsioonid ja üksikettevõtjad ning lähte- ja (või) sihtkoht asuvad. Vene Föderatsiooni territooriumil. Sel juhul loetakse sõidukiteks lennukid, merelaevad ja siseveelaevad, mida kasutatakse kaupade ja (või) reisijate veoks vee- (mere-, jõe-) ja õhutranspordiga.

Maagaasi torujuhtmete transportimise teenuste müügikohaks tunnustatakse ka Vene Föderatsiooni territooriumi Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingutega ette nähtud juhtudel;

4.2) teenused (töö), mis on otseselt seotud tollitransiidi tolliprotseduurile suunatud kauba veo ja veoga (välja arvatud käesoleva punkti alapunktis 4.3 nimetatud teenused) kauba transportimisel saabumiskohast Venemaa territooriumile. Föderatsiooni Vene Föderatsiooni territooriumilt lähtekohta pakuvad (teostavad) organisatsioonid või üksikettevõtjad, kelle tegevuskoht on tunnustatud Vene Föderatsiooni territooriumina;

4.3) teenuseid maagaasi torutranspordi korraldamiseks läbi Vene Föderatsiooni territooriumi osutavad Venemaa organisatsioonid;

4.4) õhusõidukiga kaubaveo teenuseid osutavad Venemaa lennuettevõtjad - organisatsioonid või üksikettevõtjad ning lähte- ja sihtkoht on väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, kui õhusõiduk Vene Föderatsiooni territooriumil vedamisel need vedajad käitavad maad ja kaupade saabumiskoht on Vene Föderatsiooni territooriumil, mis langeb kokku kauba Vene Föderatsiooni territooriumilt väljumise kohaga;

5) töid tegeva (teenuseid osutava) organisatsiooni või üksikettevõtja tegevus toimub Vene Föderatsiooni territooriumil (tööliikide (teenuste osutamise) osas, mida ei ole sätestatud punktides 1–4.1, käesoleva lõike 4.4).

1.1. Kui käesoleva artikli lõikes 2.1 ei ole sätestatud teisiti, ei tunnistata selle peatüki tähenduses tööde (teenuste) teostamise kohta Vene Föderatsiooni territooriumiks, kui:

1) tööd (teenused) on otseselt seotud väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi asuva kinnisvaraga (välja arvatud õhusõidukid, merelaevad ja siseveelaevad, samuti kosmoseobjektid). Sellised tööd (teenused) hõlmavad eelkõige ehitus-, paigaldus-, ehitus- ja paigaldus-, remondi-, restaureerimis-, haljastustööd, renditeenust;

2) tööd (teenused) on otseselt seotud väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi asuva vallasvaraga, samuti väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi asuvate õhusõidukite, mere- ja siseveelaevadega. Sellised tööd (teenused) hõlmavad eelkõige paigaldamist, montaaži, töötlemist, töötlemist, remonti, hooldust;

3) väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi tegelikult osutatakse teenuseid kultuuri, kunsti, hariduse (treeningu), kehakultuuri, turismi, vaba aja ja spordi valdkonnas;

4) tööde (teenuste) ostja ei tegutse Vene Föderatsiooni territooriumil. Käesoleva lõigu sätteid kohaldatakse seda tüüpi tööde ja teenuste tegemisel, mis on loetletud käesoleva artikli lõike 1 lõigus 4;

5) veoteenust (vedu) ja veo, veo, prahtimisega otseselt seotud teenuseid (töö) ei ole loetletud käesoleva artikli lõike 1 punktides 4.1–4.3.

2. Käesoleva artikli lõike 1 punktides 1–4.1 nimetamata töid tegeva (teenuseid osutava) organisatsiooni või üksikettevõtja tegevuskohaks loetakse Vene Föderatsiooni territoorium, kui selle organisatsiooni või üksikettevõtja tegelik kohalolek Vene Föderatsiooni territooriumil riikliku registreerimise alusel ja selle puudumisel või seoses nimetatud organisatsiooni filiaalide ja esindustega - põhikirjas määratud koha alusel selle alalise kaudu pakutavad organisatsiooni dokumendid, organisatsiooni juhtimiskoht, organisatsiooni alalise täitevorgani asukoht, alalise esinduse asukoht Vene Föderatsioonis (kui tööd tehakse (teenuseid) osutatakse) asutamiskoht) või üksikettevõtja elukoht.

Selle peatüki tähenduses ei peeta Vene Föderatsiooni territooriumiks organisatsiooni või üksikettevõtja tegevuskohta, mis annab meeskonnaga rendilepingu (ajaprahtimise) lepingu alusel kasutada õhusõidukeid, merelaevu või siseveelaevu. , kui neid laevu kasutatakse väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi vee bioloogiliste ressursside kaevandamiseks (püügiks) ja (või) teaduslikuks uurimistööks või transportimiseks väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi.

2.1. Selle peatüki tähenduses loetakse tööde (teenuste) teostamise kohaks Vene Föderatsiooni territoorium, kui tööde teostamine, teenuste osutamine toimub geoloogilise uuringu, uurimise ja süsivesinike tootmise eesmärgil. maapõuealadel, mis asuvad täielikult või osaliselt mandrilaval ja (või) Vene Föderatsiooni majandusvööndis. Käesoleva lõike sätteid kohaldatakse järgmist tüüpi tööde (teenuste) suhtes:

1) tööd (teenused), mida tehakse (osutatakse) Vene Föderatsiooni mandrilava piires ja (või) Vene Föderatsiooni majandusvööndis või Kaspia mere Venemaa osa (Vene sektori) piires. põhjas, piirkondlikuks geoloogiliseks uuringuks, geoloogiliseks uuringuks ja mereuuringuteks süsivesiniku leiukohtadeks (sealhulgas maapõue geoloogilise uuringu ja maavarade baasi taastootmise teenused, kaevude geofüüsikalise uurimise teenused, geoloogilised uuringud ja seismilised uuringud, uuringupuurimine, seireteenused maapõue korrastamine, aerofotograafia teenused), tehissaarte, paigaldiste loomine, kasutusvalmidusse viimine, remont, rekonstrueerimine, kaasajastamine, tehniline ümbervarustus, konserveerimine, demonteerimine, likvideerimine (muud kapitaaltööd) ja ehitised, samuti muu vara, mis asub Vene Föderatsiooni mandrilaval ja (või) Vene Föderatsiooni majandusvööndis või Kaspia mere põhja Venemaa osas (Vene sektor), mida kasutatakse (loodud kasutamiseks) süsivesinike tootmisega seotud tegevuses avamere süsivesinikumaardlas;

2) süsivesinike kaevandamise tööd (teenused), sealhulgas kaevude rajamine (puurimine);

3) süsivesinike tooraine ettevalmistamise (esmatöötlemise) tööd (teenused);

4) töö (teenused) süsivesinike tooraine transportimiseks ja (või) transportimiseks Venemaa Föderatsiooni mandrilaval ja (või) Vene Föderatsiooni majandusvööndis asuvatest lähtepunktidest, samuti töö ( teenused), mis on otseselt seotud sellise veoga ja (või) Venemaa ja (või) välismaiste organisatsioonide (pakutud) veoga.

3. Kui organisatsioon või üksikettevõtja teeb (osutab) mitut tüüpi töid (teenuseid) ja mõne töö (teenuse) teostamine on teiste tööde (teenuste) teostamise suhtes abistava iseloomuga, tuleb abitöö teostamise koht. põhitööde (teenuste) teostamise kohana tunnustatakse tööd (teenused).

4. Töö tegemise (teenuste osutamise) kohta kinnitavad dokumendid, kui käesoleva artikli lõikes 5 ei ole sätestatud teisiti, on:

1) välis- või Venemaa isikutega sõlmitud leping;

2) töö tegemise (teenuste osutamise) fakti kinnitavad dokumendid.

5. Käesoleva seadustiku artikli 174.2 lõikes 1 nimetatud teenuste osutamise kohta kinnitavad dokumendid on tehingute registrid, mis näitavad käesoleva artikli lõike 1 lõike 4 lõigetes 2 ja neljateistkümnes kuni seitsmeteistkümnes sätestatud tingimuste täitmist. , mille alusel ostja tegevuskoht on tunnustatud Vene Föderatsiooni territooriumil, samuti nende teenuste maksumus.

Maksukood, N 117-FZ | Art. 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 148. Tööde (teenuste) teostamise koht (praegune väljaanne)

BB kood
Tekst

Dokumendi URL [koopia]

Kommentaar Art. 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

1. Artikli 1 lõike 1 reeglite kohaldamine. Maksuseadustiku artikli 148 kohaselt tuleb arvestada järgmisega:

1) need on seotud tööde ja teenuste müügikohaga (viivad läbi käibemaksukohustuslased - organisatsioonid ja üksikettevõtjad, vt selle kohta MKS artikli 143 kommentaari), ei ole põhjust neid laiendada müügikohale. kaupade müük (vt. art. 147 kommentaari).

2) nende kohaselt tunnistatakse tööde ja teenuste müügikohaks käibemaksukohustuslasena Vene Föderatsiooni territoorium, kui:

a) töö on otseselt seotud kinnisvaraga. Tuleb meeles pidada, et:

Kinnisvara (nimetatud artiklis 148) on maatükid, maapõueressursside osaline ja kõik, mis on maaga kindlalt seotud, s.o. esemed, mille liikumine ilma nende otstarvet ebaproportsionaalselt kahjustamata on võimatu, sh. metsad, mitmeaastased istutused, hooned, rajatised (tsiviilseadustiku artikli 130 punkt 1);

Kuigi kehtiv tsiviilseadustik hõlmab kinnisvaraobjektidena ka õhusõidukeid ja merelaevu, siseveelaevu ning kosmoseobjekte, kehtivad Art. Maksuseadustik 148 neile ei kehti;

Sub. 1 punkt 1 art. 148 ei näita ammendavalt kinnisvaraga seotud töid ja teenuseid (s.o ehitus- ja paigaldustööd, remont, restaureerimine jne). Sellised tööd hõlmavad ka kõiki muid kinnisvaraga otseselt seotud töid (näiteks maa töötlemine ja korrastamine, haljasalade keemilise kaitse tööd jne);

b) tööd ja teenused on seotud Vene Föderatsiooni territooriumil asuva vallasvaraga.

Kus:

Vallasvara on mis tahes asi, mida praegune tsiviilseadustik ei liigita otseselt kinnisvara hulka, sealhulgas raha ja väärtpaberid (tsiviilseadustiku artikli 130 punkt 2). Vaadake selle kohta raamatust: Guev A.N. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 1. osa artiklite kaupa kommentaar (ed. 2), lk. 257-259;

See tähendab vallasvara remondi- ja hooldustöid (näiteks auto, teleri remont), hindamisteenuseid, selle vara ekspertiisi jms;

Vahet pole, et vallasvara imporditi ajutiselt Vene Föderatsiooni territooriumile (näiteks Leedu kodaniku poolt, kes mõne aja pärast sõidab Moskvas remonditud autoga Vilniusesse tagasi);

c) teenuseid osutatakse Vene Föderatsiooni territooriumil tegelikult (st tegelikult, otse, mitte Interneti kaudu edastamise vms tulemusena). Märkigem, et haridusvaldkonna teenuste puhul ei mängi alates 1. jaanuarist 2001 enam rolli nende teenuste tellija asukoht või elukoht. See on umbes:

Ainult artikli 1 punkti 1 alapunktis 3 nimetatud teenuste kohta. 148 (s.o. kultuuri, hariduse jne vallas, nt kontsert Tšaikovski saalis, ettevõtjatele peetud loeng Moskva Riikliku Ülikooli majas jne);

Nii Venemaa kodanikele ja juriidilistele isikutele kui ka välisriikide kodanikele ja juriidilistele isikutele osutatavate teenuste kohta Vene Föderatsiooni territooriumil (näiteks vene keele õpetamine välisriikide kodanikele tasuline, turismiteenused välismaalastele jne);

d) ostja (kuid mitte tarbija; tõsiasi on see, et artikli 148 lõike 1 4. lõikes räägime konkreetselt isikutest, kes omandavad teenuste ja tehtud töö tulemusi ärilise või muu isikliku tegevusega mitteseotud tegevuse läbiviimiseks). , pere, leibkonna tarbimine) teenused tegutsevad Vene Föderatsiooni territooriumil. Tähelepanu tuleb pöörata mitmetele olulistele asjaoludele. Vene Föderatsiooni territooriumi loetakse ostja (kliendi) tegevuskohaks (ja mitte tingimata ettevõtlikuks!), kui viimane tegelikult kohal on (st see toimub mitte paberil, vaid reaalses elus) alusel. /:

Üksikettevõtjate ja organisatsioonide riiklik registreerimine. Praegu toimub see vastavalt artiklile. 23, 51 tsiviilseadustik, art. Ettevõtlusseaduse § 34, 35, ettevõtete registreerimise eeskirjad. Pärast organisatsiooni ja üksikettevõtja registreerimist väljastatakse kehtestatud vormi riikliku registreerimise tunnistus;

Asutamisdokumentides märgitud juriidilise isiku asukoht (see määratakse kindlaks tsiviilseadustiku artikli 54 reeglite kohaselt);

organisatsiooni juhtimiskoht või selle alalise juhtorgani asukoht (vt selle kohta nt LLC seaduse artikkel 4, samuti resolutsiooni nr 6/8 lõige 21);

Alalise esinduse asukoht (näiteks välisriigi organisatsioon, vt selle kohta MKS § 143 kommentaari);

Üksikisiku elukoht (see määratakse kindlaks tsiviilseadustiku artikli 20 reeglite kohaselt) või koht, kus kodanik elab alaliselt või peamiselt.

2. Artikli 1 punkti 1 alapunktis 4 148 täpsustab ammendavalt teenused (ja tööd), mille suhtes selle sätteid kohaldatakse. Räägime teenuste osutamise (töö tegemise) toimingutest:

1) omandi üleminekul (või loovutamise korras):

Patendid Patent tõendab leiutise prioriteetsust (kasulik mudel, tööstusdisain), tööstusomandi eseme autorsust, selle kasutamise ainuõigust (Patendiseaduse artiklid 3, 4);

Litsentsid (räägime tööstusomandi ja muu intellektuaalomandi objektide ainuõiguste omanike poolt teistele isikutele väljastatud lubadest). Lisateavet selle kohta leiate raamatust: Guev A.N. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 1. ja 2. osasse mittekuuluvate tsiviilseaduste kommentaar, M., Infra-M, 2000. P. 1 - 227);

Kaubamärgid. Tuleb arvestada, et maksuseadustiku see osa on vastuolus Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku, RSFSRi tsiviilseadustiku, NSV Liidu ja vabariikide 1991. aasta tsiviilseadustiku aluste ning kaubamärgiseaduse normidega: mõiste "kaubamärk" on Venemaa kehtivate tsiviilseaduste jaoks tundmatu, selle asemel kasutatakse mõisteid "kaubamärk", "teenusemärk", "kaupade päritolunimetus". Kehtivad normid ei ole Art. maksuseadustiku artikkel 148 ja tsiviilõiguse normid (tsiviilseadustiku artikkel 2);

Käibemaksuga seoses tuleneb eeltoodud asjaolude arvestamise vajadus MKS § 148 normist, mille lõike 1 kohaselt on käibemaksu kogumise eesmärgil osutatavate teenuste müügikohaks teenuste müügikoht. Vene Föderatsiooni territooriumil, kui teenuste ostja tegutseb Vene Föderatsioonis...

Riigikohtu lahend: otsus N 305-ES14-8805, majandusvaidluste kohtukolleegium, kassatsioon

Kaebaja viide apellatsioonkaebuses Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi maksuseadustik) artikli 148 lõike 1 lõike 4 sätete rikkumisele esimese astme kohtu poolt tasumise küsimuse otsustamisel. Käibemaks, tulenevalt asjaolust, et hageja äriühing on asutatud Rootsi seaduste alusel ja sellel ei ole Venemaal püsivat tegevuskohta, jäeti alusetuse tõttu rahuldamata...

+Veel...

Kaupade puhul loetakse müügikohaks Vene Föderatsiooni territoorium, kui esinevad järgmised asjaolud:

· kaup asub Vene Föderatsiooni territooriumil ja teistel selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel ning seda ei saadeta ega transpordita

· kaubad asuvad saadetise või transpordi alguse ajal Vene Föderatsiooni territooriumil ja teistel selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel.

Tööde (teenuste) müügikohaks on Vene Föderatsiooni territoorium, kui:

tööd (teenused) on otseselt seotud Vene Föderatsiooni territooriumil asuva kinnisvaraga (välja arvatud õhusõidukid, merelaevad ja siseveelaevad, samuti kosmoseobjektid)
tööd (teenused) on otseselt seotud Vene Föderatsiooni territooriumil asuva vallasvara, õhusõidukite, mere- ja siseveelaevadega.
tegelikult osutatakse Vene Föderatsiooni territooriumil teenuseid kultuuri, kunsti, hariduse (treeningu), kehakultuuri, turismi, vaba aja ja spordi valdkonnas;
tööde (teenuste) ostja tegutseb Vene Föderatsiooni territooriumil

Tööd tegeva (teenuseid pakkuva) organisatsiooni või üksikettevõtja tegevus toimub Vene Föderatsiooni territooriumil.

Maksubaas käibemaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art 153-162, 167

Erinevate maksumäärade rakendamisel määratakse maksubaas igale erineva määraga maksustatava kaubaliigi (töö, teenus) kohta eraldi.
Maksubaasi määramisel võetakse tulu aluseks kõik tulud, mis on seotud kaupade (töö, teenuste) eest tasumisega, rahas ja mitterahaliselt saadud varaliste õiguste, sealhulgas väärtpaberitega tasumisega.

Maksubaas määratakse sõltuvalt rakendamise eripärast:

1. Kaupade (tööd, teenused) müügi maksubaas

Ettevõtte müüja koostab koondarve, mille veerus on märgitud "Kokku koos käibemaksuga"

panus 15.25

2. Omandiõiguse võõrandamise maksubaas

Kauba (tööde, teenuste) müügilepingust tuleneva rahalise nõude loovutamisel, mille müügitehingud on maksustatavad (ei ole maksuvabad), või nimetatud nõude üleandmisel teisele isikule lepingu alusel. Seaduse kohaselt määratakse nende kaupade (tööde, teenuste) müügitehingute maksubaas maksuseadustiku artiklis 154 ettenähtud viisil.

Kauba (tööde, teenuste) müügilepingust tuleneva rahalise nõude saanud uue võlausaldaja loovutamise maksubaas määratakse uue võlausaldaja hilisemal loovutamisel saadud tulu ületava summana. nõue või vastava kohustuse lõppemisel nimetatud nõude soetamiseks tehtud kulutuste summa üle.

Maksumaksjate, sealhulgas ühisehituses osalejate omandiõiguse võõrandamisel elamutele või eluruumidele, osadele elamutes või eluruumides, garaažides või parkimiskohtades määratakse maksubaas omandiõiguse üleandmise maksumuse vahena. , võttes arvesse makse ja kulusid nende õiguste omandamiseks.

Kolmandatelt isikutelt rahalise nõude omandamisel määratakse maksubaas võlgnikult ja (või) hilisemal loovutamisel üle nimetatud nõude omandamiseks tehtud kulutuste summa.

Lepingu sõlmimise õiguse ja rendiõigusega seotud õiguste üleandmisel määratakse maksubaas maksuseadustiku artikliga 154 kehtestatud viisil.

Maksubaas tulu saamisel käsunduslepingute, vahendustasu lepingute, vahendustasude (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 156)

Käsunduslepingute, komisjonilepingute, käsunduslepingute alusel teise isiku huvides äritegevuse elluviimisel määrab maksumaksja maksustamisbaasi täitmisel töötasuna (muu tulu) saadud tulu summa. mis tahes nendest lepingutest.

Samamoodi määratakse maksubaas ka siis, kui pandipidaja müüb pantijale kuulunud väljanõudmata tagatisvara.

Käsunduslepingu, komisjonilepingu või käsunduslepingu alusel osutatavate teenuste müügitoimingud, mis on seotud maksustamisele mittekuuluvate kaupade (tööde, teenuste) müügiga, ei kuulu maksuvabastuse alla, välja arvatud toimingud:

Üürileandja poolt Vene Föderatsiooni territooriumil akrediteeritud välisriikide kodanikele või organisatsioonidele üüritavate ruumide andmine, juhul kui välisriigi õigusaktid näevad ette sarnase korra Vene Föderatsiooni kodanike ja Venemaa organisatsioonide suhtes või reegel on sätestatud rahvusvahelise lepinguga.
meditsiinitooted vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud nimekirjale;
matuseteenused vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud nimekirjale;
rahvakunsti ja käsitöö müük (v.a aktsiisikaubad), mille näidised on registreeritud Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud viisil

Transpordi- ja rahvusvaheliste sideteenuste maksubaas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 157)

Reisijate, pagasi, lasti, kaubapagasi või posti vedamisel (v.a linnalähivedu) raudtee-, maantee-, õhu-, mere- või jõetranspordiga määratakse maksubaas veokuluna (ilma maksuta).

Reisidokumentide müügil soodusmääradega arvestatakse maksubaas nende soodusmäärade alusel.

Neid sätteid ei kohaldata reisijate veol linna avalikul reisijateveol, mere-, jõe-, raudtee- või maanteetranspordil linnalähiliikluses, kui vedu toimub ühtsete tariifidega koos heakskiidetud soodustustega, samuti veole, mida osutatakse. rahvusvaheliste lepingute (lepingute) alusel.

Rahvusvaheliste sideteenuste müümisel ei võeta maksubaasi määramisel arvesse summasid, mis sideorganisatsioonid saavad nende teenuste müügist välisostjatele.

Ettevõtte kui kinnisvarakompleksi müügi maksubaas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 158)

Maksubaas määratakse iga ettevõtte vara liigi jaoks eraldi.

Kui hind, millega ettevõte müüdi, on madalam kui müüdud vara bilansiline väärtus, rakendatakse korrigeerimistegurit, mis arvutatakse ettevõtte müügihinna ja vara bilansilise väärtuse suhtena.

Kui hind, millega ettevõte müüdi, on kõrgem kui müüdud vara bilansiline väärtus, rakendatakse korrigeerimistegurit, mis arvutatakse ettevõtte müügihinna suhe, mida on vähendatud nõuete bilansilise väärtuse võrra (ja väärtpaberite väärtusega, kui nende ümberhindamist ei ole otsustatud teha), müüdud vara bilansilise väärtusega, mida on vähendatud nõuete bilansilise väärtuse võrra. nõuded (ja väärtpaberite soetusmaksumuse järgi, kui nende ümberhindluse kohta ei ole otsust tehtud). Sel juhul nõuete summa (ja väärtpaberite väärtuse) korrigeerimistegurit ei rakendata.

Iga kinnisvaraliigi hind võetakse võrdseks selle bilansilise väärtuse ja korrigeerimisteguri korrutisega.

Ettevõtte müüja koostab koondarve, mille veerus märgitakse "Kokku koos käibemaksuga" hind, millega ettevõte müüdi. Samas eraldatakse iseseisvateks positsioonideks kõik vara liigid, nõuete summa, väärtpaberite maksumus ja muud bilansivarade positsioonid. Koondarvele on lisatud laoseisu akt.

Koondarvel võetakse iga kinnisvaraliigi hind võrdseks selle bilansilise väärtuse ja korrigeerimisteguri korrutisega. Iga kinnisvaraliigi kohta, mille müük on maksustatav, on veergudes “Käibemaksumäär” ja “Käibemaksusumma” märgitud hinnanguline maksumaks. panus 15.25 protsenti ja maksusumma, mis on määratud vastama hinnangulisele maksumäärale 15,25 protsenti maksubaasist.

Maksubaas kaupade (töö, teenuste) enda vajadusteks võõrandamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 159)

Kui maksumaksja võõrandab oma vajadusteks kauba (töö tegemine, teenuste osutamine), mille kulud ei kuulu ettevõtte tulumaksu arvutamisel mahaarvamisele, määratakse maksubaas selle kauba (töö, teenuste) maksumusena, mis arvutatakse identsete kaupade (tööde, teenuste) eelmisel maksustamisperioodil kehtinud müügihindade alusel ja nende puudumisel - aktsiisidega (aktsiisiga maksustatava kauba puhul) ja ilma maksuta turuhindade alusel.

Oma tarbeks ehitus- ja paigaldustööde tegemisel määratakse maksubaasiks tehtud tööde maksumus, mis arvutatakse kõigi nende teostamiseks tehtud tegelike kulutuste, sealhulgas ümberkorraldatud (reorganiseeritud) organisatsiooni kulude alusel.

Maksubaas kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 160)

Kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele määratakse maksubaas summana:

nende kaupade tolliväärtus;
maksustatakse tollimaksudega;
tasumisele kuuluvad aktsiisimaksud (aktsiisikaupadelt).

Importides tolliterritooriumile töödeldud kauba tooteid, mis on sealt eelnevalt tollirežiimi kohaselt väljapoole tolliterritooriumi töötlemiseks eksporditud, määratakse sellise töötlemise kuluna maksubaas.

Maksubaas määratakse iga tooterühma kohta eraldiühe nime, tüübi ja kaubamärgiga imporditud Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele.

Kui importkauba ühes partiis on nii aktsiisikaupa kui ka mitteaktsiisikaupa, määratakse maksubaas nende kaupade iga rühma kohta eraldi. Maksubaas määratakse sarnasel viisil, kui imporditud kaubasaadetis sisaldab varem tolliterritooriumilt väljaspool tolliterritooriumi töötlemiseks eksporditud kauba töötlemisprodukte.

Maksuagentide määratud maksubaas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 161)

Kaupade (töö, teenuste), mille müügikohaks on Vene Föderatsiooni territoorium, müümisel maksumaksjate - välismaiste isikute poolt, kes ei ole maksuhalduris registreeritud, määratakse maksubaas müügist saadud tulu summana. , võttes arvesse maksu. Maksubaas määratakse iga müügitehingu kohta eraldi.

See maksubaas määratakse kindlaks maksuagendid- maksuametis registreeritud organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes ostavad kaupu (tööd, teenuseid) välismaistelt isikutelt Vene Föderatsiooni territooriumil.

Maksuagendid on kohustatud arvutama, maksumaksjalt kinni pidama ja tasuma eelarvesse vastava käibemaksu sõltumata selle kohta, kas nad täidavad maksu arvutamise ja tasumisega seotud maksumaksja kohustusi.

Föderaalse vara rentimisel Vene Föderatsiooni territooriumil valitsus- ja haldusorganite, kohalike omavalitsusorganite poolt, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste vara ja munitsipaalvara, määratakse maksubaas üürisummana koos maksudega iga renditud vara kohta eraldi. Sel juhul on maksuagendid nimetatud kinnisvara üürnikud. Need isikud on kohustatud arvutama, kinni pidama liisinguandjale makstud tulust ja tasuma eelarvesse vastava maksusumma. (muudetud 21. novembril 2011 N 330-FZ)

Riigivara müümisel (üleandmisel) Vene Föderatsiooni territooriumil ei ole määratud riigiettevõtetele ja asutustele, mis moodustavad Vene Föderatsiooni riigikassa, Vene Föderatsioonis asuva vabariigi riigikassa, territooriumi, piirkonna, föderaallinna, autonoomse piirkonna, autonoomse piirkonna riigikassa, samuti mitte munitsipaalvara määratud munitsipaalettevõtetele ja -asutustele, mis moodustavad vastava linna-, maa-asula või muu munitsipaalüksuse munitsipaalkassa, määratakse maksubaas selle vara müügist (võõrandamisest) saadud tulu summana, võttes arvesse maksu.

Sel juhul määratakse maksubaas eraldi iga tehingu kohta, millega kaasneb nimetatud vara müük (üleandmine). Sel juhul tunnistatakse maksuagendid kindlaksmääratud vara ostjateks (saajateks), välja arvatud üksikisikud, kes ei ole üksikettevõtjad. Need isikud on kohustatud arvutama arvestusmeetodil, pidama kinni makstud tuludest ja tasuma eelarvesse vastava summa maksu.

Konfiskeeritud vara müümisel Vene Föderatsiooni territooriumil, omanikuta väärisesemed, aarded ja ostetud väärisesemed, samuti pärimisõigusega riigile üle antud väärisesemed, maksubaasi määramisel lähtutakse müüdava vara (väärtusesemete) turuhinnast, arvestades aktsiisidega (aktsiisiga maksustatava kauba puhul). ). Sel juhul tunnustatakse maksuagente kui asutusi, organisatsioone või üksikettevõtjaid, kellel on õigus nimetatud kinnisvara müüa.

Võlgnike vara ja (või) omandiõiguste müümisel Vene Föderatsiooni territooriumil välja kuulutatud pankrot, määratakse maksubaas selle vara müügist saadud tulu summana, võttes arvesse maksu eraldi iga selle vara müügitehingu pealt. Maksuagendid on kindlaksmääratud vara ja (või) omandiõiguste ostjad, välja arvatud üksikisikud, kes ei ole üksikettevõtjad. Need isikud on kohustatud arvutama arvestusmeetodil, pidama kinni makstud tuludest ja tasuma eelarvesse vastava summa maksu.

Kaupade müümisel, omandiõiguste üleandmisel, tööde tegemisel, teenuste osutamisel Vene Föderatsiooni territooriumil välismaiste isikute poolt, ei ole maksuhalduris maksumaksjana registreeritud, maksuagentideks tunnustatakse maksuhalduris registreeritud organisatsioone ja üksikettevõtjaid, kes tegelevad äritegevusega arvelduses osalemisega käsunduslepingute, komisjonilepingute või käsunduslepingute alusel määratud välisriigi isikutega. Sel juhul määrab maksubaasi maksuagent selliste kaupade (töö, teenuste) maksumusena, varaliste õigustena, võttes arvesse aktsiisi (aktsiisiga maksustatava kauba puhul) ja ilma maksusummata.

Kui 45 kalendripäeva jooksul alates laeva omandiõiguse maksumaksjalt kliendile ülemineku kuupäevast ei ole laeva registreeritud Venemaa rahvusvahelises laevaregistris, määrab maksubaasi maksuagent kui maksumus, millega see laev kliendile müüdi, võttes arvesse makse. Sel juhul on maksuagendiks isik, kellele laev kuulub pärast 45 kalendripäeva möödumist omandiõiguse ülemineku kuupäevast. Maksuagendil on kohustus arvutada vastav maksusumma 18% määraga ja kanda see eelarvesse.

Maksubaas, võttes arvesse kaupade (tööde, teenuste) eest tasumisega seotud summasid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 162)

Maksubaas suureneb järgmiste summade võrra:

saadud rahalise abi vormis müüdud kaupade (töö, teenuste) eest, sihtotstarbeliste vahendite täiendamiseks, tulu suurendamiseks või muul viisil müüdud kaupade (töö, teenuste) eest tasumisega seotud;

saadud võlakirjade ja vekslite intresside (allahindluste) kujul, kaubanduslaenu intressina osa, mis ületab intressisumma, mis on arvutatud vastavalt Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismääradele, mis kehtisid perioodidel, mille jooksul arvestatakse intressi;

kindlustusmaksed, mis on saadud kindlustuslepingute alusel lepingujärgsete kohustuste täitmata jätmise riski eest kindlustatud võlausaldaja vastaspoole poolt, kui kindlustatud lepingulised kohustused näevad ette kindlustatu poolt kauba (töö, teenuste) tarnimise, mille müük on tunnustatud maksuobjektina, välja arvatud ekspordi tolliprotseduuril eksporditud kauba, samuti vabatollitsooni tolliprotseduurile suunatud kauba müük;

Neid sätteid ei kohaldata maksustamata (maksust vabastatud) kaupade (töö, teenuste) müügitehingutele, samuti kaupade (töö, teenuste) müügitehingutele, mille müügikoht ei ole riigi territooriumil. Vene Föderatsiooni.

Maksubaas ei sisalda rahalisi vahendeid, mida saavad majandamisorganisatsioonid, majaomanike liidud, elamuehituse, elamuehituse või muud spetsialiseerunud tarbijaühistud, kes vastutavad majasiseste insenerisüsteemide teenindamise eest, mille kaudu osutatakse kommunaalteenuseid, reservi moodustamiseks jooksvate ja suuremate jaoks. remontib kortermaja ühisvara.

Maksubaas organisatsioonide ümberkorraldamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 163)

Reorganiseeritud organisatsioon on organisatsioon, mille ümberkorraldamine toimub eraldumise vormis kuni selle ümberkorraldamise lõpuleviimiseni (kuni viimase vastloodud organisatsiooni riikliku registreerimise kuupäevani).

1. Ümberkorraldused spin-off näol(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 162.1)

Ümberkorraldatud (reorganiseeritud) organisatsioonilt arvatakse maha tema poolt arvutatud ja tasutud maksusumma ettemaksete summadest või muudest maksetest seoses eelseisvate Vene Föderatsiooni territooriumil müüdavate kaupade (tööde, teenuste) tarnetega. võla üleminek saneerimisel õigusjärglasele (õigusjärglastele) omandiõiguse müügi või võõrandamisega seotud kohustuste eest. Mahaarvamised tehakse täies ulatuses pärast võla ülekandmist õigusjärglase(te)le.

Õigusjärglase (õigusjärglaste) maksubaasi suurendatakse ümberkorraldatud (reorganiseeritud) organisatsioonilt pärimise korras saadud eelseisvate kaubatarnete (tööde, teenuste) arvelt ettemaksete või muude väljamaksete summa võrra, mis kuuluvad reorganiseeritud (reorganiseeritud) organisatsioonilt arvele. õigusjärglane (õigusjärglased).

Artikkel 148. Tööde (teenuste) teostamise koht

täna kontrollitud
kood 28. jaanuaril 2020
jõustus 01.01.2001

Uusi artikleid, mis poleks jõustunud, ei ole.

Võrdle artikli väljaandega 01.01.2018 01.01.2017 01.01.2016 01.01.2015 10.01.2014 01.10.2014 10.01.2011 01.01.2017 23/2006 01.06.2002 01.01.2001

Selle peatüki tähenduses on tööde (teenuste) teostamise koht Vene Föderatsiooni territoorium, kui:

1) tööd (teenused) on otseselt seotud Vene Föderatsiooni territooriumil asuva kinnisvaraga (välja arvatud õhusõidukid, merelaevad ja siseveelaevad, samuti kosmoseobjektid). Sellised tööd (teenused) hõlmavad eelkõige ehitus-, paigaldus-, ehitus- ja paigaldus-, remondi-, restaureerimis-, haljastustööd, renditeenust;
2) tööd (teenused) on otseselt seotud Vene Föderatsiooni territooriumil asuva vallasvara, õhusõidukite, mere- ja siseveelaevadega. Sellised tööd (teenused) hõlmavad eelkõige paigaldamist, kokkupanekut, töötlemist, töötlemist, remonti ja hooldust;
3) tegelikult osutatakse Vene Föderatsiooni territooriumil teenuseid kultuuri, kunsti, hariduse (treeningu), kehakultuuri, turismi, vaba aja ja spordi valdkonnas;
4) tööde (teenuste) ostja tegutseb Vene Föderatsiooni territooriumil.

ostja elukoht on Vene Föderatsioon;
panga asukoht, kus ostja poolt teenuste eest tasumiseks kasutatav konto on avatud, või e-raha operaator, mille kaudu ostja teenuste eest maksab, asub Vene Föderatsiooni territooriumil;
teenuste ostmisel kasutatud ostja võrguaadress on registreeritud Vene Föderatsioonis;
Teenuste ostmiseks või eest tasumiseks kasutatava telefoninumbri rahvusvaheline riigikood on määratud Vene Föderatsioonile.

Kui käesoleva seadustiku artikli 174.2 lõikes 1 nimetatud teenuste osutamisel isikutele, kes ei ole üksikettevõtjad, tunnustatakse ostja tegevuskohaks Vene Föderatsiooni territooriumi ja samal ajal vastavalt õigusaktidele. välisriigis, kus nende teenuste osutamise koha määrab ostja rakendustegevuste koht, nimetatud ostja tegevuskohaks on sellise välisriigi territoorium, on müüjal õigus määrata ostja tegevuskoht iseseisvalt;

Teenuste müügikohaks tunnustatakse ka Vene Föderatsiooni territooriumi, kui tšarterlepingu alusel sõidukeid, mis hõlmavad nendel sõidukitel vedu (vedu), pakuvad Venemaa organisatsioonid ja üksikettevõtjad ning lähte- ja (või) sihtkohad asuvad Vene Föderatsiooni territooriumil. Sel juhul loetakse sõidukiteks lennukid, merelaevad ja siseveelaevad, mida kasutatakse kaupade ja (või) reisijate veoks vee- (mere-, jõe-) ja õhutranspordiga.

Maagaasi torujuhtmete transportimise teenuste müügikohaks tunnustatakse ka Vene Föderatsiooni territooriumi Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingutega ette nähtud juhtudel;

4.2) teenused (töö), mis on otseselt seotud tollitransiidi tolliprotseduurile suunatud kauba veo ja veoga (välja arvatud käesoleva punkti alapunktis 4.3 nimetatud teenused) kauba transportimisel saabumiskohast Venemaa territooriumile. Föderatsioon Vene Föderatsiooni territooriumilt lähtekohta, osutuvad (teotavad) organisatsioonid või üksikettevõtjad, kelle tegevuskoht on tunnustatud Vene Föderatsiooni territooriumina;

4.3) teenuseid maagaasi torutranspordi korraldamiseks läbi Vene Föderatsiooni territooriumi osutavad Venemaa organisatsioonid;

Kui käesoleva artikli lõikes 2.1 ei ole sätestatud teisiti, ei tunnistata Vene Föderatsiooni territooriumi käesoleva peatüki tähenduses tööde (teenuste) teostamise kohaks, kui:

1) tööd (teenused) on otseselt seotud väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi asuva kinnisvaraga (välja arvatud õhusõidukid, merelaevad ja siseveelaevad, samuti kosmoseobjektid). Sellised tööd (teenused) hõlmavad eelkõige ehitus-, paigaldus-, ehitus- ja paigaldus-, remondi-, restaureerimis-, haljastustööd, renditeenust;
2) tööd (teenused) on otseselt seotud väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi asuva vallasvaraga, samuti väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi asuvate õhusõidukite, mere- ja siseveelaevadega. Sellised tööd (teenused) hõlmavad eelkõige paigaldamist, montaaži, töötlemist, töötlemist, remonti, hooldust;
3) väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi tegelikult osutatakse teenuseid kultuuri, kunsti, hariduse (treeningu), kehakultuuri, turismi, vaba aja ja spordi valdkonnas;
4) tööde (teenuste) ostja ei tegutse Vene Föderatsiooni territooriumil. Käesoleva lõigu sätteid kohaldatakse seda tüüpi tööde ja teenuste tegemisel, mis on loetletud käesoleva artikli lõike 1 lõigus 4;
5) veoteenust (vedu) ja veo, veo, prahtimisega otseselt seotud teenuseid (töö) ei ole loetletud käesoleva artikli lõike 1 punktides 4.1–4.3.

Käesoleva artikli lõike 1 alapunktides 1–4.1 nimetamata töid tegeva (teenuseid osutava) organisatsiooni või üksikettevõtja tegevuskohaks loetakse tegeliku tegevuse korral Vene Föderatsiooni territoorium. selle organisatsiooni või üksikettevõtja viibimine Vene Föderatsiooni territooriumil riikliku registreerimise alusel ja selle puudumisel või seoses nimetatud organisatsiooni filiaalide ja esindustega - asutamisdokumentides märgitud koha alusel. organisatsioon, organisatsiooni juhtimiskoht, organisatsiooni alalise täitevorgani asukoht, alalise esinduse asukoht Vene Föderatsioonis (kui tööd tehakse (teenuseid osutatakse) selle püsiva tegevuskoha kaudu) või üksikettevõtja elukoht.

Selle peatüki tähenduses ei peeta Vene Föderatsiooni territooriumiks organisatsiooni või üksikettevõtja tegevuskohta, mis annab meeskonnaga rendilepingu (ajaprahtimise) lepingu alusel kasutada õhusõidukeid, merelaevu või siseveelaevu. kui neid laevu kasutatakse väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi vee bioloogiliste ressursside kaevandamiseks (püügiks) ja (või) teaduslikuks uurimistööks või transportimiseks väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi.

Selle peatüki tähenduses loetakse tööde (teenuste) teostamise kohaks Vene Föderatsiooni territoorium, kui tööde teostamine, teenuste osutamine toimub geoloogilise uuringu, uurimise ja süsivesinike tootmise eesmärgil. maapõuealadel, mis asuvad täielikult või osaliselt mandrilaval ja (või) Vene Föderatsiooni majandusvööndis. Käesoleva lõike sätteid kohaldatakse järgmist tüüpi tööde (teenuste) suhtes:

1) tööd (teenused), mida tehakse (osutatakse) Vene Föderatsiooni mandrilava piires ja (või) Vene Föderatsiooni majandusvööndis või Kaspia mere Venemaa osa (Vene sektori) piires. põhjas, piirkondlikuks geoloogiliseks uuringuks, geoloogiliseks uuringuks ja mereuuringuteks süsivesiniku leiukohtadeks (sealhulgas maapõue geoloogilise uuringu ja maavarade baasi taastootmise teenused, kaevude geofüüsikalise uurimise teenused, geoloogilised uuringud ja seismilised uuringud, uuringupuurimine, seireteenused maapõue korrastamine, aerofotograafia teenused), tehissaarte, paigaldiste loomine, kasutusvalmidusse viimine, remont, rekonstrueerimine, kaasajastamine, tehniline ümbervarustus, konserveerimine, demonteerimine, likvideerimine (muud kapitaaltööd) ja ehitised, samuti muu vara, mis asub Vene Föderatsiooni mandrilaval ja (või) Vene Föderatsiooni majandusvööndis või Kaspia mere põhja Venemaa osas (Vene sektor), mida kasutatakse (loodud kasutamiseks) süsivesinike tootmisega seotud tegevuses avamere süsivesinikumaardlas;
2) süsivesinike kaevandamise tööd (teenused), sealhulgas kaevude rajamine (puurimine);
3) süsivesinike tooraine ettevalmistamise (esmatöötlemise) tööd (teenused);
4) töö (teenused) süsivesinike tooraine transportimiseks ja (või) transportimiseks Venemaa Föderatsiooni mandrilaval ja (või) Vene Föderatsiooni majandusvööndis asuvatest lähtepunktidest, samuti töö ( teenused), mis on otseselt seotud sellise veoga ja (või) Venemaa ja (või) välismaiste organisatsioonide (pakutud) veoga.

Kui organisatsioon või üksikettevõtja teeb (osutab) mitut tüüpi töid (teenuseid) ja osade tööde (teenuste) teostamine on teiste tööde (teenuste) teostamise suhtes abistava iseloomuga, loetakse abitöö teostamise koht. põhitöö (teenuste) teostamise kohana tunnustatakse tööd (teenused).

Töö tegemise (teenuste osutamise) kohta kinnitavad dokumendid, kui käesoleva artikli lõikes 5 ei ole sätestatud teisiti, on:

1) välis- või Venemaa isikutega sõlmitud leping;
2) töö tegemise (teenuste osutamise) fakti kinnitavad dokumendid.

Käesoleva seadustiku artikli 174 lõike 2 lõikes 1 nimetatud teenuste osutamise kohta kinnitavad dokumendid on tehingute registrid, mis näitavad teavet käesoleva artikli lõike 1 lõike 4 lõigetes 2 ja 14-17 sätestatud tingimuste täitmise kohta. mille alusel tunnistatakse ostja tegevuskohaks Vene Föderatsiooni territoorium, samuti nende teenuste maksumus.

Kauba müügikohaks loetakse Venemaa territoorium, kui on täidetud vähemalt üks kahest tingimusest: Kaup asub Venemaa territooriumil ning seda ei saadeta ega transpordita; Kaubad lähetamise ja transpordi ajal asuvad Venemaal.

OSNO organisatsioone ja üksikettevõtjaid tunnustatakse käibemaksukohustuslastena ja nad peavad maksustatavate tehingute tegemisel selle maksu tasuma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 143).

Käibemaksu peate siiski tasuma ainult siis, kui kaupade, tööde ja teenuste müügikoht on Vene Föderatsiooni territoorium (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 alapunkt 1, punkt 1). Seda saab kindlaks määrata artiklis sätestatud sätete alusel. 147, 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kauba müügikoht

Venemaa territooriumi tunnustatakse kaupade müügikohana, kui on täidetud vähemalt üks kahest tingimusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 147 punkt 1):

Kaubad asuvad Venemaa territooriumil (teistel Venemaa jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel), neid ei saadeta ega transpordita;
Kaubad asuvad saatmise ja transportimise ajal Venemaal (teistel Venemaa jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel).

Tuleb märkida, et sellel reeglil on erand. Seega tunnistatakse avamereväljast kaevandatud süsivesinike tooraine ja selle töödeldud toodete (stabiilne kondensaat, veeldatud maagaas, kergete süsivesinike lai fraktsioon) müügikoht Venemaa territooriumiks, kui üks nimetatud tingimustest on täidetud (klausel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 147 lõige 2):

Kaubad asuvad Venemaa mandrilaval ja (või) Venemaa majandusvööndis või Kaspia mere Venemaa sektoris ning neid ei saadeta ega transpordita;
Saadetise ja transpordi alguse ajal asuvad kaubad Venemaa mandrilaval ja (või) Venemaa majandusvööndis või Kaspia mere Venemaa sektoris.

Tähtis

Kauba müügikohta kinnitavad kõik organisatsiooni käsutuses olevad ja kauba asukohta tõendavad dokumendid. Eelkõige transpordi- ja saatedokumendid (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 16. veebruarist 2009 nr 03-07-08/35).

Seega, kui nimetatud tingimused ei ole täidetud, ei loeta kaupa Venemaal müüdud. See tähendab, et käibemaksu tasuma ei pea.

Tööde (teenuste) teostamise koht

Üldiselt tunnistatakse, et töid ja teenuseid tehakse (osutatakse) Venemaa territooriumil, kui neid teostab (osutab) Venemaa organisatsioon, Venemaal registreeritud (elav) üksikettevõtja või välismaise organisatsiooni esindus, mis asub Venemaal. Venemaa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 5, punkt 1, art. 148).

Sellest reeglist on siiski erandeid:

Vallas- ja kinnisvaraga seotud tööde (teenuste) puhul on nende teostamise koht vara asukoht (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 148 alapunktid 1, 2, punkt 1).
Seoses punktis loetletud tööde (teenustega). 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 148 kohaselt loetakse müügikohaks ostja asukoht.
Kultuuri-, kunsti-, hariduse-, kehakultuuri-, turismi-, vabaaja- ja spordivaldkonna teenuste puhul loetakse müügikohaks teenuste tegelik osutamise koht (MKS § 3 punkt 1, 148). Vene Föderatsiooni koodeks).
Abitööde (teenuste) osas loetakse müügikohaks põhitööde (teenuste) müügikoht (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 148 punkt 3).

Sulle teadmiseks

Alapunktis loetletud teenused. 4 lõige 1 art. Näiteks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 148 sisaldab järgmist:

patentide, litsentside, kaubamärkide, autoriõiguste või muude sarnaste õiguste loovutamine;
arvutiprogrammide ja andmebaaside arendamine;
konsultatsiooni-, raamatupidamis-, auditeerimis-, juriidiliste, inseneri-, reklaami-, turundus- ja teabetöötlusteenuste pakkumine;
personali rentimine;
vallasvara, va maismaasõidukite, liisimine.

Tähtis

Tööde (teenuste) teostamise koht kinnitatakse vastaspoolega (välis- või Venemaa organisatsioon) sõlmitud lepinguga ja töö tegemise (teenuste osutamise) fakti kinnitavate dokumentidega.

Teemast ka

Unenägude tõlgendus koerte haukumise kuulmisest

Pärnatee lastele Kuidas teha lastele teed pärnaga

Tunni kokkuvõte IKT abil „Eesliitelised verbid Teema

Mis määrab närvireaktsiooni kiiruse?

Must pada (juht) Musta pada juht