Maksuamet saatis dokumendinõude. Maksuameti taotlus dokumentide esitamiseks

Äriettevõtted seisavad üsna sageli silmitsi vajadusega anda maksuametile selgitusi mis tahes küsimuses. Tagamaks, et need selgitused ei viiks järelevalveasutuse täiendavate kontrollideni, tuleks vastus koostada äärmise ettevaatusega ja täpsusega ning mitte viivitada selle saatmisega.

FAILID

Korduma kippuvad küsimused maksuametist

Tavaliselt tekib selgituste andmise nõue mõni aeg pärast kõikvõimalike aruannete ja deklaratsioonide esitamist, nii et nende põhjuseks võib olla igasugune, ka kõige pisem viga või ebatäpsus dokumentides. Paljudel juhtudel on tuludeklaratsiooni maksustamisbaaside ja jällegi käibemaksu lahknevuse tõttu vaja täpsustada märgitud käibemaksu, kui vastaspoolte andmetes esineb lahknevusi. Küsimused võivad tekitada põhjendamatuid kahjusid tekkearvestuse kontrollimisel, uuendatud deklaratsiooni või arvestuse esitamisel, milles korrigeeritud tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem kui algselt saadetud jne.

Millises vormis nõudlus tuleb?

Maksuamet võib saata selgitustaotluse nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul. Veelgi enam, elektroonilise sõnumi puhul on maksumaksjal kohustus sellele vastata viie tööpäeva jooksul. Kui see dokument saabus paberkandjal, tuleb ka sellele võimalikult kiiresti vastata, olenemata sellest, kas sellel on maksuameti tempel või mitte.

Menetlus taotluse saamisel

Pärast selgitustaotluste laekumist maksumaksjale peab ta oma käes olevate andmetega kontrollima maksuametile esitatud dokumente.

Esmalt analüüsitakse kontrollimisel selles märgitud summasid (nende vastavust kõikide sissetulevate ja väljaminevate arvete summadele). Järgmisena uuritakse samal viisil kuupäevi, arvete numbreid ja muid üksikasju (TIN, KPP, aadressid jne).

Kui teil on küsimusi selle kohta lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsioonid või poolt tulumaks, peaksite analüüsima kõiki kulude ja tulude summasid, mis nende arvutamiseks võeti. Ka kõiki muid maksuinspektsioonis küsimusi tekitavaid dokumente kontrollitakse ülaltoodud algoritmiga.

Peale vea leidmist tuleb esitada parandatud andmetega uuendatud maksuaruanne – see kehtib aga ainult summade kohta. Kui viga ei puuduta rahalist osa, siis „selgituse“ esitamine puudub, piisab vajalike selgituste andmisest.

Tähelepanu: seadus ei ütle, et selgitusi tuleb anda kirjalikult, s.t. see tähendab, et neid saab esitada ka suuliselt. Edasiste erimeelsuste vältimiseks on parem hoolitseda siiski kirjaliku vastuse vormistamise eest.

Mida teha, kui maksunõue on ebaõiglane

Juhtub, et maksuinspektsioon nõuab põhjendamatult selgitusi, s.t. aruandes vigu ei tehtud. Sellistes olukordades ei saa eirata ka maksuameti kirju.

Sanktsioonide (ka äkiliste) vältimiseks on vajalik viivitamatult teavitada järelevalveteenistust, et vastavalt ettevõtte andmetele on kogu esitatud teave õige.

Igal juhul tuleb vastuse koostamisel meeles pidada, et maksuameti jaoks pole oluline mitte niivõrd kirja sisu, vaid päringule vastamise fakt ise.

Kuidas esitada selgituse saamiseks vastust maksutaotlusele

Seda saab täita kas paberkandjal, käsitsi kirjutatuna või elektrooniliselt, arvutile trükituna. Samas, kui selgitus saadetakse tavapostiga, siis tuleb see saata tähitud kirjaga koos tagastuskviitungiga, siis minimeeritakse kirja kaotsimineku oht.

Elektroonilise vormingu kasutamine on võimalik ainult siis, kui organisatsioonil on elektrooniline digitaalallkiri.

Selgitusele võib lisada mis tahes täiendavaid dokumente, nende olemasolu peab kajastuma vastuse sisus.

Maksutaotluse vastuse näidis selgituseks

Nagu eespool mainitud, puudub maksuselgituste andmiseks ühtne vastusevorm, mistõttu saate selle koostada mis tahes kujul. Tasub teada, et vastuse vorm peab olema selliste paberite koostamise reeglite osas äärmiselt korrektne ja standardne.

1. Esiteks peate vasakul või paremal (pole oluline) märkima adressaadi, st. täpselt maksuamet, kuhu vastus saadetakse. Siin peate sisestama selle numbri, samuti piirkonna ja paikkonna, kuhu see kuulub.
2. Järgmisena märgitakse kirja saatja: kirjutatakse ettevõtte nimi, aadress (tegelik), samuti telefoninumber (juhuks, kui maksuinspektoril on täiendavaid küsimusi selgituseks).
3. Edasi tuleks vastuses viidata päringu numbrile (ja maksuteenistus määrab sellistele dokumentidele alati numbrid) ja selle kuupäevale (märkus: mitte kättesaamise kuupäev, vaid koostamise kuupäev) ning lühidalt kirjeldada ka selle olemust. küsimus.
4. Pärast seda saate jätkata otse selgituste andmisega. Need tuleks kirjutada võimalikult üksikasjalikult, koos kõigi vajalike linkidega dokumentidele, seadustele, määrustele jne. Mida hoolikamalt see vastuse osa koostatakse, seda suurem on võimalus, et maksuamet sellega rahule jääb.

   Mitte mingil juhul ei tohi oma vastuses esitada ebausaldusväärseid või tahtlikult valeandmeid – need avastatakse kiiresti ning seejärel järgneb koheselt maksuhalduri sanktsioon.

5. Pärast selgituse andmist on vaja kiri kinnitada pearaamatupidaja (vajadusel), samuti ettevõtte juhi (nõutav) allkirjaga.

Kui maksumaksja eirab föderaalse maksuteenistuse taotlust, võib maksuhaldur tema arvelduskonto blokeerida. Avaldame samm-sammult juhised, kuidas õigesti vastata föderaalse maksuteenistuse poolt aruandlussüsteemi kaudu saadetud dokumentide elektroonilistele päringutele. Selles artiklis kirjeldatakse nõuetega töötamise üldreegleid. Käibemaksunõuetele pühendatakse eraldi materjal. Süsteemieksperdid koostasid juhised aruannete "" saatmiseks.

Kuidas nõudmiste suund on reguleeritud

Nõuete esitamise kord on kehtestatud järgmiste föderaalse maksuteenistuse korraldustega:

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 5.1 punktile 5.1 peavad maksumaksjad, kes on kohustatud esitama maksudeklaratsiooni elektroonilisel kujul, tagama võimaluse saada nõuded elektroonilisel kujul, samuti peavad nad esitama maksuhaldurile kviitungi. selliste dokumentide kättesaamiseks elektroonilisel kujul kuue päeva jooksul alates kuupäevast, mil maksuhaldur on need saatnud.

Milliseid dokumente saab föderaalne maksuteenistus aruandlussüsteemi kaudu saata?

Eelkõige võib elektrooniliselt edastada järgmist:

1. Dokumendid, mida maksuhaldur oma volituste teostamisel kasutab. Näiteks maksukontrolli käigus tehtud otsused; teated maksumaksjale helistamise kohta; käibemaksu ja aktsiisimaksu tagastamise otsused;
2. Nõuded dokumentide (teabe) esitamisele. Näiteks dokumendid maksumaksja, lõivu maksja ja maksuagendi kohta;
3. Maksude, lõivude, trahvide, trahvide tasumise nõuded.

Dokumendivoo protseduur

1. Maksuhaldur koostab ja saadab päringu elektrooniliselt (näiteks PDF-vormingus).
2. Elektroonilise dokumendihalduse (EDF) operaator genereerib "Esituskuupäeva kinnituse", mis salvestab taotluse elektroonilisel kujul saatmise kuupäeva. See kinnitus saadetakse föderaalsele maksuteenistusele ja maksumaksjale.
3. Pärast taotluse kättesaamist esitab maksumaksja föderaalsele maksuteenistusele „aktsepteerimise kviitungi” või „keeldumisteate”.

“Vastuvõtu kviitung” on dokument, mis kinnitab taotluse kättesaamise fakti (kuid mitte tingimata nõustumist sellega). Kviitung tuleb ülevaatusele esitada hiljemalt kuue tööpäeva jooksul arvates ülevaatuse poolt taotluse saatmisest.

Kui maksumaksja, kes on kohustatud tagama nõuete elektroonilise laekumise, ei saada õigeaegselt kviitungit nõude kättesaamise kohta, võib föderaalne maksuteenistus blokeerida sellise maksumaksja arvelduskontod (vt “”).

"Keeldumisteade" genereeritakse järgmistel juhtudel:

• päring saadeti sellele maksumaksjale ekslikult (see oli mõeldud teisele adressaadile);
• nõue ei vasta kehtestatud vormingule;
• nõue ei sisalda (ei vasta sellele) volitatud maksuhalduri ametniku digiallkirja.

Aruannete koostamise ja saatmise süsteemis “Kontur.Extern” tehakse need kontrollid. Kui päring on õige, palutakse tellijal saata kviitung. Kui tuvastatakse üks ülaltoodud vigadest, palub süsteem teil saata tõrketeade.

Maksumaksja on kohustatud tutvuma föderaalse maksuteenistuse nõudega ja täitma seda saadud dokumendis sätestatud tähtaegade jooksul. Kui te nõudega ei nõustu, peaks maksumaksja pöörduma selle väljastanud inspektsiooni poole.

Nõuded süsteemis Kontur.Extern

Nõuete vaatamiseks peate:

1. Avalehel "Kontur.Extern" minge menüüsse "Uus", valige jaotis "Nõuded" ja klõpsake linki "Kõik nõuded".

Maksuhalduri päringute õigeaegseks jälgimiseks on soovitatav Kontur.Externis seadistada teated e-posti või mobiiltelefoni teel uutest saabuvatest dokumentidest.

2. Klõpsake saabunud dokumendi nimel. Avanev leht sisaldab järgmisi andmeid:

• “Nõuete failid” - ühe dokumendivoo raames saab föderaalne maksuteenistus saata mitut tüüpi dokumente. Nende vaatamiseks peate klõpsama nõude nimel ja salvestama pakutud faili. Fail salvestatakse PDF-vormingus ja seda saab avada Adobe Readeri abil.
• Link "Vastuvõtu kviitung" või "Keeldumisteade".
• Link „Salvesta kõik dokumendid ja allkirjad“ salvestab klõpsamisel nõuded, nende allkirjad, samuti „Nõude kirjelduse“ - faili, mis on xml-struktuur ja sisaldab teenuseteavet dokumendivoo koostise kohta.

"Kontur.Extern" kontrollib föderaalsele maksuteenistusele saadetud nõudeid vigade suhtes. Kui kontrollid on läbitud, palutakse kasutajal esitada vastuvõtukviitung. Kviitung kinnitab päringu kättesaamist, kuid ei väljenda sellega nõustumist. Kviitung tuleb ülevaatusele esitada hiljemalt kuue tööpäeva jooksul arvates ülevaatuse poolt taotluse saatmisest.

Kui dokumentide esitamise taotlus on laekunud, siis peale vastuvõtukviitungi saatmist aktiveerub nupp “Dokumendid üles ja saada”.

Tehakse ettepanek saata kontrollist keeldumine ühel juhul kolmest.

1. Taotlus saadeti ekslikult maksumaksjale.
2. Nõue ei vasta kinnitatud vormingule.
3. Puudub maksuhalduri vastutava isiku elektrooniline allkiri.

Keeldumise esitamiseks klõpsake nuppu "Keeldumisest teatamine".

Pärast kviitungi/keeldumisteate saatmist muutub dokumendivoo olekuks “Töödeldud”. Niipea kui föderaalne maksuteenistus on dokumendi kätte saanud, muudetakse olekuks "Dokumendivoog lõpetatud".

Kui organisatsioon ei ole päringu otsene adressaat (näiteks hoolduses olevate organisatsioonide aruannete saatmisel), saab päringu saata e-posti teel selle organisatsiooni esindajale, kellele päring oli mõeldud. Selleks klõpsake nuppu "Edasta päring meili teel".

Taotluse kättesaamise või sellest keeldumise saab uuesti maksuametile saata, vajutades lingile “Saada uuesti”.

Peamiste käibemaksunõuete vormingu on nüüdseks vormistanud föderaalne maksuteenistus. Xml-is saate nõuded:

Vastavalt kontrollsuhetele;

lahknevuste eest vastaspooltega;

Teave ei sisaldu müügiraamatus.

Maksuamet nõuab ka vormistatud vastust nõuetele. Maksuamet võib saata ka muid nõudeid, kuid nende vorm pole veel vormistatud.
6 tööpäeva jooksul pärast maksuteenistuse päringu saatmist peate saatma kviitungi selle kättesaamise kohta. Taotlusele tuleb vastata hiljemalt 5 tööpäeva jooksul pärast kviitungi saatmist. Kuidas uutele nõuetele vastata:

Juhtimissuhted. Nõue tuleb siis, kui föderaalne maksuamet avastas lauaauditi käigus käibemaksudeklaratsiooni kontrollarvudes ebatäpsusi. Siin on kõik lihtne - vastuses peate märkima kontrollsuhte numbri ja selgituse teksti mis tahes kujul (kuni 1000 tähemärki)

Lahknevused vastaspooltega. Maksuinfosüsteem viib automaatselt kokku ostjate ja müüjate arvete andmed. Kui vastaspoolt ei leita või andmetes (näiteks käibemaksus) avastatakse lahknevusi, nõuab föderaalne maksuamet lahknevuste kohta selgitusi. Vajalik on täpsustada nõudes nimetatud originaalarvete andmed:

Andmed on esitatud vigadeta. Kinnitage, et need on õiged – VLSI-s saab seda teha, klõpsates nuppu "Parandusi pole vaja". Lisaks saate saata skaneeritud dokumente või nende originaale xml-vormingus ();

Viga arve andmetes (kuupäev, number, maksukohustuslasena registreerimise number, kontrollpunkt või muu). Teha päringu vastuses muudatus (v.a käibemaksusumma);

Viga maksusummas. Esitage uuendatud deklaratsioon.

Müügiraamatusse mittekuuluva teabe selgitus. Nõue laekub, kui müügiraamatus ei ole arveid, mida vastaspool oma osturaamatus kajastas.

Kui deklaratsioonis on arve, kuid selle andmed erinevad ostja andmetest. Arve läheb tabelisse, mis selgitab lahknevusi. Tabelis peate märkima vastaspoole numbri, kuupäeva ja TIN-i, lisateave on valikuline;
- kui müüja seda arvet ostjale ei väljastanud. Arve on lisatud kinnitamata tehingute andmetega tabelisse. Tabelisse tuleb märkida arve number ja kuupäev ning ostja maksukohustuslasena registreerimise number;
- müüjal on arve, kuid ta ei lisanud seda müügiraamatusse. Sel juhul tuleks lisada arve müügiraamatu lisalehele ja saata uuendatud deklaratsioon.

Selgituse taotlus muudel alustel. See jaotis on koostatud nõude teabe põhjal pdf-vormingus või kasutaja otsuse alusel. Sisaldab vabas vormis selgitavat teksti (kuni 1000 tähemärki).

Saades vormistatud taotluse käibemaksu selgituse saamiseks, koostab VLSI automaatselt vastusevormi: tuleb esitada vaid vajalik teave. Meie meeskond aitab alati, kui teil on küsimusi.

Kontrollimisel on õigus nõuda kontrollimiseks vajalikke dokumente (MKS § 1 punkt 1, punkt 31, p 6, 7, 9, § 88 lõige 2, p 12, artikkel 89, punkt 1, artikkel 93 Vene Föderatsioonist). Maksumaksja on kohustatud need dokumendid esitama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6, punkt 1, artikkel 23).

Maksuhalduri dokumentide nõudmise kord

Dokumentide väljanõudmiseks peavad revisjoni läbi viivad maksuinspektorid teile üle andma. Taotluses tuleb näidata, milliseid dokumente nõutakse ja millise Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli alusel, millise tähtaja jooksul ja millises vormis need tuleb esitada.

Maksudeklaratsiooni lauakontrolli käigus võib täiendavaid dokumente nõuda ainult järgmistel juhtudel:

• kui deklaratsioonis võib nõuda dokumente, mis kinnitavad õigust hüvitistele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 6);
• veemaksu deklaratsioon on esitatud - võib nõuda maksu arvutamise aluseks olevaid dokumente (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 9);
• Avastatakse vigu või selgub, et deklaratsioonis sisalduvad andmed on vastuolus Teie poolt esitatud dokumentide andmetega, deklaratsioonis sisalduvad andmed ei vasta inspektsiooni käsutuses olevate dokumentide andmetele - võidakse nõuda selgitusi (p 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 artikkel 4).

Märkus. Üldreeglina ei ole maksuhalduril õigust saada teilt dokumente, mille olete teie suhtes maksurevisjoni läbiviimisel varem inspektsioonile esitanud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 5).
Sellest reeglist on kaks erandit. Seega saavad maksuinspektorid teilt dokumente uuesti nõuda järgmistel juhtudel:

• kui esitasite need dokumendid ainult originaalidena, mis seejärel teile tagastati;
• Maksuhaldur on teie esitatud dokumendid vääramatu jõu asjaolude tõttu kaotanud.

Te ei pea maksuametile dokumente esitama:

• pärast kolme kuu möödumist deklaratsiooni esitamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 2);
• ei ole seotud kontrollitava deklaratsiooniga (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi resolutsioon 04.08.2008 N 15333/07);
• kui seadus ei kohusta neid koostama või omama (analüüsiaruanded, kahjude põhjuste selgitused jne);
• kui dokumentide esitamise nõue toimetati mittenõuetekohaselt kätte, s.o. antakse üle isikule, kellel ei ole selleks volikirja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 lõige 2, lõige 1);
• kui nõudest jääb selgusetuks, millised dokumendid tuleb esitada.

Maksuhalduri nõudmisel dokumentide esitamise kord

Dokumendid, mis tuleb esitada paberkandjal koopiatena või elektroonilisel kujul maksumaksja isikliku konto kaudu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 2; korra punkt 24, kinnitatud föderaalse maksuteenistuse määrusega Venemaa 30. juuni 2015 N MMV-7-17 /260@).

Paberkandjal dokumentide koopiad võib toimetada isiklikult (inspektorile või kontorisse) või saata tähitud kirjaga.

Paberkandjal dokumentide esitamine toimub kontrollitava isiku poolt kinnitatud koopiatena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 2).

Märkus. Kinnitamaks, et kõik dokumendid on maksuhaldurile esitatud täies mahus ja õigeaegselt, koostage vastuvõtuakt või kaaskiri, kus on kirjas kõik esitatavad dokumendid ja nende andmed.
Kui saadate dokumente posti teel, on soovitatav seda teha väärtusliku kirjaga koos sisu loetelu ja kviitungiga. Inventuur ja teatis on tõendiks, et inspektsioon sai nõutud dokumendid.

Täiustatud kvalifitseerimata elektroonilise allkirjaga allkirjastatud dokument loetakse elektrooniliseks dokumendiks, mis on samaväärne maksumaksja enda allkirjaga allkirjastatud paberdokumendiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, lõige 3, lõige 2, artikkel 11.2).

Maksuametiga dokumentide vahetamiseks isikliku konto kaudu peate saatma inspektsioonile teate isikliku konto kasutamise kohta. Pärast teatise saamist ja enne teilt teatise saamist isikliku konto kasutamisest keeldumise kohta ei ole kontrollil õigust teile dokumente muul viisil saata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõiked 2, 4, lõige 2, artikkel 11.2). ).

Pöörake tähelepanu! Maksuhalduril (ametnikel) ei ole õigust nõuda esitatud dokumentide koopiate notariaalset kinnitamist, kui Vene Föderatsiooni õigusaktides ei ole sätestatud teisiti.
Vajadusel on maksuhalduril õigus tutvuda teie dokumentide originaalidega, sealhulgas nende dokumentidega, millest esitasite koopiad (maksuseadustiku lõige 5, lõige 2, artikkel 93, lõige 3, lõige 12, artikkel 89). Venemaa Föderatsioon).

Tulenevalt kodaniku kui maksuõiguslike suhete subjekti eripärast, samuti teiste kontrollitava isikuga koos eluruumides elavate isikute õiguste olemasolust ei saa inspektorid konfiskeerida kontrollitava eluruumis asuvaid dokumente ja esemeid. isik, isegi kui ta ei ole ettenähtud tähtaja jooksul esitanud maksuhalduri poolt nõutud dokumente. Samal ajal võivad nad sõltumata kontrollitava isiku nõusolekust konfiskeerida dokumente ja esemeid, mis asuvad mitteeluruumides (Vene Föderatsiooni põhiseaduse artikkel 25).

Dokumentide esitamise tähtaeg maksuhalduri nõudmisel

Kontrollimisel nõutavad dokumendid (laud, väli) peate esitama 10 tööpäeva jooksul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 artikkel 6.1, lõige 3).

Näide. Dokumentide esitamise tähtaja arvestus
29. mail 2015 saite taotluse esitada dokumendid teie üksikisiku tuludeklaratsiooni lauakontrolliks.
Dokumentide esitamise tähtaja viimane päev on 15.06.2015 (alates 30.05.2015 kuni 31.05.2015, alates 06.06.2015 kuni 06.07.2015 ja alates 13.06.2015 kuni 14.06.2015 - nädalavahetused, 12. juuni - puhkus).

Kui te ei saa tähtajast kinni pidada, saatke hiljemalt järgmisel päeval pärast taotluse kättesaamist maksuhaldurile teade, märkides (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 3):

1. põhjused, miks te ei saa nõudes märgitud tähtaja jooksul dokumente esitada (näiteks suur hulk nõutud dokumente, mille koopiate valmistamine nõuab palju aega);
2. tähtaeg, mille jooksul kohustute dokumente esitama.

Saate teada, kas teile on antud maksuhalduri otsusest edasilükkamine, mis tuleb teha kahe tööpäeva jooksul alates teie teate kättesaamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 3) .

Igal juhul alustage nõutud dokumentide ettevalmistamist kohe pärast taotluse saamist. Lõppude lõpuks, isegi kui teie tähtaega ei pikendata, mida rohkem nõutud dokumente õigel ajal esitate, seda väiksem on trahv, mis nõutakse sisse iga õigel ajal esitamata dokumendi eest (artikkel 93 punkt 4, artikli 126 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Maksuinspektoril on õigus nõuda teilt:

• teie tegevusega seotud dokumendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 1);
• dokumendid ja teave teie vastaspoole tegevuse kohta, kelle suhtes kontrolli tehakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93.1 punkt 1);
• teave ja dokumendid konkreetse tehingu kohta, milles osalesite või mille kohta teil on teavet (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93.1 punkt 2);
• selgitused või parandatud (selgitatud) deklaratsioon (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 3).

Üldjuhul on kontrollimisel nõutud dokumentide esitamata jätmise eest trahv 200 rubla iga õigel ajal esitamata dokumendi eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 4, artikli 126 punkt 1).

Kui aga räägime vastaspoole tegevust või konkreetse tehinguga seotud dokumentidest, on trahv 10 tuhat rubla, olenemata esitamata dokumentide arvust (TMS § 93.1 punkt 6, § 126 punkt 2). Vene Föderatsiooni koodeks).

Millal saab dokumente nõuda?

Enamasti on vastava päringu saatmine õiguspärane ainult maksurevisjoni või täiendavate maksukontrollimeetmete puhul, mis on ise auditiga seotud (TMS § 93 punkt 1, artikli 93 lõike 1 punkt 1, artikli 101 punkt 6). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Väljaspool kontrollimise raamistikku on inspektoritel õigus nõuda ainult dokumente või teavet konkreetse tehingu kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93.1 punkt 2).

Kohapealse auditi formaat võimaldab maksuametnikel tutvuda maksumaksja algdokumentidega, mida nad vajavad maksude arvutamise ja tasumise kontrollimiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 89 punkt 12). Ja seda õigust kasutavad reeglina kõigepealt inspektorid. Ja kui saadud teabest ei piisa, saadavad nad kõigi või osade dokumentide esitamise taotluse tõestatud koopiatena. Sel juhul ei vaja inspektorid täiendavaid põhjendusi peale selle, et kohapealne kontroll on käimas ning taotletavate dokumentide loetelu on piiratud ainult kontrolli perioodi ja objektiga.

Lauarevisjoni ajal on maksuhalduril õigus nõuda maksumaksjalt selgitusi lisaks dokumentidele, kuid iga nõudmise, sealhulgas dokumentide esitamiseks on vaja täiendavaid aluseid (Venemaa maksuseadustiku artikkel 3, 7, artikkel 88). Föderatsioon, Rahandusministeeriumi kiri 13.10.2015 nr 03- 02-07/1/58461). Selgituste ja dokumentide esitamise nõuete vormid kinnitati föderaalse maksuteenistuse korraldusega 05.08.2015 nr ММВ-7-2/189@ - lisad nr 1 ja 15 (vt tabel 1).

Tabel 1

Kontrolli teostaval kontrollil on õigus nõuda Teilt dokumentide või andmete esitamise nõuet vastaspoole või konkreetse tehingu kohta ainult selle kontrolli kaudu, mille juures olete registreeritud. See tähendab, et ta peab saatma teie föderaalsele maksuteenistusele nõude esitamise korralduse ja teie inspektsioon väljastab teile nõude ise, lisades korralduse koopia (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93.1 punkt 3).

Nõude täitmise tähtaeg ja viis

Tabelis 2 on näidatud tähtajad, mille jooksul peate järgima föderaalse maksuteenistuse dokumentide, teabe või selgituste esitamise nõuet.

Tabel 2

Kui teil ei ole taotluse täitmiseks piisavalt aega, võite taotleda ajapikendust. Selleks saatke hiljemalt järgmisel päeval alates taotluse kättesaamise kuupäevast föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile teatis, milles märgite ära (maksuseadustiku artikli 93 punkt 3, artikli 93.1 punkt 5). Vene Föderatsioon):

• põhjused, miks te ei saa nõutud andmeid õigeaegselt esitada;
• tähtaeg, mille jooksul kohustute dokumente esitama.

Föderaalne maksuteenistus peab tegema otsuse edasilükkamise kohta kahe tööpäeva jooksul alates teatise saamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 3, artikli 93.1 punkt 5). Inspektorid teevad selle otsuse täiesti oma äranägemise järgi. Seetõttu peaksite kohe pärast päringu saamist asuma taotletud dokumentide koostamisele.

Kogutud dokumendid saate föderaalsele maksuteenistusele saata kolmel viisil:

• isiklikult või esindaja kaudu;
• tähitud kirjaga;
• elektroonilisel kujul telekommunikatsioonikanalite kaudu või "Maksumaksja isikliku konto" kaudu.

Elektroonilised ja paberdokumendid

Dokumendid võivad olla kahel kujul: paberkandjal või elektroonilisel kujul.

Paberkandjal koostatud dokumendid esitatakse föderaalsele maksuteenistusele tõestatud koopiatena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 2). Need võivad olla:

• paberkoopiad;
• elektroonilised pildid.

Paberkoopiad on koopiad, millel on kiri "Koopia on õige", mis on kinnitatud organisatsiooni juhi allkirjaga, mis näitab tema ametikohta ja kinnitamise kuupäeva. Sel juhul on pitser vabatahtlik, isegi kui organisatsioon ei ole selle kasutamisest keeldunud (föderaalse maksuteenistuse kiri 08.05.2015 nr BS-4-17/13706@). Sel juhul tuleb dokumentide lehed nummerdada ja õmmelda vastavalt reeglitele, mille peab heaks kiitma föderaalne maksuteenistus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 2, seaduse nr 2 artikli 2 punkt 1). 130-FZ, 01.05.2016). Seni võib nendel eesmärkidel juhinduda rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse varasematest selgitustest.

Kui teie kogu sisaldab mitmeleheküljelisi dokumente, on teil kaks võimalust.

• tõendama eraldi dokumendi iga lehekülge;
• õmble ja nummerda dokument ning kinnita kogu toimik, kuid selle maht ei tohiks ületada 150 lehte (Rahandusministeeriumi kirjad 10.29.2015 nr 03-02-RZ/62336, 08.07.2014 nr 03-02- RZ/39142, föderaalne maksuteenistus, 13.09.2012 nr AS-4-2/15309@ (punkt 21).

Elektroonilised kujutised on skaneeritud koopiad. Föderaalse maksuteenistuse kehtestatud vormingule vastavad skaneeritud koopiad saab saata föderaalsele maksuteenistusele TKS-i kaudu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 2, seaduse nr 130-FZ artikli 2 punkt 1) . Föderaalne maksuamet peab veel sellised vormingud heaks kiitma, kuid juba on lubatud esitada föderaalsele maksuteenistusele skaneeritud koopiaid (föderaalse maksuteenistuse kiri 25. jaanuarist 2016 nr ED-4-15/). 887@, 9. detsembril 2015 nr ED-4-2/21577). Kokku on neid 11:

Skannitud koopiaga faili nimes peab olema dokumendile määratud kood, faili enda laiend peab olema tif, pdf, jpg või pgn. Sel juhul peate kontrollile üle kandma struktureeritud teabe, mis sisaldab mitte ainult skannitud dokumendifaili ennast, vaid ka:

• faili nimi;
• skannitud dokumendi kuupäev ja number;
• tehingu rahalise väärtuse suurus ja maksusumma;
• alusdokumendi andmed;
• tehingus osalejate roll ja nende identifikaatorid (tabelid 4.9, 4.10, 4.13, 4.17, 4.18 Formaat).

Pange tähele

Inspektsioonil ei ole õigust nõuda dokumente, mille koopiad olete varem föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile lauale või kohapealseks kontrollimiseks esitanud, välja arvatud juhul, kui föderaalne maksuteenistus on neid sunniviisiliselt kaotanud. jõud (üleujutus, tulekahju jne)) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 5, föderaalse maksuteenistuse kiri 4. detsembrist 2015 nr ED-16-2/304 (punkt 2)).

Ka elektroonilised dokumendid võivad mõnikord nõuda koopiat. Fakt on see, et saate TKS-i kaudu saata föderaalsele maksuteenistusele ainult need elektroonilised dokumendid, mis on koostatud kindlaksmääratud vormingus. Kuid neid ei installita kõigi dokumentide jaoks. Valitute hulgas (föderaalse maksuteenistuse kiri kuupäevaga 02/09/2016 nr ED-4-2/1984@):

• arve, sh korrigeerimine, UPD, laekunud ja väljastatud arvete päevik, osturaamat ja müügiraamat, sh nende juurde kuuluvad lisalehed;
• saateleht (TORG-12) ja tööde (teenuste) vastuvõtuakt;
• kaubandustoimingute käigus kauba üleandmise dokument ja töötulemuste üleandmise dokument.

Kui elektroonilised dokumendid, mida peate inspektsioonile saatma, ei ole koostatud föderaalse maksuteenistuse poolt heaks kiidetud vormingus, tuleb need printida ja saata föderaalsele maksuteenistusele paberkandjal. Sellised "koopiad" on kinnitatud samamoodi nagu paberdokumentide koopiad, millele on lisatud märge, mis näitab, et dokument on allkirjastatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga (föderaalse maksuteenistuse kiri 9. septembrist 2015 nr SA-4 -7/15871).

Igal juhul tuleb föderaalsele maksuteenistusele esitatud dokumentidele lisada inventuur:

• kahes eksemplaris vabas vormis, kui esitate dokumendid isiklikult;
• kahes eksemplaris vastavalt vormile 107, kui esitate dokumendid posti teel;
• vastavalt föderaalse maksuteenistuse 29. juuni 2012 korraldusega nr ММВ-7-6/465@ kinnitatud vormingule, kui saadate dokumente TKS-i kaudu.

MaksuekspertOksana Dobrova

Praktiline raamatupidamine