La declaración bajo el sistema tributario simplificado es bastante fácil de completar. En este artículo hablamos de cómo cumplimentar este documento fiscal línea por línea. Para evitar dificultades, daremos ejemplos de las líneas principales de la declaración.
La declaración bajo el sistema tributario simplificado es bastante fácil de completar. Los denunciantes deberán rellenar una portada y varios apartados. A continuación hablaremos sobre cómo completar este documento fiscal línea por línea. Para evitar dificultades, daremos ejemplos de las líneas principales de la declaración. Hay problemas con las soluciones y los cálculos tanto para los empresarios individuales como para las empresas.
Todos los indicadores de costos (impuestos, ingresos, pérdidas) deben escribirse en rublos completos, mediante redondeo matemático. Por ejemplo, un ingreso de 40.600,51 rublos se redondea a 40.601 rublos. Pero los ingresos de 40.600,38 rublos se redondean a la baja a 40.600 rublos.
La declaración debe estar numerada: a cada página se le asigna un número de serie, comenzando con la página del título. La primera hoja tendrá un número como “001” y la undécima hoja deberá designarse como “011”. En ningún caso se deben realizar correcciones mediante un “trazo” (masilla de oficina). En el campo superior de cada página, encima del título de la sección, debe ingresar su Número de identificación del contribuyente y su Número de identificación del contribuyente, si está disponible.
Pagina del titulo
En particular, la portada deberá incluir la siguiente información:
- Número de corrección. El número “0” indica que la declaración es primaria. Se puede identificar una aclaración si el campo contiene un número distinto de cero (para la cuarta aclaración el número es “4”, para la tercera – “3”, etc.).
- Código del período impositivo (para empresas que continúan operando, es necesario seleccionar el código “34”).
- Código de la oficina de impuestos (obténgalo del aviso de registro. Si el aviso no está disponible, el código de la autoridad fiscal se puede encontrar en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales).
- Código del lugar de presentación de la declaración (120 - para empresarios individuales; 210 - para organizaciones).
- Nombre completo de la empresa o nombre completo del empresario (Sociedad de Responsabilidad Limitada "Elka", Empresario Individual Artemy Stepanovich Senkin).
- Código OKVED. Se puede encontrar fácilmente en un extracto del Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas (USRIP) o determinar utilizando los clasificadores OKVED. Se puede obtener un extracto del Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado enviando una solicitud al Servicio de Impuestos Federales a través de Internet o acudiendo personalmente. Las personas que combinen varios modos deben indicar el código OKVED correspondiente a su tipo de actividad en el sistema tributario simplificado.
- Código numérico del formulario de reorganización o liquidación (déjelo en blanco si no se especificaron circunstancias).
- TIN/KPP de la organización reorganizada (si existieran circunstancias apropiadas).
- Número de teléfono.
- ¿Cuántas páginas tiene la declaración?
- ¿Cuántas hojas hay en los documentos de respaldo?
Todos los posibles códigos involucrados en la declaración se incluyen en los anexos al procedimiento de presentación.
Para los firmantes de la declaración, se asignan códigos: “1” - si la firma la coloca un gerente o empresario individual, “2” - si la firma en la declaración pertenece a un representante del contribuyente.
Sección 1.1
Aunque los apartados 1.1 y 1.2 de la declaración van directamente después de la portada, deben completarse después de que los datos se reflejen en los apartados siguientes. Esto se explica por el hecho de que estas secciones son, por así decirlo, resumidas y recopilan los datos finales de las secciones restantes.
La Sección 1.1 solo será necesaria para los contribuyentes que trabajen en el sistema tributario simplificado para "ingresos".
En la línea 010, así como en las líneas 030, 060, 090, se supone que debe indicarse OKTMO. Las últimas tres líneas indicadas se completan solo cuando cambia la dirección.
El OKTMO ocupa once casillas en la declaración. Si hay menos dígitos en el código, los guiones se colocan en las celdas desocupadas (a la derecha del código).
En la línea 020, el contador ingresa el monto del impuesto anticipado durante los primeros tres meses del año.
El pagador ingresa el anticipo del semestre en la línea 040. No olvide que el anticipo del primer trimestre debe restarse del monto del anticipo del semestre (de lo contrario habrá un pago en exceso). Por cierto, el anticipo deberá pagarse a más tardar el 25 de julio.
Durante un período de crisis o inactividad, es probable que el anticipo del primer trimestre sea mayor que el calculado para el primer semestre del año (debido a una disminución de los ingresos). Esto significa que la cantidad a reducir se anotará en la línea con el código 050. Por ejemplo, para el primer trimestre, Elka LLC envió un anticipo de 2150 rublos, pero al final de los seis meses el anticipo fue de solo 1900 rublos. Esto significa que no necesita pagar nada, y en la línea 050 el contador de Elka LLC anotará 250 (2150 - 1900).
El algoritmo para completar la línea 070 es similar al algoritmo para la línea 040, aquí solo se ingresa información durante 9 meses. La línea 080 almacena información sobre el impuesto a reducir durante 9 meses.
La línea 100 resume el año y registra la cantidad de impuesto que debe cancelarse de la cuenta corriente a favor del Servicio de Impuestos Federales. La línea 110 es útil si los anticipos exceden el monto de la contribución del año.
Según los resultados de 2016, Elka LLC debe enviar al presupuesto un impuesto "simplificado" por un monto de 145.000 rublos. Sin embargo, durante los trimestres se hicieron anticipos por importe de 14.000 rublos, 18.500 rublos y 42.300 rublos. Esto significa que en total Elka LLC tendrá que pagar 70.200 rublos adicionales (145.000 - 14.000 - 18.500 - 42.300).
Sección 1.2
Complete la Sección 1.2 si su objeto es “ingresos menos gastos”.
El principio de completarlo repite completamente el principio de completar la sección 1.1.
Las líneas 010, 020, 060, 090 contienen OKTMO.
Los anticipos de impuestos se registran en las líneas 020, 040, 070. El momento de su pago no depende del objeto impositivo: siempre es el día 25.
Los asientos se realizan en las líneas 050 y 080 si los pagos anteriores al presupuesto excedieron el anticipo para el período actual.
La única diferencia entre la sección descrita y la sección 1.1 es la línea 120. En ella debe indicar el monto del impuesto mínimo (1% del ingreso). Por ejemplo, con un ingreso anual de 10 000 rublos y gastos de 9 500 rublos, el impuesto a pagar por Elka LLC será de solo 75 rublos ((10 000 - 9 500) x 15%). Si calcula el salario mínimo, obtendrá 100 rublos (10.000 x 1%). Elka LLC debe pagar exactamente el impuesto mínimo, reduciéndolo naturalmente en el monto de los anticipos. Si la empresa tenía anticipos por un monto de 30 rublos, en la línea 120 el contador indicará 70 (100 - 30).
Si los anticipos con base en los resultados de tres trimestres del año exceden la contribución mínima, se tacha la línea 120.
Sección 2.1.1
Por ello, es recomendable cumplimentar una declaración bajo el sistema tributario simplificado a partir de este apartado.
En la línea 102 deberá indicar una de dos características del contribuyente:
- código "1" - para empresas y empresarios individuales con empleados;
- código “2” - exclusivamente para empresarios individuales sin empleados.
Las líneas 110 a 113 recopilan información sobre los ingresos del primer trimestre, seis y nueve meses y el año. El principio fundamental: todos los ingresos y gastos se contabilizan en base devengado. Usando el ejemplo de Elka LLC, mostraremos qué son los ingresos en base devengado. Datos de ingresos iniciales: I trimestre - 13 976 rublos, II trimestre - 24 741, III trimestre - 4 512 rublos, IV trimestre - 23 154 rublos. Para completar las líneas 110-113, el contador de Elka LLC sumará el valor actual al valor anterior. Entonces, en la línea 110 el contador escribirá 13,976, en la línea 111 - 38,717 (13,976 + 24,741), en la línea 112 - 43,229 (38,717 + 4,512) y en la línea 113 - 66,383 (43,229 + 23,154).
La tasa impositiva se fija en las líneas 120-123.
La línea 130 registra el anticipo de impuestos del primer trimestre. Las líneas 131-133 reflejan anticipos e impuestos. La forma de calcularlos se indica directamente en el formulario de declaración a la izquierda de la línea correspondiente.
En las líneas 140-143 se anotan los montos de las primas de seguros, las bajas por enfermedad y los pagos del seguro personal voluntario. Un contador de cualquier empresa debe recordar que el monto de los impuestos y anticipos puede reducirse legalmente por el monto de estos gastos, pero no más del 50%. Elka LLC calculó el impuesto anual y es igual a 74.140 rublos. Las contribuciones de los empleados ascendieron a 68.324 rublos y la baja por enfermedad del director Stas Igorevich Kopeikin ascendió a 17.333 rublos. Los gastos totales ascendieron a 85.657 rublos (68.324 + 17.333). El contador de Elka LLC decidió aprovechar el derecho legal y redujo el impuesto. Para ello, la contadora Olkina S.T. calculó la mitad del importe de los gastos, que resultó ser 42.829 rublos (85.657: 2). El importe recibido es más de la mitad del impuesto (74.140: 2 = 37.070). Esto significa que Olkina S.T. puede reducir el impuesto en sólo 37.070 y LLC Elka tendrá que pagar 37.070 (74.140 - 37.070) al presupuesto. En la línea 143, el contador ingresará la cantidad 37,070, no 42,829.
Agreguemos que los empresarios individuales en las líneas 140-143 reflejan contribuciones para ellos mismos. Los empresarios individuales tienen una ventaja especial: pueden reducir los impuestos en un 100% de las contribuciones transferidas al presupuesto. El empresario individual Semechkin V.O. (sin empleados) para el año, según cálculos preliminares, debe enviar 36,451 rublos al presupuesto, las contribuciones pagadas ascendieron a 17,234 rublos (esta es exactamente la cantidad que pagó Semechkin). El empresario individual Semechkin V.O. redujo el impuesto sobre las contribuciones (en 17 234) y transfirió 19 217 rublos (36 451 - 17 234) al Servicio de Impuestos Federales.
Sección 2.1.2
Si paga una tarifa comercial, esta sección es para usted.
Todos los ingresos se anotan en las líneas 110-113. Definitivamente de forma acumulativa. Para qué período registrar ingresos, te lo indicará la explicación de la línea indicada en el formulario de declaración.
Además, como en la sección 2.1.1, los contribuyentes que cesaron sus operaciones o perdieron el derecho a trabajar de forma simplificada duplican los ingresos del último período de informe en la línea 113, y el impuesto se repite en la línea 133.
De manera similar a la sección 2.1.1, en la línea 130 debe indicar el anticipo de impuestos para los primeros tres meses del año, y en las líneas 131-133, los pagos para los siguientes períodos. El contador verá la fórmula de cálculo directamente debajo de las líneas especificadas en el formulario de declaración.
En las líneas 140-143 es necesario indicar los montos de los pagos, cuya lista se presenta en el inciso 3.1 del art. 346.21 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es sobre estos pagos que el impuesto se puede reducir significativamente. Pero aquí hay una limitación: es legal reducir el impuesto en no más del 50% de los pagos especificados. Elka LLC calculó el impuesto anual y es igual a 74.140 rublos. Las contribuciones de los empleados ascendieron a 68.324 rublos y la baja por enfermedad del director Stas Igorevich Kopeikin ascendió a 17.333 rublos. Los gastos totales ascendieron a 85.657 rublos. El contador de Elka LLC decidió aprovechar el derecho legal y redujo el impuesto. Para ello, la contadora Olkina S.T. calculó la mitad del importe de las cotizaciones y la baja por enfermedad, que resultó ser 42.829 rublos (85.657: 2). El importe recibido supera la mitad del impuesto (74.140: 2 = 37.070). Esto significa que Olkina S.T. puede reducir el impuesto en sólo 37.070 y LLC Elka tendrá que pagar 37.070 (74.140 - 37.070) al presupuesto. En la línea 143, el contador ingresará la cantidad 37,070, no 42,829.
Ingrese la tarifa comercial directamente en las líneas 150-153. Ingrese la tarifa aquí si ya ha sido pagada. Las líneas 160-163 le informarán sobre el monto de la tarifa comercial, que reduce el impuesto y lo adelanta. Dependiendo de los indicadores, estas líneas pueden tomar diferentes valores. Cuáles son exactamente, le dirá la fórmula debajo de las líneas de la declaración.
Sección 2.2
Si paga impuestos sobre la diferencia entre ingresos y gastos, entonces esta sección es para usted. Describamos brevemente las líneas a completar. Recuerde que contamos y registramos los datos en régimen de devengo.
Las líneas con códigos 210-213 son ingresos de los períodos de informe.
Las líneas con códigos 220-223 son gastos, cuya lista figura en el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Línea con código 230: pérdida (parte de ella) de períodos impositivos anteriores. Al declarar una pérdida, puede reducir legalmente su base imponible.
Las líneas con códigos 240-243 son la base imponible. Digamos que los ingresos de OOO "Sova" ascendieron a 541.200 rublos, los gastos - 422.000 rublos y las pérdidas del período anterior - 13.400 rublos. El contador de Sova LLC calculó la base imponible: 541 200 - 422 000 - 13 400 = 105 800 rublos.
Si al final del año el monto resultó ser un signo menos, el monto de la pérdida debe indicarse en las líneas 250-253. Digamos que los ingresos de OOO "Sova" ascendieron a 422.000 rublos, los gastos - 541.200 rublos. El contador de SOVA LLC calculó la base imponible: 422 000 - 541 200 = - 119 200 rublos. El resultado fue una pérdida.
Líneas con códigos 260-263: tasa impositiva (generalmente 15%).
Las líneas con códigos 270-273 son adelantos de impuestos.
La línea con el código 280 es el monto del impuesto mínimo. No se paga si resulta ser inferior al propio impuesto según el sistema tributario simplificado. LLC "Sova" en 2016 recibió ingresos de 470.000 rublos, los gastos confirmados ascendieron a 427.300 rublos. La contadora Filina A. Yu calculó el impuesto: (470 000 - 427 300) x 15% = 6 405 rublos. A continuación, Filina A. Yu calculó el impuesto mínimo: 470.000 x 1% = 4.700 rublos. Como podemos ver en los cálculos, el impuesto mínimo es menor que el impuesto acumulado. Por lo tanto, el contador de Sova LLC transferirá 6.405 rublos a la cuenta del Servicio de Impuestos Federales (siempre que no haya habido anticipos previamente).
Seccion 3
Es poco probable que la mayoría de las empresas, y especialmente los empresarios individuales, se encuentren con esta sección. Después de todo, la tercera sección la completan quienes se convierten en destinatarios de fondos específicos (cláusulas 1, 2 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Todos los fondos están divididos por códigos (los códigos están disponibles en el apéndice del procedimiento de llenado).
En las columnas 2 y 5 de la sección 3, el contador señala:
- la fecha específica de recepción de fondos o cualquier propiedad;
- el período de utilización de los bienes materiales declarado por el cedente. Si no se define el período de uso, las columnas 2 y 5 permanecen vacías.
En las columnas 3 y 6 debe indicar la cantidad de fondos recibidos antes del año del informe con diferentes períodos de uso.
Si la empresa gastó fondos para el propósito previsto, deberán reflejarse en la columna 7.
Se resumirá la etapa final para completar la sección 3. Hay una línea especial al final de la página para esto.
A primera vista, puede parecer que sólo un profesional puede completar una declaración en el sistema tributario simplificado. Pero si dedicas un poco de tiempo y te armas de las instrucciones proporcionadas, todo no será tan difícil. En este artículo, desciframos todas las secciones línea por línea y proporcionamos ejemplos de cálculos.
En este artículo abordaremos las cuestiones que con mayor frecuencia plantean las Instrucciones para la cumplimentación del Apartado 3 de la Declaración del sistema tributario simplificado. Recordemos que indica operaciones para recibir y gastar fondos provenientes de financiamientos específicos.
La sección 3 de la Declaración del sistema tributario simplificado la completan organizaciones sin fines de lucro. Las organizaciones comerciales completan esta sección solo si reciben fondos específicos. Si la OSFL llevó a cabo actividades comerciales, además de la Sección 3, debe completar las secciones restantes de la declaración (según el sistema tributario elegido "ingresos" o "ingresos menos gastos").
Complete una declaración según el sistema tributario simplificado en el programa BukhSoft. Ella preparará un informe en un formulario actualizado, teniendo en cuenta los últimos cambios en la ley. Antes de enviarla a la oficina de impuestos, la declaración es verificada por todos los programas de verificación del Servicio de Impuestos Federales.
Declaración bajo sistema tributario simplificado en línea
Utilice también ejemplos de cómo completar una declaración simplificada con los objetos “ingresos” e “ingresos menos gastos”:
"La contabilidad analítica de la cuenta 86 "Financiación dirigida" se lleva a cabo de acuerdo con el propósito de los fondos específicos y en el contexto de sus fuentes de recepción".
El contador de las OSFL debe tener en cuenta los ingresos y gastos de ganancias de las actividades comerciales en una subcuenta separada, separada de las contribuciones específicas recibidas de los participantes de las OSFL.
No es necesario incluir estos fondos en la Sección 3 de la Declaración del sistema tributario simplificado para el año en curso o en el monto del saldo de fondos específicos en la Declaración del próximo año. La sección 3 es de referencia; refleja únicamente aquellos recibos que no están sujetos al impuesto único.
- Lea más sobre cómo completar una declaración según el sistema tributario simplificado para el objeto de ingresos 2018 >>
- Ver detalles de llenado
Al enviar informes a la autoridad fiscal, el código de ubicación (contable) se indica en la portada del formulario. Averigüemos qué significa, quién lo necesita y recopilemos todos los símbolos digitales necesarios para completar informes en un solo lugar. Del artículo aprenderás qué números indicar en cada caso concreto.
Que significan estos numeros?
Esta combinación de tres dígitos ayuda a la autoridad fiscal a determinar de quién se recibió el informe o el cálculo:
- del mayor contribuyente u organización ordinaria;
- de la empresa matriz o de una división separada;
- de una empresa extranjera o rusa;
- de un empresario u organización individual;
- de un empresario individual, un particular, un notario o un abogado;
- etcétera.
El Servicio de Impuestos necesita esta información para la contabilidad, control y recopilación de información.
¿Quién necesita saber este significado?
Al completar declaraciones de impuestos y cálculos de seguros, es importante indicar esta información correctamente. Por lo tanto, el código de registro en la ubicación de una LLC es información necesaria e importante que usted necesita saber.
El código de registro en el lugar para empresarios individuales también es importante, ya que los empresarios presentan informes al servicio de impuestos. Incluso las personas que no son empresarios indican su valor, por ejemplo, al completar los cálculos de las primas de seguros.
Por lo tanto, debes conocer la combinación de números requerida:
- personas jurídicas de cualquier forma de propiedad;
- personas que no sean empresarios individuales, si proporcionan informes.
Cómo averiguar el código de ubicación de una organización o empresario individual
Cada orden que aprueba un formulario de informe de impuestos o contribuciones va acompañada de apéndices que enumeran todas las designaciones digitales posibles que se pueden indicar al ingresar información en este formulario en particular. En este material se recogen y presentan en forma de tablas todas las designaciones de ubicación especificadas en los anexos de los pedidos y relevantes para 2020.
Qué indicar en declaraciones y cálculos.
Echemos un vistazo más de cerca a qué números deben indicarse en los diferentes tipos de informes.
Código de ubicación de registro en 6-NDFL
Los valores se dan en el Apéndice No. 2 del Procedimiento para completar el cálculo, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450@.
En el formulario 6-NDFL, el código de ubicación 214 es el más utilizado. Lo colocan organizaciones que no son los mayores contribuyentes, es decir, la mayoría de las empresas. El código 214 en el lugar (registro), sin embargo, no es el único. Se pueden utilizar un total de 11 valores al completar este informe. Por lo tanto, al ingresar el código del lugar de registro en 6-NDFL, recuerde que empresarios, agricultores, abogados, notarios, grandes contribuyentes, divisiones separadas (para más detalles, consulte la tabla) indican números diferentes.
6-NDFL - códigos por ubicación (2018) en forma de tabla:
Valor en el cálculo de las primas de seguros.
Para completar el formulario DAM en la ubicación (registro), el código se puede encontrar en el Apéndice No. 4 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551 @.
Ubicación (contabilidad): los empresarios individuales ingresan el código 120, y las personas que no son empresarios individuales indican el valor 112. Las organizaciones, de la misma manera que al completar el formulario 6-NDFL, ingresan 214.
El resto de valores se muestran claramente en la tabla:
En la declaración UTII
Los valores numéricos se dan en el Apéndice No. 3 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 4 de julio de 2014 No. ММВ-7-3/353@ (modificada el 19 de octubre de 2016).
El código en el lugar de registro 320 en UTII significa que el informe lo presenta un empresario individual donde lleva a cabo sus actividades y no vive. La presentación de informes se produce de esta forma si el empresario individual trabaja en otra ciudad o región en la que vive.
Si un empresario individual realiza actividades y presenta informes en el mismo lugar donde vive, pone 120.
Las organizaciones (no las más grandes) todavía indican 214, como en los ejemplos anteriores.
Los valores restantes se pueden encontrar en la tabla.
Código en el lugar de registro (UTII 2020):
En la declaración del sistema tributario simplificado.
El Apéndice No. 2 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 26 de febrero de 2016 No. ММВ-7-3/99@ contiene los números necesarios para completar la declaración del sistema tributario simplificado. En comparación con otros informes, no hay muchas opciones para elegir: sólo tres. Están destinados a empresarios individuales, a una organización rusa y al sucesor legal de una organización rusa.
El código de ubicación 210 indica pequeñas empresas que utilizan el sistema tributario simplificado y 120 indica empresarios. Consulte la tabla para conocer todos los valores.
Declaración del sistema tributario simplificado - código en la ubicación (contabilidad):
En la declaración del impuesto sobre la renta
El Anexo No. 1 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3/572@ incluye todos los números necesarios que pueda contener la declaración. Según la ubicación de la contabilidad de una organización rusa ordinaria, esto es 214, con un total de nueve valores. La tabla muestra más detalles:
En la declaración del IVA
El Anexo No. 3 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@ contiene los números que indica el contribuyente dependiendo de la ubicación. Especialmente hay muchos de ellos en la declaración del IVA: 17.
En la declaración del impuesto agrícola unificado
Por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 28 de julio de 2014 No. ММВ-7-3/384@ (modificada el 1 de febrero de 2016), incluye los números necesarios para la declaración del impuesto agrícola unificado. Para las organizaciones, se mantuvo el número estándar: 214.
j
En la declaración de impuestos territoriales
El Apéndice No. 3 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de mayo de 2017 No. ММВ-7-21/347@ incluye la información necesaria.
En el informe de impuestos a la propiedad
Para el impuesto de transporte
El Apéndice No. 3 del Procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre el impuesto de transporte, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de diciembre de 2016 No. ММВ-7-21/668@, incluye solo tres designaciones:
- para los mayores contribuyentes;
- sus sucesores legales;
- y en el lugar del transporte.
Designaciones básicas para contabilidad.
Después de estudiar todas las tablas en detalle, se puede observar que las organizaciones que no son los mayores contribuyentes y aplican el sistema tributario general indican los mismos números en todos los informes: 214. La diferencia es solo para los "simplificados": en los informes según el En el sistema tributario simplificado, las organizaciones ingresan 210. Y los empresarios individuales indican 120 en todos los informes que presentan. Así, los principales valores utilizados son:
- 214 - para empresas;
- 120 - para empresarios individuales.
Todos los agentes fiscales deben presentar informes de ingresos para las personas físicas 6 del impuesto sobre la renta personal. El formulario consta de dos páginas: la portada y el cálculo. La primera página contiene información sobre el contribuyente: nombre, TIN, punto de control, teléfono, códigos de identificación. Completar la información más reciente plantea muchas preguntas. En este artículo veremos cómo completar correctamente el código en el lugar de registro en el impuesto sobre la renta personal 6.
Este código difiere según quién sea el agente fiscal:
- empresa rusa;
- una empresa extranjera con oficina de representación en Rusia;
- empresario individual;
- defensor;
- notario.
Se asigna a los agentes tributarios para su identificación y búsqueda rápida en el registro del Servicio de Impuestos Federales. Indica la afiliación territorial del contribuyente a una entidad municipal específica. Obligatorio a cumplimentar en cualquier documento tributario, además siempre se indica:
- en órdenes de pago;
- en documentos contables;
- en los contratos.
Todos los municipios también se combinan en un único clasificador: OKTMO.
¿Cómo completar el campo “según ubicación” en la página de título?
Según las reglas generales, los contribuyentes presentan un informe a la oficina de impuestos de su lugar de registro. Empresas basadas en domicilio legal, empresarios, abogados y notarios, basadas en registro. OKTMO se indica en el lugar de registro, y en el campo "en el lugar de registro" se ingresan las siguientes designaciones (según la categoría del agente fiscal):
- 120 – empresarios individuales que utilizan OSNO y el sistema tributario simplificado;
- 125 – abogados;
- 126 – notarios;
- 212 – empresas rusas;
- 213 – empresas reconocidas como los mayores contribuyentes.
¡Referencia! El Servicio de Impuestos Federales ha identificado a las empresas más grandes del país en una categoría separada. Para acceder a él, los indicadores financieros y económicos de la organización deben cumplir una serie de condiciones establecidas por orden del Servicio de Impuestos Federales. Uno de ellos es que el volumen de impuestos y tasas devengados al presupuesto debe superar los mil millones de rublos;
Dichas organizaciones presentan informes a la autoridad fiscal en el lugar de su registro; la inspección debe especializarse específicamente en los mayores contribuyentes.
Los empresarios que utilizan el sistema de patentes o ingresos imputados presentan el Formulario 6 del IRPF no según el registro, sino según el lugar de actividad. ¿Qué código indican los particulares en este caso? OKTMO se muestra según el lugar de actividad empresarial. Además, para dichos empresarios individuales se establece un código de lugar de registro separado: 320.
Características de completar el formulario para organizaciones con divisiones separadas.
Las empresas con divisiones separadas presentan varios formularios 6 del impuesto sobre la renta personal. Según la ubicación territorial de la propia organización y el lugar de registro de todas sus sucursales. En cada caso, se completan diferentes códigos OKTMO. Los informes se envían a las inspecciones fiscales de acuerdo con el OKTMO especificado.
Sin embargo, esto sólo se aplica a aquellas empresas en las que distintas divisiones realizan pagos a sus empleados de forma independiente. Si todos los ingresos los paga la empresa matriz, el Formulario 6 del impuesto sobre la renta personal se presenta únicamente de acuerdo con ella.
Si el empleado recibió ingresos simultáneamente de la empresa matriz y de la división, esto se refleja en ambos informes. El efectivo pagado por la oficina central se refleja en el lugar de registro de la propia organización. Los ingresos recibidos de la división se indican en el informe en la ubicación de la sucursal.
Al presentar 6 impuestos sobre la renta personal para una subdivisión separada, se ingresa 220 en el formulario como código para la ubicación de la contabilidad. Se indican el punto de control y el OKTMO de la subdivisión separada.
Consideremos el procedimiento para completar la página de título del Formulario 6 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas usando el siguiente ejemplo: Pioneer LLC está ubicada en Moscú y tiene una división separada en Kazán. La oficina de Kazán paga los salarios a sus empleados de forma independiente. La empresa debe presentar dos informes: a la inspección de Moscú para la oficina central y a la inspección de Kazán para la división. La página de título se verá así:
- para oficina central
- para una unidad separada
¿Qué hacer si el código de ubicación para una división separada se indica incorrectamente, en lugar de 220, se completa 212? En este caso, deberás reportar el error al inspector de Hacienda y presentar un informe ajustado, en el que deberás indicar el código correcto. No todas las inspecciones fiscales exigen un informe actualizado; en algunos casos, una carta explicando el error puede ser suficiente.
¡Importante! Si indica incorrectamente el código 212 en la ubicación de una división separada, el informe puede asignarse a la empresa matriz y se impondrá una multa por no presentar un informe para la división a tiempo.
Las divisiones separadas de empresas extranjeras ubicadas en Rusia también presentan informes sobre los ingresos de los empleados. Al calcular el impuesto sobre la renta personal 6, se indica 335, ya que el código de ubicación OKTMO se completa de acuerdo con la ubicación territorial de la filial extranjera.
Proporcionar informes
El período impositivo es un año natural. El período del informe es cada trimestre.
Los datos del primer apartado se rellenan desde el inicio del año, según el tipo impositivo. Si el empleador retiene impuestos sobre la renta a diferentes tasas, se completan hojas adicionales con la sección 1. La segunda sección refleja todos los ingresos e impuestos calculados sobre ellos para el trimestre actual. No se divide según el tamaño de la tasa impositiva. Si hubo muchos pagos y no caben en una página, se completa el número requerido.
La fecha límite para presentar informes es el último día del mes siguiente al mes del informe. Por ejemplo, se deben presentar 6 impuestos sobre la renta personal durante seis meses antes del 31 de julio.
6 El impuesto sobre la renta personal se proporciona en formato electrónico a través de programas especializados. Se considera día de presentación la fecha de envío del informe al Servicio de Impuestos Federales.
Las pequeñas organizaciones y los empresarios individuales con no más de 25 empleados pueden presentar 6 cálculos del impuesto sobre la renta personal en papel, personalmente o por correo. El cálculo se presenta en el formulario prescrito. Si el informe se envía a la oficina de impuestos por correo, debe enviarse mediante una carta valiosa con una lista de archivos adjuntos. El día en que se proporciona el informe es la fecha en que se envió.
Por no presentar informes a tiempo, se prevén sanciones: mil rublos por cada mes completo o parcial de retraso.
Los códigos en el lugar de registro son necesarios para que la autoridad fiscal procese rápidamente los datos de los contribuyentes. Están asignados a todos los agentes fiscales. La lista de designaciones está establecida por orden del Servicio de Impuestos Federales y depende de quién paga los ingresos a los empleados: una empresa rusa, un empresario individual o una división separada de una empresa extranjera. Las empresas que tienen una división separada ubicada en otra región del país presentan dos cálculos del impuesto sobre la renta personal 6 en el lugar de registro de la sede y las oficinas regionales.
Cada declaración o cálculo presentado al Servicio de Impuestos Federales contiene en la portada un campo de tres dígitos para completar: "En la ubicación (contabilidad)". Este es un detalle requerido. Los códigos para cada formulario son diferentes: algunos son comunes a todas las declaraciones, otros son diferentes. Los contribuyentes también se dividen en categorías contables. El código debe completarse con cuidado y estrictamente de acuerdo con las instrucciones: por ejemplo, el mismo contribuyente puede tener el mismo código en el lugar de registro en todos los informes. Al mismo tiempo, existe una forma de excepción que no obedece esta regla y utiliza un significado de código diferente (como es el caso de IP).
Que código poner y por qué
Código del lugar de registro, que sirve como identificador del contribuyente en la base de datos del Servicio de Impuestos Federales por categoría, y responde a las siguientes preguntas:
- si el contribuyente es una persona jurídica o tiene la condición de empresario individual;
- la organización es “ordinaria” o es el mayor contribuyente;
- los informes se presentan en nombre de la oficina principal de la empresa o de su división separada;
- organización rusa o extranjera;
- los informes son presentados por notario, abogado, empresario o particular, etc.
Cualquier contribuyente que presente información de declaración al Servicio de Impuestos Federales en forma de declaración o cálculo (persona jurídica, individuo, empresario) debe utilizar este código.
¡Atención! El código de ubicación (contabilidad) se proporciona para su uso en un formulario listo para usar para cada formulario legalmente aprobado. Está prohibida la compilación y el uso independiente de códigos.
El código principal que utilizarán la mayoría de las personas jurídicas será 214 "En la ubicación de la organización rusa" (siempre que no sea el mayor contribuyente).
El código principal para los empresarios será el 120, en su lugar de residencia.
Tenga en cuenta que el análogo de este último en la declaración de impuestos será el código 116. La codificación de este impuesto es la más compleja y extensa, consta de 17 códigos y tiene en cuenta muchos matices que acompañan a los cálculos del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
El número más pequeño de códigos contiene el impuesto de transporte: 3. Las autoridades fiscales están interesadas en la ubicación del vehículo, la ubicación del mayor contribuyente o su sucesor y la codificación correspondiente a estos hechos económicos.
El área de informes "simplificada" contiene la misma cantidad de códigos. Los mayores contribuyentes no aparecen aquí debido a la aplicación específica del régimen fiscal especificado; solo se utiliza el código estándar para empresarios individuales en el lugar de residencia, el código para la ubicación de una entidad jurídica rusa. personas aquí serán 210. Además, se utiliza el código 215, que indica el sucesor legal de la organización. Este código, salvo raras excepciones, se menciona en todas las normas sobre el tema que estamos considerando, ya que identificar al sucesor de la organización a la hora de pagar impuestos es importante para las autoridades fiscales.
Los códigos se registran en detalle en los documentos reglamentarios del servicio de impuestos, cuya lista se proporciona a continuación.
¡Atención! Los mayores contribuyentes de este año incluyen organizaciones que pagaron impuestos al tesoro federal por un monto de mil millones de rublos. o más. Para las organizaciones de comunicación y los trabajadores del transporte, esta cifra es menor: 300 millones de rublos. Según los informes, los ingresos y activos ascienden a 20 mil millones de rublos. En este sentido, las empresas del complejo de defensa tienen sus propias características.
Código por ubicación (contabilidad) en preguntas y respuestas
A pesar de la simplicidad del código en sí y de las operaciones para completarlo, los contribuyentes a menudo tienen preguntas. Veamos los más comunes de ellos.
¿Dónde está el campo del código? En la página de título del formulario, generalmente debajo del campo "período impositivo", en una línea a continuación.
¿Qué significa el código y por qué se llama así? El código corresponde en significado a la entidad territorial municipal del clasificador OKTMO.
¿Es posible poner guiones o ceros en lugar del código si existen dudas sobre la exactitud de la codificación? No, no puedes. El Servicio de Impuestos Federales no aceptará dicho cálculo o declaración. El contribuyente estará sujeto a sanciones. En caso de duda, comuníquese con el Servicio de Impuestos Federales y aclare el código. Según la legislación tributaria, el servicio está obligado a asesorar al contribuyente sobre todas las cuestiones relevantes que surjan.
¿Qué código pone una división separada de una organización en el RSV? La regla general establece la necesidad de presentar DAM en la ubicación de la organización (o lugar de residencia del empresario), con el código correspondiente: 214 o 120. Sin embargo, si una división separada realiza pagos a los empleados de forma independiente y cobra contribuciones sobre estos cantidades, luego el cálculo se presenta en la ubicación de esta división, con el código 222. En el cálculo, no olvide indicar el punto de control de la unidad separada.
¡Atención! Los informes sobre las contribuciones en la ubicación del mayor contribuyente no se han presentado al Servicio de Impuestos Federales desde 2017 (ver carta del servicio de impuestos No. BS-4-11/993 del 23/01/17). El código correspondiente tampoco se aplica.
¿Qué sucede si ingresa el código incorrecto en la declaración? Tendrás que presentar una declaración actualizada, ya que el Servicio de Impuestos Federales registrará un error. A veces, el Servicio de Impuestos Federales local requiere una carta explicativa del contribuyente indicando el código correcto en la ubicación (contabilidad).
La organización no está registrada en ninguna de las ciudades de la Federación de Rusia donde se encuentra su sede. Sin embargo, opera en otra ciudad rusa. ¿Qué código se debe utilizar al redactar una declaración: 214 o 310? Dado que la actividad se realiza en otra ciudad, se debe utilizar el código 310, no 214. La organización también presenta informes en el lugar de su actividad.
Base normativa
Puede aclarar el significado de los códigos y su uso consultando el marco regulatorio. Como ya se señaló, los códigos se aprueban por orden del servicio tributario, simultáneamente con la aprobación de uno u otro formulario de declaración.
IVA - Av. No. ММВ-7-3/558@ de fecha 29-10-14.
- Etc. No. ММВ-7-3/572@ de fecha 19/10/16.
- Etc. No. ММВ-7-3/99@ de fecha 26/02/16.
Vmenenka - avenida. No. ММВ-7-3/353@ de fecha 07-04-14 (modificada el 19-10-16).
- Etc. No. ММВ-7-3/384@ del 28/07/14 (modificado desde el 01/02/16).
Impuesto territorial - pr. No. ММВ-7-21/347@ de fecha 10-05-17.
Impuesto sobre la propiedad - pr. No. ММВ-7-21/271@ de fecha 31/03/17.
Impuesto de transporte - pr. No. ММВ-7-21/668@ del 12/05/16.
Impuesto sobre la renta, según el formulario 6-NDFL - Pr. No. ММВ-7-11/450@ del 14-10-15.
Primas de seguro para DAM - Pr. No. ММВ-7-11/551@ de fecha 10-10-16.
¡Atención! Debido a que desde el 1.01. En 2017, las primas de seguros están bajo la administración del Servicio de Impuestos Federales (artículo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), es necesario completar el código de ubicación en la DAM.
Principal
- El código de ubicación (contabilidad) es un requisito obligatorio para todos los informes de impuestos.
- Ayuda a identificar con precisión al pagador de impuestos y tasas según el Servicio de Impuestos Federales.
- Los principales códigos utilizados al completar los formularios son 214 y 120 para empresas y empresarios, respectivamente.
- Los códigos son aprobados por órdenes del Servicio de Impuestos Federales, simultáneamente con la aprobación de la declaración o cálculo correspondiente.
- La aplicación incorrecta del código o ignorarlo genera problemas al presentar informes fiscales.