El llamado Concepto del sistema de planificación para las auditorías fiscales in situ fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 30 de mayo de 2007 No. MM-3-06/333. Le permite comprender en qué medida su empresa corre el riesgo de estar sujeta a una auditoría in situ por parte de las autoridades fiscales. Uno de los criterios principales es la carga tributaria por tipo de actividad económica. A mediados de mayo de 2018, el Servicio Fiscal de Rusia publicó indicadores actualizados de la carga fiscal por tipo de actividad económica para 2017. Proporcionamos una lista completa de ellos en esta revisión (se puede descargar) para que cada empresa (IP) pueda compararlos con su propio valor.
Composición de actividades
Tradicionalmente, los indicadores de carga tributaria por tipo de actividad económica se fijan en el Apéndice No. 3 de la orden mencionada. Ahora, para 2017 (el Servicio de Impuestos Federales los actualiza anualmente). El documento trata sobre áreas de actividad ampliadas según el clasificador OKVED-2. Busca el que mejor se adapte a tu campo.
Tipos de indicadores
Tenga en cuenta que los coeficientes de carga tributaria por tipo de actividad económica en el Concepto de inspecciones in situ del Servicio de Impuestos Federales siempre se presentan en forma tabular. Y hay 2 tipos de ellos:
Tenga en cuenta que los valores de la carga tributaria por tipo de actividad económica para 2017 se muestran como porcentajes.
La carga fiscal es la relación entre los impuestos (incluido el impuesto sobre la renta personal) y las tasas según los informes estadísticos oficiales del Servicio Federal de Impuestos de Rusia y la facturación de las organizaciones según Rosstat, multiplicada por 100%.
| Tipo de actividad económica (según OKVED-2) | Periodo 2017 | |
| TOTAL | 10,8 | 3,6 |
| Agricultura, silvicultura, caza, pesca, piscicultura - total | 4,3 | 5,5 |
| agricultura, ganadería, caza y prestación de servicios conexos en estas zonas | 3,5 | 5,4 |
| silvicultura y tala | 7,5 | 6,8 |
| pesca, piscicultura | 7,9 | 5,5 |
| Minería - total | 36,7 | 1,8 |
| extracción de combustibles y minerales energéticos - total | 45,4 | 1,0 |
| Extracción de recursos minerales, excepto combustible y energía. | 18,8 | 4,1 |
| Industrias manufactureras – total | 8,2 | 2,2 |
| producción de alimentos, bebidas, productos de tabaco | 28,2 | 2,4 |
| producción de textiles, prendas de vestir | 8,1 | 4,2 |
| producción de cuero y productos de cuero. | 7,9 | 4,7 |
| procesamiento de madera y producción de productos de madera y corcho, excepto muebles, producción de productos de paja y materiales de mimbre | 2,0 | 3,6 |
| producción de papel y productos de papel | 4,4 | 1,8 |
| actividades de impresion y fotocopiado | 9,2 | 4,3 |
| producción de coque y productos petrolíferos | 5,1 | 0,2 |
| producción de productos químicos y productos químicos. | 1,9 | 2,4 |
| producción de medicamentos y materiales utilizados con fines médicos | 6,9 | 3,0 |
| producción de productos de caucho y plástico. | 6,3 | 2,6 |
| producción de otros productos minerales no metálicos | 8,9 | 3,5 |
| producción metalúrgica y producción de productos metálicos acabados, excepto maquinaria y equipo | 4,4 | 2,4 |
| producción de maquinaria y equipo, no incluidos en otros grupos | 8,8 | 3,9 |
| producción de equipos eléctricos, producción de computadoras, productos electrónicos y ópticos | 9,9 | 4,3 |
| producción de computadoras, productos electrónicos y ópticos. | 12,5 | 5,3 |
| producción de equipos eléctricos | 6,7 | 3,0 |
| producción de otros vehículos y equipos | 4,7 | 4,8 |
| producción de vehículos de motor, remolques y semirremolques | 5,1 | 1,7 |
| Suministro de electricidad, gas y vapor; aire acondicionado – total | 6,8 | 2,4 |
| generación, transmisión y distribución de electricidad | 8,1 | 2,2 |
| producción y distribución de combustibles gaseosos | 1,3 | 1,4 |
| producción, transmisión y distribución de vapor y agua caliente; aire acondicionado | 6,5 | 4,5 |
| Abastecimiento de agua, saneamiento, organización de recogida y eliminación de residuos, actividades y eliminación de la contaminación - total | 8,4 | 4,8 |
| Construcción | 10,2 | 4,3 |
| Comercio mayorista y minorista; reparación de vehículos y motocicletas – total | 3,2 | 1,2 |
| Comercio al por mayor y al por menor de vehículos de motor y motocicletas y su reparación | 2,7 | 1,1 |
| Comercio al por mayor, excepto comercio al por mayor de vehículos de motor y motocicletas. | 3,1 | 0,9 |
| Comercio al por menor, excepto comercio de vehículos de motor y motocicletas. | 3,6 | 2,2 |
| Actividades de hoteles y establecimientos de restauración – total | 9,5 | 5,7 |
| Transporte y almacenamiento – total | 6,8 | 4,8 |
| Actividades de transporte ferroviario: transporte interurbano e internacional de viajeros y mercancías. | 8,5 | 6,8 |
| actividades de transporte por ductos | 4,5 | 2,1 |
| actividades de transporte acuático | 9,3 | 4,1 |
| actividades de transporte aéreo y espacial | neg. | 3,0 |
| actividades postales y de mensajería | 14,4 | 11,6 |
| Actividades en el campo de la información y la comunicación - total | 16,4 | 5,2 |
| Actividades inmobiliarias | 21,3 | 6,3 |
| Actividades administrativas y servicios adicionales relacionados. | 15,4 | 9,2 |
La fuente de información sobre la carga tributaria por tipo de actividad económica para 2018 es oficial
¿Qué es la carga tributaria, cómo calcularla y cuál es su papel en los negocios? Te lo contamos en nuestro artículo.
Coeficiente de presión fiscal: qué es y cómo se calcula
La carga fiscal es uno de los indicadores de la estabilidad financiera de una empresa. La carga fiscal puede ser un valor absoluto; esta es una cifra exacta, la carga del pago de impuestos. También puede ser relativo: es el porcentaje de fondos que la empresa destina de sus ingresos al pago de impuestos. Para calcular la carga relativa, es necesario dividir el importe de los impuestos empresariales del año por el importe de los ingresos del año. Es el indicador relativo que utiliza el Servicio de Impuestos Federales al elaborar un plan de inspecciones in situ. Las empresas cuya carga fiscal es inferior al promedio de la industria corren el riesgo de terminar en la “lista de sospechosos”.
Los bancos utilizan indicadores de carga fiscal al analizar los riesgos. Por supuesto, la carga fiscal no es el único criterio para comprobar la solvencia (hay otros 80 indicadores), pero es importante. Una gran carga fiscal suele significar que una empresa puede tener una baja rentabilidad. Para calcular esta relación, los datos sobre ingresos deben tomarse de los estados financieros (línea 2110), los impuestos del año, de la declaración de impuestos.
Nivel de carga fiscal = el monto de sus impuestos para el año / ingresos para el año × 100%
- para el estado o regiones;
- por tipo de industria;
- por grupos de empresas que tengan un tipo de actividad similar al suyo;
- para entidades económicas específicas;
- por persona.
Dependiendo del nivel, la base de cálculo puede cambiar: pueden ser ingresos con o sin IVA, ingresos, costos o ganancias de la empresa, ingresos/beneficios planificados.
Coeficiente de carga tributaria y promedio de la industria
El coeficiente de carga fiscal depende del tipo de actividad económica de la empresa: para cada tipo, un valor medio específico se determina individualmente a nivel legal. Puede suceder que la ERR de su empresa sea inferior al promedio de la industria. Esto no siempre es bueno: las autoridades fiscales pueden acudir a usted. “Por debajo del promedio” significa que existe una posibilidad muy real de que usted pague menos impuestos que otros actores de la industria. O tienes errores en tus cálculos.
Para conocer el promedio de la industria, no es necesario ir ni llamar a la oficina de impuestos: toda la información se publica en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales y los funcionarios fiscales la publican anualmente hasta el 5 de mayo del año siguiente.
Carga tributaria por impuesto a la renta e IVA
La carga del impuesto sobre la renta se puede determinar en función de los datos de la declaración de impuestos.
Carga del impuesto sobre la renta = (todos los impuestos calculados / (ingresos + ingresos de actividades no operativas)) × 100%
Una cifra inferior al 2-3% significa que su carga fiscal es baja.
Carga del IVA = (IVA deducciones / IVA devengado) × 100%
Los valores por deducciones e IVA devengado deberán tomarse de los cuatro trimestres anteriores. Se considera normal el monto de las deducciones que no excedan el 89%.
Carga del IVA = IVA / Base imponible del mercado interno ×100%
La base imponible para el mercado interno se puede obtener de la suma de las líneas 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, columna 3 del apartado 3 de la declaración del IVA. Para las empresas comerciales, la relación entre el importe del IVA y la base imponible debe ser superior al 1%, para otras, del 3%.
En el sitio web del Servicio de Impuestos Federales hay una calculadora de impuestos para calcular la carga fiscal. Las organizaciones en OSNO pueden usarlo. Ahora, con su ayuda, es fácil calcular su carga fiscal para el período 2015-2017 y compararla con el promedio de la industria. En caso de discrepancias, conviene preparar explicaciones con antelación para entregárselas a las autoridades fiscales cuando así lo soliciten.
¿Qué ha cambiado en 2019?
Los indicadores de carga tributaria para 2018, que serán relevantes para la programación de auditorías en 2019, se establecen en el Apéndice No. 3 de la Orden No. MM-3-06/333@ del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 30 de mayo de 2007, como modificado el 24 de mayo de 2019. Se establece un indicador de carga diferente para cada tipo de actividad según OKVED2. Pero sucede que una empresa no puede encontrar su tipo de actividad en la lista. Para tal situación, el Servicio de Impuestos Federales ha previsto un procedimiento de acción especial, descrito en la carta No. GD-3-1/5806@ del 22 de agosto de 2018; a modo de comparación, se debe tomar el nivel de carga tributaria en el Federación Rusa, y no en la industria.
Este año, la oficina de impuestos tiene derecho a comprobar sus datos de los tres años anteriores, por lo que debe comparar cuidadosamente sus cifras de carga actuales con las de años anteriores. Si hay una desviación importante, probablemente se le pedirá que explique el motivo o se le ordenará que lo compruebe.
¿Quieres calcular y pagar impuestos rápidamente? El servicio web en la nube Kontur.Accounting le permite realizar todas las operaciones necesarias a través de Internet. Familiarícese con las capacidades del servicio de forma gratuita durante 14 días, lleve registros, calcule salarios, presente informes en línea y trabaje en el servicio junto con colegas.
Todas las personas jurídicas, así como los empresarios individuales que realizan actividades comerciales en el territorio de la Federación de Rusia, deben realizar las contribuciones adecuadas al Estado.
Queridos lectores! El artículo habla de formas típicas de resolver problemas legales, pero cada caso es individual. Si quieres saber como resuelve exactamente tu problema- póngase en contacto con un asesor:
SE ACEPTAN SOLICITUDES Y LLAMADAS 24 horas al día, 7 días a la semana y 7 días a la semana.
es rapido y GRATIS!
La lista de impuestos de distintos tipos es bastante extensa. Además, la empresa los paga no sólo por sí misma, sino también por los trabajadores contratados (impuesto sobre la renta de las personas físicas).
Se requiere declaración de impuestos. Todas las actuaciones se llevan a cabo de acuerdo con la legislación establecida.
El monto total de la recaudación de impuestos se designa con el término "carga fiscal": esta característica nos permite evaluar la situación financiera de una empresa en particular.
Información básica
La carga fiscal es uno de los principales conceptos y características que nos permite evaluar más adecuadamente la situación de una empresa en particular.
Por lo tanto, el director de una entidad jurídica o empresario individual debe familiarizarse de antemano con todos los conceptos y cuestiones más importantes.
Los fundamentales pueden incluir los siguientes:
- definiciones necesarias;
- promedios en el estado;
- estándares actuales.
Definiciones necesarias
Para comprender las normas legislativas vigentes, es imperativo familiarizarse de antemano con los conceptos de los términos básicos.
Los más importantes en este momento son los siguientes:
- carga fiscal - carga fiscal total;
- empresario individual (empresario individual);
- institución de crédito;
- impuesto;
- impuesto sobre la renta personal;
- base imponible;
- rentabilidad.
La carga tributaria total es la relación entre el monto total de impuestos pagados y las ganancias recibidas como resultado de las actividades comerciales de la empresa.
Este término también se interpreta como la carga fiscal de una empresa. Dado que la carga tributaria es una proporción, se utiliza una fórmula bastante simple para calcularla.
Por lo general, la oficina de impuestos requiere estos datos: se recopilan datos estadísticos.
Empresario individual, empresario individual: una persona que realiza actividades comerciales, inscrita en un registro estatal especial y que opera bajo un régimen fiscal especial.
No sólo paga impuestos sobre la renta y otros impuestos, sino que también actúa como agente fiscal de sus empleados.
Una organización de crédito es una entidad jurídica a la que el Banco Central de la Federación de Rusia le ha concedido un permiso especial para realizar operaciones bancarias con el fin de obtener beneficios.
Las responsabilidades de dichas instituciones también incluyen el pago de diversos tipos de impuestos. Estas instituciones reciben la mayor atención posible por parte del Servicio de Impuestos Federales.
Un impuesto es una determinada cantidad expresada en dinero, transferida en beneficio del Estado. Hay muchos tipos diferentes de impuestos. .
Lo pagan determinadas categorías de empresas que realizan actividades especificadas en la legislación.
Este indicador puede ser diferente; varía según la industria y el segmento de la economía. El estado cambia el monto de este impuesto de varias maneras.
El impuesto sobre la renta resuelve simultáneamente dos problemas:
- le permite reponer el presupuesto estatal;
- permite regular el desarrollo económico.
El impuesto al valor agregado también tiene un gran impacto en la carga presupuestaria.
Pero la aplicación de esta tasa sólo es relevante para algunas empresas individuales que se dedican a un determinado tipo de actividad. Por tanto, a la hora de analizar la carga presupuestaria, no siempre se tiene en cuenta el IVA.
Cómo calcular usando la fórmula.
La fórmula para calcular la carga fiscal de una empresa que opera en la Federación de Rusia es bastante sencilla.
Pero al mismo tiempo es algo inexacto. Las autoridades tributarias que recopilan datos estadísticos calculan este indicador sobre una base bastante promedio. Hay varias formas de calcular este valor.
El Servicio de Impuestos Federales utiliza la siguiente fórmula:
NN – el valor de la carga fiscal;
CH – el monto total de todos los impuestos que fueron transferidos al estado durante el período impositivo bajo revisión;
VB – la cantidad de ingresos contables.
El Ministerio de Finanzas utiliza una fórmula similar que proporciona indicadores casi similares. Pero el formato de este método es algo diferente al utilizado por el Servicio de Impuestos Federales.
También existen otros métodos de cálculo, se indican en los libros de texto de economía.
Pero en la práctica son difíciles de aplicar, por lo que el Servicio de Impuestos Federales y el Ministerio de Finanzas utilizan los métodos de cálculo más simplificados. De esta forma podemos minimizar la probabilidad de cometer errores.
Reducción práctica en la empresa.
Reducir la carga fiscal sobre una empresa específica es una tarea relativamente difícil. Existen muchos esquemas legales para reducir el impuesto que debe pagar.
Los más comunes y simples incluyen:
- transición a un sistema tributario diferente;
- optimización de gastos e impuestos;
- cambio de forma de propiedad;
- reorganización.
El primer método es el más eficaz, pero sólo se puede utilizar si están presentes ciertos factores. La optimización de gastos, impuestos y reorganización tampoco aporta menos beneficios.
Pero a menudo esto se convierte en motivo de mayor atención por parte del Servicio de Impuestos Federales. Esto conduce a un aumento en la probabilidad de realizar una inspección documental o in situ.
Características según el objeto.
La carga tributaria es un indicador complejo, dinámico y en constante cambio. Por tanto, a la hora de determinarlo conviene tener en cuenta una gran cantidad de factores diferentes.
Además, esto se refiere no sólo al sector en el que opera la empresa, sino también al tipo de impuesto en sí. Dado que, en relación con diferentes áreas, el monto de las deducciones del IVA y otras tasas puede diferir significativamente.
Las cuestiones más importantes hoy en día incluyen las siguientes:
- impuesto al valor agregado - IVA;
- impuesto sobre las ganancias;
- impuesto sobre la nómina.
Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
Actualmente, el Impuesto sobre el Valor Añadido es una tasa que se paga cuando se realizan con ellos las siguientes actuaciones:
- implementación;
- transferir para uso gratuito;
- trabajos de construcción;
- importador.
A la hora de contabilizar el IVA en el caso de calcular la carga tributaria, se debe tener en cuenta la posibilidad de aceptarlo para deducción y reembolso.
Asimismo, el impuesto sobre el valor añadido no podrá tenerse en cuenta cuando se realice una operación que no esté sujeta a tributación.
Tampoco es necesario pagar el IVA al trabajar. El importe de este impuesto se determina de forma sencilla.
Al final del período impositivo, el importe del IVA adeudado a la empresa debe deducirse del importe total. Es este valor el que se tendrá en cuenta a la hora de determinar la carga fiscal.
Con fines de lucro
El impuesto sobre la renta es un tipo directo de contribución al presupuesto estatal. Su valor es directamente proporcional al resultado final de las actividades financieras de un determinado tipo de empresa.
El procedimiento para calcular este impuesto es sencillo y consta de un solo paso:
El resultado de este procedimiento es el impuesto sobre la renta. Es necesario recordar una gran cantidad de matices diferentes que afectan directamente a este indicador.
Todos ellos deben ser tenidos en cuenta. Al calcular la carga fiscal de una empresa, este impuesto es uno de los factores más importantes.
Para el fondo salarial
Uno de los impuestos más importantes en la actualidad es el impuesto sobre la renta personal; su valor puede variar según el tipo de ingresos del 9% al 35%.
La tasa estándar y más común es del 13%; todos los residentes pagan este impuesto. RF.
A pesar de que el impuesto sobre la renta personal lo paga el empleado de su bolsillo, pero no el empleador, este indicador se tiene en cuenta al calcular la carga fiscal.
Todas las personas jurídicas, sin excepción, incluidos los empresarios privados que se dedican a actividades comerciales en el territorio de Rusia, deben realizar las contribuciones adecuadas al presupuesto estatal.
Queridos lectores! El artículo habla de formas típicas de resolver problemas legales, pero cada caso es individual. Si quieres saber como resuelve exactamente tu problema- póngase en contacto con un asesor:
SE ACEPTAN SOLICITUDES Y LLAMADAS 24 horas al día, 7 días a la semana y 7 días a la semana.
es rapido y GRATIS!
La lista de impuestos de varios tipos es bastante extensa y la empresa debe pagarlos no solo por sí misma, sino también por sus empleados. Además, la declaración de impuestos es obligatoria.
Información básica
Inicialmente, es necesario prestar atención al hecho de que la carga tributaria es un indicador, teniendo una idea del cual se puede evaluar el estado real de la empresa y organización.
Por esta razón, es extremadamente importante que la dirección de una entidad jurídica y de los empresarios privados se familiaricen de antemano con todos los conceptos y cuestiones clave subyacentes.
En este caso, los factores fundamentales incluyen:
- cálculos de impuestos específicos;
- valores actuales en toda Rusia;
- normativa vigente.
Conociendo los términos y características existentes, puede eliminar la posibilidad de que se produzcan diversos malentendidos.
El más significativo y al mismo tiempo significativo en el campo de los indicadores de recaudación por cuenta del tesoro se considera, con razón, el impuesto sobre la renta.
Es este indicador el que puede variar, ya que proviene directamente de:
- áreas de actividad empresarial;
- y segmento económico.
Es necesario prestar atención al hecho de que el Gobierno de la Federación de Rusia, representado por el Estado, se reserva el derecho de cambiar los indicadores de recaudación de impuestos, incluidas las contribuciones al Fondo de Seguro Social, si es necesario.
El impuesto sobre la renta considerado puede resolver simultáneamente varios problemas, a saber:
- brinda la oportunidad de resolver problemas con la reposición del presupuesto;
- brinda la oportunidad de regular los indicadores de desarrollo económico.
Además, el impuesto al valor agregado tiene un impacto significativo en la llamada carga presupuestaria.
Sin embargo, el uso de este tipo de tarifa sólo es relevante para algunas empresas individuales que se dedican a un determinado tipo de actividad comercial.
Es por ello que a la hora de analizar la denominada carga presupuestaria no siempre se tiene en cuenta el IVA.
Indicadores promedio en el estado (tabla)
Los indicadores de rentabilidad promedio en el país se determinan sobre la base de los datos estáticos obtenidos. Pueden estar formados por representantes del Servicio de Impuestos Federales sobre la base de la información de los informes proporcionados por las propias personas jurídicas.
Toda la información necesaria sobre la carga fiscal de la empresa se encuentra en www.nalog.ru, para segmentos individuales de actividad económica.
En 2016-2017, estos indicadores eran los siguientes. Para el comercio al por mayor de productos:
En la situación del sector de la construcción:
| Para 2016 | 5,5% |
| Para 2017 | 5,7% |
Es necesario prestar atención al hecho de que a partir de las desviaciones de los valores medios establecidos se evalúa la rentabilidad de una producción específica de las empresas que generan empleo en un segmento económico específico.
La dirección de la empresa debe, en la medida de lo posible, ejercer un control independiente sobre las áreas en las que opera una empresa en particular.
Si hay una desviación significativa de los datos estáticos, se puede prever que la autoridad fiscal ha ordenado una auditoría.
En este caso, es extremadamente importante centrarse en la Orden aprobada del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha de mayo de 2007. Detalla 12 significados de numerosos riesgos fiscales.
Todos ellos deberán ser tenidos en cuenta por las autoridades fiscales cuando sea necesario analizar la carga fiscal en una determinada empresa.
Cómo calcular correctamente usando la fórmula.
Es necesario prestar atención al hecho de que la fórmula establecida para calcular la carga fiscal en una empresa que realiza actividades comerciales oficiales en Rusia es bastante simple.
Sin embargo, es inexacto. Los representantes de la autoridad fiscal, que generan datos estáticos, calculan el indicador considerado sobre una base bastante promedio.
En este caso, se permiten varias opciones para calcular la carga tributaria. En 2019, los funcionarios tributarios utilizan la siguiente fórmula:
Bn = (Cn x 100%)/Bv
El Ministerio de Finanzas utiliza una fórmula similar durante los cálculos, lo que finalmente produce valores similares.
Al mismo tiempo, es necesario prestar atención al hecho de que el formato de esta opción es ligeramente diferente al utilizado por las divisiones estructurales de la autoridad fiscal.Además, existe la posibilidad de otras opciones de cálculo, que se indican en los libros de texto de economía.
Al mismo tiempo, conviene recordar que existen dificultades para aplicarlos en la práctica, por lo que los representantes de la autoridad fiscal y del Ministerio de Hacienda utilizan en su trabajo los métodos de cálculo más simplificados. Sólo así se puede reducir significativamente la probabilidad de cometer errores.
¿El Servicio de Impuestos Federales determina el coeficiente de impuesto al impuesto?
Habiendo realizado un cálculo preliminar de la carga tributaria por tipo de actividad económica, el propio contribuyente tiene derecho a determinar de forma independiente a qué nivel se ajusta.
En otras palabras, si el indicador no se considera inferior al requerido para un área de actividad empresarial específica.
Para ello, los representantes de la autoridad tributaria publican anualmente en su portal oficial los indicadores promedio seguros de la carga tributaria, que también se muestran en el Apéndice No. 3 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales.
Si los indicadores obtenidos se consideran por debajo del promedio de la industria, entonces la empresa, en la mayoría de los casos, será marcada como candidata para su inclusión en el plan de inspección in situ desarrollado.
Para poder evaluar sus posibilidades personales de presentar una solicitud ante la oficina de representación territorial de la autoridad tributaria, es extremadamente importante comprender cómo calcular la carga tributaria.
Puede realizar el cálculo utilizando la fórmula anterior usted mismo, consultando la Orden del Servicio de Impuestos Federales de julio de 2013.
Es en este acto jurídico regulatorio especificado donde se reflejan todos los aspectos clave sobre el tema en consideración.
Si se comete algún error, esto puede causar problemas con el organismo regulador autorizado en el lugar de registro de la empresa.
Reducción práctica en la empresa.
Inicialmente conviene prestar atención al hecho de que reducir la carga fiscal en una empresa en particular es una tarea bastante difícil.
Hoy en día, existe una gran cantidad de métodos legales para reducir el impuesto obligatorio, por ejemplo, el impuesto sobre la renta personal.
Los métodos de reducción más comunes en 2019 incluyen:
- transición a un régimen fiscal diferente;
- optimización de costes e impuestos en particular;
- realizar cambios en la forma de propiedad;
- llevando a cabo la reorganización.
La primera opción se considera, con razón, la más efectiva, pero solo se puede utilizar si están presentes factores específicos.
La optimización de costos, impuestos y reorganización también puede traer beneficios no menores. En la mayoría de los casos, el motivo es una mayor atención por parte de los representantes de la autoridad fiscal.
En consecuencia, esto aumenta la probabilidad de realizar numerosos controles, en particular:
- cameral;
- y lejos.
Es necesario recordar este matiz para eliminar la posibilidad de que se produzcan diversos malentendidos.
Características según el objeto.
La carga fiscal es un indicador bastante complejo, dinámico y en constante cambio.
Es por ello que es sumamente importante tener en cuenta una gran cantidad de factores diferentes a la hora de calcularlo.Además, en este caso, esto se aplica no sólo a la industria en la que se desarrollan las actividades comerciales, sino también a la tributación específica en sí.
La carga tributaria es un indicador que se calcula como la relación entre el monto de los impuestos pagados por el contribuyente y el monto de sus ingresos según los estados financieros, multiplicado por 100%. Cada organización puede calcularlo de forma independiente mediante la fórmula:
Las autoridades tributarias, a su vez, determinan el coeficiente de carga tributaria por tipo de actividad económica, es decir, un cierto valor promedio para cada industria (cláusula 1 de los Criterios disponibles públicamente para evaluar los riesgos del PNB, aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 30 de mayo de 2007 N MM-3-06/333@). Y si resulta que el nivel de carga de trabajo en una organización en particular es menor que el promedio de la industria, esto puede convertirse en la base para incluir a la empresa en el plan de inspección in situ (cláusula 1, sección 4 del Concepto de planificación del GNP sistema, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 30 de mayo de 2007 N MM -3-06/333@, Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 23 de junio de 2016 N 03-02-08/36472). Después de todo, esto significa que la organización paga menos impuestos (su participación es una parte menor de sus ingresos) que otras empresas que operan en el mismo campo. Lo que levanta ciertas sospechas entre las autoridades reguladoras.
Como puede verse en la fórmula, las primas de seguros no están incluidas en el monto de los impuestos pagados durante el año (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 22 de marzo de 2013 N ED-3-3/1026@).
Indicadores de la carga tributaria promedio de la industria
Los valores de la carga tributaria por tipo de actividad económica son de libre disposición. El Servicio de Impuestos Federales los publica al final de cada año en su sitio web a más tardar el 5 de mayo del año siguiente (cláusula 6 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia de 30 de mayo de 2007 N MM-3-06/333@ ). Por el momento, el documento contiene datos para el período 2006 a 2015. Y la distribución de valores entre industrias es bastante grande: para 2015, del 1,4% al 41,5%.
Indicadores de carga tributaria para impuestos específicos
Un bajo nivel de carga para un impuesto específico (impuesto sobre la renta, impuesto bajo el sistema tributario simplificado, etc.) puede convertirse en un motivo para seleccionar un contribuyente para la lista de aquellos cuyas actividades están sujetas a revisión por parte de la comisión. Por lo tanto, la carga del impuesto sobre la renta se determina de acuerdo con la declaración del impuesto sobre la renta como la relación entre el impuesto calculado y el monto de los ingresos y los ingresos no operativos, multiplicado por 100%. Si el valor obtenido es inferior al 3% (y para las organizaciones comerciales, menos del 1%), entonces el nivel de carga se considera bajo. Esto significa que la empresa quedará incluida en la lista de “comisiones”.
La carga fiscal del IVA se determina de otra manera: como la relación entre el monto de las deducciones del IVA de los 4 trimestres anteriores y el monto del IVA acumulado durante el mismo período, multiplicado por 100%. Aquí la carga se considera baja si el valor del indicador es del 89% o más (