Оформление данного документа потребуется в случаях, когда возникает необходимость подписания трудового соглашения между компанией, организацией с одной стороны и физическим лицом - с другой.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Существуют общие правила и порядок внесения сведений. Если речь идет о наемном работнике, не имеющим российского гражданства, алгоритм заполнения бланка имеет определенную специфику, рассмотреть которую целесообразно более детально.
Нормы закона
Образец справки 2-НДФЛ для иностранца, который приехал в Россию и планирует осуществлять на ее территории трудовую деятельность, регламентирована действующим Приказом Федеральной налоговой службы от 30 октября 2015 года.
Документ отражает сведения, как о наемном сотруднике, так и о нанимателе. В рамках нормативно-правовых и законодательных актов все мигранты, работающие на предприятиях страны, должны иметь специальный разрешительный патент.
Порядок расчета доходов, вычетов, премий и удержаний, информация о которых так же указывается в справке, утвержден Налоговым Кодексом РФ - в частности, .
Для чего нужна?
Данная справка нужна как исполнительным государственным органам, так и самому работнику.
В первом случае – это пополнение информационной базы о доходном налогообложении, удержанном с трудящегося за конкретный отрезок времени.
Потребность физического лица на порядок выше, без документа не обойтись, если потребуется:
- подтвердить свою кредитную платежеспособность;
- для получения ежегодного налогового вычета;
- для участия в судебных процессах, подаче исковых заявлений, арбитражных спорах и разбирательствах;
- при смене места работы;
- при оформлении вида на жительство и получении иностранцем российского паспорта в качестве резидента.
Какие доходы включать?
Однозначного ответа на этот вопрос не существует. В каждом конкретном случае могут быть различные категории доходов и вычетов.
Заполнять нужно только те из указанных пунктов, которые относятся к финансовому обороту данного работника.
Это могут быть:
- официальная заработная плата;
- дополнительные доходы – от авторства, новаторства, публикаций;
- любые виды деятельности, подлежащие оплате;
- финансовые вклады с указанием валютного эквивалента;
- акционные прибыли;
- страховые начисления;
- выкупы;
- доходы от аренды;
- прибыль от реализации товара или продукции;
- декретные, пенсионные, отпускные и больничные начисления.
Из всего перечисленного составитель выбирает то, что имеет к нему отношение и дает соответствующую информацию.
Оформление справки 2-НДФЛ для иностранного гражданина в 2019 году
С 2019 года бланк претерпел изменения в строках, касающихся гражданства. Так, во втором разделе документа появилось место для указания ИНН той страны, из которой приехал работник.
Та же увеличился перечень правовых статусов лиц, перечисляющих налоги, и появились новые пункты:
- трудящиеся, квалифицированные как переселенцы, покинувшие родину на добровольной основе, являющиеся при этом соотечественниками;
- лица, считающиеся беженцами;
- сотрудники других государств, осуществляющие трудовую деятельность в рамках патента.
Порядок составления
Данную справку должны составлять все руководители, имеющие наемных работников.
Подается в бумажном или электронном виде, если штатных единиц более 10 – только в электронном.
Вся информация черпается из налогового регистра по учету НДФЛ. Финансовые показатели отражаются в рублевом эквиваленте. Копейки округляют.
Раздел 1
Отражает все данные о налоговом агенте. Руководитель указывает Фамилию, Имя, Отчество (без сокращений), аналогично тому, как это прописано в паспорте, персональный налоговый номер, ОКАТО, рабочий и мобильный телефон.
Если контакты отсутствуют, данная строка не заполняется.
Раздел 2
Здесь прописываются все сведения, касающиеся физического лица.
В графе, где следует писать номер ИНН, имеется ввиду постановка на учет в налоговую службу РФ. Если ее нет, срока остается пустой – никакие пометки не делаются.
Личные паспортные данные пишутся латинскими печатными буквами, согласно тому, как это указано в документе, удостоверяющем личность работника.
Поле «статус» оформляется согласно таблице.
Сведения о дате рождения заполняются арабскими цифрами. В графе о наличии гражданства пишется код, состоящий из нескольких цифр. Полный перечень кодов регламентирован единым мировым классификатором стран.
Строки о месте проживания, субъекте федерации, и прочую информацию, не имеющую отношения к прибывшим из-за границы лицам, следует оставлять пустыми.
Раздел 3
Чтобы правильно заполнить данный раздел, нужно воспользоваться таблицей принятых кодовых обозначений доходных и расходных статей.
Главное требование – сделать все максимально корректно.
Например, у гражданина Петрова, была премия за хороший труд. Таким выплатам присваивают код «2000» (аналогичный шифру заработной платы). Если основание для премирования – праздничное событие – то это уже другой, «4800» код, поскольку такое поощрение классифицируется в учетном налоговом документообороте как прочие доходы. На них отдельные коды не выделены.
В верхней части раздела в обязательном порядке прописывается величина базовой налоговой ставки – в данном случае – это 30%.
Раздел 4
Содержит информацию обо всех имевших место налоговых вычетах у иностранного работника.
За основу берется конкретный отчетный период. Принцип заполнения – та же система кодов, что и в предыдущем разделе (берутся из классификатора).
Графа «уведомление» — отражает данные соответствующей бумаги, которую сотрудник получил в миграционной службе, юридически закрепляющую его право на предоставление налогового ежегодного вычета медицинской, социальной или имущественной направленности.
Раздел 5
Для иностранца данный раздел заполняется в стандартном порядке.
Если показатель больше суммы заявленного НДФЛ, то в двух последующих строках по удержанным и оплаченным сборам в госбюджет, нужно проставить нули.
Под термином «налоговая база» понимается величина, остающаяся после вычетов на все начисленные доходы. Причем, для иностранного гражданина на патенте необходимо отдельно указать сумму авансовых начислений.
Образец заполнения
Образец заполнения 2 – НДФЛ для иностранного гражданина можно посмотреть по ссылке.
Раньше на каждого сотрудника заполнятся отдельный бланк, теперь все можно оформить в одной справке.
Рассмотрим основные нюансы и специфику подачи сведений в зависимости от правовых обстоятельств.
Особенности
Как заполнить бланк с учетом юридического статуса пребывания лица без гражданства? В зависимости от того, на каком основании человек живет и трудится в России, зависит специфика оформления бумаги.
На патенте
Единственная отличительная особенность при заполнении справки 2- НДФЛ для лиц без российского паспорта, имеющих патент на работу, - указание кода статуса налогоплательщика категории «6».
Все остальные поля заполняются в общем порядке.
С РВП
Если в компании трудится человек, имеющий РВП, в графе «код документа», подтверждающего личность сотрудника, следует указать код 15. Он отражает статус нахождения резидента.
Серийный номер разрешения на временное пребывание на территории РФ пишется не полностью – указывается только его цифровая аббревиатура. Буквенные символы писать не нужно.
С видом на жительство
Согласно статьей 3 и 10 Федерального Закона, вид на жительство – статус, подтверждающий юридическое право человека находиться в пределах территориальных границ страны, а так же въезжать и выезжать из РФ по своему усмотрению.
При этом данный документ не может быть служить подтверждением личности лица, не имеющего российского гражданства.
Как правильно заполнять личные данные гражданина Украины имеющего украинский паспорт работающего у нас по найму (по трудовому договору) имеющего патент?
«Коды документов» . Серию и номер паспорта укажите без знака «№».
Код документа – 10 «Паспорт иностранного гражданина».
В поле «Гражданство (код страны)» укажите код страны, постоянного проживания сотрудника. Например, код Украины – 804. Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Писать латинскими буквами допускается только для иностранцев. Отчество не заполняйте, только если его нет в паспорте.
В поле «Статус налогоплательщика» укажите 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.
В поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» укажите полный адрес постоянного местожительства сотрудника. Для иностранных сотрудников укажите адреса, по которым они зарегистрированы в местах проживания или пребывания. При заполнении поля «Код субъекта» используйте справочник приказу ФНС России от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485 .
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как составлять справку по форме 2-НДФЛ
Раздел 2
В разделе 2 укажите персональные данные сотрудника.
В поле «ИНН в Российской Федерации» проставьте ИНН сотрудника. Посмотрите его в свидетельстве о постановке на учет физического лица . Такой документ можно попросить при приеме на работу, хотя сотрудник не обязан его представлять .
В поле «ИНН в стране проживания» укажите (при наличии такой информации) ИНН или его аналог в стране гражданства иностранного сотрудника.
Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Писать латинскими буквами допускается только для иностранцев. Отчество не заполняйте, только если его нет в паспорте.
В поле «Статус налогоплательщика» укажите:*
– 1 – для налоговых резидентов ;
– 2 – для нерезидентов (в т. ч. для граждан государств – участников ЕАЭС: Республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии);
– 3 – для нерезидентов – высококвалифицированных специалистов;
– 4 – для сотрудников, которые являются участниками государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом;
– 5 – для сотрудников-иностранцев, которые имеют статус беженца или получили временное убежище в России;
– 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.
Налоговый статус иностранцев определяйте по общим правилам по состоянию на конец года. Страна гражданства при этом значения не имеет (письмо ФНС России от 16 марта 2016 № БС-3-11/1099).*
В поле «Гражданство (код страны)» укажите код страны, постоянного проживания сотрудника. Например, код России – 643, Украины – 804.* При заполнении справки для нерезидента используйте Общероссийский классификатор стран мира, утвержденный постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 № 529-ст . Если гражданство отсутствует, в поле «Код страны» укажите код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность.
При заполнении поля «Код документа, удостоверяющего личность» используйте справочник «Коды документов» , который является приложением 1 к приказу ФНС России от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485 . Серию и номер паспорта укажите без знака «№».*
В поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» укажите полный адрес постоянного местожительства сотрудника. Возьмите его из паспорта или из другого документа, подтверждающего такой адрес. Для иностранных сотрудников укажите адреса, по которым они зарегистрированы в местах проживания или пребывания. При заполнении поля «Код субъекта» используйте справочник «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий» , который является приложением 2 к приказу ФНС России от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485 .*
Если какой-либо элемент адреса отсутствует, например район, то отведенное для этого элемента поле не заполняйте.
В отношении нерезидентов и иностранных граждан можно не указывать адрес местожительства в России. В таком случае необходимо заполнить поля «Код страны проживания» и «Адрес». Об этом сказано в письме ФНС России от 6 апреля 2016 № БС-4-11/5909 .*
Если есть сотрудники-иностранцы, которые работают по патенту , заполните поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи». Укажите реквизиты полученного уведомления и код ИФНС, которая выдала этот документ. А в строке «Сумма фиксированных авансовых платежей» укажите сумму из уведомления.
Если уведомления, которое подтверждает право уменьшить налог на фиксированные авансовые платежи, у вас нет, заполнять поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи» не нужно. Тогда в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» укажите 0.*
Ситуация: как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту
Раздел 5 справки 2-НДФЛ заполняйте в общем порядке . Сумму фиксированных авансов по патенту, на которую уменьшаете налог, укажите в одноименной строке. Если ее величина превышает сумму рассчитанного НДФЛ, то по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» поставьте нули.
Пример, как заполнить справку 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту
Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев оплатил патент на ведение трудовой деятельности в Москве в период с 1 января по 31 декабря 2016 года. Размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ составил 48 000 руб. (4000 руб. ? 12 мес.).
15 января 2016 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 30 000 руб. За фактически отработанное время в январе Кондратьеву начислено 22 000 руб. Права на стандартные налоговые вычеты у Кондратьева нет.
В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных платежей и представил квитанцию, подтверждающую уплату налога. В этот же день «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на уменьшение налога. 20 января получили уведомление.
Начиная с января бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ с зарплаты Кондратьева на сумму фиксированных авансовых платежей.
Общая сумма НДФЛ с доходов Кондратьева за год составила 45 760 руб. Сумма авансовых платежей превышает эту величину, но к зачету или возврату не принимается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). Поэтому при расчете НДФЛ к удержанию бухгалтер «Альфы» уменьшил сумму налога только на 45 760 руб. Права на возврат или зачет разницы 2240 руб. (48 000 руб. – 45 760 руб.) Кондратьев не имеет.
Помесячные расчеты налоговой базы и суммы НДФЛ к удержанию – в таблице.
| Месяц | Доход | Начислен НДФЛ с зарплаты за месяц | Начислен НДФЛ с зарплаты нарастающим итогом | НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа) |
| Январь | 22 000 руб. | 2860 руб. (22 000 руб. ? 13%) | 2860 руб. | 0 руб. (2860 руб. – 48 000 руб.) |
| Февраль | 30 000 руб. | 6760 руб. (2860 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (6760 руб. – 48 000 руб. – 2860 руб.) | |
| Март | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 10 660 руб. (6760 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (10 660 руб. – 48 000 руб. – 6760 руб.) |
| Апрель | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 14 560 руб. (10 660 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (14 560 руб. – 48 000 руб. – 10 660 руб.) |
| Май | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 18 460 руб. (14 560 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (18 460 руб. – 48 000 руб. – 14 560 руб.) |
| Июнь | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 22 360 руб. (18 460 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (22 360 руб. – 48 000 руб. – 18 460 руб.) |
| Июль | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 26 260 руб. (22 360 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (26 260 руб. – 48 000 руб. – 22 360 руб.) |
| Август | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 30 160 руб. (26 260 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (30 160 руб. – 48 000 руб. – 26 260 руб.) |
| Сентябрь | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 34 060 руб. (30 160 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (34 060 руб. – 48 000 руб. – 30 160 руб.) |
| Октябрь | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 37 960 руб. (34 060 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (37 960 руб. – 48 000 руб. – 34 060 руб.) |
| Ноябрь | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 41 860 руб. (37 960 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (41 860 руб. – 48 000 руб. – 37 960 руб.) |
| Декабрь | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 45 760 руб. (41 860 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (45 760 руб. – 48 000 руб. – 41 860 руб.) |
| Итого за год | 352 000 руб. | 45 760 руб. | X | 0 руб. (45 760 руб. – 48 000 руб.) |
Форму 2-НДФЛ по Кондратьеву бухгалтер заполнил по общим правилам .
В разделе 2 справки о доходах Кондратьева за 2016 год бухгалтер указал:
- статус налогоплательщика – 6;
- гражданство (код страны) – 498.
В разделе 5 бухгалтер отразил следующие данные:
- по строке «Общая сумма дохода» – 352 000 руб.;
- по строке «Налоговая база» – 352 00 руб.;
- по строке «Сумма налога исчисленная» – 45 760 руб.;
- по строке «Сумма фиксированных авансовых платежей» – 45 760 руб.;
- по строке «Сумма налога удержанная» – 0 руб.;
- по строке «Сумма налога перечисленная» – 0 руб.
25 января 2017 года бухгалтер сдал в инспекцию справку о доходах Кондратьева за 2016 год.
Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»
Приложение 1. Справочник "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" 3
| Код | Наименование документа |
| 21 | Паспорт гражданина Российской Федерации |
| 03 | Свидетельство о рождении |
| 07 | Военный билет |
| 08 | Временное удостоверение, выданное взамен военного билета |
| 10* | Паспорт иностранного гражданина |
| 11 | Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем на территории Российской Федерации по существу |
| 12 | Вид на жительство в Российской Федерации |
| 13 | Удостоверение беженца |
| 14 | Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации |
| 15 | Разрешение на временное проживание в Российской Федерации |
| 19 | Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации |
| 23 | Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства |
| 24 | Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации |
| 91 | Иные документы |
Отвечает Владислав Волков,
заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России
«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»
Форма справки утверждена Приказом ФНС РФ N ММВ-7-11/485@ от 30.10.15 г. Документ составляют налоговые агенты в части доходов, вычетов и удержаний по сотрудникам, в том числе иностранным. Работники-мигранты, трудоустроенные на российских предприятиях, обязаны получать и оплачивать специальный патент, который является разрешением на деятельность. Порядок расчетов устанавливает стат. 227.1 НК.
При этом работодатели должны уменьшать суммы начисленного на уплаченные иностранными сотрудниками фиксированные авансовые платежи текущего года. Рабочая ставка по доходам мигрантов утверждена на уровне 13 %. Заполнение справки возможно при условии получения предприятием уведомления из ИФНС, дающего право на уменьшение налоговых начислений.
Какие данные требуется указать в 2-НДФЛ по иностранцу
При составлении документа необходимо ориентироваться на общий порядок внесения данных. Обязательно отражение сведений о доходах и суммах налога. Дополнительно должна содержать следующую информацию:
- Реквизиты работодателя, включая наименование и контакты.
- Реквизиты налогоплательщика, включая ФИО, паспортные данные, адрес.
- Сумму доходов за календарный год с обязательной разбивкой по месяцам.
- Применяемые стандартные, имущественные, инвестиционные, социальные вычеты с указанием их кодов.
- Итоговая сумма по доходам и начисленному налогу.
Отдельная форма справки для мигрантов не разработана. Применяется обычный бланк 2-НДФЛ, но некоторые строчки заполняются с учетом иностранного статуса сотрудника:
- Поле «ИНН в РФ» – данные вносятся при условии, что иностранец состоит на учете в ФНС России и предоставил копию ИНН работодателю (Приказ № 129 от 21.10.10 г. п. 1 Приложения). Если информация не отражена, нарушением это не считается.
- Поле «ИНН в стране гражданства» – заполняется при наличии сведений.
- Поле ФИО мигранта – данные вносятся согласно удостоверяющему документу, допускается использование латинского алфавита.
- Поле «Статус» – заполняется согласно категории иностранного работника. Могут использоваться значения от 1 до 6.
- Поле «Гражданство» – заполняется значение, установленное для кода страны мигранта в Общероссийском классификаторе.
- Поле с кодом по удостоверяющему документу – заполняются данные по виду регистрационного документа, к примеру, паспорта иностранца (10).
- Поле «Адрес в РФ» – заполняется полное регистрационное место пребывания в РФ.
- Поле с кодом иностранной страны – заполняется код родной страны для иностранца.
- Поле «Адрес» – вносятся сведения по месту постоянного проживания мигранта, допускается использование латинского алфавита.
Если работодатель составляет справки на иностранцев в части уменьшения сумм начисленного НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, обязательно должен быть заполнен р. 5. Здесь указывается величина авансов по соответствующей строчке, а при превышении исчисленной величины налога, по строкам удержания/перечисления проставляются нули.
Обратите внимание! Справка 2-НДФЛ по патенту для наемной трудовой деятельности заполняется с указанием кода статуса налогоплательщика «6». Другие значения в этом случае не применяются.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Справка по ф. 2-НДФЛ является документом, где отражаются доходы физлица и сумма удержанного подоходного налога. Новая форма справки была утверждена законодателем в 2010 г. Если сведения о работниках и иных лицах, которые получили доход от налогового агента (СХД), требуется представить в налоговую, то справки подаются 1 раз в год по итогам отчетного периода, т. е. календарного года.
Налоговые агенты формируются справки в отдельности по физлицам, которым в налоговом периоде делали выплаты, и дополнительно оформляют реестр справок. Подают справки российские предприятия и ИП, лица, занимающиеся частной юридической практикой (нотариусы, адвокаты), обособленные подразделения иностранных компаний, расположенные на территории РФ.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Физлицом, которое получает от налогового агента доход, может быть гражданин – резидент или нерезидент РФ, ИП. Физлица являются налогоплательщиками, из доходов которых удерживается налог на доходы физических лиц.
В некоторых случаях граждане, получившие доход, самостоятельно рассчитывают и уплачивают подоходный. В других случаях справку от работодателя может потребовать наемный работник для представления, например, в банк для получения кредита, в суд, при рассмотрении дела об алиментах, для поступления на новую работу, в другую инстанцию.
Документ выдается наемному работнику по требованию и после оформления заявления. Если гражданин имеет право на налоговый вычет, он обязан самостоятельно подать справку и заявление в налоговую. Выдать также документ работодатель обязан сотруднику, который увольняется.
Получить документ в бухгалтерии работодателя можно в течение 3 дней. Если работником является иностранный гражданин, его права ничем не отличаются от граждан РФ. Справка о доходах оформляется на том же бланке для выдачи гражданину и при подаче сведений о нем в налоговую. Но в форме, разработанной законодателем, есть специальные поля, куда вносится специфическая информация, касающаяся гражданства и другая.
Каков их статус
Иностранные граждане имеют право трудиться на основании трудового договора или гражданско-правового, патента на территории РФ и получать доходы. Речь идет о нерезидентах РФ, которые являются гражданами государств, входящих в ЕАЭС. На основание Договора о ЕАЭС и его ст. 73 можно сделать выводы, что иностранный гражданин, наравне с россиянином, обязан уплачивать в бюджет России НДФЛ, рассчитываемый по ставке 13%.
В соответствии с Порядком заполнения справки о доходах для налогоплательщиков, которые являются резидентами РФ, указывается цифра «1», что не касается только граждан, трудящихся на основании патента. Нерезидентов следует отмечать кодами статусов «2–5».
На основании НК, ст. 207 иностранный работник, гражданин государства – члена ЕАЭС, может быть признан налоговым резидентом за отчетный период. В этом случае в справке о нем проставляется код «1». Если иностранного работника нельзя признать налоговым резидентом, и он не попадает под коды статусов «3–5», то в отношении него проставляется код «2».
Положения по закону
Отдельно законодатель рассматривает вопрос с иностранными работниками, которые приобретают патент для осуществления трудовой деятельности на территории РФ. В этом случае они обязаны самостоятельно исчислить и перечислить авансовый платеж по НДФЛ, когда приобретают патент. После того как иностранец трудоустроится, его работодатель будет удерживать и перечислять из его доходов сумму налога по ставке 13%, что указано в ст. 224, п. 3.
Сумма авансового платежа, которую ранее уплатил иностранец, должна быть учтена налоговым агентом, если речь идет об одном отчетном периоде. Таким образом, рассчитанный налог можно уменьшить на сумму авансового платежа.
Если сумма фиксированного авансового платежа, который ранее сделал иностранец, будет больше исчисленного работодателем НДФЛ, то она не может быть возвращена или зачтена иностранному работнику. Так указано в ст. 226, п. 2 и ст. 227.1 п. 7 Налогового кодекса, в ст. 13.3 ФЗ № 115 (25.07.02).
Взять к зачету для уменьшения НДФЛ суммы авансовых платежей работодатель должен не по месяцам, а в целом за календарный год, являющийся налоговым периодом, когда патент считался действующим. Переплата по налогу не возвращается иностранцу, а при недоплате НДФЛ удерживается и перечисляется.
Обязательные элементы
При заполнении справки бухгалтеру важно знать, как отображаются доходы физлица, какие параметры являются важными для налоговой, каким образом необходимо указывать вычеты.
Как отразить доходы
Если в течение календарного года налоговый агент выплачивал физлицу доходы, которые облагаются по разным ставкам, то придется в справке 2-НДФЛ заполнять все пункты раздела 3, в другом случае только некоторые:
- В разделе 3 отображаются доходы, облагаемые по ставке 13%. Сюда вносятся сведения о доходах, которые были начислены и фактически выплачены физлицу в натуральной форме или денежном эквиваленте, а также в виде другой материальной выгоды.
- В разделе 5 отображаются общие суммы доходов, начисленных и выплаченных, а также исчисленного налога, удержанного и уплаченного в бюджет по ставке, которая указана в 3-м разделе.
- Законодатель указывает, что начиная с 2019 г. выплаченные суммы дивидендов требуется указывать в разделе 3 в связи с тем, что они облагаются по ставке 13%, и в разделе 5, в числе общих. Хотя налоговую базу в отношении дивидендов следует определять отдельно. Налоговые вычеты к дивидендам применяться не могут.
Нюансы вычетов
В 2019 году, как и ранее налоговые вычеты, о которых законодатель говорит в ст. 218–221, могут применяться для НДФЛ:
| Профессиональный вычет | На право гражданина получить профессиональный вычет законодатель указывает в ст. 221.
Предприятие может предоставить вычет по доходам физлицу, если он являлся:
Сумма профессиональных вычетов отображается в разделе 3. Получить профессиональный вычет имеет право только налоговый резидент РФ, а уменьшить им можно доходы, которые облагаются по ставке 13%. |
| Доходы, которые не облагаются налогом | Указаны в ст. 217. Их не требуется указывать в справке. Но есть доходы, с которых требуется удерживать НДФЛ только с определенной суммы, о них законодатель говорит в п. 28 этой же статьи НК. К таковым, например, можно отнести материальную помощь. Все доходы, которые не облагаются налогом, нельзя учитывать для вычетов. |
| Стандартный вычет | Положен любому работнику, об этом говорит ст. 218.
К нему относятся вычеты на:
|
| Социальный вычет |
|
| Имущественный вычет | В ст. 220 говорится, что право на имущественный вычет возникает при:
|
Работодателю разрешается предоставить вычет только в первом случае и при условии заключения с работником трудового договора, а не иного, т. е. такой вычет положен и иностранному работнику. Значит, сумму вычета, например, при покупке недвижимости на территории РФ можно указать в 2-НДФЛ на иностранного работника.
Возмещение
Для получения возмещения налоговый агент подает в НС по месту регистрации:
- заявление от иностранного работника;
- документ, подтверждающий уплату авансом НДФЛ фиксированного размера;
- уведомление, которое было получено от НС ранее, о правомерности уменьшить НДФЛ.
Уведомление на каждого иностранца налоговый агент получает отдельно после подачи заявления и только 1 раз. Оно является действующим в течение определенного налогового периода, что указано в ст. 227.1, п. 6.
Данную процедуру для возмещения ранее уплаченных сумм по НДФЛ нельзя применять иностранным работникам, которые являются гражданами визовых стран и высококвалифицированными специалистами. Иностранец также имеет право пройти процедуру возврата НДФЛ самостоятельно.
Для этого ему необходимо обратиться в НС и подать:
- заявление установленного образца;
- копию ИНН, трудовой книжки, паспорта, трудового договора;
- справку о том, что он находится на миграционном учете;
- патент на осуществление трудовой деятельности;
- табель учета рабочего времени и справку по ф. 2-НДФЛ, которые выдаст ему работодатель;
- декларацию по .
Детали заполнения 2-НДФЛ на иностранного работника
При заполнении формы необходимо учитывать рекомендации по заполнению, так:
- показатели сумм, за исключением НДФЛ, требуется указывать в руб. и коп., при отсутствии последних указываются нули – «00»;
- сумма НДФЛ должна быть указана только целым число в руб. и без коп., если при расчете получается не целое число, то его необходимо округлить до целого;
- заполнять требуется все поля и графы, внося необходимые показатели, ставить прочерки разрешается, если только данные отсутствуют;
- в 3-м разделе не следует указывать налоговые вычеты (имущественные, стандартные и социальные);
- ответственные лица от имени налогового агента визируют справку своими подписями;
- печать предприятия на справке необходимо поставить так, чтобы она не перекрывала подписи или иные записи.
Центральные требования к содержанию
При заполнении справки на иностранного работника необходимо руководствоваться общими правилами, которые разработаны законодателем. Главные сведения – это данные о доходах с разбивкой помесячно и сумме налога, остальные считаются второстепенными, но не менее важными. Пример заполнения ф. 2-НДФЛ можно найти в интернете.
Если исчисление налога проводится в обычном порядке в графе «Признак» проставляется значение «1», когда требуется указать, что НДФЛ не был удержан полностью или частично, то «2». Для «Номера корректировки» необходимо указывать «00» при выдаче справке впервые, в последующие разы это значение будет увеличиваться на единицу. Если составляется аннулирующая справка, то ее порядковым номером является «99».
Заполнение разделов:
| Первый раздел | Сюда вносятся сведения о налоговом агенте: реквизиты, контакты, данные ответственных лиц, которые оформляли документ, и название самой фирмы или Ф. И. О. предпринимателя. |
| Второй раздел | Следует указать необходимые сведения о физлице, на которое оформляется справка:
|
| Третий раздел | Указываются доходы, которые облагаются по ставке 13%. Здесь указываются коды в виде 4-значных чисел, которые соответствуют полученным доходам. Они определяются по специальному классификатору. |
| Четвертый раздел | Предназначен для указания вычетов. Сюда, кроме положенных вычетов, вносится информация о разрешениях, которые были получены от НС и подтверждают на них право. |
| Пятый раздел | Здесь отображаются итоговые суммы по доходам и сумме НДФЛ.
Требуется указывать:
|
Для заполнения формы можно использовать образец, предлагаемый многими сервисами в помощь бухгалтерам.
Что важно указать
Разделы 3 и 4, куда вносятся доходы по видам и вычеты, следует заполнять с помощью кодов. Приказом НС от 22.11.16 г. были введены новые коды, которые следует применять уже при сдаче отчета по ф. 2-НДФЛ за 2019 г., или формировании справки работнику.
В приведенных ниже таблицах можно увидеть, как определяется:
- код доходов (КД);
- сумма доходов с учетом налога (СД с учетом НДФЛ);
- код вычета (КВ);
- сумма вычета (СВ).
Доходы, облагаемые по ставке 13 процентов
Зарплата:
Выплаты по гражданско-правовым соглашениям:
Вознаграждение, выплаченное руководству (директору, совету директоров):
Ежемесячные производственные премиальные, выплачиваемые вместе с зарплатой:
Ежеквартальные и годовые производственные премии:
Непроизводственные премии и иные, выплачиваемые за счет прибыли:
Больничные:
Отпускные:
З/п в натуральной форме:
Доход в натуральной форме, когда работодатель за сотрудника производит оплату за товары, услуги, работы, имущественные права, др.:
Оплата полная или частичная в интересах работника за товар, услуги, работы:
Заполнение справки 2-НДФЛ в отношении иностранного работника практически не отличается от заполнения справки в отношении работника-россиянина, но имеет некоторые особенности.
Поле «ИНН в Российской Федерации»
Это поле нужно заполнить, если иностранный работник состоит на налоговом учете в РФ (п. 1 Приложения к Приказу Минфина РФ от 21.10.2010 N 129н). Правда, даже если у иностранца есть российский ИНН, но вы его не укажете в справке 2-НДФЛ , ничего страшного не произойдет (см., например, Письмо ФНС от 06.09.2017 N БС-4-11/17753@).
Поле «ИНН в стране гражданства»
Если у вас есть информация об ИНН (его аналоге), присвоенном иностранному работнику в его стране гражданства, заполните это поле справки 2-НДФЛ.
Поля «Фамилия», «Имя», «Отчество»
В данных полях нужно указать ФИО трудового мигранта в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. При этом допускается заполнение этих полей латинскими буквами.
Если у иностранного работника нет отчества, то соответствующее поле не заполняется.
Поле «Статус налогоплательщика»
В этом поле справки 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) для иностранного гражданина проставляется специальный код, значение которого зависит от того, кем конкретно признается иностранный работник в целях уплаты НДФЛ:
Поле «Гражданство (код страны)»
Здесь укажите числовой код страны, гражданином которой является ваш иностранный работник, в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (Постановление Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст ). К примеру, если ваш работник является гражданином Республики Беларусь, то в поле «Гражданство (код страны)» укажите код «112».
Поле «Код документа, удостоверяющего личность»
Как правило, в данном поле ставится код «10» — «Паспорт иностранного гражданина». Все коды и их значения вы найдете в Приложении № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ .
Поле «Адрес места жительства в Российской Федерации»
В этом поле указывается полный адрес, по которому иностранный работник зарегистрирован в РФ по месту жительства или по месту пребывания.
Поле «Код страны проживания»
Тут нужно указать код страны постоянного проживания иностранного работника в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.
Поле «Адрес»
В данном поле пропишите адрес вашего трудового мигранта в стране постоянного проживания. Адрес указывается в произвольной форме и допускается использование букв латинского алфавита.
Если вы заполняете справку 2-НДФЛ на работника, трудящегося в РФ на основании патента
Если налоговая инспекция подтвердила право на уменьшение агентского НДФЛ на сумму фиксированных авансов, то в справке 2-НДФЛ сумма таких авансов отражается в разделе 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» по строке «Сумма фиксированных авансовых платежей».
Также в справке 2-НДФЛ нужно отразить номер и дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение, и код ИФНС, выдавшей это уведомление. И не забудьте поставить код уведомления - «3».