I forbindelse med Ruslands tiltrædelse af den internationale automatiske udveksling af oplysninger er der siden 2018 blevet indført nye regler for indsendelse af dokumenter for internationale koncerner af selskaber i Den Russiske Føderations skattelov ( Føderal lov dateret 27. november 2017 nr. 340-FZ). Federal Tax Service har udstedt udkast til ordrer om formaterne af landerapporten og om meddelelse om deltagelse i en international koncern af virksomheder. Der er udarbejdet en ny procedure for indsendelse og udfyldelse i elektronisk form.
Afsnit V.1 i skatteloven er nu ikke kun afsat til nærtstående parter, men også til internationale koncerner. Kapitel 14.4-1 indføres om indsendelse af dokumentation om internationale koncerner af virksomheder, betingelserne for, at et sæt af virksomheder eller udenlandske strukturer uden at danne en juridisk enhed anerkendes som en international koncern. Deltagere i sådanne koncerner skal indsende en anmeldelse om deltagelse i en international koncern af virksomheder og landeoplysninger for den koncern, som skatteyderen er medlem af.
Formålet med seminaret er med deltagelse af specialister fra tilsyns- og tilsynsmyndigheder, samt eksperter, at gennemgå de vedtagne innovationer, diskutere praksis for skattekontrol på kontrollerede transaktioner og overveje de seneste retspraksis, analysere fejl ved udarbejdelse af dokumentation og underretninger.
Seminaret henvender sig til specialister fra transfer pricing-afdelinger, økonomiplanlægningsafdelinger, skatteadvokater, økonomidirektører og virksomheders regnskabschefer.
Program:
- Praktiske aspekter i transfer pricing arbejde. Nyt i regler for tynde bogstaver. Praktiske aspekter af en virksomheds overholdelse transfer pricing. Identifikation og analyse af kontrollerede transaktioner. Fastlæggelse af sammenlignelighedsfaktorer, funktioner og risici hos parterne. Vurdering af overholdelse af priser/rentabilitet i aktuelle planlagte transaktioner med markedsniveauer. Udarbejdelse af dokumentation. Matrix af transfer pricing metoder. Valg af metode. Kombination af metoder. Analyse af nuværende retspraksis vedrørende transfer pricing og virkningen af retsafgørelser på skatteydernes fremtidige handlinger. Rettens vurdering af omstændighederne ved transaktionen. Svar på spørgsmål.
- Hovedændringer i transfer pricing-lovgivningen i 2017-18 Gennemgang af præciseringer fra det russiske finansministerium om anvendelsen af lovgivningen om transfer pricing. Svar på spørgsmål.
- Praksis for revision af overholdelse af transfer pricing-lovgivningen. Eksempler på interne undersøgelser af transfer pricing. Identifikation af virksomhedernes indbyrdes afhængighed. Kontrol af overholdelse af kontraktvilkår med markedsvilkår. Fastlæggelse af de skattemæssige konsekvenser af indgåede aftaler for virksomheder.
- Regnskabsmæssige og skattemæssige konsekvenser af ændringer i transaktionspris. Regler for ændring af prisen på en kontrakt (transaktion) i overensstemmelse med Den Russiske Føderations Civil Code. Afspejling af ændringer i transaktionspris i regnskab og skatteregnskab. Vederlagsfri transaktioner: skatteproblemer mellem parterne og måder at løse dem på. Hvilke transaktioner vil falde ind under skattemyndighedernes kontrol. Kan skattemyndighederne foretage priskontrol i ukontrollerede transaktioner. Skattemæssige konsekvenser forskellige former for finansiering i koncerner: interne ydelser og forskellige former dækning af omkostninger; koncerninterne lån; udbytte; tilskudsfinansiering; investeringer i autoriseret kapital osv. Skattefælder i koncerner (ubegrundede skattefordele, vederlagsfri brug, tab og fremførsel af underskud, økonomisk uberettigede udgifter osv.) og hvordan man undgår dem. Ordning for virksomhedsfragmentering som fortolket af skattemyndigheder og domstole (STS, UTII, PSN). Hvordan man reducerer skatterisici. Funktioner ved beskatning af separate afdelinger. Komplekse spørgsmål om anvendelse af prisrabatter, bonusser og præmier: juridisk registrering, regnskab.
- Sammenlignelig rentabilitetsmetode. Tilgange til at søge og udvælge sammenlignelige virksomheder. Regler for anvendelse af den sammenlignelige rentabilitetsmetode. Begrænsninger for dets brug. Analyse af driftsrentabilitetsindikatorer, metoder til beregning af dem og situationer, hvor det er tilrådeligt at bruge hver af dem. Problematiske problemer ved udvælgelse af sammenlignelige virksomheder. Grundlæggende tilgange og parametre til at skabe et udvalg af sammenlignelige virksomheder og videre arbejde med at opbygge et evidensgrundlag for sammenligneligheden af udvalgte virksomheder.
- Praktiske spørgsmål retspraksis om anvendelse af lovgivning om transfer pricing i Rusland. Gennemgang af den nuværende russiske retspraksis vedrørende transfer pricing-spørgsmål, udarbejdet af Højesteret Russiske Føderation. Gennemgang af nylige retsafgørelser om anvendelse af transfer pricing-regler. Hvem kan tjekke priser i transaktioner? Begrebet uberettiget skattefordel. Hvornår kan en domstol anerkende personer som indbyrdes afhængige? Svar på spørgsmål.
- Skatteadministration af transfer pricing i Rusland. BEPS' indvirkning på praksis med skatteadministration af transfer pricing. Administration af transfer pricing-inspektioner – hvem gør hvad? Praksis for anvendelse af bestemmelserne i afsnit V.1 i Den Russiske Føderations skattelov. Praksis for skattekontrol af priser i Rusland. Aspekter af transfer pricing i finansielle transaktioner og koncerninterne tjenester. Nyt format til transfer pricing dokumentation. Selvvurdering af skattemæssige risici ved transfer pricing. Svar på spørgsmål.
- Skattetvister 2016-2017 og koncernselskabers strategier. Risikostyring i forhold til samspillet mellem virksomheder, der tilhører en koncern. Hovedtyper af skattetvister vedrørende transfer pricing. Fejl hos virksomheder i forhold til skattemyndigheden. Strategi for koncerner for at undgå risikoen for skattetvister. En strategi til at arbejde med priser for at undgå risici for kontroversielle situationer.
- Svar på spørgsmål.
Det første land, der vedtog love, der regulerede transfer pricing-mekanismer, var USA i 1960'erne. I 1990'erne blev dette spørgsmål aktivt overvejet kl internationalt niveau, så det grundlæggende regulatoriske dokumenter regulerer transnationale selskabers fastsættelse af omkostningerne ved varer og tjenesteydelser.
I Rusland er der siden 2012 kommet ny lovgivning om afregningspriser. Relationer mellem forbundne virksomheder er reguleret af kapitel 6.1 i skatteloven, som erstattede og supplerede de tidligere eksisterende artikler 20 og 40. Gældende normer indførte en liste over tilfælde, hvor skattemyndighederne har ret til at kontrollere omkostningerne ved produkter etableret af virksomheder , og foreskrev skattemyndighedernes ret til at beregne yderligere skatter og kræve deres betaling til budgettet.
I henhold til bestemmelserne i den gældende lovgivning er formålet med transfer pricing:
- Forhindre grupper af relaterede personer, der opererer i regioner eller lande med forskellige tilstande beskatning, kunstigt at sænke resultat- og indkomstindikatorer.
- Opret ikke administrative barrierer for arbejdet for bona fide skatteydere, der arbejder i Rusland, herunder internationale selskaber.
Russisk lovgivning er baseret på de erfaringer, der er akkumuleret i international transfer pricing. Især anvendes den almindelige "armslængderegel". Dens essens ligger i, at den værdi, der er fastsat af relaterede forretningsenheder, sammenlignes med den pris, varer og tjenesteydelser ville have, hvis de kommercielle enheder var fuldstændig uafhængige.
Hvilke operationer er klassificeret som kontrollerede?
For at føre tilsyn med afregningspriser indfører gældende lovgivning kategorien "kontrollerede transaktioner". Der er tale om transaktioner udført af en gruppe af nærtstående personer, i forhold til hvilke skattemyndighederne har ret til at kontrollere de fastsatte priser for overensstemmelse med markedspriser.
Transfer pricing-regler i Den Russiske Føderation indfører følgende typer transaktioner, der er underlagt yderligere kontrol:
- Transaktioner udført mellem to parter, der ved lov er anerkendt som indbyrdes afhængige.
- Transaktioner, hvori to indbyrdes forbundne parter og en tredjepart er involveret - en mellemmand, hvis den:
- påtager sig ingen risici og skaber ikke merværdi;
- udfører en funktion, der udelukkende bunder i videresalg af varer og tjenesteydelser.
- Transaktioner udført mellem russiske virksomheder eller repræsentationskontorer for udenlandske organisationer på Den Russiske Føderations og offshore-landes territorium.
- Transaktioner indgået på det udenlandske marked med udvekslingsvarer (energi, gødning, metaller, ædelstene osv.).
Vigtig! Operationer fra 3-4 point falder ind under statskontrol kun hvis virksomhedens årlige omsætning fra dem overstiger 60 millioner rubler.
Transfer pricing 2017 forudsætter, at transaktioner mellem nærtstående parter bliver kontrollerbare, hvis:
- Modparten til transaktionen er registreret på territoriet af en særlig økonomisk zone med præferencebeskatning, mens den anden deltager i forholdet beregner budgetforpligtelser til standardsatser.
- En af deltagerne er helt fritaget for at betale indkomstskat, dvs. den har en sats på 0%.
- Operationen udføres med den, der trækker ud naturressourcer og overførsel af mineraludvindingsafgift til statskassen.
- En af deltagerne i en markedstransaktion er en virksomhed eller en individuel iværksætter, der anvender en præferenceskatteordning.
For at en transaktion kan blive kontrolleret, skal indtægten fra den overstige den omkostningstærskel, der er fastsat ved lov. For forskellige typer operationer svinger det på niveauet 60-100 millioner rubler.
Hvilke transaktioner kontrolleres ikke af skattemyndighederne?
I art. 104.14 i skatteloven giver en liste over transaktioner, der ikke er underlagt priskontrol. Det omfatter:
- Transaktioner mellem medlemmer af en konsolideret gruppe af skatteydere organiseret i fuld overensstemmelse med russiske love.
- Transaktioner, der involverer personer, der opfylder alle følgende kriterier:
- deres juridiske adresser tilhører samme region i landet;
- de har ikke separate afdelinger i andre konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og lande;
- de betaler skat til budgettet for én region;
- ingen af parterne har underskud for tidligere perioder, hvormed beskatningsgrundlaget kan reduceres i den nuværende;
- ingen af parterne i transaktionen skiftede til en særlig skatteordning eller blev hjemmehørende i en særlig økonomisk zone.
Listen over ukontrollerede transaktioner i Den Russiske Føderations skattelov betragtes som lukket og er ikke underlagt en udvidet fortolkning.
Vigtig! Strøm skattelovgivningen er baseret på den antagelse, at priser for transaktioner mellem ikke-nærtstående parter er a priori markedspriser.
Hvem er beslægtede personer?
Transfer pricing-regulering introducerer begrebet "beslægtede (eller nærtstående) personer". Det er borgere eller organisationer, som på grund af tilstedeværelsen af bestemte relationer og forbindelser kan påvirke økonomiske resultater hinandens aktiviteter.
Nærtstående parter er ved at blive genstand for øget interesse fra skattemyndighederne, fordi de har mere indflydelse end andre markedsdeltagere til at reducere den skattemæssige byrde og fjerne overskud fra beskatningen. På grund af deres handlinger modtager budgettet ikke den nødvendige indkomst.
Relationer mellem nærtstående parter kan påvirke:
- transaktionspriser;
- indikatorer for organisationers indkomst og overskud;
- andre aspekter af deres økonomiske forbindelser.
Der er tre hovedkriterier, på grundlag af hvilke loven klassificerer personer som beslægtede:
- En persons eller juridiske enheds deltagelse i en andens kapital, enten direkte eller indirekte. Andelen af indflydelse skal være mindst 25 %.
- Tilstedeværelsen af slægtninge mellem individer.
- Tilstedeværelsen af officiel underordning mellem to borgere på grund af servicehierarkiets særegenheder.
De anførte faktorer giver os mulighed for at etablere indbyrdes sammenhæng i henhold til loven. De udtømmer dog ikke skattemyndighedernes muligheder. Ved at gå til retten kan de kræve anerkendelse af personer som bundet af andre årsager.
En frivillig procedure for anerkendelse af indbyrdes sammenhæng er også mulig, når skatteyderen selvstændigt kontakter skattemyndighederne og oplyser om mulighederne for at påvirke andre strukturers økonomiske resultater.
Yderligere ansvar for relaterede personer
Virksomheder, som de henvender sig til forskellige typer transferpriser skal:
- Send årlige meddelelser til Federal Tax Service om kontrollerede transaktioner, der fandt sted i perioden. Fristen for indsendelse af rapporten er indtil 20.05 næste år.
- På anmodning fra skattemyndighederne skal du levere data og dokumenter vedrørende en specifik transaktion eller et sæt af kontrakter.
Lovgivningen giver skattemyndighederne ret til at stille spørgsmålstegn ved markedskarakteren af priser, der er fastlagt i enhver transaktion mellem nærtstående parter. Hvis det lykkes skattemyndighederne at bevise, at tvivlen er ubegrundet, vil virksomheden være forpligtet til at genberegne indkomst- og merværdiafgifter og indbetale forskellen til budgettet.
Transfer pricing metoder
Prisfastsættelsesmetoder er et sæt tilgange og regler, ved hjælp af hvilke skattestrukturer kan sammenligne omkostningerne inden for en bestemt transaktion med dens markedsværdi. Der er fem metoder, som Federal Tax Service har ret til at anvende:
- Sammenlignende metode
Russisk lovgivning prioriterer det. Det betyder, at det kun er muligt at bruge andre metoder, hvis denne ikke virker eller ikke giver pålidelige resultater.
Essensen af teknikken er at sammenligne transaktionsprisen med markedsprisen, dvs. en, der er etableret i forbindelse med transaktioner med identiske (eller i det mindste homogene) varer under sammenlignelige forhold. Omkostningsoplysninger indhentes fra officielle, pålidelige kilder. Til analyse rangerer skattemyndighederne priserne i stigende rækkefølge, fjerner minimums- og maksimumværdierne og danner et interval fra de resterende.
- Videresalgspris metode
Denne metode er baseret på at sammenligne bruttorentabiliteten modtaget af en deltager i en kontrolleret transaktion med dens minimumsniveau, der er karakteristisk for markedet som helhed. Det gælder for virksomheder, der udfører funktionerne med videresalg af produkter, ikke har væsentlig indflydelse på varernes egenskaber og har immaterielle aktiver for at øge deres merværdi.
Metoden er vanskelig at anvende i russisk virkelighed på grund af forskellen i virksomheders regnskabspraksis og den hyppige umulighed for at opnå fuldstændig og pålidelig information.
- Bekostelig måde
Den er baseret på en sammenligning af bruttorentabiliteten af omkostninger for en deltager i en kontrolleret transaktion og en lignende indikator for markedet som helhed. Transferpriser baseret på variable omkostninger bruges til at evaluere transaktioner af finansielle servicevirksomheder (f.eks. administrationsselskab, kontrol pengestrømme mv.), ved køb og salg af råvarer, fast ejendom mv.
- Sammenlignelig rentabilitetsmetode
Brugen af denne metode er mulig i tilfælde, hvor kontrol over transfer pricing ved hjælp af de foregående fire metoder er umulig i den nuværende situation. Princippet er baseret på sammenligninger af forskellige indikatorer for driftsrentabilitet (aktiver, salg, omkostninger osv.) med værdier, der er relevante for andre markedsdeltagere, der er involveret i lignende aktiviteter.
- Overskudsfordelingsmetode
Den sværeste metode at bruge, som bruges af skattemyndighederne holder, hvis de tidligere ikke virker. Det gælder for nært beslægtede strukturer, der ejer intellektuel ejendom.
Skattemyndighederne bestemmer det samlede overskud af transaktionen og beregner de dele, deltagerne modtager i forhold til deres udgifter, investerede aktiver, accepterede risici mv. Hvis organisationer i virkeligheden modtog mindre end de registeransvarlige havde beregnet, justeres deres overskud skattemæssigt.
Transfer pricing under Den Russiske Føderations skattelov er en relativt ny retning i aktiviteterne i skattestrukturer. Dens mål er at forhindre nærtstående parter i kunstigt at sænke rentabilitetsindikatorerne og reducere skattetrykket. Overtrædere lovbestemmelser er underlagt bøder og andre foranstaltninger.
Hvis du finder en fejl, skal du markere et stykke tekst og klikke Ctrl+Enter.
Konceptet transfer pricing kommer fra Fransk oversættelse transfert - overførsel, flytning, det vil sige, at indkomsten fordeles mellem indbyrdes afhængige virksomheder eller afdelinger af et selskab, et selskab. Målet med omfordeling er at minimere skatter eller øge overskuddet af en strukturel enhed.
Skattetilsynet er forpligtet til at overvåge forholdet mellem virksomheder, hvor der anvendes afregningspriser. Organisationer, der anvender dem, er forpligtet til at levere beregninger med dokumentation. Officielle kilder accepteret af skattemyndighederne er blevet etableret:
- Informations- og prisbureauer;
- Indberetning juridiske enheder Og individuelle iværksættere, certificeret af skatte- og statistiske myndigheder;
- Aktiekurser;
- Oplysninger om lignende transaktioner i den kontrollerede organisation;
- Data fra uafhængige vurderingsmænd, der analyserer transfer pricing i 2017.
Den Russiske Føderations skattelov bestemmer de beregningsmetoder, der retfærdiggør prisen.
Transfer pricing regler
Betingelserne for prisfastsættelse er fastsat i artikel 105.9 - 105.13 i Den Russiske Føderations skattelov. Det er tilladt at bruge fra en til 5 muligheder, hvis sekvens er bygget afhængigt af betydningen for applikationen.
Sammenlignelige markedspriser
Mekanismen er baseret på vurdering af købs- og salgstransaktioner af lignende varer, værker, tjenesteydelser mellem personer, hvis forhold udelukker gensidig eller ensidig indflydelse på økonomiske resultater. Obligatorisk betingelse for sammenlignelighed – fuld information om transaktioner, det vil sige, at der er oplysninger om relaterede omkostninger, betalingsprocedurer og omkostningerne ved kontrakten.
Eksempel
Firma "A" leverede bomuld til datterselskab "B" i Ivanovo den 25. maj 2017 for 5 USD pr. kilogram. Ved kontrollen fandt skattetilsynet ud af, at prisen var undervurderet med 0,7 øre. For at underbygge tvivl citerede inspektionen for sammenlignelighed en kontrakt om køb og salg af bomuld dateret den 18. maj 2017 af samme kvalitet mellem virksomhederne "K" og "M". Det viste sig endvidere, at oplysningerne ikke kan sammenlignes, eftersom "A" købte varerne i Moskva den 20. maj 2017 for 4 euro, og "K" købte dem i Usbekistan den 22. april 207 for 280,16 rubler.
Efterfølgende salgspriser
Transfer pricing af Den Russiske Føderations skattelov for yderligere salg er baseret på analyse økonomisk effektivitet den købende virksomheds transaktioner til salg af varer købt hos en nærtstående part.
Princippet om sammenlignelighed vil blive forklaret med et illustrativt eksempel.
Organisation "B", der betaler UTII, købte gentagne gange mineraluld, herunder fra det indbyrdes afhængige "G" og solgte det til personer, der ikke var relateret til de indbyrdes afhængige.
Mængde, enheder
Pris, gnid.
Indtægter, gnid.
Bruttofortjeneste, gnid.
Bruttorentabilitet, % (gr. 4/5*100)
Den pågældende transaktion
Sammenlignelige transaktioner
Rentabilitetsintervallet er 52,09-60,61 (aritmetisk gennemsnit mellem 1-2 og 3-4 indikatorer).
Indkomst "G" reguleres for beskatning i store side, baseret på den maksimale værdi af økonomisk effektivitet (klausul 5, stk. 2, artikel 105.10):
30.000 – 30.000 x 60,61 % = 18.183 og 30.000 – 18.183 = 11.817.
Omkostningsmetode
Det bruges til at kontrollere organisationer, der udfører arbejde eller leverer tjenester, for hvilke der anvendes overførselspriser. For sammenligneligheden anvendes leverandørens oplysninger om udgifter afholdt under lignende kontrakter.
Bruttofortjeneste
Omkostningsrentabilitet (gr. 3/2*100)
Kontrolleret transaktion
Sammenlignelige transaktioner
Omkberegnet efter kvartilmetoden er 16.13-35.29. Minimumsværdi højere end i den kontrakt, der verificeres, det vil sige, at markedsprisen skal være 295.000 + 295.000 x 16,13% = 342.583,50.
Justeringer:
- moms – 2583,50 x 0,18 = 465,03
- Fortjeneste – (2583,5 - 465,03) x 0,20 = 423,69
Transfer pricing i 2017 bruger kvartiler (der dividere en række sekvenser med 4) til at eliminere tilfældige variabler i en stikprøve af værdier.
Sammenlignelig rentabilitetsmetode
Driftsrentabiliteten af en af indikatorerne tages som den analyserede faktor:
- Aktiver – hvis der kræves store kapitalinvesteringer for at udføre aktiviteter;
- Kommercielle og administrative udgifter - den reviderede organisations indtægter afhænger direkte af dem;
- Direkte og indirekte omkostninger - organisationen er involveret i produktion af varer, udførelse af arbejde, tjenester;
- Salg - virksomheden optræder konstant som en indbyrdes afhængig enhed i forhold til sælger eller køber.
Overskudsfordelingsmetode
Den samlede eller resterende fortjeneste modtaget af alle modparter i transaktionen til den endelige forbruger tages i betragtning. Restavance opgøres som forskellen mellem det, der er vist i rapporterne og beregnet efter ovenstående metoder.
Transfer pricing-metoderne i afsnit 3-5 er vanskelige at anvende, da de indebærer at sammenligne virksomheder, der anvender identiske skattepolitikker til at bestemme omkostningerne - direkte, indirekte.
Et betydeligt antal organisationer opererer som en del af koncerner. Koncerninterne transaktioner har deres egne karakteristika, der skal tages i betragtning. Centralisering af overskud, koncerninterne lån og investeringer, finansiering af ledelses(moder)selskabet, omfordeling af omkostninger og ressourcer kræver således omhyggelig udvikling og interaktion. Skattemyndighederne er særligt opmærksomme på koncerninterne transaktioner.
For at organisere interaktionen inden for en gruppe af virksomheder korrekt og med minimale skattemæssige tab, skal du tage højde for transfer pricing-regler, regler for tynd kapitalisering, verifikationsmetoder, der anvendes af skattemyndighederne, og retspraksis. Den traditionelle årlige konference er helliget disse spørgsmål.
VÆRTER:
T.S. SMIRNOVA– Ph.D., skattekonsulent, leder af afdelingen for dokumentkontrol og revision af Kontoret økonomisk sikkerhed Indenrigsministeriet
CM. JAARBEKOV– skatteekspert, praktiseret siden 1990; medlem af Moskvas revisorkammer, forfatter til mere end 100 artikler og 10 bøger, inkl. "Bedrifter og virksomheder med separate enheder", "Metoder og ordninger til skatteoptimering", "Geografisk fordelt virksomhed. Organisation, finansielle strømme, skat"
E.A. KRYUCHKOV– ekspert ved Center for Offentlige Procedurer "Business against Corruption" - en ekspertplatform under kommissæren under præsidenten for Den Russiske Føderation til beskyttelse af iværksætteres rettigheder, medlem af Chamber of Tax Consultants
og andre specialister
I PROGRAMMET:
- Ændringer i beskatning af koncerner i 2017-2018.
- Indbyrdes afhængige personer: opbygning af et definitionssystem, analyser mulige kriterier anerkendelse. Højrisikotransaktioner af indbyrdes afhængige personer: med vægt. Specifikt for anvendelse af prisfastsættelsesmetoder til skatteformål. Muligheden for frivillige justeringer.
- Dokumentation af kontrollerede transaktioner, kommende ændringer i proceduren for indsendelse af dokumentation.
- Problemer løst ved oprettelse af separate virksomheder. Bør vi være bekymrede over den indbyrdes afhængighed af en gruppe virksomheder?
- Hvordan man optimalt bygger et system af indbyrdes afhængige virksomheder for ikke at tabe på skatter.
- Almindelige fejl fører til yderligere skattemæssige tab - lad os se på eksempler
- Skattemæssige konsekvenser af forskellige former for finansiering i koncerner: interne ydelser og forskellige former for omkostningsdækning; koncerninterne lån; udbytte; tilskudsfinansiering; investeringer i godkendt kapital mv.
- Skattefælder i koncerner (ubegrundede skattefordele, vederlagsfri brug, tab og fremførsel af underskud, økonomisk uberettigede udgifter osv.) og hvordan man undgår dem.
- Ordning for virksomhedsfragmentering som fortolket af skattemyndigheder og domstole (STS, UTII, PSN). Hvordan man reducerer skatterisici.
- Funktioner ved beskatning af separate afdelinger.
- Voldgiftspraksis: gennemgang, analyse af skatteydernes sejre og nederlag, anbefalinger.